Хөдөө аж ахуйн албан татварын тухай мэдэгдэл. Эсхн төлөх эцсийн хугацаа

Бизнес эрхлэгчдийн татварын бааз суурийг бууруулж, санхүүгийн тайланг хөтлөх, гаргахад хялбар болгох зорилгоор татварын тусгай дэглэмүүд байдаг. Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн тогтолцоог нэвтрүүлэх зорилго нь эдийн засгийн хөдөө аж ахуйн салбарын хөгжлийг дэмжих, идэвхжүүлэхэд оршино. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, боловсруулах, борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд орлогын хялбаршуулсан бүртгэл хөтөлж, энгийн тайлагнаж, зургаан хувийн татвар төлдөг. Эдгээр нь НӨАТ, орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татварыг төлөхөөс чөлөөлөгддөг бөгөөд үүнийг хуульд заасан журмын дагуу тооцдог нэг төрлийн татвараар сольсон.

Хуудасны агуулга

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (USHT) гэж юу вэ?

UAT бол хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, боловсруулах, борлуулах, түүнчлэн загас агнуурын чиглэлээр арилжааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг бизнес эрхлэгчдийн хэрэглэдэг татварын тусгай дэглэмийн нэг юм.

ESHN өргөдөл гаргах нөхцөл:

1. Байгууллага нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, боловсруулах (анхдагч эсвэл үйлдвэрлэлийн) болон борлуулах, эсвэл загас агнуурын чиглэлээр үйл ажиллагаа эрхэлдэг байх ёстой.

   ЧУХАЛ: УАТ-ын гол нөхцөл бол хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл юм. Зөвхөн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг аж ахуйн нэгжүүд UAT татварын дэглэмийг хэрэглэж болно. Зөвхөн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг боловсруулж борлуулдаг боловч үйлдвэрлэдэггүй аж ахуйн нэгжүүд ESHN-ийг хэрэглэх боломжгүй.

2. Байгууллага нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, боловсруулах, борлуулах үйл ажиллагаанаас олсон орлогын 70-аас доошгүй хувийг авах ёстой.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч гэж хэнийг тооцдог вэ?

• болон , хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, дараа нь боловсруулах, борлуулах;
• хөдөө аж ахуйн хоршоод;
• загасны аж ахуй (ажилчдын тоо, ашигласан хөлөг онгоцны тоо зэрэг нөхцөлүүд байдаг).

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн гэж юу вэ:

• газар тариалангийн үйлдвэрлэл;
• малын гаралтай бүтээгдэхүүн;
• загасны бүтээгдэхүүн (загас болон бусад биологийн усны нөөцийг барих, өсгөх, өсгөх);
• хөдөө аж ахуй, ойн аж ахуйн бүтээгдэхүүн.

ESHN хэрэглэх боломжгүй хүмүүс:

• зөвхөн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг анхан шатны болон хоёрдогч боловсруулах, үйлдвэрлэлгүйгээр борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.
• онцгой албан татвар ногдох бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хүмүүс.
• төр, төсөв, бие даасан байгууллагуудтай холбоотой байгууллагууд.

2019 онд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын объект нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, боловсруулах, борлуулах үйл ажиллагаанаас олсон, зардлаар бууруулсан ашиг юм (зардлыг баримтжуулж, санхүүгийн тайланд зөв тусгасан байх ёстой).

UAT хувь 6% байна.

ESHN-ийг тооцоолох журам.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг дараахь томъёогоор тооцно.

татварын суурь * хувь хэмжээ 6%

УАТ-ын татварын суурь нь "орлого хасах зардал" гэсэн үзүүлэлт юм.

ESHN-ийн тооцооллын жишээ:

Байгууллагын ашиг нь 900,000 рубль юм.

Байгууллагын зардал - 546,000 рубль.

ESHN = (900,000 - 546,000) * 6% = 21,240 рубль.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг жилд хоёр удаа төлдөг.

1. Эхний төлбөрийг тухайн үеийн татварын хугацааны 7-р сарын 25-наас өмнө урьдчилгаа хэлбэрээр төлсөн;
2. Хоёр дахь төлбөрийг өнгөрсөн жилийн үр дүнд үндэслэн тухайн жилийн дараах татварын хугацааны 3-р сарын 31-ний дотор төлнө.

ESHN горимын дагуу ямар татвар төлдөг вэ

UAT татварын дэглэмийг хэрэглэхдээ бизнес эрхлэгчид ерөнхий дэглэмийн (OSNO) дагуу төлсөн үндсэн татвараас чөлөөлөгддөг. Эдгээр татварыг хуульд заасан журмын дагуу тооцдог нэг төрлийн татвараар солино.

UTII төлөгчид дараахь татварыг төлөх ёстой.

1. оны эхний хагас жилийн үр дүнд үндэслэн ESHN (татварын хугацаанд хоёр удаа);
2. ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд заавал даатгалын шимтгэл;
3. ажилчдын хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

ESHN-ийг хэрэглэхдээ ямар тайлагнах вэ

УАТ-ыг тооцох татварын суурь нь "орлого хасах зардал" гэсэн үзүүлэлт учраас бүх зардлыг зөв бүртгэж, мэдүүлэгт тусгах ёстой.

Энэ нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярих болно, гэхдээ тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та өөрийн асуудлаа хэрхэн шийдвэрлэхээ мэдэхийг хүсвэл манай зөвлөхтэй ҮНЭГҮЙ холбогдоорой!

ESHN дээрх бизнес эрхлэгчид орлого, зардлын дэвтэрийг (KUDiR) зохих ёсоор хөтлөх шаардлагатай. Бүх зардлыг баримтжуулсан байх ёстой. Зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь бэлэн мөнгө, борлуулалтын баримт, төлбөрийн баримт болон бусад төлбөрийн баримт, гүйцэтгэсэн ажлын акт, үйлчилгээний гэрээ гэх мэт байж болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцохдоо бүх зардлыг тооцож болохгүй гэдгийг мэдэх нь чухал. Татварыг тооцохдоо тооцож болох зардлын тодорхой жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-д заасан болно.

ЧУХАЛ: УАТ төлөгчид өөрсдийн болон ажилчдын заавал төлөх даатгалын шимтгэлийг зардлын зүйл болгон оруулж болно.

Мэдэгдэлийг дараахь байдлаар гаргаж болно.

