Fonduri de lucru și fonduri de circulație

4. Îmbrăcăminte specială și încălțăminte specială - articole protectie personala de la condiții dăunătoare de producție sau articole care protejează muncitorul și îmbrăcămintea acestuia de uzura prematură (mănuși, ochelari, șorțuri, salopete etc.).

5. Lenjerie de pat- perne, fețe de pernă, saltele, cearșafuri folosite în căminele care se află în bilanțul unei organizații de construcții.

Stocurile industriale, intrând în procesul de producție, devin mijloace în procesul de producție și sunt numite fonduri rotativeîn procesul de producţie.

Capitalul de rulment în procesul de producție include lucrările în curs pentru lucrări de construcție și instalare, producția auxiliară, precum și cheltuielile amânate.

Lucrări în curs lucrările de construcție și instalare reprezintă o parte materială neterminată din punct de vedere tehnologic producția de construcții, fără de care procesul de producție nu poate fi realizat continuu. Lucrările în derulare pentru lucrări de construcție și instalare includ lucrări neterminate la elemente structurale si tipuri de constructii munca de instalare, care nu pot fi incluse în certificatele de recepție pentru lucrările efectuate și plătite de client în conformitate cu regulile existente de plată pentru lucrările efectuate.

Cheltuieli amânate au ca scop pregatirea procesului de productie si sunt concepute pentru a asigura productia neintrerupta a constructiilor. Acestea includ, de exemplu, costurile de construcție a clădirilor și structurilor temporare fără titlu: case de schimb, cantine, bufete etc., costurile de livrare și instalare a mașinilor pe șantiere, testarea structurilor și materialelor, operațiunile de decapare în cariere. , etc.

Particularitatea acestor cheltuieli este că sunt suportate la un moment dat într-o anumită perioadă de raportare și sunt anulate din costul lucrărilor de construcție și instalare în părți, deoarece sunt asociate nu numai cu producția actuală, ci și viitoare. perioade.

Fiecare organizație de construcții desfășoară activități economice nu numai în sfera producției, ci și în sfera circulației, vânzarea de produse finite, lucrări, servicii și achiziționarea resurselor materiale și tehnice necesare. Prin urmare, pe lângă capitalul de lucru, capitalul de lucru include și fonduri de circulatie, inclusiv fonduri în decontări și numerar.

LA fonduri în așezări se referă la sumele de pe facturile prezentate clienților pentru lucrările efectuate, termenul de plată pentru care încă nu a sosit. Motivul formării acestor sume este că vânzarea produselor finite pentru construcții necesită un anumit timp, timp în care fondurile cheltuite anterior sunt în stadiul decontărilor cu clienții. Fondurile aflate în decontări includ și conturile de încasat pentru bunuri și servicii, avansuri emise, facturi primite de organizația de construcții, sume datorate persoanelor responsabile etc.

Acest articol include și sumele datoriilor către furnizori pentru bunuri și servicii, pentru facturi emise, pentru avansuri primite pentru plata forței de muncă, pentru decontări cu organizațiile bugetare și de asigurări etc. Sumele de datorii enumerate sunt obligații de datorie ale organizației de construcții. , care sunt datoria creditorilor săi.

Numerar- suma de numerar din casieria organizației, gratuit numerar, stocate în conturi curente, în valută străină și alte conturi bancare, precum și titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni, certificate de economii, facturi) și alte fonduri ale unei organizații de construcții.

Structura și sursele educației capital de lucru

Relația dintre elementele individuale ale fondului de rulment arată structura acestora. Structura capitalului de lucru este de obicei exprimată prin procentul fiecărui element de cost în costul total al acestora. Depinde de natura lucrării efectuate, de intensitatea muncii și a materialului acesteia, de gradul de mecanizare a lucrării, de nivelul de prefabricare a construcției, de formele de plată către clienți pentru munca efectuată și de o serie de alți factori.

Capital de rulment organizatii de constructii prin sursele de formare sunt împărțite în proprii și împrumutate.

Capital de lucru propriu sunt destinate acoperirii necesarului minim de realizare a stocurilor, restanțelor de lucrări în curs și costurilor pentru a asigura funcționarea normală și neîntreruptă a organizației de construcție.

Sursele propriului capital de lucru suntcapitalul autorizat, profit, precum și capital suplimentar și de rezervă.

Capitalul autorizat reprezintă totalitatea contribuțiilor bănești ale fondatorilor la proprietatea organizației la crearea acesteia. Conceput să asigure activitățile organizației create în sumele determinate de actul constitutiv (carta organizației).

Profit caracterizează rezultatul financiar al activităților organizației și este folosit ca sursă de fonduri pentru a-și reface propriul capital de lucru atunci când volumul de muncă crește sau condițiile de producție se modifică.

Capital suplimentar se formează prin reevaluarea mijloacelor fixe în direcția creșterii acestora, primirea gratuită a diverselor active de la persoane juridice și persoane fizice, precum și prin vânzarea valorilor mobiliare proprii. Conceput pentru a forma fondurile proprii ale organizației.

Capital de rezervă se formează în detrimentul profitului organizației și are ca scop acoperirea pierderilor și daunelor neprevăzute, inclusiv a capitalului de lucru, precum și plata dividendelor pe acțiunile preferentiale în cazurile în care profitul nu este suficient pentru aceste scopuri.

Fonduri împrumutate fondurile strânse sunt chemate organizatii de constructii din diverse .

Aceste fonduri nu sunt alocate gratuit organizațiilor, ci participă temporar la cifra de afaceri a acestora. Practic, acesta este un împrumut bancar pe termen scurt pentru diverse nevoi ale organizației, inclusiv achiziționarea de materiale, plata salariilor și alte scopuri cu rambursare obligatorie și pentru o anumită taxă. Rata dobânzii pentru utilizarea unui împrumut este stabilită de băncile comerciale ținând cont de rata dobânzii a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Transport stoc ia în considerare perioada de timp de la data plății cererii de plată până la data primirii încărcăturii la depozitul organizației de construcții.

Standardul de stoc pregătitor include timpul necesar pentru recepție, descărcare, sortare, depozitare, ambalare, analize de laborator a materialelor primite și se determină conform standardelor stabilite sau a datelor experimentale privind timpul petrecut în aceste operațiuni.

Stoc curent (de depozit). menite să asigure continuitatea procesului de producție în intervalele dintre două livrări următoare. Mărimea inventarului curent depinde de consumul mediu zilnic și de frecvența livrărilor. Cu cât materialele ajung mai des la șantier, cu atât stocul actual ar trebui să fie mai mic, având în vedere un volum constant de lucrări de construcție și instalare. Se recomanda preluarea stocului curent in valoare de 50% din durata medie a intervalului dintre doua livrari adiacente.

