Har qanday hisobot shakli uchun nazorat nisbatlari mavjud. Ya'ni, ma'lum bir qatorning qiymatlari boshqa qatorga mos kelishi kerak, qatorlar yig'indisi, ba'zi ko'rsatkichlardan ko'proq yoki kamroq bo'lishi kerak va hokazo. 6-NDFL shakli bundan mustasno emas - buning uchun nazorat nisbatlari ham mavjud. 6-NDFL va 2-NDFL, 6-NDFL va RSV - soliq organlari ushbu shakllarning ko'rsatkichlarini bir-biri bilan solishtiradilar. Har qanday nomuvofiqliklar FTSdan savollar tug'diradi. Da'volarni oldini olish uchun 6-NDFLni tasdiqlangan nisbatlarga muvofiq tekshirishingiz kerak.

Nazorat nisbatlarini topish oson - ular soliq inspektsiyasining BS-4-11 / maktublarida. [elektron pochta himoyalangan] va 03/10/2016 va 03/13/2017 yildagi BS-4-11/4371-son. Ularda buxgalterlar har bir kelishmovchilik holatlarida inspektorlarning xatti-harakatlari bilan tanishadilar. Shuningdek, Federal Soliq xizmatining xatlarida u o'z pozitsiyasini asoslab, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga barcha havolalarni beradi.

Shakl ichidagi ko'rsatkichlarni bog'lash

Inspektorlar shaklning bir nechta satrlariga e'tibor berishadi.

Nazorat nisbatlarini formulalar shaklida yozish orqali hisobot yuborishda nimani tekshirish kerakligini ko'rsatamiz.

To'g'ri: 020-qator => 030-qator. Agar ma'lumotlar formulaga to'g'ri keladigan bo'lsa, unda siz Federal Soliq Xizmatiga ishonch bilan hisobot topshirishingiz mumkin.

Xato: 020-qator< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

To'g'ri: 040-satr = ((020-satr - 030-qator) x 010-satr): 100. Agar ma'lumotlar formulaga mos keladigan bo'lsa, unda siz Federal Soliq xizmatiga hisobotni xavfsiz yuborishingiz mumkin.

Xato: 040-qator ≠ ((020-satr - 030-qator) x 010-qator): 100. Agar bu nomuvofiqlik aniqlansa, barcha raqamlar toʻgʻri joylashtirilganligini yana tekshiring.

040-qatorni belgilangan hisoblash formulasi bilan taqqoslaganda, yaxlitlash xatosi haqida eslash kerak. Yaxlitlash tufayli 040 qatori formula bo'yicha hisoblangan qiymatdan biroz farq qilishi mumkin.

Misol: “Snegir” MChJda 27 kishi mehnat qiladi. Yanvardan sentyabrgacha (020-satr) "Snegir" MChJ xodimlarining umumiy daromadi 317 214 rublni tashkil qiladi. "Snegir" MChJ xodimlariga 32 000 rubl miqdorida soliq imtiyozlari berildi. Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i - 37 070 rubl.

Hisobotni tekshirishda Snegir MChJ buxgalteri tomonidan aniqlangan shaxsiy daromad solig'i 37 078 rublni tashkil qiladi. ((317 214 - 32 000) x 13%). Hisoblangan ko'rsatkich haqiqiydan 8 rublga (37 078 - 37 070) yuqori bo'ldi. Agar Snegir MChJ 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda 100-sonli to'rtta qatorni to'ldirgan bo'lsa, qabul qilinadigan xato 108 rublni tashkil qiladi (27 kishi × 1 rub. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

6-NDFL bayonotlarini xatosiz onlayn tarzda to'ldiring va yuboring. Siz uchun 3 oylik Kontur.Externa bepul!

harakat qilib ko'ring

Bog'lanish ko'rsatkichlari 6-NDFL va 2-NDFL

Soliq inspektorlari ushbu hisobotlarning ma'lumotlarini solishtiradilar.

Avvalo, 6-NDFL shaklining 060-qatoridagi raqam va berilgan 2-NDFL sertifikatlari soni o'rtasida tenglik kuzatilishi kerak. Eslatib o'tamiz, 2-shaxsiy daromad solig'i har bir xodim uchun alohida tuziladi. Qancha xodimlar daromad oldi, inspektorlar 6-shaxsiy daromad solig'i shaklida osongina ko'rishlari mumkin.

Jismoniy shaxslarning tengligidan tashqari, daromadlar tengligiga ham rioya qilish kerak.

6-NDFL shaklidagi 020-satr (yillik) = barcha tuzilgan sertifikatlar 2-NDFL + daromad solig'i deklaratsiyasiga 2-ilovaning 020-qatori "Daromadning umumiy miqdori" satrlarining umumiy qiymati

Inspektorlar quyidagi ko'rsatkichlar nisbatini albatta tekshiradilar: yil uchun 040-satr 6-NDFL = barcha tuzilgan sertifikatlarning "Hisoblangan soliq summasi" satrlarining umumiy qiymati 2-NDFL + "foydali" 2-ilovaning 030-qatori. deklaratsiya. Formuladan ko'rinib turibdiki, bu erda soliq organlari daromadli deklaratsiyani ham hisobga oladi.

