Холбооны орлогын албан татвар. орлогын албан татвар
Татварын ерөнхий дэглэм, түүнчлэн зарим тохиолдолд татварын тусгай дэглэмийн байгууллагуудад хэрэглэх. Өнөөдөр орлогын албан татварын хувь хэмжээ ямар байгааг харцгаая.
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар 2019: хэдэн хувь
2019 онд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг ихэнх тохиолдолд 20% -ийн үндсэн хувь хэмжээгээр тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). 2019-2024 оны татварын төлбөр төсөвт дараахь байдлаар хуваарилагдана.
- 17% нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт ордог;
- 3% - холбооны төсөвт.
Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт төлөх 2019 оны аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэмжээг бүс нутгийн хууль тогтоомжийн актаар бууруулж болно.
Орлогын татвар 2019: бусад хувь хэмжээ
Зарим төрлийн орлогын хувьд орлогын албан татварын бусад хувь хэмжээг тогтоодог. Тэдгээрийн хэдэн хувийг бүрдүүлдэг, ямар тохиолдолд хэрэглэхийг доорх хүснэгтэд үзүүлэв.
| Орлогын төрөл | Орлогын татвар: хувь хэмжээ 2019 |
|---|---|
| ОХУ-ын эсвэл гадаадын байгууллагаас Оросын байгууллагаас авсан ногдол ашиг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 1.2-р зүйлийн 3 дахь хэсэг) | 13%, гэхдээ зарим тохиолдолд - 0%. |
| Төрийн болон хотын олон тооны үнэт цаасны хүү (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг) | 15% |
| Эмнэлгийн болон боловсролын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын татварын бааз (ногдол ашиг, тодорхой өрийн үүрэг бүхий үйл ажиллагаанаас олсон орлогоос бусад) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 1.1, 3, 4 дэх хэсэг). | 0% |
| Тодорхой нөхцлийн дагуу дүрмийн сан дахь хувьцааг худалдахтай холбоотой гүйлгээний татварын суурь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйлийн 4.1 дэх хэсэг) | 0% |
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг үндсэн татвараас өөр хувь хэмжээгээр тооцох ёстой бүх төрлийн орлогыг дээр дурдсангүй. Бусад тохиолдлуудыг Урлагт олж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284.
2019 оны орлогын албан татварын хэмжээ
2019 оны орлогын албан татварын хэмжээг өмнөх шигээ татварын суурь ба холбогдох хувь хэмжээний бүтээгдэхүүнээр тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ дэвшилттэй байна уу?
Татварын дэвшилтэт хуваарь нь их хэмжээний орлоготой өндөр хувь хэмжээг хэрэглэхийг хэлнэ. Энэ нь тухайн хүний орлого өндөр байх тусам түүнээс татвар тооцох ёстой хувь хэмжээ өндөр байна гэсэн үг.
Тиймээс аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ нь тогтмол бөгөөд хүлээн авсан орлогын хэмжээнээс хамаардаггүй. Тэгэхээр энэ үүднээс аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг “дэвшилтэт” гэж үзэх боломжгүй.
Орчин үеийн аливаа улсын эдийн засагт татвар чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. ОХУ-ын Холбооны татварын алба ч үл хамаарах зүйл биш юм. Энэ нь улсын төсвийг нөхөх гол эх үүсвэр болдог. Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын бүх төрлийн татварыг орон нутгийн (хотын), бүс нутгийн болон холбооны гэсэн 3 төрөлд хуваадаг. Өнөөдрийн нийтлэлд бид хамгийн дээд түвшинд төрд төлөх ёстой төлбөрийн талаар ярих болно. Өөрөөр хэлбэл, ярилцъя холбооны татвар, хураамж. Та нарын хэн нэг нь тэдэнтэй тулгарсан бөгөөд тэдгээр нь өргөн уудам эх оронд маань үйл ажиллагаагаа явуулдаг. Нэмж дурдахад тэд семинар, шалгалтын үеэр холбооны татварын талаар асуулт асуух дуртай.
Холбооны татвар, хураамж
Магадгүй бид тодорхойлолтоос эхлэх хэрэгтэй. Холбооны татвар, хураамж- ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа хувь хүн, хуулийн этгээдээс холбооны татварын алба цуглуулдаг заавал төлөх төлбөргүй төлбөр.
Өөрөөр хэлбэл, тэдгээр нь ОХУ-ын аль бүс нутаг (бүгд найрамдах улс, бүс нутаг, бүс нутаг гэх мэт) байгаагаас үл хамааран хүн бүрт, хаа сайгүй заавал байх ёстой. Үүний дагуу тэдний тарифыг Татварын хуульд мөн тогтоосон бөгөөд бүс нутгийн болон орон нутгийн хууль тогтоомжоос хамаардаггүй.
Энэ нь чухал ! Хэрэв татварыг холбооны гэж нэрлэсэн бол энэ нь холбооны төсөвт бүрэн хэмжээгээр орсон гэсэн үг биш юм. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар нь түүнийг цуглуулсан ОХУ-ын субъектын төсвийг нөхөхөд хэсэгчлэн чиглэгддэг.
2017 онд, онд холбооны татварын системҮүнд:
- хувь хүний орлогын албан татвар;
- орлогын албан татвар;
- онцгой албан татвар;
- ашигт малтмалын олборлолтын татвар;
- усны татвар;
- ан амьтан, усны биологийн нөөц ашигласны төлбөр;
- төрийн үүрэг.
Холбооны түвшний нийт 8 татвар, хураамж. Тэдний харьцуулсан шинжилгээг хүснэгтэд үзүүлэв.
ОХУ-ын холбооны татварын тогтолцоо
Хүснэгт болон нийтлэлийн цаашдын мэдээллийг зарим хялбаршуулсан байдлаар өгсөн болохыг би тэмдэглэж байна. Би энд холбооны татварыг нарийвчлан тайлбарлах зорилго тавиагүй ч аль болох энгийн бөгөөд хүртээмжтэй байх ерөнхий ойлголтыг танд өгөхийг хүссэн. Тиймээс нэмэлт мэдээлэл авахын тулд би үндсэн эх сурвалжтай холбоо барихыг зөвлөж байна. Ялангуяа ОХУ-ын Татварын хуульд (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль).
Энэ хооронд би холбооны татвар, хураамжийн жагсаалтыг судалж, тэдгээрийн гол шинж чанаруудтай товч танилцахыг санал болгож байна.
Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
Бидний авч үзэх гэж буй анхны холбооны татвар бол нэмэгдсэн өртгийн албан татвар буюу ихэвчлэн буурдаг тул . Түүний бүх талыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн 2-р хэсэгт нарийвчлан тайлбарласан болно.
НӨАТ-энэ нь үйлдвэрлэлийн үйл явцын бүх үе шатанд бий болсон бараа бүтээгдэхүүн (биет болон биет бус бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ)-ийн өртгийн тодорхой хувийг улсын төсөвт заавал төлж, хэрэглэгчдэд борлуулах үед төсөвт төлж буй хэлбэр юм.
НӨАТ - шууд бус татвар. Өөрөөр хэлбэл, энэ нь барааны үнийн нэмэлт хураамж хэлбэрээр тогтоогддог татварын нэг төрөл юм. Үнэн хэрэгтээ барааг худалдан авагч нь татвараа төлдөг, худалдагч нь татвар хураагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг.
