სანტექნიკა
რა არის ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი? ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი.

რა არის ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი? ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი.

საგზაო მოძრაობის ანგარიში ნაღდი ფული 2019 წელს ქირავდება 2018 წლისთვის. აიღეთ ფორმა ფინანსთა სამინისტროს №66 ნ ბრძანებიდან. სტატიაში ნახავთ 2019 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების ნიმუშს. ანგარიშში ნაჩვენებია კომპანიის მთელი შემოსავალი მიმდინარე, საინვესტიციო თუ ფინანსური ოპერაციებიდან.

ვინ წარადგენს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშს?

ფულადი სახსრების ნაკადის ანგარიშგება არის დოკუმენტი, რომელიც აჩვენებს კომპანიის ყველა შემოსავალს და გადახდას, ასევე ფულადი სახსრების ნაშთს პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს. მას მოკლედ "DDS ანგარიში" ჰქვია.

სასარგებლო დოკუმენტები:

რა ინფორმაცია შედის DDS ანგარიშში?

ანგარიში აჯამებს ფულადი სახსრების მონაცემებს, რომელიც მოიცავს ფულად და უნაღდო ფულს, ასევე ფულადი სახსრების ეკვივალენტებს (მაგალითად, მოთხოვნამდე დეპოზიტებს). იგი ასახავს ორგანიზაციის ფულად ნაკადებს, ასევე ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ნაშთებს საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს.

ნაკადები იყოფა სამ ჯგუფად: მიმდინარე, საინვესტიციო ან ფინანსური ოპერაციებიდან. თითოეული ტიპის აქტივობისთვის ანგარიშს აქვს საკუთარი განყოფილება.

საინვესტიციო საქმიანობა არის გრძელვადიანი აქტივების შეძენა, შექმნა ან გასხვისება. და ბოლოს, ფინანსური არის საქმიანობა, რომელიც ცვლის ზომასა და სტრუქტურას კაპიტალიკომპანია და მისი ნასესხები სახსრები.

ელენა პოპოვა,

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამსახურის სახელმწიფო მრჩეველი, პირველი რანგი

გადახდები და ქვითრები, რომლებიც გავლენას არ მოახდენს ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების მთლიან რაოდენობაზე, არ არის საჭირო ანგარიშში შეტანა. მაშინაც კი, თუ ისინი შეცვლიან ასეთი მაჩვენებლების შემადგენლობას. მაგალითად, ფულადი სახსრების ეკვივალენტებში ნაღდი ფულის ინვესტირებასთან დაკავშირებული გადახდები არ საჭიროებს მოხსენებას.

კითხვების უმეტესობა ჩნდება ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგებაში დეპოზიტების ასახვით. პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა შენატანი ფულადი ექვივალენტი. გლავბუხის სისტემამ განმარტა, თუ როგორ უნდა აჩვენოთ მოხსენებაში:

სტრიქონ-სტრიქონი ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშის შევსება

მიფნინმა დაამტკიცა DDS-ის ანგარიშის სტანდარტული ფორმა ბუღალტრულ აღრიცხვაში (ფორმა 4) ბრძანებით No. 66n 07/02/2010. შანსების ნომერი OKUD 070004-ის მიხედვით.

თქვენ მხოლოდ უნდა შეავსოთ ფორმა 4 წლის ბოლოს. იგი არ შედის შუალედურ ანგარიშგებაში, თუ არ არის დადგენილი რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით ან ორგანიზაციის დამფუძნებლების (მონაწილეების) მიერ.

მონაცემები საანგარიშო პერიოდიასახულია მე-3 სვეტში. მე-4 სვეტში შეიყვანეთ წინა წლის იგივე პერიოდის ინდიკატორები. თითოეული განყოფილების სტრუქტურა ასეთია: ჯერ მიუთითეთ შესაბამისი ტიპის საქმიანობისთვის მიღებული და შემდეგ დახარჯული თანხები. დახარჯული თანხები იწერება ფრჩხილებში.

„ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების წესები დადგენილია PBU 23/2011-ში. მაგრამ თქვენ უნდა დაიცვან ისინი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ ამზადებთ ფორმას საგადასახადო ოფისში წარსადგენად, როგორც წლიური ნაწილი ფინანსური ანგარიშგება.

სხვა შემთხვევებში (კერძოდ, როდესაც ავსებთ მოხსენებას დამფუძნებლების, როსსტატის ან ბანკისთვის), არ არის აუცილებელი მკაცრად დაიცვას PBU 23/2011 წესები. საკმარისია ფინანსური ანგარიშგების მომზადების ზოგადი მოთხოვნების დაცვა.“.

IN სტანდარტული ფორმაფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში არ არის სტრიქონის ნუმერაცია. კოდების აღება შესაძლებელია ფინანსთა სამინისტროს 07/02/2010 No66n ბრძანების მე-4 დანართიდან და შეტანილია დამოუკიდებლად. ეს უნდა გაკეთდეს, როდესაც ორგანიზაცია წარუდგენს ანგარიშებს სტატისტიკის დეპარტამენტს და სხვა მარეგულირებელ სააგენტოებს.

« არ გაგიკვირდეთ, თუ ერთდროულად მიიღებთ ორ წერილს ფინანსური ანგარიშგების შესახებ - როსსტატისა და საგადასახადო ორგანოებისგან. თქვენი კოლეგები სხვადასხვა რეგიონებში. მოდით, უფრო დეტალურად გითხრათ, რა სურთ ჩინოვნიკებს და როგორ უპასუხონ მათ წერილებს.»

განყოფილება "ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან"

სტრიქონში 4110 აღირიცხება მიმდინარე ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლის მთლიანი რაოდენობა. იგი უდრის 4111 და 4119 სტრიქონებზე ინდიკატორების ჯამს.

სტრიქონში 4111 აღირიცხება გაყიდული საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) მიღებული თანხები, ასევე მყიდველებისგან ავანსების თანხები. ხაზი 4112 გვიჩვენებს ჰონორარებს, გაქირავებას, ლიცენზიებს, საკომისიოს და სხვა მსგავს გადახდებს. 4113 სტრიქონში - შემოსავალი ფინანსური ინვესტიციების გადაყიდვით.

მნიშვნელოვანია: როგორ აჩვენოთ თანხები მოხსენებაში

სხვა ქვითრებისთვის, რომლებიც არ იყო წინა ვადებში, განკუთვნილია 4119 ხაზი, მაგალითად, ამ ხაზში აღირიცხება ანგარიშვალდებული პირების მიერ სალაროში დაბრუნებული თანხები, ზედმეტად გადახდილი გადასახადები და ბიუჯეტიდან დაბრუნებული მოსაკრებლები, ორგანიზაციის მიერ მიღებული ჯარიმები. ხელშეკრულების პირობების დარღვევა.

4120 სტრიქონში მითითებულია მიმდინარე ტრანზაქციებზე გადახდების მთლიანი თანხა. მასში შედის გადასახადები მიმწოდებლებისთვის ნედლეულისთვის (სტრიქონი 4121), დასაქმებულთა ხელფასები (სტრიქონი 4122), სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის გადახდა (სტრიქონი 4123), ბიუჯეტში გადარიცხული საშემოსავლო გადასახადი (სტრიქონი 4124) და სხვა გადასახადები (სტრიქონი 4129). სხვა გადახდებში შედის, მაგალითად, ანგარიშზე გაცემული თანხები, ორგანიზაციის მიერ გადახდილი ჯარიმები ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის, საბანკო საკომისიო ანგარიშის მომსახურებისთვის და ა.შ.

ხაზი 4100 ასახავს მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ნაშთს. ნაშთი უდრის სხვაობას 4110 და 4120 ხაზების მაჩვენებლებს შორის.

