Prêmios de seguro para empreendedores individuais por um ano. Prêmios de seguro de empreendedores individuais para si próprios: vamos pontuar os i's
Todo empresário individual, independentemente de administrar um negócio real, é obrigado a pagar pelo seu seguro. As contribuições dos empresários individuais para si próprios em 2017 devem ser pagas não em Fundo de pensão, como sempre, e em administração fiscal, onde o empresário está registrado. Por que? Leia sobre isso em nosso artigo.
Novo procedimento para administração de prêmios de seguro
A partir deste ano, o controle sobre o cálculo, cobrança e pagamento dos prêmios de seguros foi transferido para a Receita Federal. Até 2010, a Receita Federal já cobrava o Imposto Social Unificado (UST), pagamento semelhante às contribuições para seguros. Prêmios de seguro no Fundo de Pensões da Rússia em 2017, os empresários individuais já não se pagam. Em vez disso, novos conceitos foram introduzidos.
Novos nomes de “prêmios de seguro”:
- Para seguro de pensão obrigatório (OPI);
- Para seguro saúde obrigatório (CHI);
Por que os fundos (PFR, FSS e MHIF) pararam de cobrar prêmios de seguro para empreendedores individuais? A razão é a baixa taxa de cobrança desses pagamentos. O pior é que os segurados paguem contribuições ao Fundo de Pensões; como resultado, a sua dívida ultrapassou os 200 mil milhões de rublos;
O FSS da Federação Russa (seguro social) ficou apenas com a cobrança de valores por lesões e doenças ocupacionais dos trabalhadores. Para os empresários individuais sem empregados, não há necessidade de pagar ou reportar-se à segurança social. Se uma mulher empresária deseja receber benefícios de maternidade, então, como antes, as contribuições para esse seguro são voluntárias. Neste caso, você não precisa entrar em contato com o FSS, mas também com a repartição de finanças.
O novo procedimento para pagamento de prêmios de seguro em 2017 está consagrado no Código Tributário da Federação Russa, onde foi adicionado um capítulo especial 34. Na verdade, para empreendedores individuais sem empregados, nada mudou, exceto o órgão que cobra os pagamentos: o. mesma fórmula de cálculo e mesmos prazos de pagamento dos prêmios de seguro ao orçamento .
Quanto um empreendedor individual deve pagar por si mesmo em 2017?
O valor dos prêmios de seguro em 2017 depende do valor estabelecido do salário mínimo, portanto, em relação ao ano passado, aumentou, mas não de forma muito significativa.
Os prêmios de seguro dos empreendedores individuais em 2017, como antes, estão divididos em duas partes:
- consistem em dois valores: 23.400 rublos para seguro de pensão obrigatório e 4.590 rublos para seguro médico obrigatório;
- Contribuição adicional para seguro de pensão: 1% do valor da renda superior a 300.000 rublos.
Total, em 2017 pagamento fixo para as contribuições dos empresários individuais para si próprios é de 27.990 rublos. Este valor deve ser pago em qualquer caso: quer você estivesse operando ou não, quer tivesse obtido lucro ou estivesse operando com prejuízo. Nem a pensão nem o trabalho paralelo ao abrigo de um contrato de trabalho o isentarão do pagamento de prémios de seguro em 2017.
O período de carência para isenção temporária de pagamento só pode ser:
- Licença para cuidar de criança até um ano e meio, deficiente, idoso;
- Serviço militar mediante recrutamento;
- Permanecer no exterior com cônjuge diplomata ou militar contratado.
Uma lei recentemente aprovada determinou, mas a situação do pagamento de impostos e contribuições para esta categoria de cidadãos permaneceu ambígua. A Receita Federal afirma que a população autônoma não paga impostos e contribuições há 2 anos, mas o Fundo de Pensões afirma o contrário.
Prêmios de seguro fixos para empreendedores individuais em 2017 no valor de 27.990 rublos são pagos em qualquer caso, mas se sua renda anual exceder 300.000 rublos, você também deverá pagar uma contribuição adicional no valor de 1% do valor ultrapassando esse limite.
A renda do empresário na UTII foi de 680.200 rublos. Vamos calcular quais prêmios de seguro um empresário individual terá que pagar em 2017.
- Calculamos o valor da renda excedente: 680.200 – 300.000 = 380.200 rublos. Pagamento adicional para o seguro de pensão será de 1% desse valor, ou seja, 3.802 rublos. Somamos os prêmios de seguro fixos de empreendedores individuais em 2017 (27.990 rublos) e obtemos que nosso empreendedor deve pagar apenas 31.792 rublos.
- O limite superior de 1% do valor da renda superior a 300.000 rublos é fixado em 163.800 rublos. Ou seja, o valor máximo dos prêmios de seguro que um empresário fará para si mesmo será: um valor fixo de 27.990 rublos mais tamanho máximo contribuição adicional de 1% 163.800 rublos – total 191.790 rublos.
- Este montante de contribuições corresponderá à renda anual do empresário de 16,68 milhões de rublos. Além disso, o crescimento da renda não afetará o valor dos pagamentos do seguro obrigatório.
Como determinar a renda de um empresário individual para calcular um pagamento adicional de seguro
Houve algumas alterações na determinação do valor da renda para pagar o adicional de 1%. É verdade que afectaram apenas os empresários que trabalham para sistema comum tributação (OSNO).
1. No final de 2016, o Tribunal Constitucional declarou ilegal o cálculo de um pagamento adicional de pensão sem ter em conta as despesas empresariais de um empresário individual para OSNO. Como resultado, o artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa afirma em relação a esses empresários que a base de cálculo deve levar em conta o rendimento menos as deduções profissionais, ou seja, despesas comprovadas.
Porém, para uma situação semelhante ao regime tributário simplificado Receitas menos despesas, o procedimento de cálculo permanece o mesmo - são considerados todos os rendimentos recebidos, mas as despesas não podem ser deduzidas. Isto, obviamente, é injusto para os empresários em diferentes regimes.
2. Em fevereiro de 2017, o Tribunal Arbitral do Distrito Volga-Vyatka decidiu que a conclusão feita Corte Constitucional em relação aos empresários da OSNO, também deverão aplicar-se ao regime tributário simplificado Receitas menos despesas. O tribunal rejeitou pedido semelhante do Fundo de Pensões para recuperar do empresário 1% de todos os rendimentos recebidos sem ter em conta as despesas.
Talvez o Código Tributário seja em breve alterado em conformidade, e os empresários individuais que utilizam o sistema tributário simplificado Renda menos despesas começarão a calcular as contribuições apenas a partir da diferença, e não de todas as receitas. Entretanto, o rendimento para isso é determinado da seguinte forma (artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa).
Se um empresário trabalha sob diferentes sistemas tributários, as receitas de todos os tipos de atividades são somadas para cálculo.
Como preparar um comprovante de pagamento
Anteriormente, era possível baixar um formulário de recibo de pagamento de contribuições de seguro ao Fundo de Pensões no próprio site do Fundo de Pensões. Mas, como já dissemos, a repartição de finanças arrecada contribuições previdenciárias de empreendedores individuais em 2017. Onde pagar os prêmios de seguro e onde preparar um documento de pagamento para pagamento?
