التنظيف والتنظيف
تطبيق إشعار الضريبة الزراعية. آخر موعد لسداد إسكن

تطبيق إشعار الضريبة الزراعية. آخر موعد لسداد إسكن

توجد أنظمة ضريبية خاصة لتقليل الوعاء الضريبي لأصحاب المشاريع وتسهيل الحفاظ على البيانات المالية وتقديمها. الغرض من إدخال نظام ضريبي زراعي موحد هو دعم وتحفيز تنمية القطاع الزراعي في الاقتصاد. تحافظ الشركات العاملة في إنتاج ومعالجة وبيع المنتجات الزراعية على محاسبة دخل مبسطة ، وتقارير بسيطة ودفع الضرائب بمعدل 6٪. وهم معفون من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات ، والتي يتم استبدالها بضريبة واحدة محسوبة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون.

محتوى الصفحة

ما هي الضريبة الزراعية الواحدة (USHT)

UAT هو أحد أنظمة الضرائب الخاصة التي يتم تطبيقها من قبل رواد الأعمال المشاركين في الأنشطة التجارية في إنتاج ومعالجة وبيع المنتجات الزراعية ، وكذلك صيد الأسماك.

شروط تطبيق ESHN:

يجب أن تشارك المنظمة في إنتاج ومعالجة (أولية أو صناعية) وبيع المنتجات الزراعية ، أو القيام بأنشطة في مجال مصايد الأسماك.
هام: الشرط الرئيسي لاتفاقية مكافحة التعذيب هو إنتاج المنتجات الزراعية. يمكن للمؤسسات التي تصنع المنتجات فقط تطبيق نظام ضرائب UAT. الشركات التي تعالج المنتجات الزراعية وتبيعها فقط ، ولكنها لا تنتجها ، لا يمكنها تطبيق ESHN.
ما لا يقل عن 70٪ من الدخل الذي يجب أن تحصل عليه المنظمة من تنفيذ أنشطة إنتاج ومعالجة وبيع المنتجات الزراعية.

من يعتبر منتجاً للمنتجات الزراعية:

وإنتاج المنتجات الزراعية ثم تجهيزها وبيعها ؛
تعاونيات زراعية؛
مصايد الأسماك (هناك شروط لعدد العاملين وعدد السفن المستخدمة).

ما يعتبر منتجًا زراعيًا:

إنتاج المحاصيل؛
منتجات الثروة الحيوانية؛
المنتجات السمكية (صيد أو تربية أو تربية الأسماك وغيرها من المسطحات المائية البيولوجية) ؛
منتجات الزراعة والغابات.

من لا يستطيع تطبيق ESHN:

المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يشاركون فقط في المعالجة الأولية أو الثانوية للمنتجات الزراعية وبيعها بدون إنتاج.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يشاركون في إنتاج وبيع السلع القابلة للتبديل ، وكذلك أولئك الذين يعملون في أعمال المقامرة.
المنظمات ذات الصلة بالدولة ومؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة.

ضريبة زراعية واحدة عام 2019

الهدف من الضرائب على الضريبة الزراعية الموحدة هو الربح الذي يتم الحصول عليه من الأنشطة في مجال إنتاج ومعالجة وبيع المنتجات الزراعية ، مخفضًا من خلال المصروفات (يجب توثيق النفقات وحسابها بشكل صحيح في البيانات المالية).

معدل UAT هو 6٪.

الإجراء لحساب ESHN.

يتم احتساب الضريبة الزراعية الموحدة بالصيغة التالية:

وعاء الضريبة * معدل 6٪

القاعدة الضريبية لـ UAT هي مؤشر "الدخل مطروحًا منه النفقات".

مثال على حساب ESHN:

ربح المنظمة 900000 روبل.

نفقات التنظيم - 546000 روبل.

ESHN = (900000 - 546000) * 6٪ = 21240 روبل.

يتم دفع الضريبة الزراعية الموحدة مرتين في السنة:

يتم دفع الدفعة الأولى في شكل دفعة مقدمة قبل 25 يوليو من الفترة الضريبية الحالية ؛
يتم دفع الدفعة الثانية على أساس نتائج العام الماضي بحلول 31 مارس من الفترة الضريبية التالية للدفع الحالي.

ما هي الضرائب التي يتم دفعها بموجب نظام ESHN

عند تطبيق نظام ضرائب UAT ، يتم إعفاء رواد الأعمال من الضرائب الرئيسية المدفوعة بموجب النظام العام (OSNO). يتم استبدال هذه الضرائب بضريبة واحدة ، والتي يتم احتسابها وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون.

يجب على دافعي UTII دفع الضرائب التالية:

ESHN بناءً على نتائج النصف الأول من العام والسنة (مرتين للفترة الضريبية) ؛
اشتراكات التأمين الإلزامية في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الطبي الإجباري ؛
ضريبة الدخل الشخصي للموظفين.

ما هي التقارير التي يتم تنفيذها عند تطبيق ESHN

نظرًا لأن القاعدة الضريبية لحساب UAT هي مؤشر "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يجب حساب جميع النفقات بشكل صحيح وإدراجها في الإعلان.

تتناول هذه المقالة الطرق النموذجية لحل المشكلات القانونية ، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد معرفة كيفية حل مشكلتك الخاصة - اتصل بمستشارنا مجانًا!

رواد الأعمال في ESHN مطالبون بالحفاظ على دفتر الدخل والمصروفات (KUDiR) بشكل صحيح. يجب توثيق جميع النفقات. يمكن أن تكون المستندات التي تؤكد النفقات عبارة عن إيصالات نقدية وإيصالات مبيعات وإيصالات دفع ومستندات دفع أخرى ، وعمل تم تنفيذه ، وعقد لتلقي الخدمات ، وما إلى ذلك.

من المهم معرفة أنه لا يمكن أخذ جميع التكاليف في الاعتبار عند حساب الضريبة الزراعية الموحدة. ترد قائمة محددة بالنفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة في المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هام: قد يقوم دافعو UAT بتضمين أقساط تأمين إلزامية لأنفسهم وللعاملين كبند نفقات.

