L'aliquota d'imposta su eskhn all'anno. Tasse per i produttori agricoli

Scadenza per il pagamento di ESNH per il 2017 determinatoArte. 346.7 NK RF. Ritenere, quali sono le caratteristiche del termine di pagamento stabilito per tale imposta.

La procedura e i termini per il pagamento dell'imposta unificata agricola per il 2017

Per il pagamento in questione, il legislatore definisce un anno solare come periodo d'imposta, mentre un semestre è definito come periodo di rendicontazione (articolo 346.7 del codice fiscale della Federazione Russa).

Alla fine del periodo di riferimento, l'entità economica deve trasferire l'importo dell'anticipo al bilancio della Federazione Russa e, alla fine del periodo d'imposta, la parte restante dell'imposta. Contemporaneamente, in entrambi i casi, viene determinata la differenza tra gli indicatori di reddito e di spesa del produttore agricolo e viene applicata un'aliquota del 6%. Nel calcolo della seconda parte dell'ESNH, quella che è stata pagata alla fine del semestre viene detratta dall'imposta totale per l'intero anno.

L'anticipo dell'imposta in questione dovrà essere versato entro e non oltre il 25 luglio. L'importo residuo dell'imposta viene trasferito al bilancio:

• fino al 31 marzo - se il produttore agricolo continua la sua attività per la produzione di prodotti agricoli;
• fino al 25° giorno del mese successivo a quello in cui il produttore agricolo ha cessato l'attività lavorativa nel settore agricolo.

Sia l'anticipo UAT che il resto dell'imposta, calcolata alla fine dell'anno, tenendo conto dell'anticipo versato, sono versati nel luogo di registrazione della persona giuridica o nel luogo di residenza del produttore agricolo nello stato di un singolo imprenditore.

La dichiarazione ESNH viene presentata al Servizio fiscale federale 1 volta (alla fine dell'anno) nello stesso momento in cui è previsto il pagamento dell'imposta per il periodo fiscale (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 346.10 del codice fiscale della Russia Federazione).

Pagamento dell'imposta agricola unificata: esempio di calcolo

Consideriamo un esempio di calcolo dell'anticipo e dell'importo totale dell'imposta versata dai soggetti dell'Imposta Unificata Agricola.

Nel periodo dal 1 gennaio al 30 giugno 2016, l'agricoltore ha ricevuto entrate per un importo di 700.000 rubli. a una spesa di 300.000 rubli. Il suo obbligo consisterà nella necessità di versare entro il 25 luglio 2016 al bilancio della Federazione Russa un anticipo sull'imposta agricola unificata - una parte dell'imposta calcolata sulla differenza tra entrate e spese per le attività svolte (6% di 400.000 rubli).

Pertanto, prima del 25 luglio, l'agricoltore deve pagare allo stato 400.000 x 6% = 24.000 rubli.

Siamo d'accordo sul fatto che, in base ai risultati del lavoro durante tutto l'anno, l'agricoltore ha guadagnato 1.200.000 di rubli. a spese per un importo di 500.000 rubli. Poi lui:

• determina l'entità della base imponibile per l'anno, sottraendo le spese dal reddito e riceve una cifra di 700.000 rubli;
• determina l'importo dell'imposta totale per l'anno (6% di 700.000 rubli), ricevendo un importo di 42.000 rubli;
• sottrae da questo risultato l'importo dell'anticipo versato e riceve 18.000 rubli.

Risultati

Le principali disposizioni della legislazione della Federazione Russa che regolano la procedura di pagamento dell'ESNH sono contenute nell'art. 346.7-346.9 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché al paragrafo 2 dell'art. 346.10 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Gli agricoltori trasferiscono l'UAT al bilancio due volte: secondo i risultati del semestre - fino al 25 luglio, e anche in base ai risultati delle attività durante l'anno - fino al 31 marzo (se non interrompono le loro attività di produttore di materie prime).

