ضريبة دخل فدرالية. ضريبة الدخل

تطبيق النظام الضريبي العام ، وكذلك ، في حالات معينة ، المنظمات ذات الأنظمة الضريبية الخاصة. دعونا نرى ما هو معدل ضريبة الدخل اليوم.

ضريبة دخل الشركات 2019: كم في المائة

يتم احتساب ضريبة دخل الشركات في عام 2019 في معظم الحالات على أساس المعدل الأساسي البالغ 20٪ (البند 1 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مدفوعات الضرائب في 2019-2024 موزعة على الميزانيات على النحو التالي:

• 17٪ تذهب إلى ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛
• 3٪ - للموازنة الاتحادية.

في الوقت نفسه ، قد يتم تخفيض معدل ضريبة دخل الشركات لعام 2019 ، المستحق الدفع لميزانية كيان مكون من الاتحاد الروسي ، بموجب قانون تشريعي إقليمي.

ضريبة الدخل 2019: نسب أخرى

بالنسبة لأنواع معينة من الدخل ، يتم تحديد معدلات ضريبة الدخل الأخرى. كم عددهم في المئة وفي أي الحالات يتم استخدامها ، مبين في الجدول أدناه.

نوع الدخل	ضريبة الدخل: معدل 2019
أرباح الأسهم التي تتلقاها مؤسسة روسية من المنظمات الروسية أو الأجنبية (البنود 1.2 ، الفقرة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	13٪ ولكن في حالات معينة - 0٪.
الفائدة على عدد من الأوراق المالية الحكومية والبلدية (البند 1 ، الفقرة 4 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	15%
القاعدة الضريبية للمنظمات التي تمارس أنشطة طبية أو تعليمية (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم ومن المعاملات مع التزامات ديون معينة) (البنود 1.1 ، 3 ، 4 من المادة 284 ، المادة 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	0%
القاعدة الضريبية للمعاملات المتعلقة ببيع الأسهم في رأس المال المصرح به في ظل ظروف معينة (البند 4.1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	0%

أعلاه ليست جميع أنواع الدخل التي يجب حساب ضريبة الدخل على الشركات بمعدل يختلف عن المعدل الرئيسي. يمكن العثور على حالات أخرى في الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مبلغ ضريبة الدخل 2019

يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل في عام 2019 ، كما كان من قبل ، كمنتج للقاعدة الضريبية والمعدل المقابل (البند 1 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هل معدل ضريبة دخل الشركات تصاعدي؟

يشير المقياس التصاعدي للضرائب إلى تطبيق معدل أعلى بمبالغ أكبر من الدخل. أي أنه كلما زاد دخل الفرد ، زاد المعدل الذي يجب أن تحسب به الضريبة منه.

لذا فإن معدل ضريبة دخل الشركات ثابت ولا يعتمد على مقدار الدخل المستلم. لذلك ، من المستحيل اعتبار ضريبة دخل الشركات "تصاعدية" من وجهة النظر هذه.

تلعب الضرائب دورًا مهمًا في اقتصاد أي دولة حديثة. دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية ليست استثناء. يوفر مصدرا رئيسيا لتجديد ميزانية الدولة. في الوقت نفسه ، تنقسم مجموعة كاملة من الضرائب في الاتحاد الروسي إلى 3 أنواع: محلية (بلدية) ، وإقليمية ، واتحادية. في مقال اليوم سنتحدث عن المدفوعات الإلزامية للدولة على أعلى مستوى. هذا هو ، دعنا نتحدث عنه الضرائب والرسوم الاتحادية. لقد واجههم أي منكم ، وهم يعملون في جميع أنحاء وطننا الأم الشاسع. بالإضافة إلى ذلك ، يرغبون في طرح أسئلة حول الضرائب الفيدرالية في الندوات والامتحانات.

الضرائب والرسوم الفيدرالية

ربما يجب أن نبدأ بتعريف. الضرائب والرسوم الفيدرالية- المدفوعات المجانية الإلزامية التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويتم تحصيلها من قبل مصلحة الضرائب الفيدرالية من الأفراد والكيانات القانونية في جميع أنحاء روسيا.

أي أنها إلزامية للجميع وفي كل مكان ، بغض النظر عن منطقة الاتحاد الروسي (جمهورية ، منطقة ، منطقة ، إلخ). وفقًا لذلك ، يتم تحديد معدلاتها أيضًا في قانون الضرائب ولا تعتمد على التشريعات الإقليمية والمحلية.

انه مهم ! إذا كانت الضريبة تسمى فيدرالية ، فهذا لا يعني أنها مقيدة بالكامل في الميزانية الفيدرالية. على سبيل المثال ، يتم توجيه ضريبة دخل الشركات جزئيًا لتجديد ميزانية موضوع الاتحاد الروسي حيث تم تحصيلها.

لعام 2017 ، في نظام الضرائب الفيدرالييشمل:

• ضريبة الدخل الشخصية؛
• ضريبة الدخل؛
• الضرائب.
• ضريبة استخراج المعادن
• ضريبة المياه
• رسوم استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية ؛
• واجب حكومي.

مجموع 8 ضرائب ورسوم على المستوى الاتحادي. يتم عرض تحليلهم المقارن في الجدول.

نظام الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي

ألاحظ أنه في الجدول ، وكذلك في المقالة ، يتم تقديم المعلومات مع بعض التبسيط. لم أحدد لنفسي هدف وصف الضرائب الفيدرالية هنا بالتفصيل ، لكنني أردت أن أقدم لك فكرة عامة عنها بأكبر قدر ممكن من البساطة وسهولة الوصول إليها. لذلك ، للحصول على بيانات إضافية ، أوصي بالاتصال بالمصادر الأولية. خاصة إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في غضون ذلك ، أقترح مراجعة قائمة الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والتعرف بإيجاز على ميزاتها الرئيسية.

ضريبة القيمة المضافة

الضريبة الفيدرالية الأولى التي ندرسها هي ضريبة القيمة المضافة ، أو كما يتم تخفيضها عادةً. جميع جوانبها موصوفة بالتفصيل في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.

ضريبة القيمة المضافة- هذا شكل من أشكال الدفع الإلزامي لميزانية الدولة لحصة من تكلفة السلع (منتج أو خدمة ملموسة أو غير ملموسة) ، يتم إنشاؤها في جميع مراحل عملية الإنتاج ، ويتم دفعها للميزانية عند بيعها للمستهلكين.

ضريبة القيمة المضافة - ضريبة غير مباشرة. أي ، هذا نوع من الضرائب ، يتم إنشاؤه في شكل رسوم إضافية على سعر البضائع. اتضح ، في الواقع ، أن مشتري البضائع يدفع الضريبة ، والبائع يعمل كجباية للضرائب.

دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة: الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد والمنظمات المشاركة في نقل البضائع عبر الجمارك. كائنات الضرائب: بيع البضائع على أراضي روسيا ، استيراد المنتجات من الخارج.

معدل الضريبة الأساسي في حالة ضريبة القيمة المضافة هو 18% . بالإضافة إلى ذلك ، في بعض الحالات ، يتم استخدام معدل مخفض: 10٪ (مبيعات اللحوم ومنتجات الألبان والبيض والسكر والملح ؛ بيع بعض سلع الأطفال والمجلات والصحف والأدوية وما إلى ذلك) أو 0٪ (النقل الدولي) من البضائع ، وبيع المنتجات المصدرة ، وما إلى ذلك).

