Imposta federale sul reddito. tassa sul reddito
Applicazione del regime fiscale generale, nonché, in alcuni casi, delle organizzazioni sui regimi fiscali speciali. Vediamo qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito di oggi.
Imposta sul reddito delle società 2019: quanti per cento
L'imposta sul reddito delle società nel 2019 nella maggior parte dei casi è calcolata all'aliquota base del 20% (clausola 1, articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa). Pagamenti delle tasse nel 2019-2024 ripartiti tra i bilanci come segue:
- il 17% va al bilancio delle entità costitutive della Federazione Russa;
- 3% - al bilancio federale.
Allo stesso tempo, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società per il 2019, pagabile al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa, può essere ridotta da un atto legislativo regionale.
Imposta sul reddito 2019: altre aliquote
Per alcuni tipi di reddito vengono stabilite altre aliquote di imposta sul reddito. Da quanta percentuale compongono e in quali casi vengono utilizzati, è indicato nella tabella seguente.
| Tipo di reddito | Imposta sul reddito: aliquota 2019 |
|---|---|
| Dividendi ricevuti da un'organizzazione russa da organizzazioni russe o straniere (clausole 1.2, clausola 3 del codice fiscale della Federazione Russa) | 13%, ma in alcuni casi - 0%. |
| Interessi su una serie di titoli statali e municipali (clausola 1 clausola 4 articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa) | 15% |
| La base imponibile delle organizzazioni che svolgono attività mediche o educative (ad eccezione del reddito sotto forma di dividendi e da transazioni con determinati obblighi di debito) (clausole 1.1, 3, 4 dell'articolo 284, articolo 284.1 del codice fiscale della Federazione Russa) | 0% |
| Base imponibile per le transazioni relative alla vendita di azioni nel capitale autorizzato a determinate condizioni (clausola 4.1 dell'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa) | 0% |
Di cui sopra non sono tutti i tipi di reddito per i quali l'imposta sul reddito delle società deve essere calcolata con un'aliquota diversa da quella principale. Altri casi si trovano nell'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
L'importo dell'imposta sul reddito 2019
L'importo dell'imposta sul reddito nel 2019, come prima, è determinato come il prodotto della base imponibile e dell'aliquota corrispondente (clausola 1, articolo 286 del codice fiscale della Federazione Russa).
L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è progressiva?
La scala progressiva della tassazione implica l'applicazione di un'aliquota più elevata con maggiori importi di reddito. Cioè, maggiore è il reddito della persona, maggiore è l'aliquota alla quale l'imposta deve essere calcolata da lui.
Quindi l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è fissa e non dipende dall'importo del reddito percepito. Pertanto, è impossibile considerare l'imposta sul reddito delle società come "progressiva" da questo punto di vista.
Le tasse svolgono un ruolo significativo nell'economia di qualsiasi stato moderno. Il Servizio fiscale federale russo non fa eccezione. Fornisce una fonte chiave di ricostituzione del bilancio statale. Allo stesso tempo, l'intera varietà di tasse nella Federazione Russa è divisa in 3 tipi: locali (comunali), regionali e federali. Nell'articolo di oggi parleremo di pagamenti obbligatori allo stato al massimo livello. Cioè, parliamone tasse e tasse federali. Qualcuno di voi li ha incontrati e funzionano in tutta la nostra vasta Patria. Inoltre, a seminari ed esami amano fare domande sulle tasse federali.
Tasse e tasse federali
Forse dovremmo iniziare con una definizione. Tasse e tasse federali- pagamenti gratuiti obbligatori stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa e riscossi dal servizio fiscale federale da persone fisiche e giuridiche in tutta la Russia.
Cioè, sono obbligatori per tutti e ovunque, indipendentemente dalla regione della Federazione Russa (repubblica, regione, regione, ecc.). Di conseguenza, anche le loro aliquote sono stabilite nel Codice Fiscale e non dipendono dalla legislazione regionale e locale.
È importante ! Se l'imposta è chiamata federale, ciò non significa che sia interamente accreditata al bilancio federale. Ad esempio, l'imposta sul reddito delle società è parzialmente diretta a ricostituire il bilancio della materia della Federazione Russa dove è stata riscossa.
Per il 2017, nel sistema fiscale federale include:
- imposta sul reddito delle persone fisiche;
- tassa sul reddito;
- accise;
- tassa sull'estrazione di minerali;
- tassa sull'acqua;
- canoni per l'utilizzo delle risorse faunistiche e biologiche acquatiche;
- dovere di governo.
Totale 8 tasse e tasse del livello federale. La loro analisi comparativa è riportata nella tabella.
Il sistema delle tasse federali della Federazione Russa
Prendo atto che nella tabella, così come più avanti nell'articolo, le informazioni sono fornite con alcune semplificazioni. Non mi sono posto l'obiettivo di descrivere qui nel dettaglio le tasse federali, ma volevo darvi un'idea generale di esse nel modo più semplice e accessibile possibile. Pertanto, per ulteriori dati, consiglio di contattare le fonti primarie. In particolare al Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito Codice Fiscale della Federazione Russa).
Nel frattempo, propongo di esaminare l'elenco delle tasse e delle tasse federali e di familiarizzare brevemente con le loro caratteristiche principali.
IVA
La prima imposta federale che stiamo prendendo in considerazione è l'imposta sul valore aggiunto, o come viene solitamente ridotta, . Tutti i suoi aspetti sono descritti in dettaglio nel Capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Parte 2.
I.V.A.- si tratta di una forma di versamento obbligatorio al bilancio dello Stato di una quota del costo del bene (prodotto materiale o immateriale, servizio), creato in tutte le fasi del processo produttivo, e versato al bilancio al momento della vendita ai consumatori.
IVA - tassa indiretta. Cioè, questo è un tipo di tassa, che è stabilita sotto forma di sovrattassa sul prezzo delle merci. Si scopre che, in effetti, l'acquirente della merce paga l'imposta e il venditore funge da esattore delle tasse.
contribuenti IVA: persone giuridiche, singoli imprenditori, organizzazioni coinvolte nel trasporto di merci attraverso la dogana. Oggetti di tassazione: vendita di merci sul territorio della Russia, importazione di prodotti dall'estero.