1. Оршин суугаа газар (IP) эсвэл байгууллагын байршил дахь IFTS салбар дээр цаасан хэлбэрээр биечлэн ирсэн. Мэдүүлгийг 2 хувь бөглөсөн;
2. Нотариатаар гэрчлүүлсэн итгэмжлэл байлцуулан гуравдагч эрх бүхий этгээдээр дамжуулан;
3. Бараа материалын хамт үнэ цэнэтэй захидлыг шуудангаар илгээнэ үү. Таны гарт хөрөнгө оруулалтын жагсаалт, төлбөрийн баримт байх ёстой. Баримт бичигт заасан огноог мэдүүлгийг ирүүлсэн өдөр гэж үзнэ.
4. Үүний тулд тусгай үйлчилгээг ашиглан интернетээр дамжуулан цахим шуудангаар.

ESHN хэрэглэх эрхээ алдах

ESHN-ийн бүртгэлээс хасах нь хэд хэдэн шалтгааны улмаас үүсч болно.

ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон хэрэглээний нөхцлийг зөрчсөний улмаас ESHN-ийн эрхээ алдах.

Тухайлбал, тайлант хугацааны эцэст хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйл ажиллагааны хэрэгжилтээс олсон орлого шаардлагатай 70% -иас бага байна. УАТ-ын эрхээ албадан алдсан тохиолдолд татварын хугацааны эцэст дахин тооцооллыг татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу автоматаар хийдэг бөгөөд энэ нь бизнес эрхлэгчдэд ихээхэн хэмжээний татварын дарамт үүсгэдэг.

Татварын өөр горимд шилжихтэй холбогдуулан ESHN хэрэглэхээс татгалзах.

Хэрэв бизнес эрхлэгч өөр татварын тогтолцоог ашиглаж эхлэхийг хүсвэл IFTS-д мэдэгдэл өгөх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах эрхээ алдсан, татгалзсан тохиолдолд дараа сарын 25-ны өдрөөс өмнө татварын албанд мэдэгдэнэ.

IFTS-д мэдэгдэл гаргах маягтууд:

1. ESHN дэглэмийн хэрэглээг дуусгавар болгох тухай мэдэгдлийг 26.1-7 дугаар маягтаар ирүүлнэ;
2. ESHN ашиглах эрхээ алдсан тухай мэдэгдлийг 26.1-2 дугаар маягтаар ирүүлнэ;
3. ESHN-ийг цаашид хэрэглэхээс татгалзсан тухай мэдэгдлийг 26.1-3 дугаар маягтаар ирүүлнэ.

ESHN руу шилжиж байна

ESHN-д шилжих нь сайн дурын үндсэн дээр явагддаг. Шилжүүлэхийн тулд та татварын албанд мэдэгдэл өгөх ёстой. Хувиараа бизнес эрхлэгчид оршин суугаа газрынхаа татварын албанд, байгууллагууд аж ахуйн нэгжийн байршил дахь IFTS-т мэдэгдэл ирүүлдэг.

• мэдэгдлийг бүх бичиг баримтын хамт байгууллага эсвэл байгууллагад нэн даруй гаргаж болно;
• хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих тухай мэдэгдлийг хувиараа бизнес эрхлэгч, аж ахуйн нэгжийг бүртгэсэн өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор гаргаж болно;
• Татварын өөр дэглэмээс UAT-д шилжих тохиолдолд зөвхөн шинэ хуанли эхлэхэд л УАТ горимд бүрэн шилжих, ажиллах боломжтой тул тухайн оны 12-р сарын 31-ээс өмнө холбогдох мэдэгдлийг өгөх шаардлагатай. жил.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих тухай мэдэгдлийг 26.1-1 маягтаар ирүүлнэ.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварт мэдүүлэг гаргах, татвар төлөх хугацааг зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлага

ОХУ-ын Татварын хуулийн 122 дугаар зүйлд зааснаар татвараа төлөөгүй тохиолдолд бизнес эрхлэгчид төлөөгүй дүнгийн 20% -иас 40% хүртэл торгууль ногдуулдаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-р зүйлд заасны дагуу тайланг хожимдуулсан тохиолдолд захиргааны торгууль ногдуулдаг. Торгуулийн хэмжээ нь бүрэн буюу хэсэгчлэн хоцрогдсон сар бүрд энэхүү мэдэгдлийн үндсэн дээр төлөх ёстой байсан төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 5-30% байж болно. Гэхдээ 1000 рубльээс багагүй байна.

Тиймээс UAT татварын дэглэм нь хөдөө аж ахуйн салбарт бизнес эрхлэгчдийн үйл ажиллагааг дэмжих, урамшуулах зорилготой юм. Үүнийг хийхийн тулд UAT дэглэм нь 6% -ийн татварын нэлээд бага хувийг тогтоож, IFTS-д тайлан хөтлөх, илгээх нөхцлийг хялбаршуулсан.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (аналог: ESHN) - үйлдвэрлэлийн онцлогийг дээд зэргээр харгалзан хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын тусгай дэглэм. Татварын тогтоосон аргыг ОХУ-ын татварын хуулиар зохицуулдаг. 2016 онд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан 26.1. Оросын хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид энэ дэглэмийг ашиглах эрхтэй (гэхдээ шаардлагагүй).

Хөдөө аж ахуйн нэг татвар: шалгуур

Үйлдвэрлэл эрхэлдэг хөдөө аж ахуйн салбарын төлөөлөгчид дараахь шалгуурыг хангасан байгууллага, бизнес эрхлэгчид орно.

• ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг;
• хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнээ (анхдагч ба үйлдвэрлэлийн) боловсруулах чиглэлээр ажилладаг;
• тэдгээрийг хэрэгжүүлэх.

Үүний зэрэгцээ борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь байх ёстой (346.2-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу). Зардлаар бууруулсан ашиг нь татварын объект юм ( Урлаг. 346.4). Заасан хувийг ургуулсан болон анхан шатны боловсруулсан бүтээгдэхүүнээс олсон ашгийг харгалзан тооцдог. Үйлдвэрийн боловсруулалтын хувьд тооцооллыг кодын 346.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2.2-т заасны дагуу гүйцэтгэнэ.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг нийтлэг ангилагчаар тодорхойлно ( OK 005–93). Засгийн газрын 2006 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот тогтоолоор түүний болон анхны боловсруулалтын бүтээгдэхүүний нарийвчилсан захиалгын жагсаалтыг баталсан. 2010 онд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн нь	ХАА-н үйлдвэрлэлийн түүхий эдээс анхан шатны боловсруулсан зарим бүтээгдэхүүн
Хүнсний ногоо, үр тариа, аж үйлдвэрийн .	Мах, мах, сүүн бүтээгдэхүүн болон бусад хүнсний бүтээгдэхүүн.
Сөөг, модны суулгац бүхий үр; жимсний үр.	Боловсруулсан жимс бүхий хүнсний ногоо.
Тэжээлийн талбайн тариалалт.	Загас, загасны бүтээгдэхүүн боловсруулсан.
Үхэр, цаа буга, адуу, хонь, гахай, ямаа, бусад мал аж ахуй эрхэлдэг.	Өөх тос, тос, амьтан, ургамлын гаралтай.
Шувууны аж ахуй, загасны аж ахуй, зөгийн аж ахуй, хөдөө аж ахуйн бусад салбарууд.	тээрэмдэх үйлдвэр, соёолж .
Үслэг аж ахуй, ан агнуурын фермүүд.	Дарсны материал.
Хоол хүнс, загас, цэцэрлэг.	Зэрлэг ой.
	Нэхмэлийн түүхий эд, үслэг, арьс ширний бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл.