يمكن تقديم الإعلان بالطرق التالية:

الظهور شخصيًا في فرع IFTS في مكان الإقامة (IP) أو في موقع المنظمة في شكل ورقي. يتم تعبئة الإعلان في نسختين ؛
من خلال شخص مخول ثالث في وجود توكيل رسمي موثق ؛
أرسل بالبريد مع رسالة قيمة مع جرد. يجب أن يكون لديك قائمة بالاستثمارات وإيصال بالدفع بين يديك. سيتم اعتبار التاريخ المشار إليه في الإيصال هو تاريخ تقديم الإعلان.
عن طريق البريد الإلكتروني عبر الإنترنت ، باستخدام خدمات خاصة لهذا الغرض.

فقدان الحق في تطبيق ESHN

يمكن أن يحدث إلغاء تسجيل ESHN لعدة أسباب:

فقدان الحق في ESHN بسبب انتهاك شروط التطبيق المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

على سبيل المثال ، بلغ الدخل من تنفيذ أنشطة إنتاج المنتجات الزراعية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير أقل من 70٪ المقررة. في حالة الفقدان القسري للحق في UAT ، في نهاية الفترة الضريبية ، تتم إعادة الحساب تلقائيًا وفقًا لنظام الضرائب العام ، مما يؤدي إلى عبء ضريبي كبير على صاحب المشروع.

رفض تطبيق ESHN فيما يتعلق بالانتقال إلى نظام ضريبي آخر.

إذا أراد رائد الأعمال البدء في تطبيق نظام ضرائب مختلف ، فيجب عليه تقديم إشعار إلى IFTS.

في حالة فقدان الحق أو رفض تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة ، من الضروري إرسال إخطار إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.

نماذج لتقديم إشعار مع IFTS:

يتم تقديم إشعار إنهاء تطبيق نظام ESHN في النموذج رقم 26.1-7 ؛
يتم تقديم الإخطار بفقدان الحق في استخدام ESHN في النموذج رقم 26.1-2 ؛
يتم تقديم إشعار رفض تطبيق المزيد من ESHN في النموذج رقم 26.1-3.

التحول إلى ESHN

يتم الانتقال إلى الشبكة على أساس طوعي. للتحويل ، يجب عليك تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب. يقدم رواد الأعمال الفرديون إخطارًا إلى مكتب الضرائب في مكان الإقامة ، وتقدم المنظمات إخطارًا إلى IFTS في موقع المؤسسة.

يمكن تقديم الإخطار على الفور مع أو المنظمة جنبًا إلى جنب مع جميع المستندات ؛
يمكن تقديم إخطار بالانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة في غضون 30 يومًا من تاريخ تسجيل رجل الأعمال أو المؤسسة الفردية ؛
في حالة التحول إلى UAT من نظام ضرائب آخر ، من الضروري تقديم إخطار مماثل قبل 31 ديسمبر من العام الحالي ، حيث أنه من الممكن التبديل بالكامل وبدء التشغيل في نظام UAT فقط مع بداية تقويم جديد عام.

يتم تقديم الإخطار بالانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة في النموذج رقم 26.1-1.

المسؤولية عن مخالفة المواعيد المحددة لتقديم إقرار ودفع الضرائب لدى الضريبة الزراعية الموحدة

وفقًا للمادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في حالة عدم دفع الضرائب ، يتم فرض غرامة على رجل الأعمال بنسبة تتراوح بين 20 ٪ و 40 ٪ من المبلغ غير المدفوع.

وفقًا للمادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم فرض غرامات إدارية على التأخير في تقديم التقارير. قد يكون مبلغ الغرامة عن كل شهر تأخير كامل أو جزئي 5 - 30٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة ، والتي كان ينبغي دفعها على أساس هذا الإقرار. لكن ليس أقل من 1000 روبل.

وبالتالي ، تم تصميم نظام الضرائب ضد التعذيب لدعم وتحفيز أنشطة رواد الأعمال في المجال الزراعي. للقيام بذلك ، يوفر نظام UAT معدل ضرائب منخفضًا إلى حد ما بنسبة 6 ٪ وتبسيط شروط الحفاظ على التقارير وتقديمها إلى IFTS.

ضريبة زراعية واحدة (التناظرية: ESHN) - نظام ضريبي خاص تم تشكيله حصريًا للمنتجين الزراعيين مع مراعاة خصائص إنتاجهم إلى أقصى حد. ينظم قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفصل ، الطريقة المحددة لفرض الضرائب. 26.1 بصيغته المعدلة في عام 2016. يحق للمنتجين الروس للمنتجات الزراعية (ولكن ليس مطلوبًا) استخدام هذا النظام.

ضريبة زراعية واحدة: معايير

يشمل ممثلو القطاع الزراعي المنخرطون في الإنتاج المنظمات ورجال الأعمال الذين يستوفون المعايير المحددة:

يتم إنتاج المنتجات الزراعية على أراضي روسيا ؛
يشاركون في معالجة منتجاتهم الزراعية (الأولية والصناعية) ؛
تنفيذها.

في الوقت نفسه ، يجب أن يكون مبلغ العائدات المستلمة من البيع 70٪ على الأقل من إجمالي الدخل (وفقًا للمادة 346.2 ، البند 2). الربح المخفض من النفقات هو موضوع ضرائب ( فن. 346.4). يتم احتساب الحصة المشار إليها مع الأخذ في الاعتبار الربح الناتج من المنتجات المصنعة والأولية. في حالة المعالجة الصناعية ، يتم الحساب وفقًا لمقالة الكود 346.2 ، البند 2 ، البند 2.2.

يتم تعريف المنتجات الزراعية بواسطة مصنف مشترك ( موافق 005-93). تمت الموافقة على قائمة مرتبة مفصلة بها ومنتجات المعالجة الأولى بموجب المرسوم الحكومي رقم 458 بتاريخ 06/25/2006. بصيغته المعدلة في عام 2010.