L'aliquota di base in caso di IVA è 18% . Inoltre, in alcune situazioni, viene utilizzata un'aliquota ridotta: 10% (vendita di carne e latticini, uova, zucchero, sale; vendita di alcuni articoli per bambini, riviste e giornali, medicinali, ecc.) o 0% (trasporto internazionale di merci, vendita di prodotti esportati, ecc.).
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Imposta sul reddito, nota anche come imposta sul reddito delle persone fisiche ( imposta sul reddito delle persone fisiche) è la quota prelevata dal reddito totale delle persone fisiche.
esso imposta diretta, in quanto addebitato direttamente sul reddito di un individuo da lui percepito o percepito in altro modo. Ad esempio, dallo stipendio di un dipendente di un'impresa.
Tutti gli individui - residenti nella Federazione Russa, nonché le persone che non sono considerate residenti fiscali in Russia, ma che traggono benefici economici da fonti nel territorio del nostro paese, sono tenute a pagare.
L'oggetto della tassazione, come accennato in precedenza, è il reddito di una persona fisica, con alcune eccezioni. Tali eccezioni esenti da tassazione includono: vari pagamenti di compensazione, benefici statali, pensioni, borse di studio scientifiche, alimenti, ecc.
La principale aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per il 2017 è 13% . Ma il tasso può essere aumentato in alcuni casi. Quindi può essere: 9% - per interessi su un certo numero di obbligazioni, 30% - per persone che non sono residenti nella Federazione Russa e alcuni tipi di titoli, 35% - per vincite alle lotterie.
Anche i contribuenti russi hanno diritto a ricevere detrazioni fiscali, che può essere trovato nel Capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Parte 2.
Imposta sul reddito delle società
Imposta sul reddito delle società(ONG) - una tassa federale riscossa come una certa percentuale dei profitti di una persona giuridica.
tassa sul reddito - imposta diretta, pagato da organizzazioni russe (, banche commerciali, catene di vendita al dettaglio) e organizzazioni straniere che percepiscono entrate nella Federazione Russa. L'oggetto della tassazione è il profitto di una persona giuridica (reddito meno spese).
La tariffa base nel caso di una ONG è 20% . Allo stesso tempo, il 2% va al federale e il 18% viene trasferito al bilancio regionale (dal 2017 questo rapporto è diverso: rispettivamente 3% e 17%).
In alcuni casi (ad esempio, per le imprese delle zone economiche speciali), può essere applicata un'aliquota fiscale ridotta. I dettagli si trovano nel capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa, parte 2.
accise
accise- una tassa imposta su categorie speciali di beni di consumo (tabacco, alcolici, automobili) all'interno del Paese.
è lo stesso tassa indiretta, in quanto l'importo dell'accisa è preso in considerazione nel costo o tariffa del servizio, e di fatto è a carico del consumatore finale.
Di norma, il valore delle accise è piuttosto elevato e sono considerate una delle principali fonti di rifornimento del bilancio statale del paese.
In Russia, le seguenti categorie di merci sono classificate come soggette ad accisa:
- alcol etilico, prodotti contenenti alcol (con contenuto di etanolo > 9%) e prodotti alimentari alcolici (vodka, vino, champagne, birra, liquori);
- vari prodotti del tabacco;
- sigarette elettroniche per lo svapo;
- auto e moto (potenza motore > 150 cv);
- benzina, gasolio e alcuni tipi di oli motore.
L'importo delle accise è diverso ed è fissato separatamente per ciascuna categoria di merci. Ad esempio, per la birra, può variare da 0 a 39 rubli per litro (a seconda della forza della bevanda). Accise sui sigari - 171 rubli. al pezzo. Benzina per automobili - 10.130 rubli. o 13.100 rubli. per tonnellata, a seconda della classe di carburante. Per maggiori dettagli, vedere il Capitolo 22 del Codice Fiscale della Federazione Russa, parte 2.
Tassa mineraria
NDPI- imposta federale diretta pagata da organizzazioni e imprenditori che sono utenti dell'interno della terra ed estraggono minerali (petrolio, carbone, minerali metallici, torba, acque minerali, calcare, granito, diamanti, apatiti, ecc.).
Le ditte individuali e le persone giuridiche pagano il MET sulla produzione minerale, che sono proprietà statali della Federazione Russa (e si tratta di quasi tutte le risorse naturali, ad eccezione di sabbia, gesso e alcuni tipi di argilla). In questo caso, i "minatori" devono rilasciare un permesso. Maggiori dettagli nel capitolo 26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, parte 2.
Le aliquote fiscali che si applicano nel caso di una tassa federale sull'estrazione di minerali variano e dipendono dal tipo e dalle circostanze dell'estrazione. Possono essere specificati in termini assoluti o relativi. Ad esempio: 4% - nell'estrazione di torba combustibile; 6,5% - nello sviluppo di metalli preziosi (tranne l'oro). Oppure 11 rubli per tonnellata di carbone sub-bituminoso, o altrimenti marrone (allo stesso tempo, il tasso viene moltiplicato anche per il deflatore).
tassa sull'acqua
tassa sull'acqua- imposta federale riscossa su individui e organizzazioni per l'uso speciale (soggetto a licenza obbligatoria) dei corpi idrici in Russia.
Oggetti di tassazione sono considerati: il prelievo di acqua, l'utilizzo dell'energia idrica per la produzione di energia elettrica (ad esempio il funzionamento di una centrale idroelettrica) o leghe di legno. L'uso delle zone d'acqua per la pesca, la navigazione, l'estinzione di incendi, ecc. non è soggetto a tassazione.
L'aliquota della tassa sull'acqua dipende dalla posizione del corpo idrico, dal suo nome e dalla quantità di liquido prelevato. Ad esempio, l'assunzione di acqua dal fiume Volga nella regione economica del Volga costerà 294 rubli. per 1 mila metri cubi m. (secondo il capitolo 25.2 del codice fiscale della Federazione Russa, parte 2).
Tariffe per l'utilizzo della fauna e delle risorse biologiche acquatiche
Queste commissioni- pagamenti obbligatori al bilancio da parte di individui (compresi i singoli imprenditori) e organizzazioni che hanno ricevuto il permesso di raccogliere fauna nel territorio della Federazione Russa e / o risorse biologiche acquatiche nelle sue acque.