Анхдагч боловсруулсан бүтээгдэхүүн нь үйлдвэрлэлийн цаашдын боловсруулалт, бусад бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх түүхий эд юм.

Доорх инфографик нь UAT татварын тусгай дэглэмийн давуу болон сул талууд, төлбөрийн нөхцөл, татварын хувь хэмжээ, шилжилтийн нөхцлүүдийг харуулж байна ⇓

Жишээ №1. ESHN-ийн тооцоо

Жижиг тариачин (эсвэл ферм) ферм нь өөрийн сүүгээр сүүн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, бие даан борлуулж, нийт орлогын 70-аас дээш хувийг ашиг хүртдэг. Энд ферм нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд Урлагт заасан бүх шалгуурыг хангадаг. Кодын 346.1. Тиймээс ферм нь ESHN ашиглах эрхтэй. Бүхэл бүтэн сүү нь анхны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн бөгөөд түүгээр хийсэн бүтээгдэхүүн нь үйлдвэрийн боловсруулалтын үр дүн юм.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын онцлог

Хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн нарийвчилсан жагсаалтыг Урлагт үзүүлэв. ОХУ-ын хуулийн 346.2. 6% -ийн татварын хэмжээг Урлагийн дагуу тодорхойлно. 346.8. Үүний үнэ цэнэ нь ашиг, үйлдвэрлэсэн бараа, ажилчдын тоо, төлбөр төлөгчийн статусаас хамаарна. Татварын хугацаа нь хуанлийн жил, тайлант хугацаа нь хагас жил байна. ESHN-д шилжүүлэх нь тодорхой татварын үүргээс чөлөөлөгдөнө.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч	Ямар татвараас чөлөөлөгддөг	Үл хамаарах зүйл	Одоогийн хууль тогтоох байгууллага
Бизнес эрхлэгчид	- НӨАТ; - Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар.	- ОХУ-д бараа бүтээгдэхүүн импортлоход НӨАТ-аас бусад энгийн болон хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөл, эд хөрөнгийн итгэлцлийн менежментийн гэрээ хэлэлцээрийг хэрэгжүүлэх; - Хүн амын орлогын албан татвараас гадна ногдол ашиг, татварт заасан хувь хэмжээгээр. Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 2, 5 дахь хэсэг.	ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 3-р зүйлийн 4 дэх хэсэг.
Байгууллага	- НӨАТ; - ашиг ба эд хөрөнгө.	- ОХУ-д бараа импортлоход НӨАТ-аас бусад энгийн болон хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөлийн гэрээ, эд хөрөнгийн итгэлцлийн менежментийн гүйцэтгэлд; - Урлагт заасан хувь хэмжээгээр орлогын албан татвараас гадна. 284, Татварын хуулийн 1.6, 3, 4 дэх хэсэг.	ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг.

ESHN нь татварын ачааллыг ихээхэн бууруулдаг. Татварын тодорхой давуу талуудын дунд хамгийн бага тайлагнах, төлбөрийн хүлээн зөвшөөрөгдөх нөхцөл, нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан журам зэргийг багтаасан байх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын тооцоо, төлбөр

Тайлант хугацаа бүрийн эцэст үр дүнг нэгтгэж, UAT-ийг төлбөрт тооцдог: татварын хувь хэмжээ * татварын суурь, суурь нь орлого нь зардлын дүнгээр буурсан мөнгөн дүнгээр ( Урлаг. 346.6). Төлбөрийг тайлангийн улирлын сүүлийн өдрөөс хойш хуанлийн 25 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. Зардалтай ашгийг хуанлийн жилийн эхнээс хуримтлалын зарчмаар тооцдог.

Татварын хугацаанд тариалан эрхлэгчид энэ үеэс хойшхи гуравдугаар сарын 31-ний өдрийг хүртэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх үүрэгтэй. Хувиараа бизнес эрхлэгчид бүх төлбөрийг оршин суугаа газартаа, байгууллага нь байршилдаа төлдөг. Татварын мэдүүлгийг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Төлбөрийг хэсэгчлэн төлсөн эсвэл төлөөгүй тохиолдолд төлбөр төлөгчийг торгууль ногдуулдаг ( ОХУ-ын Татварын хууль, Урлаг. 119 ба 122) татварын зөрчилгүй бол.

Татварын үеийн үр дүнг нэгтгэх зардал нь ашгаас илүү гарч болзошгүй. Энэ тохиолдолд татварын баазыг өнгөрсөн хугацаанд 30 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр бууруулна. Хэрэв өнгөрсөн хуанлийн жилийн алдагдлын хэмжээ их байвал уг дүнгийн үлдэгдлийг дараагийн татварын хугацаанд шилжүүлнэ.

ESHN мэдээлж байна

UAT системийг ашигладаг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид гүйцэтгэлийн бүх үзүүлэлт, бэлэн мөнгөний зарцуулалтыг орлоготой хамт тусгасан бүртгэлийг үргэлжлүүлэн хөтлөх ёстой. Энэ нь анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн дээр үүсдэг. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн хувьд дараахь зүйлийг заавал биелүүлэх ёстой.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэлийн бэлэн мөнгөний аргыг ашиглан орлого, зарлагын дэвтэр хөтлөхөд хангалттай. Хүн бүрийн хувьд гол баримт бичиг бол татвар төлөгч бүр татварын хугацаа дууссаны дараа дараагийн 3-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө татварын албанд ирүүлсэн татварын мэдүүлэг юм. Тэд үүнд үйлчилдэг:

• татвар төлөгч;
• түүний төлөөлөгч;
• шуудангаар;
• цахим.