რჩევა გლავბუხ სისტემის ექსპერტებისგან

თუ რაიმე შემოსავალი მიმდინარე ოპერაციებიდან (გადახდები მიმდინარე ოპერაციებიდან) არ შედის 4111 - 4113 სტრიქონებში (4121 - 4124 სტრიქონები), მაგრამ ეს მაჩვენებლები მნიშვნელოვანია, ასახეთ ისინი DDS ანგარიშში დამატებით სტრიქონებში, რომლებიც მდებარეობს 4119 სტრიქონამდე "სხვა შემოსავალი ". (4129 „სხვა გადახდები“).

განყოფილება "ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან"

ხაზი 4210 ასახავს საინვესტიციო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობას. უდრის 4211 - 4219 სტრიქონების მაჩვენებლების ჯამს.

4211 სტრიქონში აღირიცხება ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების, კაპიტალური მშენებლობების და სამონტაჟო აღჭურვილობის გაყიდვა, დღგ-ს გარეშე.

4212 სტრიქონში ნაჩვენებია შემოსავალი სხვა კომპანიების აქციების რეალიზაციიდან (მონაწილეობის პროცენტები), 4213-ე სტრიქონში ნაჩვენებია სესხების დაფარვის, სავალო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი (სხვა პირების მიმართ სახსრების მოთხოვნის უფლება).

დივიდენდები, პროცენტები ვალზე ფინანსური ინვესტიციებიხოლო სხვა ორგანიზაციებში კაპიტალის მონაწილეობით მიღებული მსგავსი შემოსავალი აღირიცხება სტრიქონში 4214. ხაზი 4219 განკუთვნილია სხვა შემოსავლებისთვის.

ხაზი 4220 ასახავს საინვესტიციო საქმიანობისთვის გადახდების მთლიან რაოდენობას. უდრის 4221 - 4229 სტრიქონების ჯამს.

4221-ე სტრიქონში აღირიცხება ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების და დაუმთავრებელი სამშენებლო პროექტების გადახდა საანგარიშო წელს, დღგ-ს გარეშე.

ხაზი 4222 ასახავს სხვა კომპანიების აქციების შეძენის ხარჯებს (მონაწილეობითი ინტერესები 4222) ასახავს სასესხო ფასიანი ქაღალდების შეძენის ხარჯებს (უფლება მოითხოვოს სახსრები სხვა პირებისგან) და საინვესტიციო აქტივის ღირებულებაში შემავალი სავალო ვალდებულებების პროცენტის გადახდა. საინვესტიციო საქმიანობიდან სხვა გადახდებისთვის განკუთვნილია ხაზი 4229.

ხაზზე 4200 შეიყვანეთ საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი. ხაზის მაჩვენებელი უდრის სხვაობას 4210 და 4220 ხაზებს შორის.

სექცია "ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან"

სტრიქონში 4310 ნაჩვენებია ფინანსური ტრანზაქციების მთლიანი შემოსავალი. ხაზის მაჩვენებელი უდრის 4311 - 4319 სტრიქონების ჯამს.

4311 სტრიქონზე მიუთითეთ სესხებისა და სესხების ოდენობა პროცენტის გარეშე, 4312 ხაზზე - კომპანიის მფლობელთა დეპოზიტები, 4313 და 4314 სტრიქონებზე - აქციების, ობლიგაციების, ობლიგაციების და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების ემისია, მონაწილეობის აქციების ზრდა. ხაზი 4319 განკუთვნილია ფინანსური ოპერაციებიდან მიღებული სხვა შემოსავლებისთვის.

სტრიქონში 4320 ჩაწერეთ გადახდების მთლიანი თანხა ფინანსური საქმიანობა. უდრის 4321 - 4329 სტრიქონების მაჩვენებლების ჯამს.

სტრიქონში 4321 ასახულია სესხებისა და კრედიტების ოდენობა, რომელიც დაფარა ორგანიზაციის მიერ საანგარიშო წელს, სტრიქონში 4322 - დივიდენდების ოდენობა, რომელიც გადაიხადეს დამფუძნებლებს. ფინანსური ტრანზაქციების სხვა გადახდები ჩაწერილია სტრიქონში 4329.