Un numero significativo di imprenditori svolge la propria attività nel campo dell'agricoltura. Sono soggetti a un regime fiscale speciale ea una corrispondente imposta agricola unificata. Ha molte caratteristiche specifiche che un imprenditore che prevede di passare a questa modalità speciale o che è già attiva dovrebbe tenere in considerazione.

Cos'è ESNH

L'imposta unica agricola è una sorta di imposta unica pagata in regime di tassazione speciale: sostituisce alcune tasse, in particolare, e.

Secondo la normativa vigente, il passaggio alla UAT è possibile solo per quegli imprenditori il cui reddito è almeno per il settanta per cento dal reddito della produzione agricola. L'applicazione di questo regime è volontaria e l'imprenditore ha il diritto di determinare la possibilità di utilizzarlo per se stesso.

Dal 2013 la procedura dichiarativa per il passaggio all'Imposta Unificata Agricola è stata sostituita da quella di notifica. Ricordiamo che in precedenza è stata presentata domanda di trasferimento, sulla base degli esiti dell'esame di cui è stata presa una decisione sulla possibilità di utilizzare tale modalità da parte del richiedente. Ora la procedura di transizione è cambiata e l'imprenditore non ha bisogno di attendere la decisione delle autorità fiscali.

L'imprenditore deve presentare una notifica della transizione all'ESNH. La legge contiene una chiara designazione dei termini quando ciò può essere fatto:

• per gli imprenditori individuali di nuova iscrizione - entro 30 giorni dalla data di iscrizione;
• per gli imprenditori esistenti - fino al 31 dicembre dell'anno precedente il passaggio a questo regime fiscale.

È altresì importante ricordare che quando un singolo imprenditore cessa di rientrare nei criteri previsti per i contribuenti dell'imposta unica agricola, è tenuto a darne comunicazione all'erario entro quindici giorni dalla data in cui si sono verificate circostanze che impediscano di trovarsi in questa modalità.

Segnalazione sotto ESNH

Come ogni regime tributario, anche l'imposta unificata agricola prevede la presentazione di alcune segnalazioni. Come nell'altro caso, anche in questo caso viene riconosciuto come periodo d'imposta un anno solare.

L'introduzione dell'ESNH nel codice fiscale della Federazione Russa è stato un aiuto molto serio per molti imprenditori che lavorano nel settore. In particolare, questo regime speciale ha consentito a molte piccole imprese di operare in modo significativo.

Il periodo d'imposta nell'ambito dell'imposta agricola unificata consente agli imprenditori la cui attività è di natura stagionale di preparare l'importo necessario per il termine di pagamento dell'imposta. Ciò consente non solo di evitare sanzioni da parte del fisco, ma anche di rendere più efficiente la distribuzione del reddito percepito.

Si noti che ci sono analoghi di questo regime in altri paesi. Ad esempio, in Ucraina esiste una tassa agricola fissa, le cui condizioni sono simili a quelle in Russia. Esistono regimi speciali simili in altri paesi europei.

Le prospettive di questo regime sono ovvie: lo indicano gli stessi imprenditori scegliendo di anno in anno un'unica imposta agricola.

Nel prossimo futuro, è possibile che ci saranno più pagatori. Il governo è sempre più attivo. Pertanto, l'imposta agricola unificata nel 2015-2016 continuerà ad essere richiesta nel contesto imprenditoriale.

Modifiche-2016

Nel 2016, l'innovazione più significativa per i partecipanti a questo regime di tassazione è stata l'abolizione della contabilizzazione degli importi percepiti dell'imposta sul valore aggiunto come reddito. Queste modifiche sono state introdotte dalla legge federale n. 84 del 04/06/2015.

Anche l'importo dell'IVA pagata non sarà incluso nelle spese delle persone giuridiche nel calcolo dell'imposta agricola unificata. Lo scopo principale delle modifiche era evitare i partecipanti al regime speciale di doppia imposizione.