Buxgalterlar ushbu shakllar bo'yicha barcha nisbatlarni Federal Soliq Xizmatining 10.03.2016 yildagi BS-4-11 / maktubida topishlari mumkin. [elektron pochta himoyalangan] Shuningdek, ushbu xatda kelishmovchiliklarning mumkin bo'lgan sabablari aniqlanadi, inspektorlarning harakatlari ko'rsatiladi. Shunday qilib, har qanday soliq agenti o'z xatolarining oqibatlari haqida bilib olishi mumkin.

6-NDFL ko'rsatkichlarini bog'lash va sug'urta mukofotlarini hisoblash (RSV)

6-NDFL ham, RSV ham odamlar haqida hisobotdir. Bu shakllar o'rtasida ham ba'zi tengliklarning bo'lishi mantiqan to'g'ri. Bundan tashqari, 2017 yildan beri ish haqi va boshqa daromadlardan badallar Federal Soliq xizmati vakolatida. Federal Soliq xizmati kompaniyalarga faqat ikkita tekshirish formulasini taklif qiladi.

Birinchidan, 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 020 va 025 qatorlari orasidagi farq RSV 1-bo'limi 1.1-kichik bo'limining 030-qatoridan kam bo'lmasligi kerak. Tenglikka ham ruxsat beriladi.

Ikkinchidan, agar kompaniya 6-shaxsiy daromad solig'ini taqdim etsa, u RSV ham taqdim etishi shart.

Ko'pgina buxgalteriya dasturlari shakldagi barcha ko'rsatkichlarning o'zaro bog'liqligini tekshiradi. Biroq, dastur ikki xil shakl o'rtasidagi munosabatlarni tekshirishga qodir emas - bu harakatlar faqat hisobotlarni tayyorlaydigan mutaxassislar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Soliq xodimlari xatosiz hisobot berish uchun tasdiqlangan tekshirish formulalaridan foydalanishni tavsiya qiladilar. Shuni yodda tutingki, tavsiya etilgan nisbatlarga qarshi chiqish har doim ham xato emas. Ko'rsatkichlar tekshirish formulalariga mos kelmaydigan holatlar mavjud.

Maqolada biz 2018 yilning olti oyi uchun hisobotni to'ldirishda e'tibor berishingiz kerak bo'lgan asosiy fikrlarni eslaymiz. Bundan tashqari, biz 6-NDFL shaklini topshirish va sug'urta mukofotlarini hisoblash muddatlarini, shuningdek, ushbu hisobotlarni to'ldirish bilan bog'liq ba'zi xususiyatlarni ko'rsatamiz.

6‑NDFL shakli.

6-NDFL hisob-kitob shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi № 38-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan. MMV-7-11/ [elektron pochta himoyalangan]. Shuni esda tutingki, 6-NDFL shakli shakli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2018 yil 17 yanvardagi 2018 yil 17-sonli buyrug'i bilan ushbu hujjatga kiritilgan o'zgartirishlarni o'z ichiga olishi kerak. MMV-7-11/ [elektron pochta himoyalangan]. Ushbu tuzatishlar 2018 yil 26 martda kuchga kirdi, shuning uchun birinchi chorak uchun tashkilotlar yangilangan shakl bo'yicha 6 ta shaxsiy daromad solig'i hisobini taqdim etdilar.

Shunday qilib, olti oylik shaxsiy daromad solig'ini hisoblash quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda umumiy tartibda to'ldiriladi:

1) sarlavha sahifasining "Tasdiqlash muddati (kod)" maydoniga "31" qiymati kiritiladi;

2) "Joylashgan joyda (buxgalteriya hisobi) (kod)" qatorida "214" kodi (eng yirik soliq to'lovchi bo'lmagan Rossiya tashkiloti joylashgan joyda);

3) 1-bo'limda haqiqiy olingan sana 2018 yilning birinchi yarmiga to'g'ri keladigan daromad summalari kiradi. Bu shuni anglatadiki, ushbu bo'limda yil boshidan 30.06.2018 yilgacha (shu jumladan) hisoblangan barcha to'lovlar va to'lovlar ko'rsatilgan. Iyun oyi uchun ish haqini aks ettirish tartibiga e'tibor bering, tashkilot faqat iyul oyida mahalliy normativ hujjatlarda belgilangan muddatlarda to'laydi. Shunday qilib, iyun oyidagi ish haqi miqdori ushbu bo'limda olti oy uchun quyidagi qatorlarda aks ettiriladi:

• 020 “Hisoblangan daromad summasi”;
• 030 "Soliq chegirmalari summasi" (agar mavjud bo'lsa);
• 040 “Hisoblangan soliq summasi”;

Eslatma:

070-satr "Ushlab olingan soliq summasi" iyun oyi uchun ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'z ichiga olmaydi, chunki u iyul oyida to'lanadi va shunga ko'ra soliq shu oyda o'tkaziladi, ya'ni bu ma'lumotlar hisobotda aks ettiriladi. to'qqiz oy.

