อัตราภาษีสำหรับ eskhn ต่อปี ภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร

กำหนดชำระเงิน ESHN สำหรับปี 2560 มุ่งมั่นศิลปะ. 346.7 เอ็นเค อาร์เอฟ พิจารณา, อะไรคือคุณสมบัติของกำหนดเวลาการชำระเงินที่กำหนดไว้สำหรับภาษีนี้

ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรสำหรับปี 2560

สำหรับการชำระเงินที่เป็นปัญหา สมาชิกสภานิติบัญญัติกำหนดปีปฏิทินเป็นระยะเวลาภาษี ในขณะที่ครึ่งปีหมายถึงระยะเวลาการรายงาน (มาตรา 346.7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน หน่วยงานทางเศรษฐกิจจะต้องโอนยอดเงินล่วงหน้าไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย และเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ส่วนที่เหลือของภาษี ในเวลาเดียวกันในทั้งสองกรณีจะมีการกำหนดความแตกต่างระหว่างตัวชี้วัดรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้ผลิตทางการเกษตรและใช้อัตรา 6% เมื่อคำนวณส่วนที่สองของ ESHN ส่วนที่จ่ายเมื่อสิ้นปีครึ่งจะถูกหักออกจากภาษีทั้งหมดสำหรับทั้งปี

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีที่เป็นปัญหาจะต้องชำระภายในวันที่ 25 กรกฎาคม จำนวนภาษีที่เหลือจะถูกโอนไปยังงบประมาณ:

• จนถึงวันที่ 31 มีนาคม - หากผู้ผลิตทางการเกษตรยังคงทำกิจกรรมเพื่อการผลิตสินค้าเกษตร
• จนถึงวันที่ 25 ของเดือนถัดจากวันที่ผู้ผลิตทางการเกษตรหยุดงานในภาคเกษตร

ทั้งเงินทดรอง UAT และภาษีส่วนที่เหลือซึ่งคำนวณ ณ สิ้นปีโดยคำนึงถึงเงินทดรองจ่ายนั้นจ่าย ณ สถานที่จดทะเบียนนิติบุคคลหรือที่อยู่อาศัยของผู้ผลิตทางการเกษตรในสถานะ ผู้ประกอบการรายบุคคล

ประกาศ ESHN ถูกส่งไปยัง Federal Tax Service 1 ครั้ง (สิ้นปี) ในเวลาเดียวกันที่กำหนดไว้สำหรับการชำระภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (subclause 1 ข้อ 2 บทความ 346.10 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์).

การชำระภาษีเกษตรแบบรวม: ตัวอย่างการคำนวณ

ลองพิจารณาตัวอย่างการคำนวณล่วงหน้าและจำนวนภาษีทั้งหมดที่จ่ายโดยวิชาภาษีเกษตรรวม

ในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 30 มิถุนายน 2559 เกษตรกรได้รับรายได้จำนวน 700,000 รูเบิล ด้วยค่าใช้จ่าย 300,000 รูเบิล ภาระผูกพันของเขาจะประกอบด้วยความจำเป็นในการจ่ายเงินก่อนวันที่ 25 กรกฎาคม 2016 ไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียล่วงหน้าสำหรับภาษีการเกษตรแบบครบวงจร - ส่วนหนึ่งของภาษีที่คำนวณจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมที่ดำเนินการ (6% 400,000 รูเบิล)

ดังนั้นก่อนวันที่ 25 กรกฎาคม เกษตรกรจะต้องจ่ายเงินให้รัฐ 400,000 x 6% = 24,000 รูเบิล

ตกลงกันว่าจากผลงานตลอดทั้งปีชาวนาได้รับ 1,200,000 รูเบิล ด้วยค่าใช้จ่ายจำนวน 500,000 รูเบิล จากนั้นเขา:

• กำหนดขนาดของฐานภาษีสำหรับปีลบค่าใช้จ่ายออกจากรายได้และรับตัวเลข 700,000 รูเบิล
• กำหนดจำนวนภาษีทั้งหมดสำหรับปี (6% ของ 700,000 รูเบิล) รับจำนวน 42,000 รูเบิล
• ลบออกจากผลลัพธ์นี้จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่จ่ายและรับ 18,000 รูเบิล

ผลลัพธ์

บทบัญญัติหลักของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมขั้นตอนการชำระเงิน ESHN มีอยู่ในศิลปะ 346.7-346.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงในวรรค 2 ของศิลปะ 346.10 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เกษตรกรโอน UAT ไปยังงบประมาณสองครั้ง: ตามผลของหกเดือน - จนถึง 25 กรกฎาคมและตามผลของกิจกรรมระหว่างปี - จนถึงวันที่ 31 มีนาคม (หากพวกเขาไม่หยุดกิจกรรมในฐานะผู้ผลิตสินค้าโภคภัณฑ์)

