Avviso applicazione tassa agricola. Termine per il pagamento di eskhn

Esistono regimi fiscali speciali per ridurre la base imponibile per gli imprenditori e facilitare la manutenzione e la presentazione dei rendiconti finanziari. Lo scopo dell'introduzione del regime fiscale unico agricolo è quello di sostenere e stimolare lo sviluppo del settore agricolo dell'economia. Le imprese impegnate nella produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli mantengono una contabilità del reddito semplificata, una semplice rendicontazione e pagano le tasse a un'aliquota del 6%. Sono esenti dal pagamento dell'IVA, dell'imposta sul reddito e dell'imposta sugli immobili, che sono sostituite da un'unica imposta calcolata secondo la procedura stabilita dalla legge.

Contenuto della pagina

Cos'è la tassa agricola unica (USHT)

L'UAT è uno dei regimi fiscali speciali applicati dagli imprenditori impegnati in attività commerciali nella produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli, nonché nella pesca.

Condizioni per l'applicazione di ESNH:

1. L'organizzazione deve essere impegnata nella produzione, trasformazione (primaria o industriale) e vendita di prodotti agricoli, oppure svolgere attività nel settore della pesca.

   IMPORTANTE: la condizione principale per la UAT è la produzione di prodotti agricoli. Solo le imprese che producono prodotti possono applicare il regime di tassazione UAT. Le imprese che trasformano e vendono solo prodotti agricoli, ma non li producono, non possono applicare l'EShn.

2. Almeno il 70% del reddito che l'organizzazione deve ricevere dalla realizzazione di attività di produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli.

Chi è considerato un produttore di prodotti agricoli:

• e , produrre, quindi trasformare e vendere prodotti agricoli;
• cooperative agricole;
• pesca (vi sono condizioni per il numero di dipendenti e il numero di navi utilizzate).

Cosa è considerato un prodotto agricolo:

• produzione agricola;
• prodotti del bestiame;
• prodotti della pesca (cattura, allevamento o allevamento di pesci e altri corpi idrici biologici);
• prodotti dell'agricoltura e della silvicoltura.

Chi non può presentare domanda ESNH:

• organizzazioni e singoli imprenditori che si occupano solo della trasformazione primaria o secondaria di prodotti agricoli e della loro vendita senza produzione.
• organizzazioni e singoli imprenditori che sono impegnati nella produzione e vendita di beni soggetti ad accisa, nonché coloro che operano nel settore del gioco d'azzardo.
• organizzazioni legate a istituzioni statali, di bilancio e autonome.

Imposta agricola unica nel 2019

Oggetto della tassazione sull'Imposta Unificata Agricola è l'utile percepito dalle attività nel campo della produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli, decurtato delle spese (le spese devono essere documentate e correttamente contabilizzate in bilancio).

Il tasso UAT è del 6%.

La procedura per il calcolo dell'ESNH.

L'imposta agricola unificata si calcola secondo la formula:

base imponibile * aliquota 6%

La base imponibile per l'UAT è l'indicatore "reddito meno spese".

Esempio di calcolo di ESNH:

Il profitto dell'organizzazione è di 900.000 rubli.

Spese di organizzazione - 546.000 rubli.

ESNH = (900.000 - 546.000) * 6% = 21.240 rubli.

L'imposta agricola unificata viene pagata due volte l'anno:

1. La prima rata viene corrisposta sotto forma di anticipo entro il 25 luglio del periodo d'imposta in corso;
2. La seconda rata viene corrisposta sulla base dei risultati dell'anno passato entro il 31 marzo del periodo d'imposta successivo a quello in corso.

Quali tasse vengono pagate con il regime ESNH

Nell'applicare il regime di tassazione UAT, gli imprenditori sono esentati dalle principali imposte pagate in regime generale (OSNO). Tali imposte sono sostituite da un'unica imposta, che viene calcolata secondo la procedura stabilita dalla legge.

I contribuenti UTII devono pagare le seguenti tasse:

1. ESNH sulla base dei risultati della prima metà dell'anno e dell'anno (due volte per il periodo d'imposta);
2. Contributi assicurativi obbligatori al Fondo Pensione della Federazione Russa e al Fondo di assicurazione medica obbligatoria;
3. Irpef per i dipendenti.

Quali rapporti vengono eseguiti quando si applica ESNH

Poiché la base imponibile per il calcolo dell'UAT è l'indicatore "reddito meno spese", tutte le spese devono essere correttamente contabilizzate e riflesse nella dichiarazione.

Questo articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere il tuo particolare problema, contatta GRATUITAMENTE il nostro consulente!

Gli imprenditori dell'ESNH sono tenuti a mantenere correttamente il Libro delle entrate e delle spese (KUDiR). Tutte le spese devono essere documentate. I documenti che confermano le spese possono essere contanti e ricevute di vendita, ricevute di pagamento e altri documenti di pagamento, un atto di lavoro svolto, un contratto per la ricezione di servizi e così via.

È importante sapere che non tutti i costi possono essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta agricola unificata. Un elenco specifico delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo dell'imposta è riportato nell'articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa.

IMPORTANTE: i contribuenti UAT possono includere i premi assicurativi obbligatori per sé e per i dipendenti come voce di spesa.

La dichiarazione può essere presentata nei seguenti modi:

1. Aver presentato personalmente presso la filiale IFTS del luogo di residenza (IP) o presso la sede dell'organizzazione in forma cartacea. La dichiarazione è compilata in 2 copie;
2. Per il tramite di una terza persona autorizzata in presenza di procura notarile;
3. Invia per posta con una lettera preziosa con un inventario. Devi avere tra le mani un elenco di investimenti e una ricevuta di pagamento. La data indicata sulla ricevuta sarà considerata come data di presentazione della dichiarazione.
4. Per e-mail via Internet, utilizzando a tal fine servizi speciali.

