Per ogni modulo di segnalazione, ci sono rapporti di controllo. Cioè, i valori di una determinata riga devono corrispondere a un'altra riga, la somma delle righe, essere più o meno di alcuni indicatori, ecc. Il modulo 6-NDFL non fa eccezione: ci sono anche rapporti di controllo per esso. 6-NDFL e 2-NDFL, 6-NDFL e RSV - le autorità fiscali confrontano gli indicatori di questi moduli tra loro. Eventuali incongruenze solleveranno domande da parte dell'FTS. Per evitare reclami, dovresti controllare 6-NDFL secondo i rapporti approvati.

Trovare i rapporti di controllo è facile: sono nelle lettere dell'ispettorato fiscale n. BS-4-11 / [email protetta] e n. BS-4-11/4371, rispettivamente del 03/10/2016 e del 03/13/2017. In essi, i contabili apprendono le azioni degli ispettori in ogni caso di discrepanza. Inoltre, nelle lettere del Servizio fiscale federale, fornisce tutti i riferimenti al codice fiscale della Federazione Russa, a sostegno della sua posizione.

Collegamento di indicatori all'interno di un modulo

Gli ispettori prestano attenzione a diverse righe del modulo.

Mostreremo cosa controllare quando si invia un rapporto scrivendo i rapporti di controllo sotto forma di formule.

Corretto: riga 020 => riga 030. Se i dati corrispondono alla formula, puoi inviare in sicurezza un rapporto al Servizio fiscale federale.

Errore: riga 020< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Corretto: riga 040 = ((linea 020 - riga 030) x riga 010): 100. Se i dati corrispondono alla formula, è possibile inviare in sicurezza un rapporto al Servizio fiscale federale.

Errore: riga 040 ≠ ((riga 020 - riga 030) x riga 010): 100. Se viene rilevata questa discrepanza, verificare nuovamente se tutti i numeri sono spaziati correttamente.

Quando si confronta la riga 040 con la formula di calcolo specificata, è importante ricordare l'errore di arrotondamento. A causa dell'arrotondamento, la stringa 040 potrebbe differire leggermente dal valore calcolato dalla formula.

Esempio: 27 persone lavorano in Snegir LLC. Il reddito totale dei dipendenti di Snegir LLC da gennaio a settembre (linea 020) è di 317.214 rubli. Ai dipendenti di Snegir LLC sono state concesse detrazioni fiscali di 32.000 rubli. Imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata - 37.070 rubli.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche determinata dal contabile di Snegir LLC durante il controllo del rapporto è di 37.078 rubli. ((317.214 - 32.000) x 13%). La cifra calcolata si è rivelata superiore a quella effettiva di 8 rubli (37.078 - 37.070). Se Snegir LLC ha compilato quattro righe al numero 100 nel calcolo dell'imposta sul reddito per 6 persone, l'errore accettabile è 108 rubli (27 persone × 1 rub. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

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Tentativo

Indicatori di collegamento 6-NDFL e 2-NDFL

Gli ispettori fiscali confrontano i dati di questi rapporti.

In primo luogo, deve essere osservata l'uguaglianza tra il numero nella riga 060 del modulo 6-NDFL e il numero di certificati 2-NDFL emessi. Ricordiamo che l'imposta sul reddito per 2 persone viene compilata individualmente per ogni dipendente. Quanti dipendenti hanno ricevuto un reddito, gli ispettori possono facilmente vedere sotto forma di imposta sul reddito per 6 persone.

Oltre all'uguaglianza degli individui, è necessario osservare l'uguaglianza di reddito.

Rigo 020 del modulo 6-NDFL (annuale) = il valore totale delle righe "Importo totale del reddito" di tutti i certificati redatti 2-NDFL + rigo 020 dell'Appendice 2 alla dichiarazione dei redditi

Gli ispettori verificheranno sicuramente il seguente rapporto di indicatori: riga 040 6-NDFL per l'anno = il valore totale delle righe "Importo fiscale calcolato" di tutti i certificati compilati 2-NDFL + riga 030 dell'Appendice 2 alla dichiarazione "redditizia" . Come si evince dalla formula, qui il fisco tiene conto anche di una dichiarazione redditizia.

I contabili possono trovare tutti i rapporti secondo questi moduli nella lettera del Servizio fiscale federale del 10.03.2016 n. BS-4-11 / [email protetta] Anche in questa lettera si individuano le possibili cause di discrepanza, si indicano le azioni degli ispettori. Pertanto, qualsiasi agente fiscale può conoscere le conseguenze dei propri errori.