ผู้ประกอบการจำนวนมากประกอบธุรกิจในด้านการเกษตร พวกเขาอยู่ภายใต้ระบอบภาษีพิเศษและภาษีเกษตรรวมที่สอดคล้องกัน มีคุณสมบัติเฉพาะมากมายที่ผู้ประกอบการที่วางแผนจะเปลี่ยนไปใช้โหมดพิเศษนี้หรืออยู่ในโหมดนี้แล้วควรพิจารณา

ESHN .คืออะไร

ภาษีเกษตรเดียวเป็นภาษีประเภทเดียวที่จ่ายภายใต้ระบอบภาษีพิเศษ: แทนที่ภาษีจำนวนหนึ่งโดยเฉพาะและ

ตามกฎหมายปัจจุบัน การเปลี่ยนไปใช้ UAT เป็นไปได้เฉพาะสำหรับผู้ประกอบการที่มีรายได้อย่างน้อยเจ็ดสิบเปอร์เซ็นต์จากรายได้จากการผลิตทางการเกษตร การประยุกต์ใช้ระบอบการปกครองนี้เป็นไปโดยสมัครใจและผู้ประกอบการมีสิทธิ์กำหนดความเป็นไปได้ที่จะใช้ด้วยตนเอง

ตั้งแต่ปี 2013 ขั้นตอนการประกาศสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ได้ถูกแทนที่ด้วยการแจ้งเตือน จำได้ว่าก่อนหน้านี้มีการส่งใบสมัครเพื่อโอนโดยพิจารณาจากผลการพิจารณาว่ามีการตัดสินใจเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการใช้โหมดนี้โดยผู้สมัคร ตอนนี้ขั้นตอนการเปลี่ยนแปลงมีการเปลี่ยนแปลงและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องรอการตัดสินใจของหน่วยงานด้านการคลัง

ผู้ประกอบการต้องส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนแปลงไปยัง ESHN กฎหมายมีข้อกำหนดที่ชัดเจนเมื่อสามารถทำได้:

• สำหรับผู้ประกอบการรายย่อยที่ลงทะเบียนใหม่ - ภายใน 30 วันนับจากวันที่ลงทะเบียน
• สำหรับผู้ประกอบการที่มีอยู่ - จนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบอบภาษีนี้

สิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้คือเมื่อผู้ประกอบการรายบุคคลเลิกตกอยู่ภายใต้เกณฑ์ที่กำหนดไว้สำหรับผู้เสียภาษีสำหรับภาษีการเกษตรรายเดียว เขามีหน้าที่ต้องแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบภายในสิบห้าวันนับแต่วันที่เกิดพฤติการณ์ที่ขัดขวางไม่ให้เข้า โหมดนี้

การรายงานภายใต้ ESHN

เช่นเดียวกับระบอบภาษีใด ๆ ภาษีเกษตรแบบครบวงจรยังจัดให้มีการยื่นรายงานบางฉบับ เช่นเดียวกับกรณีอื่น ในกรณีนี้ หนึ่งปีปฏิทินถือเป็นรอบระยะเวลาภาษี

การแนะนำ ESHN ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นความช่วยเหลือที่สำคัญมากสำหรับผู้ประกอบการจำนวนมากที่ทำงานในอุตสาหกรรมนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ระบอบการปกครองพิเศษนี้ทำให้ธุรกิจขนาดเล็กจำนวนมากสามารถมีนัยสำคัญ

ระยะเวลาภาษีภายใต้ภาษีเกษตรรวมช่วยให้ผู้ประกอบการที่มีธุรกิจตามฤดูกาลสามารถเตรียมจำนวนเงินที่จำเป็นสำหรับกำหนดเวลาชำระภาษีได้ วิธีนี้ไม่เพียงแต่จะช่วยหลีกเลี่ยงการคว่ำบาตรจากหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้น แต่ยังช่วยให้การกระจายรายได้ที่ได้รับมีประสิทธิภาพมากขึ้นอีกด้วย

โปรดทราบว่าในประเทศอื่นมีความคล้ายคลึงกันของระบอบนี้ ตัวอย่างเช่น ในยูเครนมีภาษีสินค้าเกษตรคงที่ ซึ่งมีเงื่อนไขคล้ายกับภาษีในรัสเซีย มีระบอบพิเศษที่คล้ายกันในประเทศอื่น ๆ ในยุโรป

แนวโน้มของระบอบการปกครองนี้ชัดเจน: ผู้ประกอบการระบุสิ่งนี้โดยเลือกภาษีการเกษตรเพียงรายการเดียวในแต่ละปี

ในอนาคตอันใกล้นี้ เป็นไปได้ว่าจะมีผู้จ่ายเงินเพิ่มขึ้น รัฐบาลมีความกระตือรือร้นมากขึ้น ดังนั้นภาษีเกษตรรวมในปี 2558-2559 จะยังคงอยู่ในความต้องการในสภาพแวดล้อมทางธุรกิจ