Stoc de asigurare (garanție). necesare pentru a preveni consecințele eventualelor întreruperi în aprovizionare, transport și întârzieri la livrare. Se recomanda stabilirea normei de stoc de siguranta in zile la 30-50% din norma de fond de rulment pentru stocul curent (de depozit).

Alături de mijloace fixe pentru funcționarea întreprinderii mare valoare are cantitatea optimă de capital de lucru.

Capital de rulment - parte din capitalul unei întreprinderi investit în activele sale curente. Cu alte cuvinte, acestea sunt investiții resurse financiareîn obiecte a căror utilizare este efectuată în cadrul unui ciclu de reproducere sau pentru o perioadă calendaristică relativ scurtă (de obicei nu mai mult de un an). După caracteristicile materialelor, capitalul de lucru include elemente de muncă (materii prime, materiale, combustibil etc.), produse finite din depozitele întreprinderii, mărfuri pentru revânzare, numerar (conturi de creanță) și fonduri în decontări.

O trăsătură caracteristică a capitalului de lucru este de mare viteză cifra de afaceri a acestora. Rolul funcțional al capitalului de lucru în procesul de producție este fundamental diferit de capitalul fix. Capitalul de rulment asigură continuitatea procesului de producție.

Elementele materiale ale capitalului de lucru sunt consumate în fiecare ciclu de producție. Ele își pierd complet forma naturală, așa că sunt incluse în întregime în costul produselor fabricate.

Elementele de capital de lucru se deplasează continuu din sfera producției în sfera circulației și revin din nou la producție.

O parte din fondul de rulment se află în mod constant în sfera producției (fondul de lucru), iar cealaltă în sfera circulației (fonduri circulante). Prin urmare, compoziția și dimensiunea capitalului de lucru al unei întreprinderi sunt determinate nu numai de nevoile de producție, ci și de nevoile de circulație. Sub compoziția capitalului de lucru înţelege totalitatea elementelor care formează fondul de rulment. Compoziția capitalului de lucru de către rol functionalîn timpul procesului de producție este prezentat în Fig. 3.1.

Stocurile pot fi evaluate la cost sau valoarea de piata. Acesta este un set de fonduri avansate pentru crearea și utilizarea activelor de producție de lucru și a fondurilor de circulație pentru a asigura procesul continuu de producție și vânzare a produselor.

Active de producție de lucru- acestea sunt obiecte de munca (materii prime, materiale de baza si semifabricate, materiale auxiliare, combustibil, containere, piese de schimb etc.); unelte de muncă, articole și unelte cu o durată de viață de cel mult 12 luni; lucrări în curs și cheltuieli amânate. Activele de capital de rulment intră în producție în forma lor naturală și sunt consumate în timpul procesului de fabricație și își transferă valoarea produsului creat.

Fonduri de circulație- acestea sunt fondurile companiei investite în stocuri produse finite, mărfuri expediate dar neplătite, precum și fonduri în decontări și numerar în casa de marcat și conturi. Fondurile de circulație sunt asociate cu deservirea procesului de circulație a mărfurilor și nu participă la formarea valorii, ci sunt purtătorii acesteia.

Mișcarea activelor de producție circulante și a fondurilor de circulație este de aceeași natură și constituie un proces unic, care face posibilă combinarea activelor de producție circulante și a fondurilor de circulație într-un singur concept - fondul de rulment. După încheierea ciclului de producție, fabricarea produselor finite și vânzarea acestora, costul capitalului de lucru este rambursat ca parte a încasărilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii), ceea ce creează posibilitatea reluării sistematice a procesului de producție. prin circulaţia continuă a fondurilor întreprinderii.

Stocuri industriale- acestea sunt obiecte de muncă pregătite pentru lansare în procesul de productie ; constau din materii prime, materiale de baza si auxiliare, combustibil, semifabricate si componente achizitionate, containere si materiale de ambalare, piese de schimb pentru reparatiile de rutina ale mijloacelor fixe.

Lucrări în cursși semifabricatele de producție proprie sunt obiecte de muncă care au intrat în procesul de producție: materiale, piese, unități și produse aflate în proces de prelucrare și asamblare, precum și semifabricate. făcut singur, nefinalizată integral prin producție în aceleași ateliere ale întreprinderii și sub rezerva prelucrare ulterioarăîn alte ateliere ale acestei întreprinderi.

Cheltuieli amânate acestea sunt elemente necorporale ale capitalului de lucru, inclusiv cheltuielile efectuate într-o anumită perioadă de raportare, dar care se referă fie datorită conținutului economic, fie conform practicii contabile și de planificare stabilite, la perioadele viitoare. De exemplu, acestea sunt costurile pregătirii și dezvoltării de noi produse, care sunt produse într-o anumită perioadă, dar sunt incluse în costul de producție al perioadei viitoare (costuri de proiectare și dezvoltare a tehnologiei pentru noi tipuri de produse, reinstalarea echipamente etc.).

Cash și valori mobiliare cea mai lichidă parte a capitalului de lucru. Numerarul include banii în casa de marcat, în conturi de decontare, curente, în valută și alte conturi. Valori mobiliare care constituie pe termen scurt investitii financiare, includ titluri de valoare ale altor întreprinderi, obligațiuni guvernamentale și titluri de valoare emise de autoritățile locale.

Creanţe de încasat- o componentă importantă a capitalului de lucru. Conturi de încasat mijloace diverse tipuri datorii fata de aceasta intreprindere a persoanelor fizice si juridice.

Se disting următoarele tipuri de creanțe:

Decontari cu debitorii pentru bunuri si servicii;

Decontari cu debitorii asupra cambiilor primite;

Decontari cu filiale;

Avansuri emise furnizorilor și contractorilor și alte tipuri de creanțe.

Obiectivele managementului creantelor conturilor sunt: ​​determinarea gradului de risc de insolvabilitate al clientilor, calcularea valorii prognozate a rezervei pentru creante indoielnice, precum si furnizarea de recomandari pentru lucrul cu clientii actuali sau potential insolvabili.

Se numește raportul dintre elementele individuale ale capitalului de lucru și valoarea lor totală structura capital de lucru.

Structurile capitalului de lucru la diferite întreprinderi sunt diferite.

Cea mai mare parte a capitalului de lucru întreprinderile industriale cuprind activele de stoc (75-85%), ponderea cheltuielilor amânate (9%).

