Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь ОХУ-д одоо байгаа татварын тогтолцооны хамгийн төвөгтэй татвар байж магадгүй юм.

Та бүхний мэдэж байгаагаар татварыг шууд ба шууд бус гэж хувааж болно. Шууд татварыг татвар төлөгчийн орлого, эд хөрөнгөд төрөөс шууд ногдуулдаг. Шууд бус татвар нь орлогоос хамаардаггүй, үнэ, тарифын нэмэгдэл хэлбэрээр тогтоогддог. Бараа, үйлчилгээ үйлдвэрлэгчид болон худалдагч нар эдгээрийг үнээ нэмсэн үнээр зардаг.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар гэдэг нь шууд бус татварыг хэлнэ. Энэхүү татварыг тооцох, төлөх, бүртгэх журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх) "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ын 21-р бүлэгт заасан болно. Бөөний худалдаа эрхэлдэг байгууллагуудын хувьд энэхүү татварыг тооцох журамд тусгайлсан заалт байхгүй, өөрөөр хэлбэл худалдааны байгууллага НӨАТ төлөгч бол НӨАТ-ыг нийтээр тогтоосон журмаар тооцож, төлдөг.

Үйл ажиллагаагаа явуулах явцад худалдааны байгууллагууд бараа борлуулах (худалдах) үйл ажиллагаа явуулдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар", тухайлбал ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн борлуулах үйл ажиллагаанд НӨАТ ногдуулдаг.

Анхаар!

Татварын объект нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа борлуулах явдал юм.

Хэрэв барааг гадаад улсын нутаг дэвсгэр дээр борлуулсан бол эдгээр барааг борлуулахад татвар ногдуулахгүй. Эдгээр барааг үйлдвэрлэх (худалдан авах) явцад ханган нийлүүлэгчид төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасалтад тооцохгүй бөгөөд тэдгээрийн өртөгт тооцдог (энэ дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан).

Бараа борлуулах газрыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 147 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу тогтоодог бөгөөд үүнд заасны дагуу дараахь нэг буюу хэд хэдэн нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд барааг ОХУ-д борлуулсан гэж үзнэ.

бараа нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг бөгөөд тээвэрлэж, тээвэрлэдэггүй;

ачилт, тээвэрлэлт эхлэх үед бараа нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг.

Тиймээс, худалдааны хувьд татварын объект нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа борлуулах явдал юм. Татварын объектын өртгийн шинж чанар нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу татвар төлөгч худалдааны байгууллагууд ерөнхийд нь тодорхойлдог татварын суурь юм.

"Энэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол татвар төлөгч бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны татварын суурь нь эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн үнэд үндэслэн тооцсон өртөг юм. Энэ хуулийн 40. онцгой албан татварыг (онцгой барааны хувьд) харгалзан, тэдгээрт татвар оруулахгүйгээр.

Үнэн хэрэгтээ энэ нь татварын зорилгоор хэлцэлд оролцогч талуудын тогтоосон барааны үнийг хүлээн зөвшөөрч, өөрөөр нотлогдох хүртэл энэ үнэ нь зах зээлийн үнийн түвшинд тохирч байна гэсэн үг юм. Тиймээс худалдааны байгууллагуудын НӨАТ-ын татварын суурь нь борлуулсан барааны өртөг бөгөөд НӨАТ-ыг хасч худалдан авагчдад худалдсан үнэ юм.

Анхаар!

Татварын хэлтсийн ажилтнууд зөвхөн дараахь тохиолдолд үнийг зөв хэрэглэсэн эсэхийг шалгах эрхтэй.

Холбоотой талуудын хооронд хэлцэл хийх;

гүйлгээ нь солилцооны (бартерын) үйл ажиллагааны шинж чанартай бол;

гадаад худалдааны гүйлгээг хэрэгжүүлэхэд;

· хэлцлийн үнэ нь татвар төлөгчийн ижил төрлийн барааны үнийн дүнгээс богино хугацаанд 20-иос дээш хувиар зөрсөн бол.

Татвар төлөгчийн тавьсан хэлцлийн үнэ зах зээлийн үнээс 20-иос дээш хувиар зөрүүтэй байгааг татварын алба тогтоовол тухайн байгууллага тухайн барааны зах зээлийн үнийг үндэслэн тооцсон татварын хэмжээг дахин тооцоолох шаардлагатай болдог. Үүнээс гадна торгууль төлөхөөс зайлсхийх боломжгүй болно.

Худалдааны байгууллага нь хувь хүмүүсээс (татвар төлөгч биш) худалдаж авсан хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, тэдгээрийн боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг борлуулдаг бол татварын баазыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-р зүйлд заасны дагуу тогтоосон үнийн зөрүүгээр тодорхойлно. татвар, эдгээр бүтээгдэхүүний худалдан авах үнийг харгалзан үзнэ. Өөрөөр хэлбэл, энэ тохиолдолд худалдааны байгууллага нь тухайн бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнэ, татварыг оролцуулан худалдан авах үнийн зөрүүнээс НӨАТ тооцох үүрэгтэй. Энэ заалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан болно.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Засгийн газрын 2001 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 383-р тогтоолоор батлагдсан "Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, түүнийг боловсруулах бүтээгдэхүүний жагсаалтыг батлах тухай" жагсаалтын дагуу хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, түүнийг боловсруулсан бүтээгдэхүүнд хамаарна (үүнийг эс тооцвол). онцгой албан татвар ногдуулах бараа) хувь хүнээс (татвар төлөгч бус) худалдан авсан. )".

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцох маш чухал цэг бол татвар ногдуулах суурь үүсэх мөч юм.

Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэх талаар авч үзэхдээ бид уншигчдын анхаарлыг энэ зүйлд аль хэдийн татсан. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлд заасны дагуу байгууллага НӨАТ-ын татварын суурь үүсэх мөчийг "төлбөр хийх" эсвэл "тээвэрлэлтийн үед" сонгох боломжтой гэдгийг санах нь илүүц байх болно. .

ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлд заасны дагуу:

"1) татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлагдсан татвар төлөгчийн хувьд татварын баазыг тээвэрлэх, төлбөрийн баримт бичгийг худалдан авагчид танилцуулах мөч - бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэсэн (шилжүүлсэн) өдөр. ;

2) татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлагдсан татвар төлөгчдийн хувьд татварын баазыг мөнгө хүлээн авах үед, ачуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ) төлсөн өдөр.

ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 21-ний өдрийн 998 тоот тогтоолоор батлагдсан хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийг хөгжлийн бэрхшээлтэй болохоос урьдчилан сэргийлэх, нөхөн сэргээхэд ашигладаг техникийн хэрэгслийн жагсаалт, борлуулалт нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулахгүй. Борлуулалтад нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулахгүй, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэнийг нөхөн сэргээхэд дангаар ашиглах техникийн хэрэгслийн жагсаалтыг батлах тухай.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 9 дэх хэсэгт шуудангийн марк, ил захидал, тамгатай дугтуйг худалдах үйл ажиллагааг татвараас хассан. Үүний зэрэгцээ, дээрх чөлөөлөлт нь шуудангийн маркийг нэрлэсэн үнээс нь давсан үнээр дахин борлуулахад хамаарахгүй гэдгийг санах нь зүйтэй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу дээжийг тогтоосон журмаар бүртгэсэн, хүлээн зөвшөөрөгдсөн урлагийн гавъяа бүхий ардын урлагийн гар урлалын бүтээгдэхүүнийг худалдах (онцгой барааг эс тооцвол). ОХУ-ын Засгийн газраас татвар ногдуулахгүй. Бүртгэлийн дүрэм ОХУ-ын Засгийн газрын 2001 оны 1-р сарын 18-ны өдрийн 35 тоот "Бүтээгдэхүүний дээжийг бүртгэх тухай" тогтоолоор батлагдсан.хүлээн зөвшөөрөгдсөн урлагийн гавъяатай уугуул урлагийн гар урлал.

Анхаар!

ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд татвар ногдуулахгүй гүйлгээний жагсаалтыг оруулсан болно. Ийм чөлөөлөлтийг ашиг тус гэж үзэж болох уу? Үүнийг ойлгохыг хичээцгээе. ОХУ-ын Татварын хуулийн 56 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу:

“Татвар, хураамжийн давуу эрх нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тодорхой ангиллын татвар төлөгч, хураамж төлөгч бусад татвар төлөгч, хураамж төлөгчтэй харьцуулахад олгосон давуу тал, түүний дотор татвар, хураамж төлөхгүй байх, эсхүл татвар төлөхгүй байх боломж юм. тэдэнд бага хэмжээгээр төлнө."

ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд заасан үйл ажиллагаанд татвар төлөхгүй байхыг зөвшөөрдөг.

Энэ нь ашиг тустай тул татвар төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 56 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу үүнийг ашиглахаас татгалзах эсвэл нэг буюу хэд хэдэн татварын хугацаанд ашиглахыг түдгэлзүүлэх эрхтэй. татварын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд харшлахгүй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд заасан тэтгэмжийг ашиглахаас татгалзах боломжтой юу (Хавсралт No4)?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд хоёр төрлийн ашиг тусыг тусгасан болно.

татвар төлөгч ашиглахаас татгалзаж болох ашиг тус;

Татвар төлөгч татгалзах эрхгүй тэтгэмж.

Татгалзах боломжтой тэтгэмжийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан бөгөөд энэ дүрэм нь 2 дахь хэсэгт заасан тэтгэмжид хамаарахгүй. Тиймээс, худалдааны байгууллага нь ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон журмын дагуу дээжийг нь бүртгэсэн, хүлээн зөвшөөрөгдсөн урлагийн бүтээлийг (онцгой татвар ногдуулах бараанаас бусад) худалдах үед л ашиг тусыг ашиглахаас татгалзах эрхтэй.

Анхаар!

Хэрэв худалдааны байгууллага нь татвар ногдуулах, чөлөөлөх үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол эдгээр үйл ажиллагааны тусдаа бүртгэлийг заавал хөтлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Нэмж дурдахад татварын хууль тогтоомжид бараа борлуулахдаа татварын өөр өөр хувь хэмжээг тогтоосон тул худалдааны байгууллагад тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хийх хэрэгцээ гарч байна. Хэдийгээр 10% -ийн татвар ногдуулдаг барааны жагсаалт нэлээд өргөн боловч НӨАТ-ын үндсэн хувь хэмжээ нь 18% хэвээр байгаа бөгөөд бөөний худалдааны байгууллагууд ихэвчлэн өөр өөр татварын хувьтай бараа зардаг. ОХУ-ын Татварын хууль нь татвар төлөгчийг өөр өөр үнээр бараа борлуулахдаа тусад нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх үүрэг хүлээгээгүй ч (татвар ногдох болон татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээг нэгэн зэрэг хийхээс ялгаатай) бидний бодлоор үүнийг хийх шаардлагатай байна. Үүнийг хий, эс тэгвээс татварыг борлуулалтын нийт хэмжээнээс дээд хэмжээгээр тооцох болно.

Хэрэглэсэн хувь хэмжээний хүрээнд тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх нь татварын баазыг өөр өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах барааны төрөл тус бүрээр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) тус тусад нь тодорхойлох боломжийг олгоно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 166 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт:

“Энэ хуулийн 154-159, 162 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо татварын хэмжээг тухайн татварын хувь хэмжээнд тохирсон татварын суурийн хувиар, тусад нь нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд хүлээн авсан татварын дүнгээр тооцно. тус тусад нь тооцсон татварын хэмжээг татварын хувь хэмжээнд харгалзах байдлаар нэмсэний үр дүнд тухайн татварын суурьт эзлэх хувь”.

Жижиглэнгийн худалдааны байгууллагуудаас ялгаатай нь бөөний худалдааны байгууллагууд тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахад онцгой бэрхшээл тулгардаггүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Бөөний худалдаа хийхдээ худалдагч-НӨАТ-ын татвар төлөгч бараа борлуулах үйл ажиллагаа тус бүрээр худалдан авагчид падаан гаргадаг бөгөөд үүнд барааны төрөл тус бүрд хамаарах татварын хувь хэмжээ, энэ хувь хэмжээнээс тооцсон татварын хэмжээг тусгасан болно.

Татвар төлөгчийн нэхэмжлэх гаргах үүргийг "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ын 21-р бүлэгт, тухайлбал ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлд заасан болно.

Бид танд сануулж байна!

· Барааг ачуулсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор нэхэмжлэхийг гаргана.

· Төлбөр тооцооны баримт, падаан дээр татварын хэмжээг тусад нь мөр болгон хуваарилдаг.

Худалдааны байгууллага нь борлуулалт нь татвараас чөлөөлөгдсөн барааг зарж байгаа бол энэ тохиолдолд зохих татварын хэмжээг тооцохгүйгээр олгосон бөгөөд нэхэмжлэх эсвэл "Татвар ногдуулахгүй (НӨАТ)" гэсэн тамга дээр харгалзах бичээсийг хийсэн байна. ” гэж тавьсан.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн шаардлагын дагуу гаргасан нэхэмжлэх нь борлуулалтын дэвтэрт бүртгэгдсэн бөгөөд түүний маягт нь ашигласан татварын хувь хэмжээ болон бараа бүтээгдэхүүнийг тусад нь бүртгэх боломжийг олгодог. татвараас чөлөөлөгдсөн борлуулалт. Татварын хугацаа бүрийн эцэст татвар төлөгч нь татварын тайланг бөглөхдөө борлуулалтын дэвтэрийн багануудын эцсийн уншилтыг ашигладаг. Тиймээс татвар төлөгч нь өөр өөр хувь хэмжээгээр хийгдсэн барааны борлуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгайлан хуваарилах шаардлагагүй болно.

Гэсэн хэдий ч бараа борлуулах үйл ажиллагааны зэрэгцээ бусад үндэслэлээр хуримтлагдсан татварын дүн, жишээлбэл, урьдчилгаа төлбөр эсвэл барааны төлбөртэй холбоотой бусад төлбөрийг борлуулалтын дэвтэрт оруулсан тул худалдааны байгууллага өмнө нь. Татварын тайланг бөглөхдөө нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай тайлан гаргах ёстой бөгөөд үүнд төлөх хуримтлагдсан татварын нийт дүнгээс янз бүрийн төрлийн орлоготой холбоотой НӨАТ-ын дүнг хуваарилах шаардлагатай болно.

Анхаар!

Нэхэмжлэх бөглөх, нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтлөх, худалдан авалтын ном, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914 тоот "Хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтлөх журмыг батлах тухай" тогтоолоор тогтоосон. нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо ном, борлуулалтын ном худалдан авах.

Эдгээр баримт бичгийн дагуу худалдааны байгууллага татварын мэдүүлэг бөглөж, татварын албанд өгдөг. Мэдэгдэл гаргах давтамж нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 163 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу татвар төлөгчид тогтоосон НӨАТ-ын татварын хугацаанаас хамаарна.

"нэг. Энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол татварын хугацааг (цаашид татварын төлөөлөгч гэх) татвар төлөгчийн хувьд хуанлийн сараар тогтооно.

2. Татвар төлөгчдийн (татварын төлөөлөгчдийн) хувьд улирал тутамд нэг сая рублиас хэтрэхгүй татварыг хасаагүй бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын сар бүрийг улирал болгон тогтооно.

Татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн гүйлгээний татварын дүнг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд татварын хугацаа бүрийн эцэст төлнө.

Худалдааны байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэл, татварын талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг "BKR-Интерком-Аудит" ХК-ийн "Худалдааны үйл ажиллагаа" номноос олж болно.

Татвар төлөгч гурван жилийн дотор тайлангийн хугацааг (улирал) хойшлуулах эрхтэй. Ийм маневр нь жишээлбэл, мэдүүлэгт буцаан олгох татварын дүнгээс зайлсхийхийн тулд тохиромжтой байж болно. Жишээлбэл, мэдүүлэгт НӨАТ-ыг буцаан олгох эсвэл бүс нутгуудын суутгалын найдвартай хувийг хэтрүүлэхгүй байх. Зохицуулах байгууллагууд гурван жилийн журам нь бүх хасалтад хамаарахгүй гэж үздэг. Энэ сэдвээр хийсэн анхны албан ёсны тодруулгууд үүнийг баталж байна. Тиймээс, Сангийн яам нь суутгал шилжүүлэхийг эсэргүүцэж байна (2015 оны 4-р сарын 9-ний өдрийн 03-07-11 / 20290 тоот захидал). Бид янз бүрийн шилжүүлгийн нөхцөл байдлыг авч үзээд тодорхой жишээн дээр харуулав.

Бараа, ажил, үйлчилгээ, импортын хасалт

Анхаар! Суутгалыг дараагийн улирал руу шилжүүлэх шаардлагагүй, аль ч улиралд шилжүүлж болно. Жишээлбэл, хэрэв та 1-р улиралд суутгал зарлаагүй бол зөвхөн 2-р улиралд биш 3, 4-р улиралд хийж болно.