Calcolo e pagamento dell'imposta agricola unificata: Video

Esistono regimi fiscali speciali per ridurre la base imponibile per gli imprenditori e facilitare la manutenzione e la presentazione dei rendiconti finanziari. Lo scopo dell'introduzione del regime fiscale unico agricolo è quello di sostenere e stimolare lo sviluppo del settore agricolo dell'economia. Le imprese impegnate nella produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli mantengono registri di reddito semplificati, rendicontazione semplice e pagano le tasse a un'aliquota del 6%. Sono esenti dal pagamento dell'IVA, dell'imposta sul reddito e dell'imposta sugli immobili, che sono sostituite da un'unica imposta calcolata secondo la procedura stabilita dalla legge.

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Cos'è la tassa agricola unica (USHT)

L'UAT è uno dei regimi fiscali speciali applicati dagli imprenditori impegnati in attività commerciali nella produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli, nonché nella pesca.

Condizioni per l'applicazione di ESNH:

1. L'organizzazione deve essere impegnata nella produzione, trasformazione (primaria o industriale) e vendita di prodotti agricoli, oppure svolgere attività nel settore della pesca.

   IMPORTANTE: la condizione principale per la UAT è la produzione di prodotti agricoli. Solo le imprese che producono prodotti possono applicare il regime di tassazione UAT. Le imprese che trasformano e vendono solo prodotti agricoli, ma non li producono, non possono applicare l'EShn.

2. Almeno il 70% del reddito che l'organizzazione deve ricevere dalla realizzazione di attività di produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli.

Chi è considerato un produttore di prodotti agricoli:

• e , produrre, quindi trasformare e vendere prodotti agricoli;
• cooperative agricole;
• pesca (vi sono condizioni per il numero di dipendenti e il numero di navi utilizzate).

Cosa è considerato un prodotto agricolo:

• produzione agricola;
• prodotti del bestiame;
• prodotti della pesca (cattura, allevamento o allevamento di pesci e altri corpi idrici biologici);
• prodotti dell'agricoltura e della silvicoltura.

Chi non può presentare domanda ESNH:

• organizzazioni e singoli imprenditori che si occupano solo della trasformazione primaria o secondaria di prodotti agricoli e della loro vendita senza produzione.
• organizzazioni e singoli imprenditori che sono impegnati nella produzione e vendita di beni soggetti ad accisa, nonché coloro che operano nel settore del gioco d'azzardo.
• organizzazioni legate a istituzioni statali, di bilancio e autonome.

Imposta agricola unica nel 2019

Oggetto della tassazione dell'Imposta Unificata Agricola è l'utile percepito dalle attività nel campo della produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli, decurtato delle spese (le spese devono essere documentate e correttamente contabilizzate in bilancio).

Il tasso UAT è del 6%.

La procedura per il calcolo dell'ESNH.

L'imposta agricola unificata si calcola secondo la formula:

base imponibile * aliquota 6%

La base imponibile per l'UAT è l'indicatore "reddito meno spese".

Esempio di calcolo di ESNH:

Il profitto dell'organizzazione è di 900.000 rubli.

Spese di organizzazione - 546.000 rubli.

ESNH = (900.000 - 546.000) * 6% = 21.240 rubli.

L'imposta agricola unificata viene pagata due volte l'anno:

1. La prima rata viene corrisposta sotto forma di anticipo entro il 25 luglio del periodo d'imposta in corso;
2. La seconda rata viene corrisposta sulla base dei risultati dell'anno passato entro il 31 marzo del periodo d'imposta successivo a quello in corso.

Quali tasse vengono pagate con il regime ESNH

Nell'applicare il regime di tassazione UAT, gli imprenditori sono esentati dalle principali imposte pagate in regime generale (OSNO). Tali imposte sono sostituite da un'unica imposta, che viene calcolata secondo la procedura stabilita dalla legge.