Мэдэгдэл - Хөдөө аж ахуйн нэгдмэл татварын төлөх төлбөрийн хэмжээ, татварын тооцоо, татварын бааз суурийг бууруулж буй алдагдлын дүнгийн талаархи төлбөр төлөгчийн мэдээллийг агуулсан бичгээр гаргасан мэдэгдэл. Мэдэгдэлийн цахим хувилбарыг тогтоосон журмаар илгээнэ ( ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 4-р сарын 2-ны өдрийн БГ-3-32 / 169 тоот тушаал.).

ESHN руу шилжиж байна

Та бүх шалгуурыг хангасан тохиолдолд 26.1-1 ( № 26.1-1) маягтын мэдэгдэл ирүүлснээр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан энэхүү татварын дэглэмд шилжих боломжтой. 346.3, 2 дахь хэсэг). Энэ нь ажил, үйлчилгээний нийт орлогод үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашгийн хувийг зааж өгөх ёстой. Үүний тулд дараах хугацааг тогтоов.

• байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлсэн өдрөөс хойш сар;
• 12-р сарын 31 хүртэл - бусад тохиолдолд.

Энэ чиглэлээр удаан ажиллаж байгаа хүмүүс ирэх хуанлийн жилээс л УАТ төлөгчөөр бүртгүүлэх боломжтой. Хэрэв хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид татварын шинэ горимд шилжих шийдвэрийн талаар татварын албанд цаг тухайд нь мэдэгдээгүй бол түүнийг хэрэглэх эрхгүй. Тэд мөн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу татварын системд шилжих боломжгүй.

• онцгой албан татвар ногдуулах бараа үйлдвэрлэгчид;
• мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хүмүүс;
• төсвийн, муж, бие даасан хэлбэрийн төрийн байгууллагууд.

Жилийн хугацаа дууссаны дараа газар тариалан эрхлэгчид болон аж ахуйн нэгжийн удирдлагууд ирэх онд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тогтоосон нөхцлөөр үргэлжлүүлэн хэрэглэж болно. Нэгдүгээрт, 346.2-ын 2, 2.1, 5, 6-д заасан зөрчилгүй бол (шалгуур үзүүлэлтээр). Хоёрдугаарт, шинээр бүртгүүлж, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн иргэн эхний татварын хугацаанд орлогогүй байсан.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч бүр дараагийн ажлын 15 өдрийн дотор хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн үйл ажиллагаагаа дуусгавар болгох тухай татварын албанд (хуульд заасан шалгуурыг хангаагүй тохиолдолд) цаг тухайд нь мэдэгдэх үүрэгтэй. Дараа нь мэдүүлгийг дараагийн сард 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж, татварын ерөнхий журмын дагуу хуанлийн бүх жилийн хугацаанд дахин тооцооллыг хийнэ. OSNO руу буцах нь мөн сайн дурын үндсэн дээр хийгддэг.

Татварын хууль тогтоомжид хамгийн сүүлд 2016 оны зургадугаар сард өөрчлөлт оруулсан бөгөөд энэ нь 346.2, 346.3-т хамаарна. Тэдний хэлснээр, ESHN-ийг хэрэглэх эрхийг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн тодорхой ангилалд олгоно. Эдгээрт хөдөө аж ахуйн үр тариа үйлдвэрлэх, түүнчлэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг ургац хураалтын дараах боловсруулахад нэмэлт үйлчилгээ үзүүлдэг хүмүүс орно. 2016 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 216-р Холбооны хууль).

Жишээ №2. ESHN руу хэрхэн шилжих вэ

Тус байгууллага нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл эрхэлдэг: төмс, үр тариа тариалж, үхэр, туулай үржүүлж, сүү үйлдвэрлэдэг. 9 сарын хугацаанд бүх бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого нь нийт орлогын 80% -ийг эзэлж байна. Үүний зэрэгцээ ургуулсан болон үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний боловсруулалт хийгдээгүй. Гэсэн хэдий ч байгууллага нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын нэгдсэн горимд шилжих, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэгжүүлэх эрхтэй. Ч-ийн дагуу. Хуулийн 21-д зааснаар тэрээр үүнийг хийж чадна, учир нь есөн сарын хугацаанд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих өргөдөл гаргах үед түүнд олгосон хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь 70-аас дээш хувьтай байсан. хуулиар.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх тухай сэдэвчилсэн асуултын хариулт

Асуулт 1: Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч нь бусад фермээс худалдаж авсан түүхий эдийг боловсруулдаг байгууллага мөн үү?

Хариулт: Үгүй ээ, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэггүй тул хөдөө аж ахуйн гаралтай түүхий эд үйлдвэрлэгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй.

Асуулт №2: Тариачин эдийн засагт олгосон буцалтгүй тусламж, татаас, бусад төрлийн тусламжаас татвар авдаг уу?

Хариулт: Тариаланч фермийн дарга нарын бий болгох, зохион байгуулах, хөгжүүлэхэд зориулж төсвийн сангаас авсан бүх мөнгөнд татвар ногдуулдаггүй ( Урлаг. 217, 14.1 ба 14.2 дахь заалт).

Асуулт №3: ХАА-н үйлдвэрлэгчдэд татвараа хэсэгчлэн төлсөн тохиолдолд хэрхэн шийтгэдэг вэ?

Хариулт: Хуулийн 122 дугаар зүйлд зааснаар торгууль ногдуулсан. Хууль бус үйлдлийн нотлох баримтгүй, буруу тооцоолсны улмаас төлбөрийг бүрэн төлөөгүй бол төлөөгүй төлбөрийн 20 хувиар, хэрэв санаатай үйлдсэн бол 40 хувиар шийтгэнэ.

Асуулт №4: Газар тариалангийн байгууллага ямар чиглэлээр ХАА-н нэгдсэн татварт тайлагнадаг вэ?

Хариулт: ЭХЭМҮТ-д шилжсэн байгууллага нь тайлангийн маягт, санхүүгийн тайланг улирал тутам, жилийн эцсийн байдлаар гаргаж өгдөг.

Асуулт №5: Байгууллага оны эцэст хувьцааны дүнгийн шалгуур үзүүлэлтийг хангаагүй тохиолдолд татварын төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?

Хариулт: Татварын ерөнхий дэглэмийн зарчмын дагуу хуанлийн жилийн бүрэн дахин тооцоолол хийх шаардлагатай байна ( Урлаг. 346.3, 4-р зүйл), энэ мөчөөс эхлэн байгууллага ESHN хэрэглэх эрхээ хасуулсан тул.

Асуулт №6: Хөдөө аж ахуйн байгууллага өөрийн салбарыг ОХУ-ын өөр бүс нутагт хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт бүртгүүлэх боломжтой юу?

