Auditoria de caixa registradora. O que é, quando e por quem é realizado?

11 de outubro

Título do documento:

Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 12 de setembro de 2012 N AS-4-2/15195

Comentário:

A partir deste ano, um novo Regulamento sobre o procedimento para a realização de transações em dinheiro com notas e moedas do Banco da Rússia no território de Federação Russa, aprovado pelo Banco da Rússia em 12 de outubro de 2011 N 373-P (doravante denominado Regulamento). Lembramos que este procedimento se aplica tanto a pessoas jurídicas quanto a empreendedores individuais. Explicações sobre o cumprimento dos Regulamentos por parte dos empresários foram fornecidas anteriormente pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia na Carta nº AS-4-2/21794@ datada de 21 de dezembro de 2011 (para mais detalhes, consulte a edição de revisão datada de 12 de janeiro de 2012) . A Carta comentada aborda as questões de duração e frequência da inspeção disciplina de caixa, bem como manter um livro caixa por divisões separadas.

Frequência e calendário das verificações de disciplina de caixa

Controle e supervisão da integralidade da contabilização das receitas dinheiro as fiscalizações fiscais são realizadas em organizações e empresários individuais (artigo 1º, artigo 7º da Lei Federal de 22 de maio de 2003 N 54-FZ). A duração de tal auditoria não pode exceder 20 dias úteis a partir da data de apresentação à organização (empresário) de uma ordem do chefe da autoridade fiscal (seu substituto) para realizar uma auditoria (cláusulas 19, 23 do Regulamento Administrativo para execução pela Receita Federal função de estado sobre a implementação do controle e supervisão sobre a integralidade da contabilização de receitas em dinheiro em organizações e empreendedores individuais, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 17 de outubro de 2011 N 133n (doravante denominado Regulamento)).

O Serviço Fiscal Federal da Rússia indicou que a verificação da disciplina de caixa não se aplica a auditorias presenciais, portanto, as disposições da legislação tributária não se aplicam neste caso.

Assim, os atuais atos normativos não limitam a frequência das fiscalizações da integralidade da contabilização das receitas. Assim, a inspecção pode realizar tais auditorias várias vezes por ano.

Ressalta-se que durante a verificação da disciplina de caixa, o fisco tem o direito de solicitar documento administrativo sobre o limite de saldo de caixa estabelecido, livro caixa, relatórios antecipados e outros documentos (cláusula 29 do Regulamento). Se, no âmbito de uma auditoria fiscal, os documentos solicitados pela fiscalização não forem apresentados atempadamente, o contribuinte poderá ser responsabilizado fiscalmente nos termos do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa. No entanto, uma vez que, conforme indicado pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia, as normas do Código Tributário da Federação Russa não são aplicadas ao verificar a disciplina de caixa, então responsabilizar nos termos do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa, por não fornecer quaisquer documentos durante tal inspeção, a inspeção não tem direito.

Além disso, conclui-se da Carta comentada que a legislação não define o período que pode ser coberto pela verificação da disciplina de caixa. Para auditorias fiscais, esse período não pode exceder três anos anteriores ao ano em que foi tomada a decisão de realizar a auditoria (cláusula 4 do artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa), mas, como explicou o Serviço Fiscal Federal da Rússia , este requisito não se aplica a auditorias à integralidade da contabilização das receitas. Isso significa que os inspetores podem verificar qualquer período. No entanto, nem sempre é possível responsabilizar as pessoas pelas violações identificadas durante tal inspeção devido ao seguinte.

Como lembrou o Serviço Fiscal Federal da Rússia, a violação do procedimento para trabalhar com dinheiro e do procedimento para realizar transações em dinheiro é uma infração administrativa. Assim, de acordo com a Parte 1 do art. 15.1 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa, multa no valor de 40.000 a 50.000 rublos. para pessoas jurídicas e de 4.000 a 5.000 rublos. para os empresários (em virtude do artigo 2.4 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa, eles são equiparados a funcionários) é estabelecido, em particular, para o acúmulo de dinheiro na caixa registradora que exceda os limites estabelecidos. Na arte. 4.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa define o prazo de prescrição para levar à justiça por cometer uma infração administrativa. O descumprimento da disciplina de caixa não se aplica às infrações à legislação sobre impostos e taxas, portanto o prazo prescricional para responsabilização administrativa nos termos do art. 15.1 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa é de dois meses a partir da data em que a infração foi cometida. Assim, se os fiscais, ao verificarem a integralidade da contabilização dos rendimentos em dinheiro, constatarem que o limite do saldo foi ultrapassado há mais de dois meses, então por força do inciso 6º do art. 24.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa, para tais infrações, uma multa nos termos do art. 15.1 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa não pode ser imposto a uma organização ou empresário. Explicações semelhantes estão contidas na Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou, datada de 23 de abril de 2008, N 09-10/039388@.

Manutenção de um livro caixa por divisões separadas da organização

O Serviço Fiscal Federal da Rússia, com referência à Carta do Banco da Rússia datada de 4 de maio de 2012 N 29-1-1-6/3255, indicou que a exigência contida no Regulamento para manutenção de livro caixa 0310004 deve ser observada por cada divisão separada da organização que realiza transações em dinheiro. Não importa se a divisão possui conta bancária para a realização dessas operações.

Lembramos que ao receber ou emitir dinheiro, o caixa efetua lançamentos no livro caixa 0310004 para cada ordem de entrada de dinheiro 0310001 ou ordem de saída de dinheiro 0310002 (cláusula 5.2 do Regulamento). De acordo com a cláusula 5.6 do Regulamento, para monitorar o cumprimento do limite de saldo de caixa, uma divisão separada, após a exibição no livro caixa do valor do saldo de caixa no final do dia útil, transfere para a pessoa jurídica uma folha do livro caixa deste dia útil, o mais tardar no dia útil seguinte. Essas fichas são selecionadas e encadernadas pela organização para cada divisão separada (cláusula 2.5 do Regulamento).

De referir que as organizações (empresários) determinam o limite do saldo de caixa de forma independente, de acordo com a fórmula constante do anexo ao Regulamento. Se as divisões distintas não possuírem contas à ordem próprias, a organização determina esse limite tendo em conta o dinheiro armazenado nas divisões (cláusula 1.3 do Regulamento). Unidades separadas Quem possui conta em banco, para realizar transações em dinheiro, define separadamente o valor do saldo máximo de dinheiro na caixa registradora (cláusulas 1.2, 1.3 do Regulamento).