სტრიქონში 4300 აღირიცხება ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ნაშთები. თქვენ შეგიძლიათ განსაზღვროთ ბალანსი 4310 ხაზის და 4320 ხაზის ინდიკატორის გამოკლებით.

სტრიქონში 4400 მიეთითება საანგარიშო პერიოდის ფულადი ნაკადების ნაშთები. ამისათვის დაამატეთ 4100, 4200 და 4300 ხაზების ინდიკატორები.

4450 სტრიქონში იწერება ინფორმაცია ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების შესახებ წლის დასაწყისში, 4500 სტრიქონში - წლის ბოლოს.

ხაზი 4490 ასახავს განსხვავებას, რომელიც წარმოიშვა ფულადი ნაკადების და ფულადი სახსრების უცხოურ ვალუტაში ნაშთების გადაანგარიშებისას სხვადასხვა თარიღის განაკვეთებით.

ხელს აწერს ფულადი სახსრების მოძრაობის განცხადებას კომპანიის მენეჯმენტისთვის. ჩანაწერთან ერთად დებს თარიღს და ხელმოწერას.

2019 წელს ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების მაგალითი

ქვემოთ წარმოგიდგენთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების ფრაგმენტს, რომელსაც კომპანიები 2019 წელს წარადგენენ. DDS ანგარიშის შედგენის სრული მაგალითის ჩამოტვირთვა შესაძლებელია ღილაკზე დაწკაპუნებით.

ODDS-ის შევსების ზოგადი წესები

დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს ინდიკატორებს ზედიზედ ორი წლის განმავლობაში
მონაცემები უნდა იყოს მითითებული საანგარიშო პერიოდის ბოლოს
თანხები მრგვალდება უახლოეს ათას ან მილიონ რუბლამდე
ინდიკატორები უცხოურ ვალუტაში უნდა გადაიზარდოს რუბლებში
სავალდებულოა ინდიკატორების დაკავშირება წინა წლის ანგარიშგებასთან.

ფულადი სახსრების ნაკადის ანგარიშგება ასახავს ორგანიზაციის ყველა შემოსავალს და გადახდას, ასევე ფონდის ნაშთს საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს (PBU 23/2011 მე-6 პუნქტი). ასეთი ანგარიშის სტანდარტული ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით. ის უნდა შეივსოს მხოლოდ წლის ბოლოს და წარადგინოს წლიური ფინანსური ანგარიშგების ნაწილი.

ვინც ვალდებულია შეადგინოს

ყველა ორგანიზაციამ, რომელიც აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, უნდა მოამზადოს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში. ამ წესიდან არის გამონაკლისები.

ორგანიზაციებს, რომლებსაც აქვთ გამარტივებული ფორმების გამოყენების უფლება, არ შეუძლიათ ასეთი ანგარიშის წარდგენა. ბუღალტერიადა მოხსენება. მაგალითად ეს მცირე ბიზნესი (2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-6 მუხლის მე-4-5 ნაწილები, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების მე-6 პუნქტი).

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება შეიცავს მონაცემებს სამი სახის საქმიანობის შესახებ: მიმდინარე, საინვესტიციო და დაფინანსება. რა თქმა უნდა, თუ არის რამე დასაფიქრებელი. თითოეული ტიპის აქტივობისთვის ანგარიშს აქვს საკუთარი განყოფილება:

« ფულადი ნაკადებიმიმდინარე ოპერაციებიდან“;

„ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან“;

„ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან“.

ფულადი ნაკადები სხვა არაფერია, თუ არა გადახდები ორგანიზაციისთვის და თანხების მიღება, ასევე ნაღდი ფულის ეკვივალენტები (პუნქტი 6 PBU 23/2011).