I contribuenti UTII devono pagare le seguenti tasse:

1. ESNH sulla base dei risultati della prima metà dell'anno e dell'anno (due volte per il periodo d'imposta);
2. Contributi assicurativi obbligatori al Fondo Pensione della Federazione Russa e al Fondo di assicurazione medica obbligatoria;
3. Irpef per i dipendenti.

Quali rapporti vengono eseguiti quando si applica ESNH

Poiché la base imponibile per il calcolo dell'UAT è l'indicatore "reddito meno spese", tutte le spese devono essere correttamente contabilizzate e riflesse nella dichiarazione.

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Gli imprenditori dell'ESNH sono tenuti a mantenere correttamente il Libro delle entrate e delle spese (KUDiR). Tutte le spese devono essere documentate. I documenti che confermano le spese possono essere contanti e ricevute di vendita, ricevute di pagamento e altri documenti di pagamento, un atto di lavoro svolto, un contratto di servizio e così via.

È importante sapere che non tutti i costi possono essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta agricola unificata. Un elenco specifico delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo dell'imposta è riportato nell'articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa.

IMPORTANTE: i contribuenti UAT possono includere i premi assicurativi obbligatori per sé e per i dipendenti come voce di spesa.

La dichiarazione può essere presentata nei seguenti modi:

1. Aver presentato personalmente presso la filiale IFTS del luogo di residenza (IP) o presso la sede dell'organizzazione in forma cartacea. La dichiarazione è compilata in 2 copie;
2. Per il tramite di una terza persona autorizzata in presenza di procura notarile;
3. Invia per posta con una lettera preziosa con un inventario. Devi avere tra le mani un elenco di investimenti e una ricevuta di pagamento. La data indicata sulla ricevuta sarà considerata come data di presentazione della dichiarazione.
4. Per e-mail via Internet, utilizzando a tal fine servizi speciali.

Perdita del diritto di applicare ESNH

La cancellazione di ESNH può verificarsi per diversi motivi:

Perdita del diritto a ESNH a causa della violazione delle condizioni di applicazione definite dal codice fiscale della Federazione Russa.

Ad esempio, il reddito derivante dall'attuazione di attività per la produzione di prodotti agricoli alla fine del periodo di riferimento era inferiore al 70% richiesto. In caso di perdita forzata del diritto alla UAT, al termine del periodo d'imposta, viene automaticamente effettuato il ricalcolo secondo il regime di tassazione generale, che comporta un notevole onere fiscale per l'imprenditore.

Rifiuto di applicare ESNH in connessione con il passaggio a un altro regime fiscale.

Se un imprenditore vuole iniziare ad applicare un sistema fiscale diverso, deve presentare una notifica all'IFTS.

In caso di decadenza dal diritto o di rifiuto all'applicazione dell'Imposta Unificata Agricola è necessario inviare una comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo.

Moduli per la presentazione di una notifica all'IFTS:

1. L'avviso di cessazione dell'applicazione del regime ESNH è presentato nel modulo n. 26.1-7;
2. La notifica della perdita del diritto all'uso dell'ESNH è presentata nel modulo n. 26.1-2;
3. Un avviso di rifiuto di applicare ulteriormente l'ESNH viene inviato nel modulo n. 26.1-3.

Passaggio a ESNH

Il passaggio all'ESNH avviene su base volontaria. Per effettuare il bonifico è necessario presentare una comunicazione all'Agenzia delle Entrate. I singoli imprenditori presentano una notifica all'ufficio delle imposte del luogo di residenza, le organizzazioni presentano una notifica all'IFTS nella sede dell'impresa.

• la notifica può essere inviata immediatamente con o l'organizzazione insieme a tutti i documenti;
• entro 30 giorni dalla data di registrazione del singolo imprenditore o impresa può essere presentata la comunicazione per il passaggio all'imposta unificata agricola;
• in caso di passaggio alla UAT da altro regime di tassazione, è necessario presentare apposita comunicazione entro il 31 dicembre dell'anno in corso, poiché è possibile passare integralmente ed iniziare ad operare in regime UAT solo con l'inizio di un nuovo calendario anno.