A revisão foi preparada por especialistas da empresa Consultant Plus e fornecida pela empresa Consultant Plus Sverdlovsk Region - o centro de informações da Consultant Plus Network em Yekaterinburg e na região de Sverdlovsk



A partir de 19 de fevereiro de 2012, foi atribuída à Serviço Fiscal Federal de acordo com a Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 17 de outubro de 2011 nº 133n.

Em setembro de 2015, nossa organização recebeu despacho da Receita Federal, na qual estamos cadastrados para exercer essa função estadual. Isto foi muito emocionante para nós, porque antes dessa altura não existiam tais verificações e não sabíamos o que estávamos a preparar. Para referência: nossa organização atua no comércio atacadista e varejista. A empresa combina UTII e OSNO e mantém uma contabilidade separada. Sobre no momento tem uma caixa registradora. Os pagamentos em dinheiro são feitos por meio de caixas registradoras e cartões de pagamento.

A auditoria foi realizada no período de 01/01/2012 a 09/09/2015, ou seja, durante três anos e oito meses. Para verificação, fomos questionados:

  1. Registros da operadora de caixa.
  2. Relatórios fiscais completos e breves das caixas registradoras por dia, mês, trimestre (filmados gratuitamente por um representante da organização que atende a caixa registradora).
  3. Livros caixa para o período auditado.
  4. Documentos contábeis primários para contabilização de transações em dinheiro: PKO, RKO, Diário de registro de entrada e saída de documentos em dinheiro para o período auditado.
  5. Atua na transferência das leituras da soma dos contadores de dinheiro a zeros e no registro dos contadores de controle da caixa registradora ( Formulário unificado Não. KM-1). Atua na realização de leituras de controle e soma de contadores de caixa na entrega (envio) de uma caixa registradora para reparo e na devolução à organização (Formulário Unificado nº KM-2).
  6. Relatório-certificado da operadora de caixa (formulário unificado nº KM-6) do período em análise. Informações sobre leituras de contadores KKM e receitas da organização (Formulário unificado nº KM-7).
  7. Ordens que estabelecem um limite de saldo de caixa para 2012-2015.
  8. Acordo de atendimento a titulares de cartões de pagamento por empresas com o banco.
  9. Relatórios antecipados para 2012-2015

Observem, caros colegas, como a lista de documentos exigidos pela Receita Federal para verificação de caixas registradoras agora se expandiu em comparação com o que os bancos exigiam anteriormente.

Tivemos apenas dois (!!!) dias úteis para preparar toda a documentação. Parecia muito pouco, pois em 2012-2013 outro contador-chefe trabalhava na organização e tive que conferir todos os documentos desse período para ver se estava tudo certo. documentos primários estão aí, estão preenchidos corretamente, todas as assinaturas dos trabalhadores estão no lugar, precisa bordar alguma coisa, costurar alguma coisa. Foi um pouco difícil, para ser sincero, e não tive tempo de verificar tudo.

Como resultado da auditoria, não encontramos nenhuma violação do limite de saldo de caixa. Não se registaram casos de interferências não autorizadas no funcionamento das caixas registadoras para efeitos de ajustamento das receitas recebidas através da utilização dos sistemas de caixas registadoras. Porém, descobriu-se que em 2012, quando a loja estava fechando, um dos caixas registradoras não foi cancelado pela Receita Federal; os ex-contadores perderam esse ponto, mas o descartaram como desnecessário; E agora nos encontramos em um dilema – é impossível retirar dele os registros fiscais para provar que ele não está mais trabalhando. Eles ficaram com medo de multa e escaparam com uma explicação. Além disso, ao devolver dinheiro ao comprador por produtos defeituosos em 2012-2013. em vários casos, a Lei sobre a devolução de fundos aos compradores (clientes) por recebimentos de dinheiro não utilizados (Formulário Unificado nº KM-3) não foi elaborada. Também saímos com uma explicação para esta violação.

De uma forma geral, gostaria de destacar a atitude amigável dos funcionários da Receita Federal para conosco, o que foi uma grata surpresa, pois costumam dizer que se vier fiscal, a multa está garantida. No nosso caso, isso acabou não sendo o caso. Gostaria também de salientar um ponto. Os fiscais, conversando entre si, disseram que um dos contribuintes trouxe documentos em umas caixas sujas e rasgadas, os documentos foram amontoados. Não é uma visão bonita. Funcionários da Receita Federal lamentaram: “Como é desagradável tocá-los!” A partir daqui, colegas, tirem suas próprias conclusões. Assim como você trata as pessoas, elas também tratam você.

Então, queridos contadores, a auditoria da caixa registradora pelo serviço fiscal acabou não sendo tão assustadora quanto pensávamos. Agora, de acordo com o novo regulamento administrativo, essas fiscalizações serão regulares, portanto, para evitar estresse desnecessário, reserve um tempo e verifique o que pode levantar dúvidas entre os fiscais, corrija alguma coisa, acrescente alguma coisa. Afinal pessoas inteligentes aprenda com os erros de outras pessoas. Tudo de bom e tranquilo trabalho.

Contador-chefe LLC "Forte" Komarova Anna Vladimirovna

Desde 1º de janeiro de 2012, o Regulamento sobre o procedimento para a realização de transações em dinheiro com notas e moedas do Banco da Rússia no território da Federação Russa, aprovado pelo Banco Central da Federação Russa em 12 de outubro de 2011, nº 373- P, estão em vigor. Agora as funções de verificação do cumprimento da disciplina de caixa por parte das organizações e empresários individuais foram transferidas para o fisco. Em fevereiro de 2012, entraram em vigor dois novos regulamentos administrativos da Receita Federal: sobre a verificação dos equipamentos de caixa registradora (CCT) e sobre a verificação da disciplina de caixa.

Se o primeiro regulamento administrativo interessa a quem utiliza sistemas de caixa registadora, o segundo afecta os interesses de todos os contribuintes que efectuam transacções em numerário liquidações em dinheiro ou pagamentos usando cartões de pagamento. Consideremos detalhadamente como as autoridades fiscais conduzirão as auditorias de disciplina de caixa.