المنتجات الزراعية	بعض المنتجات الأولية المصنعة من المواد الخام للإنتاج الزراعي الخاص
الخضار والحبوب والمحاصيل الصناعية.	اللحوم واللحوم ومنتجات الألبان وغيرها من المنتجات الغذائية.
بذور مع شتلة من الشجيرات والأشجار. بذور الفاكهة.	خضروات مع فواكه مصنعة.
زراعة حقول العلف.	معالجة الأسماك والمنتجات السمكية.
تربية الماشية ، تربية الرنة ، تربية الخيول ، تربية الأغنام ، تربية الخنازير ، تربية الماعز ، تربية الماشية الأخرى.	الدهون والزيوت الحيوانية والنباتية.
تربية الدواجن وتربية الأسماك وتربية النحل وفروع الزراعة الأخرى.	صناعة طحن الشعير.
زراعة الفراء ومزارع الصيد.	مواد النبيذ.
الغذاء والأسماك والحديقة.	الغابات البرية.
	مواد أولية للمنسوجات وإنتاج الفراء والمنتجات الجلدية.

المنتجات الأولية المعالجة هي مواد خام لمزيد من المعالجة الصناعية وتصنيع المنتجات الأخرى.

يوضح الرسم البياني أدناه مزايا وعيوب نظام ضرائب UAT الخاص وشروط الدفع ومعدل الضريبة وشروط الانتقال ⇓

مثال 1. حساب ESHN

تنتج مزرعة فلاحية صغيرة (أو مزرعة) منتجات الألبان من حليبها الخاص ، وتبيعها بشكل مستقل ، بينما تحصل على ربح يزيد عن 70٪ من إجمالي الدخل. هنا تعمل المزرعة كمنتج زراعي ، وتفي بجميع المعايير المذكورة في الفن. 346.1 من الكود. لذلك ، يحق للمزرعة استخدام ESHN. الحليب كامل الدسم هو نتاج المعالجة الأولى ، والمنتجات المصنوعة منه هي نتيجة المعالجة الصناعية.

ميزات الضرائب للمنتجين الزراعيين

يتم تقديم قائمة مفصلة بالمنتجين الزراعيين المعترف بهم في الفن. 346.2 من القانون الروسي. معدل الضريبة 6٪ يحدده الفن. 346.8. تعتمد قيمتها أيضًا على الربح والسلع المنتجة وعدد الموظفين وحالة الدافع. الفترة الضريبية هي سنة ميلادية ، وفترة التقرير نصف عام. يعفى التحويل إلى ESHN من بعض الالتزامات الضريبية.

منتج زراعي	ما هي الضرائب معفاة من	استثناءات	الهيئة التشريعية الحالية
رجال الأعمال	- ضريبة القيمة المضافة. - ضريبة الدخل الشخصي وممتلكات الأفراد في الأنشطة التجارية.	- باستثناء ضريبة القيمة المضافة على استيراد السلع إلى الاتحاد الروسي ، وتنفيذ الاتفاقات على الشراكات البسيطة والاستثمارية وإدارة الثقة للممتلكات ؛ - بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي في أرباح الأسهم والضرائب بالمعدلات المحددة في الفن. 224 الفقرة 2 و 5 من قانون الضرائب.	قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 346.1 ، البند 3 ، الفقرة 4.
المنظمات	- ضريبة القيمة المضافة. - الربح والممتلكات.	- باستثناء ضريبة القيمة المضافة لاستيراد السلع إلى الاتحاد الروسي ، في أداء عقود الشراكات البسيطة والاستثمارية وإدارة الثقة للممتلكات ؛ - بالإضافة إلى ضريبة الدخل بالمعدلات المنصوص عليها في الفن. 284 الفقرة 1.6 و 3 و 4 من قانون الضرائب.	قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 346.1 ، البند 3 ، الفقرة 1.

ESHN يقلل بشكل كبير من العبء الضريبي. من بين المزايا الواضحة للضريبة يجب أن تتضمن أيضًا حدًا أدنى من التقارير وشروط الدفع المقبولة وإجراءات محاسبية مبسطة.

الحساب والدفعات في ظل الضريبة الزراعية الموحدة

في نهاية كل فترة تقرير ، يتم تلخيص النتائج ، ويتم حساب UAT للدفع: معدل الضريبة * القاعدة الضريبية ، حيث يكون الأساس هو الدخل المخفض بمقدار النفقات من الناحية النقدية ( فن. 346.6). يتم الدفع في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من اليوم الأخير من الفصل الدراسي. يتم احتساب الأرباح مع المصروفات على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية.

بالنسبة للفترة الضريبية ، يتعين على المنتجين الزراعيين دفع الضريبة الزراعية الموحدة حتى 31 مارس بعد هذه الفترة. يدفع رواد الأعمال الأفراد جميع المدفوعات في مكان إقامتهم ، والمنظمات - في مواقعهم. هناك عقوبة للتأخر في تقديم الإقرار الضريبي. في حالة السداد الجزئي أو عدم دفع الرسوم ، يتم تغريم دافعي الرسوم ( قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفن. 119 و 122) في حالة عدم وجود مخالفات ضريبية.

قد تتحول تكاليف تلخيص نتائج الفترة الضريبية إلى أكثر من ربح. في هذه الحالة يتم تخفيض الوعاء الضريبي إلى مبلغ الخسائر المتكبدة في الفترة الماضية بما لا يتجاوز 30٪. إذا كان مقدار الخسائر في السنة التقويمية الماضية أكبر ، فسيتم تحويل رصيد المبلغ إلى الفترة الضريبية التالية.

تقارير ESHN

يجب على المنتجين الزراعيين الذين يستخدمون نظام UAT الاستمرار في الاحتفاظ بالسجلات التي تعكس جميع مؤشرات الأداء والنفقات النقدية مع الإيصالات. يتم تشكيلها على أساس المحاسبة الأولية. للمنتجين الزراعيين ، ما يلي إلزامي:

يكفي لرجل الأعمال الفردي الاحتفاظ بدفتر للإيرادات والمصروفات باستخدام طريقة المحاسبة النقدية. المستند الرئيسي للجميع هو الإقرار الضريبي ، والذي يقدمه كل دافع إلى مصلحة الضرائب في نهاية الفترة الضريبية المنتهية في موعد لا يتجاوز 31 مارس التالي. يخدمونها:

دافع الضرائب
ممثله
بالبريد؛
الكتروني.