Компани нь бараа, ажил, үйлчилгээг бүртгүүлснээс хойш гурван жилийн дотор НӨАТ-ын суутгал зарлаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэг). Тиймээс ажил, үйлчилгээг худалдан авалтын дэвтэрт зөвхөн суутгал хийх эрх үүссэн улиралд төдийгүй дараа нь бүртгэж болно. Тухайн компани бараа импортлохдоо төлдөг НӨАТ-ын хувьд ижил дүрмийг баримтална (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэгт зааснаар тухайн компани барааг харгалзан үзсэн өдрөөс хойш гурван жилийн хугацааг тооцох ёстой гэж дүгнэж болно. Энэ хугацаанд зөвхөн хойшлуулсан суутгалтай мэдүүлэг өгөх нь илүү аюулгүй юм. Хуулинд гурван жилийн хугацааг мэдүүлгээ өгөх хугацаанд сунгана гэж заагаагүй. Гураваас дээш жил тайлангаа ирүүлбэл татварын алба хасуулахаас татгалзах эрсдэлтэй гэсэн үг.

Жишээ 1 Аль улиралд нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх дээр НӨАТ-ын суутгал нэхэх нь аюулгүй вэ?

Тус компани бараагаа худалдан авч 2015 оны 06 дугаар сарын 08-ны өдөр бүртгүүлсэн. Барааны өртөг нь 236,000 рубль, - 36,000 рубль. Нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх нь мөн зургадугаар сард ирсэн. Тиймээс тус компани татварыг II улиралд суутган авах эрхтэй. Гэвч энэ улирлын дүнгээс харахад суутгалын хэмжээ хуримтлагдсан НӨАТ-аас давсан байна. Татварын буцаан олголтоос зайлсхийхийн тулд тус компани энэ нэхэмжлэхийг хоёрдугаар улирлын мэдүүлэгт тусгаагүй.

Энэ тохиолдолд барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван жилийн хугацаа 2018 оны 6-р сарын 8-ны өдөр дуусна. Энэ нь компани нь 36,000 рублийн суутгал зарлах эрхтэй гэсэн үг юм. НӨАТ-ын тайланд:

• 2018 оны эхний улирлын .

Та мөн компани 2014 онд суутгал зарлаагүй байгаа нэхэмжлэхийн суутгалуудыг шилжүүлж болно. Байгууллага 2015 онд ийм нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлэх эрхтэй. 2014 оны шинэчлэлтийг оруулах шаардлагагүй.

Ийм нөхцөлд худалдан авагчид суутгал хийхэд ямар ч бэрхшээл гарах ёсгүй гэдгийг Холбооны татварын алба бидэнд нотолсон. Хэдийгээр ханган нийлүүлэгч нь 2014 онд НӨАТ ногдуулсан бөгөөд худалдан авагч нь 2015 онд хасалтыг нэхэмжлэх болно. Эцсийн эцэст, хөтөлбөр нь 2015 оноос өмнө гаргасан нэхэмжлэхийн суутгалуудыг нийлүүлэгчийн хуримтлагдсан татвартай харьцуулахгүй. Мэдээжийн хэрэг, татварын алба ч гэсэн ийм хасалтыг хянах болно, гэхдээ өөр арга замаар. Жишээлбэл, байцаагчдын үзэж байгаагаар ханган нийлүүлэгч нь шударга бус татвар төлөгчдийнх бол нэхэмжлэл гаргах боломжтой. Дараа нь татварын алба худалдан авагчаас нэхэмжлэх, анхан шатны баримт болон бусад баримт бичгийг шаардаж болно.

Анхаар! Нэхэмжлэхээс хасагдсан дүнг бүхэлд нь шилжүүлэх нь аюулгүй бөгөөд үүнийг хуваах нь эрсдэлтэй

ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр, нэг нэхэмжлэхийн суутгалыг хэд хэдэн улиралд хуваах боломжтой (2015 оны 4-р сарын 9-ний өдрийн 03-07-11 / 20293 тоот захидал). Өөрөөр хэлбэл, компани бүхэлд нь суутгал хийхгүй, харин зөвхөн нэг хэсгийг нь хойшлуулж болно. Гэхдээ эдгээр тодруулгыг татварын албанд заавал биелүүлэх ёстой гэж nalog.ru вэбсайтад хараахан байршуулаагүй байна. Гэхдээ ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүд өөрөөр бодож байна - компани нь зөвхөн зарим тохиолдолд худалдан авалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг хэсэгчлэн бүртгүүлэх эрхтэй. Жишээлбэл, ханган нийлүүлэгч урьдчилгаа төлбөрөөр бараагаа үе шаттайгаар тээвэрлэж, урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын суутгал зарласан бол. Тиймээс, нэг нэхэмжлэхийн суутгалыг өөр улирал хооронд хуваарилахгүй байх нь найдвартай сонголт юм.

Үндсэн хөрөнгийн хасалт

Үндсэн хөрөнгө худалдаж авсан компани нь тэдний суутгалыг хойшлуулах эрхтэй. Сангийн яам баталж байна. Үүний зэрэгцээ үндсэн хөрөнгө, суурилуулах тоног төхөөрөмж, биет бус хөрөнгийн нэхэмжлэлийн хэсэгчилсэн хасалт нэхэмжлэх нь эрсдэлтэй. ОХУ-ын Сангийн яам компани нь үүнийг хийх эрхгүй гэж үзэж байна (03-07-11/20293 тоот захидал). Албаны хүмүүс өөрсдийн дүгнэлтийг хуульд заасны дагуу хөрөнгийг бүрэн бүртгүүлсний дараа ийм суутгал хийх ёстой гэж тайлбарлаж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тодорхойлсон хэм хэмжээнд хэсэгчлэн хасахыг хориглоогүй тул үүнтэй маргаж болно. Мөн компаниуд үндсэн хөрөнгийн нэг нэхэмжлэхээс хасалтыг улирал болгон хувааж болно гэдгийг нотлож чадсан (2011 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн Ижил мөрний дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол No A55-26765 / 2010). Гэхдээ хэрэв компани маргаанаас зайлсхийхийг хүсч байвал ийм нөхцөлд суутгалыг хуваах нь үнэ цэнэтэй зүйл биш юм.

Жишээ 2 Үндсэн хөрөнгийн хасалтыг ямар хугацаанд эрсдэлгүй зарлаж болох вэ

2015 оны 03 дугаар сарын 05-ны өдөр тус компани тоног төхөөрөмжийг худалдан авч 01 “Үндсэн хөрөнгө” дансанд бүртгэсэн. Тоног төхөөрөмжийн өртөг нь 590,000 рубль, НӨАТ - 90,000 рубль юм. 2015 оны 1-р улирлын тайланд нягтлан бодогч энэ үндсэн хөрөнгийн хасалтаа мэдүүлээгүй. Тоног төхөөрөмжийг бүртгэсэн өдрөөс хойш гурван жилийн хугацаа 2018 оны гуравдугаар сарын 5-ны өдөр дуусна. Тиймээс компани нь НӨАТ-ын тайланд суутгал хийх эрхтэй.

• 2015 оны II, III, IV улирлын хувьд;
• 2016 эсвэл 2017 оны аль ч улиралд.

Сангийн яамны зөвлөгөө. Та үндсэн хөрөнгийн хасалтыг шилжүүлэх эрхтэй
Анна Лозовая, ОХУ-ын Сангийн яамны Гааль, тарифын бодлогын газрын шууд бус татварын хэлтсийн дарга, зочломтгой байдлын зардалд суутгал хийх.

Худалдан авсан барааны НӨАТ-ын суутгалыг эдгээр барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван жилийн дотор нэхэмжилж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэг). Энэ дүрэм нь компанийн үндсэн хөрөнгө болгон ашиглах бараа бүтээгдэхүүнд мөн хамаарна. Тиймээс үндсэн хөрөнгийн хасалтыг хойшлуулж болно. Өөрөөр хэлбэл, хасалт хийх шаардлагатай нөхцөл хангагдсан улиралд биш харин дараа нь мэдэгдэнэ. Үүний зэрэгцээ үндсэн хөрөнгийн хувьд нэг нэхэмжлэхийн суутгалыг бүрэн хэмжээгээр мэдүүлэх ёстой. Нэхэмжлэлд заасан татварыг хэд хэдэн татварын хугацаанд хуваах боломжгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 4-р сарын 9-ний өдрийн 03-07-11 / 20293 тоот захидал).