НӨАТ төлөгчид: хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид, гаалиар бараа тээвэрлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага. Татварын объектууд: ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа борлуулах, гадаадаас бүтээгдэхүүн импортлох.
НӨАТ-ын татварын үндсэн хувь хэмжээ нь 18% . Нэмж дурдахад зарим тохиолдолд хөнгөлөлттэй тарифыг ашигладаг: 10% (мах, сүүн бүтээгдэхүүн, өндөг, элсэн чихэр, давсны борлуулалт; хүүхдийн зарим бараа, сэтгүүл, сонин, эм гэх мэт) эсвэл 0% (олон улсын тээвэрлэлт). бараа, экспортолсон бүтээгдэхүүний борлуулалт гэх мэт).
Хувь хүний орлогын албан татвар
Орлогын татвар буюу хувь хүний орлогын албан татвар ( хувь хүний орлогын албан татвар) нь иргэдийн нийт орлогоос ногдуулах хувь юм.
тэр шууд татвар, энэ нь хувь хүний олсон эсвэл өөр аргаар хүлээн авсан орлогоос шууд ногдуулдаг тул. Тухайлбал, аж ахуйн нэгжийн ажилтны цалингаас.
Бүх хувь хүмүүс - ОХУ-ын оршин суугчид, түүнчлэн ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж тооцогддоггүй боловч манай улсын нутаг дэвсгэрт байгаа эх үүсвэрээс эдийн засгийн үр өгөөжийг олж авдаг хүмүүс төлбөр төлөх шаардлагатай.
Өмнө дурьдсанчлан татварын объект нь хэд хэдэн үл хамаарах зүйлээс гадна хувь хүний орлого юм. Татвараас чөлөөлөгдсөн ийм үл хамаарах зүйлүүд нь: төрөл бүрийн нөхөн олговор, улсын тэтгэмж, тэтгэвэр, шинжлэх ухааны тэтгэлэг, тэтгэлэг гэх мэт.
2017 оны хувь хүний орлогын албан татварын үндсэн хувь хэмжээ 13% . Гэхдээ зарим тохиолдолд хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх боломжтой. Энэ нь дараахь байж болно: 9% - хэд хэдэн бондын хүүгийн хувьд, 30% - ОХУ-ын оршин суугч биш хүмүүст, зарим төрлийн үнэт цаас, 35% - сугалаанд хожсон тохиолдолд.
ОХУ-ын татвар төлөгчид ч хүлээн авах эрхтэй татварын хөнгөлөлт, ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлгийн 2-р хэсгээс олж болно.
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар(ТББ) - хуулийн этгээдийн ашгийн тодорхой хувиар ногдуулдаг холбооны татвар.
орлогын албан татвар - шууд татвар, ОХУ-ын байгууллагууд (, арилжааны банкууд, жижиглэн худалдааны сүлжээнүүд) болон ОХУ-д орлого хүлээн авдаг гадаадын байгууллагуудаас төлдөг. Татварын объект нь хуулийн этгээдийн ашиг (орлого хасах зардал) юм.
ТББ-ын хувьд суурь ханш нь 20% . Үүний зэрэгцээ 2% нь холбооны төсөвт, 18% нь бүс нутгийн төсөвт шилждэг (2017 оноос хойш энэ харьцаа өөр байна: 3% ба 17% тус тус).
Зарим тохиолдолд (жишээлбэл, эдийн засгийн тусгай бүсийн аж ахуйн нэгжүүдэд) татварын хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг хэрэглэж болно. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн 2-р хэсэгт оруулсан болно.
онцгой албан татвар
онцгой албан татвар- улсын хэмжээнд өргөн хэрэглээний барааны тусгай ангилалд (тамхи, архи, автомашин) ногдуулдаг татвар.
Энэ нь ижил юм шууд бус татвар, онцгой албан татварын хэмжээг үйлчилгээний өртөг эсвэл тарифт харгалзан үздэг бөгөөд үнэндээ эцсийн хэрэглэгч төлдөг.
Дүрмээр бол онцгой албан татварын үнэ цэнэ нь нэлээд том бөгөөд тэдгээр нь улсын төсвийг нөхөх гол эх үүсвэр гэж тооцогддог.
ОХУ-д дараахь төрлийн барааг онцгой албан татварт ангилдаг.
- этилийн спирт, архи агуулсан бүтээгдэхүүн (этанолын агууламж > 9%), согтууруулах ундааны бүтээгдэхүүн (архи, дарс, шампанск, шар айраг, архи);
- төрөл бүрийн тамхины бүтээгдэхүүн;
- тамхи татах электрон тамхи;
- автомашин, мотоцикл (хөдөлгүүрийн хүч > 150 морины хүчтэй);
- бензин, дизель түлш, зарим төрлийн моторын тос.
Онцгой албан татварын хэмжээ нь өөр өөр бөгөөд барааны ангилал тус бүрээр тус тусад нь тогтоогддог. Жишээлбэл, шар айрагны хувьд энэ нь литр тутамд 0-ээс 39 рубль хооронд хэлбэлзэж болно (ундны хүчнээс хамаарч). Тамхины онцгой албан татвар - 171 рубль. хэсэг. Автомашины бензин - 10,130 рубль. эсвэл 13,100 рубль. түлшний ангиллаас хамааран тонн тутамд . Дэлгэрэнгүй мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 22-р бүлгийн 2-р хэсгээс үзнэ үү.
Уул уурхайн татвар
NDPI- газрын тос, нүүрс, металлын хүдэр, хүлэр, рашаан, шохойн чулуу, боржин чулуу, алмаз, апатит гэх мэт ашигт малтмал олборлодог байгууллага, бизнес эрхлэгчдийн төлдөг холбооны шууд татвар.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хуулийн этгээдүүд үйлдвэрлэлд ОНӨААТҮГ төлдөг ашигт малтмал, ОХУ-ын төрийн өмч (мөн энэ нь элс, шохой, зарим төрлийн шавраас бусад бараг бүх байгалийн нөөц юм). Энэ тохиолдолд "уурхайчид" зөвшөөрөл олгох шаардлагатай. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлгийн 2-р хэсэгт үзнэ үү.
Холбооны ашигт малтмалын олборлолтын татварт хамаарах татварын хувь хэмжээ нь олборлолтын төрөл, нөхцөл байдлаас хамаарч өөр өөр байдаг. Тэдгээрийг үнэмлэхүй эсвэл харьцангуйгаар тодорхойлж болно. Жишээ нь: 4% - шатамхай хүлэрт олборлолтод; 6.5% - үнэт металлыг боловсруулахад (алтнаас бусад). Эсвэл нэг тонн битомитой, эсвэл өөр бор нүүрсийг 11 рубль (үүнтэй зэрэгцэн ханшийг дефлятороор үржүүлнэ).
усны татвар
усны татвар- ОХУ-ын усны нөөцийг тусгайлан (заавал тусгай зөвшөөрөл авах ёстой) ашиглахын тулд хувь хүн, байгууллагад ногдуулдаг холбооны татвар.
Татварын объектуудҮүнд: ус олборлох, цахилгаан эрчим хүч үйлдвэрлэх усны энергийг ашиглах (жишээлбэл, усан цахилгаан станцын үйл ажиллагаа) эсвэл модны хайлш. Усан талбайг загасчлах, усан онгоцоор нисэх, гал унтраах гэх мэт зориулалтаар ашиглах нь татвар ногдуулахгүй.