ضريبة الدخل الشخصية

ضريبة الدخل ، وتعرف أيضًا باسم ضريبة الدخل الشخصي ( ضريبة الدخل الشخصية) هي الحصة المحملة من إجمالي دخل الأفراد.

هو - هي ضريبة مباشره، حيث يتم تحميلها مباشرة من دخل الفرد الذي يكسبه أو يحصل عليه بطريقة أخرى. على سبيل المثال ، من راتب موظف في مؤسسة.

يتعين على جميع الأفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي ، وكذلك الأشخاص الذين لا يعتبرون مقيمين ضرائب في روسيا ، ولكنهم يستفيدون اقتصاديًا من مصادر في أراضي بلدنا ، الدفع.

موضوع الضرائب ، كما ذكرنا سابقًا ، هو دخل الفرد ، مع عدد من الاستثناءات. تشمل هذه الاستثناءات المعفاة من الضرائب: مدفوعات التعويضات المختلفة ، ومزايا الدولة ، والمعاشات التقاعدية ، والمنح العلمية ، والنفقة ، إلخ.

معدل ضريبة الدخل الشخصي الرئيسي لعام 2017 هو 13% . لكن يمكن رفع المعدل في بعض الحالات. لذلك يمكن أن تكون: 9٪ - للفائدة على عدد من السندات ، 30٪ - للأشخاص غير المقيمين في الاتحاد الروسي ، وبعض أنواع الأوراق المالية ، 35٪ - للفوائد في اليانصيب.

كما يحق لدافعي الضرائب الروس الحصول على التخفيضات الضريبية، والتي يمكن العثور عليها في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.

ضريبة الدخل على الشركات

ضريبة الدخل على الشركات(منظمة غير حكومية) - ضريبة فيدرالية تُفرض كنسبة مئوية معينة من أرباح كيان قانوني.

ضريبة الدخل - ضريبة مباشره، تدفع من قبل المنظمات الروسية (والمصارف التجارية وسلاسل البيع بالتجزئة) والمنظمات الأجنبية التي تحصل على دخل في الاتحاد الروسي. الهدف من الضرائب هو ربح الكيان القانوني (الدخل مطروحًا منه النفقات).

المعدل الأساسي في حالة المنظمات غير الحكومية هو 20% . في الوقت نفسه ، يذهب 2٪ إلى الحكومة الفيدرالية ، ويتم تحويل 18٪ إلى الميزانية الإقليمية (منذ عام 2017 ، تختلف هذه النسبة: 3٪ و 17٪ على التوالي).

في بعض الحالات (على سبيل المثال ، بالنسبة لمؤسسات المناطق الاقتصادية الخاصة) ، قد يتم تطبيق معدل ضريبي مخفض. التفاصيل موجودة في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.

الضرائب

الضريبة- ضريبة مفروضة على فئات خاصة من السلع الاستهلاكية (التبغ والكحول والسيارات) داخل الدولة.

هو نفسه ضريبة غير مباشرة، نظرًا لأن مبلغ المكوس يؤخذ في الاعتبار في التكلفة أو التعرفة للخدمة ، وفي الواقع يدفعه المستهلك النهائي.

كقاعدة عامة ، تكون قيمة المكوس كبيرة جدًا ، وتعتبر مصدرًا رئيسيًا لتجديد ميزانية الدولة للبلد.

في روسيا ، تُصنف الفئات التالية من السلع على أنها قابلة للاستبعاد:

• الكحول الإيثيلي والمنتجات التي تحتوي على الكحول (التي تحتوي على نسبة إيثانول> 9٪) والمنتجات الغذائية الكحولية (الفودكا والنبيذ والشمبانيا والبيرة والخمور) ؛
• منتجات التبغ المختلفة
• السجائر الإلكترونية للتبخير.
• السيارات والدراجات النارية (قوة المحرك> 150 حصان) ؛
• البنزين ووقود الديزل وأنواع معينة من زيوت المحركات.

يختلف مقدار المكوس ويتم تعيينه بشكل منفصل لكل فئة من فئات السلع. على سبيل المثال ، بالنسبة للبيرة ، يمكن أن تتراوح من 0 إلى 39 روبل لكل لتر (حسب قوة المشروب). ضريبة الإنتاج على السيجار - 171 روبل. قطعة. بنزين السيارات - 10130 روبل. أو 13100 روبل. للطن ، حسب فئة الوقود. لمزيد من التفاصيل ، انظر الفصل 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.

ضريبة التعدين

NDPI- الضرائب الفيدرالية المباشرة التي تدفعها المنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون باطن الأرض ويستخرجون المعادن (النفط ، والفحم ، وخامات المعادن ، والجفت ، والمياه المعدنية ، والحجر الجيري ، والجرانيت ، والألماس ، والأباتيت ، وما إلى ذلك).

يدفع المالكون الوحيدون والكيانات القانونية MET على الإنتاج المعدنية، والتي هي ملك للدولة للاتحاد الروسي (وهذه تقريبا جميع الموارد الطبيعية ، باستثناء الرمل والطباشير وبعض أنواع الطين). في هذه الحالة ، يحتاج "عمال المناجم" إلى إصدار تصريح. مزيد من التفاصيل في الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.

تختلف معدلات الضرائب المطبقة في حالة ضريبة استخراج المعادن الفيدرالية وتعتمد على نوع الاستخراج وظروفه. يمكن تحديدها بشكل مطلق أو نسبي. على سبيل المثال: 4٪ - في استخلاص الخث القابل للاحتراق ؛ 6.5٪ - في تطوير المعادن النفيسة (عدا الذهب). أو 11 روبل لكل طن من الفحم شبه البيتومين ، أو الفحم البني (في نفس الوقت ، يتم ضرب المعدل أيضًا بواسطة عامل الانكماش).

ضريبة المياه

ضريبة المياه- الضرائب الفيدرالية المفروضة على الأفراد والمنظمات للاستخدام الخاص (الخاضع لترخيص إلزامي) للمسطحات المائية في روسيا.

كائنات الضرائبيعتبر: استخراج المياه ، واستخدام الطاقة المائية لتوليد الكهرباء (على سبيل المثال ، تشغيل محطة لتوليد الطاقة الكهرومائية) أو سبيكة خشبية. لا يخضع استخدام المناطق المائية لصيد الأسماك والإبحار وإطفاء الحرائق وما إلى ذلك للضرائب.

يعتمد معدل ضريبة المياه على موقع الجسم المائي واسمه وكمية السائل المأخوذ. على سبيل المثال ، سيكلف استهلاك المياه من نهر الفولغا في منطقة الفولغا الاقتصادية 294 روبل. لألف متر مكعب م (وفقًا للفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2).

رسوم استخدام الحياة الفطرية والموارد البيولوجية المائية

هؤلاء مصاريف- المدفوعات الإلزامية للميزانية من قبل الأفراد (بما في ذلك أصحاب المشاريع الفردية) والمنظمات التي حصلت على إذن بحصاد الحيوانات في أراضي الاتحاد الروسي و / أو الموارد البيولوجية المائية في مياهه.

إلى الأشياء الخاضعة للضرائبهنا ، بعبارات بسيطة ، الحيوانات والطيور والأسماك. يعتمد معدل هذه الرسوم على نوع الحيوان أو الأسماك. على سبيل المثال ، ضع 20 روبل. للدراج 450 روبل. للغزلان اليحمور أو 3500 روبل. لكل طن من صيد بولوك من بحر أوخوتسك. تتوفر البيانات ذات الصلة في الفصل 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.