إقرار - بيان مكتوب يتضمن بيانات دافع الضريبة عن مبلغ الضريبة الزراعية الموحدة الواجب دفعها وحسابات الضريبة ومقدار الخسارة التي تقلل من الوعاء الضريبي. يتم إرسال النسخة الإلكترونية من الإعلان بالطريقة المحددة ( أمر وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي رقم BG-3-32 / 169 بتاريخ 2 أبريل 2002).

التحول إلى ESHN

يمكنك التبديل إلى هذا النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين إذا استوفيت جميع المعايير عن طريق إرسال إخطار في النموذج رقم 26.1-1 ( 346.3 ، الفقرة 2). يجب أن تشير إلى حصة الربح من بيع المنتجات الزراعية المنتجة في إجمالي الدخل من العمل والخدمات. تم تحديد المواعيد النهائية التالية لهذا:

شهر من تاريخ تسجيل المنظمة أو رجل الأعمال الفردي ؛
حتى 31 ديسمبر - في حالات أخرى.

أولئك الذين عملوا في هذا المجال لفترة طويلة سيتمكنون من التسجيل كدافعين UAT فقط من السنة التقويمية القادمة. إذا لم يخطر منتجو المنتجات الزراعية السلطات الضريبية في الوقت المناسب بقرار التحول إلى نظام الضرائب الجديد ، فليس لديهم الحق في تطبيقه. كما لا يمكنهم التحويل إلى نظام الضرائب وفقًا للضريبة الزراعية الموحدة:

مُصنِّعو سلع قابلة للانتقاص ؛
أولئك الذين يشاركون في أعمال القمار ؛
مؤسسات الدولة من الميزانية ، الدولة ، نوع مستقل.

بعد انتهاء الفترة السنوية ، يمكن للزراعة والمديرين التنفيذيين للشركات الاستمرار في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة في العام المقبل وفقًا للشروط المحددة. أولاً ، إذا لم تكن هناك انتهاكات بموجب الفقرات 2 و 2.1 و 5 و 6 من المادة 346.2 (بشأن المعايير). ثانياً ، إذا لم يكن للمسجل حديثًا والمحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة دخل عن الفترة الضريبية الأولى.

يلتزم كل منتج زراعي بإخطار دائرة الضرائب في الوقت المناسب بإنهاء أنشطته كمنتج زراعي (في حالة عدم الامتثال للمعايير التي حددها القانون) في غضون 15 يوم عمل لاحق. ثم يتم تقديم الإعلان في الشهر التالي في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون ، ويتم إعادة حساب السنة التقويمية بأكملها وفقًا للضرائب العامة. تتم العودة إلى OSNO أيضًا على أساس طوعي.

تم إجراء التغييرات الأخيرة على التشريع الضريبي في يونيو 2016. وهي تتعلق بالمادتين 346.2 و 346.3. وفقًا لهم ، سيتم منح الحق في تطبيق ESHN لفئات معينة من المنتجين الزراعيين. يشمل هؤلاء أولئك الذين يقدمون خدمات إضافية في إنتاج المحاصيل الزراعية ، وكذلك معالجة ما بعد الحصاد للمنتجات الزراعية ( القانون الاتحادي رقم 216 بتاريخ 23 يونيو 2016).

المثال رقم 2. كيفية التبديل إلى ESHN

تهتم المنظمة بإنتاج المنتجات الزراعية: فهي تزرع البطاطس ، والحبوب ، وتربية الأبقار ، والأرانب ، وتنتج الحليب. بلغت حصيلة بيع جميع المنتجات لمدة 9 أشهر 80٪ من إجمالي الدخل. في الوقت نفسه ، لم يتم تنفيذ معالجة المنتجات المزروعة والمصنعة. ومع ذلك ، يحق للمنظمة التحول إلى نظام ضريبي واحد للمنتجين الزراعيين وتطبيق الضريبة الزراعية الموحدة. وفقا للفصل. 21 من المدونة ، يمكنها القيام بذلك ، لأنه في وقت تقديم طلب الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة لمدة تسعة أشهر ، كانت حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تم إصدارها لها أكثر من 70 ٪ بموجب القانون.

إجابات على أسئلة موضوعية حول تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة

السؤال رقم 1: هل المنتج الزراعي منظمة تعالج المواد الخام المشتراة من مزارع أخرى؟

إجابه: لا ، فهي غير معترف بها كمنتج سلعي زراعي لأنها لا تنتج منتجات زراعية.

السؤال 2: هل المنح ، والإعانات ، وأنواع أخرى من المساعدة الممنوحة لاقتصاد الفلاحين تخضع للضريبة؟

إجابه: جميع المبالغ التي يتلقاها رؤساء مزارع الفلاحين من أموال الميزانية للإنشاء والترتيب والتطوير لا تخضع للضريبة ( فن. 217 ، الفقرتان 14.1 و 14.2).

السؤال 3: كيف يتم معاقبة المنتجين الزراعيين لدفع جزء من الضرائب؟

إجابه: يعاقب وفق المادة 122 من القانون. يعاقب على عدم دفع الرسوم بالكامل نتيجة أي حساب غير صحيح في حالة عدم وجود دليل على ارتكاب مخالفة بنسبة 20 ٪ من المبلغ غير المدفوع من الرسوم الضريبية و 40 ٪ إذا تم ارتكاب الأفعال عمداً.

السؤال رقم 4: ما هي المجالات التي تقدم فيها المنظمة الزراعية تقاريرها إلى الضريبة الزراعية الموحدة؟

إجابه: تقدم المنظمة المحولة إلى ESHN إقرارًا في شكل بيانات مالية ربع سنوية وعن الفترة النهائية من العام.

السؤال رقم 5: كيف تحسب مدفوعات الضرائب إذا كانت المنظمة في نهاية العام لديها عدم امتثال لمعايير مبلغ الحصة؟

إجابه: من الضروري إجراء إعادة حساب كاملة للسنة التقويمية وفقًا لمبادئ نظام الضرائب العام ( فن. 346.3 ، البند 4) ، لأن المنظمة منذ هذه اللحظة محرومة من الحق في تطبيق ESHN.