Novos regulamentos administrativos da Receita Federal

De acordo com Arte. 7º Lei Federal de 22 de maio de 2003 nº. 54-FZ “Sobre a utilização de equipamento de caixa registradora ao efetuar pagamentos em dinheiro e (ou) pagamentos com cartões de pagamento” (doravante - Lei Federal nº.54-FZ) o controle sobre a utilização dos sistemas de caixa registradora é realizado pelas autoridades fiscais. Em 5 de fevereiro de 2012, foi aprovado o Regulamento Administrativo para a execução pela Receita Federal da função estadual de fiscalização e fiscalização do cumprimento dos requisitos dos equipamentos de caixa registradora, do procedimento e das condições para seu registro e utilização. 132n. O objecto do controlo estatal, neste caso, é o cumprimento, por parte dos empresários e organizações individuais, com excepção das instituições de crédito, dos requisitos dos sistemas de caixa registadora, do procedimento e das condições do seu registo e aplicação. Os contribuintes que trabalham com sistemas de caixa já conhecem os departamentos de fiscalização fiscal onde registaram os seus equipamentos de caixa. Este tipo as inspeções são realizadas há bastante tempo e regularmente, então vamos passar para um novo tipo para as autoridades fiscais - verificar a integralidade da contabilização das receitas.

Em 19 de fevereiro de 2012, foi aprovado o Regulamento Administrativo para a execução pela Receita Federal da função estatal de exercer controle e fiscalização sobre a integralidade da contabilização dos rendimentos de caixa em organizações e empreendedores individuais (doravante - Regulamentos administrativos), aprovado Por Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 17 de outubro de 2011 No.133n.

As autoridades fiscais têm o direito de exercer controle sobre a integralidade da contabilização de receitas em organizações e empreendedores individuais com base cláusula 1 art. 7 Lei Federal nº.54-FZ E cláusula 1 art. 7 da Lei da Federação Russa de 21 de março de 1991 No.943-1 “Sobre as autoridades fiscais da Federação Russa”.

Recorde-se que, até 2012, as questões de verificação da disciplina de caixa e dos limites do saldo de caixa eram prerrogativas do banco onde era aberta a conta à ordem do contribuinte. Essas verificações eram realizadas regularmente - uma vez a cada dois anos, sem causar nenhuma preocupação especial aos clientes do banco.

Verificação da disciplina de caixa: como e o que será verificado?

O tema do controle estatal é estabelecer a integralidade da contabilização dos rendimentos em dinheiro em organizações e empreendedores individuais.

Observe:

Para efeitos desta inspeção, os objetos inspecionados (pessoas sobre as quais são realizadas medidas de controle (fiscalização)) incluem organizações (exceto instituições de crédito) e empresários individuais que realizam pagamentos em dinheiro e (ou) pagamentos usando cartões de pagamento ou seus representantes autorizados.

O momento e a sequência dos procedimentos administrativos na implementação do controle e fiscalização da integralidade da contabilização dos rendimentos em dinheiro nas organizações e empreendedores individuais, bem como o procedimento de interação das fiscalizações territoriais da Receita Federal com organizações e empreendedores individuais no o desempenho das funções do Estado é estabelecido Regulamentos administrativos.

Assim, agora as verificações da disciplina de caixa serão realizadas pelas inspecções fiscais onde os contribuintes - organizações e empresários individuais - estão registados.

Quadro regulatório para a implementação de funções estatais

A execução da função estatal em questão é regulada por:

Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa;

Lei da Federação Russa de 21 de março de 1991 No. 943-1 “Sobre as autoridades fiscais da Federação Russa”;

Lei federal Nº 54-FZ;

Lei Federal de 3 de junho de 2009 nº 103-FZ “Sobre atividades de aceitação de pagamentos indivíduos realizadas por agentes pagadores”;

Decreto do Governo da Federação Russa de 30 de setembro de 2004 nº 506 “Sobre a aprovação do Regulamento do Serviço Fiscal Federal”;

Decreto do Governo da Federação Russa datado de 23 de julho de 2007 nº 470 “Sobre a aprovação do Regulamento sobre o registro e uso de equipamentos de caixa registradora utilizados por organizações e empreendedores individuais”;

Decreto do Governo da Federação Russa datado de 6 de maio de 2008 nº 359 “Sobre o procedimento para efetuar pagamentos em dinheiro e (ou) liquidações usando cartões de pagamento sem o uso de equipamento de caixa registradora”;

Por despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 02.08. 2005 No. SAE-3-06/354@ “Sobre a aprovação da Lista de funcionários das autoridades fiscais da Federação Russa autorizados a elaborar protocolos sobre infrações administrativas”;

Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 9 de agosto de 2005 nº 101n “Sobre a aprovação de regulamentos sobre órgãos territoriais do Serviço de Impostos Federais”;

Ordem do Ministério da Indústria e Energia da Federação Russa datada de 05 de setembro de 2007 nº 351 “Sobre a aprovação de um modelo de selo de marca para equipamentos de caixa registradora”;

Ordem do Ministério da Indústria e Energia da Federação Russa datada de 5 de setembro de 2007 nº 352 “Sobre a aprovação de uma amostra de sinal de identificação para equipamento de caixa registradora”;

Por Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 18 de dezembro de 2007 nº 135n “Sobre a aprovação de uma amostra do sinal “Serviço”;

Por Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 18 de dezembro de 2007 nº 136n “Sobre a aprovação de uma amostra da marca “Registro do Estado”;

Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 09.04.2008 No. MM-3-2/152@ “Sobre a aprovação de formulários de inscrição para registro de equipamentos de caixa registradora, livros contábeis de equipamentos de caixa registradora e cartões de registro de equipamentos de caixa registradora .”

Direitos e obrigações dos funcionários fiscais

Os inspetores têm o direito:

Ter acesso irrestrito à caixa registradora do objeto inspecionado, fitas de controle usadas armazenadas, unidades de memória fiscal e software e hardware que garantem registro não corrigido e armazenamento não volátil de informações de longo prazo na caixa registradora, e sistemas automatizados que geram relatórios rigorosos formulários (SRF) e documentos nesses formulários, equivalentes a recebimentos de caixa;

Solicitação de documentação de verificação do objeto fiscalizado relativa ao uso de caixas registradoras e contabilidade de caixa;

Realizar uma verificação da caixa registradora e da real disponibilidade do BSO;

Receber informações sobre BSO geradas por sistemas automatizados, preenchendo formulários e emitindo documentos equivalentes a recebimentos de caixa por sistema automatizado (informações de sistemas automatizados sobre documentos emitidos);

Receber as explicações, certidões e informações necessárias sobre questões que surjam durante o desempenho de funções públicas;

Receber senhas de caixa registradora necessárias para obtenção de relatórios de memória fiscal e leituras de fitas de controle;

Interagir com os órgãos de assuntos internos da Federação Russa;

Levar à responsabilidade administrativa os objetos de controle nos casos e na forma estabelecida pelo Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa.