Зочлох үйлчилгээний зардлын хасалт

Зугаа цэнгэлийн зардлын НӨАТ-ын суутгалыг урьдчилсан тайланг баталсан өдөр зарлаж болно. Гэсэн хэдий ч компани нь орлогын албан татварыг тогтоосон хязгаарт багтаан зардлаас хасагдах татварыг хүлээн авах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлийн 7-р зүйл). Тиймээс тухайн компани стандартыг тооцохдоо улирлын эцэст худалдан авалтын дэвтэрт ийм зардлын нэхэмжлэхийг бүртгэх нь дээр.

Гэхдээ дараагийн улиралд илүүдэл зарлага хязгаарт багтах байх. Дараа нь компани нь сүүлийн улиралд мэдүүлэх боломжгүй байсан суутгалын үлдэгдлийг одоогийн худалдан авалтын номонд тусгаж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 11-р сарын 6-ны өдрийн 03-07-11 / 285 тоот захидал). ). Гэхдээ та илүүдэл зардлын суутгалыг зөвхөн хуанлийн жилд шилжүүлж болно. Эцсийн эцэст ийм зардлыг дараа жилээс тооцох боломжгүй болсон. Үүний дагуу тэдэнд суутгал зарлах боломжгүй болно.

Анхаарна уу. Тус компани нь зочлох үйлчилгээний илүү зардлын суутгал авахыг шаардах хуанлийн 1 жилийн хугацаатай

Жишээ 3 Зочлох үйлчилгээний зардлын хасалтыг дараагийн улиралд хэрхэн шилжүүлэх вэ

Эхний улиралд тус компани зочлох үйлчилгээний зардлыг 84,960 рубль, түүний дотор НӨАТ - 12,960 рубль төлсөн. Энэ хугацаанд хөдөлмөрийн зардал 950,000 рубль байв. Зочломтгой зардлын стандарт нь 38,000 рубль юм. (950,000 ₽ × 4%). Энэ нь компани 6840 рублийн НӨАТ-ын суутгал авахыг шаардаж болно гэсэн үг юм. (38,000 ₽ × 18%).

II улиралд тус компани төлөөллийн арга хэмжээ зохион байгуулаагүй. Хагас жилийн хөдөлмөрийн зардал 1,975,000 рубль байна. Төлөөлөгчийн зардлын стандарт - 79,000 рубль. (1,975,000 ₽ × 4%). Тиймээс хязгаар нь НӨАТ-ыг оруулаагүй зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээнээс хэтэрсэн - 72,000 рубль. (84 960 - 12 960). Тиймээс нягтлан бодогч II улирлын худалдан авалтын дэвтэрт зугаа цэнгэлийн зардлын нэхэмжлэхийг 6120 рублийн дүнгээр бүртгэх эрхтэй. (12960 - 6840).

Барааны буцаах хасалт

Нийлүүлэгч нь худалдан авагчийн буцааж өгсөн барааны өртгөөс НӨАТ-ыг хасах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Барааг буцааж өгснөөс хойш нэг жилийн дотор ийм хасалтыг шаардаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Хэрэв худалдан авагч бараагаа нягтлан бодох бүртгэлд аль хэдийн хүлээн авсан бол буцааж өгөхдөө нийлүүлэгчид нэхэмжлэл гаргах ёстой. Энэ баримт бичгийг үндэслэн нийлүүлэгч нь буцаасан барааны үнийн дүнгээс НӨАТ-ын суутгал зарлана. Хэрэв худалдан авагч бараагаа анхаарч үзээгүй бөгөөд бүтээгдэхүүнийхээ нэг хэсгийг буцааж өгсөн бол нийлүүлэгч өөрөө үнийн дүнгийн тохируулгын нэхэмжлэх гаргадаг. Дараа нь тэр үүнийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэдэг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 10-ны өдрийн 03-07-11 / 280 тоот захидал).

Магадгүй худалдан авагч нь тооцоогүй барааны багцыг бүхэлд нь буцааж өгсөн байх. Дараа нь тээврийн нэхэмжлэхийг худалдан авах номонд бүртгэж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн 03-07-15 / 8473 тоот захидал). Хэрэв худалдан авагч хялбаршуулсан татвар эсвэл UTII ашигладаг бөгөөд нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй бол үүнтэй төстэй дүрмүүд хамаарна.

Жишээ 4 Аль улиралд ханган нийлүүлэгч буцаасан барааны өртгөөс хасалт нэхэмжлэх боломжтой

Хялбаршуулсан системээр худалдан авагч 2015 оны 3-р сард хүлээн авсан бараагаа нийлүүлэгчид буцааж өгсөн. Нийлүүлэгч нь эхний улиралд эдгээр барааны өртгөөс суутгал зарлаагүй. Тиймээс энэ хасалтыг 2015 оны II, III, IV улиралд зарлаж болно. Үүнийг хийхийн тулд эдгээр барааг тээвэрлэх нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлэх ёстой.

Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр нийлүүлэгч ийм хасалтыг даруй зарлаж, дараагийн улиралд хойшлуулахгүй байх нь илүү ашигтай байдаг. Тэгээд ч тэр бараагаа ачуулахдаа борлуулалтаас НӨАТ авдаг байсан. Хэрэв та буцаасан багцаас хасалтаа нэн даруй зарлаагүй бол энэ татварыг төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай болно.

Нэхэмжлэлийн хасалтыг тохируулах

Нийлүүлэгч нь худалдан авагчид хөнгөлөлт үзүүлэх үед тохируулгын нэхэмжлэхийг үндэслэн НӨАТ-ыг хасч болно. Ийм хасалтыг залруулах нэхэмжлэхийг гаргасан өдрөөс хойш гурван жилийн дотор нэхэмжилж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг).

Жишээ 5 Тохируулах падаан дээр хасалтыг аль улиралд мэдүүлэх

2015 оны 3-р сард ханган нийлүүлэгч нь НӨАТ - 243,000 рубльтэй хамт 1,593,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний барааг худалдан авагчид хүргэсэн. Дөрөвдүгээр сард ханган нийлүүлэгч эдгээр барааг 10 хувийн хөнгөлөлттэй үнээр үнэлэв. Үүнтэй холбогдуулан 4-р сарын 28-нд нягтлан бодогч 159,300 рубль, түүний дотор НӨАТ - 24,300 рубльтэй тэнцэх хэмжээний тохируулгын нэхэмжлэхийг эмхэтгэсэн. Компани нь энэхүү нэхэмжлэхээс 24,300 рублийн суутгал авахыг шаардах эрхтэй. хоёрдугаар улиралд. Эсвэл гурван жилийн дотор дараагийн аль ч хугацаанд. Энэ нь тунхаглалд:

• 2015 оны III, IV улирлын хувьд;
• 2016 эсвэл 2017 оны аль ч улиралд;
• 2018 оны эхний улирлын .

Гэсэн хэдий ч нийлүүлэгч нь бараагаа буцааж өгөхтэй адил хасалтыг дараагийн үеүүдэд шилжүүлэхээс илүүтэйгээр татварыг даруй бууруулах нь илүү ашигтай байдаг. Эцсийн эцэст, ханган нийлүүлэгч нь барааны хямдарсан өртгийг бус харин эх хувь дээр НӨАТ ногдуулсан байна. Тиймээс хөнгөлөлтийн хэмжээгээр орлогоо бууруулах нь түүний эрх ашигт нийцнэ. Барааны үнэ өссөн тохиолдолд худалдан авагч мөн адил суутгал зарлана.

Урьдчилсан суутгал

НӨАТ-ын суутгалын урьдчилгааг өөр хэсэгт шилжүүлэх нь эрсдэлтэй. ОХУ-ын Татварын хуульд үүнийг хийх боломжтой шууд дүрэм байдаггүй. Иймд нийлүүлэгч болон худалдан авагчийн хувьд НӨАТ-ын урьдчилгаа суутгалыг ерөнхий нөхцөлөөр мэдүүлэх нь илүү найдвартай. Доорх хүснэгтэд шилжүүлж болохгүй бусад таван суутгалын жагсаалтыг харуулав.