السؤال رقم 6: هل من الممكن لمنظمة زراعية أن تسجل تقسيمها على الضريبة الزراعية الموحدة في منطقة روسية أخرى مع الإبقاء على نفس الضريبة؟

إجابه: حسب الفن. 346.2 ، البند 3 من القانون ، لا يحق لأي منظمة التحول إلى ESHN إذا كان لديها فروع (مكاتب تمثيلية). لذلك ، إذا كان التقسيم الفرعي المسجل لا يحتوي على إشارات لفرع (أو مكتب تمثيلي) ، فيمكن للمؤسسة أن تظل على الشبكة الأوروبية للتأمين الصحي حتى بعد تسجيلها.

السؤال رقم 7: هل يمكن لمنتج زراعي أن يتحول إلى ESHN بعد أن فقد الحق في استخدامه؟

إجابه: يمكن تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة مرة أخرى بعد عام واحد فقط من الحرمان من حق دفع هذه الضريبة ( مع. 346.3 ، البند 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الضريبة الزراعية الموحدة (ESAT) هي ضريبة يدفعها منتجو السلع الزراعية عندما يتحولون طوعًا إلى هذا النظام الضريبي الخاص (البند 1 ، البند 2 ، المادة 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من أجل التحول إلى نظام خاص في شكل دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، يتعين على المنظمات ورجال الأعمال إخطار مكتب الضرائب في مكان تسجيلهم (البند 1 ، المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تحدثنا عن ESHN (ما هو بكلمات بسيطة) ، فهذا نظام خاص لمنتجي السلع الزراعية ، والذي يسمح لك بدفع الضرائب بمعدل أقل ، وتبسيط إعداد التقارير وتدفق المستندات.

ESHN: الضرائب

تُعفى المنظمات التي تطبق نظامًا ضريبيًا خاصًا للمنتجين الزراعيين من دفع ضريبة دخل الشركات ، وضريبة ممتلكات الشركات ، باستثناء الحالات المحددة في الفقرة 3 من المادة. 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يُعفى رواد الأعمال الذين تحولوا إلى استخدام الضريبة الزراعية الموحدة من دفع ضريبة الممتلكات الشخصية وضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال ، باستثناء الحالات المحددة في الفقرة 3 من الفن. 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حتى 1 يناير 2019 ، تم إعفاء المنتجين الزراعيين الذين يطبقون الضريبة الزراعية الموحدة من دفع ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء الحالات المحددة في الفقرة 3 من الفن. 346.1. ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2019 ، يُلزم تغيير في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة لحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة بالطريقة العامة وفقًا للفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 12 ، المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 18 مايو 2018 رقم SD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] ).

أيضًا ، يُلزم دافعو ESHN لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بدفع ضريبة النقل والضرائب الأخرى (على سبيل المثال ، ضريبة المياه) إذا كان لديهم أشياء مناسبة للضرائب.

ضريبة زراعية واحدة عام 2019

يتم احتساب UAT بناءً على نتائج نصف عام ، ويتم تحديد مبلغ الضريبة على أنه الفرق بين الدخل والمصروفات مضروبًا في معدل الضريبة (البند 1 ، المادة 346.6 ، البند 2 ، المادة 346.7 ، البند 1 ، البند 2 ، المادة 346.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم تحديد معدل الضريبة للضريبة الزراعية الموحدة بنسبة 6٪ (البند 1 ، المادة 346.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، قد تحدد قوانين الموضوعات معدلات متباينة تتراوح من 0 إلى 6 ٪ لجميع أو فئات معينة من دافعي الضرائب ، اعتمادًا على: أنواع المنتجات الزراعية المنتجة ، ومقدار الدخل ، ومكان العمل و / أو متوسط عدد الموظفين.

يتم دفع قيمة ESHN ، بالإضافة إلى الدفعة المقدمة عليها ، من قبل المنظمات (IEs) في مكان تسجيلها (البند 4 ، المادة 346.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يتم دفع الدفعة المقدمة لـ ESHN في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي نصف العام (البند 2 من المادة 346.7 ، البند 2 من المادة 346.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم دفع الضريبة نفسها في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي (البند 5 من المادة 346.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 2 من المادة 346.10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند إنهاء الأنشطة كمنتجين للسلع الزراعية ، يجب دفع UAT في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي يتم فيه إنهاء هذه الأنشطة ، وفقًا للإخطار المرسل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 2 ، المادة 346.10) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

آخر موعد لدفع رسوم ESHN في 2019:

الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة

يتم تقديم الإقرار الضريبي لـ UAT من قبل المنظمات (IP) في هذا النظام الخاص في نهاية العام إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيلهم في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام التالي (البند 1 من المادة 346.7 ، بند 1 ، البند 2 من المادة 346.10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند إنهاء الأنشطة كمنتجين للسلع الزراعية ، من الضروري تقديم إقرار ضريبي لـ UAT في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي يتم فيه إنهاء هذه الأنشطة ، وفقًا لإخطار تم إرساله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (IFTS).

آخر موعد لدفع رسوم ESHN لعام 2017 مُعرففن. 346.7 NK RF. انصح, ما هي ميزات موعد الدفع المحدد لهذه الضريبة.

إجراءات وشروط سداد الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2017

بالنسبة للدفع المعني ، يعرّف المشرع السنة التقويمية على أنها الفترة الضريبية ، في حين يتم تحديد نصف عام على أنها فترة الإبلاغ (المادة 346.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على الكيان الاقتصادي تحويل المبلغ المقدم إلى ميزانية الاتحاد الروسي ، وفي نهاية الفترة الضريبية ، الجزء المتبقي من الضريبة. في الوقت نفسه ، في كلتا الحالتين ، يتم تحديد الفرق بين مؤشرات الدخل والنفقات للمنتج الزراعي ويتم تطبيق معدل 6 ٪. عند حساب الجزء الثاني من ESHN ، يتم خصم الجزء الذي تم دفعه في نهاية نصف العام من إجمالي الضريبة للعام بأكمله.