واجب الحكومة

واجب الحكومة- رسم يتم تحصيله من الأشخاص الذين يتقدمون بطلب إلى هيئات الدولة أو الحكومات المحلية أو المتخصصين المعتمدين لتقديم خدمات معينة.

على سبيل المثال ، للحصول على شهادة من كاتب العدل لتوكيل رسمي لإتمام معاملة ، يتم تحديد واجب الدولة بقيمة 200 روبل. ويتطلب تسجيل الفرد كرجل أعمال فردي دفع 800 روبل.

يمكن الحصول على وصف مفصل لهذه الرسوم الفيدرالية بالرجوع إلى الفصل 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.

يختتم هذا مراجعة الضرائب والرسوم الفيدرالية للاتحاد الروسي. في المرة القادمة سأتحدث عن الضرائب الإقليمية والمحلية.

جاليوتدينوف ر.

© يُسمح بنسخ المواد فقط في حالة تحديد ارتباط تشعبي مباشر بـ

ضريبة الدخل إلزامية لجميع الكيانات القانونية الموجودة في نظام الضرائب العام. يتم حسابه بجمع الربح من جميع أنشطة الشركة وضربه في السعر الحالي.

الأساس القانوني

يتم تحديد إجراء حساب ودفع ضريبة دخل الشركات ، ومعدل الضريبة للمؤسسات من جميع أشكال الملكية في الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنظم القوانين الإقليمية عملية تطبيق المزايا الضريبية. كما يطبق المحامون والمحاسبون في عملهم تفسيرات وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بفقرات معينة من اللوائح.

الموضوعات والأشياء

دافعو الضرائب هم:

• المنظمات الروسية المشاركة في أعمال المقامرة ، وكذلك تلك التي لا تستخدم نظام الضرائب المبسط ، UTII ، ESHN.
• المنظمات الأجنبية التي تحصل على دخل على أراضي الاتحاد الروسي.
• أعضاء المجموعة الموحدة.

المؤسسات التي تدفع UTII و USN و ESHN معفاة من الضرائب. إذا تجاوز حجم مبيعاتها السنوية الحدود القانونية ، فيجب على الشركات دفع ضريبة دخل الشركات ، والتي يتجاوز معدلها الحدود القانونية. تم استبعاد أيضًا في عام 2017 المنظمات المشاركة في التحضير لـ FIFA 2018 وعقده في الاتحاد الروسي.

أساس الحساب هو ربح المنظمة. في الفن. 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقال أن الربح:

• بالنسبة للمنظمات المحلية والمكاتب التمثيلية للشركات الأجنبية - هذا هو مقدار الدخل الذي تحصل عليه المؤسسة (مكتبها التمثيلي) ، مخفضًا من التكاليف المتكبدة ؛
• مبلغ الربح الإجمالي المحسوب لهذا المشارك ؛
• بالنسبة للمنظمات الأجنبية الأخرى - هذا هو مبلغ الأموال المعترف به كدخل بموجب الفن. 309 NK.

الإيرادات والمصروفات

الدخل هو المنفعة الاقتصادية من أنشطة المنظمة ، عينيًا أو نقديًا. هذا هو مجموع جميع إيصالات المؤسسة ، باستثناء المصاريف والضرائب التي يتم تقديمها للمشترين (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة). يتم تحديدها من خلال بيانات المستندات الأولية. يتم تقسيم العائدات من المبيعات والدخل غير التشغيلي.

عندما يتم حساب ضريبة دخل الشركات ، لا يأخذ معدل الضريبة في الاعتبار الإيصالات:

• من الممتلكات المستلمة دون مبرر ؛
• المساهمات الرأسمالية؛
• الأصول المستلمة بموجب اتفاقيات القروض ؛
• الممتلكات الواردة في إطار التمويل المستهدف.

النفقات هي نفقات معقولة وموثقة يتكبدها دافع الضرائب ، بشرط أن يتم استخدامها لتوليد الدخل. عندما يتم حساب ضريبة الدخل الخاصة بالمؤسسة ، فإن معدل الضريبة ، والتكاليف لا تشمل مبلغ الغرامات والعقوبات والعقوبات وأرباح الأسهم والمدفوعات للانبعاثات الزائدة من المواد ونفقات التأمين الطوعي والمساعدة المادية ومكملات المعاشات التقاعدية وما إلى ذلك. قائمة المبالغ المستثناة من النفقات ، المعروضة في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن شطب المصروفات التي تم تطبيعها ليس بالكامل ، ولكن بشكل جزئي. منذ عام 2017 ، يمكن أيضًا أن تُعزى المبالغ التي يتم إنفاقها على تقييم مستوى مؤهلات الموظفين إلى النفقات. ومع ذلك ، هناك شرط واحد مهم: يجب على الموظف تأكيد موافقته على تقييم مستوى التأهيل كتابة.

فترات الإبلاغ

يتم تحديد ربح المنظمات بمبلغ ثابت. يجب تقديم تقارير عن استحقاق مبلغ الرسوم لمدة 6 و 9 و 12 شهرًا. يجب تحويل الدفعات المقدمة إلى الميزانية على أساس شهري. منذ عام 2016 ، تمت زيادة متوسط ​​الدخل الفصلي من المبيعات إلى 15 مليون روبل.

الوعاء الضريبي

كيف يتم احتساب ضريبة الدخل على الشركات؟ يتم ضرب معدل الضريبة بالفرق بين الإيصالات والنفقات. إذا كان مبلغ الإيصالات أقل من مبلغ المصروفات ، فإن الأساس يساوي صفرًا. يتم تحديد الربح على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية. نظرًا لأن التشريع ينص على أنواع معينة من معدلات ضريبة الدخل على الشركات ، فيجب النظر في الإيرادات بشكل منفصل لكل نوع من أنواع النشاط.

يوضح قانون الضرائب ميزات تحديد الدخل والمصروفات لفئات مختلفة من دافعي الضرائب: البنوك ، شركات التأمين (المادة 293) ، PF غير الحكومية (المادة 295) ، مؤسسات التمويل الأصغر (المادة 297) ، المشاركون المهنيون في سوق الأوراق المالية ( المادة 299) ، العمليات مع البنك المركزي (مادة 280) ، المعاملات المالية العاجلة (مادة 305) ، منظمات المقاصة (مادة 299). تحتفظ منظمات أعمال المقامرة بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات. يتم أخذ النفقات المبررة اقتصاديًا والموثقة فقط في الاعتبار.

ما هو معدل ضريبة الدخل على الشركات؟

يتم تحويل مبلغ الرسوم المدفوعة إلى الميزانيات الفيدرالية والمحلية. منذ عام 2017 ، كانت هناك تغييرات في توزيع الفوائد. لم يتغير معدل ضريبة الدخل الأساسي على الشركات وهو 20٪. في السابق ، ذهب 2 ٪ من المبلغ المدفوع إلى الميزانية الفيدرالية ، و 18 ٪ بقيت في الميزانية المحلية. تم تقديم مخطط جديد من 2017 إلى 2020. سيتم تحويل مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل 3٪ إلى الميزانية الفيدرالية ، و 17٪ إلى ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. قد تخفض السلطات الإقليمية معدل الرسوم لفئات معينة من دافعي الرسوم. في 2017-2020 لا يمكن أن تكون أقل من 12.5٪.