În structura generală a capitalului de lucru predomină fondurile plasate în sectorul de producție (mai mult de 70% din totalul capitalului de lucru).

Subiectul și metoda contabilității.

Subiectul contabilității este activitatea economică a întreprinderii.

În îndeplinirea funcției de monitorizare și control asupra activităților economice și financiare ale unei întreprinderi, contabilitatea reflectă obiectele contabilității: mijloacele economice utilizate de întreprindere pentru a-și desfășura activitățile, sursele formării acestora, procesele economice care constituie conținutul. activitate economică.

Obiecte contabile activitățile economice sunt considerate în două grupe – suport și componente.

La rechizite de uz casnic includ activele fixe (cladiri, structuri, utilaje, echipamente, vehicule, unealtă etc.). Ei creează conditiile necesare pentru implementarea normală a procesului de producție, contribuie la acesta organizare adecvată. Mijloace fixe Sunt implicați în procesul de producție de mult timp și deservesc multe procese de producție.

Activele necorporale sunt obiecte de utilizare pe termen lung care nu au baza fizica, dar având o bază de cost și generând venituri. Acest produse software, brevete, licențe, mărci comerciale etc.

Capitalul de rulment reprezintă material sursă, din care este fabricat produsul. Acestea includ: materii prime și materiale de bază, semifabricate, materiale auxiliare, combustibil și lucrări în curs de execuție (active circulante, a căror prelucrare nu este finalizată la una sau alta fază de producție), alte materiale utilizate într-un ciclu de producție și în totalitatea lor, transferându-le costul asupra produsului fiind produse fabricate.

Subiectele de circulație includ: produse finite destinate vânzării, aceste. produse care sunt în depozit sau expediate clienților; numerar, aceste. solduri de casă în casa de marcat, în conturi curente și în valută.

Fondurile aflate în decontări reprezintă creanțe și datorii, aceste. datorii ale altor întreprinderi și persoane față de această întreprindere. Printre acestea se numără datoria cumpărătorilor pentru produsele expediate, datoria angajaților pentru sume de bani emise ca conturi pentru nevoile afacerii. etc. Se numesc astfel de debitori debitori (adică ne datorează). Conturi de plătit (datorim) reprezintă datoria întreprinderii față de clienții și furnizorii de active materiale, restanțe salariale etc.

Fondurile deturnate apar odată cu primirea și distribuirea profiturilor. O parte din ea. Fondurile care nu sunt utilizate pentru activități vizate se numesc fonduri deturnate.

În funcție de sursele de educație și scop, fondurile întreprinderii sunt împărțite în: surse proprii (capital propriu) și surse de fonduri împrumutate (create prin pasive).

LA surse proprii include: capitalul autorizat creat prin aporturi de acțiuni, contribuții ale fondatorilor, vânzări de acțiuni etc., fond de amortizare, fonduri cu destinație specială și stimulente economice etc.

La cele împrumutate. Sursele atrase temporar includ: împrumuturi bancare și avansuri, datorii către furnizori (costul bunurilor sau serviciilor primite, dar neplătite); datorii față de muncitori și angajați (suma acumulată, dar neplătită salariile); fonduri din emisiunea și vânzarea de acțiuni și obligațiuni ale întreprinderii; alte datorii neachitate.

Obligații de închiriere reprezinta datoria chiriasului fata de proprietar pentru fondurile primite de acesta in conditiile unui contract de inchiriere pe termen lung.

Valoare totală bunurile gospodăreştiîntreprinderile și suma surselor formării lor sunt întotdeauna egale.

Ca urmare a activităților economice, o întreprindere realizează profit sau suferă pierderi.

Profit - suma cu care venitul depaseste cheltuielile sale. O parte din profit este contribuită la buget sub formă de deduceri fiscale, cealaltă rămâne la dispoziția întreprinderii și este utilizată pentru nevoile acesteia.

Profit net reprezintă partea din profitul bilanțului rămas la dispoziția întreprinderii după plata impozitelor la buget și a deducerilor pentru profiturile utilizate.

Venituri reținute - Aceasta este partea din profit care nu este distribuită între acționari și este utilizată pentru a acumula proprietatea întreprinderii.

Principalele elemente ale activelor de producție

Activele de producție ale companiei constau din elementele lor principale, unde niciunul dintre ele nu poate fi exclus din producție. Combinarea tuturor elementelor din producție se întâmplă destul de des și sunt posibile și cazuri de combinare parțială a elementelor individuale. Principalele elemente ale activelor de producție includ:

• Elementele auxiliare ale procesului de producție sunt toate obiectele adiacente principalelor active de producție: drumuri, tuneluri, poduri, treceri etc. Fără o astfel de infrastructură este imposibil să se stabilească procesul de producție în ansamblu;
• Toate elementele de producție în care produsul este produs direct, adică cele care participă la procesul de producție. Astfel de elemente pot fi: o clădire de fabrică, garaje, hambare, ateliere etc.;
• Elemente cu caracter circulant în producție, adică cele care nu sunt de natură fundamentală, care se defectează rapid sau relativ rapid și necesită înlocuire cu altele mai modernizate sau inovatoare. Acestea includ: un instrument de producție, cu care puteți depana echipamentele de producție, repara sau construi ceva. Acestea includ toate instrumentele de impact sau tăiere, pentru fixarea ceva sau pentru efectuarea lucrărilor de instalare. Inventar în scopuri industriale sau de afaceri, care este destinat procesului de deservire a producției. Aceste fonduri revolving sunt concepute pentru a ușura munca, pentru a oferi oportunități de odihnă și pauze sau pentru a ușura întreținerea echipamentelor de capital. Un exemplu ar putea fi: mese, canapele, scaune, articole de igienă industrială, dispozitive speciale pentru curățarea sau spălarea echipamentelor de producție etc.;
• Elemente de întreținere a producției. Acest grup include pe toți dispozitive de transfer, asigurand procesul de productie cu caldura, electricitate, apa, gaz etc. Astfel de obiecte includ: rețele de încălzire, fire și instalații electrice, benzinării, turnuri de apă etc.

Elemente de servicii de transport pentru procesul de producție. Aceste elemente includ: vehicule care aduc materii prime și livrează produse finite; echipamente de producție pe care mărfurile sunt produse sau ambalate direct; mașini pentru întreținerea echipamentelor de producție etc.