يجب دفع الدفعة المقدمة للضريبة المعنية في موعد أقصاه 25 يوليو. يتم تحويل المبلغ المتبقي من الضريبة إلى الميزانية:

حتى 31 مارس - إذا استمر المنتج الزراعي في أنشطته لإنتاج المنتجات الزراعية ؛
حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لليوم الذي توقف فيه المنتج الزراعي عن عمله في القطاع الزراعي.

يتم دفع سلفة UAT وبقية الضريبة ، المحسوبة في نهاية العام ، مع الأخذ في الاعتبار السلفة المدفوعة ، في مكان تسجيل الكيان القانوني أو مكان إقامة المنتج الزراعي في حالة رجل أعمال فردي.

يتم تقديم إعلان ESHN إلى دائرة الضرائب الفيدرالية 1 مرة (في نهاية العام) في نفس الوقت المحدد لدفع الضريبة للفترة الضريبية (البند الفرعي 1 ، البند 2 ، المادة 346.10 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

دفع الضريبة الزراعية الموحدة: مثال حسابي

لنفكر في مثال لحساب السلفة والمبلغ الإجمالي للضريبة التي يدفعها الأشخاص الخاضعون للضريبة الزراعية الموحدة.

في الفترة من 1 يناير إلى 30 يونيو 2016 ، تلقى المزارع عائدات قدرها 700000 روبل. بتكلفة 300000 روبل. سيتكون التزامه من الحاجة إلى الدفع قبل 25 يوليو 2016 لميزانية الاتحاد الروسي سلفة على الضريبة الزراعية الموحدة - وهي جزء من الضريبة محسوبة على الفرق بين الدخل والمصروفات للأنشطة المنفذة (6٪) 400000 روبل).

وهكذا ، قبل 25 يوليو ، يجب على المزارع أن يدفع للدولة 400000 × 6 ٪ = 24000 روبل.

دعنا نتفق على أنه وفقًا لنتائج العمل على مدار العام ، حصل المزارع على 1200000 روبل. على مصاريف تصل إلى 500000 روبل. ثم هو:

يحدد حجم القاعدة الضريبية للسنة ، مطروحًا منه المصاريف من الدخل ، ويتلقى رقمًا قدره 700000 روبل ؛
يحدد مقدار الضريبة الإجمالية للسنة (6 ٪ من 700000 روبل) ، ويتلقى مبلغ 42000 روبل ؛
يطرح من هذه النتيجة مبلغ الدفعة المقدمة المدفوعة ويتلقى 18000 روبل.

نتائج

ترد الأحكام الرئيسية للتشريعات الخاصة بالاتحاد الروسي التي تنظم إجراءات الدفع لـ ESHN في الفن. 346.7-346.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك في الفقرة 2 من الفن. 346.10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يقوم المزارعون بتحويل UAT إلى الميزانية مرتين: وفقًا لنتائج الأشهر الستة - حتى 25 يوليو ، وكذلك وفقًا لنتائج الأنشطة خلال العام - حتى 31 مارس (إذا لم يتوقفوا عن أنشطتهم كمنتج سلعي).

يحق للمؤسسات العاملة في إنتاج وتصنيع المنتجات الزراعية تطبيق نظام ضريبي خاص.

يتم الانتقال إلى نظام ESHN الخاص عند افتتاح الشركة أو قبل بداية السنة التقويمية. يحتوي النظام على قيود على أنواع الأنشطة ومقدار الإيرادات من المنتجات الزراعية المنتجة والمعالجة في المبلغ الإجمالي للدخل المستلم.

يتميز النظام بالحد الأدنى من الضرائب ونماذج الإبلاغ المقدمة إلى الجهات الرقابية.

تحتفظ المؤسسة بشكل مبسط من المحاسبة على الضريبة الزراعية الموحدة. إجراء المحاسبة مشابه لتدفق المستندات ، يخضع للمشاركة في إنتاج ومعالجة المنتجات الزراعية.

كجزء من تطبيق النظام في القطاع الزراعي:

زراعة النبات.
زراعة.
الحراجة.
الماشية.
صناعة صيد الأسماك ، بما في ذلك صيد الأسماك.

يتم تعريف إجراءات تطبيق النظام في الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يحدد أيضًا قائمة محدودة من الأشخاص الذين يحق لهم تطبيق نظام الضرائب.

من يمكنه استخدامه ومتى

يحق للمؤسسات ، التي تمثل حصة عائدات بيع المنتجات الزراعية التي لا تقل عن 70٪ من إجمالي الدخل ، تطبيق النظام. لا تشمل الحصة الإجمالية للإيرادات المتحصلات في النموذج المستلم من الدولة. على سبيل المثال ، أحد أنواع التعويضات الحكومية الصادرة للمؤسسات الزراعية هو المبلغ الذي تتلقاه المؤسسات في حالة الظروف الجوية غير الطبيعية - الجفاف أو الأمطار الغزيرة.

لا توجد قيود على الشكل التنظيمي للشركات. إذا لم يكن هناك دخل ، فقد يتم رفض تطبيق النظام. بالنسبة للمؤسسات التي تم إنشاؤها حديثًا ، يتم تحديد حصة الإيرادات من خلال فترة إعداد التقارير الأخيرة.

يمكن تطبيق النظام من قبل منظمة أو ملف تعريف ذي صلة.

النظام يمكن استخدام:

التعاونيات والجمعيات الزراعية. من بين أنواع المؤسسات ، توجد شراكات في مجال البستنة ، وتعاونيات تسويق وتجهيز وكيانات أخرى ، يتم استلام عائداتها من بيع منتجات إنتاجها.
الشركات العاملة في زراعة وتصنيع المنتجات الزراعية والحيوانية.
شركات الصيد والتجهيز.

للمصايد أهمية خاصة في التشريع. يجب أن يكون للمؤسسات المكونة للمدينة (فنون الأسماك والتعاونيات) عدد من العاملين يساوي على الأقل عدد سكان القرية. يجب أن توظف الشركات العاملة على سفن الصيد أكثر من 300 شخص.

تعريف الحق في الاستخدامنظام يعتمد على إنتاج المنتجات الزراعية.