4) 2-bo'limda faqat hisobot davrining so'nggi uch oyi bilan bog'liq operatsiyalar, ya'ni faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati aprel-iyun oylarida (04.01.2018 dan 30.06.2018 gacha) tugaydigan to'langan daromadlar ko'rsatilgan. /2018). Shunday qilib, iyul oyida to'lanadigan iyun oyidagi ish haqi ushbu bo'limda aks ettirilmaydi, u bo'limda ko'rsatiladi. To'qqiz oy davomida 2 ta aholi punkti;

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV-7-11-son buyrug'i bilan kiritilgan o'zgarishlarni eslang / [elektron pochta himoyalangan] va 1-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'i shaklida hisob-kitoblarni taqdim etishda allaqachon amal qilgan:

1) 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning sarlavha sahifasida paydo bo'lgan ma'lumotlar, bu hisob-kitobni qayta tashkil etilgan yuridik shaxsga nisbatan soliq organiga taqdim etishda faqat voris tashkilotlar tomonidan taqdim etiladi:

• "Joylashgan (hisob) bo'yicha (kod)" qatorida "215" yoki "216" kodi ko'rsatiladi;
• "TIN" va "KPP" qatorlarida tegishli ravishda voris tashkilotning TIN va KPP ko'rsatilgan;
• "qayta tashkil etilgan tashkilotning TIN / KPP" qatorida uning joylashgan joyidagi yoki qayta tashkil etilayotgan tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joydagi soliq organi tomonidan qayta tashkil etilishidan oldin tashkilotga berilgan TIN va KPP ko'rsatilgan;
• "Soliq agenti" qatorida qayta tashkil etilayotgan tashkilot yoki uning alohida bo'linmasining nomi ko'rsatiladi;

2) sarlavha sahifasida "Qayta tashkil etish (tugatish) shakli (kod)" qo'shimcha qator paydo bo'ldi. U faqat vakillar tomonidan to'ldiriladi. Unda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV-7-11-son buyrug'iga 4-ilovada keltirilgan tashkilotni (uning alohida bo'linmasini) qayta tashkil etish va tugatish shakllarining kodlaridan biri bo'lishi kerak. [elektron pochta himoyalangan]:

• "1" - transformatsiya;
• "2" - birlashtirish;
• "3" - ajratish;
• "5" - ulanish;
• "6" - bir vaqtning o'zida ulanish bilan ajratish;
• "0" - tugatish;

Eslatma:

Agar soliq organiga taqdim etilgan 6-NDFL shaklidagi hisob-kitob qayta tashkil etilgan tashkilot uchun hisob-kitob bo'lmasa, "qayta tashkil etilgan tashkilotning TIN / KPP" qatoriga chiziqlar qo'yiladi.

3) yangi kodlar paydo bo'ldi, ular hisobning sarlavha sahifasidagi "Joylashuvda (buxgalteriya)" qatorida ko'rsatilgan. Ular Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV-7-11-sonli buyrug'iga 2-ilovada yangi tahrirda berilgan / [elektron pochta himoyalangan] Jadvaldagi eski va yangi kodlarning nisbatini tasavvur qiling.

Yangi kodlar 2018 yilning 1-choragidan boshlab amal qiladi	Ism	Eski kodlar 26.03.2018 yilgacha amal qiladi
	Yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida
	Dehqon (fermer) xo'jaligi a'zosining (rahbarining) yashash joyi bo'yicha	–
	Advokatning yashash joyida
	Notariusning yashash joyida
–	Rossiya tashkilotini ro'yxatdan o'tkazish joyida
	Eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joyi bo'yicha
	Eng yirik soliq to'lovchi bo'lmagan Rossiya tashkilotining joylashgan joyida	–
	Eng yirik soliq to'lovchi bo'lmagan merosxo'rning joylashgan joyida	–
	Eng yirik soliq to'lovchi bo'lgan merosxo'rni ro'yxatdan o'tkazish joyida	–
	Rossiya tashkilotining alohida bo'linmasi joylashgan joyda
	Yakka tartibdagi tadbirkorning ish joyi
	Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda

6-NDFL shaklidagi hisob-kitobni belgilangan muddatda taqdim etmaslik uchun javobgarlik.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida 6-NDFL shaklida hisob-kitobni topshirish muddatini buzganlik uchun 1000 rubl miqdorida jarima qo'llanilishi mumkin. hisob-kitobni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab u taqdim etilgan kungacha bo'lgan har bir to'liq yoki qisman oy uchun. Bundan tashqari, 6-shaxsiy daromad solig'i shaklida hisob-kitobni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun uni topshirish uchun mas'ul bo'lgan muassasa xodimi 300 dan 500 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi 1-qismi).

Eslatma:

Soliq organlari belgilangan muddat tugaganidan keyin 10 ish kuni ichida hisob-kitobni taqdim qilmagan bo'lsa, muassasaning bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib qo'yishga haqli (Soliq kodeksining 76-moddasi 6.1-moddasi 6-bandi, 3.2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Shu bilan birga, soliq organining Federal G'aznachilikda (moliya organlari) ochilgan muassasalarning shaxsiy hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish qobiliyati to'g'risidagi qoidalar Soliq kodeksida belgilanmagan.

Bundan tashqari, noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlarni taqdim etgan soliq agentlari 500 rubl miqdorida javobgar bo'ladi. har bir taqdim etilgan hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi 1-bandi).

