Período de imposto (código). Principais códigos do período de reporte fiscal para declarações

Muitas empresas russas realizam atividades comerciais pagando UTII. Trabalhar no âmbito do regime fiscal adequado apresenta uma série de nuances - relacionadas com a prestação de contas, cálculo de impostos e correto preenchimento da declaração. Para que um empresário cumpra com sucesso todas as obrigações que lhe são estabelecidas pela legislação tributária, ele terá que estudar as especificidades dessas nuances. Quais são as características mais notáveis ​​de trabalhar com um imposto único?

Informações gerais sobre UTII

Assim, o sistema tributário da Federação Russa inclui um tipo de cobrança como UTII. Quais são suas características?

Regra geral, uma empresa que exerce atividades comerciais paga impostos proporcionalmente às receitas ou lucros. A UTII envolve a transferência para o estado, por sua vez, de um pagamento fixo, que independe de recebimento de caixa na conta da empresa. Assim, é levado em consideração o rendimento imputado - aquele que a empresa presumivelmente recebe com base nas tendências médias do mercado. O valor da UTII está estabelecido em atos jurídicos das esferas federal e regional.

Vejamos outras nuances importantes do imposto em questão.

Por que as empresas usam a UTII e quando ela é lucrativa?

russo empresas comerciais por padrão, eles funcionam dentro do OSN. Este regime tributário envolve o pagamento ao Estado de um imposto no valor de 20% da diferença entre as receitas e as despesas da empresa. Pode ser muito difícil para uma empresa em fase de arranque cumprir a obrigação orçamental correspondente. Portanto o estado dá pequenas empresas a oportunidade de reduzir significativamente a carga de pagamento trabalhando em regimes fiscais especiais. Entre eles está a UTII.

Este regime fiscal, como referimos acima, envolve a transferência de montantes fixos para o orçamento, que de forma alguma se correlacionam com receitas ou despesas. Em quais casos atividade comercial, realizado no pagamento de um único imposto, pode ser lucrativo? Via de regra, isso se aplica aos cenários em que a empresa tem receitas suficientemente grandes. Se os indicadores correspondentes não forem muito grandes, então, talvez, do ponto de vista económico, trabalhar na modalidade OSN seja mais justificado.

Entre as outras vantagens da taxa em questão está o facto de substituir uma série de outras obrigações das empresas para com o orçamento do Estado. Por exemplo, ao pagar um imposto único, uma empresa não pode transferir o IVA para o tesouro, bem como o imposto sobre bens utilizados em atividade empreendedora. Por sua vez, um empresário individual que trabalha na UTII não pode pagar imposto de renda pessoal para si mesmo.

Quando você pode usar UTII?

O principal ato regulamentar que contém as disposições com base nas quais funciona o sistema tributário da Federação Russa é o Código Tributário da Federação Russa. De acordo com as normas nele estabelecidas, podem atuar no âmbito empresas das seguintes áreas:

• varejo;
• negócio de restauração;
• restauração pública;
• atividades de prestação de serviços veterinários e serviços ao consumidor;
• serviços de reparação e manutenção de veículos;
• prestação de serviços de lavagem de automóveis;
• atividades publicitárias;
• prestação de serviços de aluguer plataformas de negociação, terrenos;
• prestação de serviços hoteleiros;
• transporte de carga, transporte de passageiros;
• disponibilização de estacionamentos pagos para uso.

Como começar a trabalhar na UTII?

Você pode começar a trabalhar no âmbito do sistema em questão escrevendo um requerimento à Receita Federal, que indica a data de aplicação da UTII pela empresa. O documento correspondente deverá ser apresentado à agência territorial da Receita Federal do local onde são realizadas as atividades comerciais. Ao mesmo tempo, os advogados observam que deve coincidir com o indicado no pedido de registro da empresa na Receita Federal.

Como parar de trabalhar na UTII?