Per oggetti di tassazione ecco, in parole povere, animali, uccelli e pesci. Il tasso di questa tassa dipende dal tipo di animale o pesce. Ad esempio, imposta 20 rubli. per un fagiano, 450 rubli. per un capriolo o 3500 rubli. per tonnellata di pollock pescato dal mare di Okhotsk. I dati rilevanti sono disponibili nel Capitolo 25.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Parte 2.
Dovere di governo
Dovere di governo- un compenso percepito da soggetti che si rivolgono a enti statali, amministrazioni locali o specialisti autorizzati per la prestazione di determinati servizi.
Ad esempio, per la certificazione da parte di un notaio di una procura per completare una transazione, viene determinato un dazio statale di 200 rubli. E la registrazione statale di un individuo come imprenditore individuale comporta il pagamento di 800 rubli.
Una descrizione dettagliata di questa tassa federale può essere ottenuta facendo riferimento al Capitolo 25.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Parte 2.
Questo conclude la revisione delle tasse e delle tasse federali della Federazione Russa. La prossima volta parlerò di tasse regionali e locali.
Galyautdinov R.R.
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L'imposta sul reddito è obbligatoria per tutte le persone giuridiche che fanno parte del sistema fiscale generale. Viene calcolato sommando il profitto di tutte le attività dell'azienda e moltiplicandolo per il tasso corrente.
Basi legali
La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito delle società, l'aliquota fiscale per le imprese di ogni forma di proprietà sono specificate nel cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le leggi regionali regolano il processo di applicazione delle agevolazioni fiscali. Avvocati e contabili nel loro lavoro applicano anche le spiegazioni del Ministero delle finanze e del Servizio fiscale federale in relazione ad alcuni paragrafi di regolamenti.
Soggetti e oggetti
I contribuenti sono:
- Organizzazioni russe coinvolte nel settore del gioco d'azzardo, nonché quelle che non utilizzano il sistema fiscale semplificato, UTII, ESNH.
- Organizzazioni straniere che percepiscono entrate sul territorio della Federazione Russa.
- Membri del gruppo consolidato.
Sono esenti dalla tassazione le imprese che pagano UTII, USN, ESNH. Se il volume delle loro vendite annuali supera i limiti legali, le imprese devono pagare l'imposta sul reddito delle società, la cui aliquota supera i limiti legali. Nel 2017 sono escluse anche le organizzazioni coinvolte nella preparazione e nello svolgimento di FIFA 2018 nella Federazione Russa.
La base per il calcolo è il profitto dell'organizzazione. Nell'art. 247 del Codice Fiscale della Federazione Russa si dice che l'utile:
- per le organizzazioni nazionali e gli uffici di rappresentanza di società estere - questo è l'importo del reddito ricevuto dall'impresa (il suo ufficio di rappresentanza), ridotto dei costi sostenuti;
- l'importo del profitto totale calcolato per questo partecipante;
- per le altre organizzazioni estere - è l'importo dei fondi riconosciuti come proventi ai sensi dell'art. 309 NK.
Entrate e spese
Il reddito è il beneficio economico derivante dalle attività dell'organizzazione, espresso in natura o in denaro. Questa è la somma di tutte le entrate dell'organizzazione, escluse le spese e le tasse presentate agli acquirenti (ad esempio, l'IVA). Sono determinati dai dati dei documenti primari. I proventi sono suddivisi tra ricavi e proventi non operativi.
Quando viene calcolata l'imposta sul reddito delle società, l'aliquota d'imposta non tiene conto delle entrate:
- da beni ricevuti gratuitamente;
- conferimenti in conto capitale;
- beni ricevuti in base a contratti di prestito;
- immobili ricevuti nell'ambito di un finanziamento mirato.
Le spese sono spese ragionevoli e documentate sostenute dal contribuente, a condizione che siano state utilizzate per generare reddito. Quando viene calcolata l'imposta sul reddito di un'organizzazione, l'aliquota fiscale, i costi non includono l'importo di multe, sanzioni, sanzioni, dividendi, pagamenti per emissioni in eccesso di sostanze, spese per l'assicurazione volontaria, assistenza materiale, supplementi pensionistici, ecc. elenco degli importi esclusi dalle spese, presentato all'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le spese normalizzate possono essere cancellate non completamente, ma parzialmente. Dal 2017 sono imputabili alle spese anche gli importi spesi per la valutazione del livello di qualificazione dei dipendenti. Tuttavia, esiste una condizione importante: il dipendente deve confermare per iscritto il proprio consenso alla valutazione del livello di qualificazione.
Periodi di rendicontazione
Sul profitto delle organizzazioni è fissato un importo fisso. Le segnalazioni sulla maturazione dell'importo del canone devono essere presentate per 6, 9 e 12 mesi. Gli anticipi dovrebbero essere trasferiti al bilancio su base mensile. Dal 2016, l'importo medio trimestrale dei ricavi delle vendite è stato aumentato a 15 milioni di rubli.
La base imponibile
Come viene calcolata l'imposta sul reddito delle società? L'aliquota fiscale viene moltiplicata per la differenza tra entrate e uscite. Se l'importo delle entrate è inferiore all'importo delle spese, la base è uguale a zero. L'utile è determinato per competenza dall'inizio dell'anno solare. Poiché la normativa prescrive alcuni tipi di aliquote dell'imposta sul reddito delle società, le entrate devono essere considerate separatamente per ciascun tipo di attività.
Il codice fiscale esplicita le caratteristiche della determinazione delle entrate e delle spese per le diverse categorie di contribuenti: banche, compagnie di assicurazione (articolo 293), PF non statali (articolo 295), organizzazioni di microfinanza (articolo 297), partecipanti professionali del mercato mobiliare ( Art. 299), operazioni con la Banca Centrale (art. 280), operazioni finanziarie urgenti (art. 305), organismi di compensazione (art. 299). Le organizzazioni aziendali di gioco d'azzardo tengono registri separati di entrate e spese. Vengono prese in considerazione solo le spese giustificate economicamente e documentate.
Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società?