Bunday javobgarlik uchun asoslar quyidagilar:

• arifmetik xatolik natijasida ma'lumotlarning ishonchsizligi, umumiy ko'rsatkichlarning buzilishi;
• hisoblanmaslik va (yoki) to‘liq hisoblanmaslik, soliqni o‘tkazmaslik, jismoniy shaxslarning huquqlarini buzish (masalan, soliq imtiyozlari bo‘yicha huquqlar) ko‘rinishidagi byudjet uchun salbiy oqibatlarga olib keladigan boshqa xatolar;
• soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslarni identifikatsiya qiluvchi ko'rsatkichlardagi xatolar (jismoniy shaxsning STIR, familiyasi, ismi, otasining ismi, tug'ilgan sanasi, pasport ma'lumotlari), bu ham jismoniy shaxslarning huquqlarini, shuningdek, huquqlarini to'liq amalga oshirishning imkoni yo'qligiga olib kelishi mumkin. soliq organlarining majburiyatlari (qisman soliq ma'muriyati).

Biroq, soliq organining arizasi bo'yicha ishni ko'rib chiqishda soliqning hisoblanmasligi va (yoki) to'liq hisoblanmasligi, byudjet uchun salbiy oqibatlarga olib kelishi, jismoniy shaxslarning huquqlarining buzilishiga olib kelmagan noto'g'ri ma'lumotlar taqdim etilgan bo'lsa, soliq organi. soliq huquqbuzarligi uchun sanktsiya San'atning 1-bandi qoidalarini hisobga olishi kerak. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi engillashtiruvchi holatlarni hisobga olgan holda.

Bundan tashqari, San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1 soliq agenti
Agar soliq agenti soliq organi o'zi taqdim etgan hujjatlardagi ma'lumotlarning noto'g'riligini aniqlaganligi to'g'risida bilgunga qadar xatolarni mustaqil ravishda aniqlagan va tuzatilgan hujjatlarni soliq organiga taqdim etgan bo'lsa, ushbu moddada nazarda tutilgan javobgarlikdan ozod qilinadi.

Bunday tushuntirishlar Federal Soliq xizmati tomonidan 08.09.2016 yildagi GD-4-11/14515-sonli xatida berilgan.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash.

Eslatib o'tamiz, San'atning 7, 11 va 14-bandlariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasiga binoan, jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar olti oy davomida sug'urta mukofotlari hisobini o'zlari joylashgan va jismoniy shaxslarga to'lovlarni hisoblaydigan alohida bo'linmalarning joylashgan joyidagi soliq organiga taqdim etadilar.

Eslatma:

Agar alohida bo'linma Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan bo'lsa, tashkilot bunday bo'linma uchun hisob-kitobni uning joylashgan joyidagi soliq organiga taqdim etadi.

Sug'urta mukofotlarini hisoblashni topshirishning oxirgi muddati San'atning 7-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi. Yuqoridagi bandda aytilishicha, jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar hisob-kitob (hisobot) davridan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay taqdim etishlari kerak.

Eslatma:

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 423-moddasiga binoan, hisob-kitob davri kalendar yili, hisobot davrlari esa kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi, to'qqiz oyi hisoblanadi.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 10.10.2016 yildagi MMV-7-11 / son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda to'ldiriladi. [elektron pochta himoyalangan], ushbu buyruqning 2-ilovasida keltirilgan Tartibga muvofiq. Shunday qilib, olti oylik sug'urta mukofotlari hisobini to'ldirishda siz quyidagilarni yodda tutishingiz kerak:

1) jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar sug'urta mukofotlarini hisoblashda quyidagilarni kiritishlari kerak:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim;
• 1-ilovaning 1.1 va 1.2-kichik bo'limlari. bitta;
• 2-ilova sek. bitta;
• 3-qism;

2) agar ma'lum asoslar mavjud bo'lsa, sug'urta mukofotlarini to'lovchilar ham hisob-kitob bo'limiga kiritishlari kerak. 1-ilovaning 1.3.1, 1.3.2, 1.4-bandi. 1, 3 - 10-ilovalar sek. bitta;

3) agar ko'rsatkichlar bo'lmasa, hisob-kitoblarni amalga oshirishda quyidagilar e'tiborga olinishi kerak:

• miqdoriy yoki umumiy ko'rsatkich bo'lmaganda "0" (nol) qiymati ko'rsatiladi;
• boshqa hollarda, tegishli maydonning barcha tanishligiga chiziqcha qo'yiladi;

4) sug'urta mukofotlari undirilmaydigan to'lovlarga nisbatan quyidagi qoidalar qo'llaniladi:

• badallar bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan to'lovlar va boshqa to'lovlar summalari hisob-kitobga kiritilmaydi. Bunday to'lovlar ro'yxati San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422;
• badallar to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlar miqdori, lekin San'atning 1 va 2-bandlariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi ular tomonidan soliq solishdan ozod qilingan, hisob-kitobga kiritilgan.

Shunday qilib, hisob-kitobda aks ettirilgan sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos sug'urta mukofotlari to'lanadigan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdori va ular tomonidan San'atga muvofiq soliqqa tortilmaydigan miqdor o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi.