La notifica del passaggio all'imposta agricola unificata è presentata nel modulo n. 26.1-1.

Responsabilità per violazione dei termini per la dichiarazione e il pagamento delle tasse presso l'Imposta Unificata Agricola

Secondo l'articolo 122 del codice fiscale della Federazione Russa, in caso di mancato pagamento dell'imposta, viene inflitta una sanzione all'imprenditore per un importo compreso tra il 20% e il 40% dell'importo non pagato.

Secondo l'articolo 119 del codice fiscale della Federazione Russa, sono previste sanzioni amministrative per la presentazione tardiva dei rapporti. L'importo della sanzione può essere per ogni mese di ritardo totale o parziale del 5 - 30% dell'importo dell'imposta non pagata, che avrebbe dovuto essere pagata sulla base di questa dichiarazione. Ma non meno di 1000 rubli.

Pertanto, il regime di tassazione UAT è volto a sostenere e stimolare le attività degli imprenditori in campo agricolo. Per fare ciò, il regime UAT prevede un'aliquota fiscale abbastanza bassa del 6% e semplificato le condizioni per il mantenimento e la presentazione delle segnalazioni all'IFTS.

A sostegno delle piccole e medie imprese in Russia esistono regimi fiscali preferenziali che prevedono una riduzione del carico fiscale e una procedura contabile semplificata. Uno di questi è una tassa agricola unificata, alla quale hanno diritto di diventare contribuenti le imprese impegnate nella produzione agricola, nella zootecnia, nella pesca e nel lavoro ausiliario nelle campagne. Il termine di pagamento UAT per il 2017 arriva due volte: secondo i risultati della prima e della seconda metà dell'anno.

Arte. 346.7 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce il periodo di riferimento per l'EShn come sei mesi e per il periodo fiscale - un anno. Ciò significa che l'imposta agricola unificata viene trasferita due volte:

• a seguito dei risultati di sei mesi - fino al 25.07 (anticipo);
• dopo i risultati di 12 mesi - fino al 31.03 dell'anno successivo.

L'imposta unica sostituisce quattro pagamenti di bilancio:

• ad un profitto;
• valore aggiunto (ad eccezione degli obblighi doganali e di agenzia);
• sulla proprietà;
• sul reddito (solo per i singoli imprenditori "per se stessi").

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che assumono dipendenti e passano all'imposta unificata agricola non perdono l'obbligo di trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i premi assicurativi per i dipendenti.

Quando inviare una segnalazione?

Le aziende e i singoli imprenditori sono tenuti a fornire informazioni sui risultati dell'attività imprenditoriale e sulla procedura per il calcolo della UAT al "loro" ramo dell'IFTS. Il termine di rendicontazione non è successivo al 31.03 dell'anno successivo al periodo d'imposta.

Le organizzazioni presentano alle autorità fiscali:

• dichiarazione su ESNH;
• rendicontazione contabile.

Gli agricoltori IP presentano alle autorità fiscali:

• dichiarazione;
• un libro di contabilità delle entrate e delle spese per la certificazione da parte di un funzionario dell'ispezione.

Se un'organizzazione o un imprenditore ha dipendenti, oltre ai moduli di segnalazione elencati, è necessario presentare:

• informazioni sul numero medio del personale (fino al 20.01);
• 6-NDFL (presentato trimestralmente, entro il 30° giorno del mese successivo al trimestre);
• rendicontazione a fondi fuori bilancio (trimestrale, i termini variano a seconda delle forme);
• 2-NDFL (fino al 31.03 compreso).

Se una società cessa la propria attività, è obbligata a presentare denuncia ea pagare l'imposta entro 25 giorni dalla fine del mese in cui è stata inviata la relativa comunicazione all'Agenzia delle Entrate.

Dove pagare le tasse?