Mas os representantes da Receita Federal têm apenas um dever - cumprir as disposições na execução Regulamentos administrativos.

Direitos e obrigações das pessoas inspecionadas

As pessoas inspecionadas têm os seguintes direitos:

Estar diretamente presente durante a fiscalização, prestar esclarecimentos sobre questões relacionadas ao objeto da fiscalização;

Receber dos inspetores informações relacionadas ao objeto da fiscalização e cujo fornecimento é fornecido Regulamentos administrativos;

Familiarize-se com os resultados da auditoria e indique no relatório de auditoria a sua familiaridade com os resultados da auditoria, concordância ou discordância com os mesmos, bem como as ações (inação) dos especialistas da autoridade fiscal;

Recurso contra ações (inação) de inspetores que implicaram violação dos direitos do objeto inspecionado durante a inspeção, em processos pré-judiciais (extrajudiciais) e (ou) judiciais de acordo com a legislação da Federação Russa.

Os fiscalizados deverão:

Proporcionar aos controladores acesso desimpedido às caixas registradoras e documentação relativa à aquisição e registro, comissionamento e uso de caixas registradoras, e sistemas automatizados que geram BSO e documentos nesses formulários, equivalentes a recebimentos de caixa;

Fornecer informações sobre BSO geradas por sistemas automatizados, preenchendo formulários e emitindo documentos equivalentes a recebimentos de caixa por sistema automatizado (informações de sistemas automatizados sobre documentos emitidos);

Fornecer as explicações, referências e informações necessárias sobre questões surgidas durante a fiscalização;

Fornecer informações à fiscalização mediante solicitação, na forma prescrita pelas leis federais.

Verifique o procedimento

O esquema para verificar a integralidade da contabilização das receitas em dinheiro é o seguinte:

Apresentação de ordem ao objeto fiscalizado para exercício de função estatal;

Revisão por inspetores documentos necessários;

Verificar a integralidade da contabilização das receitas de caixa;

Registro dos resultados da inspeção.

Notemos que o resultado do desempenho desta função estatal é a lavratura de um ato de verificação da integralidade da contabilização dos rendimentos em dinheiro e, caso seja detectada uma infração, a instauração de um processo por contra-ordenação nos termos de o Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa.

Início da verificação. A base para iniciar uma fiscalização é a decisão do gestor (gerente adjunto) administração fiscal na realização de uma auditoria sobre a integralidade da contabilização dos rendimentos em dinheiro do objeto inspecionado. Os fiscais apresentam ao objeto inspecionado uma ordem e identificação oficial. Este fato é registrado pela assinatura do sujeito fiscalizado, indicando o cargo e a data de apresentação no despacho. Em caso de ausência ou evasão do objeto fiscalizado de familiarização e registro do fato da apresentação do pedido, os fiscais fazem anotação no pedido.

Revisão de documentos. Começa agora a análise propriamente dita dos documentos relativos à aquisição e registo, comissionamento e utilização de caixas registadoras.

Caso a entidade fiscalizada preste serviços à população e efetue pagamentos em numerário e (ou) pagamentos com cartões de pagamento sem recurso a caixas registadoras, mediante emissão de documento emitido no BSO, equivalente a recibo de numerário, documentos relativos a são considerados produção, aceitação e contabilidade, armazenamento, emissão, inventário e destruição de BSO.

Se a formação de documento emitido no BSO, equivalente a recibo de caixa, for realizada por meio de sistema automatizado, os fiscais recebem informações de sistemas automatizados sobre os documentos emitidos.

Se a entidade fiscalizada, pagadora da UTII, na realização das modalidades atividade empreendedora, instalado cláusula 2 art. 346.26 Código Tributário da Federação Russa, efetua pagamentos à vista e (ou) liquidações com cartões de pagamento sem recurso a caixas registadoras, mediante emissão, a pedido do comprador (cliente), de documento (recibo de venda, recibo ou outro documento comprovativo do recebimento de fundos para o produto em questão (obra, serviço)), os controladores recebem documentos relativos à emissão de recibos de vendas, recibos ou outros documentos que comprovem o recebimento de fundos para o produto em questão (obra, serviço).

Que outros documentos os inspetores podem exigir? Como afirmado em Regulamentos administrativos, dependendo dependendo do período em análise e das especificidades dos pagamentos em dinheiro São considerados os seguintes documentos:

Diário do operador de caixa;

Atuar na devolução de recursos aos compradores (clientes) por recebimentos de caixa não utilizados;

Diário de bordo para registro das leituras dos contadores de soma e controle dos sistemas de caixa registradora que operam sem operador de caixa;

Impressões de relatórios da memória fiscal das caixas registradoras e unidades de memória fiscal utilizadas;

Fitas de controle CCT em papel e (ou) impressões da fita de controle feitas em meio eletrônico;

Recebimento e despesas de ordens de pagamento;

Diário de registro de entrada e saída de documentos em dinheiro;

Relatórios antecipados;

Livro caixa;

Relatório-certificado da operadora de caixa;

Informações sobre as leituras dos contadores de caixa e as receitas da organização;

BSO, cópias de BSO, lombadas de documentos;

Informações do sistema automatizado sobre documentos emitidos;

Certificado de aceitação BSO;

Livro contábil BSO;

Atuar na baixa do BSO;

Livro de contabilização de receitas e despesas e transações comerciais de empresário individual;

Livro de contabilização de receitas e despesas de organizações e empresários individuais que utilizam o regime tributário simplificado;

Livro de rendimentos para empresários individuais que utilizem o regime tributário simplificado com base em patente;

Livro de contabilização de receitas e despesas dos empreendedores individuais que utilizam o Imposto Agrícola Único;

Documento administrativo sobre o limite de saldo de caixa estabelecido;

Outros documentos e registros contábeis primários contabilidade, necessários para que os inspetores desempenhem funções estatais.