Costul ridicat al tuturor elementelor activelor de producție care participă la procesul de producție duce la faptul că întreprinderile acordă multă atenție problemelor de exploatare a activelor fixe de producție. Acest lucru dă naștere nevoii de a ține evidența atât a disponibilității, cât și a mișcării fondurilor în cadrul întreprinderii. O astfel de contabilitate are sarcina de a asigura cunoștințe complete despre mărimea mijloacelor fixe, precum și gradul de influență a acestora asupra producției, nivelurilor de cost și alți indicatori.

Unul dintre indicatori importanți Un tip similar de contabilitate care poate face ajustări la structura mijloacelor fixe este amortizarea. Apare ca urmare a utilizării fondurilor și este rambursată prin recuperare. Ca activitati de productie mijloacele de muncă se uzează și proprietățile lor se deteriorează.

Definiția 1

Amortizarea tuturor elementelor activelor de producție reprezintă transferul costului acestor active la costul produselor finale ale companiei.

Fonduri de circulație

Fondurile circulante și activele de producție ale unei întreprinderi sunt strâns legate între ele, întrucât fondurile circulante par să provină din munca și activitatea activelor de producție.

Definiția 2

Fondurile de circulație sunt un tip de capital de lucru al unei întreprinderi, care reprezintă fie produse finite ale întreprinderii, fie livrate, dar neplătite, numerar în casa de marcat a companiei sau pe cont curent.

Aceste fonduri ale companiei sunt lichide și sunt asociate cu un proces care este responsabil pentru deservirea bunurilor produse de companie.

Nota 1

De asemenea, trebuie menționat că fondurile de circulație în sine nu participă la procesul de formare a banilor, deoarece ele însele sunt exprimate în în numerar.

Structura și componența fondurilor de circulație

Pe baza definiției fondurilor de circulație, compoziția și structura acestora includ:

1. Toate fondurile companiei care sunt în numerar la casierie la un anumit moment;
2. Toate fondurile pe care compania le are la o anumită dată în contul său curent sau conturile bancare;
3. Produse finite, la un moment dat, situate în depozitul companiei;
4. Produsele finite sunt livrate cumpărătorului, dar ținând cont de faptul că nu au fost încă plătite, adică creanțe.

Factorii care influențează fondurile de circulație

Fondurile de circulație ale unei companii sunt capital de lucru mobil care este în continuă mișcare și schimbare. Aceste modificări sunt influențate de un anumit număr de factori interni:

• Organizarea procesului tehnic și a controlului organizatoric la întreprindere;
• Specificul procesului de producție;
• Localizarea companiei în sistemul de relații cu mărfuri (proximitatea de consumatori și furnizori);
• Durata întregului proces de producție etc.
• Influenţa factori externi pentru fondurile de circulatie determina:
• Modalități, metode și capacități ale sistemului de vânzare de produse al companiei;
• Nivelul distribuției produselor pe piața de vânzări;
• Activitățile de marketing ale companiei și nivelul de dezvoltare a acesteia etc.

Nota 2

Fondurile de circulatie sunt element important activitate economicăîntreprinderilor. Se crede că mai puține fonduri în circulație în în acest moment pentru companie, cu atât mai bine, deoarece acest lucru indică faptul că în depozit există mai puțin stoc de produse finite, că debitorii au plătit creanțele la timp sau într-o măsură mai mare, că banii din contul curent au fost investiți în dezvoltare și nu sunt agățat ca „greutate moartă” etc. d.

Astfel, fondurile de circulatie reprezinta un fel special fondul de rulment al firmei, care arata expresia valorica a acelor fonduri de rulment pe care firma le detine in prezent (produse finite, bani in casa de marcat sau in contul curent). Structura fondurilor circulante este influentata de factori externi si interni, dar este general acceptat ca cu cat indicatorul fondurilor circulante este mai mic, cu atat intreprinderea are mai mult succes.

Economia organizației. Capital de rulment. Seminar 17.04.2013

Capital de rulment- este un ansamblu de fonduri avansate pentru a crea active de productie functionale si fonduri de circulatie care asigura continuitatea activitatilor economice ale firmei.

Compoziția și clasificarea capitalului de lucru

Fonduri revolving- sunt activele unei întreprinderi care, ca urmare a activităților sale economice, își transferă integral valoarea produs finit, participă o singură dată la procesul de producție, schimbându-și sau pierzându-și forma materială naturală.

Active de producție de lucru intră în producție în forma lor naturală și sunt consumate în întregime în timpul procesului de producție. Ei își transferă costul complet către produsul pe care îl creează.

Fonduri de circulație asociat cu deservirea procesului de circulaţie a mărfurilor. Ei nu participă la formarea valorii, ci sunt purtătorii acesteia. După încheierea ciclului de producție, producția de produse finite și vânzarea acestora, costul capitalului de lucru este rambursat ca parte a încasărilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii). Acest lucru creează posibilitatea reînnoirii sistematice a procesului de producție, care se realizează prin circulația continuă a fondurilor întreprinderii.

Structura capitalului de lucru- acesta este raportul dintre elementele individuale ale fondului de rulment, exprimat ca procent. Diferența dintre structurile capitalului de lucru al companiilor este determinată de mulți factori, în special, caracteristicile activităților organizației, condițiile de afaceri, furnizarea și vânzările, locația furnizorilor și consumatorilor și structura costurilor de producție.

Activele de producție de lucru includ:

obiectele muncii(materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate, materiale auxiliare, combustibil, containere, piese de schimb etc.);

mijloace de muncă cu o durată de viață de cel mult un an sau o valoare de cel mult 100 de ori (pentru organizatii bugetare- de 50 de ori) salariul minim stabilit pe lună (articole și unelte purtabile de valoare mică);

lucru în cursși semifabricate autoproduse (articole de muncă care au intrat în procesul de producție: materiale, piese, componente și produse care sunt în proces de prelucrare sau asamblare, precum și semifabricate autoproduse care nu au fost complet finalizate prin producție în unele ateliere ale întreprinderii și sunt supuse prelucrării ulterioare în alte ateliere ale aceleiași întreprinderi);

cheltuieli amânate(elementele imateriale ale capitalului de lucru, inclusiv costurile pentru pregătirea și dezvoltarea de noi produse care sunt produse într-o perioadă dată, dar sunt alocate produselor unei perioade viitoare; de ​​exemplu, costuri pentru proiectarea și dezvoltarea tehnologiei pentru noi tipuri de produse, pentru rearanjarea echipamentelor).

Fonduri de circulație

Fonduri de circulație- fonduri intreprinderi care opereaza in sfera circulatiei; parte integrantă a capitalului de lucru.

Fondurile de circulație includ:

fondurile întreprinderii investite în stocuri de produse finite, mărfuri expediate, dar neplătite;

fonduri în așezări;

numerar în mână și în conturi.