L'imposta agricola unificata deve essere trasferita secondo i dettagli del "tuo" IFTS:

• per le organizzazioni - nel luogo di registrazione dell'impresa;
• per i singoli imprenditori - nel luogo di residenza.

Nel campo 104 dell'ordine di pagamento è necessario indicare il BCC corretto - 182 1 05 03010 01 1000 110. Non cambia a seconda che l'imposta venga pagata in anticipo oa fine anno. L'ordine di pagamento è il quinto.

Se un'organizzazione o un singolo imprenditore continua a lavorare, è obbligato a trasferire l'imposta da solo. Se la struttura commerciale è in fase di liquidazione, la commissione di liquidazione deve pagare il budget. L'imposta UAT viene pagata dopo il pagamento delle seguenti spese:

• per liquidazione;
• per il risarcimento del danno arrecato alla salute di terzi;
• pagare il TFR ai dipendenti;
• per saldare i debiti ai mutui.

Se un'azienda agricola ha subito una riorganizzazione, l'obbligo di trasferire un'unica imposta è attribuito a una società nata a seguito di fusione, trasformazione o strutture formatesi in sede di scissione.

Responsabilità per violazione dei termini

Le sanzioni vengono addebitate per ogni giorno di ritardo nel pagamento delle tasse a un'organizzazione agricola. Per il loro versamento al bilancio viene utilizzato un BCC diverso da quello principale - 182 1 05 03010 01 2100 110.

Per le aziende e i singoli imprenditori che non hanno presentato la dichiarazione nei tempi previsti sono state previste ulteriori sanzioni. Se l'imposta è stata pagata per intero, sono soggetti a una multa di 1.000 rubli. Se l'imposta non è stata trasferita al bilancio e la segnalazione non è stata fornita, la sanzione sarà pari al 5% dell'importo dell'obbligazione inadempiente per ogni mese di ritardo (non inferiore a 1.000 rubli e non superiore al 30% di l'imposta totale).

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Cos'è ESNH

L'imposta agricola unificata è un regime fiscale creato appositamente per gli imprenditori e le organizzazioni che si occupano della produzione di prodotti agricoli.

Una caratteristica dell'ESNH, come ogni altro regime speciale, è la sostituzione delle principali imposte del sistema generale con un'unica tassa. Su ESNH non sono soggetti a pagamento:

• imposta sul reddito delle persone fisiche (per i singoli imprenditori).
• Imposta sul reddito (per le organizzazioni).
• IVA (escluse esportazioni).
• Imposta sugli immobili (ad eccezione degli oggetti la cui base imponibile è determinata come valore catastale).

Quali prodotti sono considerati agricoli

I prodotti agricoli comprendono la produzione agricola, l'agricoltura e la silvicoltura, l'allevamento di animali (compresi quelli ottenuti come risultato della coltivazione e dell'allevamento di pesci e altre risorse biologiche acquatiche).

Chi ha il diritto di applicare ESNH nel 2019

Singoli imprenditori e organizzazioni il cui reddito da attività agricole è oltre il 70% da tutte le entrate.

Anche le organizzazioni e gli imprenditori della pesca hanno il diritto di applicare l'imposta agricola unificata, ma allo stesso tempo il loro reddito dalla vendita di prodotti ittici deve essere superiore al 70% e il numero di dipendenti non deve superare 300 persone.

Nota: dal 1° gennaio 2017 possono applicare la UAT (Legge federale 23 giugno 2016 n. 216) le LLC e i singoli imprenditori che prestano servizi ai produttori agricoli nel campo della zootecnia e delle produzioni vegetali. Maggiori dettagli su questo.

Chi non può presentare domanda ESNH

• Organizzazioni e singoli imprenditori che producono beni soggetti ad accisa (ad esempio, prodotti alcolici e alcolici, tabacco, ecc.).
• Organizzazioni di gioco d'azzardo.
• Istituzioni di bilancio e statali.
• Singoli imprenditori e organizzazioni che non sono produttori di prodotti agricoli, ma si occupano solo della sua trasformazione primaria e successiva.
• Imprenditori individuali e organizzazioni il cui reddito da attività agricole è inferiore al 70% del loro reddito totale.