استثناءات

بالنسبة لأنواع معينة من الدخل ، يكون معدل ضريبة دخل الشركات هو:

• دخل الشركات الأجنبية من استخدام وتأجير الحاويات والمركبات المتنقلة والنقل الدولي - 10٪.
• معدل ضريبة الدخل لمنظمة أجنبية من خلال مكتب تمثيلي لا علاقة له بالأنشطة في الاتحاد الروسي هو 20٪.
• أرباح المؤسسات الروسية - 13٪. المبلغ الكامل للضرائب يبقى في الميزانية المحلية. تخضع أرباح الأسهم التي تتلقاها الشركات الأجنبية للضريبة بمعدل 15٪. وهذا يشمل أيضًا دخل الفوائد على الأوراق المالية الحكومية.
• المقبوضات من البنوك المركزية الروسية المسجلة في حسابات الإيداع - 30٪.
• ربح بنك روسيا - 0٪.
• ربح المنتجين الزراعيين - 0٪.
• أرباح المنظمات العاملة في الأنشطة الطبية والتعليمية - 0٪.
• الدخل من العملية المرتبطة ببيع حصة من رأس المال المصرح به - 0٪.
• المتحصلات من الأعمال المنجزة في المنطقة الاقتصادية الترويجية والمنطقة السياحية والترفيهية ، تخضع لحساب منفصل للإيرادات والتكاليف - 0٪.
• دخل المشروع الاستثماري الإقليمي بشرط ألا يتجاوز 90٪ من إجمالي الدخل - 0٪.

الإبلاغ

في نهاية كل فترة ضريبية ، يجب على المنظمة تقديم نموذج تقرير وتتم الموافقة على قواعد إعداده بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية N MMV-7-3 / 600. يتم تقديم الإقرار للمعاينة في موقع المنشأة أو قسمها. يتم تقديم التقرير على الورق. يمكن تقديم الإقرار الإلكتروني من قبل أكبر دافعي الضرائب ، وكذلك المنظمات التي كان متوسط ​​عدد الموظفين فيها للعام السابق أكثر من 100 شخص.

التغييرات الضريبية لعام 2017

يجب أن يكون مبلغ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها أقل من 10٪ من الإيرادات للفترة السابقة أو الفترة المشمولة بالتقرير. الدين المشكوك في تحصيله هو دين يتجاوز مبلغ الالتزام المقابل. إذا كان لدى منظمة مستحقات ودائنين لطرف مقابل واحد ، فلا يمكن شطب سوى المبلغ الذي يتجاوز الحسابات الدائنة للديون المشكوك في تحصيلها.

مبلغ الخسارة التي سيتم ترحيلها محدود. من 01/01/2017 إلى 31/12/2020 لا يمكن تقليل خسائر الفترات السابقة بأكثر من 50٪. لا يؤثر هذا التغيير على الأساس الذي تنطبق عليه ائتمانات الضرائب. التغييرات تتعلق بالخسائر المتكبدة بعد 01.01.2007.

منذ عام 2017 ، تم رفع القيود المفروضة على تحويل مبالغ الخسائر المتكبدة بعد 01/01/2007. يمكن الآن إجراء النقل لجميع السنوات اللاحقة. يجب أن تنعكس التغييرات المتعلقة بتعديل مبالغ الضرائب المحولة إلى الموازنات الحكومية والمحلية في الإقرار والمدفوعات. يجب أن تعكس هذه المستندات بوضوح المبالغ التي يتم دفعها بمعدل 3٪ وأيها - بمعدل 17٪.

هناك المزيد من الأسباب للاعتراف بالديون على أنها موحدة. على سبيل المثال ، هناك منظمتان أجنبيتان مترابطتان (أحدهما مؤسس الثاني). قبل أحدهم ، كان على الشركة الروسية التزام ديون. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالدين على أنه موحد. ولا يهم ما هي حصة رأس المال التي تمتلكها الشركة الدائنة الأجنبية. الآن يتم تحديد الدين الموحد من خلال مبلغ جميع التزامات دافعي الضرائب.

إذا تغيرت نسبة الرسملة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، فقد تنشأ مسألة تعديل القاعدة الضريبية. اعتبارًا من عام 2017 ، لا يلزم إعادة حساب نفقات الديون الخاضعة للرقابة. كما ذكرنا سابقًا ، يمكن أن يشمل مبلغ النفقات التكاليف المتكبدة لتقييم مستوى مؤهلات الموظفين. لتشجيع مثل هذه المراجعات ، سيتم وضع مخصصات لحساب تكلفة التقييمات. ستكون المؤسسة قادرة على مراعاة التكاليف إذا تم إجراء التقييم على أساس اتفاقية خدمة ، وتم إبرام عقد عمل مع الموضوع.

تم تغيير إجراءات احتساب الغرامات الضريبية ، وزيادة مقدار الغرامات. تنطبق التغييرات على التأخيرات التي تحدث بعد 10/01/2017. إذا قمت بتأخير الموعد النهائي لدفع الضرائب لأكثر من 30 يومًا ، فسيتعين حساب مبلغ الفائدة وفقًا للخوارزمية التالية:

• 1/300 من سعر البنك المركزي ، صالحة من 1 إلى 30 يومًا من التأخير ؛
• 1/150 من سعر البنك المركزي اعتبارا من 31 يوما تأخير.

الضرائب الفيدرالية ، وكذلك الضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية مُدرجة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تصنيف الضرائب - الفيدرالية والإقليمية والمحلية - مع الإشارة إلى رقم القاعدة التي تنظمها ، سننظر فيه في هذه المقالة.

الضرائب والرسوم الفيدرالية

وفقا للفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الضرائب والرسوم الفيدرالية هي مدفوعات إلزامية ، يجب أن يتم نقلها في كل مكان على أراضي الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لا يتم تنظيم عمل القواعد المتعلقة بالضرائب الفيدرالية إلا من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يقدم ويلغي الضرائب نفسها والأحكام الفردية لضريبة فيدرالية معينة.

تذهب مبالغ الضرائب الفيدرالية إلى ميزانية الاتحاد الروسي التي تحمل الاسم نفسه.

ستخبرك مواد هذا القسم عن إجراءات تطبيق قانون العقوبات على الضرائب المختلفة. .

الضرائب الإقليمية

يمكن تنظيم الضرائب الإقليمية ، التي تشمل ضريبة النقل والضرائب على أعمال المقامرة وممتلكات المنظمات ، من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الصادرة عن سلطات مناطق الدولة ، على عكس الضرائب الفيدرالية. تحدد قوانين الموضوعات قيمة الأسعار ، فضلاً عن توفر مزايا معينة ، وتحدد شروط الدفع وتقديم الإقرارات.

لذلك ، على سبيل المثال ، الفصل. 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتحديد معدلات ضريبة النقل في الفقرة 1 من الفن. 361 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في الفقرة 2 من الفن. 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشير إلى أنه يمكن تغيير قيمتها من خلال الموضوعات بالزيادة أو النقصان بمقدار 10 مرات. وفي قانون مدينة موسكو "بشأن ضريبة النقل" المؤرخ 9 يوليو 2008 رقم 33 ، تم بالفعل تحديد المتطلبات النهائية لحساب الضريبة ، ولا سيما المعدلات المستخدمة لحساب ضريبة النقل.

يذهب دفع هذا النوع من الضرائب إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

مهم! على الرغم من حقيقة أن ضريبة الدخل تنتمي إلى مجموعة الضرائب الفيدرالية ، فإن المدفوعات عليها تذهب إلى ميزانيتين: الفيدرالية والإقليمية (3 و 17 ٪ على التوالي).