Perdita del diritto di applicare ESNH

La cancellazione di ESNH può verificarsi per diversi motivi:

Perdita del diritto a ESNH a causa della violazione delle condizioni di applicazione definite dal codice fiscale della Federazione Russa.

Ad esempio, il reddito derivante dall'attuazione di attività per la produzione di prodotti agricoli alla fine del periodo di riferimento era inferiore al 70% prescritto. In caso di perdita forzata del diritto alla UAT, al termine del periodo d'imposta, viene automaticamente effettuato il ricalcolo secondo il regime fiscale generale, il che comporta un notevole onere fiscale per l'imprenditore.

Rifiuto di applicare ESNH in connessione con il passaggio a un altro regime fiscale.

Se un imprenditore vuole iniziare ad applicare un sistema fiscale diverso, deve presentare una notifica all'IFTS.

In caso di decadenza dal diritto o di rifiuto all'applicazione dell'Imposta Unificata Agricola è necessario inviare una comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo.

Moduli per la presentazione di una notifica all'IFTS:

1. L'avviso di cessazione dell'applicazione del regime ESNH è presentato nel modulo n. 26.1-7;
2. La notifica della perdita del diritto all'uso dell'ESNH è presentata nel modulo n. 26.1-2;
3. Un avviso di rifiuto di applicare ulteriormente l'ESNH viene inviato nel modulo n. 26.1-3.

Passaggio a ESNH

Il passaggio all'ESNH avviene su base volontaria. Per effettuare il bonifico è necessario presentare una comunicazione all'Agenzia delle Entrate. I singoli imprenditori presentano una notifica all'ufficio delle imposte del luogo di residenza, le organizzazioni presentano una notifica all'IFTS nella sede dell'impresa.

• la notifica può essere inviata immediatamente con o l'organizzazione insieme a tutti i documenti;
• entro 30 giorni dalla data di registrazione del singolo imprenditore o impresa può essere presentata la comunicazione per il passaggio all'imposta unificata agricola;
• in caso di passaggio alla UAT da altro regime di tassazione, è necessario presentare apposita comunicazione entro il 31 dicembre dell'anno in corso, poiché è possibile passare integralmente ed iniziare ad operare in regime UAT solo con l'inizio di un nuovo calendario anno.

La notifica del passaggio all'imposta agricola unificata è presentata nel modulo n. 26.1-1.

Responsabilità per violazione dei termini per la dichiarazione e il pagamento delle tasse presso l'Imposta Unificata Agricola

Secondo l'articolo 122 del codice fiscale della Federazione Russa, in caso di mancato pagamento dell'imposta, viene inflitta una sanzione all'imprenditore per un importo compreso tra il 20% e il 40% dell'importo non pagato.

Secondo l'articolo 119 del codice fiscale della Federazione Russa, sono previste sanzioni amministrative per la presentazione tardiva dei rapporti. L'importo della sanzione può essere per ogni mese di ritardo totale o parziale del 5 - 30% dell'importo dell'imposta non pagata, che avrebbe dovuto essere pagata sulla base di questa dichiarazione. Ma non meno di 1000 rubli.

Pertanto, il regime di tassazione UAT è volto a sostenere e stimolare le attività degli imprenditori in campo agricolo. Per fare ciò, il regime UAT prevede un'aliquota fiscale abbastanza bassa del 6% e semplificato le condizioni per il mantenimento e la presentazione delle segnalazioni all'IFTS.

Imposta agricola unica (analogo: ESNH) - un regime fiscale speciale formato esclusivamente per i produttori agricoli nella massima considerazione delle caratteristiche della loro produzione. Il metodo di tassazione specificato è regolato dal codice fiscale della Federazione Russa, cap. 26.1 come modificato nel 2016. I produttori russi di prodotti agricoli hanno il diritto (ma non l'obbligo) di utilizzare questo regime.

Imposta agricola unica: criteri

I rappresentanti del settore agricolo impegnati nella produzione includono organizzazioni, imprenditori che soddisfano i criteri stabiliti:

• i prodotti agricoli sono prodotti sul territorio della Russia;
• sono impegnati nella lavorazione dei loro prodotti agricoli (primari e industriali);
• implementarli.

Allo stesso tempo, l'importo dei proventi ricevuti dalla vendita deve essere almeno il 70% del reddito totale (secondo l'articolo 346.2, comma 2). L'utile decurtato dalle spese è oggetto di tassazione ( Arte. 346.4). La quota indicata è calcolata tenendo conto del profitto generato dai prodotti coltivati ​​e primari trasformati. Nel caso di lavorazione industriale, il calcolo viene effettuato secondo l'articolo del codice 346.2, comma 2, comma 2.2.

I prodotti agricoli sono definiti da un classificatore comune ( OK 005–93). Un dettagliato elenco ordinato di esso e dei prodotti di prima lavorazione è stato approvato con decreto governativo n. 458 del 25/06/2006. come modificato nel 2010.