Oggetto della tassazione ESNH

L'oggetto della tassazione per l'UAT è il reddito ridotto dell'importo delle spese. L'aliquota d'imposta è del 6% sulla differenza tra entrate e spese.

Nota: dalle leggi delle autorità locali, l'aliquota fiscale per i residenti in Crimea e Sebastopoli può essere ridotta al 4% - nel 2017-2021.

Tipi di attività soggette a ESNH

Attività per la produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli.

Passaggio a EXSN nel 2019

Se hai intenzione di registrare solo un singolo imprenditore o organizzazione, la notifica deve essere inviata insieme al resto dei documenti di registrazione o entro 30 giorni di calendario dopo la registrazione.

Nota che se non rispetti la scadenza, sarai automaticamente trasferito al regime di tassazione principale, il più difficile e non redditizio per le piccole e medie imprese.

Puoi passare solo a ESNH una volta nell'anno. Per fare ciò, è necessario compilare un avviso in 2 copie e presentarlo all'autorità fiscale (IP nel luogo di residenza, organizzazioni nel luogo).

I singoli imprenditori e le organizzazioni esistenti possono passare a ESNH solo dal 1 gennaio dell'anno successivo. Per fare ciò, è necessario inviare un avviso fino al 31 dicembre anno corrente.

Calcolo delle tasse ESNH

L'imposta agricola unificata è calcolata secondo la seguente formula:

EXSN = Base imponibile x 6%

La base imponibile- questa è l'espressione monetaria del reddito ridotto dell'importo delle spese (le spese per le quali è possibile ridurre la base imponibile sono elencate nelle clausole 2-4.1, 5 dell'articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa).

La base imponibile può anche essere ridotta di l'importo della perdita(eccesso di spese rispetto al reddito) percepito negli anni precedenti. Se le perdite sono state registrate per diversi anni, vengono trasferite nell'ordine in cui sono state ricevute.

Termini di pagamento delle tasse

Il periodo d'imposta per ESNH è un anno solare. Reporting - sei mesi.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori durante l'anno devono pagare un anticipo in base ai risultati del periodo di rendicontazione.

Il termine di pagamento anticipato non è successivo a 25 giorni dalla fine del periodo di rendicontazione (sei mesi).

Nel 2019 le organizzazioni e i singoli imprenditori devono versare un anticipo per i sei mesi dal 1° al 25 luglio.

Un esempio di calcolo e pagamento della tassa agricola unificata

Pagamento anticipato

IP Petrov IM nei primi 6 mesi del 2019 ha percepito un reddito di 500 000 rubli. Le spese ammontavano a 420 000 rubli.

L'anticipo sarà: 4 800 rubli.((500.000 RUB – 420.000 RUB) x 6%). Deve essere pagato entro il 25 luglio 2019.

Tasse a fine anno

Nei prossimi 6 mesi (da luglio a dicembre) IP Kotov I.N. percepito un reddito di 600 000 rubli e le sue spese ammontavano a 530 000 rubli.

In questo caso l'imposta a fine anno sarà pari a: 4 200 sfregamenti.((1.100.000 rubli - 950.000 rubli) x 6% - 4.800 rubli). ESNH per il 2019 dovrà essere pagato entro e non oltre il 1 aprile 2020.

Contabilità e rendicontazione fiscale

Dichiarazione dei redditi

Sulla base dei risultati dell'anno solare, tutti i singoli imprenditori e le organizzazioni che utilizzano l'ESNH sono richiesti entro e non oltre 31 marzo compilare e presentare la dichiarazione dei redditi (in caso di cessazione dell'attività, la dichiarazione va presentata entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo a quello in cui l'attività è cessata).