الضرائب والرسوم المحلية

ينظم قانون الضرائب للاتحاد الروسي واللوائح الموضوعة على مستوى البلدية تأثير الضرائب المحلية. تشمل هذه الضرائب ضريبة الأراضي وضريبة الممتلكات الشخصية. ومنذ عام 2015 ، تم إدخال ضريبة المبيعات في هذه المجموعة (قانون 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ).

تذهب الأموال المخصصة لدفع الضرائب إلى الميزانيات المحلية.

الضرائب والأنظمة الخاصة

بالإضافة إلى المجموعات الضريبية التي تم النظر فيها سابقًا ، يميز قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما يسمى بالأنظمة الخاصة ، والتي يعفي استخدامها من دفع ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية) وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات للمنظمات و الأفراد ، ولكنه ينص على الالتزام بدفع ضريبة واحدة.

هناك الأوضاع التالية:

اقرأ عن ميزات حساب ودفع هذه الضريبة في العنوان "STS".

• UTII.

للتبديل إلى UTII وتنظيم الأنشطة في هذا الوضع ، سوف تساعد المواد الموجودة في العنوان "UTII".

• نظام للمنتجين الزراعيين ؛

للحصول على مواد حول الحساب والدفع وإعداد التقارير في هذا الوضع ، راجع العنوان "ESKhN".

• اتفاق تقاسم الإنتاج
• نظام براءات الاختراع.

يمكن العثور على الفروق الدقيقة في نظام ضرائب براءات الاختراع في العنوان "PSN".

قائمة الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية في 2019-2020 (جدول)

نوع الضريبة	ضريبة	دافعي الضرائب	شيء	معدلات
الضرائب الاتحادية	للتعامل مع المشكلات المعقدة التي تنشأ في حساب هذه الضريبة ودفعها والإبلاغ عنها ، سيساعد العنوان "ضريبة القيمة المضافة"
	للحصول على إجابات عن الأسئلة المتعلقة بالسلع القابلة للزيادة ، وما هي معدلات الضرائب ، وكيفية ملء إقرار ، انظر في قسم "الضرائب"
	كيفية حساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي ، وما هي الخصومات والمزايا المطبقة ، وكيفية إعداد التقارير ، انظر العنوان "ضريبة الدخل الشخصي"
	ضريبة الدخل
	ضريبة النقل سوف تتعرف على إجراءات الحساب ، والفوائد المحتملة ، وشروط دفع ضريبة النقل من مواد عنواننا الخاص "ضريبة النقل"
	ضريبة أعمال المقامرة تعتبر ميزات احتساب هذه الضريبة في العنوان "ضريبة على أعمال المقامرة"
	الضرائب المحلية	ضريبة الأملاك الشخصية
		ضريبة الأراضي ما تتكون منه ، من يجب أن يحسبها ويدفعها ، يقرأ في مواد العنوان الذي يحمل نفس الاسم

أقساط التأمين

منذ عام 2017 ، الفصل. 34 ، الذي ينص على دفع أقساط التأمين للمعاش التقاعدي والتأمين الطبي والتأمين الاجتماعي للإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة (القانون المؤرخ 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ). حتى عام 2017 ، تم دفع هذه المساهمات إلى ميزانية صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي على التوالي.

دافعي أقساط التأمين ترد في الفن. 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، موضوع الضرائب محدد في الفن. 420 ، ومعدلات المساهمة مذكورة في الفن. 425-430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

للحصول على إجابات للأسئلة المتعلقة بحساب أقساط التأمين ودفعها والإبلاغ عنها ، انظر في العنوان "أقساط التأمين".

نتائج

هناك عدد غير قليل من الضرائب الفيدرالية. نظرًا لحقيقة أنها تشمل ضرائب كبيرة مثل ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة ، فإن حجم الضرائب الفيدرالية يتجاوز بشكل كبير مبلغ الرسوم للميزانيات الإقليمية أو المحلية.

المنظمات غير الحكومية هي ضريبة مباشرة ،تعتمد قيمتها بشكل مباشر على النتائج المالية النهائية للمنظمة.

يتم تحميل الضريبة على الربح الذي حصلت عليه المؤسسة ، أي على الفرق بين الدخل والمصروفات.

الربح - نتيجة طرح مبلغ النفقات من مبلغ دخل المنظمة - هو موضوع الضرائب.

يتم تحديد قواعد فرض الضرائب مع ضريبة الدخل في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

من يدفع الضرائب للمنظمات غير الحكومية (المادة 246 ، المادة 246.2 ، 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

من لا يدفع الضرائب للمنظمات غير الحكومية (المواد 246.1 ، 346.1 ، 346.11 ، 346.26 من قانون الضرائب الروسي)

تصنيف الدخل.

الدخل هو الإيرادات من النشاط الرئيسي (دخل المبيعات) ، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى. على سبيل المثال ، من تأجير العقارات ، والفوائد على الودائع المصرفية ، وما إلى ذلك (الدخل غير التشغيلي). عند فرض ضرائب على الأرباح ، يتم أخذ جميع الدخل في الاعتبار بدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب.

الدخل من بيع البضائع (الأشغال والخدمات)	يتم الاعتراف بإيرادات المبيعات على أنها متحصلات من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) سواء من الإنتاج الخاص أو المكتسبة سابقًا ، المتحصلات من بيع حقوق الملكية. يتم تحديد عائدات المبيعات على أساس جميع الإيصالات المتعلقة بالمدفوعات مقابل البضائع المباعة (الأشغال والخدمات) أو حقوق الملكية المعبر عنها نقدًا و (أو) عينيًا.
الدخل غير التشغيلي	يتم الاعتراف بالدخل غير التشغيلي كدخل غير محدد في المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا سيما مثل: من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ؛ في شكل فرق سعر صرف إيجابي (سلبي) ؛ من إيجار الممتلكات (بما في ذلك قطع الأرض) (الإيجار من الباطن) ؛ في شكل فائدة مستلمة بموجب اتفاقيات قرض ، أو ائتمان ، أو حساب مصرفي ، أو اتفاقيات إيداع بنكية ؛ إلخ.

يتم تحديد الدخل على أساس المستندات الأولية والمستندات الأخرى التي تؤكد الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب ، ومستندات المحاسبة الضريبية.

بعض الدخل معفى من الضرائب. يتم توفير قائمتهم في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالنسبة لمعظم أنواع النشاط الاقتصادي ، يتم تحديد قائمة الدخل الأكثر شيوعًا التي لا تؤخذ في الاعتبار للضرائب: في شكل ملكية أو حقوق ملكية تم الحصول عليها في شكل رهن أو وديعة ؛ في شكل مساهمات في رأس المال المصرح به للمنظمة ؛ في شكل ممتلكات أو أموال مستلمة بموجب اتفاقيات ائتمان أو قرض ؛ في الوقت نفسه ، لا يشمل الدخل الاستفادة من المدخرات على الفائدة بموجب اتفاقية قرض بدون فائدة أو قرض بسعر فائدة أقل من سعر إعادة التمويل لبنك روسيا ؛ في شكل استثمارات رأسمالية في شكل تحسينات لا يمكن فصلها عن الممتلكات المؤجرة (المستلمة للاستخدام المجاني) التي قام بها المستأجر (المقترض) ؛ الدخل الأخرى المنصوص عليها في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قائمة الدخول المميزة مغلقة ولا تخضع لتفسير واسع. لذلك ، يجب أن تؤخذ جميع الإيرادات الأخرى غير المشار إليها في هذه القائمة في الاعتبار عند دفع ضريبة الدخل.

نفقات التجميع.