Суутгал шилжүүлэх боломжгүй үед

Нөхцөл байдал	Ямар хугацаанд суутгал зарлах вэ
Тус компани нь аялалын зардалд НӨАТ-ын суутгал хийх гэж байна	Урьдчилсан тайланг баталсан өдрийн байдлаар (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор батлагдсан Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 18-р зүйл)
Нийлүүлэгч нь худалдан авагчид буцаасан урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын суутгал хийхийг шаарддаг	ОХУ-ын Татварын хуульд энэ тохиолдолд тодорхой хугацаа заагаагүй тул урьдчилгааг худалдан авагчид буцааж өгөх өдөр суутгал зарлах нь илүү аюулгүй юм. Бидний олж мэдсэнээр ОХУ-ын Сангийн яам ч мөн адил гэж үзэж байна
Тус компани өөрийн хэрэглээний барилга угсралтын ажилд НӨАТ-ын суутгал зарладаг	Татвар тооцох өдөр, өөрөөр хэлбэл улирал бүрийн сүүлийн өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг)
Худалдагч нь экспортод борлуулсан барааны өртгөөс НӨАТ-ыг хасч тооцсоноо мэдэгдэнэ	Тус компани экспортыг баталгаажуулсан баримт бичгийн багцыг цуглуулсан хугацаанд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг)
Татварын төлөөлөгч нь НӨАТ-ыг суутган авсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртгөөс суутгал хийх тухай мэдэгдэнэ. Жишээлбэл, хотын өмчийг түрээслэх үед	Тухайн компани төсөвт татвар төлсөн улиралд . Гэхдээ худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээг харгалзан үзсэн тохиолдолд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 10-р сарын 23-ны өдрийн 03-07-11 тоот захидал). 44418)

Нийлүүлэгчээс урьдчилгаа НӨАТ-ын суутгал хийх. Барааг тээвэрлэх өдөр урьдчилгаа төлбөрөөс суутгал хийх нь илүү аюулгүй юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-р зүйлийн 6-р зүйл). Тэднийг дараагийн хэсэгт шилжүүлэх нь эрсдэлтэй. Албаны хүмүүс компани нь үүнийг хийх эрхгүй гэж үзэж байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 4-р сарын 9-ний өдрийн 03-07-11 / 20290 тоот захидал). Тэд үүнийг ингэж тайлбарлаж байна. Гурван жилийн дотор хасалт шаардах боломжийг олгодог шинэ дүрэм нь зөвхөн худалдаж авсан бараа, ажил, үйлчилгээнд хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэг, 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Мөн компанийн урьдчилгаа татварыг бусад стандартын үндсэн дээр хасч тооцдог.

Болгоомжтой!НӨАТ-ын урьдчилгаа суутгалуудыг өөр улирал руу шилжүүлэхгүй байх нь илүү найдвартай. Үгүй бол татварын алба татварыг дахин тооцоолж, торгууль, торгууль ногдуулах боломжтой.

Мэдээжийн хэрэг, хэрэв компани маргаан үүсгэхэд бэлэн бол та шалгалтын үеэр суутгал нь татвар төлөгчийн эрх болохоос түүний үүрэг биш гэдгийг хэлж болно. Гэхдээ энэ код нь НӨАТ-ын урьдчилан суутгал хийх гурван жилийн хугацааг шууд тогтоогоогүй тул Холбооны татварын албаны түвшинд ч гэсэн ийм хандлагыг хамгаалах нь асуудалтай байх болно. Шүүгчид ямар шийдвэр гаргахыг хэлэхэд хэцүү.

Жишээ 6 Авсан урьдчилгаанаас НӨАТ-ын хасалтыг аль улиралд тусгах вэ

2015 оны 3-р сард компани нь маркетингийн үйлчилгээ үзүүлэхийн тулд үйлчлүүлэгчээс 182,900 рублийн урьдчилгаа төлбөр авсан. Нягтлан бодогч 27,900 рублийн урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг тооцсон. (182900 × 18/118). Нягтлан бодогч энэ дүнг нэгдүгээр улирлын НӨАТ-ын тайланд тусгав. Үйлчилгээг хүлээн авах гэрчилгээнд талууд зургадугаар сард гарын үсэг зурсан. НӨАТ-ыг оруулаагүй үйлчилгээний өртөг нь 250,000 рубль байв. Нягтлан бодогч нь 45,000 рубль зарсан үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулсан. (250,000 × 18%). Энэ нь урьдчилгаа төлбөрөөс 27,900 рублийн НӨАТ-ын суутгал хийх гэсэн үг юм. худалдан авалтын дэвтэр, II улирлын мэдүүлэгт мэдүүлсэн байх ёстой.

Худалдан авагчаас урьдчилгаа НӨАТ-ыг суутгах. Худалдан авагч нь урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлж, нийлүүлэгчээс урьдчилгаа нэхэмжлэхийг хүлээн авсан хугацаанд НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэй. Нэмж дурдахад гэрээ нь урьдчилгаа төлбөрийн нөхцөлийг агуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-р зүйлийн 9-р зүйл). Энэ улиралд урьдчилгаа нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлж болно.

Жишээ 7 Шилжүүлсэн урьдчилгаанаас НӨАТ-ыг аль улиралд суутгах вэ

Жишээ 6-ын нөхцөлийг ашиглацгаая. Үйлчлүүлэгч урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын суутгалыг 27,900 рублийн дүнгээр тусгасан. 2015 оны эхний улирлын тунхаглалд. Хоёрдугаар улиралд үйлчлүүлэгч худалдан авсан үйлчилгээнд 45,000 рублийн татварын хөнгөлөлт үзүүлэв. Урьдчилгаанаас авах татварын хэмжээг сэргээх ёстой. Тиймээс нягтлан бодогч 27,900 рублийн урьдчилгаа нэхэмжлэхийг бүртгэсэн. хоёрдугаар улирлын борлуулалтын номонд.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэгт заасан хэм хэмжээ нь үндсэн хөрөнгөөс бусад бараа, ажил, үйлчилгээнд хамаарна гэсэн үзэл бодол байдаг. Сүүлчийн хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэгт өөр хэм хэмжээ тогтоосон байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2, 4-т заасан үндсэн хөрөнгө, суурилуулах тоног төхөөрөмж, биет бус хөрөнгийг олж авахдаа худалдагчаас татвар төлөгчид татвар төлөгчид өгсөн НӨАТ-ын дүнгийн суутгалыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2, 4 дэх хэсэгт заасан бүртгэлд бүртгүүлсний дараа бүрэн хэмжээгээр хийнэ гэж заасан. эдгээр үндсэн хөрөнгө, суурилуулах тоног төхөөрөмж эсвэл биет бус хөрөнгө. Энэ байр суурийг хоёр талаас эсэргүүцэж байгаа.

Бүртгүүлэх мөч хүртэл үндсэн хөрөнгийн НӨАТ-ын суутгал

ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсгийн текстийг авч үзье. Худалдан авсан үндсэн хөрөнгийн орцын НӨАТ-ыг худалдан авсны дараа шууд хасах шаардлагатай гэдэг утгаараа үнэхээр ойлгох шаардлагатай юу? Миний бодлоор бол үгүй.

Энэ хэсгийн загвар нь хууль тогтоогч үндсэн хөрөнгийг бүртгүүлэх хүртэл НӨАТ-ын суутгал хийхээс татгалзаж байгааг харуулж байна. Өөрөөр хэлбэл, заасан үйлдлийн дараа л үүнийг хийх боломжийг танд олгоно. Хэрэв энэ нормыг зохиогчид үндсэн хөрөнгийн орцын НӨАТ-ын суутгалыг бүртгэлд хамрагдсанаас хойш нэг удаа хийхийг хүсч байгаа бол "дараа нь" гэсэн үг биш харин 3 дахь хэсэгт "одоогийн байдлаар" гэсэн үгийг ашиглах болно.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 2-р сарын 12-ны өдрийн 03-07-11 / 6141 тоот захидалд хандъя. Үүнд, албан тушаалтнууд ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийг үндэслэн олж авсан барааг бүртгүүлснээс хойш гурван жилийн дотор татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой гэж мэдэгджээ. татвар төлөгч, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх. Мөн тэд үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой ямар нэгэн онцгой шинж чанарыг олж хардаггүй.

Үндсэн хөрөнгийн НӨАТ-ыг барааны НӨАТ болгон

ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэгт ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийг иш татсан болно. Сүүлийнх нь татвар төлөгчид бараа худалдаж авах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, түүнчлэн эд хөрөнгийн эрх олж авахдаа татвар төлөгчид төлсөн татварын дүнг хасч тооцно гэж заасан. Гэхдээ эдгээр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт "бараа" гэсэн ойлголтод багтсан үндсэн хөрөнгө юм. Миний бодлоор бол гарцаагүй тийм.