Indicatori di collegamento di 6-NDFL e calcolo dei premi assicurativi (RSV)

Sia 6-NDFL che RSV sono rapporti su persone. È abbastanza logico che alcune uguaglianze debbano valere anche tra queste forme. Inoltre, dal 2017, i contributi degli stipendi e di altri redditi sono di competenza del Servizio fiscale federale. Solo due formule di verifica sono offerte alle aziende dal Servizio fiscale federale.

In primo luogo, la differenza tra i righi 020 e 025 del calcolo dell'Irpef non deve essere inferiore al rigo 030 del comma 1.1 della sezione 1 della RSV. È consentita anche l'uguaglianza.

In secondo luogo, se una società presenta l'imposta sul reddito per 6 persone, è obbligata a presentare anche RSV.

La maggior parte dei programmi di contabilità verifica la relazione di tutti gli indicatori all'interno del modulo. Tuttavia, il programma non è in grado di verificare la relazione tra le due diverse forme: queste azioni possono essere eseguite solo da specialisti che preparano relazioni. I funzionari fiscali raccomandano di utilizzare formule di verifica approvate per segnalare senza errori. Tieni presente che non è sempre un errore andare contro i rapporti consigliati. Ci sono casi in cui gli indicatori non corrispondono alle formule di verifica.

Nell'articolo ricordiamo i punti principali a cui prestare attenzione durante la compilazione della rendicontazione per il semestre 2018. Inoltre, indicheremo le scadenze per la presentazione del Modulo 6-NDFL e il calcolo dei premi assicurativi, nonché alcune caratteristiche relative alla compilazione di questi rapporti.

Modulo 6‑NDFL.

Il modulo di calcolo 6-NDFL e la procedura per la sua compilazione sono stati approvati dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 14 ottobre 2015 n. MMV-7-11/ [email protetta]. Si noti che il modulo 6‑NDFL deve contenere le modifiche apportate a questo documento dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 17 gennaio 2018 n. MMV-7-11/ [email protetta]. Tali modifiche sono entrate in vigore il 26 marzo 2018, pertanto, per il primo trimestre, gli enti hanno già presentato il calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone secondo il modulo aggiornato.

Pertanto, il calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per i sei mesi è compilato in modo generale, tenendo conto delle seguenti caratteristiche:

1) nel campo "Periodo di presentazione (codice)" del frontespizio si inserisce il valore "31";

2) nella riga "Nel luogo (contabilità) (codice)", viene fornito il codice "214" (nel luogo dell'organizzazione russa che non è il più grande contribuente);

3) la sezione 1 comprende gli importi dei ricavi la cui data di effettivo incasso cade nel primo semestre 2018. Ciò significa che in questa sezione sono indicati tutti i pagamenti e i compensi che sono stati maturati per competenza dall'inizio dell'anno al 30/06/2018 (incluso). Prestare attenzione alla procedura per riflettere gli stipendi di giugno, che l'organizzazione pagherà solo a luglio entro i termini stabiliti dalle normative locali. Quindi, gli importi dei salari per giugno si rifletteranno in questa sezione per i sei mesi nelle righe:

• 020 "Importo dei ratei attivi";
• 030 "Importo delle detrazioni fiscali" (se presenti);
• 040 "Importo dell'imposta calcolata";

Nota:

La riga 070 "Importo dell'imposta trattenuta" non include l'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli stipendi di giugno, poiché verrà pagata a luglio e, di conseguenza, l'imposta verrà trasferita questo mese, il che significa che queste informazioni si rifletteranno nella relazione per 9 mesi.

4) nella sezione 2 sono riportate solo le operazioni che riguardano gli ultimi tre mesi del periodo di rendicontazione, ovvero solo quei redditi corrisposti per i quali scade il termine per il pagamento dell'Irpef nel periodo aprile - giugno (dal 01/04/2018 al 30/06 /2018). Pertanto, lo stipendio di giugno, che sarà pagato a luglio, non si riflette in questa sezione, sarà indicato nella sezione. 2 liquidazioni per nove mesi;

Ricordiamo le modifiche apportate dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. MMV-7-11 / [email protetta] e che erano già in vigore al momento della presentazione del calcolo nel modulo 6-imposta sul reddito delle persone fisiche per il 1° trimestre:

1) le informazioni sono apparse sul frontespizio del calcolo nel modulo 6-NDFL, che viene fornito solo dalle organizzazioni successore quando inviano questo calcolo all'autorità fiscale in relazione alla persona giuridica riorganizzata:

• alla riga "In sede (contabilità) (codice)" è indicato il codice "215" o "216";
• nelle righe "TIN" e "KPP" sono riportati rispettivamente il TIN e il KPP dell'organizzazione successore;
• alla riga "TIN / KPP dell'organizzazione riorganizzata", sono prescritti TIN e KPP assegnati all'organizzazione prima della riorganizzazione da parte dell'autorità fiscale nella sua sede o nell'ubicazione di una suddivisione separata dell'organizzazione riorganizzata;
• alla riga "Agente fiscale" è riportato il nome dell'organizzazione riorganizzata o di una sua suddivisione separata;

2) sul frontespizio è apparsa una riga aggiuntiva "Forma di riorganizzazione (liquidazione) (codice)". Viene compilato solo dagli assegnatari. Deve contenere uno dei codici delle forme di riorganizzazione e liquidazione dell'organizzazione (la sua suddivisione separata), che sono riportati nell'appendice 4 all'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. MMV-7-11 / [email protetta]:

• "1" - trasformazione;
• "2" - unisci;
• "3" - separazione;
• "5" - connessione;
• "6" - separazione con connessione simultanea;
• "0" - liquidazione;

Nota:

Se il calcolo nel modulo 6‑NDFL presentato all'autorità fiscale non è un calcolo per un'organizzazione riorganizzata, i trattini vengono inseriti nella riga "TIN / KPP dell'organizzazione riorganizzata".

3) sono comparsi nuovi codici, che sono indicati nella riga "In loco (contabilità)" sul frontespizio del calcolo. Sono forniti in una nuova edizione nell'Appendice 2 all'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. MMV-7-11 / [email protetta] Immagina il rapporto tra vecchi e nuovi codici nella tabella.

Nuovi codici applicabili dal primo trimestre 2018	Nome	Vecchi codici validi fino al 26/03/2018
	Nel luogo di residenza di un singolo imprenditore
	Nel luogo di residenza di un membro (capo) di un'economia contadina (fattoria).	–
	Nel luogo di residenza dell'avvocato
	Nel luogo di residenza del notaio
–	Nel luogo di registrazione dell'organizzazione russa
	Per luogo di registrazione come il più grande contribuente
	Nella sede di un'organizzazione russa che non è il più grande contribuente	–
	Nella posizione del successore che non è il più grande contribuente	–
	Nel luogo di registrazione del successore, che è il più grande contribuente	–
	Nella posizione di una suddivisione separata dell'organizzazione russa
	Sede di attività di un singolo imprenditore
	Nella posizione di una suddivisione separata di un'organizzazione straniera nella Federazione Russa

Responsabilità per la mancata presentazione del calcolo nel modulo 6‑NDFL entro il termine prescritto.

L'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa prevede che una sanzione di 1.000 rubli possa essere applicata per violazione del termine per la presentazione di un calcolo nel modulo 6‑NDFL. per ogni mese intero o parziale dal giorno fissato per la presentazione del calcolo al giorno in cui è stato presentato. Inoltre, per la mancata presentazione tempestiva di un calcolo nel modulo 6-imposta sul reddito delle persone fisiche, il dipendente dell'istituzione responsabile della sua presentazione può essere multato da 300 a 500 rubli. (parte 1 dell'articolo 15.6 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa).

Nota:

L'Agenzia delle Entrate ha il diritto di sospendere le operazioni sui conti correnti bancari di un ente se non ha presentato una transazione entro 10 giorni lavorativi dalla scadenza del termine (clausola 6, articolo 6.1, comma 3.2, articolo 76 del Codice Fiscale del Federazione Russa). Allo stesso tempo, le regole sulla capacità dell'autorità fiscale di sospendere le operazioni sui conti personali degli enti aperti presso il Tesoro federale (autorità finanziarie) non sono stabilite dal Codice tributario.

Inoltre, gli agenti fiscali che hanno presentato documenti contenenti informazioni false sono responsabili per un importo di 500 rubli. per ogni documento presentato (clausola 1, articolo 126.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

I motivi di tale responsabilità sono:

• inaffidabilità delle informazioni a causa di un errore aritmetico, distorsione degli indicatori totali;
• altri errori che hanno conseguenze negative per il bilancio sotto forma di mancato calcolo e (o) calcolo incompleto, mancato trasferimento dell'imposta, violazione dei diritti delle persone fisiche (ad esempio diritti alle detrazioni fiscali);
• errori negli indicatori identificativi dei contribuenti - persone fisiche (CIF di una persona fisica, cognome, nome, patronimico, data di nascita, dati del passaporto), che possono comportare anche l'impossibilità di esercitare pienamente i diritti delle persone fisiche, nonché i diritti e obblighi delle autorità fiscali (in parte amministrazione fiscale).