المصروفات مبررة وموثقة للمصروفات الخاصة بالمشروع. وهي مقسمة إلى تكاليف مرتبطة بالإنتاج والمبيعات (رواتب الموظفين ، وسعر شراء المواد الخام والمواد ، واستهلاك الأصول الثابتة ، وما إلى ذلك) ، والنفقات غير التشغيلية (فروق سعر الصرف السلبية ، ورسوم المحكمة والتحكيم ، إلخ. ). بالإضافة إلى ذلك ، هناك قائمة مغلقة بالنفقات التي لا يمكن أخذها في الاعتبار لضرائب الدخل. هذه ، على وجه الخصوص ، أرباح الأسهم المستحقة ، والمساهمات في رأس المال المصرح به ، وسداد القروض ، وما إلى ذلك.

يتم الاعتراف بالمصروفات المعقولة والموثقة التي يتكبدها دافع الضرائب كمصروفات.

للإنتاج والمبيعات المنفذة خلال فترة التقرير (الضريبة)

الفن المباشر. 318 قانون الضرائب للاتحاد الروسي المصاريف المادية (الفقرتان 1 و 4 ، البند 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) مبالغ الاستهلاك المتراكم على الأصول الثابتة المستخدمة في إنتاج السلع والأعمال والخدمات الفن. 256-259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تكاليف العمالة للموظفين المشاركين في إنتاج السلع وأداء العمل وتوفير الخدمات (المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الفن غير المباشر. 318 قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشمل المصاريف غير المباشرة جميع المبالغ الأخرى للمصروفات ، باستثناء المصاريف غير التشغيلية التي يتكبدها دافع الضرائب خلال فترة التقرير (الضريبة).

المصاريف غير التشغيلية Art. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

- مصاريف صيانة الممتلكات المنقولة بموجب عقد إيجار (عقد إيجار) ؛ - المصروفات في شكل فوائد على التزامات الديون ؛ - مصاريف تنظيم إصدار الأوراق المالية الخاصة ؛ - المصروفات في شكل فرق سعر الصرف السلبي الناشئ عن إعادة تقييم الممتلكات في شكل قيم العملات ؛ - مصروفات على شكل فرق سلبي (موجب) ناتج عن انحراف في سعر البيع (الشراء) للعملة الأجنبية ؛ - مصاريف تصفية الأصول الثابتة المسحوبة من الخدمة ، إلخ.

يتم تخصيص التكاليف المباشرة شهريًا لميزان العمل الجاري وتكلفة المنتجات المصنعة (الأشغال والخدمات). هذا يعني أن المصاريف المباشرة تؤخذ في الاعتبار عند تخفيض الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات فقط عندما يتم بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) ، والتي يتم أخذها في الاعتبار بتكلفتها وفقًا للمادة 319 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي.

يحدد دافع الضرائب بشكل مستقل في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية قائمة بالتكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات)

يرتبط مبلغ المصروفات غير المباشرة للإنتاج والبيع ، المنفذة في فترة التقرير (الضريبة) ، ارتباطًا كاملاً بمصاريف فترة إعداد التقارير الحالية (الضريبة).

التكاليف المنصوص عليها في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تقلل من الدخل الذي تحصل عليه المنظمة. هذه القائمة مغلقة ولا تخضع لتفسير واسع. جميع النفقات المذكورة فيه ، لا يمكن تحت أي ظرف من الظروف أن تقلل من دخل المنظمة.

حساب الضريبة.

عند حساب ضريبة دخل الشركات ، يجب على دافع الضرائب أن يعرف بوضوح ما هي الإيرادات والمصروفات التي يمكنه التعرف عليها في هذه الفترة ، وأيها لا يعرفها. يتم تحديد التواريخ التي يتم فيها الاعتراف بالمصروفات والدخل لأغراض الضريبة بطريقتين مختلفتين. (المادة 271-273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

طريقة الإستحقاق.عندما يحتفظ دافع الضرائب بمحاسبة ضريبية على أساس الاستحقاق ، فإن تاريخ الاعتراف بالدخل / المصروف لا يعتمد على تاريخ الاستلام الفعلي للأموال (استلام الممتلكات ، وحقوق الملكية ، وما إلى ذلك) / السداد الفعلي للمصروفات. يتم الاعتراف بالدخل (المصروفات) بموجب طريقة الاستحقاق في فترة التقرير (الضريبة) التي حدثت فيها (التي تتعلق بها).

إجراءات الاعتراف بالدخل

يتم الاعتراف بالدخل في فترة التقرير (الضريبة) التي حدثت فيها ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال أو الممتلكات الأخرى (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية ؛ إذا تعذر تحديد العلاقة بين الدخل والمصروفات بشكل واضح أو تم تحديدها بشكل غير مباشر ، يتم توزيع الدخل من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، مع مراعاة مبدأ التوحيد ؛ بالنسبة للدخل من المبيعات ، فإن تاريخ استلام الدخل هو تاريخ بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية) ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال لدفع ثمنها. بالنسبة للدخل غير التشغيلي ، يكون تاريخ استلام الدخل هو: تاريخ توقيع الطرفين على فعل قبول ونقل الملكية (قبول وتسليم الأعمال والخدمات) ؛ تاريخ استلام الأموال لحساب التسوية (مكتب النقدية) للمكلف.

إجراء الاعتراف بالمصروفات

يتم الاعتراف بالمصروفات في فترة التقرير (الضريبة) التي تنشأ فيها هذه المصروفات بناءً على شروط المعاملات. إذا كانت المعاملة لا تحتوي على مثل هذه الشروط ولا يمكن تحديد العلاقة بين الإيرادات والمصروفات بشكل واضح أو تحديدها بشكل غير مباشر ، يتم توزيع النفقات من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. يتم الاعتراف بتاريخ تنفيذ المصاريف الجوهرية: تاريخ الانتقال إلى إنتاج المواد الخام والمواد ؛ تاريخ توقيع دافع الضرائب على صك قبول وتحويل الخدمات (الأشغال) - للخدمات (الأشغال) ذات الطبيعة الصناعية ، إلخ. يتم الاعتراف بتاريخ المصاريف غير التشغيلية والمصروفات الأخرى: تاريخ استحقاق الضرائب (الرسوم) - للمصروفات على شكل مبالغ ضريبية ؛ تاريخ التسويات وفقًا لبنود الاتفاقيات المبرمة أو تاريخ تقديم المستندات للمكلف.

طريقة النقدية. عندما يطبق دافع الضرائب الطريقة النقدية للمحاسبة الضريبية ، يتم إثبات الدخل / المصروفات في تاريخ الاستلام الفعلي للأموال (استلام الممتلكات ، وحقوق الملكية ، وما إلى ذلك) / الدفع الفعلي للنفقات.

إجراءات تحديد الدخل والمصروفات: تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) إلى أمين الصندوق ، واستلام الممتلكات الأخرى (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية ، وكذلك سداد الديون إلى دافع الضرائب في طريق اخر؛ يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات بعد دفعها بالفعل. الدفع مقابل السلع (الأشغال والخدمات و (أو) حقوق الملكية) هو إنهاء الالتزام المقابل من قبل دافع الضرائب - مشتري السلع المحددة (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية للبائع ، والتي ترتبط مباشرة بالتوريد من هذه السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات ، نقل حقوق الملكية).