Cantitatea de capital de lucru angajat în producție este determinată în principal de durata ciclurilor de producție pentru fabricarea produselor, de nivelul de dezvoltare tehnică, de perfecțiunea tehnologiei și de organizarea muncii. Cantitatea de medii circulante depinde in principal de conditiile de vanzare a produselor si de nivelul de organizare a sistemului de aprovizionare si comercializare.

Capitalul de rulment reprezintă partea mai mobilă a activelor.

În fiecare Circulația capitalului de lucru trece prin trei etape: monetar, de producție și de mărfuri.

Pentru a asigura un proces neîntrerupt, întreprinderea creează stocuri de capital de lucru sau active materiale care așteaptă producția ulterioară sau consumul personal. Stocurile sunt cel mai puțin lichid dintre elementele activelor curente. Se folosesc următoarele metode de evaluare a stocurilor: la costul fiecărei unităţi de bunuri achiziţionate; după costul mediu, în special, după costul mediu ponderat, medie mobilă; cu costul primelor achiziții; cu prețul celor mai recente achiziții. Unitatea de contabilitate a capitalului de lucru ca material inventarele un partid, un grup omogen, un număr de nomenclatură performează.

În funcție de scopul lor, stocurile sunt împărțite în producție și mărfuri. În funcție de funcțiile de utilizare, stocurile pot fi curente, pregătitoare, de asigurare sau de garanție, sezoniere și reportabile.

Stocuri de siguranță- o rezervă de resurse destinată furnizării neîntrerupte a producției și consumului în cazurile de reducere a aprovizionărilor față de cele prevăzute.

Stocuri curente- stocuri de materii prime, provizii și resurse de îndeplinit nevoile actualeîntreprinderilor.

Rechizite pregătitoare- Sunt necesare stocuri dependente de ciclu dacă materiile prime urmează să fie supuse vreunei procesări.

Stocuri reportate- parte din stocurile curente neutilizate care sunt reportate în perioada următoare.

Fondul de rulment este situat simultan în toate etapele și în toate formele de producție, ceea ce asigură continuitatea acestuia și funcționarea neîntreruptă a întreprinderii. De ritmul, coerența și performanța înaltă depind în mare măsură sume optime de capital de lucru(active de producție de lucru și fonduri de circulație). Prin urmare, procesul de raționalizare a capitalului de lucru, care se referă la planificarea financiară curentă a întreprinderii, este de mare importanță. Raționalizarea capitalului de lucru este baza pentru utilizarea rațională a activelor economice ale unei companii. Ea constă în elaborarea unor norme şi standarde rezonabile pentru cheltuielile acestora necesare creării permanente rezerve minime, și pentru buna funcționare a întreprinderii.

Standardul de fond de rulment stabilește suma minimă estimată care este necesară în mod constant de către întreprindere pentru a funcționa. Neîndeplinirea standardului de capital de lucru poate duce la o reducere a producției și la neîndeplinirea programului de producție din cauza întreruperii producției și vânzărilor de produse.

Fond de rulment standardizat- mărimea stocurilor, a lucrărilor în curs și a soldurilor produselor finite în depozitele planificate de întreprindere. Norma pentru capitalul de rulment este timpul (zile) în care OBS se află în stocul de producție. Se compune din următoarele stocuri: transport, pregătitoare, curente, asigurări și tehnologice. Standardul de capital de lucru este suma minimă de capital de lucru, inclusiv numerar, necesară unei companii sau companie pentru a crea sau a menține stocuri reportate și pentru a asigura continuitatea muncii.

Sursele de formare a capitalului de lucru pot fi profitul, împrumuturile (bancare și comerciale, adică plata amânată), capitalul social, aporturile de acțiuni, fondurile bugetare, resursele redistribuite (asigurări, structuri de management vertical), conturile de plătit etc.

Eficiența utilizării capitalului de lucru afectează rezultatele financiare ale întreprinderii. La analiza acestuia se folosesc următorii indicatori: disponibilitatea fondului de rulment propriu, raportul dintre resursele proprii și cele împrumutate, solvabilitatea întreprinderii, lichiditatea acesteia, cifra de afaceri a fondului de rulment etc. Cifra de afaceri a fondului de rulment se înțelege ca durata a trecerii secvenţiale a fondurilor prin etape individuale de producţie şi circulaţie.

Se disting următorii indicatori ai cifrei de afaceri a capitalului de lucru:

raportul de cifra de afaceri;

durata unei revoluții;

factorul de încărcare a capitalului de lucru.

Rata de rotație a fondurilor(viteza de rulare) caracterizează valoarea veniturilor din vânzările de produse per cost mediu capital de lucru. Durata unei revoluțiiîn zile este egal cu câtul de împărțire a numărului de zile pentru perioada analizată (30, 90, 360) la cifra de afaceri a capitalului de lucru. Reciproca ratei cifrei de afaceri arată valoarea capitalului de rulment avansat la 1 rublă. venituri din vânzările de produse. Acest raport caracterizează gradul de utilizare a fondurilor în circulație și se numește factorul de încărcare a capitalului de lucru. Cu cât factorul de încărcare a capitalului de lucru este mai mic, cu atât capitalul de lucru este utilizat mai eficient.

Scopul principal al gestionării activelor întreprinderii, inclusiv a capitalului de lucru, este de a maximiza profitul din capitalul investit, asigurând în același timp o solvabilitate stabilă și suficientă a întreprinderii. Pentru a asigura o solvabilitate durabilă, întreprinderea trebuie să aibă întotdeauna în cont o anumită sumă de bani, care este de fapt retrasă din circulație pentru plăți curente. O parte din fonduri ar trebui plasate sub forma unor active foarte lichide. O sarcină importantă în ceea ce privește gestionarea capitalului de lucru al unei întreprinderi este asigurarea unui echilibru optim între solvabilitate și profitabilitate prin menținerea dimensiunii și structurii adecvate a activelor circulante. De asemenea, este necesar să se mențină un raport optim între capitalul de lucru propriu și cel împrumutat, deoarece stabilitatea financiară și independența întreprinderii și posibilitatea de a obține noi împrumuturi depind direct de aceasta.

Analiza cifrei de afaceri a capitalului de lucru (analiza activității de afaceri a organizației)

Capital de rulment- sunt fonduri avansate de organizații pentru a menține continuitatea procesului de producție și circulație și returnate organizației ca parte a încasărilor din vânzarea produselor în aceeași formă bănească cu care și-au început circulația.