Por sua vez, para encerrar as atividades no âmbito da UTII, é necessário também enviar o requerimento correspondente à Receita Federal. Se isso for feito no prazo de 5 dias a partir do momento em que as atividades comerciais relevantes da empresa forem encerradas. Caso haja necessidade de mudança da UTII para algum outro regime tributário - por exemplo, o regime tributário simplificado ou o OSN - então isso poderá ser feito, devido às atuais disposições da lei, somente a partir do próximo ano.

Características da contabilidade UTII

Uma empresa que opera na UTII pode manter registros de indicadores em 2 modalidades:

• para cada tipo de atividade para a qual é pago um imposto único;
• por tipo de atividade sujeita à UTII, bem como pelas exercidas no âmbito de outros regimes de tributação.

As pessoas jurídicas também precisam manter registros contábeis e apresentar relatórios apropriados à Receita Federal.

Como o UTII é calculado?

Consideremos agora como é calculado o imposto sobre o rendimento imputado. Os principais parâmetros que são levados em consideração na determinação do valor do pagamento ao orçamento são a base tributária e a alíquota. O primeiro indicador é calculado multiplicando o rendimento base pelo valor correspondente ao indicador físico. Mas ainda não é estrutura completa fórmulas fiscais únicas. também pode ser alterado devido ao uso de dois fatores, também chamados de K1, e um fator de correção, ou K2. A alíquota em questão é de 15%.

Uma vez determinado o valor da taxa para o período de tributação, a UTII pode ser reduzida pelo valor dos prêmios de seguro pagos em fundos governamentais para empregados contratados ou, se o pagador for um empresário individual e trabalhar sem o envolvimento de empregados, então aqueles que estão incluídos no Fundo de Pensões da Federação Russa, no Fundo de Seguro Social e no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório para si próprios. Se a empresa tiver funcionários, a redução de impostos devido aos prêmios de seguros não poderá ser feita em mais de 50%. Por sua vez, se o empresário individual trabalhar sem contratar empregados, pode reduzir a UTII em um valor que corresponda integralmente ao valor dos pagamentos ao Fundo de Pensões, ao Fundo de Segurança Social e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório.

Comunicando

Vamos estudar um aspecto como o relatório fiscal em questão. Em relação a um parâmetro como o período de tributação, a UTII refere-se aos impostos cujos relatórios são enviados trimestralmente à Receita Federal, até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre anterior. Além da declaração fiscal em questão, os contribuintes da taxa em questão devem fornecer ao Estado uma série de outros documentos de declaração.

Entre eles estão os formulários 4-FSS, bem como o RSV-1 - para empresas com funcionários contratados. São apresentados à Receita Federal no mesmo período de tributação da declaração. A UTII também exige que as empresas que empregam funcionários apresentem relatório 2-NDFL, informações sobre o número médio de funcionários, bem como demonstrações financeiras, caso o pagador tenha a condição de pessoa jurídica. Os empreendedores individuais não precisam manter contabilidade. Por sua vez, o empresário pessoa física que não contrata funcionários deverá apresentar apenas declaração à Receita Federal. Caso o pagador exerça atividades comerciais em cidades diferentes, a seção 2, que está presente na estrutura da declaração de imposto de renda, deverá ser preenchida separadamente, em correlação com cada local de atividade empresarial.

Caso uma empresa ou empresário individual exerça diversos tipos de atividades comerciais, e algumas delas não se enquadrem na UTII, deverá apresentar os relatórios previstos em seção específica da legislação tributária. Ao mesmo tempo, em declaração de impostoÉ importante indicar o código do período correto. Como determinar isso?

Determinando o código do período fiscal

Período tributável V Declarações UTII deve ser especificado. O ponto correspondente consta da estrutura do formulário aprovado no Despacho nº ММВ-7-3/352 de 4 de julho de 2014. Cada um dos códigos corresponde ao trimestre para o qual o relatório é apresentado. Vejamos a lista deles.