I prodotti agricoli sono	Alcuni prodotti primari trasformati da materie prime di propria produzione agricola
Orticole, cerealicole, colture industriali.	Carne, carne, latticini e altri prodotti alimentari.
Semi con piantine di arbusti e alberi; semi di frutta.	Verdure con frutta lavorata.
Coltivazione in campo foraggero.	Pesce e prodotti ittici trasformati.
Allevamento di bovini, allevamento di renne, allevamento di cavalli, allevamento di pecore, allevamento di suini, allevamento di capre, altri allevamenti di bestiame.	Grassi, oli, animali e vegetali.
Allevamento di pollame, piscicoltura, apicoltura, altri rami dell'agricoltura.	Industria molitoria, malto.
Allevamento di animali da pelliccia, allevamenti di caccia.	Materiali del vino.
Cibo, pesce, giardino.	Foresta selvaggia.
	Materie prime per il tessile, produzione di pellicce e prodotti in pelle.

I prodotti trasformati primari sono materie prime per l'ulteriore lavorazione industriale e la produzione di altri prodotti.

L'infografica sottostante mostra i vantaggi e gli svantaggi del regime di tassazione speciale UAT, i termini di pagamento, l'aliquota fiscale e le condizioni di transizione ⇓

Esempio 1. Calcolo di ESNH

Una piccola fattoria contadina (o fattoria) produce latticini dal proprio latte, li vende in modo indipendente, ottenendo un profitto pari a oltre il 70% del reddito totale. Qui l'azienda opera come produttore agricolo, soddisfa tutti i criteri di cui all'art. 346.1 del codice. Pertanto, l'azienda agricola ha il diritto di utilizzare ESNH. Il latte intero è un prodotto della prima lavorazione e i prodotti che ne derivano sono il risultato della lavorazione industriale.

Caratteristiche della tassazione per i produttori agricoli

Un elenco dettagliato dei produttori agricoli riconosciuti è presentato all'art. 346.2 del Codice Russo. L'aliquota del 6% è determinata dall'art. 346.8. Il suo valore dipende anche dal profitto, dai beni prodotti, dal numero dei dipendenti, dallo stato del pagatore. Il periodo d'imposta è un anno solare e il periodo di rendicontazione è un anno e mezzo. Il trasferimento a ESNH esenta da determinati obblighi fiscali.

Produttore agricolo	Da quali tasse sono esenti	Eccezioni	Legislatura attuale
Imprenditori	– IVA; - Irpef e sui beni delle persone fisiche in attività imprenditoriali.	- fatta eccezione per l'IVA per l'importazione di beni nella Federazione Russa, l'esecuzione di accordi su società semplici e di investimento e la gestione fiduciaria della proprietà; - oltre all'imposta sul reddito delle persone fisiche nei dividendi e nelle imposte alle aliquote di cui all'art. 224, commi 2 e 5, del Codice Fiscale.	Codice fiscale della Federazione Russa, articolo 346.1, clausola 3, paragrafo 4.
Organizzazioni	– IVA; - profitto e proprietà.	- fatta eccezione per l'IVA per l'importazione di beni nella Federazione Russa, nell'esecuzione di contratti di società semplici e di investimento e gestione fiduciaria di proprietà; - oltre all'imposta sul reddito alle aliquote previste dall'art. 284, comma 1.6, 3 e 4, del Codice Fiscale.	Codice fiscale della Federazione Russa, articolo 346.1, clausola 3, paragrafo 1.

ESNH riduce significativamente il carico fiscale. Tra gli evidenti vantaggi dell'imposta dovrebbe annoverare anche un minimo di rendicontazione, termini di pagamento accettabili, una procedura contabile semplificata.

Calcolo e pagamenti nell'ambito dell'imposta unificata agricola

Alla fine di ogni periodo di rendicontazione, i risultati sono riepilogati, viene calcolata la UAT per il pagamento: aliquota fiscale * base imponibile, dove la base è il reddito ridotto dell'importo delle spese in termini monetari ( Arte. 346.6). Il pagamento deve essere effettuato entro e non oltre 25 giorni di calendario dall'ultimo giorno del semestre di rendicontazione. Gli utili con spese sono calcolati per competenza dall'inizio dell'anno solare.

Per il periodo d'imposta, i produttori agricoli sono tenuti a pagare l'Imposta Unificata Agricola fino al 31 marzo successivo a tale periodo. I singoli imprenditori pagano tutti i pagamenti nel loro luogo di residenza e le organizzazioni - nel loro luogo. È prevista una sanzione per la tardiva presentazione della dichiarazione dei redditi. In caso di pagamento parziale o mancato pagamento delle tasse, i pagatori sono multati ( Codice Fiscale della Federazione Russa, art. 119 e 122) se non sussistono violazioni fiscali.

I costi di sintesi dei risultati per il periodo d'imposta possono risultare superiori al profitto. In tal caso, la base imponibile è ridotta all'ammontare delle perdite subite nell'esercizio precedente, non superiore al 30%. Se l'importo delle perdite per l'anno solare passato è maggiore, il saldo dell'importo viene trasferito al periodo d'imposta successivo.

Segnalazione ESNH

I produttori agricoli che utilizzano il sistema UAT devono continuare a tenere registri che riflettano tutti gli indicatori di performance, le spese in contanti con le ricevute. È formato sulla base della contabilità primaria. Per i produttori agricoli sono obbligatori:

È sufficiente che un singolo imprenditore tenga un libro delle entrate e delle spese utilizzando il metodo di contabilità in contanti. Il documento principale per tutti è la dichiarazione dei redditi, che viene presentata da ciascun contribuente al servizio tributario al termine del periodo d'imposta scaduto entro e non oltre il 31 marzo successivo. Lo servono:

• contribuente;
• il suo rappresentante;
• per posta;
• elettronico.