Eslatma:

Ko'pincha sug'urta mukofotlarini hisoblashda kunlik nafaqalar ko'rsatilmaydi. Soliq xizmati xodimlarining 2017 yil 24-noyabrdagi № 3-sonli xatida. GD-4-11/ [elektron pochta himoyalangan]ta'kidladiki, San'atning 1 va 2-bandlariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi, majburiy ijtimoiy sug'urtaning muayyan turlari bo'yicha federal qonunlarga muvofiq majburiy ijtimoiy sug'urta qilinishi kerak bo'lgan jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar va boshqa to'lovlar to'lovchi-ish beruvchilar uchun sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinadi. San'atga muvofiq sug'urta mukofotlari olinmaydigan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdori. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi, xususan, Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasidagi kunlik nafaqalar ham Tartibga muvofiq hisob-kitoblarda aks ettirilishi kerak. Shunday qilib, to'lovchilar hisob-kitobda San'atga muvofiq hisoblangan sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazani beradilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 421-moddasi, San'atning 1 va 2-bandlariga muvofiq sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ektiga kiritilgan to'lovlar va boshqa to'lovlarning hisoblangan summalari o'rtasidagi farq sifatida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi va San'at asosida badallar soliqqa tortilmaydigan summalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi.

Qaysi hollarda yarim yil uchun sug'urta mukofotlari hisobi taqdim etilmagan deb hisoblanadi?

Eslatib o'tamiz, 2018 yil 1 yanvarda   335-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan o'zgartirishlar, xususan, San'atda kuchga kirdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi. Ushbu o'zgartirishlar soliq organi tomonidan sug'urta mukofotlari hisobini taqdim etilmagan deb tan olish uchun asoslar ro'yxatini kengaytirdi. Shunday qilib, hisob-kitob (tuzatilgan hisob-kitob) taqdim etilmagan hisoblanadi, agar:

1) shaxs haqidagi ma'lumotlarda xatolar mavjud:

• jismoniy shaxslar foydasiga to‘lovlar va boshqa to‘lovlar miqdorida;
• belgilangan limit doirasida majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasida;
• majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari, ularni hisoblash uchun baza asosida hisoblangan, chegara qiymatidan oshmaydigan miqdorda;
• qo'shimcha stavka bo'yicha majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasida;
• qo'shimcha stavka bo'yicha hisoblangan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdorida;

2) hisob-kitob (hisobot) davri va (yoki) hisob-kitob (hisobot) davrining oxirgi uch oyining har biri uchun shaklda xatoliklar mavjud bo‘lsa;

3) to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan hisob-kitobda (yangilangan hisob-kitobda) barcha jismoniy shaxslar bo‘yicha bir xil ko‘rsatkichlar summalari umuman sug‘urta badallarini to‘lovchi uchun bir xil ko‘rsatkichlarga mos kelmasa;

4) hisob-kitobda (yangilangan hisob-kitob) sug'urtalangan shaxslarni identifikatsiya qiluvchi yolg'on shaxsiy ma'lumotlar mavjud bo'lsa.

Yuqoridagi holatlarning har qandayida soliq inspektsiyasi hisob-kitobdagi nomuvofiqliklar to'g'risida bildirishnoma yuboradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi 7-bandi):

• elektron shaklda hisob-kitob olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay;
• to'lov qog'ozda olingan kundan boshlab 10 kundan kechiktirmay.

Tashkilot xatolarni bartaraf etishi va tuzatilgan hisobotni taqdim etishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi 6.1-moddasi 7-bandi):

• xabarnoma elektron shaklda yuborilgan kundan boshlab besh ish kuni ichida;
• xabarnoma qog'ozda yuborilgan kundan boshlab 10 ish kuni ichida.

Eslatma:

Agar tashkilot belgilangan muddatlarda hisob-kitobni yana taqdim etsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 6-bandi, 431-moddasi 7-bandi), u dastlabki taqdim etilgan kuni taqdim etilgan hisoblanadi (7-band). ). Hisob-kitobni belgilangan muddatdan kechroq topshirganda, tashkilotga jarima solinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandi).

Sug'urta mukofotlarini hisoblashni taqdim etish muddati va usulini buzganlik uchun javobgarlik.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga sug'urta mukofotlari hisobini taqdim etmaslik jarima miqdorida undirishga olib keladi. o‘z vaqtida to‘lanmagan, ushbu hisob-kitob asosida to‘lanishi lozim bo‘lgan (qo‘shimcha to‘lov) sug‘urta mukofotlari summasining har bir to‘liq yoki taqdim etilgan kundan e’tiboran bir oydan kamroq muddat uchun 5 foizi miqdorida, lekin sug‘urta mukofotining 30 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda. belgilangan miqdor va kamida 1000 rubl.

Eslatma:

Agar hisob-kitobni topshirish vaqtida sug'urta mukofotlari to'liq to'langan bo'lsa, jarima miqdori 1 baravarni tashkil qiladi. 000 RUB

E'tibor bering, har bir majburiy ijtimoiy sug'urta turi uchun jarima miqdorini alohida hisoblash kerak. Soliq boshqarmasi xodimlari 30.06.2017 yildagi BS-4-11-sonli xatida / [elektron pochta himoyalangan] sug'urta mukofotlari hisob-kitobini o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima miqdori 1000 RUB miqdorida ekanligini aniqladi. jismoniy shaxslar foydasiga to‘lovlarni amalga oshiruvchi to‘lovchilar uchun asosiy tarifni (30%) majburiy ijtimoiy sug‘urtaning ayrim turlariga bo‘lish me’yorlari asosida davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalari byudjetlariga taqsimlansin:

• 22% - majburiy pensiya sug'urtasi uchun;
• 5,1% - majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha;
• 2,9% - vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun.