თუმცა, ის გადახდები და ქვითრები, რომლებიც გავლენას არ მოახდენს ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების მთლიან რაოდენობაზე, არ არის საჭირო ანგარიშში შეტანა. მაშინაც კი, თუ ისინი შეცვლიან ასეთი მაჩვენებლების შემადგენლობას. კერძოდ, ანგარიშში არ არის საჭირო შემდეგი ასახვა:

ფულადი სახსრების ეკვივალენტებში სახსრების ინვესტირებასთან დაკავშირებული გადახდები;

ფულადი ქვითრები ფულადი სახსრების ეკვივალენტების დაფარვიდან (გარდა დარიცხული პროცენტისა);

სავალუტო ოპერაციები (გარდა ტრანზაქციის შედეგად მიღებული ზარალის ან მოგებისა);

ზოგიერთი ფულადი ეკვივალენტის გაცვლა სხვა ფულადი ეკვივალენტებით (გარდა ტრანზაქციის შედეგად მიღებული ზარალისა და სარგებლისა);

სხვა მსგავსი გადახდები და ქვითრები (მაგალითად, საბანკო ანგარიშიდან ნაღდი ფულის მიღება, ბანკში ნაღდი ფულის დეპონირება, ერთი ორგანიზაციის ანგარიშიდან მეორეზე გადარიცხვა, თანხის ჩარიცხვა აკრედიტივებზე).

ეს გამომდინარეობს PBU 23/2011 მე-6 პუნქტიდან.

ფულადი ნაკადების თითოეული ჯგუფისთვის დაადგინეთ, რამდენი ფულადი სახსრები იქნა მიღებული და რამდენი შემცირდა, ასევე ასეთი შემოსულობებისა და ხარჯების შედეგი საანგარიშო პერიოდში. თუ შეუძლებელია ფულადი ნაკადების მკაფიოდ კლასიფიკაცია, კლასიფიცირდება როგორც მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ჯგუფად. ეს დადგენილია PBU 23/2011-ის მე-12 და მე-13 პუნქტებით.

განსაზღვრეთ ფულადი სახსრების ნაშთები საანგარიშო პერიოდის (ანუ წლის) დასაწყისში და ბოლოს ორგანიზაციისთვის მთლიანად ფილიალებისა და წარმომადგენლობების გათვალისწინებით. ასახეთ საანგარიშო წლის მაჩვენებლები წინა წლის ანალოგიურ მონაცემებთან შედარებით.

შევსების პროცედურა

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების წესები დადგენილია PBU 23/2011-ში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 2 თებერვლის No11n ბრძანებით. მაგრამ თქვენ უნდა დაიცვან ისინი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ ამზადებთ ფორმას საგადასახადო ოფისში წარსადგენად, როგორც წლიური ფინანსური ანგარიშგების ნაწილი.

სხვა შემთხვევებში (კერძოდ, როდესაც ავსებთ მოხსენებას დამფუძნებლების, როსსტატის ან ბანკისთვის), არ არის აუცილებელი მკაცრად დაიცვას PBU 23/2011 წესები. საკმარისია დაიცვან ფინანსური ანგარიშგების მომზადების ზოგადი მოთხოვნები, რომლებიც გათვალისწინებულია PBU 4/99-ში.

ხაზების ნუმერაცია (კოდები).

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების სტანდარტული ფორმა არ ითვალისწინებს ხაზების ნუმერაციას. კოდების შეყვანა თავად შეგიძლიათ, 2010 წლის 2 ივლისით დათარიღებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს No66n ბრძანების მე-4 დანართიდან. ეს უნდა გაკეთდეს, როდესაც ორგანიზაცია წარუდგენს ანგარიშებს სტატისტიკის დეპარტამენტს და სხვა მარეგულირებელ სააგენტოებს. მაგალითად, განყოფილების „მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების“ სტრიქონი „მიღებები - ჯამი“ შეესაბამება კოდს 4110.

თუ თქვენ ამზადებთ ანგარიშებს მხოლოდ აქციონერებისთვის ან სხვა მომხმარებლებისთვის, რომლებიც არ არიან სახელმწიფო კონტროლის წარმომადგენლები, მაშინ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ხაზები არ არის საჭირო დანომრილი. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების მე-5 პუნქტიდან.