Dichiarazione - una dichiarazione scritta che include i dati del pagatore sull'importo dell'imposta agricola unificata da pagare, i calcoli delle tasse e l'importo della perdita che riduce la base imponibile. La versione elettronica della dichiarazione viene inviata secondo le modalità prescritte ( Ordine del Ministero della Fiscalità della Federazione Russa n. BG-3-32 / 169 del 2 aprile 2002).

Passaggio a ESNH

Puoi passare a questo regime fiscale per i produttori agricoli se soddisfi tutti i criteri inviando una notifica nel modulo n. 26.1-1 ( 346.3, comma 2). Deve indicare la quota dell'utile derivante dalla vendita di prodotti agricoli rispetto al reddito complessivo da lavoro e servizi. Per questo sono state fissate le seguenti scadenze:

• mese dalla data di registrazione dell'organizzazione o del singolo imprenditore;
• fino al 31 dicembre - negli altri casi.

Coloro che operano in questo settore da molto tempo potranno registrarsi come pagatori UAT solo a partire dal prossimo anno solare. Se i produttori di prodotti agricoli non hanno notificato in tempo al fisco la decisione di passare al nuovo regime fiscale, non hanno il diritto di applicarlo. Inoltre, non possono essere trasferiti al sistema fiscale secondo l'imposta agricola unificata:

• produttori di prodotti soggetti ad accisa;
• coloro che sono impegnati in attività di gioco d'azzardo;
• istituzioni statali di tipo budgetario, statale, autonomo.

Dopo la scadenza del periodo annuale, agricoltori e dirigenti d'azienda possono continuare ad applicare l'Imposta Unificata Agricola anche nell'anno successivo alle condizioni stabilite. In primo luogo, qualora non vi fossero violazioni di cui ai commi 2, 2.1, 5 e 6 dell'articolo 346.2 (sui criteri). In secondo luogo, se il neo-immatricolato e passato all'imposta unificata agricola non ha avuto reddito per il primo periodo d'imposta.

Ogni produttore agricolo è tenuto a comunicare tempestivamente al servizio fiscale la cessazione della propria attività di produttore agricolo (in caso di mancato rispetto dei criteri stabiliti dal codice) entro 15 giorni lavorativi successivi. Quindi la dichiarazione viene presentata nel mese successivo entro e non oltre il 25° giorno e viene effettuato un ricalcolo per l'intero anno solare secondo la tassazione generale. Anche il ritorno a OSNO viene effettuato su base volontaria.

Le ultime modifiche alla normativa tributaria sono state apportate a giugno 2016. Si riferiscono agli articoli 346.2 e 346.3. Secondo loro, il diritto di applicare l'ESNH sarà concesso a determinate categorie di produttori agricoli. Questi includono coloro che forniscono servizi aggiuntivi nella produzione di colture agricole, nonché nella lavorazione post-raccolta dei prodotti agricoli ( Legge federale n. 216 del 23 giugno 2016).

Esempio #2. Come passare a ESNH

L'organizzazione è impegnata nella produzione di prodotti agricoli: coltiva patate, cereali, alleva bovini, conigli e produce latte. Il ricavato della vendita di tutti i prodotti per 9 mesi è stato pari all'80% del reddito totale. Allo stesso tempo, non è stata eseguita la lavorazione dei prodotti coltivati ​​e lavorati. Tuttavia, l'organizzazione ha il diritto di passare a un regime fiscale unico per i produttori agricoli e di applicare l'imposta agricola unificata. Secondo cap. 21 del Codice, può farlo, poiché al momento della domanda per il passaggio all'Imposta Unificata Agricola per un periodo di nove mesi, la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli a lei rilasciata era accertata superiore al 70% dal Codice.

Risposte a domande di attualità sull'applicazione della tassa agricola unificata

Domanda 1: Un produttore agricolo è un'organizzazione che trasforma materie prime acquistate da altre aziende agricole?

Risposta: No, non è riconosciuto come produttore di materie prime agricole, poiché non produce prodotti agricoli.

Domanda 2: Sono tassati sussidi, sussidi, altri tipi di assistenza a un'economia contadina?

Risposta: Tutti gli importi ricevuti dai capi delle fattorie contadine dai fondi di bilancio per la creazione, sistemazione, sviluppo non sono tassati ( Arte. 217, commi 14.1 e 14.2).

Domanda 3: Come vengono puniti i produttori agricoli per il pagamento parziale delle tasse?

Risposta: Sanzionato ai sensi dell'articolo 122 del codice. Il mancato pagamento integrale della tassa a seguito di un errore di calcolo in assenza di evidenza di illecito è punito con il 20% della tassa non versata e con il 40% se i fatti sono commessi intenzionalmente.

Domanda n. 4: In quali aree un'organizzazione agricola riferisce all'imposta agricola unificata?

Risposta: un'organizzazione trasferita all'ESNH presenta una dichiarazione sotto forma di rendiconti finanziari trimestrali e per l'ultimo periodo dell'anno.

Domanda n. 5: Come calcolare i pagamenti delle tasse se a fine anno l'organizzazione non rispetta i criteri per l'importo della quota?

Risposta: È necessario effettuare un ricalcolo completo per l'anno solare secondo i principi del regime fiscale generale ( Arte. 346.3, punto 4), poiché l'organizzazione da questo momento è privata del diritto di applicare l'ESNH.

Domanda n. 6: È possibile per un'organizzazione agricola registrare la propria suddivisione sull'imposta agricola unificata in un'altra regione russa, pur rimanendo sulla stessa tassazione?

Risposta: Ai sensi dell'art. 346.2, comma 3, del Codice, un ente non ha diritto al passaggio all'ESSN se dispone di sedi distaccate (uffici di rappresentanza). Pertanto, se la suddivisione registrata non ha segni di una succursale (o ufficio di rappresentanza), l'organizzazione può rimanere nell'ESNH anche dopo la sua registrazione.