Olhando para a lista de documentos que os inspectores podem solicitar, gostaria de salientar que é extensa e aberta. Isso significa que os representantes da Receita Federal podem verificar outros documentos que não constam nesta lista, mas que sejam de interesse dos fiscais. Claro, em Regulamentos administrativos diz-se que os fiscais não têm o direito de exigir documentos e informações que não estejam relacionados ao objeto da fiscalização, mas os próprios fiscais também traçarão a linha entre o que está relacionado ao objeto da fiscalização e o que não está.

Se recordarmos as verificações da disciplina de caixa por parte dos bancos, foram apresentados os documentos do último trimestre e apenas aqueles que se relacionavam diretamente com as transações em dinheiro: livro caixa, relatórios de caixa, limite de saldo de caixa, relatórios antecipados. Os bancos não verificavam as caixas registadoras; esta era inicialmente uma prerrogativa das autoridades fiscais;

EM Regulamentos administrativos nada é dito sobre a forma como os documentos serão exigidos para verificação. Se traçarmos um paralelo com as auditorias fiscais, existe um procedimento específico para solicitação de documentos: emissão de exigência de apresentação de documentos, procedimento para sua apresentação, prazos e responsabilidade pela não apresentação. Observe que essas verificações são realizadas autoridades fiscais não se enquadram na legislação tributária, e o procedimento para sua implementação é estabelecido Regulamentos administrativos.

No caso em apreço, ao fiscalizado é apresentada apenas uma ordem para proceder à fiscalização. Pode-se presumir que os fiscais solicitarão os documentos oralmente, mas então como confirmarão o fato da solicitação? Ao mesmo tempo, em Regulamentos administrativos disse: o fato do recebimento ou não recebimento dos documentos solicitados é registrado no relatório de fiscalização.

Observe:

Os documentos necessários à verificação são apresentados pela entidade fiscalizada sob a forma de originais ou cópias devidamente autenticadas. Os inspetores não têm o direito de exigir o reconhecimento de firma das cópias dos documentos apresentados.

Verificar a integridade da contabilização das receitas de caixa. Após a conclusão da análise dos documentos necessários, inicia-se o procedimento administrativo para verificar a integralidade da contabilização dos recursos em dinheiro. Durante a auditoria são estudadas as transações financeiras e comerciais realizadas pela entidade auditada durante o período auditado. As ações de controle do estudo real são realizadas por meio de inspeção, inventário, observação, recontagem e exame. Podem ser realizados de forma contínua ou seletiva.

Nesta fase, os fiscais recebem do objeto fiscalizado as explicações escritas necessárias, certidões e informações sobre questões surgidas durante a fiscalização, documentos e suas cópias autenticadas necessárias à realização das ações de controle. Se necessário, em casos que exijam a utilização de conhecimentos científicos, técnicos ou outros conhecimentos especiais, especialistas (organizações especializadas) são convidados a participar na verificação.

Neste caso, é obrigatória a verificação do dinheiro na gaveta da caixa registadora, através do levantamento do saldo (recontagem) do dinheiro, tendo em conta os fundos entregues ao caixa antes do início do turno de trabalho como um pequeno troco, cerca de para o qual é elaborado um relatório de verificação de caixa, localizado na gaveta da caixa registradora, em duas vias.

Antes do início desta etapa, o caixa entrega um recibo sobre a ausência ou presença de dinheiro pessoal na caixa registradora, a apresentação de todos os recibos, ordens de recebimento de dinheiro para receitas depositadas, certificados-relatórios do caixa-operador, informações sobre as leituras dos contadores de caixa e receitas, atua na devolução de dinheiro aos clientes (clientes) pelos recibos de caixa não utilizados (devolvidos) no dia da fiscalização. O recibo é emitido no ato da verificação do dinheiro na caixa registradora.

Para cada discrepância, a pessoa que está sendo verificada fornece explicações por escrito.

Antes de emitir relatórios fiscais e relatórios de caixa de turno, os números de série dessas máquinas, bem como seus números de registro e NIF com os dados inseridos no cartão de registro da caixa registradora. Sobre fita de controleé verificada a presença de todos os números de série dos recebimentos de caixa, os números e valores dos recebimentos de caixa impressos na fita de controle são verificados com os números e valores dos recebimentos de caixa disponíveis (se houver).

De acordo com o relatório fiscal da caixa registradora e o diário da operadora de caixa, atua na devolução de dinheiro aos compradores (clientes) por recebimentos de dinheiro não utilizados, despesas ordens de pagamentoé verificado o número de fatos de devolução, bem como o valor em dinheiro devolvido aos compradores (clientes) por meio de recebimentos de dinheiro não utilizados.

Em caso de discrepâncias entre os dados reais e contábeis, os motivos são determinados e explicações detalhadas e são tiradas conclusões sobre a integralidade da contabilização dos rendimentos em dinheiro do objeto fiscalizado, bem como sobre a utilização (não utilização) de caixas registradoras, BSO e outros possíveis razões escassez existente (presença de excedente).

Ao efetuar pagamentos em dinheiro e (ou) liquidações com cartões de pagamento sem utilização de sistemas de caixa registradora, no caso de prestação de serviços à população, mediante emissão de BSO, é verificada a real disponibilidade de BSO, com base nos resultados do qual é lavrado ato correspondente em dois exemplares. A verificação da real disponibilidade dos formulários de documentos de reporte rigorosos é efectuada de acordo com os seus tipos, tendo em consideração os números inicial e final de determinados formulários de documentos.

Ao inspecionar objetos inspecionados que utilizam BSO, o número de formulários utilizados para o período sob inspeção é determinado com base no livro de registro de formulários de documentos, certificados de aceitação de BSO e relatórios de inventário de BSO para comparação com o número real de cópias de BSO usado (lombadas do documento) armazenadas pelo objeto inspecionado. O valor da receita em dinheiro refletido na contabilização do objeto fiscalizado é comparado com os valores refletidos nas cópias das BSO (lombadas de documentos) utilizadas armazenadas pelo objeto fiscalizado.

Se o objeto fiscalizado, pagador da UTII, no exercício das atividades empresariais estabelecidas cláusula 2 art. 346.26 Código Tributário da Federação Russa, efetua pagamentos à vista e (ou) pagamentos com cartões de pagamento sem recurso a caixas registadoras, mediante emissão, a pedido do comprador (cliente), de documento (recibo de venda, recibo ou outro documento que comprove o recebimento de fundos para o produto relevante (obra, serviço)), é verificada a disponibilidade de recibos de vendas, recibos ou outros documentos que comprovem o recebimento de fundos para o produto relevante (obra, serviço).