Нэгдүгээрт, ОХУ-ын Татварын хуулийн 38 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт худалдсан эсвэл худалдахаар төлөвлөж буй аливаа эд хөрөнгийг ОХУ-ын Татварын хуулийн зорилгоор бараа гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Цэвэр онолын хувьд энэ тодорхойлолт нь худалдан авагчид бус үл хөдлөх хөрөнгийн худалдагчдад хамаатай гэдгийг эсэргүүцэж болно.

Гэсэн хэдий ч, хоёрдугаарт, бид ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсгийг дурдаж болно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 171, 172 дугаар зүйлд заасны дагуу татвар төлөгчөөс худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээ, түүний дотор үндсэн хөрөнгө, биет бус татвараас чөлөөлөх эрхээ ашиглахаас өмнө суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн татварын дүнг хэлнэ. хөрөнгө. Өөрөөр хэлбэл, "олж авсан бараа" -д үндсэн хөрөнгө орно гэж шууд заасан байдаг. Тиймээс ядаж л НӨАТ-ын бүлгийн хүрээнд “бараа” гэдэг үгэнд үндсэн хөрөнгө ч багтаж байгаа. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсгийн заалтууд тэдэнд хамаарна гэсэн үг юм.

Үндсэн хөрөнгөөс хойшлогдсон НӨАТ-ын суутгал

Гэсэн хэдий ч үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой НӨАТ-ыг хойшлуулах нь хүндрэлтэй байдаг. Мөн энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 04/09/15-ны өдрийн 03-07-11 / 20293 тоот захидалд тусгагдсан болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын Татварын хуулийн 2, 4-р зүйлд заасан үндсэн хөрөнгийг олж авахдаа худалдагчаас татвар төлөгчид татвар төлөгчид төлсөн татварын дүнг хасч тооцдог болохыг албаны хүмүүс анхааралдаа авах шаардлагатай гэж үзэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйл нь эдгээр үндсэн хөрөнгийг бүртгэсний дараа хийгддэг. Тиймээс үндсэн хөрөнгийг эс тооцвол бараа, ажил, үйлчилгээг бүртгэсний дараа гурван жилийн дотор өөр өөр татварын хугацаанд нэг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр НӨАТ-ын суутгал хийх боломжтой.

Тиймээс, хэрэв та энэ байр суурийг баримталж байгаа бол үндсэн хөрөнгөд оруулсан НӨАТ-ын хэмжээг өөр өөр татварын хугацаанд хувааж болохгүй. Энэ нь мэдээжийн хэрэг татварын хөнгөлөлтийг цаг хугацаанд нь оновчтой хуваарилах замаар НӨАТ-ыг оновчтой болгох боломжийг эрс багасгадаг. Татвар төлөгчдийн талд арбитрын практик бий болох хүртэл үндсэн хөрөнгийн суутгалыг шилжүүлэх нь эрсдэлтэй байдаг.

Татварын албаныхан тус компани НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг татварын буцаан олголт хийх бүх нөхцөл хангагдсан хугацаанаас хойш ашиглах эрхгүй гэж үзэж байна. Албан тушаалтнуудын нэхэмжлэлээс зайлсхийхийн тулд компаниуд суутгалаа өөрөө биш харин түүний эрхийг авах мөчийг хойшлуулах ёстой. Бид ийм шилжүүлгийн хоёр шинэ аргыг санал болгож байна.

Татварын байгууллагаас үндэслэлгүй суутгалтай тэмцэх аян өрнүүлсэн тул нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн НӨАТ нь тухайн байгууллагын байцаагч нартай харилцах харилцааг улам хүндрүүлж болзошгүй байна. Суутгал авах эрхээ нотлохын тулд нягтлан бодогч олон зуун нэхэмжлэх, замын хуудас болон бусад баримт бичгийг хуулбарлах шаардлагатай болно. Хэрэв суутгал нь хууль ёсны гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бол НӨАТ-ын илүү төлөлтийг бусад татварын өрийг барагдуулахаар албадан шилжүүлж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 176 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Тиймээс компаниуд суутгалын тодорхой хэсгийг ирээдүйн хугацаа руу хойшлуулахыг илүүд үздэг бөгөөд үүнийг авах эрхийг хойшлуулдаг.

САНУУЛГА.Байгууллага нь нэхэмжлэх хүлээн авсан, хөрөнгийг капиталжуулсан, НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаанд ашиглах зориулалттай гэсэн гурван нөхцөлийг хангасан хугацаанд татварыг нөхөх эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171, 172 дугаар зүйл). . Хэрэв эдгээр нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол суутгал зарлах боломжгүй.

Ихэнх тохиолдолд компаниуд нэхэмжлэх хүлээн авсан огноог хойшлуулдаг бөгөөд энэ нь жишээлбэл, ирж буй захидал харилцааны бүртгэлээр тодорхойлогддог *. Гэхдээ энэ аргыг татварынхан сайн мэддэг тул падаанаа байнга хойшлуулах нь байцаагчдын хардлагыг төрүүлдэг.

Бид нийтлэхээ хойшлуулж байна

Суутгалыг шилжүүлэхийн тулд компани бараагаа байршуулах хугацааг хойшлуулж, чанарыг нь шалгах хугацааг нэмэгдүүлэх боломжтой. Жишээлбэл, барааг агуулахад хүлээн авсны дараа худалдан авагч байгууллага нь бүтээгдэхүүнд хяналт тавьдаг ажилчдынхаа комиссыг томилдог. Энэ үед барааг 002 дансанд бүртгэсэн бөгөөд худалдан авагчийн үлдэгдэлд тооцогдохгүй. Судалгааны үр дүнд үндэслэн барааг хүлээн авах тухай актыг TORG-1 маягтаар (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 132 тоот тогтоолоор батлагдсан) боловсруулсан болно. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг (мэдээж хэрэг, бусад бүх нөхцөл хангагдсан тохиолдолд) суутгал хийх эрхийг өгдөг барааг хүлээн авсан огноог энэ баримт бичгийг бэлтгэсэн огноо гэж үзнэ.

НӨАТ-ын буцаан олголтод зориулж TORG-1 тоот акт гаргах шаардлагатай байгааг татварын алба өөрөө нотолсон болохыг анхаарна уу (жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны Арбитрын шүүхийн 05.06.06-ны өдрийн A56-30635 / шийдвэр). 2005).

Байцаагчдаас гомдол гаргахгүйн тулд барааг сайтар шалгаж үзэх шаардлагатайг баталгаажуулах шаардлагатай. Компани нь худалдан авсан бүтээгдэхүүний чанарын хяналтыг чангатгах тушаал гаргаж болно. Шалгалтын үргэлжлэх хугацаа нь тухайн бүтээгдэхүүний шинж чанараас хамаарах бодит үндэслэлд үндэслэсэн байх ёстой. Жишээлбэл, нарийн төвөгтэй гэр ахуйн цахилгаан хэрэгслийн үнэтэй багц худалдаж авахдаа нарийн шинжилгээ хийх шаардлагатай байдаг.

Эд хөрөнгийн зориулалтыг өөрчлөх

Татвар ногдох болон НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагаа эрхэлдэг компаниуд дараахь хасалтыг хойшлуулах аргыг ашиглаж болно. Бараа, материалыг хүлээн авсан хугацаанд эдгээр хөрөнгийг НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагаанд ашиглахаар байгууллага шийдвэрлэдэг. Энэ тохиолдолд компани татвар суутгал хийх эрх авахгүй. Тэгээд хэсэг хугацааны дараа байгууллага нь бодлоо өөрчилж, НӨАТ-т хамаарах үйл ажиллагаанд бараагаа ашигладаг. Нягтлан бодох бүртгэл нь дэд данс хоорондын хөрөнгийн хөдөлгөөнийг тусгадаг. Энэ хугацаанд байгууллага нь орцын татварыг тооцох эрхтэй болно, учир нь энэ нь нөхцөлийг биелүүлэх болно: үнэ цэнэ нь НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаанд зориулагдсан болно.

Эцэст нь хэлэхэд, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны шууд бус татварын албаны мэргэжилтнүүд UNP-ийн шинжээчтэй хийсэн ярилцлагадаа бидний санал болгож буй аргыг ашиглахдаа компани тухайн үед суутгал хийхгүй байх эрхтэй гэдгийг баталж байгааг бид тэмдэглэж байна. үнэт зүйлсийг байршуулах боловч дараагийн үеүүдэд.