Se a declaração for apresentada para o 1º trimestre, deverá indicar o código 21. Para o 2º - 22. A norma correspondente consta do Despacho da Receita Federal, mencionado acima.

Se a declaração for apresentada referente ao 3º trimestre, o código que indica este período de tributação é 23. Para a UTII, o reporte deve ser apresentado trimestralmente. O código para cada período é, portanto, separado.

Se a declaração for apresentada referente ao 4º trimestre, o código a que corresponde este período de tributação é 24. O UTII também pode ser utilizado por empresas liquidadas ou reorganizadas. Neste caso, um código separado deve ser especificado.

Corresponde ao trimestre em que a empresa encerrou as atividades. O código que anteriormente correspondia a este período de tributação é o 50. A UTII, por força das disposições legislativas em vigor, exige a utilização de outros códigos. Vamos dar uma olhada neles.

A legislação da Federação Russa exige o uso de códigos nos cenários de relatório em consideração: 51 - se a empresa for liquidada ou reorganizada no 1º trimestre, 54 - código para o 2º trimestre, 55 - indicador correspondente ao 3º trimestre, 56 - código que é usado se o período de tributação da UTII for o 4º trimestre.

Quando o imposto é pago?

Estudemos um aspecto como o momento do pagamento do imposto em questão. Os pagadores da UTII devem transferir os valores correspondentes para o orçamento da Federação Russa até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre do relatório. Ou seja, se o período de tributação da UTII for o 4º trimestre, o pagamento deverá ser feito antes de 25 de janeiro do ano seguinte. Portanto, é perfeitamente possível apresentar relatórios à Receita Federal antes do pagamento do imposto. Assim, as principais informações sobre a UTII que o pagador precisa saber são o prazo para preenchimento da declaração UTII, o período de tributação e o código a ele correspondente.

Mas o que acontece se a empresa não cumprir determinadas obrigações relativas ao imposto em questão, que estão previstas em lei?

Responsabilidade

Será útil considerar tal aspecto como responsabilidade do contribuinte que trabalha no âmbito da UTII.

Se uma empresa operar com um único imposto, mas não se registrar no Serviço de Impostos Federais, o estado aplicará uma multa no valor de 10% da receita - mas não inferior a 40 mil rublos. Se um empresário registrar sua empresa na hora errada, a Receita Federal poderá emitir uma multa de 10 mil rublos. Se o empresário não notificar prontamente a Receita Federal sobre a abertura ou encerramento de contas à ordem, poderá ter que pagar uma multa de 5 mil rublos. Caso a declaração de imposto UTII de determinado período fiscal seja apresentada em desacordo com os prazos previstos em lei, a empresa terá que pagar multa no valor de 5% do imposto apurado, mas não inferior ao valor de 1 mil rublos. Se uma empresa não pagar a taxa em questão ao orçamento dentro do prazo, a Receita Federal tem o direito de cobrar dela 20% do valor do imposto, ou 40% se se verificar que a organização não transferiu intencionalmente o necessário pagamento ao estado.

Qual é a diferença entre o período do relatório e o período fiscal?

No parágrafo 1º do art. 55 do Código Tributário da Federação Russa afirma que um período fiscal é um período de tempo cuja duração é determinada pela legislação sobre impostos específicos. Ao final desse período, o contribuinte precisa determinar a base tributável de um determinado imposto e calcular o valor a pagar ao orçamento. Um período fiscal pode incluir um ou mais períodos de relatório.

Os períodos fiscais para vários impostos podem ser um ano civil, trimestre ou mês (cláusulas 2, 3, artigo 55 do Código Tributário da Federação Russa).

A definição do período de reporte é dada na Lei “Sobre Contabilidade” de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ (conforme alterada em 29 de julho de 2018).

Período do relatório - intervalo de tempo durante o qual ocorrem determinados fatos documentados atividade econômica empresas. Organizações e empreendedores individuais refletem esses fatos na contabilidade. No final do período do relatório, os formulários contábeis declarações financeiras(Artigo 15 da Lei nº 402-FZ).