من الضروري اختيار طريقة واحدة لكل من الدخل والمصروفات. لا يمكنك استخدام طريقة واحدة للنفقات وأخرى للدخل. يحق للمنظمات (باستثناء البنوك) تحديد تاريخ استلام الدخل (المصروفات) على أساس نقدي إذا كان ، في المتوسط ​​، للأرباع الأربعة السابقة ، مبلغ عائدات بيع السلع (أعمال ، خدمات ) من هذه المنظمات ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، لم تتجاوز المليون روبل لكل ربع سنة.

إجراء حساب الضريبة.

مبلغ الضريبة = معدل الضريبة × وعاء الضريبة

يجب أن يحتوي حساب الوعاء الضريبي على (المادة 315 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• فترة تحديد الوعاء الضريبي ؛
• مقدار الدخل من المبيعات المستلمة في فترة إعداد التقارير (الضريبة) ؛
• مقدار المصروفات المتكبدة في فترة إعداد التقارير (الضريبة) ، مما يقلل من مبلغ الدخل من المبيعات ؛
• الربح (الخسارة) من المبيعات ؛
• مبلغ الدخل غير التشغيلي ؛
• الربح (الخسارة) من العمليات غير البيعية ؛
• إجمالي الوعاء الضريبي لفترة إعداد التقارير (الضريبة) ؛
• لتحديد مبلغ الربح الخاضع للضرائب ، يتم استبعاد مبلغ الخسارة الخاضعة للتحويل من القاعدة الضريبية.

بالنسبة للربح الذي يقع تحت معدلات مختلفة ، يتم تحديد الأساسيات بشكل منفصل.

مُنَاقَصَة

المعدل الاساسي 20% 2 ٪ - إلى الميزانية الفيدرالية (0 ٪ - لفئات معينة من دافعي الضرائب - البند 1.5 من المادة 284 ، البند 2 من المادة 284.3 والفقرة 1.7 من المادة 284 ، البند 1.8 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) 18٪ - لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي. يجوز للهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي خفض معدل الضريبة لفئات معينة من دافعي الضرائب ، ولكن ليس أكثر من 13.5 ٪ (قد يكون المعدل أقل حتى بالنسبة للمشاركين في مشاريع الاستثمار الإقليمية - البند 3 من المادة 284.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم إنشاء قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى القانون الرئيسي ، أيضًا.

قاعدة

القاعدة الضريبية لضريبة الدخل هي التعبير النقدي عن ربح المؤسسة. في الوقت نفسه ، بالنسبة للأرباح الخاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة ، يتم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل. يتم احتساب القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، والتي تتوافق مع سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر. إذا تبين في نهاية العام أن النفقات تجاوزت الدخل وتكبدت الشركة خسائر ، فإن القاعدة الضريبية تعتبر "0". هذا يعني أن مبلغ ضريبة الدخل لا يمكن أن يكون سالبًا ، ويجب أن يكون مبلغ الضريبة موجبًا أو صفرًا.

عند تكوين القاعدة الضريبية ، من الضروري مراعاة الميزات المنصوص عليها في قانون الضرائب ، اعتمادًا على الشروط وخصائص أنشطة دافعي الضرائب وعوامل أخرى:

مميزات تحديد الوعاء الضريبي عن طريق:	قاعدة
الدخل المحصل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى	المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع	فن. 275.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
إدارة الثقة للممتلكات	المادة 276 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
نقل الملكية إلى (حصة) رأس المال المصرح به للمنظمات (صندوق ، ممتلكات الصندوق)	المادة 277 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الدخل الذي يحصل عليه المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة	المادة 278 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
عن طريق التنازل (التنازل) عن الحق في المطالبة	المادة 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
عمليات الأوراق المالية	فن. 280-282 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
القيام بعمليات إقراض الأوراق المالية	فن. 282.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الدخل الذي يحصل عليه أعضاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب	فن. 278.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الدخل الذي يحصل عليه المشاركون في اتفاقية شراكة الاستثمار	فن. 278.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الدخل في شكل أرباح من الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة	فن. 25.15 ، 309.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

شروط خاصة لحساب الضريبة لأنواع معينة من الأنشطة.

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزات لتحديد دخل ونفقات بعض المنظمات ، والتي تعتمد على نوع النشاط الذي تقوم به هذه المنظمات. وهكذا ، في الفصل. 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يأخذ فقط في الاعتبار المناهج العامة لتشكيل القاعدة الضريبية ، وحساب ودفع ضريبة الدخل ، ولكن أيضًا ميزات ضريبة الدخل المرتبطة بخصائص بعض الصناعات أو مجموعات الشركات.

• البنوك (المواد 290 ، 291 ، 292 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
• منظمات التأمين (شركات التأمين) (المواد 293 ، 294 ، 294.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
• صناديق التقاعد غير الحكومية (المادتان 295 و 296 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
• المشاركون في سوق الأوراق المالية (المادتان 298 و 299 من قانون الضرائب الروسي)
• منظمات المقاصة (المادتان 299.1 و 299.2 من قانون الضرائب الروسي)
• خصائص العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية (المواد 301-305 و 326-327 من قانون الضرائب الروسي)
• ميزات في تنفيذ اتفاقية إدارة الثقة للممتلكات ، اتفاقية شراكة بسيطة (المواد 276 و 278 و 332 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
• ميزات الضرائب المفروضة على المنظمات الأجنبية (المواد 307-310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

الفترة الخاضعة للضريبة. فترة التقرير.

الفترة الخاضعة للضريبة- هي الفترة التي تنتهي بعدها عملية تكوين الوعاء الضريبي ، ويتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة الدفع بشكل نهائي. (المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

بالنسبة لضريبة دخل الشركات ، تكون الفترة الضريبية سنة تقويمية.

إجراءات احتساب الضرائب والدفعات المقدمة.

يتم تعريف الضريبة على أنها النسبة المئوية للقاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة. (المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

• يتم دفع الدفعات المقدمة ربع السنوية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير.
• دفع الضريبة بعد انتهاء الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المحدد لتقديم الإقرارات الضريبية للفترة الضريبية ذات الصلة.
• يتم دفع الدفعات الشهرية المقدمة في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي الشهر المنتهي.
• في الأساس ، يدفع جميع دافعي ضرائب ضريبة الدخل دفعات مقدمة شهرية (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
• المنظمات التي تدفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط (4 مرات في السنة) مُشار إليها في الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

إجراءات احتساب الدفعات المقدمة ربع السنوية.

مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية التي يجب على المنظمة دفعها للميزانية لفترة التقرير ، على سبيل المثال ، في نهاية الأشهر الستة:

AK مقابل تكلفة إضافية = الإبلاغ عن AK - AK سابق. أين:

• AK مقابل رسوم إضافية- هذا هو مبلغ الدفعة ربع السنوية المستحقة الدفع (دفعة إضافية) للميزانية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
• تقارير AK- هذا هو مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية المحسوبة في نهاية فترة التقرير.
• AK السابق- هذا هو مبلغ الدفعة ربع السنوية المدفوعة وفقًا لنتائج فترة التقرير السابقة (في الفترة الضريبية الحالية).

إجراءات احتساب الدفعات الشهرية المقدمة.

خلال فترات التقرير ، يدفع دافعو الضرائب مدفوعات ضريبة الدخل مقدمًا - على أقساط متساوية كل شهر. يتم احتساب مبالغ هذه الدفعات المقدمة الشهرية التي يجب دفعها في فترة التقرير التالية من قبل دافع الضرائب بناءً على مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لفترة التقرير السابقة.