Changes-2016

ในปี 2559 นวัตกรรมที่สำคัญที่สุดสำหรับผู้เข้าร่วมในระบอบการเก็บภาษีนี้คือการยกเลิกบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับเป็นรายได้ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 84 ของ 04/06/2015

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของนิติบุคคลเมื่อคำนวณภาษีเกษตรแบบรวม วัตถุประสงค์หลักของการเปลี่ยนแปลงคือการหลีกเลี่ยงผู้เข้าร่วมระบอบการปกครองพิเศษของการเก็บภาษีซ้อน

การคำนวณและการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจร: วิดีโอ

มีระบบการเก็บภาษีพิเศษเพื่อลดฐานภาษีสำหรับผู้ประกอบการและอำนวยความสะดวกในการบำรุงรักษาและการส่งงบการเงิน วัตถุประสงค์ของการแนะนำระบอบภาษีเกษตรเดียวคือการสนับสนุนและกระตุ้นการพัฒนาภาคเกษตรของเศรษฐกิจ สถานประกอบการที่มีส่วนร่วมในการผลิต การแปรรูป และการขายผลผลิตทางการเกษตรจะรักษาบันทึกรายได้ที่เรียบง่าย การรายงานอย่างง่าย และการจ่ายภาษีในอัตรา 6% พวกเขาได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ และภาษีทรัพย์สิน ซึ่งจะถูกแทนที่ด้วยภาษีเดียวที่คำนวณตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด

เนื้อหาของหน้า

ภาษีเกษตรเดียว (USHT) คืออะไร

UAT เป็นหนึ่งในระบบภาษีพิเศษที่ผู้ประกอบการใช้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ในการผลิต การแปรรูป และการขายผลผลิตทางการเกษตร รวมถึงการประมง

เงื่อนไขการสมัคร ESHN:

1. องค์กรต้องมีส่วนร่วมในการผลิต การแปรรูป (หลักหรืออุตสาหกรรม) และการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร หรือดำเนินกิจกรรมในด้านประมง

   สำคัญ: เงื่อนไขหลักสำหรับ UAT คือการผลิตสินค้าเกษตร เฉพาะองค์กรที่ผลิตสินค้าเท่านั้นที่สามารถใช้ระบบการเก็บภาษีของ UAT สถานประกอบการที่แปรรูปและจำหน่ายผลผลิตทางการเกษตรเท่านั้น แต่ไม่ได้ผลิต จะไม่สามารถใช้ ESHN ได้

2. อย่างน้อย 70% ของรายได้ที่องค์กรต้องได้รับจากการดำเนินกิจกรรมเพื่อการผลิต การแปรรูป และการขายผลผลิตทางการเกษตร

ใครถือเป็นผู้ผลิตสินค้าเกษตร:

• และ ผลิต แปรรูป และจำหน่ายผลผลิตทางการเกษตร
• สหกรณ์การเกษตร
• การประมง (มีเงื่อนไขสำหรับจำนวนพนักงานและจำนวนเรือที่ใช้)

สิ่งที่ถือเป็นสินค้าเกษตร:

• การผลิตพืชผล
• ผลิตภัณฑ์ปศุสัตว์
• ผลิตภัณฑ์ประมง (จับ เลี้ยง หรือเลี้ยงปลาและแหล่งน้ำชีวภาพอื่นๆ)
• สินค้าเกษตรและป่าไม้

ใครไม่สามารถสมัคร ESHN:

• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในการประมวลผลขั้นต้นหรือรองของผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรและการขายโดยไม่มีการผลิต
• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ประกอบธุรกิจผลิตและจำหน่ายสินค้าที่ต้องเสียภาษี รวมทั้งผู้ประกอบการที่ประกอบธุรกิจการพนัน
• องค์กรที่เกี่ยวข้องกับสถาบันของรัฐ งบประมาณ และอิสระ

ภาษีเกษตรเดียวในปี 2562

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจากภาษีเกษตรรวมคือกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมในด้านการผลิต การแปรรูปและการขายผลผลิตทางการเกษตร ลดลงตามค่าใช้จ่าย (ค่าใช้จ่ายจะต้องจัดทำเป็นเอกสารและลงบัญชีอย่างถูกต้องในงบการเงิน)

อัตรา UAT คือ 6%

ขั้นตอนการคำนวณ ESHN

ภาษีเกษตรรวมคำนวณตามสูตร:

ฐานภาษี * อัตรา 6%

ฐานภาษีสำหรับ UAT คือตัวบ่งชี้ "รายได้หักค่าใช้จ่าย"

ตัวอย่างการคำนวณ ESHN:

กำไรขององค์กรคือ 900,000 รูเบิล

ค่าใช้จ่ายองค์กร - 546,000 รูเบิล

ESHN = (900,000 - 546,000) * 6% = 21,240 รูเบิล

ภาษีเกษตรแบบรวมจ่ายปีละสองครั้ง:

1. การชำระเงินครั้งแรกจะจ่ายในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้าก่อนวันที่ 25 กรกฎาคมของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน
2. การชำระเงินครั้งที่สองจะจ่ายตามผลของปีที่แล้วภายในวันที่ 31 มีนาคมของรอบระยะเวลาภาษีถัดจากปัจจุบัน

ภาษีใดบ้างที่ต้องชำระภายใต้ระบอบ ESHN

เมื่อใช้ระบอบการเก็บภาษีของ UAT ผู้ประกอบการจะได้รับการยกเว้นภาษีหลักที่จ่ายภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไป (OSNO) ภาษีเหล่านี้จะถูกแทนที่ด้วยภาษีเดียว ซึ่งคำนวณตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด

ผู้ชำระเงิน UTII ต้องจ่ายภาษีต่อไปนี้:

1. ESHN ตามผลลัพธ์ของครึ่งปีแรกและปี (สองครั้งสำหรับรอบระยะเวลาภาษี)
2. เงินสมทบประกันภาคบังคับไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ
3. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงาน

มีการรายงานอะไรบ้างเมื่อใช้ ESHN

เนื่องจากฐานภาษีสำหรับการคำนวณ UAT เป็นตัวบ่งชี้ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะต้องได้รับการลงบัญชีอย่างถูกต้องและสะท้อนให้เห็นในการประกาศ

บทความนี้กล่าวถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากคุณต้องการทราบวิธีแก้ปัญหาเฉพาะของคุณ - ติดต่อที่ปรึกษาของเราได้ฟรี!

ผู้ประกอบการใน ESHN จำเป็นต้องรักษา Book of Income and Expenses (KUDiR) อย่างเหมาะสม ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายอาจเป็นเงินสดและใบเสร็จรับเงิน ใบเสร็จการชำระเงินและเอกสารการชำระเงินอื่นๆ การทำงานที่ดำเนินการ ข้อตกลงการบริการ และอื่นๆ

สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าไม่สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งหมดเมื่อคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร รายการค่าใช้จ่ายเฉพาะที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีได้ระบุไว้ในมาตรา 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำคัญ: ผู้จ่าย UAT อาจรวมเบี้ยประกันภาคบังคับสำหรับตนเองและพนักงานเป็นรายการค่าใช้จ่าย

การประกาศสามารถส่งด้วยวิธีต่อไปนี้:

1. ปรากฏตัวด้วยตนเองที่สาขา IFTS ณ ที่อยู่อาศัย (IP) หรือที่ที่ตั้งขององค์กรในรูปแบบกระดาษ คำประกาศกรอก 2 ชุด;
2. ผ่านผู้มีอำนาจคนที่สามต่อหน้าหนังสือมอบอำนาจรับรอง;
3. ส่งทางไปรษณีย์พร้อมจดหมายอันมีค่าพร้อมสินค้าคงคลัง คุณต้องมีรายการการลงทุนและใบเสร็จรับเงินสำหรับการชำระเงินในมือของคุณ วันที่ที่ระบุในใบเสร็จรับเงินจะถือเป็นวันที่ยื่นคำประกาศ
4. ทางอีเมล์ ทางอินเตอร์เน็ต โดยใช้บริการพิเศษนี้

เสียสิทธิ์สมัคร ESHN

การยกเลิกการลงทะเบียน ESHN สามารถเกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุ:

การสูญเสียสิทธิ์ใน ESHN เนื่องจากการละเมิดเงื่อนไขการสมัครที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างเช่น รายได้จากการดำเนินกิจกรรมเพื่อการผลิตสินค้าเกษตร ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานมีจำนวนน้อยกว่า 70% ที่กำหนด ในกรณีที่สูญเสียสิทธิ์ UAT เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี การคำนวณใหม่จะดำเนินการโดยอัตโนมัติตามระบอบการเก็บภาษีทั่วไป ซึ่งนำไปสู่ภาระภาษีที่สำคัญต่อผู้ประกอบการ

การปฏิเสธที่จะใช้ ESHN ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีอื่น

หากผู้ประกอบการต้องการเริ่มใช้ระบบภาษีอื่น เขาต้องส่งการแจ้งเตือนไปยัง IFTS

ในกรณีที่สูญเสียสิทธิหรือปฏิเสธที่จะใช้ภาษีเกษตรรวม จำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดไป

แบบฟอร์มการยื่นคำร้องกับ IFTS:

1. หนังสือแจ้งการยกเลิกการสมัครระบอบ ESHN ถูกส่งในแบบฟอร์มหมายเลข 26.1-7
2. แจ้งการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ ESHN ในรูปแบบหมายเลข 26.1-2
3. หนังสือแจ้งการปฏิเสธที่จะใช้ ESHN เพิ่มเติมจะถูกส่งในแบบฟอร์มหมายเลข 26.1-3