Усны татварын хувь хэмжээ нь усны байгууламжийн байршил, түүний нэр, авсан шингэний хэмжээ зэргээс хамаарна. Жишээлбэл, Волга мөрний эдийн засгийн бүсэд Волга мөрний ус авах нь 294 рубль болно. 1 мянган шоо метрийн хувьд м (ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.2-р бүлгийн 2-р хэсгийн дагуу).
ан амьтан, усны биологийн нөөц ашигласны төлбөр
Эдгээр хураамж- ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт амьтан, / эсвэл түүний усан дахь усны биологийн нөөцийг хураах зөвшөөрөл авсан хувь хүмүүс (бие даасан бизнес эрхлэгчид гэх мэт) болон байгууллагуудын төсөвт заавал төлөх төлбөр.
руу татварын объектуудЭнд энгийнээр хэлбэл амьтан, шувуу, загас байна. Энэ төлбөрийн хэмжээ нь амьтан, загасны төрлөөс хамаарна. Жишээлбэл, 20 рубль тогтооно. гургийн хувьд 450 рубль. бор гөрөөс эсвэл 3500 рубль. Охотскийн тэнгисээс нэг тонн загас барих. Холбогдох мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.1-р бүлгийн 2-р хэсэгт оруулсан болно.
Төрийн үүрэг
Төрийн үүрэг- тодорхой үйлчилгээ үзүүлэхээр төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, эрх бүхий мэргэжилтэнд өргөдөл гаргасан хүмүүсээс авдаг хураамж.
Жишээлбэл, гүйлгээг дуусгах итгэмжлэлийг нотариатаар баталгаажуулахын тулд 200 рублийн улсын татварыг тогтоодог. Хувь хүнийг хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд оруулахад 800 рубль төлнө.
Энэхүү холбооны хураамжийн нарийвчилсан тайлбарыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.3-р бүлгийн 2-р хэсэгт дурдсанаар авч болно.
Үүгээр ОХУ-ын холбооны татвар, хураамжийн тоймыг дуусгав. Дараагийн удаа би бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын талаар ярих болно.
Галяутдинов Р.Р.
© Хэрэв та шууд холбоосыг зааж өгсөн тохиолдолд материалыг хуулахыг зөвшөөрнө
Орлогын татвар нь татварын ерөнхий тогтолцоонд байгаа бүх хуулийн этгээдэд заавал байх ёстой. Энэ нь компанийн бүх үйл ажиллагааны ашгийг нэгтгэж, одоогийн ханшаар үржүүлж тооцдог.
Хууль эрх зүйн үндэслэл
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журам, өмчийн бүх хэлбэрийн аж ахуйн нэгжийн татварын хувь хэмжээг Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25. Бүс нутгийн актууд нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үйл явцыг зохицуулдаг. Хуульч, нягтлан бодогчид ажилдаа Сангийн яам, Холбооны Татварын албаны зарим зохицуулалтын заалттай холбоотой тайлбарыг ашигладаг.
Субъект ба объектууд
Татвар төлөгчид нь:
- Мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг Оросын байгууллагууд, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын систем, UTII, ESHN ашигладаггүй.
- ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр орлого хүлээн авдаг гадаадын байгууллагууд.
- Нэгдсэн бүлгийн гишүүд.
UTII, USN, ESHN төлдөг аж ахуйн нэгжүүд татвараас чөлөөлөгдөнө. Хэрэв жилийн борлуулалтын хэмжээ нь хууль ёсны хязгаараас давсан бол аж ахуйн нэгжүүд хуулийн хэмжээнээс давсан аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөх ёстой. Мөн 2017 онд ОХУ-д FIFA 2018-ыг бэлтгэх, зохион байгуулахад оролцсон байгууллагуудыг хассан болно.
Тооцооллын үндэс нь байгууллагын ашиг юм. Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 247-д ашиг нь:
- дотоодын байгууллага, гадаадын компаниудын төлөөлөгчийн газруудын хувьд - энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн (түүний төлөөлөгчийн газрын) хүлээн авсан орлогын хэмжээ, гарсан зардлаар бууруулсан;
- энэ оролцогчийн тооцоолсон нийт ашгийн хэмжээ;
- бусад гадаадын байгууллагуудын хувьд - энэ нь Урлагийн дагуу орлого гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийн хэмжээ юм. 309 NK.
Орлого, зардал
Орлого гэдэг нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр өгөөжийг мөнгөн болон мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлдэг. Энэ нь худалдан авагчдад танилцуулсан зардал, татвараас бусад байгууллагын бүх орлогын нийлбэр юм (жишээлбэл, НӨАТ). Тэдгээрийг анхан шатны баримт бичгийн мэдээллээр тодорхойлно. Орлогыг борлуулалтын болон үйл ажиллагааны бус орлогоос хуваана.
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо татварын хувь хэмжээ нь дараахь орлогыг тооцохгүй.
- үнэ төлбөргүй авсан эд хөрөнгөөс;
- хөрөнгийн хувь нэмэр;
- зээлийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хөрөнгө;
- зорилтот санхүүжилтээр хүлээн авсан эд хөрөнгө.
Зардал нь орлого бүрдүүлэхэд зарцуулсан тохиолдолд татвар төлөгчийн гаргасан үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, татварын хувь хэмжээг тооцохдоо зардалд торгууль, шийтгэл, торгууль, ногдол ашиг, бодисын илүүдэл ялгаруулалтын төлбөр, сайн дурын даатгалын зардал, материаллаг тусламж, тэтгэврийн нэмэгдэл гэх мэтийг оруулаагүй болно. Бүрэн жагсаалт. Урлагт танилцуулсан зардлаас хасагдсан дүнгээс. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Нормчилсан зардлыг бүрэн бус харин хэсэгчлэн хасч болно. 2017 оноос хойш ажилчдын мэргэшлийн түвшинг үнэлэхэд зарцуулсан дүнг зардалд хамааруулж болно. Гэсэн хэдий ч нэг чухал нөхцөл бий: ажилтан мэргэшлийн түвшинг үнэлэх зөвшөөрлийг бичгээр баталгаажуулах ёстой.
Тайлангийн үеүүд
Байгууллагын ашгийг тогтмол хэмжээгээр тогтоодог. Төлбөрийн дүнг 6, 9, 12 сарын хугацаанд хуримтлуулсан тайланг ирүүлнэ. Урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр төсөвт төвлөрүүлэх ёстой. 2016 оноос хойш борлуулалтаас олсон орлогын улирлын дундаж хэмжээг 15 сая рубль болгон нэмэгдүүлсэн.
Татварын суурь
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг хэрхэн тооцдог вэ? Татварын хувь хэмжээг орлого, зарлагын зөрүүгээр үржүүлнэ. Хэрэв орлогын хэмжээ нь зардлын хэмжээнээс бага байвал суурь нь тэгтэй тэнцүү байна. Ашиг нь хуанлийн жилийн эхнээс хуримтлагдсан зарчмаар тодорхойлогддог. Хууль тогтоомжид аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тодорхой хувь хэмжээг тогтоосон байдаг тул орлогыг үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр тусад нь авч үзэх ёстой.