Pentru a evalua eficiența utilizării capitalului de lucru, se folosesc indicatori de rotație a capitalului de lucru. Principalele sunt următoarele:

durata medie a unei revoluții în zile;

numărul (numărul) cifrelor de afaceri realizate de fondul de rulment într-o anumită perioadă de timp (an, semestru, trimestru), în caz contrar - raportul cifrei de afaceri;

cantitatea de capital de lucru angajat per 1 rublă de produse vândute (factor de încărcare a capitalului de lucru).

Dacă capitalul de rulment trece prin toate etapele circulației, de exemplu, în 50 de zile, atunci primul indicator al cifrei de afaceri (durata medie a unei cifre de afaceri în zile) va fi de 50 de zile. Acest indicator caracterizează aproximativ timpul mediu care trece de la momentul achiziționării materialelor până la momentul vânzării produselor realizate din aceste materiale. Acest indicator poate fi determinat folosind următoarea formulă:

P este durata medie a unei revoluții în zile;

SO - soldul mediu al capitalului de lucru pentru perioada de raportare;

P - vânzări de produse pentru această perioadă (mai puțin taxa pe valoarea adăugată și accize);

B - numărul de zile din perioada de raportare (într-un an - 360, într-un trimestru - 90, într-o lună - 30).

Deci, durata medie a unei cifre de afaceri în zile este calculată ca raport dintre soldul mediu al capitalului de lucru și cifra de afaceri pe o zi a vânzărilor de produse.

Durata medie a unei cifre de afaceri în zile poate fi calculată în alt mod, ca raport dintre numărul de zile calendaristice din perioada de raportare la numărul de rulajuri realizate de capitalul de rulment în această perioadă, i.e. conform formulei: P = V/CHO, unde CHO este numărul de rulaje realizate de fondul de rulment în perioada de raportare.

Al doilea indicator al cifrei de afaceri- numarul de rulaje realizate de fondul de rulment in perioada de raportare (raportul cifrei de afaceri) - se poate obtine si in doua moduri:

ca raport dintre vânzările de produse minus taxa pe valoarea adăugată și accizele la soldul mediu al capitalului de lucru, adică dupa formula: NOR = R/SO;

ca raport dintre numărul de zile din perioada de raportare și durata medie a unei revoluții în zile, i.e. dupa formula: NOR = W/P .

Al treilea indicator al cifrei de afaceri (cantitatea de capital de lucru angajat per 1 rublă de produse vândute sau altfel - factorul de încărcare a capitalului de lucru) este determinat într-un fel ca raportul dintre soldul mediu al capitalului de lucru și cifra de afaceri din vânzările de produse pentru un perioadă dată, adică după formula: CO/R.

Această cifră este exprimată în copeici. Oferă o idee despre câți copeici de capital de lucru sunt cheltuiți pentru a obține fiecare rublă de venit din vânzările de produse.

Cel mai comun este primul indicator al cifrei de afaceri, adică. durata medie a unei revoluții în zile.

Cel mai adesea, cifra de afaceri este calculată pe an.

Pe parcursul analizei, cifra de afaceri reală este comparată cu cifra de afaceri din perioada anterioară de raportare și pentru acele tipuri de active circulante pentru care organizația stabilește standarde - tot cu cifra de afaceri planificată. Ca urmare a acestei comparații, se determină amploarea accelerării sau decelerarii cifrei de afaceri.

Datele inițiale pentru analiză sunt prezentate în următorul tabel:

În organizația analizată, cifra de afaceri a scăzut, atât la capitalul de lucru standardizat, cât și nestandardizat. Aceasta indică o deteriorare a utilizării capitalului de lucru.

Când circulația capitalului de rulment încetinește, există o atracție (implicare) suplimentară a acestora în circulație, iar atunci când se accelerează, capitalul de rulment este eliberat din circulație. Valoarea capitalului de lucru eliberat ca urmare a accelerării cifrei de afaceri sau atras suplimentar ca urmare a încetinirii acesteia este determinată ca produsul numărului de zile cu care cifra de afaceri a accelerat sau încetinit de cifra de afaceri efectivă de o zi.

Efectul economic al accelerării cifrei de afaceri este că o organizație poate produce mai multe produse cu aceeași cantitate de capital de lucru sau poate produce același volum de produse cu o cantitate mai mică de capital de lucru.

Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru se realizează prin introducerea de noi echipamente, procese tehnologice avansate, mecanizare și automatizare a producției în producție. Aceste măsuri ajută la reducerea duratei ciclului de producție, precum și la creșterea volumului producției și vânzărilor de produse.

În plus, pentru accelerarea cifrei de afaceri, sunt importante următoarele: organizarea rațională a logisticii și vânzările de produse finite, aderarea la economii la costurile de producție și vânzări ale produselor, utilizarea unor forme de plată fără numerar pentru produse care ajută la accelerarea plăți etc.

Direct la analiza activităților curente ale unei organizații se pot identifica următoarele rezerve pentru accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru, care constau în eliminarea:

stocuri în exces: 608 mii de ruble;

mărfuri expediate, dar neplătite la timp de către cumpărători: 56 mii de ruble;

mărfuri în custodie sigură de la cumpărători: 7 mii de ruble;

imobilizarea capitalului de lucru: 124 mii de ruble.

Rezerve totale: 795 mii de ruble.

După cum am stabilit deja, cifra de afaceri de o zi în această organizație este de 64,1 mii de ruble. Deci, organizația are posibilitatea de a accelera cifra de afaceri a capitalului de lucru cu 795: 64,1 = 12,4 zile.

Pentru a studia motivele modificărilor ratei de rotație a fondurilor, este recomandabil, pe lângă indicatorii considerați ai cifrei de afaceri generale, să se calculeze și indicatori ai cifrei de afaceri private. Ele se referă la anumite specii activele circulante și oferă o idee despre timpul petrecut de capitalul de lucru în diferite etape ale circulației acestora. Acești indicatori sunt calculați în același mod ca stocurile în zile, dar în locul soldului (inventarului) la o anumită dată, aici este luată soldul mediu al unui anumit tip de activ curent.

Cifra de afaceri privată arată câte zile în medie rămâne capital de lucru într-un anumit stadiu al circulației. De exemplu, dacă cifra de afaceri privată de materii prime și materiale de bază este de 10 zile, aceasta înseamnă că în medie trec 10 zile din momentul în care materialele ajung în depozitul organizației până în momentul în care sunt utilizate în producție.