Хариулт: Урлагийн дагуу. Хуулийн 346.2-т зааснаар байгууллага нь салбар (төлөөлөгчийн газар) байгаа бол ESHN-д шилжих эрхгүй. Тиймээс, хэрэв бүртгэгдсэн хэлтэс нь салбар (эсвэл төлөөлөгчийн газар) гэсэн тэмдэггүй бол тухайн байгууллага бүртгүүлсний дараа ч ESHN дээр үлдэж болно.

Асуулт №7: Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч ESHN ашиглах эрхээ алдсаны дараа дахин сольж болох уу?

Хариулт: Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг энэ татварыг төлөх эрхээ хасуулснаас хойш зөвхөн нэг жилийн дараа дахин хэрэглэж болно ( -тай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.3-р зүйлийн 7).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (ESAT) нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчдийн энэхүү тусгай татварын дэглэмд сайн дураараа шилжих үед төлдөг татвар юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх хэлбэрээр тусгай горимд шилжихийн тулд байгууллага, бизнес эрхлэгчид бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хэрэв бид ESHN-ийн талаар ярих юм бол (энэ нь энгийн үгээр хэлбэл) энэ нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан тусгай дэглэм бөгөөд бага хэмжээгээр татвар төлөх, тайлагнах, баримт бичгийн урсгалыг хялбарчлах боломжийг олгодог.

ESHN: татвар

Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасан нөхцөл байдлаас бусад тохиолдолд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлдэг байгууллагууд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглахад шилжсэн бизнес эрхлэгчид Урлагийн 3-т заасан нөхцөл байдлыг эс тооцвол хувийн өмчийн албан татвар, аж ахуйн үйл ажиллагаанаас олсон орлоготой холбоотойгоор хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхөөс чөлөөлөгдөнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1.

2019 оны 1-р сарын 1-ний өдрийг хүртэл Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулсан хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасан нөхцөл байдлаас бусад тохиолдолд НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн. 346.1.Харин 2019 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид өөрчлөлт орсноор Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд НӨАТ-ыг Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21 (2017 оны 11-р сарын 27-ны N 335-FZ Холбооны хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 12-р зүйл, Холбооны татварын албаны 2018 оны 5-р сарын 18-ны өдрийн SD-4-3 тоот захидал / [имэйлээр хамгаалагдсан] ).

Түүнчлэн, ОХУ-ын Татварын хуулийн ESHN төлөгчид зохих татварын объекттой бол тээврийн татвар болон бусад татварыг (жишээлбэл, усны татвар) төлөх үүрэгтэй.

2019 онд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар

UAT-ийг хагас жилийн үр дүнд үндэслэн тооцдог бөгөөд татварын хэмжээг орлого, зарлагын зөрүүг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлсэн байдлаар тодорхойлно (346.6 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалт, 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын хэмжээг 6% гэж тогтоосон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.8-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ, субьектүүдийн хууль тогтоомжид үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний төрөл, орлогын хэмжээ, бизнес эрхэлж буй газар ба / эсвэл татвар төлөгчдийн тодорхой ангилалд 0-ээс 6% хүртэл ялгаатай хувь хэмжээг тогтоож болно. ажилчдын дундаж тоо.

ESHN-ийн төлбөр, түүнчлэн урьдчилгаа төлбөрийг бүртгүүлсэн газартаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9-р зүйлийн 4-р зүйл) байгууллага (IE) хийдэг. Энэ тохиолдолд ESHN-ийн урьдчилгаа төлбөрийг хагас жилийн дараа сарын 25-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.7-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.9-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Татварыг өөрөө дараа жилийн 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9-р зүйлийн 5 дахь хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчийн үйл ажиллагаа дуусгавар болсны дараа Холбооны татварын албанд илгээсэн мэдэгдлийн дагуу УАТ-ыг эдгээр үйл ажиллагааг зогсоосон сарын дараа сарын 25-ны дотор төлөх ёстой (346.10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).

2019 онд ESHN төлөх эцсийн хугацаа:

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын мэдүүлэг

UAT-ийн татварын мэдүүлгийг энэ онцгой дэглэмийн байгууллагууд (IP) жилийн эцэст дараа оны 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд ирүүлнэ (346.7-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). 1, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчийн үйл ажиллагаа дуусгавар болсны дараа Холбооны татварын албанд илгээсэн мэдэгдлийн дагуу ийм үйл ажиллагаа зогссон сарын дараа сарын 25-аас хэтрэхгүй хугацаанд UAT-д татварын тайлан гаргах шаардлагатай. (IFTS).

2017 оны ESHN-ийг төлөх эцсийн хугацаа тодорхойлсонУрлаг. 346.7 NK RF. Санаж үз, Энэ татварыг төлөх эцсийн хугацаа ямар онцлогтой вэ.

2017 оны хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх журам, нөхцөл

Төлбөрийн хувьд хууль тогтоогч хуанлийн жилийг татварын үе гэж тодорхойлдог бол хагас жилийг тайлант хугацаа гэж тодорхойлдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.7-р зүйл).

Тайлант хугацааны эцэст аж ахуйн нэгж нь урьдчилгаа дүнг ОХУ-ын төсөвт, татварын хугацааны эцэст татварын үлдсэн хэсгийг шилжүүлэх ёстой. Үүний зэрэгцээ, хоёр тохиолдолд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн орлого, зардлын үзүүлэлтүүдийн зөрүүг тодорхойлж, 6% -ийн хэмжээг тогтоодог. ESHN-ийн хоёр дахь хэсгийг тооцоолохдоо хагас жилийн эцэст төлсөн татварыг бүтэн жилийн нийт татвараас хасна.

Татварын урьдчилгаа төлбөрийг 7-р сарын 25-ны дотор төлөх ёстой. Үлдсэн татварын хэмжээг төсөвт шилжүүлнэ.

• 3-р сарын 31 хүртэл - хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх чиглэлээр үйл ажиллагаагаа үргэлжлүүлбэл;
• хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч хөдөө аж ахуйн салбарт ажиллахаа больсон өдрөөс хойшхи сарын 25 хүртэл.

Төлсөн урьдчилгааг харгалзан жилийн эцэст тооцсон UAT-ийн урьдчилгаа болон үлдсэн татварын аль алиныг нь хуулийн этгээдийн бүртгэлтэй газар эсвэл хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн оршин суугаа газарт төлдөг. хувиараа бизнес эрхлэгч.