L'importo della tassa pagata viene trasferito ai bilanci federali e locali. Dal 2017 ci sono stati cambiamenti nella distribuzione degli interessi. L'aliquota di base dell'imposta sul reddito delle società non è cambiata ed è del 20%. In precedenza, il 2% dell'importo pagato è andato al bilancio federale e il 18% è rimasto nel locale. Dal 2017 al 2020 è stato introdotto un nuovo schema. L'importo dell'imposta calcolato con l'aliquota del 3% sarà trasferito al bilancio federale e il 17% al bilancio delle entità costituenti della Federazione Russa. Le autorità regionali possono ridurre la tariffa per determinate categorie di contribuenti. Nel 2017-2020 non può essere inferiore al 12,5%.
Eccezioni
Per alcuni tipi di reddito, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è:
- Reddito di società estere da utilizzo, leasing di container, veicoli mobili, trasporto internazionale - 10%.
- L'aliquota dell'imposta sul reddito di un'organizzazione straniera attraverso un ufficio di rappresentanza non correlato alle attività nella Federazione Russa è del 20%.
- Dividendi delle organizzazioni russe - 13%. L'intero importo delle tasse rimane nel bilancio locale. I dividendi ricevuti da società estere sono tassati con un'aliquota del 15%. Ciò include anche gli interessi attivi su titoli di Stato.
- Entrate delle banche centrali russe, che sono registrate su conti deposito - 30%.
- Utile della Banca di Russia - 0%.
- Utile dei produttori agricoli - 0%.
- Profitti delle organizzazioni impegnate in attività mediche e educative - 0%.
- Reddito dell'operazione connessa alla vendita di una quota del capitale autorizzato - 0%.
- Entrate da lavori eseguiti nella zona economica promozionale, zona turistica e ricreativa, soggetti a contabilizzazione separata di ricavi e costi - 0%.
- Le entrate del progetto di investimento regionale, a condizione che non superino il 90% di tutte le entrate - 0%.
Segnalazione
Alla fine di ogni periodo fiscale, l'organizzazione deve fornire un modulo di relazione e le regole per la sua preparazione sono approvate dall'Ordine del Servizio fiscale federale N MMV-7-3 / 600. La dichiarazione è sottoposta all'ispezione presso la sede dell'impresa o della sua divisione. La relazione è presentata in formato cartaceo. La dichiarazione elettronica può essere presentata dai maggiori contribuenti, nonché da organizzazioni in cui il numero medio di dipendenti per l'anno precedente era superiore a 100 persone.
Modifiche fiscali 2017
L'importo del fondo svalutazione crediti deve essere inferiore al 10% delle entrate del periodo precedente o di rendicontazione. Un debito incerto è un debito che supera l'importo di una controresponsabilità. Se un'organizzazione ha crediti e debiti verso una controparte, solo un importo eccedente i debiti verso fornitori può essere cancellato per crediti dubbi.
L'importo della perdita da riportare è limitato. Dal 01/01/2017 al 31/12/2020 le perdite dei periodi precedenti non possono essere ridotte di oltre il 50%. Questa modifica non incide sulla base a cui si applicano i crediti d'imposta. Le variazioni si riferiscono a perdite sostenute dopo il 01.01.2007.
Dal 2017 è stato revocato il vincolo al trasferimento degli importi delle perdite subite dopo il 01/01/2007. Il trasferimento può ora essere effettuato per tutti gli anni successivi. Le modifiche relative all'adeguamento degli importi delle imposte trasferite ai bilanci statali e locali dovrebbero riflettersi nella dichiarazione e nei pagamenti. Questi documenti devono riflettere chiaramente quali importi vengono pagati a un tasso del 3% e quali - a un tasso del 17%.
Ci sono più ragioni per riconoscere il debito come consolidato. Ad esempio, ci sono due organizzazioni straniere interdipendenti (una delle organizzazioni è la fondatrice della seconda). Prima di uno di loro, l'impresa russa aveva un'obbligazione di debito. In questo caso il debito è riconosciuto come consolidato. E non importa quale quota di capitale possiede la società creditrice straniera. Ora il debito consolidato è determinato dall'ammontare di tutte le obbligazioni dei contribuenti.
Se durante il periodo di riferimento il coefficiente di capitalizzazione è cambiato, potrebbe sorgere la questione dell'adeguamento della base imponibile. Dal 2017 non è necessario ricalcolare le spese per debiti controllati. Come accennato in precedenza, l'importo delle spese può comprendere i costi sostenuti per valutare il livello di qualificazione dei dipendenti. Per incoraggiare tali revisioni, saranno sviluppate disposizioni per tenere conto del costo delle valutazioni. L'impresa potrà tenere conto dei costi se la valutazione è stata effettuata sulla base di un contratto di servizio e se è stato concluso un contratto di lavoro con il soggetto.
È stata modificata la procedura per il calcolo delle sanzioni tributarie ed è stato aumentato l'importo delle sanzioni. Le modifiche si applicano ai ritardi che si verificano dopo il 01/10/2017. Se si ritarda il termine per il pagamento delle tasse di oltre 30 giorni, l'importo degli interessi dovrà essere calcolato secondo il seguente algoritmo:
- 1/300 del tasso Banca Centrale, valido da 1 a 30 giorni di ritardo;
- 1/150 del tasso di Banca Centrale in vigore a partire da 31 giorni di ritardo.
Le tasse federali, nonché le tasse e le tasse regionali e locali sono elencate nel Codice Fiscale della Federazione Russa. La classificazione dei tributi - federali, regionali e locali - con l'indicazione del numero della norma che li regola, esamineremo in questo articolo.
Tasse e tasse federali
Ai sensi dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tasse e le tasse federali sono tali pagamenti obbligatori, il cui trasferimento deve essere effettuato ovunque sul territorio della Federazione Russa. Allo stesso tempo, il funzionamento delle norme sulle tasse federali è regolato solo dal Codice Fiscale della Federazione Russa, che introduce e abolisce sia le tasse stesse che le disposizioni individuali per una particolare imposta federale.
Gli importi delle tasse federali vanno al bilancio omonimo della Federazione Russa.
I materiali di questa sezione ti parleranno della procedura per applicare il CBC per varie tasse. .
Tasse regionali
Le tasse regionali, che includono la tassa di trasporto, le tasse sul gioco d'azzardo e la proprietà delle organizzazioni, possono essere regolate sia dal codice fiscale della Federazione Russa che dalle leggi emanate dalle autorità delle regioni del paese, in contrasto con le tasse federali. Le leggi dei soggetti determinano il valore delle tariffe, così come la disponibilità di determinati benefici, specificano le modalità di pagamento e la presentazione delle dichiarazioni.