Ca urmare a însumării indicatorilor cifrei de afaceri private, nu vom obține un indicator al cifrei de afaceri generale, deoarece sunt luați diferiți numitori (cifra de afaceri) pentru a determina indicatorii cifrei de afaceri private. Relația dintre indicatorii cifrei de afaceri private și cele generale poate fi exprimată prin termenii cifrei de afaceri totale. Acești indicatori permit să se stabilească ce impact are cifra de afaceri a tipurilor individuale de fond de rulment asupra indicatorului total al cifrei de afaceri. Componentele cifrei de afaceri totale sunt definite ca raportul dintre soldul mediu al unui anumit tip de capital de lucru (active) și cifra de afaceri pe o zi a vânzărilor de produse. De exemplu, termenul pentru cifra de afaceri totală de materii prime și materiale de bază este egal cu:

Soldul mediu de materii prime și materiale de bază este împărțit la cifra de afaceri zilnică pentru vânzările de produse (mai puțin taxa pe valoarea adăugată și accizele).

Dacă acest indicator este, de exemplu, de 8 zile, atunci aceasta înseamnă că cifra de afaceri totală datorată materiilor prime și materialelor de bază este de 8 zile. Dacă însumați toate componentele cifrei de afaceri totale, rezultatul va fi un indicator al cifrei de afaceri totale a întregului capital de lucru în zile.

Pe lângă cei discutați, se mai calculează și alți indicatori de cifra de afaceri. Astfel, indicatorul rulajului stocurilor este utilizat în practica analitică. Numărul de rulaje realizate de stocuri pentru o perioadă dată se calculează folosind următoarea formulă:

Veniturile din vânzarea de produse, lucrări și servicii (minus taxa pe valoarea adăugată și accize) sunt împărțite la valoarea medie la rubrica „Stocuri” din secțiunea a doua a activului bilanțului.

Accelerarea rulajului stocurilor indică o creștere a eficienței gestiunii stocurilor, iar o încetinire a rulajului stocurilor indică acumularea acestora în cantități excesive, managementul stocurilor ineficient. De asemenea, sunt determinați indicatori care reflectă cifra de afaceri a capitalului, adică sursele de formare a proprietății organizației. Deci, de exemplu, cifra de afaceri echitate, se calculează folosind următoarea formulă:

Cifra de afaceri din vânzări de produse pentru anul (minus taxa pe valoarea adăugată și accize) este împărțită la costul mediu anual al capitalului propriu.

Această formulă exprimă eficiența utilizării capitalului propriu (autorizat, suplimentar, capital de rezervă etc.). Oferă o idee asupra numărului de cifre de afaceri realizate de sursele proprii de activitate ale organizației pe an.

Cifra de afaceri a capitalului investit este cifra de afaceri din vânzările de produse pentru anul (minus taxa pe valoarea adăugată și accizele) împărțită la costul mediu anual al capitalului propriu și pasivelor pe termen lung.

Acest indicator caracterizează eficiența utilizării fondurilor investite în dezvoltarea organizației. Ea reflectă numărul de revoluții făcute de toate sursele pe termen lung pe parcursul anului.

Când se analizează starea financiarași utilizarea capitalului de lucru, este necesar să se afle din ce surse sunt compensate dificultățile financiare ale întreprinderii. Dacă activele sunt acoperite de surse stabile de fonduri, atunci situația financiară a organizației va fi stabilă nu numai la o dată de raportare dată, ci și în viitorul apropiat. Sursele durabile ar trebui să fie considerate capital de lucru propriu în cantități suficiente, solduri nescăcătoare ale datoriilor reportate către furnizori pe documentele de plată acceptate, ale căror termene de plată nu au ajuns, reportarea constantă a datoriei la plățile către buget, un -parte în scădere a altor conturi de plătit, solduri neutilizate ale fondurilor cu destinație specială (fonduri de acumulare și consum, precum și sfera socială), soldurile neutilizate ale finanțării vizate etc.

Dacă descoperirile financiare ale organizației sunt acoperite de surse instabile de fonduri, aceasta este solvabilă la data raportării și poate chiar să aibă fonduri gratuite în conturi bancare, dar în viitorul apropiat se va confrunta cu dificultăți financiare. Sursele nesustenabile includ surse de capital de lucru care sunt disponibile în prima zi a perioadei (data bilanţului), dar care lipsesc la datele din această perioadă: datorii nedatorate pentru salarii, contribuţii la fonduri extrabugetare (peste anumite valori sustenabile) , datoria negarantată către bănci pentru împrumuturi pentru articole de inventar, datoria către furnizori pentru documentele de plată acceptate, ale căror termene de plată nu au ajuns, peste sumele clasificate drept surse durabile, precum și datoria către furnizori pentru livrări nefacturate, datoria pt. plăți către buget care depășesc sumele clasificate drept surse durabile de fonduri.

Este necesar să se facă un calcul final al progreselor financiare (adică, cheltuirea nejustificată a fondurilor) și al surselor de acoperire a acestor progrese.

Analiza se încheie cu o evaluare generală a stării financiare a organizației și întocmirea unui plan de acțiune pentru mobilizarea rezervelor pentru accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru și creșterea lichidității și consolidarea solvabilității organizației. În primul rând, este necesar să se evalueze furnizarea organizației cu propriul capital de lucru, siguranța și utilizarea acestora în scopul propus. Apoi se face o evaluare a conformității cu disciplina financiară, solvabilitatea și lichiditatea organizației, precum și caracterul complet al utilizării și securității împrumuturilor bancare și a împrumuturilor de la alte organizații. Sunt planificate măsuri pentru o utilizare mai eficientă atât a capitalului propriu, cât și a capitalului împrumutat.

Organizația analizată dispune de o rezervă pentru accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de rulment timp de 12,4 zile (această rezervă se notează în acest paragraf). Pentru mobilizarea acestei rezerve este necesară eliminarea cauzelor care determină acumularea rezervelor excedentare de materii prime, materiale de bază, piese de schimb, alte stocuri și lucrări în curs.

În plus, este necesară asigurarea utilizării direcționate a fondului de rulment, prevenind imobilizarea acestora. În cele din urmă, primirea plăților de la cumpărători pentru mărfurile expediate acestora care nu au fost plătite la timp, precum și vânzarea bunurilor păstrate în custodie de către cumpărători din cauza refuzului de a plăti, vor grăbi, de asemenea, cifra de afaceri a capitalului de lucru.

Toate acestea vor contribui la consolidarea situației financiare a organizației analizate.

Indicatori ai disponibilității și utilizării capitalului de lucru

Capitalul de rulment este consumat într-un singur ciclu de producție, intră material în produs și își transferă complet valoarea acestuia.