เปลี่ยนเป็น ESHN

การเปลี่ยนไปใช้ ESHN ดำเนินการด้วยความสมัครใจ หากต้องการโอน คุณต้องส่งหนังสือแจ้งไปยังสำนักงานสรรพากร ผู้ประกอบการแต่ละรายส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่พำนักองค์กรส่งการแจ้งเตือนไปยัง IFTS ณ ที่ตั้งขององค์กร

• สามารถส่งใบแจ้งได้ทันทีกับหรือหน่วยงานพร้อมกับเอกสารทั้งหมด
• การแจ้งการเปลี่ยนแปลงเป็นภาษีเกษตรแบบรวมสามารถส่งได้ภายใน 30 วันนับจากวันที่จดทะเบียนผู้ประกอบการหรือวิสาหกิจรายบุคคล
• ในกรณีที่เปลี่ยนไปใช้ UAT จากระบบการเก็บภาษีอื่นจำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบันเนื่องจากสามารถเปลี่ยนและเริ่มดำเนินการในระบอบการปกครอง UAT ได้อย่างสมบูรณ์เมื่อเริ่มต้นปฏิทินใหม่เท่านั้น ปี.

แจ้งการเปลี่ยนแปลงเป็นภาษีการเกษตรแบบรวมส่งในแบบฟอร์มหมายเลข 26.1-1

ความรับผิดชอบในการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศและชำระภาษีที่ Unified Agricultural Tax

ตามมาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่ไม่มีการชำระภาษี ผู้ประกอบการจะถูกปรับเป็นจำนวน 20% ถึง 40% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระ

ตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับทางปกครองมีไว้สำหรับการยื่นรายงานล่าช้า จำนวนเงินค่าปรับอาจเป็นสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนของความล่าช้า 5 - 30% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระซึ่งควรชำระตามการประกาศนี้ แต่ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล

ดังนั้น ระบบการจัดเก็บภาษีของ UAT จึงได้รับการออกแบบมาเพื่อสนับสนุนและกระตุ้นกิจกรรมของผู้ประกอบการด้านการเกษตร ในการทำเช่นนี้ ระบอบการปกครองของ UAT ได้กำหนดอัตราภาษีที่ค่อนข้างต่ำไว้ที่ 6% และทำให้เงื่อนไขสำหรับการรักษาและส่งรายงานไปยัง IFTS ง่ายขึ้น

เพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางในรัสเซีย มีระบบภาษีพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการลดภาระทางการเงินและขั้นตอนการบัญชีที่ง่ายขึ้น หนึ่งในนั้นคือภาษีการเกษตรแบบครบวงจร ซึ่งบริษัทที่ทำธุรกิจเกี่ยวกับพืชผล การเลี้ยงสัตว์ การประมง และงานเสริมในชนบทมีสิทธิ์เป็นผู้จ่ายเงิน กำหนดเส้นตายการชำระเงิน UAT สำหรับปี 2560 มีสองครั้ง: ตามผลลัพธ์ของครึ่งปีแรกและครึ่งหลังของปี

ศิลปะ. 346.7 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดระยะเวลาการรายงานสำหรับ ESHN เป็นเวลาครึ่งปีและสำหรับรอบระยะเวลาภาษี - หนึ่งปี ซึ่งหมายความว่าภาษีเกษตรแบบรวมจะถูกโอนสองครั้ง:

• ตามผลหกเดือน - ถึง 25.07 (ชำระล่วงหน้า);
• ตามผลงาน 12 เดือน - ถึง 31.03 ของปีถัดไป

ภาษีเดียวแทนที่การจ่ายงบประมาณสี่รายการ:

• ที่กำไร;
• มูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาระผูกพันทางศุลกากรและหน่วยงาน);
• เกี่ยวกับทรัพย์สิน;
• เกี่ยวกับรายได้ (เฉพาะสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล "เพื่อตัวเอง")

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ้างพนักงานและเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์จะไม่สูญเสียภาระหน้าที่ในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันสำหรับพนักงาน

ส่งรายงานเมื่อไร?

บริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องให้ข้อมูลเกี่ยวกับผลการดำเนินธุรกิจและขั้นตอนการคำนวณ UAT เป็นสาขา "ของพวกเขา" ของ IFTS กำหนดเวลาการรายงานไม่เกิน 31.03 ของปีถัดจากรอบระยะเวลาภาษี

องค์กรส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี:

• ประกาศเกี่ยวกับ ESHN;
• การรายงานทางบัญชี

เกษตรกร IP ส่งไปยังหน่วยงานทางการคลัง:

• ประกาศ;
• สมุดบัญชีรายรับและรายจ่ายสำหรับการรับรองโดยเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการมีพนักงาน นอกเหนือจากแบบฟอร์มการรายงานที่ระบุไว้ จำเป็นต้องส่ง:

• ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนบุคลากรโดยเฉลี่ย (จนถึง 20.01)
• 6-NDFL (ส่งทุกไตรมาส ก่อนวันที่ 30 ของเดือนถัดจากไตรมาส)
• การรายงานไปยังกองทุนนอกงบประมาณ (รายไตรมาส ข้อกำหนดแตกต่างกันไปตามรูปแบบที่แตกต่างกัน)
• 2-NDFL (รวมจนถึง 31.03)

หาก บริษัท ยุติกิจกรรม บริษัท จำเป็นต้องส่งรายงานและชำระภาษีภายใน 25 วันนับจากสิ้นเดือนเมื่อมีการส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษี

เสียภาษีที่ไหน?