Татварын хуульд янз бүрийн ангиллын төлбөр төлөгчдийн орлого, зардлыг тодорхойлох онцлогийг тусгасан болно: банкууд, даатгалын компаниуд (293-р зүйл), төрийн бус PF (295-р зүйл), бичил санхүүгийн байгууллага (297-р зүйл), үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид. 299-р зүйл), Төв банктай хийх үйл ажиллагаа (280-р зүйл), яаралтай санхүүгийн гүйлгээ (305-р зүйл), клирингийн байгууллага (299-р зүйл). Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн байгууллагууд орлого, зардлын бүртгэлийг тусад нь хөтөлдөг. Зөвхөн баримтжуулсан эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг харгалзан үзнэ.
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ хэд вэ?
Төлсөн төлбөрийн хэмжээг холбооны болон орон нутгийн төсөвт шилжүүлдэг. 2017 оноос хойш хүүгийн хуваарилалтад өөрчлөлт орсон. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын үндсэн хувь хэмжээ өөрчлөгдөөгүй, 20% байна. Өмнө нь төлсөн төлбөрийн 2% нь холбооны төсөвт орж, 18% нь орон нутагт үлддэг байв. 2017-2020 он хүртэл шинэ схемийг нэвтрүүлсэн. 3% -ийн хувиар тооцсон татварын хэмжээг холбооны төсөвт, 17% -ийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт шилжүүлнэ. Бүс нутгийн эрх баригчид тодорхой ангиллын төлбөр төлөгчдийн хураамжийн хэмжээг бууруулж болно. 2017-2020 онд 12.5 хувиас доош байж болохгүй.
Үл хамаарах зүйл
Зарим төрлийн орлогын хувьд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ нь:
- Гадаадын компаниудын чингэлэг, зөөврийн тээврийн хэрэгслийн ашиглалт, түрээс, олон улсын тээвэрлэлтийн орлого - 10%.
- ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулахтай холбоогүй төлөөлөгчийн газраар дамжуулан гадаадын байгууллагын орлогын албан татварын хэмжээ 20% байна.
- Оросын байгууллагуудын ногдол ашиг - 13%. Орон нутгийн төсөвт бүрэн хэмжээний татвар үлдсэн. Гадаадын компаниудын авсан ногдол ашгаас 15 хувийн татвар авдаг. Үүнд төрийн үнэт цаасны хүүгийн орлого ч багтсан.
- Депо дансанд бүртгэгдсэн Оросын төв банкуудын орлого - 30%.
- ОХУ-ын Банкны ашиг - 0%.
- Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн ашиг - 0%.
- Эмнэлгийн, боловсролын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагын ашиг - 0%.
- Эрх бүхий хөрөнгийн хувийг худалдсантай холбоотой үйл ажиллагааны орлого - 0%.
- Сурталчилгааны эдийн засгийн бүс, аялал жуулчлал, амралт зугаалгын бүсэд хийсэн ажлын орлого, орлого, зардлыг тусад нь бүртгэсэн тохиолдолд - 0%.
- Бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төслийн орлого нь бүх орлогын 90% -иас хэтрэхгүй байх ёстой - 0%.
Тайлан мэдээлэх
Татварын хугацаа бүрийн эцэст байгууллага нь тайлангийн маягтыг гаргаж өгөх ёстой бөгөөд түүнийг бэлтгэх дүрмийг Холбооны татварын албаны N MMV-7-3 / 600 тушаалаар батлав. Мэдэгдэл нь тухайн аж ахуйн нэгж, түүний хэлтсийн байршил дахь хяналт шалгалтад ирүүлнэ. Тайланг цаасан дээр ирүүлдэг. Цахим мэдүүлгийг хамгийн том татвар төлөгч, мөн өмнөх оны дундаж ажилтны тоо 100-аас дээш хүн байсан байгууллагууд гаргаж болно.
2017 оны татварын өөрчлөлт
Эргэлзээтэй өр төлбөрийн хэмжээ нь өмнөх болон тайлант хугацааны орлогын 10 хувиас бага байх ёстой. Эргэлзээтэй өр гэдэг нь эсрэг өр төлбөрийн хэмжээнээс давсан өр юм. Хэрэв байгууллага нэг эсрэг талд авлага, өглөгтэй бол зөвхөн өглөгийн дүнгээс давсан дүнг л эргэлзээтэй өр төлбөрөөс хасч болно.
Зөөвөрлөх алдагдлын хэмжээ хязгаарлагдмал. 2017.01.01-2020.12.31 хүртэл өмнөх үеийн алдагдлыг 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй. Энэхүү өөрчлөлт нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэх суурьт нөлөөлөхгүй. Өөрчлөлтүүд нь 2007.01.01-ээс хойш гарсан алдагдалтай холбоотой.
2017 оноос хойш 2007 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш учирсан хохирлын хэмжээг шилжүүлэх хязгаарлалтыг цуцалсан. Шилжүүлгийг одоо дараагийн бүх жилүүдэд хийх боломжтой. Улсын болон орон нутгийн төсөвт төвлөрүүлэх татварын хэмжээг тохируулахтай холбоотой өөрчлөлтийг мэдүүлэг, төлбөрт тусгах нь зүйтэй. Эдгээр баримт бичигт аль дүнг 3%, аль нь 17% -иар төлж байгааг тодорхой тусгасан байх ёстой.
Өрийг нэгтгэсэн гэж хүлээн зөвшөөрөх олон шалтгаан бий. Жишээлбэл, харилцан хамааралтай хоёр гадаадын байгууллага байдаг (нэг нь хоёр дахь нь үүсгэн байгуулагч). Тэдний нэгээс өмнө Оросын аж ахуйн нэгж өрийн үүрэг хүлээсэн. Энэ тохиолдолд өрийг нэгтгэсэн гэж хүлээн зөвшөөрнө. Мөн гадаадын зээлдүүлэгч компани хөрөнгийн хэдэн хувийг эзэмших нь хамаагүй. Одоо нэгдсэн өрийг татвар төлөгчийн бүх үүргийн дүнгээр тодорхойлдог.
Хэрэв тайлант хугацаанд капиталжуулалтын харьцаа өөрчлөгдсөн бол татварын баазыг тохируулах асуудал гарч ирж магадгүй юм. 2017 оноос эхлэн хяналттай өрийн зардлыг дахин тооцоолох шаардлагагүй болно. Өмнө дурьдсанчлан, зардлын хэмжээ нь ажилчдын мэргэшлийн түвшинг үнэлэхэд гарсан зардлыг багтааж болно. Ийм хяналтыг дэмжихийн тулд үнэлгээний зардлыг тооцох заалтуудыг боловсруулна. Үйлчилгээний гэрээний үндсэн дээр үнэлгээ хийж, тухайн субьекттэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан тохиолдолд компани зардлыг харгалзан үзэх боломжтой болно.
Татварын алданги тооцох журамд өөрчлөлт оруулж, торгуулийн хэмжээг нэмэгдүүлсэн. Өөрчлөлт нь 2017 оны 10-р сарын 10-ны өдрөөс хойш гарсан сааталд хамаарна. Хэрэв та татвар төлөх хугацааг 30-аас дээш хоногоор хойшлуулсан бол хүүгийн хэмжээг дараахь алгоритмын дагуу тооцох шаардлагатай.