Os detalhes sobre o pagamento dos prêmios de seguro à Receita Federal do local de registro do empresário individual podem ser consultados na própria repartição de finanças. Cada um deles possui seus próprios quadros de avisos, que indicam como pagar taxas para empreendedores individuais.
Mas há outra opção - utilizar o serviço de preparação de documentos de pagamento no site da Receita Federal. Muitos empresários já conhecem esse programa, que auxilia na preparação de recibos e instruções para pagamento de impostos. Agora você pode enviar documentos para prêmios de seguro de empresário individual 2017 aqui.
Neste caso, os dados para pagamento dos prêmios do seguro serão preenchidos automaticamente; basta seguir as instruções do formulário para preenchê-lo. O principal é escolher corretamente o seu exame e indicar o CCO correto.
Você pode pagar prêmios de seguro para empreendedores individuais em 2017 por meio do Serviço de Impostos Federais.
Em 2017, é pago um pagamento fixo e um adicional de 1% sobre os novos BCCs (códigos de classificação orçamentária:
- 182 1 02 02140 06 1200 160 – 1% para rendimentos superiores a 300.000 rublos recebidos em 2016 (pagamento devido até 1º de abril de 2017);
- 182 1 02 02140 06 1110 160 – seguro de pensão obrigatório para si;
- 182 1 02 02103 08 1013 160 – seguro médico obrigatório para si;
Vamos resumir:
- Em 2017, os empresários individuais deixaram de pagar prémios de seguro ao Fundo de Pensões. O pagamento da pensão obrigatória e do seguro saúde deve ser feito na repartição de finanças onde o empresário está inscrito.
- O valor fixo mínimo de prêmios de seguro para empreendedores individuais em 2017 é de 27.990 rublos. Se você estiver registrado como empresário, nem todos ano civil, então esse valor é recalculado levando em consideração os meses e dias em que você tinha esse status.
- Os prazos para pagamento de prêmios de seguro não foram alterados - o mais tardar em 31 de dezembro do ano em curso para um prêmio fixo e o mais tardar em 1º de abril de 2018 para o pagamento de um prêmio adicional (1% da renda superior a 300.000 rublos).
- O reporte das contribuições é apresentado à repartição de finanças apenas pelos empresários individuais que tenham trabalhadores contratados ao abrigo de contratos de trabalho ou de direito civil. Em 2017, os empreendedores individuais sem empregados também não precisam se reportar ao Fundo de Pensões, mas os empresários-empregadores devem, além do cálculo trimestral das contribuições para a Receita Federal, enviar mensalmente o formulário SZV-M ao Fundo de Pensões .
2018
A contribuição do empresário individual não depende mais do salário mínimo (e seu aumento a partir de 1º de maio não afeta as contribuições do empresário individual) e é determinada com 3 anos de antecedência: 2018, 2019, 2020 - 32.385, 36.238, 40.874 rublos. (Lei Federal de 27 de novembro de 2017 nº 335-FZ).
Em 2018, uma contribuição adicional de 1% sobre a renda acima de 300.000 rublos deverá ser paga antes de 1º de julho (Lei Federal nº 335-FZ de 27 de novembro de 2017). Anteriormente era até 1º de abril.
2017
A partir de 1º de julho de 2017, o salário mínimo aumentou para 7.800 rublos. mas as contribuições dos empreendedores individuais até 2018 são calculadas com base no salário mínimo de 7.500 rublos.
| 2008 3.864 rublos. | ano 2009 RUB 7.274,4 | 2010 RUB 12.002,76 | 2011 RUB 16.159,56 | ano 2012 17.208,25 rublos. |
ano 2013 35.664,66 rublos. |
ano 2014 RUB 20.727,53 (+1% da receita) |
O site fornece um cálculo completo do pagamento fixo (prêmio de seguro) do empresário individual para 2008-2020 ao Fundo de Pensões.
Selecione o ano do relatório:
O prazo de prescrição de três anos não se aplica ao Fundo de Pensões da Rússia! Para tais contribuições, a exigência de pagamento é feita “no máximo três meses a partir da data da descoberta dos atrasos” (artigo 70 do Código Tributário da Federação Russa). Os atrasos podem ser identificados por qualquer período.
datas
Você está tomando período do relatório:
Você precisa selecionar um período de relatório. Se o empresário individual foi cadastrado este ano ou está fechado, é necessário um período incompleto. Além disso, ao selecionar um período incompleto, você pode calcular o pagamento do mês:
O primeiro dia de registro de um empresário individual é levado em consideração de forma inclusiva (artigo 430, parágrafo 3 do Código Tributário da Federação Russa). Aqueles. De acordo com a lei, se o registo for, por exemplo, no dia 15, os prémios de seguro para empresários individuais devem ser calculados a partir do dia 15 inclusive.
As taxas para empresários individuais sempre foram pagas e continuam a ser pagas em copeques (artigo 431, cláusula 5 do Código Tributário da Federação Russa).
Resultado..Total que você precisa pagar:
Você também pode calcular contribuições e gerar recebimentos/pagamentos de 333 rublos/mês. Há um período gratuito de um mês. E também um completo para novos empreendedores.
Redução dos impostos dos empreendedores individuais sobre as contribuições
| Regime tributário | Empreendedores que trabalham sem pessoal contratado | Empreendedores que trabalham com pessoal contratado | Base |
|---|---|---|---|
| USN (objeto de tributação “renda”) | O imposto único pode ser reduzido em todo o valor dos prêmios de seguro pagos em valor fixo | O imposto único não pode ser reduzido em mais de 50%. São aceitas para dedução as contribuições pagas pelo empresário aos empregados contratados e ao seu próprio seguro. | subp. 1 cláusula 3.1 art. 346.21 Código Tributário da Federação Russa |
| O pagamento do ano pode ser utilizado: por 1 trimestre - não mais que 1/4, por meio ano - não mais que 1/2, por 9 meses - não mais que 3/4 do valor anual das contribuições, por um ano - o valor total dos prêmios de seguro de um empresário individual. Veja calculadora + declaração do regime tributário simplificado Muitas pessoas têm dificuldade em calcular o regime fiscal simplificado juntamente com a dedução do Fundo de Pensões e dividi-lo por trimestres. Utilize este formulário de simplificação automatizado em Excel (xls). O formulário já está pronto para 2017 com prêmio de seguro adicional para empreendedores individuais. |
|||
| USN (objeto de tributação “receitas menos despesas”) | Você pode reduzir sua renda no valor total dos prêmios de seguro pagos. | cláusula 4 art. 346.21 e sub. 7º inciso 1º art. 346.16 Código Tributário da Federação Russa | |
| UTII | O imposto único pode ser reduzido em todo o valor dos prêmios de seguro pagos em valor fixo | Você pode reduzir o UTII em não mais que 50%. As contribuições pagas pelo empresário para empregados contratados, benefícios e para seguros próprios são aceitas para dedução (dos 13 aos 17 anos você não pode reduzir suas contribuições para empregados) | subp. 1 item 2 arte. 346.32 Código Tributário da Federação Russa |
| Patente | O custo da patente não diminui | Arte. 346,48 e 346,50 do Código Tributário da Federação Russa | |
| BÁSICO | Os empreendedores individuais na OSNO têm o direito de incluir um pagamento fixo nas despesas de imposto de renda pessoal | Arte NK. 221 | |
2018, 2019 e 2020
Em 2018, RUB 32.385 (+15,7%)
Em 2019 36.238 rublos (+11,9%)
Em 2020 RUB 40.874 (+12,8%)
O valor dos prêmios de seguro agora é indicado diretamente no código tributário. E mesmo com 3 anos de antecedência - para 2018-2020.
Artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa (conforme alterado pela Lei Federal de 27 de novembro de 2017 N 335-FZ):
a) o parágrafo 1º deverá ser declarado da seguinte forma:
"1. Os devedores previstos no n.º 2 do n.º 1 do artigo 419.º deste Código pagam:
1) contribuições para o seguro obrigatório de pensões no valor determinado na seguinte ordem, salvo disposição em contrário deste artigo:
se o valor da renda do pagador para período de pagamento não excede 300.000 rublos, - em um valor fixo de 26.545 rublos para o período de faturamento de 2018, 29.354 rublos para o período de faturamento de 2019, 32.448 rublos para o período de faturamento de 2020;
se a renda do pagador para o período de faturamento exceder 300.000 rublos, - em um valor fixo de 26.545 rublos para o período de faturamento de 2018 (29.354 rublos para o período de faturamento de 2019, 32.448 rublos para o período de faturamento de 2020) mais 1,0 por cento do renda do pagador superior a 300.000 rublos no período de faturamento.
Neste caso, o montante das contribuições de seguro para o seguro de pensões obrigatório para o período de faturação não pode ser superior a oito vezes o montante fixo das contribuições de seguro para o seguro de pensões obrigatório estabelecido no n.º 2 desta subcláusula;
2) prêmios de seguro para seguro médico obrigatório em um valor fixo de 5.840 rublos para o período de faturamento de 2018, 6.884 rublos para o período de faturamento de 2019 e 8.426 rublos para o período de faturamento de 2020.";
2018
26.545 rublos. – contribuições para pensões (artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa);
5.840 rublos. – contribuições médicas (artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa)).
O prêmio total de seguro para empreendedores individuais em 2018 será de: 32.385 rublos.
2019
29.354 rublos. – contribuições para pensões (artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa);
6.884 rublos. – contribuições médicas (artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa)).
O prêmio total de seguro para empreendedores individuais em 2019 será de: 36.238 rublos.
2020
32.448 rublos. – contribuições para pensões (artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa);
8.426 rublos. – contribuições médicas (artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa)).
O prêmio total de seguro para empreendedores individuais em 2020 será de: 40.874 rublos.
2017
Desde 2017, as contribuições devem ser pagas à Receita Federal com novos dados, e não ao Fundo de Pensões.
Além disso, a partir de 2017, em caso de atraso na comunicação, não será cobrada multa na forma de pagamento máximo (RUB 154.851,84 em 2016).
Se o salário mínimo for 7.500 rublos.
Contribuições para o Fundo de Pensões: (7.500*26%*12) = 23.400 rublos.
Contribuições para o FFOMS: (7.500*5,1%*12) = 4.590 rublos.
O prêmio total de seguro para empreendedores individuais em 2017 será de: 27.990 rublos.
2016
Em 2016, o salário mínimo aumentará apenas 4%, para 6.204 rublos. Isso significa que o pagamento do empresário individual será aumentado para 4%. Então o cálculo ficará assim:
Contribuições para o Fundo de Pensões: 6.204*26%*12 = 19.356,48 rublos
Contribuições para o FFOMS: 6.204*5,1%*12 = 3.796,85 rublos
O prêmio total de seguro para empreendedores individuais em 2016 será: RUB 23.153,33.
Apesar de o salário mínimo ser aumentado para 7.500 rublos a partir de 1º de julho, a contribuição do empresário individual não será alterada até o final de 2016.
Porcentagem adicional
Se você estiver no OSNO ou no sistema tributário simplificado, pagará uma porcentagem adicional sobre sua renda. Se você estiver na PSN ou UTII, não deixe de ler a tabela abaixo (então não é pago com renda real).
Em 2020, a contribuição será de: 40.874 rublos (pagamento até 25 de dezembro). Com uma renda de 300.000 rublos (total acumulado do ano), você precisará pagar adicionalmente mais 1% (pagamento antes de 1º de julho) da diferença (renda total - 300.000 rublos), mas não mais do que com base em 8 salários mínimos ( para o Fundo de Pensões da Rússia). Aqueles. o pagamento máximo será: 8 * 32.448 = 259.584 rublos (em 2020).
Em 2019, a contribuição será de: 36.238 rublos (pagamento até 25 de dezembro). Com uma renda de 300.000 rublos (total acumulado do ano), você precisará pagar adicionalmente mais 1% (pagamento antes de 1º de julho) da diferença (renda total - 300.000 rublos), mas não mais do que com base em 8 salários mínimos ( para o Fundo de Pensões da Rússia). Aqueles. o pagamento máximo será: 8 * 29.354 = 234.832 rublos (em 2019).
Em 2018, a contribuição será de: 32.385 rublos (pagamento até 25 de dezembro). Com uma renda de 300.000 rublos (total acumulado do ano), você precisará pagar adicionalmente mais 1% (pagamento antes de 1º de julho) da diferença (renda total - 300.000 rublos), mas não mais do que com base em 8 salários mínimos ( para o Fundo de Pensões da Rússia). Aqueles. o pagamento máximo será: 8 * 26.545 = 212.360 rublos (em 2018).
Em 2017, a contribuição será: 7.500 rublos * 12 * (26% (PFR) + 5,1% (MHIF)) = 27.990 rublos (pagamento antes de 25 de dezembro). Com uma renda de 300.000 rublos (total acumulado do ano), você precisará pagar adicionalmente mais 1% (pagamento antes de 1º de julho) da diferença (renda total - 300.000 rublos), mas não mais do que com base em 8 salários mínimos ( para o Fundo de Pensões da Rússia). Aqueles. o pagamento máximo será: 8 * salário mínimo * 12 * 26% = 187.200 rublos (em 2017).
Em 2016, a contribuição será: 6.204 rublos * 12 * (26% (PFR) + 5,1% (MHIF)) = 23.153,33 rublos (pagamento até 25 de dezembro). Com uma renda de 300.000 rublos (total acumulado do ano), você precisará pagar adicionalmente mais 1% (pagamento antes de 1º de abril) da diferença (renda total - 300.000 rublos), mas não mais do que com base em 8 salários mínimos ( para o Fundo de Pensões da Rússia). Aqueles. o pagamento máximo será: 8 * salário mínimo * 12 * 26% = 154.851,84 rublos (em 2016).
Em 2015, a contribuição será: 5.965 rublos * 12 * (26% (PFR) + 5,1% (MHIF)) = 22.261,38 rublos (pagamento antes de 25 de dezembro). Com uma renda de 300.000 rublos (total acumulado do ano), você precisará pagar adicionalmente mais 1% (pagamento antes de 1º de abril) da diferença (renda total - 300.000 rublos), mas não mais do que com base em 8 salários mínimos ( para o Fundo de Pensões da Rússia). Aqueles. o pagamento máximo será: 8 * salário mínimo * 12 * 26% = 148.886,40 rublos (em 2015).