Domanda n. 7: Un produttore agricolo può tornare a ESNH dopo aver perso il diritto di usarlo?

Risposta: L'imposta unificata agricola può essere nuovamente applicata solo un anno dopo la privazione del diritto a pagare tale imposta ( Insieme a. 346.3, comma 7, del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'imposta agricola unificata (ESAT) è una tassa pagata dai produttori di beni agricoli quando passano volontariamente a questo regime fiscale speciale (clausola 1, clausola 2, articolo 346.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per passare a un regime speciale sotto forma di pagamento dell'imposta agricola unificata, le organizzazioni e gli imprenditori devono notificare l'ufficio delle imposte nel luogo della loro registrazione (clausola 1, articolo 346.3 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se parliamo di ESNH (che cos'è in parole povere), allora questo è un regime speciale per i produttori di beni agricoli, che consente di pagare le tasse a un'aliquota inferiore, semplificare la rendicontazione e il flusso dei documenti.

ESNH: tassazione

Le organizzazioni che applicano un regime fiscale speciale per i produttori agricoli sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito delle società, dell'imposta sugli immobili delle società, fatte salve le situazioni di cui al comma 3 dell'art. 346.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Gli imprenditori che sono passati all'utilizzo dell'Imposta Unificata Agricola sono esentati dal pagamento dell'Irpef, Irpef in relazione ai redditi percepiti dall'attività imprenditoriale, ad eccezione delle situazioni di cui al comma 3 dell'art. 346.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Fino al 1° gennaio 2019 i produttori agricoli che applicavano l'Imposta Unificata Agricola erano esentati dal pagamento dell'IVA, ad eccezione delle situazioni di cui al comma 3 dell'art. 346.1 Ma a partire dal 1 gennaio 2019, una modifica della legislazione fiscale della Federazione Russa obbliga le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono passati all'imposta agricola unificata a calcolare e pagare l'IVA in modo generale in conformità con il cap. 21 del codice fiscale della Federazione Russa (clausola 12, articolo 9 della legge federale del 27 novembre 2017 N 335-FZ, lettera del servizio fiscale federale del 18 maggio 2018 n. SD-4-3 / [email protetta] ).

Inoltre, i contribuenti dell'ESNH del codice fiscale della Federazione Russa sono obbligati a pagare la tassa di trasporto e altre tasse (ad esempio la tassa sull'acqua) se hanno gli oggetti di tassazione appropriati.

Imposta agricola unica nel 2019

La UAT è calcolata sulla base dei risultati di un semestre, l'importo dell'imposta è determinato come differenza tra entrate e spese moltiplicata per l'aliquota fiscale (clausola 1, articolo 346.6, comma 2, articolo 346.7, comma 1, comma 2, articolo 346.9 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'aliquota dell'imposta agricola unificata è fissata al 6% (clausola 1, articolo 346.8 del codice fiscale della Federazione Russa). Contestualmente, le leggi dei soggetti possono stabilire aliquote differenziate che vanno dallo 0 al 6% per tutti o alcune categorie di contribuenti, a seconda: delle tipologie di prodotti agricoli prodotti, dell'ammontare del reddito, della sede di attività e/o il numero medio dei dipendenti.

Il pagamento dell'ESNH, nonché il pagamento anticipato su di esso, viene effettuato dalle organizzazioni (IE) nel luogo della loro registrazione (clausola 4, articolo 346.9 del codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, l'anticipo per l'ESNH viene pagato entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo al semestre (clausola 2 dell'articolo 346.7, clausola 2 dell'articolo 346.9 del codice fiscale della Federazione Russa). L'imposta stessa viene pagata entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo (clausola 5 dell'articolo 346.9 del codice fiscale della Federazione Russa, clausola 2 dell'articolo 346.10 del codice fiscale della Federazione Russa).

Al termine dell'attività di produttori di beni agricoli, la UAT deve essere corrisposta entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo a quello in cui tale attività è cessata, secondo la comunicazione inviata all'IFTS (clausola 2 dell'articolo 346.10 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Scadenza per il pagamento di ESNH nel 2019:

Dichiarazione dei redditi per l'imposta unificata agricola

La dichiarazione dei redditi per l'UAT è presentata dalle organizzazioni (IP) in questo regime speciale alla fine dell'anno all'ufficio delle imposte nel luogo della loro registrazione entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo (clausola 1, articolo 346.7, clausola 1, comma 2, articolo 346.10 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Al termine dell'attività di produttori di beni agricoli, è necessario presentare la dichiarazione dei redditi alla UAT entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo a quello in cui tale attività è cessata, secondo una comunicazione inviata all'Agenzia delle Entrate (IFTS).

Scadenza per il pagamento di ESNH per il 2017 definitoArte. 346.7 NK RF. Ritenere, quali sono le caratteristiche del termine di pagamento stabilito per tale imposta.

La procedura e i termini per il pagamento dell'imposta unificata agricola per il 2017

Per il pagamento in questione, il legislatore definisce un anno solare come periodo d'imposta, mentre un semestre è definito come periodo di rendicontazione (articolo 346.7 del codice fiscale della Federazione Russa).

Alla fine del periodo di riferimento, l'entità economica deve trasferire l'importo dell'anticipo al bilancio della Federazione Russa e, alla fine del periodo d'imposta, la parte restante dell'imposta. Contemporaneamente, in entrambi i casi, viene determinata la differenza tra gli indicatori di reddito e di spesa del produttore agricolo e viene applicata un'aliquota del 6%. Nel calcolo della seconda parte dell'ESNH, quella che è stata pagata alla fine del semestre viene detratta dall'imposta totale per l'intero anno.