Hisob-kitoblar quyidagilardan iborat:

• 22 % / 30 % x 1000  rub. = 733,33 rubl - FIUda;
• 5,1 % / 30 % x 1000  rub. = 170 rubl - FFOMSda;
• 2,9 % / 30 % x 1000  rub. = 96,67 rubl - FSSda.

Siz jarimani uch xil to'lovda tegishli CCCga o'tkazishingiz kerak:

• 182 1 02 02010 06 3010 160 - majburiy pensiya sug‘urtasi badallari bo‘yicha;
• 182 1 02 02101 08 3013 160 - majburiy tibbiy sug‘urta badallari bo‘yicha;
• 182 1 02 02090 07 3010 160 – vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug‘urtaga badallar bo‘yicha.

Eslatma:

Hisob-kitoblarni taqdim etish muddati buzilgan taqdirda, hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalar to'xtatilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3-bandi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2017 yil 10 maydagi № 3-sonli xati). AS-4-15/8659).

Hisob-kitobni topshirish usulini buzganlik uchun, ya'ni uni qog'ozda taqdim etish uchun, agar to'lovchidan hisob-kitobni elektron shaklda yuborish talab etilsa, 200 rubl miqdorida jarima solinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119.1-moddasi).

* * *

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, yarim yil uchun "ish haqi" hisoboti 2018 yilning 1-choragi uchun hisobot bilan bir xil qoidalarga muvofiq taqdim etiladi. Olti oy uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitobni topshirishning oxirgi muddati - 31.07.2018 yilgacha, sug'urta mukofotlarini hisoblash - 30.07.2018 yilgacha. Bundan tashqari, shuni esda tutish kerakki, hisobotlarni belgilangan muddatda taqdim etmaslik uchun tashkilot va uning mas'ul shaxslari jarima shaklida ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin.

27.11.2017-son Federal qonuni 335-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida".

Davlat (shahar) muassasasida ish haqi: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish, 2018 yil 7-son.

Keling, 2017 yilning 1-choragi uchun hisobot kampaniyasidan so'ng bizda nima borligini ko'rib chiqaylik. Har bir kishi 6-shaxsiy daromad solig'i va badallarni topshirdi va soliq idorasidan tushuntirish talablari yomg'ir yog'ishi bilan faqat yengillik bilan xo'rsindi.

Nazorat nisbatlari

Va endi tartibda. 6-NDFL ning nazorat koeffitsientlari va sug'urta mukofotlarini hisoblash Federal Soliq xizmati tomonidan 2017 yil 13 martdagi xatda e'lon qilingan. BS-4-11/4371 raqami. Xulosa qilib aytganda, soliq organlari daromadlar miqdorini (020-satr) minus 6-NDFLdagi 1-bo'limning dividendlar ko'rinishidagi hisoblangan daromadlar miqdorini (025-satr) va foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdorini solishtiradilar. jismoniy shaxs (1.1-kichik bo'lim 1-bo'limining 030-ustun 1) sug'urta mukofotlarini hisoblash.

Eslatib o'tamiz, 2017 yil 1 yanvardan boshlab jismoniy shaxslarga to'lovlar va to'lovlarni hisoblaydigan barcha alohida bo'linmalar sug'urta mukofotlarini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi va to'laydi, shuningdek ular uchun hisob-kitoblarni Federal Soliq xizmatiga taqdim etadi.

Tushuntirishlarni taqdim etish

6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisoblangan daromad miqdori (020-satr, 1-bo'lim) va sug'urta mukofotlarini hisoblashda jismoniy shaxs foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summasi (30-qator 1-qism 1.1-qism) bo'lishi mumkin emas. har qanday tarzda teng. Haqiqatan ham, hisob-kitobda 1,5 yilgacha bo'lgan imtiyozlar va 3 yilgacha kasallik ta'tillari, sug'urta mukofotlari to'lanmaydigan turli xil shartnomalar bo'yicha ish haqi va 6-NDFLda - shaxsiy daromad solig'i bo'lganlar ko'rsatilgan.

Ushbu nomuvofiqliklar asosida sug'urta mukofotlarini hisoblash qabul qilinadi, ammo IFTS aniqlashtirishni talab qilishi mumkin. Nimadan qochmaslik kerak. Tushuntirishlar 5 ish kuni ichida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi) elektron shaklda yoki agar hisobot taqdim etilgan bo'lsa, 10 ish kuni ichida taqdim etilishi kerak.

IFTSdagi tushuntirishga misol

Tushuntirish kerak bo'lganda

agar RSVda majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarining umumiy miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar (1-bo'lim) har bir sug'urtalangan shaxs uchun hisoblangan badallar to'g'risidagi ma'lumotlarga mos kelmasa (3-bo'lim) va agar tekshirishda shaxsiy ma'lumotlar noto'g'ri aniqlanganligi haqida xabar beradi. , bunday hisob-kitob taqdim etilmagan deb hisoblanadi, bu haqda tegishli ravishda xabardor qilinadi.