Quindi, ad esempio, il cap. 28 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che stabilisce le aliquote fiscali sui trasporti nel paragrafo 1 dell'art. 361 del Codice Fiscale della Federazione Russa, al paragrafo 2 dell'art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa indica che il loro valore può essere modificato dai soggetti verso l'alto o verso il basso di 10 volte. E nella legge della città di Mosca "Sulla tassa di trasporto" del 9 luglio 2008 n. 33, i requisiti finali per il calcolo dell'imposta, in particolare le aliquote utilizzate per calcolare la tassa di trasporto, sono già fissati.
Il pagamento per questo tipo di tasse va ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa.
IMPORTANTE! Nonostante il fatto che l'imposta sul reddito appartenga al gruppo delle imposte federali, i pagamenti su di essa vanno a 2 bilanci: federale e regionale (rispettivamente 3 e 17%).
Tasse e tasse locali
L'effetto delle tasse locali è regolato dal codice fiscale della Federazione Russa e dai regolamenti elaborati a livello di comune. Queste tasse includono la tassa fondiaria e la tassa sulla proprietà personale. E dal 2015 in questo gruppo è stata introdotta un'imposta sulle vendite (legge 29 novembre 2014 n. 382-FZ).
I fondi stanziati per pagare le tasse vanno ai bilanci locali.
Tasse e regimi speciali
Oltre ai gruppi fiscali considerati in precedenza, il codice fiscale della Federazione Russa distingue i cosiddetti regimi speciali, il cui uso esenta dal pagamento dell'imposta sul reddito, dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (per i singoli imprenditori), dell'IVA, dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni e persone fisiche, ma introduce l'obbligo di pagare un'unica imposta.
Ci sono le seguenti modalità:
Leggi le caratteristiche del calcolo e del pagamento di questa tassa nella rubrica "STS".
- UTII;
Per passare a UTII e organizzare le attività in questa modalità, i materiali della rubrica "UTII" aiuteranno.
- regime per i produttori agricoli;
Per i materiali sul calcolo, il pagamento e la rendicontazione in questa modalità, vedere la voce "ESKhN".
- accordo di condivisione della produzione;
- sistema dei brevetti.
Le sfumature del sistema di tassazione dei brevetti possono essere trovate nella rubrica "PSN".
Elenco delle imposte federali, regionali e locali nel 2019-2020 (tabella)
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Tipo di tassa |
Imposta |
Contribuenti |
Un oggetto |
Aliquote |
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tasse federali |
Per affrontare questioni complesse che emergono nel calcolo, nel pagamento e nella rendicontazione di questa imposta, la voce "IVA" aiuterà |
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Per le risposte alle domande su quali beni sono soggetti ad accisa, quali sono le aliquote fiscali, come compilare una dichiarazione, guarda nella sezione "Accise" |
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Come calcolare e trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche, quali detrazioni e benefici si applicano, come preparare i report, vedere la voce "imposta sul reddito delle persone fisiche" |
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tassa sul reddito |
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Tassa sui trasporti Imparerai la procedura di calcolo, i possibili vantaggi, i termini di pagamento della tassa di trasporto dai materiali della nostra voce speciale "Tassa di trasporto" |
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Tassa sulle imprese del gioco d'azzardo Le caratteristiche del calcolo di questa tassa sono considerate nella voce "Imposta sul gioco d'azzardo" |
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Tasse locali |
Imposta sulla proprietà personale |
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Tassa territoriale In cosa consiste, chi dovrebbe calcolarlo e pagarlo, leggi nei materiali dell'omonima intestazione |
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Premi assicurativi
Dal 2017, cap. 34, che prevede il pagamento dei premi assicurativi per pensioni, cure mediche, assicurazioni sociali per l'invalidità temporanea e in relazione alla maternità (legge 3 luglio 2016 n. 243-FZ). Fino al 2017, questi contributi sono stati versati rispettivamente al bilancio del Fondo Pensione e del Fondo di previdenza sociale.
I pagatori dei premi assicurativi sono indicati nell'art. 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'oggetto della tassazione è specificato nell'art. 420, e le aliquote contributive sono elencate nell'art. 425-430 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Per le risposte alle domande relative al calcolo, pagamento e rendicontazione dei premi assicurativi, consultare la voce "Premi assicurativi".
Risultati
Ci sono un bel po' di tasse federali. A causa del fatto che includono tasse così grandi come l'imposta sul reddito e l'IVA, il volume delle tasse federali supera significativamente l'importo delle tasse per i bilanci regionali o locali.
ONG è una tassa diretta, il suo valore dipende direttamente dai risultati finanziari finali dell'organizzazione.
L'imposta viene addebitata sull'utile che l'organizzazione ha ricevuto, ovvero sulla differenza tra entrate e spese.
Il profitto - il risultato della sottrazione dell'importo delle spese dall'importo del reddito dell'organizzazione - è oggetto di tassazione.
Le regole per la tassazione con l'imposta sul reddito sono definite nel capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa.
Chi paga le tasse alle ONG (Art. 246, Art. 246.2, 247 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Chi non paga le tasse alle ONG (Articoli 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 del codice fiscale russo)
classificazione reddituale.
Il reddito è il reddito dell'attività principale (ricavi di vendita), nonché gli importi ricevuti da altre attività. Ad esempio, dalla locazione di immobili, interessi su depositi bancari, ecc. (ricavi non operativi). Quando si tassano gli utili, si tiene conto di tutto il reddito senza IVA e accise.
| Reddito da vendita di beni (lavori, servizi) | I ricavi di vendita sono rilevati come proventi dalla vendita di beni (lavori, servizi) sia di produzione propria che precedentemente acquisiti, proventi dalla vendita di diritti di proprietà. I ricavi delle vendite sono determinati sulla base di tutte le entrate relative ai pagamenti per beni venduti (lavori, servizi) o diritti di proprietà espressi in contanti e (o) in natura. |
| Reddito non operativo | Il reddito non operativo è riconosciuto come reddito non specificato nell'articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa, in particolare come:
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| I redditi sono determinati sulla base di documenti primari e altri documenti che confermano il reddito percepito dal contribuente e documenti contabili fiscali. |
| Alcuni redditi sono esenti da tassazione. Il loro elenco è previsto dall'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa. |
Per la maggior parte dei tipi di attività economica viene definito un elenco dei redditi più comuni che non vengono presi in considerazione per la tassazione:
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| L'elenco dei redditi privilegiati è chiuso e non è oggetto di interpretazione estensiva. Pertanto, tutti gli altri redditi che non sono indicati in questo elenco devono essere presi in considerazione per il pagamento dell'imposta sul reddito. |
spese di raggruppamento.