Асуултуудад Н.А. Мартынюк, татварын шинжээч

НӨАТ-ын ямар хасалтыг маргааш болтол хойшлуулах боломжтой

Одоо та худалдан авалтыг бүртгэсэн өдрөөс хойш 3 жилийн дотор аль ч улиралд Урлагийн 2-р зүйлд заасан зүйлийг зарлаж болно. 171 NC суутгал, өөрөөр хэлбэл НӨАТ-ын хасалт Урлагийн 1.1-р зүйл. 172 ОХУ-ын Татварын хууль:

• <или>барааг ачих (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) үед ханган нийлүүлэгчээс танд танилцуулсан;
• <или>та Орос руу бараа импортлохдоо төлсөн.

Холбооны татварын алба бидэнд өмнө нь тайлбарласнаар энэ нь зөвхөн 2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн бүртгэгдсэн бараа, ажил, үйлчилгээнд хамаарна (харна уу).

Суутгал авах боломжтой сүүлийн улирал бол худалдан авалтыг бүртгэсэн өдрөөс хойш 3 жилийн хугацаа дуусч байгаа бөгөөд энэ 3 жилийн хугацаанаас өмнө мэдүүлгээ аль хэдийн ирүүлсэн байдаг.

НӨАТ-ын суутгалыг шилжүүлэхийн тулд бүртгүүлсэн огноо гэж юу болох, 3 жилийг хэрхэн тооцох талаар уншиж болно.

Нэхэмжлэх нь таны хасалт нэхэмжлэх улирлын худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэгдсэн байх ёстой. Мөн яагаад энэ улирлыг сонгосон бэ гэдгийг зөвтгөх шаардлагагүй.

Энэхүү сайхан боломж нь нягтлан бодогчдын амьдралыг хөнгөвчлөхөөс гадна хувь хүний ​​гүйлгээний НӨАТ-ын суутгалыг шилжүүлэх боломжтой эсэх талаар асуултуудыг тавьсан юм.

Урт үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй бүтээгдэхүүнийг экспортлох, өөрөө барих, үйлдвэрлэх НӨАТ

К.Спиваковская, ерөнхий нягтлан бодогч

Экспортын НӨАТ-ын суутгалтай зөрчилдөөнийг шийдвэрлэх.
Нэг талаас, Татварын хууль нь экспортын татварын бааз суурийг тодорхойлох үед суутгал хийдэг гэсэн заалтыг үлдээсэн. Урлагийн 3 дахь хэсэг. 172 ОХУ-ын Татварын хууль.
Нөгөөтэйгүүр, эдгээр нь зүгээр л экспортын үйл ажиллагаанд зарцуулагдсан бараа, ажил, үйлчилгээний худалдан авсан НӨАТ-ын суутгал юм. Өөрөөр хэлбэл, 2015 оноос хойш худалдан авалт бүртгэгдсэн өдрөөс хойш 3 жилийн дотор ирээдүйд шилжүүлэхийг зөвшөөрсөн ижил суутгалуудыг Урлагийн 1.1-р зүйл. Урлагийн 172 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг. 171 ОХУ-ын Татварын хууль.
Тэгэхээр тэднийг шилжүүлж болох уу, үгүй ​​юу?

: Ахуйн арга барилын суутгалын нөхцөл байдал яг адилхан гэдгийг шууд хэлье Урлагийн 10 дахь хэсэг. 167, догол. 3 х 6 арт. Урлагийн 171-р зүйлийн 5 дахь хэсэг. 172 ОХУ-ын Татварын хуульмөн үйлдвэрлэлийн урт мөчлөгтэй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд зориулагдсан Урлагийн 7 дахь хэсэг. 172 ОХУ-ын Татварын хууль.

Та тэдгээрийг шилжүүлж болно. Асуулт нь - ямар хэм хэмжээний үндсэн дээр. Энэ асуултын хариулт нь таны хасалт нэхэмжлэх хугацаанаас хамаарна. Хоёр хандлага байдаг.

ХАНДЛАГА 1.Шинэ норм Урлагийн 1.1-р зүйл. 172 ОХУ-ын Татварын хуульэдгээр хасалтад хамаарахгүй.

Үндэслэл:нэрлэсэн үйл ажиллагаанд суутгал хийх үеийн норм м хх. 3, 5-р зүйл. Урлагийн 172 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг. Урлагийн 167 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг. 171 ОХУ-ын Татварын хуульхасалтыг шилжүүлэх боломжийн тухай шинэ дүрэмтэй холбоотойгоор онцгой юм. Тиймээс тэд давуу эрхтэй.

Тиймээс эдгээр суутгалуудыг ижил аргаар, өөрөөр хэлбэл Урлагийн 2 дахь хэсэгт үндэслэн бусад хэсэгт шилжүүлж болно. 173 NK. SAC-ийн шийдвэрээр энэ догол мөр нь суутгал авах эрх үүссэн улирал дууссанаас хойш 3 жилийн дотор аль ч улиралд суутгал авах, өөрөөр хэлбэл бүх нөхцөл хангагдсан байх боломжийг олгоно. хх. 27, 28 Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014.05.30-ны өдрийн 33 дугаар тогтоол..

Анхаарна уу: эдгээр 3 жилийн хугацаа дуусахаас өмнө та хасалтыг тусгасан мэдүүлэг өгөх ёстой. 2015 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн 540-О тоот ТБХ-ын тодорхойлолт.

Жишээлбэл, та 2015 оны 1-р улиралд экспортод гаргасан бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлд ашигласан барааг бүртгүүлсэн бол экспортын татварын суурь 2015 оны 4-р улиралд бий болсон. Энэ нь хасалт хийх улирлын эхнийх болно. (хэрэв та бүх нөхцөлийг хангасан бол). Энэ улирал дууссанаас хойш гурван жилийн хугацаа 2018 оны 12-р сарын 31-нд дуусна. Иймд 2018 оны 4 дүгээр улирлын мэдүүлгийг 2018.12.31-ний өдрөөс хойш ирүүлсэн тул хасалт нэхэмжлэх сүүлийн улирал нь 2018 оны 3 дугаар улирал байх болно.

Дээрх гүйлгээний татварын бааз суурийг тодорхойлох мөч нь холбогдох бараа, ажил, үйлчилгээг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авснаас хойш 3 жилийн дараа аль хэдийн ирсэн байсан ч хасалт дуусахгүй - энэ нь тухайн өдөр хэрэгжиж болно. тээвэрлэлтийн. Сангийн яамнаас үйлдвэрлэлийн урт мөчлөгтэй бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй холбоотой ийм тайлбарыг өгсөн. Сангийн яамны 2015.06.15-ны өдрийн 03-07-11/34361 тоот бичиг..

ХАНДЛАГА 2.Эдгээр суутгалуудыг шинэ нормын үндсэн дээр шилжүүлж болно, учир нь энэ нь тусгай нормоос хожуу юм.

Энэ арга нь татвар төлөгчдөд тухайн суутгалын төлбөрийг нэхэмжлэх хугацаа бага өгдөг.

Үнэн хэрэгтээ, үүний дагуу тэдгээрийг эдгээр үйл ажиллагааны татварын баазыг тогтоосон улирлаас эхлэн (хэрэв тухайн үед суутгал хийх бүх нөхцөл хангагдсан бол) зарлаж болно. холбогдох бараа, ажил, үйлчилгээг харгалзан үзсэнээс хойш 3 жилийн хугацаа дуусах хугацааг тооцдог. Бидний жишээн дээр энэ сүүлийн улирал 2018 оны 1-р улирал байх болно (харна уу , ) Сангийн яамны 2015 оны 5-р сарын 12-ны өдрийн 03-07-11/27161 тоот бичиг..

Нэмж дурдахад, хэрэв ийм гүйлгээний татварын бааз суурийг тодорхойлох мөч нь бүртгүүлсэн өдрөөс хойш 3 жилийн дараа тохиолдвол татвар төлөгч ерөнхийдөө суутгалгүйгээр үлддэг гэж үздэг бөгөөд энэ нь мэдээжийн хэрэг буруу юм.

Бидний бодлоор 1-р арга зөв.

FTS-ийн мэргэжилтний дүгнэлт энд байна.

Жинхэнэ эх сурвалжаас

ОХУ-ын Төрийн албаны 2-р зэргийн зөвлөх

"Бие даан барих явцад тооцсон НӨАТ-ын суутгал, урт хугацааны мөчлөгийн үйлдвэрлэлд суутгал хийх тусгай дүрэм үйлчилдэг: эдгээр үйл ажиллагааны татварын баазыг тодорхойлох үед тэдгээрийг хүлээн зөвшөөрдөг. Эдгээр суутгалын хувьд өөр гурван жилийн хугацаа хүчинтэй байна - Урлагийн 2-т заасан. Татварын хуулийн 173.