Aqueles que se atrasaram na declaração (à administração fiscal) também tiveram que pagar contribuições ao Fundo de Pensões com base em 8 salários mínimos (até 2017). Desde 2017, esta norma foi abolida (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 13 de setembro de 2017 nº BS-4-11/18282@). E em julho de 2017, chegaram a anunciar uma “anistia” para quem atrasou a prestação de contas de 2014-2016, a multa máxima será retirada (ver comunicado) (carta PFR de 10 de julho de 2017 nº NP-30-26/ 9994).
Por mais 1% no Fundo de Pensões (vai apenas para a parte de seguros, o FFOMS não precisa): existem 2 opções no regime tributário simplificado “Renda”
1) Transferir 1% antes de 31 de dezembro de 2018 e reduzir o regime tributário simplificado para 2018 (Ver Carta do Ministério das Finanças de 21 de fevereiro de 2014 N 03-11-11/7511)
2) Transferir 1% no período de 1º de janeiro a 1º de julho de 2019 e reduzir o regime tributário simplificado para 2019 (Ver Carta do Ministério da Fazenda de 23 de janeiro de 2017 nº 03-11-11/3029)
Você não precisa ler a disputa abaixo, porque... O Ministério das Finanças emitiu a Carta do Ministério das Finanças da Rússia nº 03-11-09/71357 datada de 7 de dezembro de 2015, na qual recordou a carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 6 de outubro de 2015 nº 03- 11-09/57011. E agora, em todos os níveis, acreditam que é POSSÍVEL reduzir o sistema tributário simplificado neste 1%.
Notícias chocantes: a carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 6 de outubro de 2015 nº 03-11-09/57011 afirma que este 1% não é uma contribuição fixa e o sistema tributário simplificado para empreendedores individuais não tem direito a reduzir o imposto sobre ele. Deixe-me lembrar que a posição do Ministério das Finanças (especialmente uma posição tão ventosa) não é um ato legislativo. Vamos olhar para o futuro práticas judiciais. Há também uma carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 16 de janeiro de 2015 nº GD-4-3/330, que expressa a posição de que é possível reduzir esse 1%.
Em 212-FZ, artigo 14, inciso 1. Afirma-se diretamente que este 1% é uma contribuição em valor fixo, posição do Ministério das Finanças, expressa na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 6 de outubro de 2015 nº 03-11-09/57011, contradiz esta lei:
1. Pagadores de prêmios de seguro especificados no parágrafo 2 da parte 1 do artigo 5 deste Lei federal, pagar as contribuições de seguro apropriadas ao Fundo de Pensões Federação Russa e o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório em valores fixos determinados de acordo com as partes 1.1 e 1.2 deste artigo.
1.1. O valor da contribuição de seguro para o seguro de pensão obrigatório é determinado na seguinte ordem, salvo disposição em contrário deste artigo:
1) se a renda do pagador de prêmios de seguro para o período de faturamento não exceder 300.000 rublos, - em um valor fixo, definido como o produto do salário mínimo estabelecido pela lei federal no início do exercício financeiro para o qual os prêmios de seguro são pagos, e as contribuições da tarifa de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa estabelecidas pela cláusula 1 da parte 2 do artigo 12 desta Lei Federal, aumentadas em 12 vezes;
2) se a renda do pagador de prêmios de seguro para o período de faturamento exceder 300.000 rublos - em um valor fixo, definido como o produto do salário mínimo estabelecido pela lei federal no início do exercício financeiro para o qual os prêmios de seguro são pagos, e a tarifa de prêmios de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, estabelecida pelo parágrafo 1 da parte 2 do Artigo 12 desta Lei Federal, aumentada em 12 vezes, mais 1,0 por cento do valor da renda do pagador de contribuições de seguro superior 300.000 rublos para o período de faturamento. Nesse caso, o valor dos prêmios de seguro não pode ser superior ao valor determinado como o produto de oito vezes o salário mínimo estabelecido pela legislação federal no início do exercício financeiro de pagamento dos prêmios de seguro, e a taxa das contribuições de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa estabelecido pelo parágrafo 1 da parte 2 do artigo 12 desta Lei Federal, aumentado em 12 vezes.
Também chamo sua atenção para:
Artigo 75. Pena
8. Não são cobradas penalidades sobre o valor dos atrasos incorridos pelo contribuinte (contribuinte, agente tributário) em decorrência do cumprimento de explicações escritas sobre o procedimento de cálculo, pagamento de imposto (taxa) ou sobre outras questões de aplicação da legislação sobre impostos e taxas dada a ele ou a um círculo não especificado de pessoas por um órgão governamental financeiro, fiscal ou outro órgão governamental autorizado (um funcionário autorizado deste órgão) dentro de sua competência (estas circunstâncias são estabelecidas na presença de um documento correspondente de este órgão, no significado e conteúdo relativos aos períodos fiscais (de reporte) de que surgiram os atrasos, independentemente da data de publicação de tal documento), e (ou) em resultado do cumprimento pelo contribuinte (pagador de A taxa, agente fiscal) parecer fundamentado autoridade fiscal enviado a ele durante o monitoramento fiscal.
Artigo 111.º Circunstâncias que excluem a culpa de uma pessoa na prática de uma infracção fiscal
3) execução pelo contribuinte (contribuinte, agente fiscal) de explicações escritas sobre o procedimento de cálculo, pagamento de um imposto (taxa) ou sobre outras questões de aplicação da legislação sobre impostos e taxas que lhe sejam prestadas ou a um número indefinido de pessoas por um órgão financeiro, fiscal ou outro órgão governamental autorizado (funcionário autorizado deste órgão) da sua competência (estas circunstâncias são estabelecidas na presença de documento correspondente deste órgão, no significado e conteúdo relativos aos períodos fiscais em que o imposto a infração foi cometida, independentemente da data de publicação de tal documento), e (ou) o cumprimento pelo contribuinte ( pagador da taxa, agente fiscal) de parecer fundamentado da autoridade fiscal que lhe foi enviado durante o acompanhamento fiscal.
Você pode consultar três desses esclarecimentos. Eles são mais altos.
Com o UTII, esse 1% pode ser pago até o final do trimestre e depois o UTII reduzido.