O resultado deste procedimento administrativo é o apuramento (identificação, registo) de factos de contabilização incompleta ou completa de receitas em dinheiro, os quais são registados no relatório de fiscalização.

Registro dos resultados do desempenho das funções estatais. Com base nos resultados da auditoria, é lavrado um ato em duas vias, que é assinado pelo fisco e pelo objeto auditado.

O relatório de inspeção deve ser emitido em papel, escrito em russo e ter numeração contínua de páginas. Não são permitidos borrões, rasuras e outras correções no relatório de inspeção, com exceção das correções acordadas e certificadas pelas assinaturas dos representantes de ambas as partes.

O relatório de fiscalização deve indicar fatos documentados das infrações identificadas durante a fiscalização, ou registro de sua ausência. A descrição das infrações deve indicar as disposições dos atos normativos violados. O ato também registra explicações escritas (comentários, objeções) recebidas do objeto inspecionado sobre violações (se houver).

Caso o objeto inspecionado evite assinar o ato, esse fato é refletido no relatório de inspeção, que é enviado por correio registrado para o local ou residência do objeto inspecionado.

Se forem revelados factos de violações da legislação da Federação Russa, os representantes das autoridades fiscais iniciam e conduzem processos no caso de uma infracção administrativa na forma estabelecida pelo Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa.

Momento da inspeção

Regulamentos administrativos conjuntos termos máximos para cada procedimento administrativo da auditoria em questão. Vamos listá-los na tabela.

Procedimento administrativoPrazo para conclusão do procedimento administrativo
Fixação do prazo para o desempenho de função estatal em relação ao objeto fiscalizado em cada caso específico pelo titular (chefe adjunto) da fiscalização tributáriaNão pode exceder 20 dias úteis a partir da data de apresentação do pedido ao objeto inspecionado
Apresentação de ordem ao objeto fiscalizado para desempenho de função estatalNão pode exceder dois dias úteis a partir da data de apresentação do pedido ao objeto inspecionado
Revisão pelos inspetores dos documentos necessários ao desempenho das funções governamentaisNão pode exceder 28 dias corridos a partir da data de apresentação do pedido ao objeto inspecionado
Verificando a integridade da contabilização das receitas de caixaNão pode exceder 30 dias corridos a partir da data de apresentação do pedido ao objeto inspecionado
Registro dos resultados da inspeção, elaboração de relatório de inspeçãoNão pode exceder 30 dias corridos e é calculado a partir do momento em que o pedido é apresentado ao objeto inspecionado
Recurso (reclamação) recebido pela Receita Federal, departamento ou funcionário de acordo com sua competência da pessoa fiscalizadaRevisado no prazo de 30 dias a partir da data do registro. Em casos excepcionais, o chefe, vice-chefe da Receita Federal, departamento prorroga o prazo para apreciação do recurso (reclamação) em no máximo 30 dias, notificando a entidade fiscalizada que encaminhou o recurso (reclamação).

Procedimento pré-julgamento (extrajudicial) para recurso de decisões e ações (inação) da Receita Federal

Como já observamos, os objetos fiscalizados têm o direito de recorrer das ações (inação) de funcionário da Receita Federal, bem como das decisões que tomarem em caráter pré-julgamento (extrajudicial).

As instalações fiscalizadas têm o direito de interpor recurso (reclamação) oralmente ou enviar recurso por escrito (reclamação) por correio, inclusive no formulário documento eletrônico acessar o site oficial da Receita Federal, departamentos na Internet e denunciar violações de seus direitos e interesses legítimos, decisões ilegais, ações (inação) de especialistas da fiscalização tributária, violações de regulamentos Regulamentos administrativos, comportamento inadequado ou violação ética no trabalho. Se necessário, para fundamentar os seus argumentos, a entidade fiscalizada junta ao recurso (reclamação) documentos e materiais ou cópias dos mesmos.

Para concluir, gostaria de salientar que o controlo e a supervisão da integralidade da contabilização dos rendimentos de caixa nas organizações e empresários individuais na forma em que estão registados Regulamentos administrativos, difere significativamente das verificações habituais dos bancos quanto ao cumprimento da disciplina de caixa. Esta diferença reside no facto de, para além do cumprimento direto da disciplina de caixa no sentido habitual, serem verificados os registos da caixa registadora e da contabilidade financeira e a integralidade da contabilização das receitas. Além disso, são examinados os registros contábeis e fiscais.

Separadamente, surge a questão sobre a frequência das inspeções em consideração. Se antes de 2012 as inspeções de disciplina de caixa eram realizadas pelos bancos regularmente uma vez a cada dois anos, com que frequência o Serviço de Impostos Federais realizaria tais inspeções?

E mais um nada menos pergunta importante, sobre o qual nada é dito em Regulamentos administrativos: qual período será coberto pelas fiscalizações? De acordo com Arte. 4.5 Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa a decisão em caso de contra-ordenação não pode ser tomada decorridos dois meses a contar da data da prática da contra-ordenação. Pode-se presumir que as autoridades fiscais, ao verificarem a integralidade da contabilização dos rendimentos em dinheiro, se limitarão a dois meses para efeitos de responsabilização nos termos do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. Mas parece mais provável que a auditoria abranja um período mais longo – três anos anteriores ao ano da auditoria. É este período que pode ser verificado no âmbito de uma auditoria fiscal in loco ( cláusula 4 art. 89 Código Tributário da Federação Russa). Se houver violações, os inspetores serão responsabilizados de acordo com o Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa, e os dados sobre violações que resultaram em uma subavaliação da base tributária serão informações para trabalho analítico e preparação de uma auditoria fiscal no local . Embora esta questão permaneça em aberto, obteremos a resposta assim que as verificações começarem.

Consumo de energia elétrica sem contrato: como evitar consequências jurídicas negativas. Organizador: Escola Superior de Auditoria do Estado, Universidade Estadual de Moscou

Por lei, todas as empresas comerciais e empresários que aceitam dinheiro como pagamento de serviços e bens devem utilizar dinheiro nas suas atividades. caixas registradoras. Mas isso não é tudo – trabalhar com equipamentos de caixa registadora implica manter a disciplina de caixa e realizar auditorias periódicas.

O que é uma auditoria de caixa registradora?

Uma auditoria de caixa é normalmente entendida como uma série de medidas realizadas pelas autoridades reguladoras ou empresários individuais e pela gestão das organizações para verificar se as transações em dinheiro realizadas por caixas e funcionários de departamentos de contabilidade cumprem os requisitos da lei.