ESHN-ийн мэдүүлгийг Холбооны татварын албанд 1 удаа (жилийн эцэст) татварын тайлант хугацааны татварыг төлөхтэй зэрэгцэн ирүүлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.10-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р зүйл). Холбоо).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөх: тооцооны жишээ

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын субъектуудын урьдчилгаа болон төлсөн татварын нийт дүнг тооцох жишээг авч үзье.

2016 оны 1-р сарын 1-ээс 6-р сарын 30-ны хооронд тариачин 700,000 рублийн орлого олсон. 300,000 рублийн зардлаар. Түүний үүрэг нь 2016 оны 7-р сарын 25-ны өдрөөс өмнө ОХУ-ын төсөвт Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын урьдчилгааг төлөх шаардлагатай болно - явуулсан үйл ажиллагааны орлого, зардлын зөрүүгээр тооцсон татварын нэг хэсэг (6%). 400,000 рубль).

Тиймээс, 7-р сарын 25-аас өмнө тариачин улсад 400,000 x 6% = 24,000 рубль төлөх ёстой.

Жилийн туршид хийсэн ажлын үр дүнгээс харахад тариачин 1,200,000 рубль олсон гэдгийг хүлээн зөвшөөрье. 500,000 рубльтэй тэнцэх зардлаар. Тэгээд тэр:

• орлогоос зардлыг хасч, жилийн татварын баазын хэмжээг тодорхойлж, 700,000 рубль авдаг;
• тухайн жилийн нийт татварын хэмжээг (700,000 рублийн 6%), 42,000 рублийн дүнгээр тодорхойлдог;
• Энэ үр дүнгээс урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хасч, 18,000 рубль авна.

Үр дүн

ESHN төлөх журмыг зохицуулдаг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн үндсэн заалтуудыг Урлагт тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.7-346.9, түүнчлэн Урлагийн 2 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.10. Тариаланчид УАТ-ыг төсөвт хоёр удаа шилжүүлдэг: зургаан сарын үр дүнгээр - 7-р сарын 25 хүртэл, мөн жилийн хугацаанд хийсэн үйл ажиллагааны үр дүнгээр - 3-р сарын 31 хүртэл (хэрэв тэд бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчийн үйл ажиллагаагаа зогсоохгүй бол).

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, боловсруулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд татварын тусгай дэглэм хэрэглэх эрхтэй.

ESHN-ийн тусгай горимд шилжих нь компаний нээлтийн үеэр эсвэл хуанлийн жил эхлэхээс өмнө хийгддэг. Энэхүү систем нь үйлдвэрлэлийн болон боловсруулсан хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнээс олж буй орлогын нийт дүнгийн үйл ажиллагааны төрөл, орлогын хэмжээг хязгаарласан байдаг.

Энэхүү систем нь хяналтын байгууллагад ирүүлсэн татварын хамгийн бага тоо, тайлангийн маягтаар тодорхойлогддог.

Аж ахуйн нэгж нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан хэлбэрийг хөтөлдөг. Нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, боловсруулалтад оролцох тохиолдолд баримт бичгийн урсгалтай төстэй.

Уг дэглэмийг хэрэгжүүлэх ажлын хүрээнд хөдөө аж ахуйн салбарт байдаг:

• Ургамал тариалалт.
• Хөдөө аж ахуй.
• Ойн аж ахуй.
• Мал.
• Загас агнуурын үйлдвэрлэл, түүний дотор загас барих.

Системийг хэрэглэх журмыг Art-д тодорхойлсон болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-т татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй хүмүүсийн хязгаарлагдмал жагсаалтыг тогтоожээ.

Хэн, хэзээ ашиглах боломжтой

Нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувь нь энэ системийг ашиглах эрхтэй. Орлогын нийт хувь нь улсаас хүлээн авсан маягтын орлого оруулаагүй болно. Жишээлбэл, хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүдэд олгодог төрийн нөхөн олговрын нэг бол цаг агаарын хэвийн бус нөхцөл байдал - ган гачиг, аадар бороо орсон тохиолдолд аж ахуйн нэгжүүдийн хүлээн авсан хэмжээ юм.

Компанийн зохион байгуулалтын хэлбэрт хязгаарлалт байхгүй. Хэрэв орлого байхгүй бол системийг ашиглахаас татгалзаж болно. Шинээр байгуулагдсан аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд орлогын эзлэх хувийг сүүлийн тайлангийн хугацаанд тодорхойлно.

Системийг байгууллага эсвэл холбогдох профайл хэрэглэж болно.

систем ашиглаж болно:

• Хөдөө аж ахуйн нэгдэл, холбоод. Байгууллагын төрлүүдийн дунд цэцэрлэгжүүлэлтийн нөхөрлөл, маркетинг, боловсруулах хоршоо болон бусад аж ахуйн нэгжүүд байдаг бөгөөд тэдгээрийн орлогыг өөрсдийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас авдаг.
• Газар тариалан, мал аж ахуйн гаралтай бүтээгдэхүүн тариалах, боловсруулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж.
• Загас агнуур, боловсруулах компаниуд.

Хууль тогтоомжид загасны аж ахуй онцгой ач холбогдолтой. Хот үүсгэн байгуулж буй аж ахуйн нэгжүүд (загасны артель, хоршоо) нь тосгоны оршин суугчдын тоотой тэнцэх хэмжээний орон тоотой байх ёстой. Загас агнуурын хөлөг онгоцонд ажилладаг компаниуд 300 гаруй хүнийг ажиллуулах ёстой.

Тодорхойлолт ашиглах эрхтогтолцоо нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлд суурилдаг.

Зөвхөн боловсруулалт хийдэг аж ахуйн нэгж хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжих боломжгүй. Мөн Тэдэнд тэгэх эрх байхгүйкомпанийн горимыг ашиглах:

• Онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч, худалдагч байх.
• Мөрийтэй тоглоомын бизнес.
• Төсөв, төрийн өмчит үйлдвэрийн газрууд.

2016 оноос хойш хязгаарлалтыг цуцалсансалбартай аж ахуйн нэгжүүдэд өмнө нь бий болгосон ESHN системийг ашиглахад.

Хэрэв та байгууллага бүртгүүлээгүй байгаа бол хамгийн хялбарҮүнийг шаардлагатай бүх бичиг баримтыг үнэ төлбөргүй бүрдүүлэхэд туслах онлайн үйлчилгээг ашиглан хийж болно: Хэрэв та аль хэдийн байгууллагатай бөгөөд нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг хэрхэн хөнгөвчлөх, автоматжуулах талаар бодож байгаа бол дараах онлайн үйлчилгээнүүд аврах ажилд ирдэг. танай үйлдвэрт нягтлан бодогчийг бүрэн сольж, маш их мөнгө, цагийг хэмнэх болно. Бүх тайланг автоматаар үүсгэж, цахим гарын үсгээр гарын үсэг зурж, автоматаар онлайнаар илгээдэг. Энэ нь хялбаршуулсан татварын систем, UTII, PSN, TS, OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК-д тохиромжтой.
Бүх зүйл дараалал, стрессгүйгээр хэдхэн товшилтоор болдог. Үүнийг туршаад үзээрэй, та гайхах болноямар амархан болсон бэ!