Tabela de cálculo do adicional de 1% (em diferentes regimes fiscais)|
Regime tributário |
Onde é registrado o rendimento? |
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Motivo: Parte 8 do artigo 14 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ conforme alterada pela Lei Federal de 23 de julho de 2013 nº 237-FZ. Se você usar dois ou três sistemas (por exemplo, sistema tributário simplificado + UTII), então a receita desses sistemas deverá ser contabilizada no total para todos os sistemas. |
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(receitas de atividades empresariais) |
Rendimentos sujeitos a imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Calculado de acordo com o artigo 227 do Código Tributário da Federação Russa No entanto, os custos podem ser calculados com base nisso. Além disso, ao calcular a renda para o cálculo de 1%, você pode levar em consideração profissionais dedução de taxas(Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de maio de 2017 N 03-15-05/32399) |
Declaração 3-NDFL; cláusula 3.1. Folha B. Neste caso, as despesas não são consideradas. |
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Rendimentos sujeitos ao Imposto Único. Calculado de acordo com o artigo 346.15 do Código Tributário da Federação Russa O Supremo Tribunal Federal, em sua decisão de 18 de abril de 2017 nº 304-KG16-16937, explicou que no regime tributário simplificado, receitas-despesas, o empresário individual pode levar em consideração despesas para apuração do adicional de 1%. No entanto, muito provavelmente o empresário individual terá de defender este direito (se quiser exercê-lo) em tribunal. O Fundo de Pensões, no ofício n.º 30-26/12192 de 11 de agosto de 2017, também entende que as despesas podem ser tidas em conta. Posteriormente, o Supremo Tribunal Federal mudou de opinião (decisão de 08/06/2018 nº AKPI18-273). A questão permanece controversa. As últimas cartas indicam que 1% das contribuições adicionais devem ser calculados apenas sobre a receita (ofício do Ministério da Fazenda de 12.02.2018 nº 03-15-07/8369) (ofício da Receita Federal de 21.02.2018 nº GD-4-11/3541). |
Muitas pessoas têm dificuldade em calcular o regime tributário simplificado juntamente com a dedução do Fundo de Pensões. Use este formulário de simplificação automatizado no Excel. O formulário contém todos os anos, levando em consideração as contribuições adicionais do empresário individual. Para os anos anteriores também existe - no mesmo lugar. |
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Sistema de patentes |
Renda potencial. Calculado de acordo com os artigos 346.47 e 346.51 do Código Tributário da Federação Russa |
Receita a partir da qual é calculado o custo da patente. Neste caso, as despesas não são consideradas. |
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Renda imputada. Calculado de acordo com o artigo 346.29 do Código Tributário da Federação Russa |
Resultado da coluna 4 do Livro de Receitas e Despesas. Neste caso, as despesas não são consideradas. |
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Se o empresário individual foi fechado e inaugurado no mesmo ano?
Então os períodos são considerados separadamente, como não relacionados. Aqueles. por um período, é dada uma dedução de 300 mil rublos. e para o segundo período de trabalho, os empresários individuais também recebem uma dedução de 300 tr (Carta do Ministério das Finanças de 06/02/2018 nº 03-15-07/6781). No entanto, não recomendamos especificamente o uso dessa lacuna. O máximo que você receberá é 3.000 rublos menos todas as taxas e depois 1.500 rublos. Você gastará dez vezes mais tempo e nervosismo.
A renda de exemplo é de 1.000.000 de rublos. 27.990 rublos: pague antes de 25 de dezembro de 2017 (para qualquer renda). Mais 1% da diferença (1.000.000 - 300.000) = 7.000 rublos pagos adicionalmente antes de 1º de julho de 2018 para a parte de seguros do Fundo de Pensões.
Decisão do Tribunal Constitucional
A sua essência é que os empresários individuais da OSNO possam ter em conta as despesas no cálculo de uma contribuição adicional (percentagem de 1% do rendimento) para o Fundo de Pensões. Antes disso, os empreendedores individuais em qualquer sistema calculavam uma contribuição adicional sobre sua renda. A decisão aplica-se apenas aos empresários individuais no OSNO, no entanto, os empresários individuais noutros sistemas também podem recorrer a ela para provar o seu caso em tribunal.
Comunicando
O período de pagamento da pensão é de 1º de janeiro a 31 de dezembro do ano de referência. O prazo para pagamento de 1% adicional é de 1º de janeiro do ano corrente a 1º de abril (de 2018 (para 20017) - até 1º de julho) do ano seguinte.
Você pode pagar a taxa em parcelas. Por exemplo, com a UTII você precisa (com o sistema tributário simplificado é aconselhável) pagar trimestralmente para deduzir do imposto.
Se um empresário individual não pagar um pagamento ao Fundo de Pensões atempadamente, um pena no valor de 1/300 multiplicado pela taxa de refinanciamento por dia. Calculadora de penalidade
Desde 2012, os empresários individuais não apresentam relatórios ao Fundo de Pensões (exceto para chefes de fazendas camponesas). Para 2010 existia o RSV-2, anteriormente ADV-11.
Pagamento
KBK
Por que o BCC de um Fundo de Pensões regular excede 300 tr. igual a 2017? Pagamos um BCC desde 2017 - são iguais (carta do Ministério da Fazenda de 07/04/2017 nº 02-05-10/21007).
KBC estão corretos aqui.
Em 22 de fevereiro de 2018, foi introduzido um novo BCC para pagamentos superiores a 1% dos prêmios de seguros - 182 1 02 02140 06 1210 160 (despacho de 27 de dezembro de 2017 nº 255n). Porém, foi posteriormente cancelado (despacho de 28 de fevereiro de 2018 nº 35n). Para o percentual adicional, o CCO não sofre alteração.
| Tipo de pagamento | Até 2017 (para qualquer ano - 2016, 2015, etc.) | Depois de 2017 (para qualquer ano - 2017, 2018, 2019, etc.) |
|---|---|---|
| Contribuições de seguro para seguro de pensão de empreendedores individuais no Fundo de Pensões da Federação Russa em um valor fixo (com base no salário mínimo) | 182 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Contribuições de seguro para seguro de pensão de empreendedores individuais no Fundo de Pensões da Federação Russa com renda superior a 300.000 rublos. | 182 1 02 02140 06 1200 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Prêmios de seguro médico para empreendedores individuais no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório em um valor fixo (com base no salário mínimo) | 182 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Por quanto tempo os pagamentos devem ser mantidos? No prazo de 6 anos após o final do ano em que o documento foi utilizado pela última vez para cálculo de contribuições e relatórios (cláusula 6 da parte 2 do artigo 28 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ) ou 5 anos (cláusula 459 Ordem do Ministério da Cultura da Rússia de 25 de agosto de 2010 N 558)
Métodos
Existem quatro maneiras:
Vídeo
Convido você a assistir meu pequeno vídeo sobre o prêmio de seguro de empreendedores individuais.
Direito de não pagar
Esse direito só existe se você tiver renda zero no ano, então quase não faz sentido.
Desde 2017, o direito de não pagar contribuições foi mantido. No entanto, é regulamentado por outras leis.
Desde 2013, você pode evitar o pagamento de contribuições fixas nos seguintes períodos:
No entanto, isto ocorre se durante os períodos acima atividade empreendedora não foi realizada (partes 6 a 7, artigo 14 da Lei 212-FZ), é necessária a apresentação de documentos que comprovem a ausência de atividade nos períodos indicados. Aqueles. todas as condições acima devem estar presentes e a renda também deve ser zero. Nesse caso, é mais fácil fechar o IP.
Com a ajuda, você pode realizar impostos e contabilidade no sistema tributário simplificado e UTII, gerar pagamentos, PFR, SZV, Liquidação Unificada 2017, enviar quaisquer relatórios pela Internet, etc. (a partir de 250 rublos/mês). 30 dias grátis, com seu primeiro pagamento (se você seguir os links deste site) três meses grátis. Para empreendedores individuais recém-criados agora (gratuito).