- Төв банкны ханшийн 1/300, хойшлуулсан 1-ээс 30 хоног хүртэл хүчинтэй;
- 31 хоног хойшлогдсоноос эхлэн Төв банкны ханшийн 1/150.
Холбооны татвар, түүнчлэн бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуульд тусгасан болно. Татварын ангиллыг холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн - тэдгээрийг зохицуулж буй хэм хэмжээний тоог заасны дагуу бид энэ нийтлэлд авч үзэх болно.
Холбооны татвар, хураамж
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 12-т холбооны татвар, хураамж нь ийм заавал төлөх төлбөр бөгөөд шилжүүлгийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хаа сайгүй хийх ёстой. Үүний зэрэгцээ, холбооны татварын хэм хэмжээний үйл ажиллагааг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг бөгөөд энэ нь татварыг өөрөө болон холбооны тодорхой татварын хувь хүний заалтыг хоёуланг нь нэвтрүүлж, хүчингүй болгодог.
Холбооны татварын хэмжээ нь ОХУ-ын ижил нэртэй төсөвт ордог.
Энэ хэсгийн материалууд нь янз бүрийн татварт CBC-ийг хэрэглэх журмын талаар танд хэлэх болно. .
Бүс нутгийн татварууд
Тээврийн татвар, мөрийтэй тоглоомын бизнес, байгууллагын эд хөрөнгийн татварыг багтаасан бүс нутгийн татварыг холбооны татвараас ялгаатай нь ОХУ-ын Татварын хууль болон тус улсын бүс нутгийн эрх бүхий байгууллагаас гаргасан хууль тогтоомжоор зохицуулж болно. Субъектуудын хууль тогтоомж нь хувь хэмжээний үнэ цэнэ, түүнчлэн тодорхой тэтгэмжийн хүртээмжийг тодорхойлж, төлбөрийн нөхцөл, мэдүүлэг өгөхийг зааж өгдөг.
Тиймээс, жишээлбэл, Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 28 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт тээврийн татварын хувь хэмжээг тогтоох. ОХУ-ын Татварын хуулийн 361, Урлагийн 2 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 362-т тэдгээрийн үнэ цэнийг субьектүүд 10 дахин өсгөж эсвэл бууруулж болно гэж заасан байдаг. Мөн Москва хотын "Тээврийн татварын тухай" 2008 оны 7-р сарын 9-ний өдрийн 33 тоот хуульд татварыг тооцох эцсийн шаардлага, ялангуяа тээврийн татварыг тооцоход ашигласан хувь хэмжээг аль хэдийн тогтоосон байдаг.
Энэ төрлийн татварын төлбөрийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт төвлөрүүлдэг.
ЧУХАЛ! Орлогын татвар нь холбооны татварын бүлэгт багтдаг хэдий ч түүний төлбөр нь холбооны болон бүс нутгийн 2 төсөвт ордог (тус тус 3 ба 17%).
Орон нутгийн татвар, хураамж
Орон нутгийн татварын үр нөлөөг ОХУ-ын Татварын хууль, хотын захиргааны түвшинд боловсруулсан журмаар зохицуулдаг. Эдгээр татварт газрын албан татвар, хувь хүний өмчийн татвар багтдаг. Мөн 2015 оноос хойш энэ бүлэгт борлуулалтын татварыг нэвтрүүлсэн (2014 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 382-FZ хууль).
Татвар төлөхөд хуваарилсан хөрөнгө орон нутгийн төсөвт ордог.
Татвар ба тусгай дэглэм
Өмнө нь хэлэлцсэн татварын бүлгүүдээс гадна ОХУ-ын Татварын хуульд орлогын албан татвар, хувь хүний орлогын албан татвар (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд), НӨАТ, байгууллагын өмчийн татварыг төлөхөөс чөлөөлдөг тусгай дэглэм гэж нэрлэгддэг. болон хувь хүн, харин нэг татвар төлөх үүргийг нэвтрүүлсэн.
Дараах горимууд байдаг.
Энэ татварыг тооцоолох, төлөх онцлог шинж чанаруудын талаар "STS" гарчигнаас уншина уу.
- UTII;
UTII руу шилжих, энэ горимд үйл ажиллагааг зохион байгуулахад "UTII" гарчгийн материалууд туслах болно.
- хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан дэглэм;
Энэ горимд тооцоо хийх, төлөх, тайлагнах талаархи материалыг "ESKhN" гарчгаас үзнэ үү.
- бүтээгдэхүүн хуваах гэрээ;
- патентын систем.
Патентийн татварын тогтолцооны нарийн ширийн зүйлийг "PSN" гарчигнаас олж болно.
2019-2020 оны холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын жагсаалт (хүснэгт)
|
Татварын төрөл |
Татвар |
Татвар төлөгчид |
Объект |
Үнэ |
|
холбооны татварууд |
Энэхүү татварыг тооцох, төлөх, тайлагнах явцад гарч буй нарийн төвөгтэй асуудлуудыг шийдвэрлэхэд "НӨАТ" гэсэн гарчиг нь туслах болно. |
|||
|
Онцгой албан татвар ногдуулах ямар бараа, татварын хувь хэмжээ, мэдүүлгийг хэрхэн бөглөх зэрэг асуултын хариултыг "Онцгой албан татвар" хэсгээс үзнэ үү. |
||||
|
Хувь хүний орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох, суутгах, ямар хөнгөлөлт, хөнгөлөлт үзүүлэх, тайланг хэрхэн гаргах талаар "хувь хүний орлогын албан татвар" гэсэн гарчгийг үзнэ үү. |
||||
|
орлогын албан татвар |
||||
|
Тээврийн татвар Та манай "Тээврийн татвар" гэсэн тусгай гарчгийн материалаас тээврийн татварыг тооцох журам, боломжит ашиг тус, төлбөрийн нөхцлийн талаар мэдэх болно. |
||||
|
Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар Энэхүү татварыг тооцох онцлогийг "Мөрийтэй тоглоомын бизнест ногдуулах татвар" гэсэн гарчигт авч үзнэ. |
||||
|
Орон нутгийн татвар |
Хувь хүний хөрөнгийн татвар |
|||
|
Газрын татвар Энэ нь юунаас бүрдэх, хэн тооцоолж, төлөх ёстойг ижил нэртэй гарчгийн материалаас уншина уу |
||||
Даатгалын шимтгэл
2017 оноос хойш Ч. 34, түр хугацаагаар тахир дутуу болсон, эх хүнтэй холбоотой тэтгэвэр, эмнэлгийн, нийгмийн даатгалын шимтгэлийн даатгалын шимтгэлийг төлөхийг заасан (2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 243-ФЗ хууль). Эдгээр шимтгэлийг 2017 он хүртэл Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сангийн төсөвт тус тус төлж байсан.
Даатгалын шимтгэл төлөгчдийг Урлагт заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 419-д татварын объектыг Урлагт заасан болно. 420, шимтгэлийн хувь хэмжээг Урлагт жагсаасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 425-430.
Даатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөх, тайлагнахтай холбоотой асуултын хариултыг "Даатгалын шимтгэл" гэсэн гарчигнаас харна уу..
Үр дүн
Холбооны хэд хэдэн татвар байдаг. Эдгээрт орлогын албан татвар, НӨАТ зэрэг томоохон татварууд багтдаг тул холбооны татварын хэмжээ нь бүс нутгийн болон орон нутгийн төсөвт төлөх хураамжаас ихээхэн давж байна.