Bunday holda, "aniqlik" taqdim etish kerak. 2017 yilda sug'urta mukofotlarini hisoblash bo'yicha "tushuntirish" taqdim etishning oxirgi muddati uchun ushbu shakl bo'yicha ma'lumotni taqdim etishning umumiy tartibi - hisob-kitob davridan keyingi oyning 30-kuniga qadar amal qiladi (Soliq kodeksining 423-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).

Tushuntirish zarurati bu muddatni uzaytirmaydi.. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga ko'ra, hisob-kitobni kechiktirish uchun jarima RSV 2017 bo'yicha qarzning umumiy miqdorining 5% ni tashkil qiladi. Jarima taqdim etmagan har bir to'liq va to'liq bo'lmagan oy uchun undiriladi. hisob-kitobni IFTSga topshirish talab qilingan kundan boshlab ma'lumot.

Qonun eng kam va maksimal jarimalarni tartibga soladi. Shunday qilib, eng kam jarima - 1000 rubl, maksimal - umumiy qarzning 30%.

RSV 2018 va 6-shaxsiy daromad solig'i o'rtasidagi nomuvofiqlik, albatta, xato emas, ammo, agar nomuvofiqliklar aniqlansa, soliq organlari aniq tushuntirishni talab qiladi.

Diqqat! Ayniqsa, buxgalterlar uchun biz uni to'g'ri to'ldirishga va soliq RSVga o'z vaqtida topshirishga yordam beradigan qo'llanmalar va hujjatlarni tayyorladik:

Shuningdek, 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblash:

Siz onlayn RSV va 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirishingiz va ularni Internet orqali yuborishingiz mumkin. U har qanday hisobotni avtomatik ravishda onlayn tarzda yuboradi. Yuborishdan oldin har qanday hisobot Federal Soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining barcha tekshirish dasturlari tomonidan sinovdan o'tkaziladi. Buni bepul sinab ko'ring:

2019-yil aprel oyida soliq inspektorlari tomonidan taqdim etilgan 6-shaxsiy daromad solig‘i bo‘yicha 2018-yil uchun va 2018-yil uchun sug‘urta mukofotlari hisob-kitoblarini ham tekshirish boshlanadi. Ushbu shakllar soliq organlari tomonidan tekshirilishi kerak. Buning uchun amaldorlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 13 martdagi BS-4-11 / maktubida keltirilgan 6-NDFL va RSV 2018 nazorat nisbatlarini ishlab chiqdilar. [elektron pochta himoyalangan] Agar muhokama qilingan shakllardagi yakuniy ko'rsatkichlar bir-biriga mos kelmasa, nima qilish kerak, biz buni bugun aniqlaymiz.

RSV 2018 va 6-NDFL o'rtasidagi nomuvofiqlik - sabablar

RSV 2018 va 6-shaxsiy daromad solig'i o'rtasidagi nomuvofiqlik xato emas. Biroq, agar nomuvofiqliklar aniqlansa, soliq organlari aniq tushuntirishni talab qiladi. Va agar bitta RSV 2018 bo'lsa, tushuntirishlar ixtiyoriy bo'lsa, unda ushbu hisob-kitob ko'rsatkichlari 6-shaxsiy daromad solig'idan farq qilsa, nazoratchilar bildirishnoma yuborishdan oldin ularni oldindan tushuntirish yaxshiroqdir. Shunday qilib, kelishmovchiliklar o'tkazish to'lovlari mavjud bo'lganda, masalan, mehnat shartnomasi bo'yicha hisoblangan, ammo to'lanmagan ish haqi, ta'til to'lovlarini hisoblashda va boshqa bir qator holatlarda paydo bo'lishi mumkin.

Tushuntirishlarni topshirayotganda, har ikkala hisob-kitobda ham xatolik yo'qligini ko'rsating, chunki siz farqlarni tushuntirgansiz.

Bundan tashqari, tushuntirishda RSV 2018 va 6-shaxsiy daromad solig'iga kiritilgan barcha to'lovlarni qayta sanab o'tish shart emas, faqat umumiy summadagi farqlar kelib chiqqan daromadni ko'rsatish kifoya.

Shunisi e'tiborga loyiqki, soliq organlari o'z-o'zidan tushuntirish taqdim etmasdan, so'rov yuboradi, u olingan kundan boshlab 5 ish kuni ichida javob berilishi kerak. Hisob-kitoblarda xatolik bo'lmasa ham, ushbu muddat buzilmasligi kerak, chunki nazoratchilar javobni kechiktirish uchun 5 ming rubl miqdorida jarima solishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi 1-bandi).

Nazorat nisbatlari bilan qanday ishlash kerak?

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, soliq organlari 2018 yilda 6-shaxsiy daromad solig'ini solishtirish va sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun nazorat koeffitsientlarini ishlab chiqdi.

Ushbu nisbatlarga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan daromad (to'langan dividendlar bundan mustasno) xodimlar foydasiga barcha to'lovlarning past qiymatiga ega bo'lishi kerak. Shunisi e'tiborga loyiqki, bu nisbat faqat alohida bo'linmalarsiz tashkilotlar uchun amal qiladi, agar OP mavjud bo'lsa, unda bu daromadlar yaqinlashmasligi kerak.