Tuttavia, in caso di fornitura di informazioni false che non hanno comportato il mancato calcolo e (o) il calcolo incompleto dell'imposta, conseguenze negative per il bilancio, violazione dei diritti delle persone, l'autorità fiscale, nel considerare un caso sull'applicazione di sanzione per un illecito tributario, deve tenere conto di quanto previsto dal comma 1 dell'art. 112 del Codice Fiscale della Federazione Russa in termini di considerazione delle circostanze attenuanti.

Inoltre, ai sensi del comma 2 dell'art. 126.1 del Codice Fiscale dell'agente fiscale della Federazione Russa
è esonerato dalla responsabilità prevista dal presente articolo se ha autonomamente rivelato errori e presentato documenti corretti all'Agenzia delle Entrate prima del momento in cui l'agente fiscale è venuto a conoscenza della scoperta da parte dell'Agenzia delle Entrate dell'inattendibilità delle informazioni contenute negli atti presentato da lui.

Tali chiarimenti sono stati forniti dal Servizio Federale delle Entrate con Lettera n. GD-4-11/14515 del 08/09/2016.

Calcolo dei premi assicurativi.

Ricordiamo che ai sensi dei commi 7, 11 e 14 dell'art. 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni che effettuano pagamenti a persone fisiche presentano un calcolo dei premi assicurativi per sei mesi all'autorità fiscale nella loro sede e all'ubicazione di divisioni separate che maturano pagamenti a persone fisiche.

Nota:

Se una suddivisione separata si trova al di fuori del territorio della Federazione Russa, l'organizzazione invia il calcolo di tale suddivisione all'autorità fiscale nella sua sede.

Il termine per la presentazione del calcolo dei premi assicurativi è stabilito dal comma 7 dell'art. 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il paragrafo precedente afferma che le organizzazioni che effettuano pagamenti a persone fisiche devono presentare un calcolo entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo al periodo di regolamento (dichiarazione).

Nota:

Secondo l'art. 423 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il periodo contabile è un anno solare e i periodi di riferimento sono il primo trimestre, sei mesi, nove mesi dell'anno solare.

Il calcolo dei premi assicurativi è compilato nel modulo approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 10.10.2016 n. MMV-7-11 / [email protetta], secondo la Procedura di cui all'Appendice 2 alla presente ordinanza. Quindi, quando compili il calcolo dei premi assicurativi per i sei mesi, devi ricordare quanto segue:

1) le organizzazioni che effettuano pagamenti a privati ​​devono includere nel calcolo dei premi assicurativi:

• frontespizio;
• sezione 1;
• sottosezioni 1.1 e 1.2 dell'Appendice 1 alla Sez. uno;
• appendice 2 alla sez. uno;
• sezione 3;

2) se sussistono presupposti, i pagatori dei premi assicurativi devono includere nel calcolo anche la sottosezione. 1.3.1, 1.3.2, 1.4 dell'Appendice 1 alla Sez. 1, appendici 3 - 10 alla sez. uno;

3) se non ci sono indicatori, quando si effettua il calcolo si deve tenere conto di quanto segue:

• in assenza di un indicatore quantitativo o totale, viene indicato il valore "0" (zero);
• negli altri casi viene messo un trattino in tutta la familiarità del campo corrispondente;

4) ai pagamenti non soggetti a premio assicurativo si applicano le seguenti regole:

• non sono inclusi nel computo gli importi dei pagamenti e le altre remunerazioni non riconosciute come oggetto di imposizione contributiva. L'elenco di tali pagamenti è fissato all'art. 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• l'importo dei pagamenti che dovrebbero essere soggetti a contributi, ma secondo i commi 1 e 2 dell'art. 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono esentati dalla tassazione da parte loro, sono inclusi nel calcolo.