ТББ бол шууд татвар,түүний үнэ цэнэ нь байгууллагын эцсийн санхүүгийн үр дүнгээс шууд хамаардаг.
Татварыг тухайн байгууллагын хүлээн авсан ашиг, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын зөрүүгээс ногдуулдаг.
Ашиг - байгууллагын орлогын дүнгээс зардлын дүнг хассаны үр дүн нь татварын объект юм.
Орлогын албан татвар ногдуулах журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт тодорхойлсон болно.
ТББ-уудад хэн татвар төлдөг вэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246 дугаар зүйл, 246.2, 247 дугаар зүйл)
ТББ-д хэн татвар төлдөггүй юм бэ (ОХУ-ын татварын хуулийн 246.1, 346.1, 346.11, 346.26-р зүйл)
орлогын ангилал.
Орлого гэдэг нь үндсэн үйл ажиллагааны орлого (борлуулалтын орлого), түүнчлэн бусад үйл ажиллагаанаас авсан орлого юм. Тухайлбал, эд хөрөнгө түрээслэх, банкны хадгаламжийн хүү гэх мэт (үйл ажиллагааны бус орлого). Ашигт татвар ногдуулахдаа бүх орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцдог.
| Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны орлого | Борлуулалтын орлогыг өөрийн үйлдвэрлэсэн болон өмнө нь олж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого, эд хөрөнгийн эрхийг борлуулснаас олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Борлуулалтын орлогыг борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ) эсвэл эд хөрөнгийн эрхийн төлбөртэй холбоотой мөнгөн болон (эсвэл) мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн бүх орлогод үндэслэн тодорхойлно. |
| Үйл ажиллагааны бус орлого | Үйл ажиллагааны бус орлогыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйлд заагаагүй орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг, тухайлбал:
|
| Орлогыг анхан шатны баримт болон татвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт үндэслэн тогтооно. |
| Зарим орлогыг татвараас чөлөөлдөг. Тэдний жагсаалтыг Урлагт заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251. |
Эдийн засгийн үйл ажиллагааны ихэнх төрлүүдийн хувьд татвар ногдуулахад тооцдоггүй хамгийн түгээмэл орлогын жагсаалтыг тодорхойлсон болно.
|
| Давуу эрхтэй орлогын жагсаалт нь хаалттай бөгөөд өргөн хүрээнд тайлбарлагдахгүй. Тиймээс энэ жагсаалтад ороогүй бусад бүх орлогыг орлогын албан татварыг төлөхдөө харгалзан үзэх ёстой. |
бүлэглэх зардал.
Зардал нь аж ахуйн нэгжийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм. Тэдгээрийг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал (ажилчдын цалин, түүхий эд, материалын худалдан авах үнэ, үндсэн хөрөнгийн элэгдэл гэх мэт), үйл ажиллагааны бус зардал (ханшийн сөрөг зөрүү, шүүх, арбитрын хураамж гэх мэт) гэж хуваадаг. ). Үүнээс гадна орлогын албан татварт тооцох боломжгүй зардлын хаалттай жагсаалт байдаг. Эдгээр нь ялангуяа хуримтлагдсан ногдол ашиг, дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, зээлийн эргэн төлөлт гэх мэт.
Татвар төлөгчийн гаргасан (гарсан) үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардлыг зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө.
| Тайлангийн (татварын) хугацаанд хийсэн үйлдвэрлэл, борлуулалтын хувьд | Шууд урлаг. ОХУ-ын Татварын хууль 318
Шууд бус урлаг. ОХУ-ын Татварын хууль 318
|
| Үйл ажиллагааны бус зардал Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйл |
- түрээсийн (түрээсийн) гэрээгээр шилжүүлсэн эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээний зардал; - өрийн үүргийн хүүгийн хэлбэрээр гарсан зардал; – өөрийн үнэт цаас гаргах ажлыг зохион байгуулах зардал; - хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүнд бий болсон валютын ханшийн сөрөг зөрүү хэлбэрийн зардал; - гадаад валютыг худалдах (худалдан авах) ханшийн хазайлтаас үүдэлтэй сөрөг (эерэг) зөрүү хэлбэрээр гарсан зардал; – ашиглалтаас гарсан үндсэн хөрөнгийг татан буулгах зардал гэх мэт. |
| Шууд зардлыг сар бүр дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үлдэгдэл болон үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээ) өртөгт хуваарилдаг. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын баазыг бууруулахад шууд зардлыг зөвхөн Татварын хуулийн 319 дүгээр зүйлд заасны дагуу бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үед харгалзан үзнэ гэсэн үг юм. ОХУ-ын. |
| Татвар төлөгч нь татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) шууд зардлын жагсаалтыг бие даан тодорхойлдог. |
| Тайлант (татварын) хугацаанд хийсэн үйлдвэрлэл, борлуулалтын шууд бус зардлын хэмжээ нь тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны зардалтай бүрэн хамааралтай болно. |
| Урлагт заасан зардал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-д зааснаар байгууллагын хүлээн авсан орлогыг бууруулж болохгүй. Энэ жагсаалт хаалттай бөгөөд өргөн тайлбар хийх боломжгүй юм. Үүнд дурдсан бүх зардал нь ямар ч тохиолдолд байгууллагын орлогыг бууруулж чадахгүй. |
Татварын тооцоо.
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо татвар төлөгч энэ хугацаанд ямар орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрч болох, аль нь хүлээн зөвшөөрөхгүй гэдгээ тодорхой мэдэж байх ёстой. Татварын зорилгоор зарлага, орлогыг хүлээн зөвшөөрөх огноог хоёр өөр аргаар тодорхойлно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-273 дугаар зүйл)
хуримтлуулах арга.Татвар төлөгч татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хуримтлалын зарчмаар хөтөлж байгаа тохиолдолд орлого/зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн огноо нь мөнгө хүлээн авсан (эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх гэх мэт)/зардлын бодит төлсөн өдрөөс хамаарахгүй. Хуримтлуулах аргын дагуу орлого (зардал) нь үүссэн (тэдгээрийн холбоотой) тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгддөг.
| Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх журам |
Үйл ажиллагааны бус орлогын хувьд орлого хүлээн авсан огноо нь:
|
| Зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам |
Зардлыг гүйлгээний нөхцлөөс хамааран эдгээр зардлыг бий болсон тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө. Гүйлгээнд ийм нөхцөл байхгүй, орлого, зарлагын хамаарлыг тодорхой тодорхойлох боломжгүй буюу шууд бусаар тодорхойлсон бол зардлыг татвар төлөгч бие даан хуваарилна. Материаллаг зардлыг хэрэгжүүлэх огноог дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.
Үйл ажиллагааны бус болон бусад зардлын огноог дараах байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.
|
бэлэн мөнгөний арга. Татвар төлөгч нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бэлэн мөнгөний аргыг хэрэглэх үед орлого/зардлыг бодитоор хүлээн авсан (хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх гэх мэт) / зардлыг бодитоор төлсөн өдрөөр хүлээн зөвшөөрнө.