L'anticipo dell'imposta in questione dovrà essere versato entro e non oltre il 25 luglio. L'importo residuo dell'imposta viene trasferito al bilancio:

• fino al 31 marzo - se il produttore agricolo continua la sua attività per la produzione di prodotti agricoli;
• fino al 25° giorno del mese successivo a quello in cui il produttore agricolo ha cessato l'attività lavorativa nel settore agricolo.

Sia l'anticipo UAT che il resto dell'imposta, calcolata a fine anno, tenendo conto dell'anticipo versato, sono versati nel luogo di registrazione della persona giuridica o nel luogo di residenza del produttore agricolo in qualità di un singolo imprenditore.

La dichiarazione ESNH viene presentata al Servizio fiscale federale 1 volta (alla fine dell'anno) nello stesso momento in cui è previsto il pagamento dell'imposta per il periodo fiscale (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 346.10 del codice fiscale della Russia Federazione).

Pagamento dell'imposta agricola unificata: esempio di calcolo

Consideriamo un esempio di calcolo dell'anticipo e dell'importo totale dell'imposta versata dai soggetti dell'Imposta Unificata Agricola.

Nel periodo dal 1 gennaio al 30 giugno 2016, l'agricoltore ha ricevuto entrate per un importo di 700.000 rubli. a una spesa di 300.000 rubli. Il suo obbligo sarà la necessità di versare entro il 25 luglio 2016 al bilancio della Federazione Russa un anticipo sull'imposta agricola unificata, una parte dell'imposta calcolata sulla differenza tra entrate e spese per le attività svolte (6% di 400.000 rubli).

Pertanto, prima del 25 luglio, l'agricoltore deve pagare allo stato 400.000 x 6% = 24.000 rubli.

Siamo d'accordo sul fatto che, in base ai risultati del lavoro durante tutto l'anno, l'agricoltore ha guadagnato 1.200.000 di rubli. a spese per un importo di 500.000 rubli. Poi lui:

• determina l'entità della base imponibile per l'anno, sottraendo le spese dal reddito e riceve una cifra di 700.000 rubli;
• determina l'importo dell'imposta totale per l'anno (6% di 700.000 rubli), ricevendo un importo di 42.000 rubli;
• sottrae da questo risultato l'importo dell'anticipo versato e riceve 18.000 rubli.

Risultati

Le principali disposizioni della legislazione della Federazione Russa che regolano la procedura di pagamento dell'ESNH sono contenute nell'art. 346.7-346.9 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché al paragrafo 2 dell'art. 346.10 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Gli agricoltori trasferiscono l'UAT al bilancio due volte: secondo i risultati del semestre - fino al 25 luglio, e anche in base ai risultati delle attività durante l'anno - fino al 31 marzo (se non interrompono le loro attività di produttore di materie prime).

Le imprese impegnate nella produzione e trasformazione di prodotti agricoli hanno il diritto di applicare un regime fiscale speciale.

Il passaggio al regime speciale ESNH avviene all'apertura della società o prima dell'inizio dell'anno solare. Il sistema prevede restrizioni sui tipi di attività e sull'importo delle entrate derivanti dai prodotti agricoli prodotti e trasformati nell'importo totale delle entrate ricevute.

Il sistema è caratterizzato da un numero minimo di imposte e moduli di segnalazione presentati alle autorità di controllo.

L'impresa mantiene una forma semplificata di contabilità sull'imposta agricola unificata. La procedura di contabilità è simile al flusso documentale, subordinatamente alla partecipazione alla produzione e trasformazione dei prodotti agricoli.

Nell'ambito dell'applicazione del regime nel settore agricolo sono:

• Pianta in crescita.
• Agricoltura.
• Silvicoltura.
• Bestiame.
• Industria della pesca, compresa la cattura del pesce.

La procedura per l'applicazione del sistema è definita all'art. 346.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che stabilisce anche un elenco limitato di persone autorizzate ad applicare il sistema fiscale.

Chi può usarlo e quando

Le imprese, la quota dei proventi della vendita di prodotti agricoli in cui è almeno il 70% del reddito totale, hanno il diritto di applicare il sistema. La quota totale delle entrate non include le ricevute nella forma ricevuta dallo Stato. Ad esempio, uno dei tipi di risarcimenti statali concessi alle imprese agricole è l'importo ricevuto dalle imprese in caso di condizioni meteorologiche anormali: siccità o forti piogge.

Non ci sono restrizioni sulla forma organizzativa delle società. In assenza di reddito, l'applicazione del sistema può essere negata. Per le imprese di nuova creazione, la quota delle entrate è determinata dall'ultimo periodo di riferimento.

Il sistema può essere applicato da un'organizzazione o da un profilo pertinente.

sistema poter usare:

• Cooperative e associazioni agricole. Tra i tipi di istituzioni ci sono le associazioni orticole, le cooperative di commercializzazione e trasformazione e altri enti, i cui proventi sono ricevuti dalla vendita di prodotti di propria produzione.
• Imprese impegnate nella coltivazione e lavorazione di prodotti agricoli e zootecnici.
• Aziende di pesca e trasformazione.

La pesca riveste particolare importanza nella legislazione. Le imprese costituenti città (articoli ittici e cooperative) devono avere un organico pari almeno al numero dei residenti del villaggio. Le aziende che operano su pescherecci devono impiegare più di 300 persone.