O período de reporte principal é de um ano; existem também períodos de reporte intermédios - um trimestre e/ou um mês (artigo 5.º do artigo 13.º da Lei “Da Contabilidade”).

Quanto ao IVA, tanto para os contribuintes como para os agentes fiscais, os períodos fiscais e de reporte são idênticos - isto é um quarto (artigo 163.º do Código Tributário da Federação Russa).

Às vezes, a contagem regressiva do período não começa em 1º de janeiro (o registro de organizações e empreendedores individuais ocorre ao longo ano civil). Neste caso, o período de tributação específico do IVA é o período desde a data do registo até ao final do trimestre em curso.

Documentos regulamentares sobre códigos de períodos fiscais na declaração de IVA

Assim que terminar o próximo trimestre, os contribuintes do IVA e agentes fiscais determinar o tamanho da base tributária do período anterior, calcular o imposto a partir dessa base, pagá-lo ao orçamento federal e enviar à fiscalização da Receita Federal no local de seu registro um relatório trimestral de IVA preenchido com informações fiscais inseridas em eletrônico forma.

A apresentação da declaração de IVA às autoridades fiscais e a transferência de 1/3 do imposto apurado devem ser concluídas até ao dia 25 do primeiro mês do trimestre seguinte.

O código do período fiscal na declaração de IVA é indicado no topo da página de título do relatório:

É necessário seguir o Procedimento de preenchimento da declaração (Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/558@, conforme alterado em 20 de dezembro de 2016). A cláusula 20 deste Procedimento refere-se ao preenchimento do indicador “Período de tributação (código)” do Anexo nº 3 do despacho acima - é aqui que se encontra a lista de códigos para inseri-los no campo especificado do período de tributação no Declaração de IVA.

Exemplos de preenchimento do código do período

Os códigos de período nos relatórios fiscais geralmente consistem em dois dígitos, o primeiro dos quais serve como um indicador de pertencimento a um determinado tipo de relatório - declarações de IVA, impostos sobre o rendimento, impostos sobre a propriedade, etc.

O primeiro dígito do código do período fiscal da declaração de IVA é 2 (ou 5 para o relatório de IVA se a organização requerente for reorganizada/liquidada).

O segundo dígito do código do período depende do número do trimestre: 1 significa o primeiro trimestre, 2 significa o segundo trimestre, 3 significa o terceiro trimestre, 4 significa o quarto trimestre.

E o código de período 22 na declaração de IVA é o indicador do relatório para o segundo trimestre:

O código do terceiro trimestre é 23, o código do quarto trimestre é 24.

Ao preencher a declaração de IVA do primeiro trimestre, a organização reorganizada/liquidada inserirá o código 51, e para o segundo trimestre - código 52, o terceiro trimestre - 53, e o quarto trimestre - 54.

Se uma organização tiver de apresentar uma declaração atualizada, os códigos da atualização são preenchidos de acordo com as mesmas regras.

O que acontece se você depositar folha de rosto código de período incorreto - números que não correspondem ao Anexo nº 3 do Procedimento de preenchimento de declaração de IVA? Como posso corrigir o erro detectado?

Consequências de um erro no código do período

Se for detectado um erro no código do período, duas opções são possíveis:

1. Envie um esclarecimento sobre o IVA (cláusula 1 do artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa), alterando apenas o código do período nele. Mas na base de dados de inspeção, dois tipos de declarações - primárias e atualizadas - são combinados de acordo com o período do relatório. Se você enviar o relatório primário do segundo trimestre e depois enviar uma atualização do terceiro trimestre, o sistema não verá a conexão entre eles e o erro não será corrigido. Ou tal declaração pode não ser aceita, porque no banco de dados administração fiscal não há relatório primário com o mesmo código. Ou a declaração atualizada poderá ser considerada primária e, por ter sido apresentada fora do prazo, será aplicada multa nos termos do art. 119 do Código Tributário da Federação Russa.
2. Informar por escrito à Receita Federal que a declaração de IVA enviada em tal e tal data deve ser considerada arquivada para o terceiro trimestre de 2018 com o código de período fiscal correto 23. Normalmente, tal carta é aceita pelas autoridades fiscais. Se eles tentarem multá-lo, essas multas poderão ser contestadas.