Le spese sono spese giustificate e documentate dell'impresa. Sono suddivisi in costi associati alla produzione e vendita (stipendi dei dipendenti, prezzo di acquisto delle materie prime e dei materiali, ammortamento delle immobilizzazioni, ecc.) e spese non operative (differenze di cambio negative, spese di tribunale e arbitrale, ecc. ). Inoltre, esiste un elenco chiuso di spese che non possono essere prese in considerazione per l'imposta sul reddito. Si tratta, in particolare, di ratei dividendi, apporti al capitale autorizzato, rimborso di prestiti, ecc.
Le spese ragionevoli e documentate sostenute (sostenuto) dal contribuente sono rilevate come spese.
| Per la produzione e le vendite effettuate durante il periodo di riferimento (fiscale). | Diretto l'art. 318 Codice Fiscale della Federazione Russa
Indiretto art. 318 Codice Fiscale della Federazione Russa
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| Spese non operative Art. 265 Codice Fiscale della Federazione Russa |
– spese per la manutenzione degli immobili ceduti con contratto di locazione (leasing); - spese sotto forma di interessi su obbligazioni; – spese per l'organizzazione dell'emissione di titoli propri; - spese sotto forma di differenza cambio negativa derivanti dalla rivalutazione di immobili sotto forma di valori in valuta; - spese sotto forma di differenza negativa (positiva) risultante da uno scostamento del tasso di vendita (acquisto) di valuta estera; – spese per la liquidazione delle immobilizzazioni dismesse, ecc. |
| I costi diretti sono imputati mensilmente al saldo dei lavori in corso e del costo dei prodotti realizzati (lavori, servizi). Ciò significa che le spese dirette sono prese in considerazione nella riduzione della base imponibile dell'imposta sul reddito delle società solo in quanto vengono venduti prodotti (lavori, servizi), nel cui costo sono presi in considerazione ai sensi dell'articolo 319 del Codice Fiscale della Federazione Russa. |
| Il contribuente determina autonomamente nella politica contabile ai fini fiscali un elenco dei costi diretti associati alla produzione di beni (prestazione di lavoro, prestazione di servizi) |
| L'importo delle spese indirette di produzione e vendita, effettuate nel periodo di rendicontazione (fiscale), è interamente correlato alle spese del periodo di rendicontazione (fiscale) corrente. |
| Le spese di cui all'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non ridurre il reddito percepito dall'organizzazione. Questo elenco è chiuso e non è soggetto a interpretazione estensiva. Tutte le spese in esso indicate, in nessun caso possono ridurre le entrate dell'organizzazione. |
Calcolo delle tasse.
Nel calcolare l'imposta sul reddito delle società, il contribuente deve sapere chiaramente quali entrate e spese può riconoscere in questo periodo e quali no. Le date in cui gli oneri ei proventi sono riconosciuti ai fini fiscali sono determinate con due diverse modalità. (Art. 271-273 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
metodo di maturazione. Quando un contribuente mantiene la contabilità fiscale per competenza, la data di riconoscimento dei proventi/oneri non dipende dalla data di effettivo ricevimento dei fondi (incasso di proprietà, diritti di proprietà, ecc.)/effettivo pagamento delle spese. I proventi (oneri) secondo il metodo della competenza sono rilevati nel periodo di rendicontazione (fiscale) in cui si sono verificati (a cui si riferiscono).
| Procedura di riconoscimento del reddito |
Per il reddito non operativo, la data di percepimento del reddito è:
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| La procedura per il riconoscimento delle spese |
Le spese sono rilevate nel periodo di rendicontazione (fiscale) in cui tali spese sorgono in base ai termini delle transazioni. Se l'operazione non contiene tali condizioni e il rapporto tra ricavi e spese non può essere determinato in modo chiaro o è determinato indirettamente, le spese sono distribuite dal contribuente in autonomia. La data di attuazione delle spese materiali è rilevata:
La data degli oneri non operativi e degli altri è rilevata:
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metodo in contanti. Quando un contribuente applica il metodo del contante della contabilità fiscale, i proventi/oneri sono rilevati alla data di effettivo ricevimento dei fondi (incasso di proprietà, diritti di proprietà, ecc.)/effettivo pagamento delle spese.
La procedura per la determinazione delle entrate e delle spese:
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È necessario scegliere un unico metodo sia per le entrate che per le spese. Non puoi usare un metodo per le spese e un altro per le entrate. Le organizzazioni (ad eccezione delle banche) hanno il diritto di determinare la data di ricezione delle entrate (spese) in contanti se, in media, per i 4 trimestri precedenti, l'importo dei proventi della vendita di beni (lavori, servizi ) di queste organizzazioni, esclusa l'imposta sul valore aggiunto, non ha superato 1 milione di rubli per trimestre. |
Procedura di calcolo delle tasse.
Importo dell'imposta = Aliquota dell'imposta x Base imponibile
Il calcolo della base imponibile deve contenere (articolo 315 del codice fiscale della Federazione Russa):
- Il periodo per il quale viene determinata la base imponibile;
- L'importo delle entrate derivanti dalle vendite ricevute nel periodo di riferimento (fiscale);
- L'importo delle spese sostenute nel periodo di rendicontazione (fiscale), riducendo l'importo dei proventi delle vendite;
- Utile (perdita) dalle vendite;
- L'importo del reddito non operativo;
- Utile (perdita) da operazioni non di vendita;
- Base imponibile totale per il periodo di rendicontazione (imposta);
- Per determinare l'importo dell'utile soggetto a tassazione, l'importo della perdita oggetto di trasferimento è escluso dalla base imponibile.