Definizione diritto di utilizzo sistema si basa sulla produzione di prodotti agricoli.

Un'impresa impegnata solo nella trasformazione non può passare al pagamento dell'imposta agricola unificata. Anche Non ne hanno il diritto applica la modalità aziendale:

• Essere un produttore o venditore di prodotti soggetti ad accisa.
• Affari di gioco d'azzardo.
• Bilancio, imprese statali.

Dal 2016 restrizione revocata nell'applicazione del sistema EShn, già previsto per le imprese con succursali.

Se non hai ancora registrato un'organizzazione, allora il più facile questo può essere fatto utilizzando servizi online che ti aiuteranno a generare gratuitamente tutti i documenti necessari: Se hai già un'organizzazione e stai pensando a come facilitare e automatizzare la contabilità e la rendicontazione, allora vengono in soccorso i seguenti servizi online, che sostituirà completamente un contabile presso il tuo stabilimento e farà risparmiare un sacco di tempo e denaro. Tutti i report vengono generati automaticamente, firmati con firma elettronica e inviati automaticamente online. È l'ideale per un singolo imprenditore o LLC sul sistema fiscale semplificato, UTII, PSN, TS, OSNO.
Tutto avviene in pochi click, senza code e stress. Provalo e rimarrai sorpreso com'è diventato facile!

Vantaggi e svantaggi di un tale sistema di tassazione

Il sistema presenta un numero significativo di vantaggi. Per condizioni positive le modalità includono:

• Contabilità semplificata di entrate, spese e passività che non richiedono un personale contabile significativo.
• Il numero minimo di tasse pagate al bilancio.
• La presenza di un'aliquota fiscale preferenziale rispetto all'importo pagato in sede di mantenimento del DOS.
• Non c'è bisogno di pagare l'imposta minima in caso di perdite, il che pone gli utenti del regime in una posizione più vantaggiosa rispetto alle imprese che utilizzano il sistema fiscale semplificato.
• Possibilità di cancellare le perdite come spesa entro 10 anni dalla data dell'evento.

Per carenze i sistemi fiscali includono:

• La presenza di restrizioni relative alle specificità dell'attività - la necessità di aderire a un limite del 70% sulla quota di reddito ricevuta dalla lavorazione di prodotti coltivati ​​o prodotti in modo indipendente.
• Esistenza del valore limite del numero di imprese di pesca.
• L'impossibilità di includere nei prodotti o nei costi sostenuti l'importo pagato al fornitore. Dal 2016 si applica il requisito della normativa fiscale.
• L'IVA, irragionevolmente imputata, è a carico del bilancio e soggetta ad un'unica imposta.

Il sistema è una forma preferenziale di tassazione. Gli svantaggi della contabilizzazione sono insignificanti e riguardano principalmente le condizioni per la possibilità di applicazione del regime.

Quali tasse sostituisce l'EShn?

Quando si paga una tassa unica calcolata in connessione con l'applicazione del sistema EShn, il contribuente esentato dall'obbligo di pagare determinate tasse. L'elenco delle tasse escluse dipende dalla forma organizzativa.

Non pagato:

• Persone giuridiche imposte relative al mantenimento del sistema comune - imposta sul reddito, IVA.
• Imprenditori individuali – , IVA.

In caso di decadenza dal diritto all'utilizzo del sistema, il contribuente deve calcolare tutte le imposte sui DOS (per e) dall'inizio dell'anno solare.

Regole per il passaggio a ESNH e la combinazione con altri sistemi

Viene utilizzato il metodo di notifica del passaggio alla modalità. L'adozione di una decisione sull'applicazione del sistema non richiede l'approvazione delle autorità fiscali, tranne nei casi di non conformità dell'impresa ai requisiti del codice fiscale della Federazione Russa stabilito per l'applicazione del sistema.

Rivendica il diritto per l'applicazione del regime ESNH, il contribuente deve recarsi presso il luogo di registrazione fiscale. L'avviso è redatto in 2 copie nella forma approvata dalla legge.

La normativa stabilisce scadenze per il passaggio a ESNH. L'inizio della domanda (notifica) è possibile:

• Entro 30 giorni dalla data di iscrizione dell'impresa nel registro statale. Mancare la scadenza significa un passaggio automatico al sistema generalmente stabilito, in cui vengono pagate più tasse.
• Entro e non oltre l'ultimo giorno dell'anno precedente il passaggio.

È impossibile rifiutare l'applicazione del regime fiscale durante l'anno solare. L'eccezione sono le imprese che hanno perso il diritto a mantenere l'ESNH durante il periodo d'imposta e sono state trasferite con la forza al regime generale.

Imprese leader ESNH, può combinare modalità con altre forme:

• Persone giuridiche - con.
• Imprenditori individuali - con UTII e.

Con il regime UTII ulteriormente applicato, non è utilizzato per svolgere attività di vendita di prodotti di propria produzione attraverso catene di distribuzione.

Funzione combinata modalità:

• Le imprese devono tenere registri separati di entrate e spese, la cui assenza non consente regimi combinati.
• Il calcolo della quota di partecipazione ai proventi dei proventi ricevuti dalla vendita di prodotti agricoli specializzati nella misura del 70% viene effettuato per tutti gli importi ricevuti dall'impresa.

L'unione non è consentita contabilità con un sistema fiscale generale o semplificato.

Il superamento dei limiti previsti dal sistema da parte del contribuente obbliga l'ente o il singolo imprenditore a presentare una comunicazione all'IFTS entro e non oltre 15 giorni dalla data di sopravvenienza della circostanza. Il contribuente, in caso di perdita del diritto all'uso del sistema, deve presentare una dichiarazione prima del 25° giorno del mese successivo al periodo di decadenza.