ภาษีเกษตรแบบรวมจะต้องโอนตามรายละเอียดของ IFTS "ของคุณ":

• สำหรับองค์กร - ณ สถานที่จดทะเบียนธุรกิจ
• สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล - ณ สถานที่อยู่อาศัย

ในฟิลด์ 104 ของคำสั่งการชำระเงิน คุณต้องระบุ BCC ที่ถูกต้อง - 182 1 05 03010 01 1000 110 ซึ่งจะไม่เปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับว่ามีการชำระภาษีล่วงหน้าหรือสิ้นปี ลำดับการชำระเงินคือลำดับที่ห้า

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลยังคงทำงาน จำเป็นต้องโอนภาษีด้วยตนเอง หากโครงสร้างการค้าอยู่ในขั้นตอนของการชำระบัญชี คณะกรรมการการชำระบัญชีจะต้องจ่ายงบประมาณ ภาษี UAT จะจ่ายหลังจากชำระค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

• สำหรับการชำระบัญชี;
• เพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดกับสุขภาพของบุคคลภายนอก;
• จ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงาน
• เพื่อชำระหนี้ให้แก่ผู้จำนอง

หากบริษัทเกษตรกรรมได้ผ่านการปรับโครงสร้างองค์กร ภาระผูกพันในการโอนภาษีเดียวจะถูกกำหนดให้กับบริษัทที่เกิดขึ้นจากการควบรวมกิจการ การเปลี่ยนแปลง หรือโครงสร้างที่เกิดขึ้นระหว่างแผนก

ความรับผิดในการละเมิดกำหนดเวลา

ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บในแต่ละวันของความล่าช้าในการจ่ายภาษีให้กับองค์กรทางการเกษตร สำหรับการชำระเงินตามงบประมาณจะใช้ BCC ซึ่งแตกต่างจากหลัก - 182 1 05 03010 01 2100 110

สำหรับบริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้ยื่นคำประกาศตรงเวลา ได้มีการกำหนดมาตรการคว่ำบาตรเพิ่มเติม หากชำระภาษีเต็มจำนวนจะถูกปรับ 1,000 รูเบิล หากภาษีไม่ถูกโอนไปยังงบประมาณและไม่ได้จัดทำรายงาน บทลงโทษจะเท่ากับ 5% ของจำนวนภาระผูกพันที่ผิดนัดในแต่ละเดือนของความล่าช้า (ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิลและไม่เกิน 30% ของ รวมภาษี)

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+Enter.

ESHN .คืออะไร

ภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นระบอบภาษีที่สร้างขึ้นโดยเฉพาะสำหรับผู้ประกอบการและองค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าเกษตร

คุณลักษณะของ ESHN เช่นเดียวกับระบอบพิเศษอื่น ๆ คือการแทนที่ภาษีหลักของระบบทั่วไปด้วยภาษีเดียว ใน ESHN ไม่ต้องชำระเงิน:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล)
• ภาษีเงินได้ (สำหรับองค์กร)
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมการส่งออก)
• ภาษีทรัพย์สิน (ยกเว้นวัตถุฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน)

สินค้าอะไรถือเป็นสินค้าเกษตร

ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ได้แก่ การผลิตพืชผล เกษตรกรรมและป่าไม้ การเลี้ยงสัตว์ (รวมถึงผลผลิตที่ได้จากการปลูกและเลี้ยงปลา และทรัพยากรชีวภาพทางน้ำอื่นๆ)

ใครมีสิทธิ์สมัคร ESHN ในปี 2019

ผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรที่มีรายได้จากกิจกรรมการเกษตร มากกว่า 70%จากรายได้ทั้งหมด

องค์กรประมงและผู้ประกอบการก็มีสิทธิยื่นภาษีเกษตรรวมได้ แต่ในขณะเดียวกัน รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ปลาต้องเกิน 70% และจำนวนพนักงานต้องไม่เกิน 300 คน.