Disponibilitatea capitalului de lucru este calculată atât la o anumită dată, cât și în medie pe perioadă.

Indicatorii mișcării capitalului de lucru caracterizează modificările acestuia în cursul anului - reaprovizionarea și eliminarea.

Rata rotației capitalului de lucru

Este raportul dintre costul produselor vândute pentru o anumită perioadă și soldul mediu al capitalului de lucru pentru aceeași perioadă:

La cifra de afaceri= Costul produselor vândute pentru perioada / Soldul mediu al capitalului de lucru pentru perioada

Raportul cifrei de afaceri arată de câte ori a fost turnat soldul mediu al capitalului de lucru pentru perioada analizată. Din punct de vedere al conținutului economic, este echivalent cu indicatorul productivității capitalului.

Timp mediu de rulaj

Determinat din raportul cifrei de afaceri și perioada de timp analizată

Durata medie a unei revoluții= Durata perioadei de măsurare pentru care se determină indicatorul / Raportul rotației capitalului de lucru

Rata de consolidare a capitalului de lucru

Valoarea este invers proporțională cu raportul cifrei de afaceri:

La fixare= 1 / La cifra de afaceri

Rata de consolidare = soldul mediu de rulment pentru perioada/costul mărfurilor vândute pentru aceeași perioadă

Din punct de vedere al conținutului economic, este echivalent cu indicatorul intensității capitalului. Coeficientul de consolidare caracterizează valoarea medie a capitalului de lucru pe 1 rublă de volum de vânzări.

Cerința de capital de lucru

Necesarul de fond de rulment al întreprinderii se calculează pe baza coeficientului de fixare a capitalului de lucru și a volumului planificat de vânzări de produse prin înmulțirea acestor indicatori.

Furnizarea producției cu capital de lucru

Se calculează ca raport dintre stocul efectiv de capital de lucru și consumul mediu zilnic sau necesarul mediu zilnic pentru acesta.

Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru ajută la creșterea eficienței întreprinderii.

Conform datelor pentru anul de raportare, soldul mediu al capitalului de lucru al întreprinderii a fost de 800 de mii de ruble, iar costul produselor vândute în cursul anului la prețurile cu ridicata curente ale întreprinderii a fost de 7.200 de mii de ruble.

Determinați raportul cifrei de afaceri, durata medie a unei cifre de afaceri (în zile) și coeficientul de consolidare a capitalului de lucru.

La cifra de afaceri = 7200 / 800 = 9

Timp mediu de rulaj = 365 / 9 = 40,5

K asigurarea fondurilor colective = 1/9 = 0,111

Pentru anul de raportare, soldul mediu al capitalului de lucru al întreprinderii a fost de 850 de mii de ruble, iar costul produselor vândute în cursul anului a fost de 7.200 de mii de ruble.

Determinați rata cifra de afaceri și rata de consolidare a capitalului de lucru.

Raportul de rotație = 7200 / 850 = 8,47 rotații pe an

Coeficient de consolidare = 850 / 7200 = 0,118 ruble de capital de lucru pentru 1 rublă de produse vândute

Costul produselor vândute în anul precedent s-a ridicat la 2.000 de mii de ruble, iar în anul de raportare, comparativ cu anul precedent, a crescut cu 10%, cu o reducere a duratei medii a unei cifre de afaceri de la 50 la 48 de zile.

Determinați soldul mediu al capitalului de lucru în anul de raportare și modificarea acestuia (în %) față de anul precedent.

Costul produselor vândute în anul de raportare: 2000 mii ruble * 1,1 = 2200 mii ruble.

Soldul mediu al capitalului de lucru = Volumul produselor vândute / Cifra de afaceri

La cifra de afaceri = Durata perioadei analizate / Durata medie a unei cifre de afaceri

Folosind aceste două formule derivăm formula

Sold mediu al capitalului de lucru = Volumul produselor vândute * Durata medie a unei cifre de afaceri / Durata perioadei analizate.

Sold mediu al mediei în anul precedent = 2000 * 50 / 365 = 274

Sold mediu Media totală în anul curent = 2200 * 48 / 365 = 289

289/274 = 1,055 În anul de raportare, soldul mediu al capitalului de lucru a crescut cu 5,5%

Determinați modificarea ratei medii de retenție a capitalului de lucru și influența factorilor asupra acestei modificări.

Consolidare K = sold mediu de capital de lucru / costul mărfurilor vândute

Pentru a consolida preocuparea, perioada de bază = (10+5) / (40+50) = 15 / 90 = 0,1666

Pentru a atribui perioadei de raportare a îngrijorării = (11+5) / (55+40) = 16 / 95 = 0,1684

Indicele modificării generale a coeficientului de ancorare

CO (sold mediu)_1 / RP (produse vândute)_1 - CO_0/RP_0 = 0,1684 - 0,1666 = 0,0018

Indicele de modificare a coeficientului de consolidare din modificările soldului mediu al capitalului de lucru

= (CO_1/RP_0) - (CO_0/RP_0) = 0,1777 - 0,1666 = 0,0111

Indicele de modificare a coeficientului de consolidare din modificările volumului produselor vândute

= (CO_1/RP_1) - (CO_1/RP_0) = -0,0093

Suma indicilor individuali trebuie să fie egală cu indicele total = 0,0111 - 0,0093 = 0,0018

Determinați modificarea generală a soldului capitalului de lucru și cantitatea de capital de lucru eliberat (implicat) ca urmare a modificărilor vitezei și a modificării volumului vânzărilor.

Modificarea medie a soldului capitalului de lucru = 620 - 440 = 180 (creștere cu 180)

Indicele general de modificare a soldului fondului de rulment (CO) = (RP_1*continuare 1.cifra de afaceri_1 / zile în trimestru) - (RP_0*continuare 1.cifra de afaceri_0 / zile în trimestru)

Durata unei cifre de afaceri în trimestrul de raportare = 620*90/3000 = 18,6 zile

Durata unei revoluții în trimestrul precedent = 440*90/2400 = 16,5 zile

Indicele modificărilor activelor operaționale din modificările volumului produselor vândute

RP_1*prod.1ob._0/trimestru - RP_0*cont.1ob._0/trimestru = 3000*16,5/90 - 2400*16,5/90 = 110 (creștere a soldului fondului de rulment datorită creșterii volumului de produse vândut)

Indicele modificărilor activelor operaționale din modificările ratei de rotație a capitalului de lucru

RP_1*cont.1ob._1 / trimestru - RP_1*cont.1ob._0/sfert = 3000*18,6/90 - 3000*16,5/90 = 70