Perdita del diritto l'applicazione dell'ESNH comporta automaticamente il passaggio dell'impresa al regime fiscale generale. Il contribuente è obbligato a ricalcolare attivi, redditi, spese secondo il DOS ea pagare le imposte maturate nell'anno.

Avrebbe bisogno:

• Adeguare la contabilità al sistema fiscale generale. Particolari difficoltà sorgono quando l'organizzazione dispone di beni che rientrano nel numero degli ammortizzabili. Dall'inizio dell'anno solare, l'impresa deve redigere la contabilità secondo le registrazioni contabili stabilite con la sua piena manutenzione.
• Pagare le tasse applicate dal DOS. Gli importi degli anticipi nell'ambito dell'imposta unificata agricola possono essere detratti dai pagamenti del bilancio corrispondente.

Se un'impresa desidera passare volontariamente ad un altro sistema di tassazione, viene presentata anche una notifica all'IFTS con un termine per la presentazione entro il 31 dicembre dell'anno precedente la transizione. È possibile applicare nuovamente il sistema non prima di un anno dopo il rifiuto o la perdita del diritto di utilizzo.

La dimensione della tariffa per ESNH. Regole di calcolo delle tasse

La normativa stabilisce aliquota fiscale– 6% della base calcolata dal contribuente.

Caratteristiche della definizione basi:

• L'importo è calcolato per competenza a partire dall'inizio dell'anno solare o dal giorno di registrazione per le società di nuova costituzione.
• Il valore è definito come la differenza tra il reddito percepito e le spese sostenute.
• Le imprese che hanno subito perdite nel periodo d'imposta precedente hanno diritto alla riduzione della base per l'intero importo o parte di esse. Le perdite possono essere riportate per 10 anni successivi.

Per confermare le perdite subite dall'impresa, gli ispettori del Servizio fiscale federale durante l'ispezione devono presentare documenti che confermano il fatto. Se le perdite sono state ricevute in più periodi, la cancellazione viene effettuata nell'ordine in cui si sono verificate. Vengono prese in considerazione solo le perdite subite dalle attività agricole. Le spese devono essere documentate ed economicamente giustificate.

Contribuenti che applicano ESNH, obbligato tenere traccia di entrate e spese. Caratteristiche della conferma documentale della base imponibile:

• La contabilità viene eseguita utilizzando (KUDiR).
• Gli indicatori sono formati secondo . Le spese comprendono gli importi pagati al fornitore per beni, servizi e lavori effettivamente ricevuti. Il reddito è accettato come parte del ricavo dopo aver ricevuto l'effettivo pagamento sul conto corrente o alla cassa dell'impresa.
• I dati sono formati per competenza durante il periodo d'imposta - l'anno solare.

Le imprese devono mantenere un flusso di documenti obbligatorio.

Le regole per calcolare e pagare ESNH sono discusse nella seguente lezione video:

Procedura e termini di pagamento

La normativa stabilisce i periodi di rendicontazione e di imposta per il mantenimento del sistema. In base ai risultati del semestre di rendicontazione, viene pagata una parte dell'imposta unica. Al termine del periodo solare annuale, il calcolo definitivo delle obbligazioni viene effettuato tenendo conto degli importi dell'anticipo. L'importo dell'imposta versata al bilancio non riduce la base imponibile annuale.

Scadenze fissate per il budget:

• Fino al 25 luglio del periodo in corso per i pagamenti anticipati.
• Fino al 31 marzo dell'anno successivo alla fine del periodo d'imposta.

Se la data di scadenza cade in un fine settimana, la data di scadenza viene spostata al giorno lavorativo successivo.

Procedura di segnalazione

Dichiarazione dei redditiè la principale rendicontazione delle imprese che pagano UAT. La procedura per la compilazione della dichiarazione è stabilita dall'Allegato n. 2 all'Ordinanza del Ministero delle Finanze 22 giugno 2009 n. 57n.

Documento definisce:

• Contenuto della dichiarazione. Il documento è composto da un frontespizio, una sezione contenente l'importo da pagare, una sezione con un calcolo e un foglio che mostra l'importo della perdita percepita nei periodi precedenti.
• Procedura di presentazione dei documenti.
• Determinazione della data in cui la dichiarazione si considera depositata.
• Le regole generali per la compilazione del modulo sono l'assenza di macchie, errori, fissaggio documenti, numerazione.
• La procedura per la compilazione dei dati del titolo e di tutte le sezioni della dichiarazione.

Termini per la presentazione della dichiarazione dei redditi coincidono con le date di imposta. A partire dal 2016 viene utilizzato un nuovo modulo di dichiarazione, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 1 febbraio 2016 n. ММВ-7-3 / [email protetta] L'innovazione riguardava il calcolo dell'imposta. Nella sezione 2 è stata introdotta una linea relativa alla tassazione preferenziale della penisola di Crimea e della città di Sebastopoli.

Per ulteriori informazioni su come inviare i rapporti, vedere il seguente video clip:

Responsabilità per le violazioni

I contribuenti che hanno commesso violazioni fiscali sono puniti in modo analogo ai soggetti che applicano altri regimi fiscali. In caso di presentazione tardiva della dichiarazione, viene inflitta una sanzione amministrativa dal 5 al 30% dell'importo previsto per il pagamento. La multa non può essere inferiore a 1000 rubli. Il mancato pagamento dell'imposta comporta l'irrogazione di una sanzione dal 20 al 40% dell'importo dell'obbligazione al bilancio.