Disciplina de dinheiro

Para garantir que durante a futura auditoria da caixa registadora, que inevitavelmente se seguirá mais cedo ou mais tarde, não sejam encontrados erros ou deficiências graves, deve aderir cuidadosamente à disciplina de caixa desde o primeiro dia de trabalho com o equipamento da caixa registadora. Significa o registro obrigatório de todas as transações em dinheiro, trabalhando com ordens de recebimento e despesas, mantendo folha de pagamento etc.

Além disso, todos os empresários individuais e empresas devem reservar uma área especialmente vedada para a caixa registadora ou mesmo atribuir um escritório separado, a fim de evitar a entrada de pessoas não autorizadas no equipamento da caixa registadora e, assim, eliminar a possibilidade de diversas infrações. Vale lembrar que nem todo funcionário do departamento de contabilidade pode trabalhar com caixa registradora, mas apenas aqueles que passaram por treinamento especial.

Quem conduz a auditoria da caixa registradora

A caixa registradora pode ser auditada por:

  • especialistas das inspecções fiscais territoriais;
  • Funcionários da Rosfinnadzor;
  • administração da empresa representada por funcionários autorizados ou empresa de auditoria.

Anteriormente, até 2012, os representantes das estruturas bancárias podiam verificar a disciplina de controlo de numerário nas organizações e nos empresários individuais, mas agora não têm esse direito.

Quando é realizada a auditoria?

Se a decisão de auditar a caixa registadora for tomada ao nível da gestão empresarial ou empreendedor individual para uma auditoria repentina do trabalho do departamento de contabilidade e do caixa, o momento da auditoria é escolhido a seu critério e realizado com base em ordem emitida. No entanto, a lei também tem em conta os casos em que a auditoria da caixa registadora é um procedimento obrigatório. Esse:

  • tempo antes do relatório anual;
  • demissão ou substituição temporária de caixa;
  • em caso de detecção de uso indevido ou roubo de dinheiro.

Além disso, a auditoria deve ser realizada pelo menos ao final do semestre, e melhor ainda - trimestralmente ou mensalmente, logo no início ou no final do mês.

Condições necessárias para uma auditoria de caixa registradora

O início de uma auditoria deve ser acompanhado do cumprimento de um certo número de condições. Em particular, se a administração da empresa decidir realizar uma auditoria, deverá ser emitida uma ordem interna correspondente. Se a decisão de realizar uma auditoria foi tomada pelas autoridades reguladoras, ou seja, o serviço fiscal ou Rosfinnadzor, estas devem notificar antecipadamente a organização auditada ou empresário individual sobre a auditoria iminente. Ao mesmo tempo, a notificação, bem como o despacho, devem especificar o momento da auditoria, bem como a composição e competências da equipa auditora. Os participantes na auditoria das estruturas de controlo, imediatamente antes do início da auditoria, são obrigados a fornecer à administração da empresa os seus bilhetes de identidade. Só depois disso podem ser apresentados todos os documentos necessários (inclusive confidenciais), bem como dinheiro financeiro na caixa registradora.

Via de regra, os auditores se esforçam para garantir que a auditoria atenda aos seguintes parâmetros:

  • surpresa, imprevisto para a parte que está sendo verificada;
  • profissionalismo e validade são as qualidades mais importantes que os inspetores devem ter. E embora estas qualidades nem sempre sejam encontradas, apenas a competência e a objectividade podem garantir a correcção da auditoria e, portanto, proteger aqueles que estão a ser auditados das consequências negativas da auditoria e de possíveis reclamações injustas por parte das agências de aplicação da lei;
  • continuidade - ou seja, todas as ações para uma auditoria competente devem ser realizadas ao mesmo tempo, no mesmo dia, sem interrupções ou atrasos;
  • abertura. Os resultados da fiscalização em todas as etapas devem ser discutidos com a direção da empresa, pois isso economiza tempo e também ajuda a eliminar erros e imprecisões que os fiscais possam cometer.

Etapas da auditoria de caixa

Uma auditoria de caixa registradora ocorre sempre em conjunto com uma auditoria de disciplina de caixa, em várias etapas.

  1. Preparação para a auditoria. Nesta fase, o caixa entrega aos auditores um recibo atestando que todo o dinheiro foi lançado, os documentos foram contabilizados, bem como o último relatório de caixa. Por sua vez, o presidente do grupo de auditoria endossa todos os documentos de caixa com a marca “antes da auditoria”;
  2. Contando saldos de caixa na caixa registradora. Nesta fase, para além do recálculo mecânico dos fundos restantes na caixa registadora, os auditores verificam a presença e movimentação de formulários contabilísticos rigorosos e comparam-nos com os registos cadastrais. Com base nos resultados desta etapa, é elaborado um relatório de auditoria de caixa;
  3. Análise e exigência de justificação de factos de saldos excessivos de caixa na caixa registadora, caso sejam descobertos;
  4. Monitorar o cumprimento dos requisitos para garantir a segurança do dinheiro na caixa registradora. Em particular, aqui os auditores verificam a presença e a operacionalidade dos cofres, verificam como é organizado o transporte de dinheiro e também analisam os resultados das verificações anteriores e a sua frequência;
  5. Verificar o cumprimento da disciplina de caixa. Esta fase inclui de imediato todo um rol de ações, como a verificação da correcção do preenchimento dos diversos extratos e do livro caixa, a elaboração dos documentos primários de caixa, a verificação do lançamento dos fundos recebidos e a validade dos diversos pagamentos da caixa registadora, etc. ;
  6. Controle sobre uso pretendido recebeu finanças;
  7. Elaborar um relatório completo sobre a verificação da disciplina de caixa e anexar-lhe o correspondente ato de auditoria da caixa registadora.

A adesão estrita a este algoritmo permite obter informações precisas sobre resultados positivos e aspectos negativos V atividades financeiras empresas, por isso é difícil superestimar o papel deste procedimento.

Conclusão da auditoria da caixa registradora: ato

O principal documento que deve ser elaborado com base nos resultados da auditoria de caixa é um ato estritamente previsto em lei. Informações que devem constar nele:

  • sobre a quantidade específica de dinheiro na caixa registradora;
  • sobre o valor dos recursos conforme documentos;
  • comparação das duas posições acima e conclusão. Se os dados coincidirem, então está tudo normal e a empresa ou empresário individual mantém a caixa registadora de forma exemplar e em estrita conformidade com a lei, mas se forem diferentes significa que ou há excedente na caixa registadora, qual igualmenteé um desvio da norma. Ao final do relatório, a equipe auditora deve propor medidas para eliminar as violações detectadas.