Ийм татварын тогтолцооны давуу болон сул талууд

Систем нь нэлээд олон давуу талтай. руу эерэг нөхцөлгоримууд орно:

• Нягтлан бодох бүртгэлийн томоохон ажилтан шаарддаггүй орлого, зардал, өр төлбөрийн хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл.
• Төсөвт төлсөн татварын доод хэмжээ.
• DOS-ийг хадгалахдаа төлсөн дүнтэй харьцуулахад хөнгөлөлттэй татварын хувь хэмжээ байгаа эсэх.
• Алдагдал хүлээн авахдаа хамгийн бага татвар төлөх шаардлагагүй бөгөөд энэ нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг аж ахуйн нэгжүүдтэй харьцуулахад горимын хэрэглэгчдийг илүү давуу талтай болгодог.
• Үйл явдал болсон өдрөөс хойш 10 жилийн дотор алдагдлыг зардал болгон хасах боломжтой.

руу дутагдалТатварын тогтолцоонд дараахь зүйлс орно.

• Үйл ажиллагааны онцлогтой холбоотой хязгаарлалт байгаа эсэх - бие даан ургуулсан эсвэл үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний боловсруулалтаас олсон орлогын 70% -ийн хязгаарлалтыг дагаж мөрдөх шаардлагатай.
• Загас агнуурын аж ахуйн нэгжийн тооны хязгаарын утга байгаа эсэх.
• Нийлүүлэгчид төлсөн дүнг бүтээгдэхүүн, гарсан зардалд оруулах боломжгүй байх. Татварын хуулийн шаардлагыг 2016 оноос мөрдөж эхэлсэн.
• Үндэслэлгүй хуваарилсан НӨАТ нь төсөвт төлж, нэг татвар ногдуулдаг.

Систем нь татварын хөнгөлөлттэй хэлбэр юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн сул тал нь ач холбогдол багатай бөгөөд голчлон дэглэмийг хэрэглэх боломжийн нөхцөлтэй холбоотой юм.

ESHN ямар татварыг орлох вэ?

ESHN системийг ашиглахтай холбогдуулан тооцсон нэг татварыг төлөхдөө татвар төлөгч тодорхой татвар төлөх үүргээс чөлөөлөгдсөн. Оруулсан татварын жагсаалт нь зохион байгуулалтын хэлбэрээс хамаарна.

Төлөгдөөгүй:

• Хуулийн этгээд нийтлэг системийг хадгалахтай холбоотой татварууд - орлогын албан татвар, НӨАТ.
• Хувиараа бизнес эрхлэгчид – , НӨАТ.

Системийг ашиглах эрхээ алдсан тохиолдолд татвар төлөгч нь хуанлийн жилийн эхнээс DOS (ба) дээрх бүх татварыг тооцох ёстой.

ESHN-д шилжих болон бусад системтэй хослуулах дүрэм

Горимд шилжих мэдэгдлийн аргыг ашигладаг. Системийг ашиглах талаар шийдвэр гаргахдаа тухайн аж ахуйн нэгж нь системийг хэрэглэхээр тогтоосон ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагыг хангаагүйгээс бусад тохиолдолд татварын албаны зөвшөөрөл шаарддаггүй.

Эрхийг шаардана ESHN горимыг хэрэглэхийн тулд татвар төлөгч нь татварын бүртгэлийн газарт байх ёстой. Мэдэгдэлийг хуулиар баталсан маягтын дагуу 2 хувь үйлдсэн.

Хууль тогтоомжоор тогтоодог ESHN-д шилжих эцсийн хугацаа. Өргөдөл (мэдэгдэл) эхлэх боломжтой:

• Аж ахуйн нэгжийг улсын бүртгэлд оруулсан өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор. Хугацаа алдсан нь илүү татвар төлдөг нийтлэг тогтолцоонд автоматаар шилжинэ гэсэн үг.
• Шилжилтийн өмнөх жилийн сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй.

Хуанлийн жилийн хугацаанд татварын дэглэмийг хэрэглэхээс татгалзах боломжгүй юм. Үл хамаарах зүйл бол татварын хугацаанд ESHN-ийг хадгалах эрхээ алдаж, ерөнхий горимд албадан шилжүүлсэн аж ахуйн нэгжүүд юм.

ESHN тэргүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд, нэгтгэж болнобусад хэлбэрүүдтэй ажиллах горим:

• Хуулийн этгээд - хамт.
• Хувиараа бизнес эрхлэгчид - UTII болон.

Нэмэлт хэрэглэсэн UTII горимын хувьд энэ нь жижиглэнгийн сүлжээгээр дамжуулан өөрийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулах үйл ажиллагаа явуулахад ашиглагддаггүй.

Хосолсон шинж чанаргоримууд:

• Аж ахуйн нэгжүүд орлого, зарлагын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх ёстой бөгөөд энэ нь байхгүй нь дэглэмийг нэгтгэх боломжийг олгодоггүй.
• Хөдөө аж ахуйн төрөлжсөн бараа бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогын 70% -ийн орлогын оролцооны тооцоог тухайн аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан бүх дүнгээр хийдэг.

Нэгдэхийг зөвшөөрөхгүйтатварын ерөнхий болон хялбаршуулсан системтэй нягтлан бодох бүртгэл.

Татвар төлөгч системд тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн тохиолдолд тухайн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид нөхцөл байдал үүссэн өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор IFTS-д мэдэгдэл хүргүүлэх үүрэгтэй. Татвар төлөгч системийг ашиглах эрхээ алдсан тохиолдолд заавал төлөх ёстой мэдэгдэл гаргахэрхээ алдсанаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө.

Эрхээ алдах ESHN-ийн хэрэглээ нь аж ахуйн нэгжийг татварын ерөнхий горимд автоматаар шилжүүлэхэд хүргэдэг. Татвар төлөгч нь DOS-ийн дагуу хөрөнгө, орлого, зардлыг дахин тооцоолох, жилийн хугацаанд хуримтлагдсан татварыг төлөх үүрэгтэй.