Орлого, зардлыг тодорхойлох журам:
|
|
Орлого, зардлын аль алинд нь нэг аргыг сонгох шаардлагатай. Та зардалдаа нэг аргыг, орлогод өөр аргыг ашиглаж болохгүй. Байгууллага (банкуудыг эс тооцвол) бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээг өмнөх 4 улиралд дунджаар тооцсон бол орлого (зарлага) хүлээн авах огноог бэлэн мөнгөөр тодорхойлох эрхтэй. ) эдгээр байгууллагуудын нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохгүйгээр улирал бүр 1 сая рубльээс хэтрэхгүй байна. |
Татвар тооцох журам.
Татварын хэмжээ = Татварын хувь хэмжээ x Татварын суурь
Татварын баазыг тооцоолохдоо дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 315-р зүйл):
- Татварын баазыг тогтоосон хугацаа;
- Тайлант (татварын) хугацаанд хүлээн авсан борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ;
- борлуулалтын орлогын хэмжээг бууруулах тайлангийн (татварын) хугацаанд гарсан зардлын хэмжээ;
- Борлуулалтын ашиг (алдагдал);
- Үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээ;
- Борлуулалтын бус үйл ажиллагааны ашиг (алдагдал);
- Тайлант (татвар) хугацааны татварын нийт суурь;
- Татвар ногдуулах ашгийн хэмжээг тодорхойлохын тулд шилжүүлэх ёстой алдагдлын хэмжээг татварын баазаас хасна.
Өөр өөр хувь хэмжээнээс доогуур ашгийн хувьд суурийг тусад нь тодорхойлно.
| Тендер | Үндсэн хувь хэмжээ 20%
|
| Суурь |
Орлогын албан татварын суурь нь байгууллагын ашгийн мөнгөн илэрхийлэл юм. Үүний зэрэгцээ өөр өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах ашгийн хувьд татварын суурийг тусад нь тооцдог. Татварын суурь нь хуанлийн нэг жилтэй тохирч байгаа татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан дүнгээр тооцогдоно. Өөрөөр хэлбэл, суурь нь тухайн оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэлх хугацаанд тогтоогдвол татварын баазыг 0-ээс эхлэн тооцдог.
Хэрэв жилийн эцэст зардал нь орлогоосоо давж, компани алдагдал хүлээсэн бол татварын баазыг "0" гэж үзнэ. Энэ нь орлогын албан татварын хэмжээ хасах байж болохгүй, татварын хэмжээ эерэг эсвэл тэг байх ёстой гэсэн үг юм. |
Татварын бааз суурийг бүрдүүлэхдээ нөхцөл байдал, татвар төлөгчдийн үйл ажиллагааны онцлог, бусад хүчин зүйлээс хамааран Татварын хуульд заасан онцлог шинжийг харгалзан үзэх шаардлагатай.
| Татварын бааз суурийг тодорхойлох онцлог шинж чанарууд: | Суурь |
| Бусад байгууллагад хувь нийлүүлснээс олсон орлого | ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйл |
| Үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн байгууламжийг ашиглахтай холбоотой үйл ажиллагаа | Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 275.1 |
| Эд хөрөнгийн итгэлцлийн менежмент | ОХУ-ын Татварын хуулийн 276 дугаар зүйл |
| Байгууллагын дүрмийн сан (сан, сангийн өмч) -д эд хөрөнгийг шилжүүлэх. | ОХУ-ын Татварын хуулийн 277 дугаар зүйл |
| Энгийн түншлэлийн гэрээнд оролцогчдын олж авсан орлого | ОХУ-ын Татварын хуулийн 278 дугаар зүйл |
| Нэхэмжлэх эрхийг шилжүүлэх (даалгах) замаар | ОХУ-ын Татварын хуулийн 279-р зүйл |
| Үнэт цаастай хийсэн үйл ажиллагаа | Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 280-282 |
| Үнэт цаасны зээлийн үйл ажиллагаа явуулах | Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 282.1 |
| Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн гишүүдийн авсан орлого | Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 278.1 |
| Хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээнд оролцогчдын авсан орлого | Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 278.2 |
| Хяналттай гадаадын компаниудын ашиг хэлбэрээр орлого | Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.15, 309.1 |
Зарим төрлийн үйл ажиллагааны татварыг тооцох тусгай нөхцөл.
ОХУ-ын Татварын хуульд эдгээр байгууллагуудын явуулж буй үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран зарим байгууллагын орлого, зардлыг тодорхойлох онцлог шинж чанаруудыг тогтоодог. Тиймээс, ch-д. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйлд татварын баазыг бүрдүүлэх, орлогын албан татварыг тооцох, төлөх ерөнхий хандлагыг төдийгүй зарим салбар, аж ахуйн нэгжийн бүлгийн онцлогтой холбоотой орлогын албан татварын онцлогийг харгалзан үздэг.
- Банкууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 290, 291, 292 дугаар зүйл)
- Даатгалын байгууллага (даатгагч) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 293, 294, 294.1-р зүйл)
- Төрийн бус тэтгэврийн сангууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 295, 296 дугаар зүйл)
- Үнэт цаасны зах зээлд оролцогчид (ОХУ-ын татварын хуулийн 298, 299-р зүйл)
- Клирингийн байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 299.1, 299.2-р зүйл)
- Фьючерсийн гүйлгээний санхүүгийн хэрэглүүртэй ажиллах онцлог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 301-305, 326-327-р зүйл)
- Эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээ, энгийн түншлэлийн гэрээ байгуулах онцлог шинж чанарууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 276, 278, 332 дугаар зүйл)
- Гадаадын байгууллагын татвар ногдуулах онцлог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 307-310 дугаар зүйл)
Татвар ногдуулах хугацаа. Тайлангийн хугацаа.
Татвар ногдуулах хугацаа- энэ бол татварын бааз суурийг бүрдүүлэх үйл явц дууссаны дараа төлөх татварын хэмжээг эцэслэн тогтоосон хугацаа юм. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285-р зүйл)
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм.
Татвар, урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журам.
Татварыг татварын хувь хэмжээнд харгалзах татварын баазын хувиар тодорхойлно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286-р зүйл)
- Улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тухайн тайлант хугацааны татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.
- Татварын хугацаа дууссаны дараа татварыг тухайн татварын хугацааны татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд төлөх.
- Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг хугацаа нь дууссан сарын дараа сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.
- Үндсэндээ бүх орлогын албан татвар төлөгчид сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
- Урьдчилгаа төлбөрийг улирал тутам (жилд 4 удаа) төлдөг байгууллагуудыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.
Улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журам.
Байгууллагын тайлант хугацаанд төсөвт төлөх ёстой улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ, жишээлбэл, зургаан сарын эцэст:
Нэмэлт хураамжийн АК = АК тайлан - АК өмнөх. Хаана:
- АК нэмэлт төлбөр авна- энэ нь тайлант хугацааны эцэст төсөвт төлөх улирал бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (нэмэлт төлбөр).
- AK тайлан- энэ нь тайлант хугацааны эцэст тооцсон улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ юм.
- АК өмнөх- энэ нь өмнөх тайлант хугацааны үр дүнгийн дагуу төлсөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийн дүн юм (одоогийн татварын хугацаанд).
Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журам.