Pertanto, la base per il calcolo dei premi assicurativi riflessa nel calcolo è determinata dalla differenza tra l'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni soggette a premi assicurativi e l'importo non soggetto a tassazione ai sensi dell'art. 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nota:

Spesso le indennità giornaliere non vengono visualizzate nel calcolo dei premi assicurativi. I dipendenti del servizio fiscale con Lettera 24 novembre 2017 n. GD-4-11/ [email protetta]preso atto che ai sensi dei commi 1 e 2 dell'art. 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i pagamenti e le altre retribuzioni a favore di persone soggette all'assicurazione sociale obbligatoria in conformità con le leggi federali su specifici tipi di assicurazione sociale obbligatoria sono riconosciuti come oggetto di tassazione dei premi assicurativi per i datori di lavoro paganti. Gli importi dei pagamenti e degli altri compensi che non sono soggetti a premi assicurativi in ​​virtù dell'art. 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in particolare, anche le indennità giornaliere entro i limiti stabiliti dal Codice Fiscale, sono oggetto di riflessione nel calcolo secondo la Procedura. Pertanto, i pagatori forniscono nel calcolo la base per il calcolo dei premi assicurativi, calcolati ai sensi dell'art. 421 del Codice Fiscale della Federazione Russa come differenza tra gli importi maturati dei pagamenti e altri compensi inclusi nell'oggetto della tassazione dei premi assicurativi ai sensi dei paragrafi 1 e 2 dell'art. 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa e gli importi non soggetti a tassazione dei contributi sulla base dell'art. 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

In quali casi non viene presentato il calcolo dei premi assicurativi per il semestre considerato?

Ricordiamo che il 1° gennaio 2018 sono entrate in vigore le modifiche apportate dalla Legge Federale n.   335-FZ, in particolare, all'art. 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tali modifiche hanno ampliato l'elenco dei motivi per il riconoscimento da parte dell'Agenzia delle Entrate del calcolo dei premi assicurativi come non presentati. Pertanto, il calcolo (calcolo rettificato) si considera non inoltrato se:

1) ci sono errori nelle informazioni sulla persona:

• nell'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni a favore di persone fisiche;
• nella base per il calcolo dei premi assicurativi per la previdenza obbligatoria entro il limite stabilito;
• nell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, calcolati sulla base del loro calcolo, non eccedenti il ​​valore limite;
• nella base per il calcolo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria a tariffa aggiuntiva;
• nell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, calcolati a un tasso aggiuntivo;

2) sono presenti errori nella forma per il periodo di regolamento (segnalazione) e (o) ciascuno degli ultimi tre mesi del periodo di regolamento (segnalazione);

3) nel calcolo (calcolo aggiornato) presentato dal pagatore, gli importi degli stessi indicatori per tutti i soggetti non corrispondono agli stessi indicatori per il pagatore di premi assicurativi nel suo complesso;

4) il calcolo (calcolo aggiornato) contiene dati anagrafici falsi che identificano gli assicurati.

In uno dei casi di cui sopra, l'ispettorato fiscale invierà un avviso di incongruenze nel calcolo (clausola 7 dell'articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa):

• entro e non oltre il giorno successivo a quello di ricezione del calcolo in forma elettronica;
• entro e non oltre 10 giorni dal giorno di ricezione del pagamento cartaceo.

Si noti che l'organizzazione è obbligata a eliminare gli errori e presentare un rapporto correttivo (clausola 6, articolo 6.1, clausola 7, articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa):

• entro cinque giorni lavorativi dalla data di invio della comunicazione in forma elettronica;
• entro 10 giorni lavorativi dalla data di invio della comunicazione su supporto cartaceo.

Nota:

Se l'organizzazione presenta nuovamente il calcolo entro i termini specificati (clausola 6 dell'articolo 6.1, clausola 7 dell'articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa), si considera presentato il giorno della sua presentazione iniziale (clausola 7 ). Quando si ripresenta il calcolo oltre il termine, può essere inflitta una sanzione all'organizzazione (clausola 1, articolo 119 del codice fiscale della Federazione Russa).

Responsabilità per violazione del termine e delle modalità di presentazione del calcolo dei premi assicurativi.

Secondo il comma 1 dell'art. 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la mancata presentazione, entro il termine stabilito dalla normativa in materia di imposte e tasse, il calcolo dei premi assicurativi all'autorità fiscale del luogo di registrazione comporta una sanzione dell'importo del 5% dell'importo dei premi assicurativi non pagati puntualmente, previo pagamento (pagamento aggiuntivo) sulla base di tale calcolo, per ogni intero o meno di un mese dal giorno previsto per la sua presentazione, ma non superiore al 30% del previsto importo e non inferiore a 1.000 rubli.