Хэрэгтэй байх:

• Нягтлан бодох бүртгэлийг татварын ерөнхий тогтолцоонд нийцүүлнэ. Байгууллага нь элэгдлийн тоонд багтах өмчтэй байх үед онцгой хүндрэл гардаг. Хуанлийн жилийн эхэн үеэс эхлэн аж ахуйн нэгж нь нягтлан бодох бүртгэлийг тогтоосон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн дагуу бүрэн арчилгаатайгаар хийх ёстой.
• DOS-ийн татварыг төлнө үү. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг холбогдох төсвийн төлбөрөөс тооцож болно.

Хэрэв аж ахуйн нэгж өөр татварын системд сайн дураараа шилжихийг хүсч байвал шилжилтийн өмнөх жилийн 12-р сарын 31-ээс өмнө IFTS-д мэдэгдэл хүргүүлнэ. Та системийг ашиглахаас татгалзсан эсвэл ашиглах эрхээ алдсанаас хойш нэг жилийн өмнө дахин ашиглах боломжтой.

ESHN-ийн ханшийн хэмжээ. Татвар тооцох дүрэм

Хууль тогтоомжоор тогтоодог татварын хэмжээ– Татвар төлөгчийн тооцсон суурийн 6 хувь.

Тодорхойлолтын онцлог суурь:

• Дүн нь хуанлийн жилийн эхэн буюу шинээр байгуулагдсан компаниудын бүртгэлд хамрагдсан өдрөөс эхлэн хуримтлагдсан дүнгээр тооцдог.
• Үнэ цэнийг хүлээн авсан орлого ба гарсан зардлын зөрүүгээр тодорхойлно.
• Өмнөх татварын хугацаанд алдагдал хүлээсэн аж ахуйн нэгжүүд баазыг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн бууруулах эрхтэй. Алдагдлыг дараагийн 10 жилээр шилжүүлж болно.

Аж ахуйн нэгжид учирсан хохирлыг баталгаажуулахын тулд Холбооны татварын албаны байцаагчид шалгалтын явцад баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг танилцуулах ёстой. Хэрэв алдагдлыг хэд хэдэн хугацаанд хүлээн авсан бол хасалтыг тэдгээрийн үүсэх дарааллаар гүйцэтгэнэ. Зөвхөн хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаанаас учирсан хохирлыг тооцдог. Зардлаа баримтжуулж, эдийн засгийн үндэслэлтэй байх ёстой.

ESHN өргөдөл гаргаж буй татвар төлөгчид, үүрэг хүлээсэнорлого, зарлагын бүртгэл хөтлөх. Татварын баазыг баримтаар баталгаажуулах онцлогууд:

• Нягтлан бодох бүртгэлийг (KUDiR) ашиглан хийдэг.
• Үзүүлэлтүүдийг -ийн дагуу бүрдүүлдэг. Зардал нь бодит хүлээн авсан бараа, үйлчилгээ, ажилд нийлүүлэгчид төлсөн дүнг багтаана. Аж ахуйн нэгжийн харилцах данс эсвэл кассанд бодит төлбөрийг хүлээн авсны дараа орлогыг орлогын нэг хэсэг болгон хүлээн авна.
• Мэдээллийг татварын хугацаанд - хуанлийн жилд хуримтлуулах үндсэн дээр бүрдүүлдэг.

Аж ахуйн нэгжүүд заавал баримт бичгийн урсгалыг хөтлөх ёстой.

ESHN-ийг тооцоолох, төлөх дүрмийг дараахь видео хичээл дээр авч үзсэн болно.

Төлбөрийн журам, нөхцөл

Хууль тогтоомж нь системийг хадгалах тайлангийн болон татварын хугацааг тогтоодог. Хагас жилийн тайлангийн үр дүнгээс харахад нэг татварын тодорхой хэсгийг төлдөг. Жилийн хуанлийн хугацааны төгсгөлд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг харгалзан үүргийн эцсийн тооцоог хийдэг. Төсөвт төлсөн татварын хэмжээ нь жилийн татварын бааз суурийг бууруулдаггүй.

Хугацаа тогтоосонтөсөв зохиоход:

• Урьдчилгаа төлбөрийг тухайн үеийн 7-р сарын 25 хүртэл.
• Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 31 хүртэл.

Хэрэв төлбөрийн хугацаа нь амралтын өдөр таарвал дараагийн ажлын өдөр шилжүүлнэ.

Мэдээллийн журам

Татварын тайланУАТ төлж буй аж ахуйн нэгжүүдийн үндсэн тайлан юм. Мэдэгдэл бөглөх журмыг Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн 57n тоот тушаалын 2-р хавсралтаар тогтоосон.

Баримт бичиг тодорхойлдог:

• Тунхаглалын агуулга. Баримт бичиг нь гарчгийн хуудас, төлөх төлбөрийн хэмжээг агуулсан хэсэг, тооцоо бүхий хэсэг, өмнөх үеүүдэд хүлээн авсан хохирлын хэмжээг харуулсан хуудаснаас бүрдэнэ.
• Баримт бичгийг бүрдүүлэх журам.
• Мэдэгдэл гаргасан гэж үзэх огноог тодорхойлох.
• Маягтыг бөглөх ерөнхий дүрмүүд нь толбо, алдаа, баримт бичгийн бэхэлгээ, дугаарлалт байхгүй байх явдал юм.
• Гарчиг болон мэдүүлгийн бүх хэсгийг бөглөх журам.

Татварын мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацаататварын огноотой давхцаж байна. 2016 оноос эхлэн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн ММВ-7-3 тоот тушаалаар батлагдсан мэдүүлгийн шинэ маягтыг ашиглаж байна. [имэйлээр хамгаалагдсан]Инноваци нь татварын тооцоотой холбоотой байв. 2-р хэсэгт Крымын хойг болон Севастополь хотын татварын хөнгөлөлттэй холбоотой шугамыг оруулсан болно.

Тайланг хэрхэн илгээх талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл авахыг хүсвэл дараах видео клипийг үзнэ үү.

Зөрчлийн хариуцлага

Татварын зөрчил гаргасан татвар төлөгчдөд татварын бусад дэглэм хэрэглэж байгаа хүмүүстэй адил шийтгэл оногдуулдаг. Мэдэгдэлийг хоцрогдсон тохиолдолд төлөхөд заасан дүнгийн 5-аас 30% хүртэл торгууль ногдуулдаг. Торгуулийн хэмжээ 1000 рубльээс бага байж болохгүй. Татвар төлөөгүй бол төсөвт төлөх үүргийн дүнгийн 20-40% хүртэл торгууль ногдуулна.