Os tribunais observam que o art. 119 e demais disposições do Código Tributário não responsabilizam o requerente por erro técnico na página de rosto ao apresentar um relatório fiscal. Um código de período incorreto não implica uma subavaliação da base tributária e do imposto a pagar ao orçamento (resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Cáucaso Norte de 28 de junho de 2010 no processo nº A32-26244/2008-26/386- 2009-4/786). A carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou, datada de 2 de novembro de 2007, nº 09-14/105412 apoia os contribuintes neste assunto.

Desde 2015, todas as organizações e empresários individuais - contribuintes de IVA e agentes fiscais enviam apenas relatórios eletrónicos de IVA através dos canais de telecomunicações. Os dados das declarações recebidas pelas autoridades fiscais passam por uma reconciliação massiva das informações especificadas de compradores e fornecedores através de um único banco de dados de informações - ASK VAT-2.

Portanto, é necessário ter muito cuidado ao preencher quaisquer códigos de relatório, pois erros trarão consequências desagradáveis ​​não só para a própria organização, mas também para suas contrapartes.

Na apresentação dos relatórios, todos os indicadores são importantes e, principalmente, o período de tributação, que é o período de tempo para o qual a declaração é apresentada e para o qual os dados nela estão refletidos.

Se você errar na determinação do período de tributação, a empresa corre o risco de pagar multa!

O que é isso?

Um dos componentes mais importantes do imposto é o período fiscal, que pode ser dividido em períodos de relatório.

O período de tributação é definido como um mês, trimestre, semestre ou ano.

E seu significado para relatórios é ótimo, em particular:

• a partir do momento em que termina, inicia-se o prazo para apresentação da declaração;
• a sua presença na própria declaração indica o período de tempo em que o contribuinte se reporta;
• Além disso, o fim do período fiscal significa a formação e o pagamento de impostos com base nos seus resultados.

Nos relatórios, o período fiscal é sempre refletido na página de título geralmente na forma de um código de dois dígitos.

Ao mesmo tempo, o código em si difere dependendo do tipo de formulário fiscal e de relatório e é aprovado pela ordem relevante do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. Por exemplo, para um sistema no formato esses códigos foram aprovados no Pedido nº MMB-7-3/353@ datado de 04/07/14. e representam um reflexo de todos os prazos estabelecidos para os contribuintes apresentarem e pagarem o imposto UTII. Aqueles. Cada trimestre tem seu próprio código.

Onde e para que são usados?

Os códigos utilizados para designar o período de tributação são destinam-se apenas para fins de relatório submetidos às autoridades fiscais. Como já foi observado, geralmente são indicadores de dois dígitos e são colocados nas páginas de rosto das declarações.

A presença deles significa:

• a capacidade de identificar o período para o qual a declaração é apresentada e para o qual o imposto foi calculado e a base tributável foi determinada;
• identificação do período em que são efetuados os ajustes;
• controle do pagamento pontual de impostos ao orçamento;
• cálculo correto das penalidades caso a declaração não seja entregue dentro do prazo;
• pagamento atempado dos pagamentos de impostos ao orçamento.

Os códigos para efeitos de identificação são utilizados tanto pelo fisco como pelo próprio contribuinte. Além disso, em caso de alterações na legislação, é o código do período de tributação que permite apurar o facto do cálculo correto do imposto. Aqueles. tendo em conta as regras que estavam em vigor antes da introdução de alterações num determinado período fiscal.