บันทึก: ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 LLCs และผู้ประกอบการแต่ละรายที่ให้บริการแก่ผู้ผลิตทางการเกษตรในสาขาการเลี้ยงสัตว์และการผลิตพืชผลสามารถบังคับใช้ UAT (กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 23 มิถุนายน 2559 ฉบับที่ 216) รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้

ใครไม่สามารถสมัคร ESHN . ได้

• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี (เช่น ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์และแอลกอฮอล์ ยาสูบ เป็นต้น)
• องค์กรการพนัน
• สถาบันงบประมาณและของรัฐ
• ผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรที่ไม่ใช่ผู้ผลิตสินค้าเกษตร แต่มีส่วนร่วมในการประมวลผลขั้นต้นและขั้นต่อไปเท่านั้น
• ผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรที่มีรายได้จากกิจกรรมการเกษตรน้อยกว่า 70% ของรายได้ทั้งหมด

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีESHN

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับ UAT คือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย อัตราภาษีคือ 6% ของส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

บันทึก: ตามกฎหมายของหน่วยงานท้องถิ่น อัตราภาษีสำหรับผู้อยู่อาศัยในแหลมไครเมียและเซวาสโทพอลสามารถลดลงเหลือ 4% ในปี 2560-2564

ประเภทของกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ ESHN

กิจกรรมการผลิต การแปรรูป และการขายผลผลิตทางการเกษตร

การเปลี่ยนไปใช้ EXSN ในปี 2019

หากคุณวางแผนที่จะลงทะเบียนเฉพาะผู้ประกอบการหรือองค์กร จะต้องส่งหนังสือแจ้งพร้อมกับเอกสารการจดทะเบียนส่วนที่เหลือ หรือภายใน 30 วันตามปฏิทินหลังจากลงทะเบียน

บันทึกถ้าคุณไม่ตรงตามกำหนดเวลา คุณจะถูกโอนไปยังระบบการจัดเก็บภาษีหลักโดยอัตโนมัติ ซึ่งยากที่สุดและไม่ทำกำไรสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง

คุณสามารถเปลี่ยนเป็น ESHN . เท่านั้น ครั้งหนึ่งในปี. ในการทำเช่นนี้จำเป็นต้องกรอกหนังสือแจ้งเป็น 2 ชุดแล้วส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี (IP ณ สถานที่อยู่อาศัย, องค์กรในสถานที่)

ผู้ประกอบการและองค์กรที่มีอยู่สามารถเปลี่ยนไปใช้ ESHN ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไปเท่านั้น คุณต้องยื่นคำร้อง จนถึงวันที่ 31 ธันวาคมปีนี้.

การคำนวณภาษี ESHN

ภาษีเกษตรรวมคำนวณตามสูตรต่อไปนี้:

EXSN = ฐานภาษี x 6%

ฐานภาษี- นี่คือการแสดงรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (ค่าใช้จ่ายที่ฐานภาษีสามารถลดลงได้แสดงอยู่ในข้อ 2-4.1, 5 ของข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ลดฐานภาษีได้ด้วย จำนวนเงินที่สูญเสีย(รายจ่ายเกินรายรับ) ที่ได้รับในปีที่ผ่านมา หากมีการบันทึกการสูญเสียมาหลายปีแล้วพวกเขาจะถูกโอนตามลำดับที่ได้รับ

กำหนดเวลาชำระภาษี

ระยะเวลาภาษีสำหรับ ESHN คือปีปฏิทิน รายงานตัว - ครึ่งปี

องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลในระหว่างปีจะต้องชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงาน

ระยะเวลาการชำระเงินล่วงหน้าไม่เกิน 25 วันนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (หกเดือน)

ในปี 2562 องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องชำระเงินล่วงหน้าเป็นเวลาหกเดือนตั้งแต่วันที่ 1-25 กรกฎาคม

ตัวอย่างการคำนวณและการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจร

ชำระเงินล่วงหน้า

ไอพี เปตรอฟ ไอ.เอ็ม. ในช่วง 6 เดือนแรกของปี 2562 ได้รับรายได้ 500 000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายจำนวน 420 000 รูเบิล

การชำระเงินล่วงหน้าจะเป็น: 4 800 ถู((500,000 RUB – 420,000 RUB) x 6%) จะต้องชำระเงินภายในวันที่ 25 กรกฎาคม 2019

ภาษีปลายปี

ในอีก 6 เดือนข้างหน้า (ตั้งแต่เดือนกรกฎาคมถึงธันวาคม) IP Kotov I.N. ได้รับรายได้ 600 000 รูเบิลและค่าใช้จ่ายของเขามีจำนวน 530 000 รูเบิล

ในกรณีนี้ภาษี ณ สิ้นปีจะเท่ากับ: 4 200 ถู((1,100,000 rubles - 950,000 rubles) x 6% - 4,800 rubles) ESHN สำหรับปี 2019 จะต้องชำระภายในวันที่ 1 เมษายน 2020

การบัญชีและการรายงานภาษี

การคืนภาษี

จากผลของปีปฏิทิน ผู้ประกอบการและองค์กรทุกรายที่ใช้ ESHN จะต้องไม่เกิน วันที่ 31 มีนาคมกรอกและยื่นแบบแสดงรายการภาษี (กรณีสิ้นสุดกิจกรรม ให้ยื่นคำร้องไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่สิ้นสุดกิจกรรม)