Abaixo, para maior comodidade, a tabela apresenta os valores das contribuições para o seguro saúde obrigatório e o seguro médico obrigatório para o mês, trimestre e para todo o ano:
Prazos, CCO e procedimento de pagamento
Os empreendedores individuais calculam e pagam as contribuições de forma independente. E, como esta é agora a esfera de controlo do departamento fiscal, não se deve esperar pelos avisos de pagamento já prontos, que anteriormente eram enviados pelo Fundo de Pensões por correio.
Como antes, as contribuições são pagas em duas ordens de pagamento:
- separadamente para seguro de pensão obrigatório (OPS);
- separadamente para o seguro de saúde obrigatório (CHI).
Os códigos de classificação orçamentária (BCC) mudarão em relação a 2016. No momento em que escrevo, eles não são conhecidos, mas assim que ficar claro, com certeza irei indicá-los neste artigo.
O prazo de pagamento também permaneceu o mesmo - até 31 de dezembro de 2017. Mas, para receber benefícios de redução de alguns impostos (por exemplo: regime tributário simplificado 6% ou UTII), é recomendável pagar trimestralmente.
Se a renda exceder RUB 300.000.
Se a renda do empresário exceder 300 mil rublos, o empresário pagará uma contribuição adicional de 1% do valor excedente. O pagamento adicional é feito apenas em parte da contribuição para o seguro de saúde obrigatório.
Exemplo:
Um empresário individual que utiliza o sistema tributário simplificado de 6% recebeu uma renda em 2017 no valor de 2.350.100 rublos. O pagamento das contribuições de um empresário ficará assim:
Até 31 de dezembro de 2017, ele pagará:
- contribuição para OPS no valor de 23.400,00 rublos;
- contribuição para seguro médico obrigatório no valor de RUB 4.590,00.
Até 1º de abril de 2018, ele deverá pagar adicionalmente:
- contribuição para o seguro de pensão obrigatório no valor de 1% - 20.501 rublos. ((2350100 - 300000) x 1%)
Comunicando
A declaração fiscal sobre prêmios de seguro para 2017 não é fornecida para empreendedores individuais. Não há necessidade de enviar nada à repartição de finanças!
P.S.
O artigo não aborda a questão do que é considerado rendimento do empresário individual no cálculo da contribuição de 1%. Este momento deliberadamente omitido, porque Existem pré-requisitos para que, para alguns sistemas fiscais, a contribuição seja calculada não a partir de todos os rendimentos, como antes, mas a partir do lucro (“receitas-despesas”).
Para quem este tema é relevante - subscreva a newsletter para ser o primeiro a saber das alterações na legislação sobre prémios de seguros para empresários individuais.
Quando uma entidade empresarial decide exercer a actividade de empresário, após o registo tem a obrigação de pagar contribuições em montantes fixos para os seguros obrigatórios. Os empresários individuais têm o direito de cumprir esta obrigação durante o ano de referência, podendo esta ação ser realizada sem dinheiro através de bancos ou com dinheiro através de terminais.
As seguintes alterações foram feitas desde 2018:
- As contribuições na parte fixa deixam de depender do salário mínimo. Agora eles são definidos para o ano pelo governo em um valor estritamente estabelecido.
- O prazo para pagamento de 1% foi alterado. Agora o prazo de pagamento não é até 1º de abril, mas antes de 1º de abril e
- O valor do pagamento para 2019 foi aumentado.
O valor dos prêmios de seguro para empreendedores individuais em 2018-2019
Os pagamentos do seguro obrigatório de empreendedores individuais consistem em uma parte obrigatória, determinada em um valor fixo, e deduções do excesso do valor estabelecido de renda de 300 mil rublos.
Pagamento fixo a partir de 2018
O seguro previdenciário e médico é obrigatório para empreendedores individuais, independentemente da modalidade utilizada e do fato de trabalhar. A principal condição é que o empresário esteja inscrito no Cadastro Único de Empresários do Estado. Desde 2018, as contribuições deixaram de depender do salário mínimo estabelecido e são definidas pelo governo para o ano seguinte.
A parte fixa do pagamento não está mais vinculada ao salário mínimo e é:
| Período, ano | Seguro de pensão, esfregue. | Médico seguro, esfregue. |
Total |
| 2018 | 26545.00 | 5840.00 | 32385.00 |
| 2019 | 29354.00 | 6884.00 | 36238.00 |
Importante! Se o registo de um empresário individual ou o seu encerramento ocorrer no prazo de um ano, o valor do pagamento fixo é recalculado proporcionalmente.
1% de renda excedente de mais de 300 mil rublos
Esta parte do pagamento fixo é obrigatória para as entidades cujas receitas do exercício ultrapassaram definir tamanho a 300.000 rublos. Esse valor é determinado em 1% do excedente de renda do empresário.
Ou seja: (Renda do Empreendedor - 300.000)*1%
Os empreendedores devem compreender o seguinte:
- Ao imputar, deve-se considerar não o rendimento real recebido, mas o rendimento imputado recebido por cálculo.
- Com o regime tributário simplificado, 6% é o rendimento real recebido.
- Com o regime tributário simplificado, 15% é o rendimento real recebido, não havendo necessidade de reduzi-lo no valor das despesas incorridas.
- No OSNO - a partir deste ano, os empresários individuais têm o direito de utilizar a diferença entre os rendimentos recebidos e as deduções profissionais
- No caso da PSN, aplica-se o valor máximo calculado da patente.
Atenção! Você pode usar o nosso. Ele fará todos os cálculos online, se necessário, você poderá imprimir o resultado.
Prazos para pagamento de pagamentos fixos a empreendedores individuais
A legislação estabelece as seguintes condições de pagamento:
- O empresário deverá pagar o pagamento fixo até o final do período de reporte, ou seja, até 31 de dezembro do ano corrente.
- As contribuições no valor de 1% devem ser transferidas para o orçamento antes de 1º de julho do ano seguinte. O prazo do pagamento de 1% foi alterado, começando com o pagamento de 2017 com vencimento em 2018.
Os empreendedores individuais podem pagar a primeira parte conforme sua conveniência. Estes podem ser pagamentos mensais ou trimestrais. O empresário tem o direito de pagar esse valor em uma única parcela, imediatamente ou no final do ano.
A principal exigência é que o pagamento do valor fixo seja feito antes do final do ano.
No entanto, os empresários individuais que vão ter em conta as contribuições no cálculo dos pagamentos em regimes especiais devem saber o seguinte:
- - o imposto pode ser reduzido pelo valor das contribuições pagas nos períodos relevantes. Ou seja, UTII por 1 sq. Você pode reduzir suas contribuições caso elas tenham sido pagas de janeiro a março deste ano.
- - o pagamento de valores fixos pode ser levado em consideração no cálculo tanto dos adiantamentos quanto da totalidade do imposto. Tudo depende de quando foi produzido.
Os empresários que não atuem como empregadores podem pagar contribuições para que o valor do imposto apurado a pagar seja igual a 0, se o valor das receitas e despesas recebidas o permitir.
KBC para pagamento de contribuições fixas de empreendedores individuais em 2018-2019
Desde o início deste ano, houve uma mudança no administrador das contribuições - agora a gestão passou para o serviço fiscal. Neste sentido, foram introduzidos novos BCCs, que agora começam com o código 182.