Contabilità e rendicontazione

I singoli imprenditori che applicano l'ESNH non sono tenuti a presentare rendiconti finanziari e tenere registri.

Le organizzazioni dell'ESNH, oltre alla dichiarazione dei redditi e al KUDiR, sono tenute a tenere registrazioni contabili e presentare rendiconti finanziari.

Gli estratti conto per le diverse categorie di organizzazioni variano. In generale, si compone dei seguenti documenti:

• Bilancio (modulo 1);
• Relazione sui risultati finanziari (modulo 2);
• Prospetto delle variazioni di patrimonio netto (Modulo 3);
• Rendiconto finanziario (Modulo 4);
• Relazione sulla destinazione d'uso dei fondi (modulo 6);
• Spiegazioni in forma tabulare e testuale.

Ulteriori informazioni sulla contabilità

Disciplina in contanti

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che svolgono operazioni relative alla ricezione, emissione e stoccaggio di denaro contante (transazioni in contanti) sono tenuti al rispetto delle regole della disciplina del contante.

Ulteriori informazioni sulla disciplina dei contanti.

Nota, dal 2017, i singoli imprenditori e le organizzazioni che effettuano liquidazioni utilizzando contanti e mezzi di pagamento elettronici sono tenuti a passare alle casse online.

Segnalazione aggiuntiva

Combinazione di UAT con altri regimi fiscali

I singoli imprenditori possono combinare ESNH con PSN e UTII e le organizzazioni solo con UTII. Combinazione di ESHN e altri regimi fiscali (OSN e STS) non autorizzato.

Nota: svolgere contemporaneamente lo stesso tipo di attività in regimi fiscali diversi è vietato. Inoltre, è necessario separatamente per ogni sistema di tassazione tenere registri fiscali (proprietà, passività, transazioni commerciali), presentare report e pagare le tasse.

Contabilità separata

Quando si combinano i regimi fiscali, è necessario separato entrate e spese per ESNH da entrate e spese per altri tipi di attività Di norma, non ci sono difficoltà con la divisione delle entrate. A sua volta, la situazione è un po' più complicata con le spese.

Ci sono spese che non possono essere attribuite inequivocabilmente né alla UAT né ad altre attività, ad esempio la retribuzione dei dipendenti che svolgono contemporaneamente tutti i tipi di attività (direttore, commercialista, ecc.). In questi casi, i costi devono essere dividere in due parti proporzionalmente reddito percepito per competenza dall'inizio dell'anno.

Perdita del diritto di utilizzare ESNH

I singoli imprenditori e le organizzazioni perdono il diritto di applicare l'ESNH se durante l'anno:

• Hanno cessato di soddisfare le caratteristiche di produttore di merci agricole, stabilite dal comma 2, 2.1 dell'art. 346.2.
• Cominciarono ad organizzare il gioco d'azzardo o la produzione di beni soggetti ad accisa.

A partire dall'anno in cui i singoli imprenditori e le LLC hanno cessato di soddisfare le condizioni specificate, vengono trasferiti a OSN.

Transizione ad altri sistemi fiscali

I singoli imprenditori e le organizzazioni che si trovano sull'ESNH possono volontariamente passaggio ad altro regime fiscale solo dall'inizio dell'anno solare successivo. Per fare ciò, devono presentare un'adeguata notifica all'autorità fiscale prima del 15 gennaio (clausola 6 dell'articolo 346.3 del codice fiscale della Federazione Russa).

Obbligatorio I contribuenti UAT passano al sistema fiscale generale dall'inizio del periodo d'imposta in cui è venuto meno il diritto all'uso di UAT. Puoi tornare al pagamento dell'imposta agricola unificata non prima di in un anno dopo la perdita del diritto all'uso.

Cancellazione di ESNH

Per cancellare la UAT è necessario compilare un avviso in 2 copie e presentarlo all'Agenzia delle Entrate (organizzazioni presso la sede, singoli imprenditori presso il luogo di residenza) entro 15 giorni dopo la fine dell'attività.