Per profitti che rientrano in aliquote diverse, le basi sono determinate separatamente.
| Offerta | Tariffa base 20%
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| Base |
La base imponibile per l'imposta sul reddito è l'espressione monetaria del profitto dell'organizzazione. Allo stesso tempo, per gli utili tassati con aliquote diverse, la base imponibile viene calcolata separatamente. La base imponibile è calcolata per competenza dall'inizio del periodo d'imposta, che corrisponde a un anno solare. In altre parole, la base imponibile viene determinata nel periodo dal 1 gennaio al 31 dicembre dell'anno in corso, quindi il calcolo della base imponibile parte da zero.
Se alla fine dell'anno si è scoperto che le spese hanno superato il reddito e la società ha subito perdite, la base imponibile è considerata "0". Ciò significa che l'importo dell'imposta sul reddito non può essere negativo, l'importo dell'imposta deve essere positivo o zero. |
Quando si forma la base imponibile, è necessario tenere conto delle caratteristiche previste dal codice fiscale, a seconda delle condizioni, delle specificità delle attività dei contribuenti e di altri fattori:
| Caratteristiche della determinazione della base imponibile mediante: | Base |
| Reddito ricevuto da partecipazioni in altre organizzazioni | articolo 275 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Attività legate all'utilizzo delle strutture delle industrie di servizi e delle aziende agricole | Arte. 275.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Gestione fiduciaria della proprietà | articolo 276 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Trasferimento di proprietà al capitale (azioni) autorizzato di organizzazioni (fondo, proprietà del fondo) | articolo 277 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Reddito percepito dai partecipanti a un semplice accordo di partenariato | Articolo 278 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Per cessione (cessione) del diritto di pretesa | Articolo 279 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Operazioni con titoli | Arte. 280-282 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Svolgere operazioni di prestito titoli | Arte. 282.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Reddito percepito dai membri di un gruppo consolidato di contribuenti | Arte. 278.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Reddito percepito dai partecipanti a un accordo di partnership di investimento | Arte. 278.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
| Reddito sotto forma di utili di società estere controllate | Arte. 25.15, 309.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
Condizioni speciali per il calcolo dell'imposta per determinati tipi di attività.
Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce le caratteristiche per determinare le entrate e le spese di alcune organizzazioni, che dipendono dal tipo di attività svolta da queste organizzazioni. Così, nel cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa considera non solo gli approcci generali alla formazione della base imponibile, al calcolo e al pagamento dell'imposta sul reddito, ma anche alle caratteristiche dell'imposta sul reddito associate alle specificità di determinati settori o gruppi di imprese.
- Banche (art. 290, 291, 292 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
- Organizzazioni assicurative (assicuratori) (art. 293, 294, 294.1 del codice fiscale della Federazione Russa)
- Fondi pensione non statali (art. 295, 296 del codice fiscale della Federazione Russa)
- Partecipanti al mercato mobiliare (art. 298, 299 del codice fiscale russo)
- Organismi di compensazione (art. 299.1, 299.2 del codice fiscale russo)
- Peculiarità per le operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine (articoli 301-305 e 326-327 del codice fiscale russo)
- Caratteristiche nell'esecuzione di un accordo sulla gestione fiduciaria della proprietà, un semplice accordo di partnership (articoli 276, 278 e 332 del codice fiscale della Federazione Russa)
- Caratteristiche della tassazione delle organizzazioni straniere (art. 307-310 del codice fiscale della Federazione Russa)
Periodo imponibile. Periodo di rendicontazione.
Periodo imponibile- questo è il periodo dopo il quale si conclude il processo di formazione della base imponibile, si determina definitivamente l'importo dell'imposta dovuta. (Articolo 285 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Per l'imposta sul reddito delle società, il periodo d'imposta è un anno solare.
La procedura per il calcolo dell'imposta e degli anticipi.
L'imposta è definita come la percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale. (Articolo 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
- Gli acconti trimestrali sono pagati entro e non oltre il termine per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per il periodo di riferimento.
- Pagamento dell'imposta dopo la scadenza del periodo d'imposta entro e non oltre il termine fissato per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per il periodo d'imposta di riferimento.
- Gli acconti mensili vengono pagati entro e non oltre il 28° giorno del mese successivo a quello scaduto.
- Fondamentalmente, tutti i contribuenti dell'imposta sul reddito pagano mensilmente gli acconti (clausola 2 dell'articolo 286 del codice fiscale della Federazione Russa)
- Le organizzazioni che pagano anticipi solo trimestrali (4 volte all'anno) sono indicate nel paragrafo 3 dell'articolo 286 del codice fiscale della Federazione Russa
Procedura per il calcolo degli acconti trimestrali.
L'importo dell'anticipo trimestrale che l'organizzazione deve versare al budget per il periodo di riferimento, ad esempio, alla fine dei sei mesi:
AK per supplemento = segnalazione AK - AK precedente. Dove:
- AK a pagamento- questo è l'importo dell'anticipo trimestrale da versare (pagamento aggiuntivo) al budget alla fine del periodo di rendicontazione.
- Segnalazione AK- è l'importo dell'anticipo trimestrale calcolato alla fine del periodo di rendicontazione.
- AK precedente- è l'importo dell'anticipo trimestrale corrisposto in base alle risultanze del periodo di riferimento precedente (nel periodo d'imposta corrente).
Procedura per il calcolo degli acconti mensili.
Durante i periodi di riferimento, i contribuenti versano anticipatamente le imposte sul reddito, in rate uguali ogni mese. Gli importi di tali anticipi mensili che devono essere versati nel periodo di riferimento successivo sono calcolati dal contribuente in base all'importo dell'anticipo calcolato per il periodo di riferimento precedente.