Nota:

Se al momento della presentazione del calcolo i premi assicurativi sono stati interamente pagati, l'importo della sanzione è pari a 1 000 rubli

Si noti che è necessario calcolare l'importo della sanzione separatamente per ciascun tipo di assicurazione sociale obbligatoria. I dipendenti dell'Agenzia delle Entrate nella Lettera del 30.06.2017 n. BS-4-11 / [email protetta] ha chiarito che l'importo della sanzione per ritardata presentazione del calcolo dei premi assicurativi è pari a 1.000 RUB. per i contribuenti che effettuano pagamenti a favore di privati, dovrebbe essere distribuito ai bilanci dei fondi statali non di bilancio sulla base degli standard per la suddivisione della tariffa principale (30%) in alcune forme di assicurazione sociale obbligatoria:

• 22% - per l'assicurazione pensionistica obbligatoria;
• 5,1% - per l'assicurazione sanitaria obbligatoria;
• 2,9% - per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità.

I calcoli sono:

• 22 % / 30 % x 1.000  strofinare. = 733,33 rubli - nella FIU;
• 5,1 % / 30 % x 1.000  strofinare. = 170 rubli - in FFOMS;
• 2,9 % / 30 % x 1.000  strofinare. = 96,67 rubli - nell'FSS.

Devi trasferire la multa in tre diversi pagamenti al CCC corrispondente:

• 182 1 02 02010 06 3010 160 - in termini di contributi previdenziali obbligatori;
• 182 1 02 02101 08 3013 160 - in termini di contributi sanitari obbligatori;
• 182 1 02 02090 07 3010 160 - in termini di contributi all'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità.

Nota:

In caso di violazione del termine per la presentazione di un calcolo, le transazioni sui conti non sono sospese (clausola 3 dell'articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa, Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 10 maggio 2017 n. AS-4-15/8659).

Per la violazione del metodo di presentazione del calcolo, vale a dire per la sua presentazione su carta, se il pagatore è tenuto a inviare il calcolo in formato elettronico, è prevista una sanzione di 200 rubli. (Articolo 119.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

* * *

In conclusione, si segnala che la rendicontazione “salari” del semestre è presentata secondo le stesse regole della rendicontazione del 1° trimestre 2018. Il termine per la presentazione del calcolo sotto forma di 6‑NDFL per i sei mesi è fino al 31/07/2018, il calcolo dei premi assicurativi è fino al 30/07/2018. Si rammenta, inoltre, che per la mancata presentazione delle segnalazioni entro il termine previsto, l'ente ed i suoi preposti possono essere ritenuti responsabili amministrativamente sotto forma di sanzione.

Legge federale n. 27.11.2017 335‑ФЗ "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa e di alcuni atti legislativi della Federazione Russa".

Remunerazione in un ente statale (comunale): contabilità e tassazione, n. 7, 2018

Diamo un'occhiata a ciò che abbiamo dopo la campagna di reportistica per il 1° trimestre 2017. Tutti consegnarono Irpef e contributi a 6 persone, e si limitarono a sospirare di sollievo, mentre le richieste di chiarimenti piovevano dall'ufficio delle imposte.

Rapporti di controllo

E ora in ordine. I rapporti di controllo del 6-NDFL e il calcolo dei premi assicurativi sono stati pubblicati dal Servizio fiscale federale con lettera del 13 marzo 2017. N. BS-4-11/4371. In poche parole, le autorità fiscali confrontano l'Importo del reddito (riga 020) meno l'Importo dei ratei attivi sotto forma di dividendi (riga 025) della Sezione 1 in 6-NDFL e l'Importo dei pagamenti e altri compensi calcolati a favore di un individuo (riga 030 colonna 1 della sottosezione 1.1 punto 1) calcolo dei premi assicurativi.

Ricordiamo che dal 1 gennaio 2017, tutte le divisioni separate che maturano pagamenti e compensi alle persone fisiche calcolano e pagano i premi assicurativi in ​​modo indipendente e inviano anche i loro calcoli al Servizio fiscale federale.

Presentazione delle spiegazioni

Non è possibile uguale in alcun modo. In effetti, il calcolo indica anche le prestazioni fino a 1,5 anni e fino a 3 anni, il congedo per malattia, la retribuzione in base a vari tipi di contratti non soggetti a premi assicurativi e in 6-NDFL - quelli soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Sulla base di queste discrepanze, verrà accettato il calcolo dei premi assicurativi, ma l'IFTS potrebbe richiedere chiarimenti. Cosa non dovrebbe essere evitato. Le spiegazioni devono essere fornite entro 5 giorni lavorativi (clausola 3 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa) in formato elettronico o entro 10 giorni lavorativi se la relazione è stata presentata per

Un esempio di spiegazione nell'IFTS

Quando servono chiarimenti

informa che se nella RSV le informazioni sull'importo totale dei premi assicurativi per la previdenza obbligatoria (Sezione 1) non corrispondono alle informazioni sui contributi calcolati per ogni assicurato (Sezione 3) e se l'ispezione ha rilevato dati anagrafici falsi , tale calcolo si intenderà non inoltrato, il quale verrà di conseguenza notificato.