لا يمكن للمؤسسة التي تعمل فقط في المعالجة أن تتحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة. ايضا ليس لديهم الحق فيتطبيق وضع الشركة:

أن تكون مُصنِّعًا أو بائعًا للمنتجات القابلة للاسترداد.
أعمال القمار.
الميزانية ، الشركات المملوكة للدولة.

منذ عام 2016 رفع القيدفي تطبيق نظام ESHN ، الذي تم إنشاؤه مسبقًا للمؤسسات ذات الفروع.

إذا لم تكن قد سجلت منظمة بعد ، إذن الأسهليمكن القيام بذلك باستخدام الخدمات عبر الإنترنت التي ستساعدك على إنشاء جميع المستندات اللازمة مجانًا: إذا كان لديك بالفعل مؤسسة وتفكر في كيفية تسهيل وأتمتة المحاسبة وإعداد التقارير ، فإن الخدمات التالية عبر الإنترنت تأتي إلى الإنقاذ ، والتي سيحل محل المحاسب تمامًا في مصنعك ويوفر الكثير من المال والوقت. يتم إنشاء جميع التقارير تلقائيًا وتوقيعها بتوقيع إلكتروني وإرسالها تلقائيًا عبر الإنترنت. إنه مثالي لرائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة على النظام الضريبي المبسط ، UTII ، PSN ، TS ، OSNO.
كل شيء يحدث في بضع نقرات ، دون طوابير أو ضغوط. جربها وستفاجأكم هو سهل!

مزايا وعيوب مثل هذا النظام الضريبي

النظام لديه عدد كبير من المزايا. إلى ظروف ايجابيةتشمل الأوضاع:

المحاسبة المبسطة للإيرادات والمصروفات والخصوم التي لا تتطلب طاقم محاسبة كبير.
الحد الأدنى من الضرائب المدفوعة للميزانية.
وجود معدل ضريبي تفضيلي مقارنة بالمبلغ المدفوع عند الحفاظ على DOS.
لا حاجة لدفع الحد الأدنى من الضرائب عند تلقي الخسائر ، مما يضع مستخدمي النظام في وضع أكثر إفادة مقارنة بالمؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط.
القدرة على شطب الخسائر كمصروف خلال 10 سنوات من تاريخ الحدث.

إلى نقائصتشمل أنظمة الضرائب:

وجود قيود تتعلق بخصائص النشاط - الحاجة إلى الالتزام بحد 70٪ على حصة الدخل المستلم من معالجة المنتجات المزروعة أو المنتجة بشكل مستقل.
وجود قيمة حدية لعدد منشآت الصيد.
عدم القدرة على تضمين المبلغ المدفوع للمورد في المنتجات أو التكاليف المتكبدة. تم تطبيق متطلبات قانون الضرائب منذ عام 2016.
ضريبة القيمة المضافة ، المخصصة بشكل غير معقول ، مستحقة الدفع للميزانية وتخضع لضريبة واحدة.

النظام هو شكل تفضيلي للضرائب. مساوئ المحاسبة غير مهمة وتتعلق بشكل أساسي بشروط إمكانية تطبيق النظام.

ما هي الضرائب التي يحل محلها ESHN؟

عند دفع ضريبة واحدة محسوبة فيما يتعلق بتطبيق نظام ESHN ، دافع الضرائب معفى من الالتزام بدفع ضرائب معينة. تعتمد قائمة الضرائب المستبعدة على الشكل التنظيمي.

غير مدفوع:

الكيانات القانونية الضرائب المتعلقة بالحفاظ على النظام المشترك - ضريبة الدخل ، ضريبة القيمة المضافة.
رواد الأعمال الأفراد - ، ضريبة القيمة المضافة.

في حالة فقدان الحق في استخدام النظام ، يجب على دافع الضرائب احتساب جميع الضرائب على DOS (لـ و) من بداية السنة التقويمية.

قواعد الانتقال إلى ESHN والدمج مع الأنظمة الأخرى

يتم استخدام طريقة الإخطار للتبديل إلى الوضع. لا يتطلب اعتماد قرار بشأن تطبيق النظام موافقة السلطات الضريبية ، إلا في حالات عدم امتثال المؤسسة لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي المُنشأ لتطبيق النظام.

المطالبة بالحقلتطبيق نظام ESHN ، يجب على دافع الضرائب في مكان التسجيل الضريبي. يحرر الإخطار من نسختين بالشكل الذي أقره القانون.

يحدد التشريع المواعيد النهائية للتبديل إلى ESHN. بدء التطبيق (الإخطار) ممكن:

خلال 30 يومًا من تاريخ دخول المؤسسة في سجل الدولة. يعني عدم الموعد النهائي الانتقال التلقائي إلى النظام المعمول به بشكل عام ، حيث يتم دفع المزيد من الضرائب.
في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من العام الذي يسبق الانتقال.

من المستحيل رفض تطبيق النظام الضريبي خلال السنة التقويمية. الاستثناء هو الشركات التي فقدت الحق في الحفاظ على ESHN خلال الفترة الضريبية وتم تحويلها قسراً إلى النظام العام.

الشركات الرائدة في مجال ESHN ، يمكن أن تتحدالوضع مع أشكال أخرى:

الكيانات القانونية - مع.
رواد الأعمال الأفراد - مع UTII و.

مع نظام UTII المطبق بشكل إضافي ، لا يتم استخدامه للقيام بأنشطة بيع منتجات من إنتاجه من خلال سلاسل البيع بالتجزئة.

ميزة الجمعأساليب:

يجب على الشركات الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات ، والتي لا يسمح غيابها بالجمع بين الأنظمة.
يتم حساب حصة المشاركة في عائدات الدخل المستلم من بيع السلع الزراعية المتخصصة بمبلغ 70 ٪ لجميع المبالغ التي تحصل عليها المؤسسة.

الدمج غير مسموح بهالمحاسبة بنظام ضرائب عام أو مبسط.

يؤدي تجاوز الحدود الموضوعة للنظام من قبل دافع الضرائب إلى إلزام المنظمة أو صاحب المشروع الفردي بإرسال إخطار إلى IFTS في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من تاريخ نشوء الظروف. يجب على دافع الضرائب في حالة فقد حقه في استخدام النظام تقديم إقرارقبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي فترة فقدان الحقوق.