Тайлант хугацаанд татвар төлөгчид орлогын албан татварыг урьдчилан төлдөг - сар бүр тэнцүү хэмжээгээр төлдөг. Дараагийн тайлант хугацаанд төлөх ёстой урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татвар төлөгч өмнөх тайлант хугацаанд тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн дүнг үндэслэн тооцно.
| 1-р улирлын мэдэгдлийн жишээ 1: |
Хоёрдугаар улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь эхний улиралд хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. 290-р мөрийг гурваар хувааснаар 4, 5, 6-р сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ гарна. |
| Хагас жилийн мэдэгдлийн жишээ 2: |
Хагас жилийн үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр нь хагас жилийн хугацаанд хүлээн авсан тооцоолсон орлогын албан татварын дүнгээс эхний улиралд тооцсон орлогын албан татварын дүнг хассантай тэнцүү байна. 290-р мөрийг гурваар хувааснаар 7, 8, 9-р сарын урьдчилгаа төлбөрийн нийлбэр гарна. Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 290-р мөрийн үзүүлэлт нь 120, 130, 140-р мөрийн үзүүлэлтүүдийн нийлбэртэй тэнцүү байна - Холбооны төсөв, 220, 230, 240 - Орлогын 1-р хэсгийн 1.2-р хэсгийн субьектийн төсөв. татварын мэдүүлэг (5.11-р зүйл. V хэсэг. "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар тооцох” хуудас 02 бөглөх журам 2012 оны 3 дугаар сарын 22-ны өдрийн N ММВ-7-3 тушаалын мэдүүлэг / [имэйлээр хамгаалагдсан]"Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлан гаргах хэлбэр, хэлбэр, түүнийг бөглөх журам батлах тухай". |
| Есөн сарын мэдүүлгийн 3-р жишээ: |
Есөн сарын үр дүнд үндэслэн төлөх төлбөрийн хэмжээ нь есөн сарын ашгийн татвараас хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцэнэ. 290-р мөрийг гурваар хувааснаар 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ гарна. Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 290-р мөрийн үзүүлэлт нь 120, 130, 140-р мөрийн үзүүлэлтүүдийн нийлбэртэй тэнцүү байна - Холбооны төсөв, 220, 230, 240 - Орлогын 1-р хэсгийн 1.2-р хэсгийн субьектийн төсөв. татварын мэдүүлэг (5.11-р зүйл. V хэсэг. "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар тооцох” хуудас 02 бөглөх журам 2012 оны 3 дугаар сарын 22-ны өдрийн N ММВ-7-3 тушаалын мэдүүлэг / [имэйлээр хамгаалагдсан]"Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлан гаргах хэлбэр, хэлбэр, түүнийг бөглөх журам батлах тухай". |
|
Хэрэв сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо зөрүү сөрөг эсвэл тэгтэй тэнцүү байвал сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг төлөхгүй. Жилийн 1-р улирлын сарын урьдчилгаа төлбөр нь өмнөх татварын үеийн 4-р улиралд тооцсон сар бүрийн урьдчилгаа төлбөртэй тэнцүү бөгөөд есөн сарын үр дүнгээр тодорхойлогддог. Шинээр байгуулагдсан байгууллагууд улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн улирал дуустал сар бүр бус улирал бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг. Дараа нь татвар төлөгч борлуулалтын орлого (НӨАТ ороогүй) юу болохыг харах ёстой. Хэрэв энэ нь сард 1 сая рубль буюу улиралд 3 сая рублиас хэтрэхгүй бол компани зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа төлбөрөө үргэлжлүүлэн төлөх боломжтой. Хязгаарыг хэтрүүлсэн тохиолдолд дараагийн сараас эхлэн сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх горимд шилжинэ. |
Сарын урьдчилгаа төлбөрийг бодит ашиг дээр үндэслэн тодорхойлох.
Байгууллага энэ аргыг сайн дураараа ашиглаж болно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг)
Үүнийг хийхийн тулд та 12-р сарын 31-ээс өмнө татварын албанд ирэх жилийн хугацаанд компани хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн тооцоонд шилжих болно гэдгийг мэдэгдэх шаардлагатай.
Энэ аргын хувьд тайлагналын хугацаа нь хуанлийн жилийн эцэс хүртэл сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт.
- 1-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна.
- 1-2-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1, 2-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна.
- 1-3-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-3-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцэх бөгөөд 1, 2-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассан болно.
- Ингээд арванхоёрдугаар сар хүртэл үргэлжилнэ.
Алдагдлаа урагшлуулах.
Өмнөх татварын хугацаанд хохирол амссан байгууллагууд тухайн үеийн татварын эерэг баазыг хүлээн авсан алдагдлын нийт дүнгээр эсвэл энэ дүнгийн нэг хэсэг болгон бууруулах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283-р зүйл). Холбоо)
| Альфа ХХК нь хоёр жил дараалан хохирол амссан. - 2009 оны эцэст - 180,000 рубль. - 2010 оны эцэст - 300,000 рубль. 2011 оны үр дүнгээс харахад компани 200,000 рублийн ашиг олсон. Татвар төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлд заасан нөхцлийн дагуу алдагдал хүлээх эрхтэй бөгөөд ингэснээр татварын бааз суурийг бууруулж, гэхдээ үүнээс хэтрэхгүй байх ёстой. Ийнхүү 2011 онд тус байгууллага 2009 оны алдагдлыг 180 мянган рублийн хэмжээнд шилжүүлэх боломжтой болно. мөн 2010 оны алдагдлын нэг хэсэг нь 20,000 рубль. |
|
Тиймээс шилжүүлсэн алдагдлыг харгалзан татварын бааз нь тэгтэй тэнцүү байна (200,000-180,000-20,000 рубль). 2010 оны алдагдлын үлдсэн хэсэг нь 280,000 рубль юм. (300,000 – 20,000) дараагийн үеүдэд тооцож болно. |
Татварын тайлан.
Татварын мэдүүлгийг өгсөн болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289-р зүйл):
- Холбогдох тайлангийн хугацаа дууссан өдрөөс хойш 28 хоногоос хэтрэхгүй.
- Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй.
Татварын албанд мэдүүлэг өгөх ёстой:
- байгууллагын байршилд;
- байгууллагын тусдаа хэлтэс бүрийн байршилд.
Татвар, урьдчилгаа төлбөр төлөх эцсийн хугацаа.
| Төлбөрийн нэрс | Төлбөрийн нөхцөл |
| Татварын хугацааны эцэст төлсөн татвар | Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй |
Тайлант хугацааны урьдчилгаа төлбөр:
|
|
| Сарын урьдчилгаа төлбөр | Сар бүр тухайн сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй |
| Орлого хүлээн авагчийн татвар ногдуулах төрийн болон хотын үнэт цаасны орлогын албан татвар | Орлогыг хүлээн авсан сар дууссанаас хойш 10 хоногийн дотор |
татварын нягтлан бодох бүртгэл.
Татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн татварын бааз суурийг тодорхойлох мэдээллийг нэгтгэх систем юм. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл)
Татвар төлөгчид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн эцэст татварын суурийг тооцдог. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог татвар төлөгчид бие даан зохион байгуулдаг.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг баталгаажуулах нь:
- нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ орно);
- татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл;
- татварын баазын тооцоо.
Танд асуух зүйл байна уу? Сэтгэгдэл бичих! Амжилт хүсье!
Төрийн бус байгууллагын орлогын албан татвар 100%шинэчлэгдсэн: 2016 оны 10-р сарын 29-нд: Илья Журавлев