| Esempio 1, dalla dichiarazione del 1° trimestre: |
L'importo degli acconti mensili nel secondo trimestre è pari all'imposta sugli utili percepiti nel primo trimestre La riga 290 è divisa per tre, risultando nell'importo degli anticipi mensili per aprile, maggio e giugno. |
| Esempio 2, dalla dichiarazione semestrale: |
L'anticipo sulla base dei risultati del semestre è pari all'importo dell'imposta sul reddito calcolata percepita per il semestre, meno l'importo dell'imposta sul reddito calcolata per il primo trimestre. La riga 290 è divisa per tre, risultando nella somma degli anticipi mensili di luglio, agosto e settembre. L'indicatore del rigo 290 della dichiarazione dei redditi è pari alla somma degli indicatori dei righi 120, 130, 140 - Bilancio federale, 220, 230, 240 - Il bilancio oggetto della sottosezione 1.2 della Sezione 1 del reddito dichiarazione dei redditi (clausola 5.11. Sezione V. Procedura per la compilazione del foglio 02 "Calcolo dell'imposta sul reddito delle società" Dichiarazione dell'ordinanza del 22 marzo 2012 N ММВ-7-3 / [email protetta]"Previa approvazione del modulo e del modello per la presentazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società, la procedura per la sua compilazione." |
| Esempio 3 dalla dichiarazione per nove mesi: |
L'importo del pagamento basato sui risultati di nove mesi è pari all'imposta sull'utile per nove mesi, meno gli acconti per sei mesi La riga 290 è divisa per tre, risultando nell'importo degli anticipi mensili per ottobre, novembre e dicembre. L'indicatore del rigo 290 della dichiarazione dei redditi è pari alla somma degli indicatori dei righi 120, 130, 140 - Bilancio federale, 220, 230, 240 - Il bilancio oggetto della sottosezione 1.2 della Sezione 1 del reddito dichiarazione dei redditi (clausola 5.11. Sezione V. Procedura per la compilazione del foglio 02 "Calcolo dell'imposta sul reddito delle società" Dichiarazione dell'ordinanza del 22 marzo 2012 N ММВ-7-3 / [email protetta]"Previa approvazione del modulo e del modello per la presentazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società, la procedura per la sua compilazione." |
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Se, nel calcolo degli acconti mensili, la differenza è negativa o uguale a zero, gli acconti mensili non vengono pagati. Gli acconti mensili per il 1° trimestre dell'anno sono pari agli acconti mensili calcolati per il 4° trimestre del precedente periodo d'imposta, che a loro volta sono determinati sulla base dei risultati di nove mesi. Le organizzazioni di nuova creazione pagano anticipi non mensili, ma trimestrali fino alla fine di un intero trimestre dalla data della loro registrazione statale. Quindi il contribuente deve guardare quali sono i proventi della vendita (IVA esclusa). Se non supera 1 milione di rubli al mese o 3 milioni di rubli al trimestre, l'azienda può continuare a pagare solo anticipi trimestrali. In caso di superamento del limite, l'azienda passa al pagamento di acconti mensili a partire dal mese successivo. |
Determinazione degli anticipi mensili in base al profitto effettivo.
L'organizzazione può utilizzare questo metodo volontariamente. (clausola 2 dell'articolo 286 del codice fiscale della Federazione Russa)
Per fare ciò è necessario comunicare all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 31 dicembre che nel corso del prossimo anno la società passerà al calcolo degli acconti mensili in base all'effettivo profitto percepito.
Con questo metodo, i periodi di rendicontazione sono un mese, due mesi, tre mesi e così via fino alla fine dell'anno solare.
- L'anticipo di gennaio è pari all'imposta sugli utili effettivamente percepita a gennaio.
- L'anticipo di gennaio-febbraio è pari all'imposta sull'utile effettivamente percepito nei mesi di gennaio e febbraio meno l'anticipo di gennaio.
- L'anticipo per gennaio-marzo è pari all'imposta sull'utile effettivamente percepito nel periodo gennaio-marzo, meno gli anticipi per gennaio e febbraio.
- E così via fino a dicembre.
Riporto delle perdite.
Le organizzazioni che hanno subito una perdita nel periodo d'imposta precedente hanno il diritto di ridurre la base imponibile positiva del periodo corrente dell'intero importo della perdita ricevuta o di una parte di tale importo (articolo 283 del codice fiscale della Russia Federazione)
| Alpha LLC ha subito perdite per due anni consecutivi: - alla fine del 2009 - 180.000 rubli. - alla fine del 2010 - 300.000 rubli. Secondo i risultati del 2011, la Società ha ricevuto un profitto di 200.000 rubli. Il contribuente ha il diritto, fatte salve le condizioni dell'articolo 283 del codice fiscale della Federazione Russa, di sopportare le perdite, riducendo così la base imponibile, ma non superandola. Pertanto, nel 2011, l'organizzazione sarà in grado di trasferire la perdita del 2009 per un importo di 180.000 rubli. e parte della perdita nel 2010 per un importo di 20.000 rubli. |
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Pertanto, tenendo conto delle perdite trasferite, la base imponibile è pari a zero (200.000-180.000-20.000 rubli). La parte restante della perdita per il 2010 per un importo di 280.000 rubli. (300.000 – 20.000) potranno essere presi in considerazione in periodi successivi. |
Dichiarazione dei redditi.
Viene fornita la dichiarazione dei redditi (articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa):
- Entro e non oltre 28 giorni dalla data di chiusura del relativo periodo di rendicontazione.
- Entro e non oltre il 28 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.
La dichiarazione va presentata all'Agenzia delle Entrate:
- presso la sede dell'organizzazione;
- presso la sede di ciascuna divisione separata dell'organizzazione.
Termini per il pagamento delle tasse e degli anticipi.
| Nomi dei pagamenti | Termini di pagamento |
| Tassa pagata alla fine del periodo di imposta | Entro e non oltre il 28 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto |
Anticipi per il periodo di riferimento:
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| Anticipi mensili | Mensile entro e non oltre il 28° giorno del mese in corso |
| Imposta sui redditi da titoli statali e comunali soggetti a tassazione presso il percettore di reddito | Entro 10 giorni dalla fine del mese in cui è stato percepito il reddito |
contabilità fiscale.
La contabilità fiscale è un sistema per riassumere le informazioni per determinare la base imponibile di un'imposta sulla base dei dati dei documenti primari. (Articolo 313 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
I contribuenti calcolano la base imponibile alla fine di ogni periodo di rendicontazione (fiscale) sulla base dei dati di contabilità fiscale. Il sistema di contabilità fiscale è organizzato dai contribuenti in modo indipendente.
Le conferme dei dati contabili fiscali sono:
- documenti contabili primari (compreso un certificato di ragioniere);
- registri analitici della contabilità fiscale;
- calcolo della base imponibile.
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Imposta sul reddito delle società delle ONG 100% aggiornato: 29 ottobre 2016 da: Ilya Zhuravlev