การบัญชีและการรายงาน

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ ESHN ไม่จำเป็นต้องส่งงบการเงินและเก็บบันทึก

องค์กรใน ESHN นอกเหนือจากการประกาศภาษีและ KUDiR จะต้องเก็บบันทึกทางบัญชีและส่งงบการเงิน

ใบแจ้งยอดบัญชีสำหรับองค์กรประเภทต่างๆ แตกต่างกันไป โดยทั่วไปประกอบด้วยเอกสารดังต่อไปนี้:

• งบดุล (แบบฟอร์ม 1);
• แบบรายงานผลทางการเงิน (แบบที่ 2)
• คำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น (แบบที่ 3)
• งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์ม 4);
• รายงานวัตถุประสงค์การใช้เงิน (แบบ 6)
• คำอธิบายในรูปแบบตารางและข้อความ

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชี

วินัยเงินสด

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินการเกี่ยวกับการรับ การออก และการจัดเก็บเงินสด (ธุรกรรมเงินสด) จะต้องปฏิบัติตามกฎวินัยเงินสด

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับวินัยเงินสด

บันทึกตั้งแต่ปี 2017 ผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายที่ดำเนินการชำระเงินโดยใช้เงินสดและวิธีการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์จำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้โต๊ะเงินสดออนไลน์

การรายงานเพิ่มเติม

การรวมกันของ UAT กับระบบภาษีอื่น ๆ

ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถรวม ESHN กับ PSN และ UTII และองค์กรที่มี UTII เท่านั้น การรวมกันของ ESHN และระบบการจัดเก็บภาษีอื่น ๆ (OSN และ STS) ไม่ได้รับอนุญาต.

บันทึก: ร่วมกิจกรรมประเภทเดียวกันภายใต้ระบอบภาษีที่แตกต่างกัน เป็นสิ่งต้องห้าม. นอกจากนี้ยังจำเป็น แยกจากกันสำหรับแต่ละระบบการจัดเก็บภาษีเพื่อเก็บบันทึกภาษี (ทรัพย์สิน หนี้สิน ธุรกรรมทางธุรกิจ) ส่งรายงานและชำระภาษี

แยกบัญชี

เมื่อรวมระบบภาษีเข้าด้วยกันมีความจำเป็น แยกรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับ ESHN จากรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ตามกฎแล้วไม่มีปัญหากับการแบ่งรายได้ ในทางกลับกัน สถานการณ์ค่อนข้างซับซ้อนด้วยค่าใช้จ่าย

มีค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถระบุได้อย่างชัดเจนทั้งกับ UAT หรือจากกิจกรรมอื่น ๆ เช่น เงินเดือนของพนักงานที่ทำกิจกรรมทุกประเภทพร้อมกัน (ผู้อำนวยการ นักบัญชี ฯลฯ) ในกรณีเช่นนี้ ต้นทุนจะต้องเป็น การแบ่งออกเป็นสองส่วน ตามสัดส่วนรายได้ที่ได้รับตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี

เสียสิทธิ์ในการใช้ ESHN

ผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายหมดสิทธิ์ใช้ ESHN หากในระหว่างปี:

• พวกเขาหยุดปฏิบัติตามลักษณะของผู้ผลิตสินค้าเกษตรที่กำหนดโดยวรรค 2, 2.1 ของศิลปะ 346.2.
• พวกเขาเริ่มจัดการพนันหรือการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี

ตั้งแต่ปีที่ผู้ประกอบการรายบุคคลและ LLC หยุดปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนด จะถูกโอนไปยัง OSN

การเปลี่ยนผ่านสู่ระบบภาษีอื่นๆ

ผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรที่ตั้งอยู่บน ESHN can ด้วยความสมัครใจเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นตั้งแต่ต้นปีปฏิทินถัดไปเท่านั้น ในการทำเช่นนี้พวกเขาต้องส่งการแจ้งเตือนที่เหมาะสมไปยังหน่วยงานด้านภาษีก่อนวันที่ 15 มกราคม (ข้อ 6 ของข้อ 346.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บังคับผู้ชำระเงิน UAT โอนไปยังระบบภาษีอากรทั่วไปตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ UAT คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้การชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรได้อีกครั้งไม่เร็วกว่า ในหนึ่งปีหลังเสียสิทธิ์ในการใช้งาน

การยกเลิกการลงทะเบียน ESHN

หากต้องการยกเลิกการลงทะเบียน UAT จำเป็นต้องกรอกหนังสือแจ้งเป็น 2 ฉบับ และส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี (องค์กร ณ สถานที่ ผู้ประกอบการแต่ละราย ณ สถานที่อยู่อาศัย) ภายใน 15 วันหลังสิ้นสุดกิจกรรม