Тиймээс, догол мөрүүдийг дагаж мөрддөг. Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн 33 дугаар тогтоолын 27, 28-д зааснаар эдгээр хасалтыг холбогдох 3 жилийн хугацаанд багтаасан татварын аль ч хугацаанд нэхэмжилж болно. Татварын хуулийн 171, 172 дугаар зүйлүүдийг хангасан.

Экспортын суутгалыг ирээдүйд шилжүүлэхдээ мэдүүлгийн 5-р хэсгийг экспортын татварын баазыг тогтоосны дараа хүлээн авсан нэхэмжлэхийн суутгал хийх өргөдөлтэй адил бөглөх ёстой (харна уу).

Аялал жуулчлалын зардлын НӨАТ болон бусад тодорхой суутгалууд

С.Зорина, Санкт-Петербург

Урлагийн 2-р зүйлд заасан ирээдүйн суутгалд шилжүүлж болно. 171 NK. Үүний дагуу зарчмын хувьд аялалын зардлын НӨАТ-ын суутгал орно - энэ нь бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авахдаа бидэнд үзүүлсэн татварын суутгал юм.
Гэсэн хэдий ч бизнес аялалын суутгалуудыг Урлагийн өөр зүйлд заасан болно. 171 NK Урлагийн 7 дахь хэсэг. 171 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ нь тэднийг өөр хороолол руу шилжүүлэх боломжгүй гэсэн үг үү?

: Урлагийн догол мөрүүдийг тусад нь оруулсан бусад суутгалуудтай ижил нөхцөл байдал үүссэн. 171 NK:

• Гүйцэтгэгчид капиталын барилгын ажлын явцад НӨАТ ногдуулдаг Урлагийн 6 дахь хэсэг. 171 ОХУ-ын Татварын хууль;
• Зочлох үйлчилгээний зардлын НӨАТ м Урлагийн 7 дахь хэсэг. 171 ОХУ-ын Татварын хууль.

Бидний бодлоор өөр хэсэгт шилжүүлэх боломжтой.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт. Татварын хуулийн 171-д зарчмын хувьд НӨАТ-ыг хасч тооцохыг ерөнхийд нь заасан байдаг. Мөн энэ зүйлийн тусдаа догол мөрөнд түүний зарим "сортуудын" онцлог шинж чанаруудыг аль хэдийн тогтоосон болно. Өөрөөр хэлбэл, дурдсан бүх суутгалуудыг Урлагийн 2-р зүйлд заасан болно. 171 NK бас. Нэмэлт аргумент бол татвар төлөгчийн талд ашиглагдах боломжгүй зөрчилдөөнийг тайлбарлах явдал юм. Урлагийн 7 дахь хэсэг. 3 ОХУ-ын Татварын хууль.

FTS-ийн мэргэжилтэн энэ асуултад хэрхэн хариулсныг эндээс харж болно.

Жинхэнэ эх сурвалжаас

Урлагийн 1.1-р зүйл. Татварын хуулийн 172. Өөрөөр хэлбэл, эдгээр хасалтыг бараа, ажил, үйлчилгээг харгалзан үзсэнээс хойшхи 3 жилийн хугацаанд багтаасан татварын аль ч хугацаанд нэхэмжилж болно.

ОХУ-ын Төрийн албаны 2-р зэргийн зөвлөх

Зочлох үйлчилгээний зардалд НӨАТ-ын суутгал хийх хугацааг хойшлуулсны үр дагавар

А.Резниченко, Саратов

Зугаа цэнгэлийн зардлын НӨАТ-ын тусгай дүрэм байдаг: зардлыг "ашигтай" стандартад нийцсэн тохиолдолд л хасч болно - орлогын албан татварын тайлангийн (татварын) хугацааны хөдөлмөрийн зардлын 4% -иас хэтрэхгүй. Урлагийн 7 дахь хэсэг. Урлагийн 171-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264.
Энэ нь НӨАТ-ын ийм хасалт нь "төлөөлөгч" бараа, ажил, үйлчилгээг бүртгэсэн улиралтай яг холбоотой бөгөөд шилжүүлэх боломжгүй гэсэн үг үү?

: Огт үгүй. Тухайн улирлын мэдээллээс хасагдах НӨАТ-ын хэмжээг тогтоох ёстой гэсэн үг. Мөн та дараагийн 3 жилийн хугацаанд бусад улиралд суутгал хийх боломжтой.

А.Резниченко, Саратов

Хэрэв ийм НӨАТ-ын суутгалыг шилжүүлсэн бол зарим хугацаанд "төлөөлөх" суутгалын нийт дүн нь энэ хугацаанд татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээтэй холбоотой орцын НӨАТ-ын дүнгээс давж болно. Үүнийг зөвшөөрөх үү?

: Үнэхээр. III улиралд та зочлох зардалтай байсан гэж бодъё. Тэдний нийт дүн нь 9 сарын үр дүнд үндэслэн орлогын албан татварыг тооцсон стандартад "тохирохгүй" байна. Энэ стандартын дагуу НӨАТ-ын аль хэсгийг нь хасаж болохыг та өөрөө тогтоодог. Гэхдээ та одоо энэ суутгал хийх шаардлагагүй бөгөөд та үүнийг дансанд үлдээх болно 19. Гурван жилийн хугацаанд та суутгал авах боломжтой, "төлөөлөгч" бараа, ажил, үйлчилгээг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдрөөс эхлэн тооцно.

Дараа нь жилийн эцсээр стандарт нэмэгдэж, зочломтгой байдлын зардлын нийт хэмжээ аль хэдийн багтаж байна. Тиймээс IV улиралд та тэдэнд үлдсэн НӨАТ-ыг хасах эрхтэй Сангийн яамны 2009 оны 11-р сарын 6-ны өдрийн 03-07-11/285 тоот захидал.. Гэхдээ энэ хасалт танд одоохондоо хэрэггүй бөгөөд та үүнийг дараа нь хойшлуулах болно. Анхаарна уу: "Төлөөлөгч" бараа, ажил, үйлчилгээг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдрөөс, өөрөөр хэлбэл III улирлаас эхлэн үлдэгдлээс НӨАТ-ын суутгал хүлээн авах 3 жил тооцогдоно.

Ирэх оны эхний улиралд:

• та энэ бүх НӨАТ-ын суутгал авахаар шийдсэн;
• Та эхний улирлын стандартыг бүхэлд нь "идсэн" шинэ зочлох үйлчилгээний зардалтай байсан. Та мөн тэднээс НӨАТ хасна.

Үүний үр дүнд 1-р улирлын НӨАТ-ын "төлөөлөгчийн" суутгалын нийт дүн нь энэ улирлын орлогын албан татварт хүлээн зөвшөөрөгдсөн зугаа цэнгэлийн зардалд хамаарах хэмжээнээс их байх болно. Хэрэв энэ нь хяналт шалгалтаас асуулт гарч ирвэл Урлагийн 1.1-д заасан журмын дагуу хасалтыг шилжүүлснээс болж ийм нөхцөл байдал үүссэн гэж тайлбарлана уу. 172 NK.

Бүртгүүлсэн өдрөөс хойш 3 жилийн дотор та улирлын аль ч улиралд шинэчлэлт хийх боломжтой

А.Козырева, Углич

Энэ хасалтаар шинэчилсэн мэдүүлэг гаргахыг хориглох хугацааг хойшлуулах шинэ эрх нь нэн даруй ирүүлээгүй улирлын хувьд эргэлзэж байна.
Тухайлбал, 2015 оны 3-р улиралд бараагаа бүртгэж, нэхэмжлэх авсан. Энэ улиралд НӨАТ-ыг тодорхой шалтгааны улмаас суутгаж аваагүй. Суутгалын дараагийн хэдэн улирал ч бидэнд тохирохгүй байсан. Цаашид хойшлуулахгүй, 2015 оны III улиралд суутгал хийж, шинэчилсэн мэдүүлгээ өгөхөөр болсон. Ирэх улиралд бид энэ суутгалыг харгалзан үзэх эрхтэй бол одоо үүнийг хүлээн зөвшөөрөх боломжтой юу?

: Бид тайвшрах гэж яарч байна: зөвшөөрөгдөх болно. Ийм нөхцөлд та худалдан авалтыг бүртгэсэн өдрөөс хойш гурван жилийн хугацаанд багтсан аль ч улиралд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан мэдэгдлийг гаргаж болно. Урлагийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хууль 81. Мөн энэ мэдэгдэлд шууд мэдэгдээгүй хасалтыг харуул.