უარყოფითი ინდიკატორები

მოახსენეთ ინდიკატორები, რომლებსაც აქვთ უარყოფითი მნიშვნელობა, ასახულია ფრჩხილებში მინუს ნიშნის გარეშე. იგივე გააკეთეთ, თუ ინდიკატორის გამოკლება გჭირდებათ ჯამების გამოთვლისას. ამის შესახებ ნათქვამია ბალანსის მე-7 შენიშვნაში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით.

ვალუტა

შეავსეთ ანგარიში ათასობით ან მილიონ რუბლში, ათობითი ადგილების გარეშე. თუ ორგანიზაცია ატარებს ფულადი ანგარიშსწორებებიუცხოურ ვალუტაში, შემდეგ შესაბამისად ზოგადი წესიგადახდების ან ქვითრების ასეთი თანხები უნდა გადაიზარდოს რუბლის ექვივალენტად. ამისათვის გადააკეთეთ უცხოური ვალუტა რუბლებში გადახდის თარიღის ოფიციალური გაცვლითი კურსით. როდესაც ორგანიზაციას აქვს ბევრი მსგავსი ტრანზაქცია უცხოურ ვალუტაში და ამ ვალუტის ოფიციალური გაცვლითი კურსი ოდნავ შეიცვალა, თვის საშუალო კურსი (ან უფრო მოკლე პერიოდისთვის) შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადაანგარიშებისთვის. ასეთი წესები მითითებულია PBU 3/2006 მე-6 პუნქტში.

მაგალითად, 2015 წლის ნოემბერში, იმის გამო დიდი რაოდენობაერთგვაროვანი მასალების შესყიდვის ტრანზაქციებზე ორგანიზაციამ გადათვალა სახსრები აშშ დოლარის საშუალო კურსით. აშშ დოლარის კურსი ოდნავ შეიცვალა 2015 წლის ნოემბერში. საშუალო კურსის დასადგენად, თქვენ უნდა დაამატოთ ყველა აშშ დოლარის კურსი ყოველი დღისთვის 1 ნოემბრიდან 30 ნოემბრის ჩათვლით და მიღებული თანხა გაყოთ 30-ზე (დღეების რაოდენობაზე).

ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების და ფულადი სახსრების უცხოურ ვალუტაში ნაშთების გადაანგარიშების შედეგად მიღებული სხვაობა სხვადასხვა თარიღის განაკვეთებით უნდა აისახოს ანგარიშში მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური ნაკადებისგან განცალკევებით. აჩვენეთ ეს, როგორც უცხოური ვალუტის გაცვლითი კურსის ცვლილებების გავლენა რუბლის მიმართ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების 4490 სტრიქონზე.

თუ ორგანიზაციამ დაუყოვნებლივ გაცვალა უცხოური ვალუტა რუბლით, მაშინ ასახეთ ფულადი სახსრების ნაკადი ანგარიშში რუბლებში. არ არის საჭირო ვალუტის შუალედური კონვერტაცია რუბლებში. გამოიყენეთ მსგავსი წესი იმ სიტუაციაში, როდესაც ორგანიზაციამ შეიძინა უცხოური ვალუტა რუბლით, შესაბამისი გადახდის განხორციელებამდე ცოტა ხნით ადრე.

ასეთი წესები დადგენილია PBU 23/2011 მე-18, მე-19 პუნქტებით.

დაშლილი ინდიკატორები

ზოგიერთ შემთხვევაში, ფულადი ნაკადები უნდა იყოს ნაჩვენები ანგარიშში წმინდა საფუძველზე. კერძოდ, როდესაც ისინი ახასიათებენ არა იმდენად თავად ორგანიზაციის საქმიანობას, არამედ მისი კონტრაგენტების საქმიანობას და (ან) როდესაც ზოგიერთისგან მიღებული ქვითრები დაკავშირებულია სხვებისთვის გადახდებთან. მაგალითად, ჩამოშლილი ასახვა:

საკომისიო აგენტის ან აგენტის ფულადი ნაკადები, რომლებიც დაკავშირებულია საკომისიო ან სააგენტოს მომსახურებასთან (გარდა თავად მომსახურების საკომისიოებისა);

არაპირდაპირი გადასახადები (დღგ და აქციზის გადასახადები), როგორც მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან შემოსულობების ნაწილი, მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების გადახდები და გადახდები რუსეთის ბიუჯეტში ან მისგან ანაზღაურება;

ქვითრები კონტრაგენტისგან კომპენსაციისთვის კომუნალური გადასახადებიდა ეს გადახდები თავად ქირავნობისა და სხვა მსგავსი ურთიერთობების დროს;

საქონლის ტრანსპორტირების გადახდა კონტრაგენტისგან თანაბარი კომპენსაციის მიღებით.