In questo caso, è necessario presentare un "chiarimento". Per il termine per la presentazione di un “chiarimento” sul calcolo dei premi assicurativi nel 2017, vale la procedura generale per l'invio delle informazioni su questo modulo - fino al 30° giorno del mese successivo al periodo di calcolo (art. 423 del Codice Fiscale del Federazione Russa).

La necessità di chiarimenti non estende questo periodo.. Secondo l'articolo 119 del codice fiscale della Federazione Russa, la sanzione per la presentazione tardiva del calcolo sarà del 5% dell'importo totale del debito ai sensi della RSV 2017. La sanzione viene addebitata per ogni mese intero e incompleto di mancato conferimento informazioni dal giorno in cui è stato richiesto di presentare il calcolo all'IFTS.

La legge regola le sanzioni minime e massime. Quindi, la multa minima è di 1000 rubli, il massimo è del 30% del debito totale.

La discrepanza tra RSV 2018 e Irpef per 6 persone non è necessariamente un errore, tuttavia, se vengono individuate delle incongruenze, le autorità fiscali richiederanno sicuramente dei chiarimenti.

Attenzione! Soprattutto per i commercialisti, abbiamo preparato guide e documenti che ti aiuteranno a compilarlo correttamente e a presentarlo alla RSV fiscale in modo tempestivo:

Oltre al calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone:

Puoi compilare online l'RSV e l'imposta sul reddito delle 6 persone e inviarli tramite Internet all'indirizzo. Invierà automaticamente qualsiasi segnalazione online. Prima dell'invio, qualsiasi rapporto viene testato da tutti i programmi di verifica del Servizio fiscale federale e della Cassa pensione della Federazione Russa. Provalo gratuitamente:

Ad aprile 2019, gli ispettori fiscali inizieranno a controllare i calcoli dell'imposta sul reddito per 6 persone presentati per il 2018 e anche i calcoli dei premi assicurativi per il 2018. Questi moduli devono essere controllati dalle autorità fiscali. Per questo, i funzionari hanno sviluppato i rapporti di controllo 6-NDFL e RSV 2018, elencati nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 13 marzo 2017 n. BS-4-11 / [email protetta] Cosa fare se gli indicatori finali nei moduli discussi non convergono, lo scopriremo oggi.

La discrepanza tra RSV 2018 e 6-NDFL - ragioni

La discrepanza tra RSV 2018 e imposta sul reddito per 6 persone non è necessariamente un errore. Tuttavia, se vengono individuate incongruenze, le autorità fiscali richiederanno sicuramente chiarimenti. E se nel caso di una RSV 2018 le spiegazioni sono facoltative, allora se gli indicatori di questo calcolo differiscono dall'imposta sul reddito delle 6 persone, è meglio spiegarli in anticipo, prima che i controllori inviino una notifica. Pertanto, possono sorgere discrepanze in presenza di pagamenti di riporto, ad esempio, una retribuzione maturata ma non pagata nell'ambito di un contratto di lavoro, quando si maturano le ferie e in una serie di altre situazioni.

Quando invii le spiegazioni, indica che non ci sono errori in entrambi i calcoli presentati, poiché hai spiegato le differenze.

Inoltre non è necessario riportare nella spiegazione tutti i versamenti che erano compresi sia nella RSV 2018 che nell'Irpef a 6 persone, basta indicare solo il reddito per il quale è sorta la differenza nei totali.

Vale la pena notare che, senza fornire una propria spiegazione, l'Agenzia delle Entrate invierà istanza, alla quale dovrà rispondere entro 5 giorni lavorativi dalla data di ricezione. Anche se non ci sono errori nei calcoli, questo termine non dovrebbe essere violato, perché i controllori possono addebitare una multa di 5 mila rubli per il ritardo nella presentazione di una risposta (clausola 1, articolo 129.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Come lavorare con i rapporti di controllo?

Come notato sopra, le autorità fiscali hanno sviluppato rapporti di controllo per confrontare l'imposta sul reddito per 6 persone e calcolare i premi assicurativi nel 2018.

Secondo questi rapporti, il reddito (esclusi i dividendi pagati), da cui è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche, deve avere un valore inferiore a tutti i pagamenti a favore dei dipendenti. Vale la pena notare che questo rapporto è valido solo per le organizzazioni senza divisioni separate, se esiste un PO, questi redditi non dovrebbero convergere.