Para contribuições de seguro de pensão:
- Contribuições em valor fixo e 1% – 18210202140061110160
- Peni – 18210202140062110160
- Multas – 18210202140063010160
Para contribuições para o seguro médico obrigatório:
- Contribuições – 18210202103081013160
- Peni – 18210202103082013160
- Multas – 18210202103083013160
Como gerar recibo de pagamento para pagamento de parcelas fixas
Você pode cumprir a obrigação de transferir contribuições em dinheiro em uma agência bancária ou eletronicamente. Além disso, você pode emitir uma ordem de pagamento e fazer uma transferência através de uma conta bancária aberta.
Como gerar um pagamento usando o serviço fiscal em nalog.ru?
O site fiscal oferece um serviço conveniente para a criação automática de recibo de pagamento de contribuições por meio de agência bancária.
Passo 2. No campo pagador, clique em “Empreendedor individual”; no campo “Documento de liquidação”, digite “ Documento de pagamento" Com sua ajuda, você pode obter um formulário de transferência através de um banco ou pagar com dinheiro eletrônico. Se você selecionar “Ordem de pagamento”, poderá gerar um documento para transferir esses valores da conta corrente. Mas também será necessário indicar os dados da autoridade fiscal destinatária.
Etapa 3. Insira o KBK necessário e pressione Enter. Os demais campos deverão ser preenchidos automaticamente. Neste caso, o código deve ser especificado sem espaços ou outros caracteres desnecessários. Caso veja imprecisões nas informações inseridas, você pode clicar no botão “Voltar” e preencher os campos novamente.
Atenção! O CBC deve ser inserido junto, sem espaços.
Passo 4. Preencha os dados do destinatário das contribuições. A coluna “Endereço do objeto de tributação” deve ser omitida. No “Código IFTS” você seleciona a repartição de finanças para a qual o pagamento é feito. O município é indicado abaixo (selecionado na lista suspensa).
Para inserir o endereço, uma janela adicional será aberta:
Etapa 5. Os detalhes do documento de pagamento são indicados. “Status da pessoa” – selecione 09, empresário. “TP” é selecionado como base para o pagamento - o pagamento atual deste ano. No campo “Período de imposto” é selecionado o pagamento do ano, refletindo também o ano para o qual o pagamento deve ser efetuado. Valor do pagamento - o valor do pagamento desejado.
Etapa 6. Inserindo informações sobre o pagador. Seu nome completo e código TIN estão preenchidos. O campo “Endereço” é preenchido em uma janela separada, as informações são selecionadas nos diretórios; O campo TIN deve ser preenchido se você planeja pagar eletronicamente.
Etapa 7 Você precisa verificar novamente a exatidão dos dados e clicar no botão “Pagar”. Na janela que se abre você precisa selecionar:
Se o pagamento for feito à vista em agência bancária, será gerado um recibo para impressão:
Se a taxa for paga sem dinheiro, será aberta uma janela com os logotipos dos bancos e sistemas de pagamento, e você deverá selecionar o desejado:
Como preencher uma ordem de pagamento para pagamento através de um banco na conta de um empresário individual
Se um empresário tiver uma conta bancária, você poderá pagar taxas fixas por meio dela, fazendo ordem de pagamento. Para fazer isso, é melhor usar serviços de assistentes especiais ou programas de contabilidade.
Características de emissão de ordem de pagamento para transferência de contribuições fixas:
- O status do pagador é inserido com o código “09”;
- O NIF do empresário é registrado; o campo do posto de controle deve ser deixado em branco, pois o empresário não possui.
- São indicados o nome completo do pagador (empresário) e seus dados bancários - nome da entidade bancária, BIC, conta correspondente e conta corrente. Abaixo estão os dados do destinatário - a repartição de finanças. Eles podem ser encontrados no site da Receita Federal.
- No campo 104 é inserido o CCO do pagamento sem espaços;
- OKTMO está escrito no campo 105;
- EM próximo campoé anotado o código “TP” - ou seja, o pagamento atual;
- Os prazos de pagamento são anos, portanto GD.00.17 está escrito no próximo campo. Os últimos 2 dígitos são os dois dígitos do ano de pagamento, 2017.
- No campo “Forma de pagamento” está escrito “01”;
- O campo “CÓDIGO” é inserido como 0;
- Ordem de pagamento - 5;
- Os campos 108 e 109 devem ser preenchidos com “0”; o campo 110 não é preenchido.
- A finalidade do pagamento é registrada. Aqui você precisa indicar que as contribuições fixas são pagas sobre receitas de até cem mil rublos para 2017 e inserir o número de registro.
Responsabilidade pelo não pagamento de taxas
Todas as contribuições devem ser pagas em prazos. Caso isso não seja feito, a administração fiscal poderá aplicar multa ao empresário. Seu tamanho é calculado com base no valor das contribuições não pagas. O valor mínimo da multa é de 20% do valor da dívida e será concedida caso não tenha havido dolo no atraso; Por exemplo, o empresário individual confundiu as datas de pagamento ou simplesmente esqueceu.
Se o empresário não pagar as taxas propositalmente, o valor das sanções aumentará e chegará a 40% do valor.
Atenção! Além disso, podem ser cobradas multas pelo período entre a data do pagamento e o momento real da transferência do dinheiro. São calculados como 1/300 da taxa do Banco Central para cada dia de atraso.
O valor da multa pode ser reduzido judicialmente se o empresário individual provar que teve circunstâncias atenuantes (por exemplo, esteve internado). O valor mínimo de redução é de 2 vezes. No entanto, o valor das penalidades não pode ser reduzido; elas deverão ser pagas integralmente.
A partir de 1º de janeiro de 2017, a cobrança e contabilização de prêmios de seguro são da competência do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. A introdução de um novo procedimento de administração implicou muitas alterações, mas o mais importante é que a inovação não afetou significativamente o valor da remuneração fixa ao Fundo de Pensões dos empresários individuais.
O pequeno salto no valor da contribuição não se deve a um procedimento de cálculo diferente, mas a um salário mínimo ligeiramente aumentado. Neste artigo você conhecerá as últimas novidades relacionadas ao pagamento de prêmios de seguros este ano.
Por que o Fundo de Pensões não irá mais cobrar pagamentos
Na verdade, atribuir a administração das contribuições às autoridades fiscais não pode ser considerado uma inovação. Até 2010, a cobrança do imposto social unificado, através do qual eram concedidos seguros aos trabalhadores e, em particular, aos empresários individuais, era atribuída especificamente à inspecção fiscal.
Além disso, o Imposto Social Unificado foi substituído por contribuições de seguros, para cuja arrecadação e contabilização foram criados fundos extra-orçamentais (FFOMS, Fundo de Pensões e Fundo de Segurança Social). No entanto, descobriu-se que o Fundo de Pensões é parcialmente incapaz de cumprir a sua tarefa, como evidenciado pelo aumento de 6 vezes na dívida dos segurados relativa às contribuições para pensões desde 2011.
Assim, decidiu-se transferir as contribuições previdenciárias, incluindo as contribuições próprias dos empresários individuais, não para o Fundo de Pensões, mas para a fiscalização fiscal.
Apesar de os pagamentos ao Fundo de Pensões já não serem efectuados, essencialmente nada mudou para os empresários individuais.