Shunday qilib, asosiy yarashuv ko'rsatkichi - bu kompaniyada ishlaydigan shaxslar foydasiga to'langan to'lovlarning umumiy qiymati. Bu RSV 2018 1-bo‘limining 1.1-kichik bo‘limining 030-qatori va 6-shaxsiy daromad solig‘ining 1-bo‘limining 020-qatori.

Agar ushbu satrlardagi ma'lumotlarda nomuvofiqlik bo'lsa, tushuntirishlar kerak. Biroq, ular bo'yicha daromad faqat hisobot davrida ish haqi hisoblangan va boshqa to'lovlar bo'lmagan taqdirdagina bir xil bo'lishi mumkin.

Agar shaxsiy daromad solig'i solinadigan, lekin sug'urta mukofotlari hisoblanmaydigan to'lovlar hisoblangan bo'lsa, bu ko'rsatkichlar yaqinlashmaydi va aksincha.

Bunday holatda qanday harakat qilish kerak? Soliq organlarining o'zlari tushuntirganidek, tushuntirishda kelishmovchilikning asosli sababi ko'rsatilishi kerak. Bunday sabab sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasi bilan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashdagi farqdir.

Keling, bir misol keltiraylik. GPC lizing shartnomalari bo'yicha to'lovlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi, lekin ular sug'urta mukofotlariga tortilmaydi va shunga mos ravishda sug'urta mukofotlari bazasiga kiritilmaydi (RSV 2018 ning 200-qatori). Shu bilan birga, quyidagi to'lovlar miqdori:

• 1,5 yoshgacha bo'lgan bolani parvarish qilish uchun nafaqalar;
• bola tug'ilganda bir martalik to'lov;
• onalik nafaqasi;
• ishdan bo'shatish nafaqasi va boshqalar.

Shunday qilib, nazorat koeffitsientlariga ko'ra, soliq organlari 6-shaxsiy daromad solig'i va ish haqi, soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha daromadlar miqdorini solishtiradilar. Shu bilan birga, 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha umumiy ko'rsatkichlar RSV 2018 ko'rsatkichlaridan kattaroq yoki teng bo'lishi kerak, lekin kam emas. Soliq xodimlari har doim daromad solig'iga tortiladigan to'lovlar ko'proq bo'lishi kerak, deb hisoblashadi. Shu bilan birga, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan barcha daromadlar (dividendlar bundan mustasno) xodimlar foydasiga ish haqi to'lashdan kam bo'lmasligi kerak.

2017 yil uchun 16-sonli jurnalning mazmuni

E.A. Sharonova,
yetakchi mutaxassis

RSV va 6-NDFL yangi nazorat nisbatlari bilan taqqoslanadi

Bu inspektorlar badallarni hisoblashni shakl bilan taqqoslaydigan yangi formuladir 6 - shaxsiy daromad solig'i Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 30 iyundagi BS-4-11-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan](2.2-band). Ko'rib turganingizdek, Federal Soliq xizmati tomonidan badallarni hisoblashni tekshirish uchun tasdiqlangan yangi nazorat stavkalariga ko'ra, endi 6 shaxsiy daromad solig'i bo'yicha daromadlarni OPSga badallar uchun baza bilan solishtirishga qaror qilindi (soliq solish ob'ekti minus). soliqqa tortilmaydigan to'lovlar).

Biroq, bu nisbat mukammal emas. Misol uchun, agar siz nogiron bolaning ota-onasi uchun qo'shimcha dam olish kunlari to'lagan bo'lsangiz, badallarni hisoblash uchun tushuntirishlar berishingiz kerak bo'ladi. Axir, bu summalar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi va 6-shaxsiy daromad solig'iga kirmaydi. Va ushbu to'lovdan OPSga badallar hisoblanishi kerak va u badalni hisoblashning 1.1-kichik bo'limining 050-qatorida aks ettirilgan. m tasdiqlangan tartibning 7.7-bandi. Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 10 oktyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan]; Moliya vazirligining 2017 yil 30 martdagi 03-15-05/18599-son xati.

Eslatib o'tamiz, avvalroq soliq organlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisoblangan daromadlar summasini, minus dividendlar (020-satr - 6-jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashning 025-qatori) to'lovlar summasi - to'lovlar bo'yicha soliq solish ob'ekti bilan taqqoslagan. OPS (hissani hisoblashning 1.1-kichik bo'limining 030-qator 1-ustun m) Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 13 martdagi BS-4-11-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan](2.2-band). Va agar shaxsiy daromad solig'i daromadi OPSga badallarni soliqqa tortish ob'ektiga teng bo'lmasa, to'lovchilar Federal Soliq xizmatidan hisoblash uchun tushuntirishlar berish talabini oldilar. Va bu miqdorlar kamdan-kam hollarda birlashtirilganligi sababli, ko'plab tashkilotlar ikkita hisob-kitob o'rtasidagi tafovut sabablarini tushuntirishlari kerak edi.

Nazorat koeffitsientlari bilan o'rnatilgan ikkita hisob-kitobning yangi taqqoslashi avvalgisidan yaxshiroqdir. Axir, 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha daromadlar va badallar bazasi o'rtasidagi tafovut soliq solish ob'ektiga qaraganda ancha kam uchraydi.