مثال 1 ، من الإعلان عن الربع الأول:	يساوي مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية في الربع الثاني الضريبة على الأرباح المستلمة في الربع الأول يتم تقسيم السطر 290 على ثلاثة ، مما ينتج عنه مبلغ الدفعات الشهرية المقدمة لشهر أبريل ومايو ويونيو.
مثال 2 ، من إعلان نصف السنة:	الدفعة المقدمة بناءً على نتائج نصف السنة تساوي مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة المستلمة لنصف السنة ، مطروحًا منها مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة للربع الأول. يتم تقسيم السطر 290 على ثلاثة ، مما ينتج عنه مجموع الدفعات المقدمة الشهرية لشهر يوليو وأغسطس وسبتمبر. يساوي مؤشر السطر 290 من إقرار ضريبة الدخل مجموع مؤشرات الأسطر 120 ، 130 ، 140 - الميزانية الاتحادية ، 220 ، 230 ، 240 - ميزانية موضوع القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 من الدخل الإقرار الضريبي (البند 5.11. القسم الخامس. إجراءات لملء صحيفة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات" إعلان الأمر المؤرخ 22 مارس 2012 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]"عند الموافقة على النموذج والشكل الخاص بتقديم الإقرار الضريبي لضريبة الدخل على الشركات ، يتم إجراء ملئه."
مثال 3 من التصريح لمدة تسعة أشهر:	مبلغ الدفع على أساس نتائج تسعة أشهر يساوي الضريبة على أرباح تسعة أشهر مطروحًا منها الدفعات المقدمة لمدة نصف عام يتم تقسيم السطر 290 على ثلاثة ، مما ينتج عنه مبلغ الدفعات الشهرية المقدمة لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر. يساوي مؤشر السطر 290 من إقرار ضريبة الدخل مجموع مؤشرات الأسطر 120 ، 130 ، 140 - الميزانية الاتحادية ، 220 ، 230 ، 240 - ميزانية موضوع القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 من الدخل الإقرار الضريبي (البند 5.11. القسم الخامس. إجراءات لملء صحيفة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات" إعلان الأمر المؤرخ 22 مارس 2012 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]"عند الموافقة على النموذج والشكل الخاص بتقديم الإقرار الضريبي لضريبة الدخل على الشركات ، يتم إجراء ملئه."

إذا كان الفرق ، عند حساب الدفعات المقدمة الشهرية ، سالبًا أو يساوي صفرًا ، فلن يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية. المدفوعات المسبقة الشهرية للربع الأول من العام تساوي الدفعات المقدمة الشهرية المحسوبة للربع الرابع من الفترة الضريبية السابقة ، والتي يتم تحديدها بناءً على نتائج تسعة أشهر. لا تدفع المؤسسات المنشأة حديثًا مدفوعات مقدمة شهرية ، بل دفعات ربع سنوية حتى نهاية ربع السنة الكامل من تاريخ تسجيلها في الولاية. ثم يجب على دافع الضرائب النظر في عائدات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). إذا لم يتجاوز المليون روبل شهريًا أو 3 ملايين روبل ربع سنويًا ، يمكن للشركة الاستمرار في دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط. في حالة تجاوز الحد ، تتحول الشركة إلى سداد الدفعات الشهرية المقدمة من الشهر التالي.

تحديد الدفعات الشهرية المقدمة على أساس الربح الفعلي.

يمكن للمنظمة استخدام هذه الطريقة طواعية. (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

للقيام بذلك ، تحتاج إلى إخطار مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 كانون الأول (ديسمبر) أنه خلال العام المقبل ، ستتحول الشركة إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم.

باستخدام هذه الطريقة ، تكون فترات إعداد التقارير شهرًا وشهرين وثلاثة أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية.

• الدفعة المقدمة لشهر يناير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة بالفعل في يناير.
• الدفعة المقدمة لشهر كانون الثاني (يناير) - شباط (فبراير) تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا في كانون الثاني (يناير) وشباط (فبراير) مطروحًا منها الدفعة المقدمة لشهر كانون الثاني (يناير).
• الدفعة المقدمة لشهر كانون الثاني (يناير) - آذار (مارس) تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى آذار (مارس) ، مطروحًا منها الدفعات المقدمة لشهري كانون الثاني (يناير) وشباط (فبراير).
• وهكذا حتى ديسمبر.

ترحيل الخسائر.

يحق للمنظمات التي تكبدت خسارة في الفترة الضريبية السابقة تخفيض القاعدة الضريبية الإيجابية للفترة الحالية بالمبلغ الكامل للخسارة التي تلقتها أو بجزء من هذا المبلغ. (المادة 283 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد)

تكبدت شركة Alpha LLC خسائر لمدة عامين متتاليين: - في نهاية عام 2009 - 180 ألف روبل. - في نهاية عام 2010 - 300000 روبل. وفقًا لنتائج عام 2011 ، حصلت الشركة على ربح قدره 200000 روبل. يحق لدافع الضرائب ، وفقًا لشروط المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تحمل الخسائر ، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية ، ولكن لا تتجاوزها. وهكذا ، في عام 2011 ، ستكون المنظمة قادرة على تحويل خسارة 2009 بمبلغ 180.000 روبل. وجزء من الخسارة في عام 2010 بمبلغ 20000 روبل.

وبالتالي ، مع الأخذ في الاعتبار الخسائر المحولة ، فإن القاعدة الضريبية تساوي صفرًا (200000 - 180000 - 20000 روبل). الجزء المتبقي من الخسارة لعام 2010 بمبلغ 280.000 روبل. (300.000 - 20.000) قد تؤخذ بعين الاعتبار في الفترات اللاحقة.

اقرار ضريبي.

يتم توفير الإقرار الضريبي (المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• في موعد لا يتجاوز 28 يومًا من تاريخ نهاية فترة التقرير ذات الصلة.
• في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

يجب تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب:

• في موقع المنظمة ؛
• في موقع كل قسم منفصل للمنظمة.

المواعيد النهائية لسداد الضرائب والمدفوعات المقدمة.

أسماء المدفوعات	شروط الدفع
الضريبة المدفوعة في نهاية الفترة الضريبية	في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية
المدفوعات المقدمة للفترة المشمولة بالتقرير: تدفع شهريًا وفقًا للربح الفعلي المستلم تدفع كل ثلاثة أشهر	في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي يتم فيه حساب مبلغ الدفعة المقدمة. في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي انتهاء صلاحية فترة التقرير.
مدفوعات شهرية مقدما	شهريًا في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر الحالي
ضريبة على الدخل من الأوراق المالية الحكومية والبلدية الخاضعة للضرائب في المتلقي للدخل	في غضون 10 أيام بعد نهاية الشهر الذي تم فيه استلام الدخل

محاسبة الضرائب.

المحاسبة الضريبية هي نظام لتلخيص المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة بناءً على بيانات المستندات الأولية. (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

يحسب دافعو الضرائب القاعدة الضريبية في نهاية كل فترة (ضريبة) تقرير على أساس بيانات المحاسبة الضريبية. يتم تنظيم نظام المحاسبة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل.

تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية هي:

• مستندات المحاسبة الأولية (بما في ذلك شهادة المحاسب) ؛
• السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية ؛
• حساب الوعاء الضريبي.

هل لديك اسئلة؟ أكتب تعليقا! حظا طيبا وفقك الله!

ضريبة دخل الشركات للمنظمات غير الحكومية 100٪تم التحديث: 29 أكتوبر 2016 بواسطة: ايليا جورافليف