فقدان الحقيؤدي تطبيق ESHN تلقائيًا إلى انتقال المؤسسة إلى نظام الضرائب العام. يلتزم دافع الضرائب بإعادة حساب الأصول والإيرادات والمصروفات وفقًا لـ DOS ودفع الضرائب المستحقة خلال العام.

ستحتاج:

جعل المحاسبة متوافقة مع نظام الضرائب العام. تنشأ صعوبة خاصة عندما يكون لدى المنظمة ممتلكات تندرج تحت عدد المواد القابلة للاستهلاك. من بداية السنة التقويمية ، يجب على المؤسسة إعداد المحاسبة وفقًا لسجلات المحاسبة المعمول بها مع صيانتها الكاملة.
دفع الضرائب المطبقة من قبل دائرة الخدمات العامة. يمكن مقاصة مبالغ المدفوعات المقدمة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة مقابل مدفوعات الميزانية المقابلة.

إذا رغبت إحدى الشركات في التحول طوعًا إلى نظام ضرائب آخر ، فسيتم تقديم إخطار أيضًا إلى IFTS مع موعد نهائي لتقديمه بحلول 31 ديسمبر من العام الذي يسبق الانتقال. يمكنك تطبيق النظام مرة أخرى في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد رفض أو فقدان الحق في استخدامه.

حجم معدل ESHN. قواعد حساب الضريبة

يحدد التشريع معدل الضريبة- 6٪ من الوعاء يحتسبه المكلف.

ملامح التعريف القواعد:

يتم احتساب المبلغ على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية أو يوم التسجيل للشركات المنشأة حديثًا.
يتم تعريف القيمة على أنها الفرق بين الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة.
يحق للمؤسسات التي تلقت خسائر في الفترة الضريبية السابقة تخفيض الوعاء بمقدار كامل المبلغ أو جزء منه. يمكن ترحيل الخسائر لمدة 10 سنوات لاحقة.

لتأكيد الخسائر التي تكبدتها المؤسسة ، يجب على مفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية أثناء التفتيش تقديم مستندات تؤكد الحقيقة. إذا تم استلام الخسائر خلال عدة فترات ، يتم تنفيذ الشطب بترتيب حدوثها. تؤخذ فقط الخسائر المتكبدة من الأنشطة الزراعية في الاعتبار. أن تكون المصروفات موثقة ومبررة اقتصادياً.

دافعي الضرائب الذين يطبقون ESHN ، ملزمةتتبع الإيرادات والمصروفات. ملامح التأكيد المستندي للقاعدة الضريبية:

تتم المحاسبة باستخدام (KUDiR).
يتم تشكيل المؤشرات وفقًا لـ. تشمل المصروفات المبالغ المدفوعة للمورد مقابل السلع والخدمات والأشغال المستلمة بالفعل. يتم قبول الدخل كجزء من الإيرادات بعد استلام الدفعة الفعلية للحساب الجاري أو إلى مكتب النقدية للمؤسسة.
يتم تكوين البيانات على أساس الاستحقاق خلال الفترة الضريبية - السنة التقويمية.

يجب أن تحافظ الشركات على تدفق المستندات الإلزامي.

تمت مناقشة قواعد حساب ودفع ESHN في درس الفيديو التالي:

الإجراءات وشروط الدفع

يحدد التشريع فترات الإبلاغ والضرائب للحفاظ على النظام. وفقًا لنتائج التقرير نصف السنوي ، يتم دفع جزء من الضريبة الواحدة. في نهاية الفترة التقويمية السنوية ، يتم الحساب النهائي للالتزامات مع مراعاة مبالغ الدفعة المقدمة. مبلغ الضريبة المدفوع للميزانية لا يقلل من القاعدة الضريبية السنوية.

تم تحديد المواعيد النهائيةللميزنة:

حتى 25 يوليو من الفترة الحالية للدفعات المقدمة.
حتى 31 مارس من العام التالي لنهاية الفترة الضريبية.

إذا صادف تاريخ الاستحقاق نهاية أسبوع ، يتم نقل تاريخ الاستحقاق إلى يوم العمل التالي.

إجراء تقديم التقارير

اقرار ضريبيهو التقرير الرئيسي للمؤسسات التي تدفع UAT. تم تحديد إجراءات ملء التصريح بموجب الملحق رقم 2 لأمر وزارة المالية الصادر في 22 يونيو 2009 رقم 57 ن.

وثيقة يحدد:

محتويات التصريح. يتكون المستند من صفحة عنوان وقسم يحتوي على المبلغ المستحق وقسم مع حساب وورقة توضح مقدار الخسارة المتلقاة في الفترات السابقة.
إجراءات تقديم المستندات.
تحديد التاريخ الذي يعتبر فيه الإقرار قد تم تقديمه.
القواعد العامة لملء النموذج هي عدم وجود بقع ، أخطاء ، تثبيت المستندات ، الترقيم.
إجراء تعبئة بيانات العنوان وجميع أقسام الإقرار.

المواعيد النهائية لتقديم الإقرار الضريبييتزامن مع التواريخ الضريبية. بدءًا من عام 2016 ، يتم استخدام نموذج إعلان جديد ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 فبراير 2016 رقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يتعلق الابتكار بحساب الضريبة. في القسم 2 ، تم إدخال خط يتعلق بالضرائب التفضيلية لشبه جزيرة القرم ومدينة سيفاستوبول.

لمزيد من المعلومات حول كيفية إرسال التقارير ، راجع مقطع الفيديو التالي:

المسؤولية عن الانتهاكات

ويعاقب دافعو الضرائب الذين ارتكبوا مخالفات ضريبية بنفس الطريقة التي يعاقب بها الأشخاص الذين يطبقون أنظمة ضريبية أخرى. للتأخر في تقديم الإقرار ، يتم فرض غرامة تتراوح من 5 إلى 30٪ من المبلغ المحدد للدفع. لا يمكن أن تقل الغرامة عن 1000 روبل. يستلزم عدم دفع الضريبة فرض غرامة تتراوح من 20 إلى 40٪ من مبلغ الالتزام بالميزانية.