Atenção! Ao identificar sobras, o caixa deve explicar por escrito o motivo de sua ocorrência, mas caso seja constatada falta, a mesma é cobrada do funcionário responsável pela manutenção da caixa registradora.

Importante! Com base nos resultados da auditoria, os auditores podem contactar as autoridades de investigação se forem detectadas infracções graves, abusos, etc. ações.

Resumindo o que foi escrito, podemos dizer que o cumprimento estrito da disciplina de caixa garante não só a ausência de problemas dentro da empresa, mas também evita possíveis consequências negativas, que pode ser causado por uma auditoria da caixa registradora e pela disciplina de caixa por parte de estruturas de controle externo.

As principais mudanças na disciplina de numerário estão relacionadas com a transição para caixas registadoras online. Como consequência, tornou-se possível não utilizar alguns documentos de caixa.

Desde 1º de julho de 2017, muitos empresários utilizam caixas registradoras com conexão à Internet e firmam convênio para manutenção com um operador de dados fiscais que transmitirá eletronicamente informações sobre pagamentos às autoridades fiscais. A eles juntaram-se também aqueles cuja utilização das caixas registadoras foi adiada para 1 de julho de 2019.

Mantendo a disciplina de caixa em 2019

A disciplina de caixa em 2019 é um conjunto de regras para trabalhar com caixa registradora para organizações e empreendedores individuais. Isso se aplica a gastar dinheiro, armazenar dinheiro e trabalhar com caixas registradoras.

As organizações definem por conta própria a quantidade permitida de dinheiro no final da jornada de trabalho, o restante é entregue ao banco.

Manter a disciplina de caixa em 2019 para pequenas empresas e empreendedores individuais significa que eles mantêm tanto dinheiro quanto necessário na caixa registradora. O valor é definido na ordem de limite de caixa, caso contrário o limite de saldo é 0. O limite pode ser ultrapassado em dias de pagamento, finais de semana e feriados. O limite para pagamentos em dinheiro entre organizações ou empreendedores individuais é de 100 mil rublos; não há restrições para indivíduos. As correções podem ser feitas em documentos em papel (exceto PKO e RKO), os eletrônicos são assinados assinaturas eletrônicas, mas não podem ser corrigidos.

Organizações e empreendedores individuais estão proibidos de gastar dinheiro (cláusula 2 da Diretiva nº 3.073-U do Banco da Rússia de 7 de outubro de 2013), com exceções para:

  • benefícios aos empregados;
  • emissão de dinheiro para pessoas responsáveis;
  • pagamento de bens, obras, serviços;
  • retorna aos clientes.

Não é proibido gastar o dinheiro recebido de uma conta bancária para outros fins.

Um empresário individual pode gastar os rendimentos em dinheiro para necessidades pessoais.

Mudanças na disciplina de caixa

A Lei Federal nº 290-FZ de 3 de julho de 2016 introduziu sérias alterações nas regras de utilização de caixas registradoras, sendo a principal delas a transição para a utilização de caixas registradoras online que transmitem informações sobre liquidações por meio de dinheiro e meios eletrônicos de pagamento através de um operador de dados fiscais às autoridades fiscais em formato eletrônico. As informações são transmitidas no momento do cálculo.

A disciplina de caixa com checkouts online também está mudando. De acordo com o Ministério das Finanças, expresso no Ofício n.º 03-01-15/37692 de 16 de junho de 2017, após a introdução das caixas registadoras online nas organizações, a utilização do diário do operador de caixa (Formulário n.º KM-4 ) e o relatório do certificado do operador de caixa (Formulário nº KM -6) é opcional.

Além disso, pela Diretiva do Banco da Rússia nº 4.416-U de 19 de junho de 2017, foram feitas alterações no procedimento para a realização de transações em dinheiro: para emitir dinheiro por conta, reembolso integral da dívida sobre o valor anteriormente recebido não é mais necessário. Além disso, você não pode aceitar um requerimento do responsável, mas emiti-lo com um documento administrativo - por exemplo, uma ordem do gerente.

Responsabilidade por violações das regras para trabalhar com sistemas de caixa registradora

Penalidades por violação da disciplina de caixa em 2019 regulamentam Código de Contra-ordenações. Por violação da disciplina de caixa em 2019, é aplicada multa com base na gravidade da infração.

Para pagamentos em dinheiro e acumulação em excesso na caixa registradora tamanhos estabelecidos (Arte. 15.1) multa para funcionários - de 4.000 a 5.000 rublos, para pessoas jurídicas - de 40.000 a 50.000 rublos.

Por descumprimento das regras de trabalho com caixas registradoras ( Artigo 14.5):

  • pela não utilização de caixas registradoras, a multa para funcionários é de 1/4 a 1/2 do valor da liquidação, mas não inferior a 10.000 rublos; para pessoas jurídicas e empreendedores individuais - de 3/4 a um valor do valor da liquidação, mas não inferior a 30.000 rublos;
  • por violação sistemática da lei - inabilitação para funcionários de 1 a 2 anos; para pessoas jurídicas e empreendedores individuais – suspensão por até 90 dias;
  • pela utilização de caixas registradoras que não atendam aos requisitos e pelo não fornecimento de informações e documentos a pedido das autoridades fiscais - advertência ou multa para funcionários de 1.500 a 3.000 rublos; para pessoas jurídicas e empreendedores individuais - advertência ou multa de 5.000 a 10.000 rublos;
  • por não envio de cheque em papel ou eletrônico ao cliente a seu pedido - uma advertência ou multa para funcionários de 2.000 rublos. Para pessoas jurídicas e empreendedores individuais - uma advertência ou multa administrativa no valor de 10.000 rublos.

A verificação da disciplina de caixa pelas autoridades fiscais em 2019 é realizada sem restrições.

A Receita Federal elabora um plano de fiscalização, mas o documento é destinado apenas para uso interno. Via de regra, isso acontece no máximo uma vez por ano ou quando há reclamação.

Uma auditoria também será realizada se a empresa tiver violado anteriormente a disciplina de manuseio de dinheiro ou estiver operando com prejuízo.