Além disso, a codificação de períodos fiscais legalmente aprovada garante uniformidade no procedimento de preenchimento da declaração e é distribuída em toda a Federação Russa.

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Códigos para pagadores UTII

O período de tributação para quem utiliza o sistema UTII é de um quarto. Isso significa que os impostos e relatórios são devidos trimestralmente.

E para isso existe o seu próprio codificação de período:

• separadamente para os contribuintes que aplicam o regime tributário;
• e para os contribuintes em recuperação ().

Deve-se notar que os contribuintes que mudam do regime UTII para outro sistema tributário podem ser cancelados como contribuintes da UTII com base em um requerimento e somente a partir do início do próximo ano civil (a menos, é claro, que cessem totalmente suas atividades). Isso significa que você terá que apresentar uma declaração do último 4º trimestre usando os mesmos códigos de período fiscal das empresas que continuam a usar a UTII.

Assim, para os contribuintes que pretendem mudar ou permanecer no regime UTII, utilize próxima codificação Para:

• 1º trimestre – “21”;
• 2º – “22”;
• 3º – “23”;
• 4º – “24”.

Assim, ao apresentar a declaração de cada trimestre, o contribuinte indicará no relatório o código que corresponde a este trimestre.

Se a empresa sujeito a reorganização (ou seja, liquidação), então a declaração indicará os seguintes códigos:

• se a reorganização ocorrer no 1º trimestre, o número “51” será inscrito na declaração na linha “Período de tributação”;
• se for no 2º trimestre, então – “54”;
• se for no 3º trimestre, então – “55”;
• se a reorganização for realizada no 4º trimestre do ano civil - “56”.

Reorganização – A única razão para cancelamento de registro devido à aplicação do regime UTII durante o ano civil. Vale ressaltar que os códigos especificados (durante a reorganização) destinam-se a entidades legais.

E se um empresário decidir no meio do ano, por exemplo, interromper totalmente suas atividades? Em seguida, ele deve redigir um pedido de cancelamento de registro como contribuinte da UTII no prazo de 5 dias a partir da data de encerramento das atividades sujeitas a este imposto. E é melhor não perder esse prazo.

Mas, neste caso, terá de apresentar uma declaração relativa ao período de cessação da atividade, que indicará o código do período de tributação previsto para a organização. O fato é que na ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº MMB-7-3/353@ de 04.07.14. Não existem códigos de períodos fiscais separados para empresários, e apenas uma frase concisa é fornecida sobre este tópico no próprio pedido: “os códigos são fornecidos no Apêndice No.

As instruções passo a passo para o preenchimento da declaração UTII são apresentadas no vídeo a seguir:

Imposto único sobre o rendimento imputado (UTII) – tipo especial tributação, em que o contribuinte transfere um valor fixo para o período de reporte. Nem todos têm o direito de aplicar este regime fiscal. As empresas recebem o direito de mudar para a UTII dependendo do tipo de atividade.

O sistema tributário UTII, suas características

A utilização deste sistema de tributação é possível para certos tipos atividades listadas no Código Tributário da Federação Russa. As organizações de contribuintes da UTII não devem ter mais de 100 funcionários. O pedido de transição para este regime de tributação é apresentado à Receita Federal do local de registro. Para a transição é utilizado o formulário 2 da UTII. É necessário notificar o serviço fiscal sobre o início da aplicação deste regime de tributação no prazo de 5 dias. O regime UTII está disponível tanto para pessoas jurídicas quanto para empreendedores individuais. Relate alterações no procedimento e locais de atividades para autoridade fiscal não é necessário, mas se houver necessidade, você também pode usar o apêndice do formulário UTII-2.

O cancelamento do registro como contribuinte da UTII no caso de fechamento de empresa ou alteração do regime tributário é realizado mediante aplicação do formulário UTII-4. Isso também leva 5 dias.