Além disso, as contribuições fixas dos empresários individuais relativas ao seguro saúde passaram a ser transferidas para a competência da Receita Federal. O valor dos prêmios de seguro, bem como o procedimento para seu pagamento, são hoje regulamentados pelo novo capítulo 34 introduzido no Código Tributário da Federação Russa.
Quanto ao pagamento ao Fundo de Segurança Social para si próprio, não são obrigatórios para os empresários individuais. Se você pretende pagar essas contribuições fixas de forma voluntária em 2017, é importante saber que os pagamentos relativos ao seguro saúde e ao seguro maternidade também devem ser feitos de acordo com os detalhes da Receita Federal.
De que quantia estamos falando?
O nome e o valor dos prêmios de seguro também permaneceram os mesmos - seguro médico e previdenciário. Vamos calcular de que valor estamos falando agora, que antes era chamado de “contribuições para o Fundo de Pensões para empreendedores individuais sem empregados”.
A fórmula para calcular os prêmios de seguro está contida no artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa:
- seguro de pensões: o valor das contribuições de seguro para empresários individuais em 2017 é o valor obtido multiplicando o salário mínimo por 12 e depois por 26%;
- seguro saúde: o valor dos prêmios de seguro para empreendedores individuais em 2017 é igual ao valor obtido multiplicando o salário mínimo por 12 e depois por 5,1%.
Se a renda de um empresário individual exceder 300 mil rublos, o valor das contribuições adicionais para pensões, como antes, será igual a 1% da renda. Passemos agora ao cálculo do valor das contribuições anuais obrigatórias estabelecidas para pagamento dos empreendedores individuais em 2017. O cálculo será baseado no novo salário mínimo, que no início do ano era de 7,5 mil rublos.
Como podemos verificar, em comparação com o valor das contribuições para o Fundo de Pensões utilizadas em 2016, taxa fixa para seguro de pensão aumentou 4.044 rublos, para seguro médico - em 793 rublos. O valor total a ser pago em 2017 por um empresário é de 27.990 rublos (em 2016 foi de 23.153 rublos). A diferença é de 4.837 rublos.
Os prazos de pagamento permaneceram os mesmos de 2016. Para pagamentos fixos, o prazo de pagamento é 31 de dezembro, para contribuição adicional – 1º de abril.
Como calcular a renda de empreendedores individuais que trabalham em diferentes sistemas tributários
Em 2017, as alterações afetaram as regras de contabilização dos rendimentos dos empresários individuais que operam no regime OSNO, nomeadamente, o cálculo de uma contribuição adicional de um por cento para o seguro de pensões. Recorde-se que anteriormente, no cálculo deste valor, eram considerados todos os rendimentos, incluindo despesas incorridas. Uma vez que este procedimento de cálculo foi reconhecido como ilegítimo pelo Tribunal Constitucional da Federação Russa, hoje os empresários estão autorizados a não incluir tais despesas no seu rendimento total.
Infelizmente, para os contribuintes que trabalham no âmbito do Imposto Agrícola Único, bem como no regime simplificado com o objeto previsto “Rendimentos menos despesas”, continua a aplicar-se a mesma regra de antes: a contribuição adicional é calculada tendo em conta todos os rendimentos recebidos. Talvez esta norma seja alterada em breve, porém, por enquanto estes contribuintes não ocupam a posição mais vantajosa para si próprios.
O procedimento de cálculo da base para o pagamento de contribuições de seguro adicionais para empresários que operam sob diferentes regimes está refletido no parágrafo 9 do artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa. 
Quando combinado modos diferentes o empresário soma a renda recebida de tipos diferentes realizou atividades.
Sobre a redução de impostos para empreendedores individuais
Em 2017, os empresários ainda podem calcular os seus impostos por conta própria, reduzindo-os por pagamentos obrigatórios. A taxa “simplificada” é especialmente conveniente neste aspecto - 6% para empreendedores individuais sem empregados. Vejamos o seguinte exemplo de como levar em consideração os pagamentos fixos estabelecidos pagos no âmbito do sistema tributário simplificado “Renda”.
A renda de um empresário sem empregados em 2017 foi:
- 1º trimestre – 218 mil;
- 2º trimestre – 339 mil;
- 3º trimestre – 181 mil;
- 4º trimestre – 361 mil.
No total, o valor total da renda foi de 1.099.000 rublos, o valor do imposto à alíquota de 6% foi de 65.940 rublos. O empresário individual fazia contribuições trimestrais para reduzir imediatamente o valor dos adiantamentos do imposto único.
O valor das contribuições empresariais para si de acordo com as tarifas de 2017 foi: 27.990 rublos (contribuição fixa) mais 1% da renda excedente (1.099.000 – 300.000 = 799.000) * 1%) = 7.990, um total de 35.980 rublos. Aproveitando a oportunidade para reduzir o imposto calculado a pagar por meio de contribuições, o empresário pagou apenas (65.940 – 35.980) = 29.960 rublos ao orçamento.
Os empresários que trabalham na UTII também podem contar com redução de impostos sobre o valor total dos pagamentos de seguros efetuados, desde que não haja funcionários. Empreendedores individuais, trabalhando na UTII e no sistema tributário simplificado “Renda”, pode reduzir o imposto em no máximo 50%. Por sua vez, os contribuintes do OSNO, do sistema tributário simplificado “Rendimentos menos despesas” e do Imposto Agrícola Unificado devem levar em consideração as contribuições pagas nas suas próprias despesas. E, por fim, os empresários que possuem patente não têm o direito de reduzir o custo dos impostos por meio de contribuições.
Assim, a atribuição da administração dos prémios de seguros ao fisco não teve impacto no direito dos empresários individuais à redução do imposto a pagar.
Introdução de novos BCCs para contribuições
Desde 1º de janeiro de 2017, o destinatário dos prêmios de seguros mudou, por isso é importante ressaltar que hoje é indicado um código de classificação orçamentária diferente nos pagamentos e recebimentos.
Em particular é indicado:
- seguro obrigatório de pensões: 182 1 02 02140 06 1110 160;
- seguro de saúde obrigatório: 182 1 02 02103 08 1013 160;
- contribuição adicional de 1% para 2016 (sujeita a pagamento em 2017): 182 1 02 02140 06 1200 160.
Vamos resumir as mudanças ocorridas nos seguros médicos e previdenciários para empreendedores individuais:
- Em 2017, os empresários deixaram de fazer contribuições para o Fundo de Pensões. Em vez disso, os pagamentos do seguro de pensão são feitos à repartição de finanças do local de registo do empresário individual.
- Os novos pagamentos são calculados da mesma forma (como no cálculo das contribuições de seguro para o Fundo de Pensões). Os prazos de pagamento permanecem os mesmos.
- Também não está prevista a introdução de um novo relatórios fiscais para empreendedores individuais que trabalham sem funcionários.
- Tal como antes, em todos os regimes fiscais, excluindo PSN, está disponível uma redução no valor das contribuições pagas do imposto calculado ou da base tributável.
- Os novos CCOs são indicados nas ordens de pagamento e recibos.
Assim, para além de um pequeno aumento do salário mínimo e da introdução de novos detalhes nos recibos de pagamento, não se esperam alterações significativas no pagamento das contribuições dos empresários para si próprios em 2017.