Quindi, il principale indicatore di riconciliazione è il valore totale dei pagamenti effettuati a favore delle persone che lavorano nell'azienda. Questa è la riga 030 della sottosezione 1.1 della sezione 1 della RSV 2018 e la riga 020 della sezione 1 dell'imposta sul reddito delle 6 persone.

Se c'è una discrepanza nelle informazioni in queste righe, sono necessarie spiegazioni. Tuttavia, il reddito su di loro può essere lo stesso solo se nel periodo di riferimento sono stati maturati solo i salari e non ci sono state altre retribuzioni.

Tali indicatori non convergeranno se vi fossero ratei di versamenti soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma non soggetti a premi assicurativi, e viceversa.

Come procedere in un caso del genere? Come spiegato dalle stesse autorità fiscali, la spiegazione deve indicare una ragione ragionevole per la discrepanza. Tale motivo è la differenza nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito con la base per il calcolo dei premi assicurativi.

Facciamo un esempio. I pagamenti dei contratti di locazione GPC sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma non sono soggetti a premi assicurativi e, di conseguenza, non sono inclusi nella base dei premi assicurativi (rigo 200 della RSV 2018). Allo stesso tempo, importi di pagamenti come:

• indennità per l'assistenza all'infanzia fino a 1,5 anni;
• pagamento in un'unica soluzione alla nascita di un figlio;
• assegno di maternità;
• TFR, ecc.

Pertanto, secondo i rapporti di controllo, le autorità fiscali concilieranno gli importi del reddito dell'imposta sul reddito delle 6 persone e il pagamento della retribuzione, dei premi assicurativi imponibili e non imponibili. Allo stesso tempo, gli indicatori totali nell'imposta sul reddito delle 6 persone dovrebbero essere maggiori o uguali agli indicatori della RSV 2018, ma non inferiori. Le autorità fiscali ritengono che dovrebbero esserci sempre più pagamenti soggetti all'imposta sul reddito. Allo stesso tempo, tutto il reddito (ad eccezione dei dividendi) da cui è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche non dovrebbe essere inferiore al pagamento della retribuzione a favore dei dipendenti.

Contenuti della rivista n. 16 per il 2017

E.A. Sharonova,
massimo esperto

RSV e 6-NDFL sono confrontati da nuovi rapporti di controllo

Questa è la nuova formula con cui gli ispettori confronteranno il calcolo dei contributi con il modulo Imposta sul reddito delle 6 persone Lettera del Servizio fiscale federale del 30 giugno 2017 n. BS-4-11 / [email protetta](clausola 2.2). Come si può notare, in base ai nuovi rapporti di controllo approvati dall'Agenzia delle Entrate per la verifica del calcolo dei contributi, si è ora deciso di confrontare il reddito dell'Irpef con la base contributiva all'OPS (oggetto di tassazione meno i pagamenti non imponibili).

Tuttavia, questo rapporto non è perfetto. Ad esempio, dovrai dare spiegazioni per il calcolo dei contributi se hai pagato giorni extra per il genitore di un figlio disabile. Dopotutto, questi importi non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche e non rientrano nell'imposta sul reddito delle 6 persone. E i contributi all'OPS da questo pagamento devono essere accumulati, e si riflette nella riga 050 della sottosezione 1.1 del calcolo del contributo m comma 7.7 della Procedura, approvato. Ordinanza del Servizio fiscale federale del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/ [email protetta]; Lettera del Ministero delle Finanze n. 03-15-05/18599 del 30 marzo 2017.

Ricordiamo che in precedenza le autorità fiscali hanno confrontato l'importo dei ratei attivi soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, meno i dividendi (riga 020 - riga 025 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone) con l'importo dei pagamenti - oggetto di tassazione dei contributi al OPS (riga 030 colonna 1 della sottosezione 1.1 del calcolo dei contributi m) Lettera del Servizio fiscale federale del 13 marzo 2017 n. BS-4-11 / [email protetta](clausola 2.2). E se il reddito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non era pari all'oggetto della tassazione dei contributi all'OPS, i contribuenti ricevevano dal Servizio fiscale federale l'obbligo di fornire spiegazioni per il calcolo. E poiché questi importi convergevano raramente, molte organizzazioni hanno dovuto spiegare le ragioni delle discrepanze tra i due calcoli.

Il nuovo confronto dei due calcoli, stabilito dai rapporti di controllo, è migliore del vecchio. Dopotutto, la discrepanza tra il reddito dell'imposta sul reddito per 6 persone e la base contributiva è molto meno comune rispetto all'oggetto della tassazione.