A UTII substitui vários tipos de impostos:

• para renda pessoal pessoas para empreendedores individuais,
• sobre o lucro para pessoas jurídicas. pessoas,
• na propriedade,

Os coeficientes locais podem ser encontrados na Receita Federal do local de registro ou empresa, ou nos governos locais. O coeficiente é aprovado por ato normativo das autoridades de uma determinada localidade.

Relatórios para o período fiscal UTII

Os cálculos para UTII estão refletidos na declaração. O período de tributação da UTII é um trimestre civil. Ou seja, é necessário apresentar relatório e pagar imposto trimestralmente. O formulário de declaração foi aprovado por despacho de 4 de julho de 2014, conforme alterado em 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3/353@.

A declaração é apresentada até o 20º dia após o final do trimestre. Mais 5 dias são dados para pagar o imposto. O imposto imputado na declaração é calculado de acordo com a tabela a partir da qual é determinada a taxa base. Os dados estão contidos no art. 346,29 do Código Tributário da Federação Russa, lista os tipos de atividades, os indicadores físicos utilizados no cálculo e o valor da receita do mês. No cálculo do imposto são considerados os dias efetivamente trabalhados neste regime de tributação. Caso o empreendedor não tenha iniciado suas atividades desde o início do trimestre, o cálculo será feito mediante fato.

O período de tributação UTII indicado na declaração é igual a 3 meses - um trimestre. A declaração deve indicar o período fiscal relevante para o qual a declaração é apresentada. Foram aprovados os códigos dos trimestres: primeiro-21, segundo-22, terceiro-23 e quarto - período fiscal 24. A UTII é paga de acordo com os dados apresentados, o mais tardar no dia 25, se a data de pagamento coincidir com o fim de semana , o prazo para pagamento do imposto será o dia útil seguinte.

O código do período tributário UTII é inserido na caixa apropriada na frente da declaração, no topo da página.

A declaração também contém o código OKTMO da localidade de atuação do contribuinte. O fator de redução e a alíquota do imposto dependem do local de atividade.

Conforme declarado no Código Tributário da Federação Russa, o período de tributação do IVA é estabelecido como um trimestre. Além disso, tanto para como para (artigo 163 do Código Tributário da Federação Russa). Isto significa que, com base nos resultados de cada trimestre, deve ser determinada a base tributável do IVA e calculado o montante do imposto (cláusula 1 do artigo 55.º do Código Tributário da Federação Russa). Neste caso, o imposto é pago em prestações no próximo período de tributação do IVA: 1/3 do valor do imposto calculado a pagar todos os meses do trimestre seguinte. O prazo de pagamento é o mais tardar no dia 25 de cada mês (cláusula 1 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

Período de imposto na declaração de IVA

Tanto os contribuintes como os agentes fiscais são obrigados a apresentar declarações de IVA (de acordo com regra geral-V formulário eletrônico) o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao período fiscal expirado (cláusula 5 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa). O período de tributação do IVA é de um quarto, o que significa que você precisa apresentar declarações.

O código do período de imposto na declaração de IVA está indicado na página de título (Apêndice nº 3 do Procedimento para preenchimento da declaração, aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 29 de outubro de 2014 N ММВ-7-3/ 558@):

• para o primeiro trimestre - código 21;
• para o segundo trimestre - código 22;
• para o terceiro trimestre - código 23;
• para o quarto trimestre - código 24.

Lembramos que para os períodos a partir do primeiro trimestre de 2017, a declaração de IVA é apresentada de forma atualizada (cláusula 2 da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 20 de dezembro de 2016 N ММВ-7-3/ 696@).

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, um período fiscal pode consistir em um ou mais períodos de relatório (Cláusula 1, Artigo 55 do Código Tributário da Federação Russa). Os períodos de declaração de impostos e IVA coincidem. Ou seja, cada período fiscal consiste em um período de relatório.

Assim, cada declaração contém informação apenas para o período de tributação do IVA correspondente, que é um trimestre. Ou seja, não é preenchido com um total de acumulação.