ეს ნათქვამია PBU 23/2011 მე-16 პუნქტში.

კერძოდ, ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგებაში დღგ-ს კოლაფსად ასახვისას, მიუთითეთ სხვაობა პარტნიორებისგან მიღებულ გადასახადის თანხებს შორის, როგორც შემოსავლების ნაწილი (ისევე, როგორც ბიუჯეტიდან) და კონტრაგენტებზე გადარიცხულ გადასახადებს შორის. ასევე ბიუჯეტს).

ამრიგად, დღგ-ს თანხები შეიძლება აისახოს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში შემდეგი ხაზებით:

4119 „სხვა ქვითრები“, თუ საანგარიშო წელს მიმწოდებლებზე, კონტრაქტორებზე გადარიცხული დღგ-ის თანხა და ბიუჯეტი, ამაზე ნაკლებირაც მივიღეთ მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან და ბიუჯეტიდან;

4129 „სხვა გადასახადები“, თუ საანგარიშო წელს მომწოდებლებზე, კონტრაქტორებზე და ბიუჯეტზე გადარიცხული დღგ-ის ოდენობა აღემატება მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან და ბიუჯეტისგან მიღებულს.

ამ ხაზების ინდიკატორების დადგენისას ასევე გავითვალისწინოთ საინვესტიციო და ფინანსურ ოპერაციებთან დაკავშირებით გადახდილი (მიღებული) დღგ-ის თანხები (PBU 23/2011-ის მე-16 პუნქტი, პუნქტი 12).

მსგავსი დასკვნები გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 27 იანვრის No07-02-18/01 წერილიდან.

როგორ შევქმნათ ინდიკატორები

ანგარიშის შესავსებად, აიღეთ მონაცემები სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვის შესახებ ანგარიშებზე 50 „ნაღდი ფული“, 51 „მიმდინარე ანგარიში“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“, 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“, 57 „ტრანზიტული გადარიცხვები“. დამატებითი ინფორმაციისთვის იმის შესახებ, თუ როგორ იქმნება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ინდიკატორები, იხ მაგიდა.

მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა დადგინდეს ფულადი სახსრების ნაკადის შედეგი მიმდინარე საქმიანობა

2015 წელს შპს „ალფას“ მიმდინარე ანგარიშზე და სალაროზე მიღებულმა შემოსავალმა (ავანსების ჩათვლით) შეადგინა 11,800,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 1,800,000 რუბლი). იმავე პერიოდში ორგანიზაციამ მიმდინარე ანგარიშიდან გადარიცხა გადახდა მოწოდებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ოდენობით 5,900,000 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 900,000 რუბლი).

2015 წელს თანამშრომლებისთვის რეალურად გადახდილმა ხელფასმა შეადგინა 2 000 000 რუბლი.

სხვა ხარჯებისთვის გამოყოფილი თანხების ოდენობა 100000 რუბლს შეადგენს. ბიუჯეტში შედის საშემოსავლო გადასახადი - 500,000 რუბლი, დღგ - 700,000 რუბლი, სადაზღვევო პრემიებიგარე-საბიუჯეტო სახსრებისთვის - 680,000 რუბლი.

ამრიგად, სხვაობამ პარტნიორებისგან მიღებულ დღგ-ს თანხებს შორის, როგორც შემოსავლების (ასევე ბიუჯეტიდან) და კონტრაგენტებზე გადარიცხულ საგადასახადო თანხებს შორის, როგორც გადახდების ნაწილი (ისევე, როგორც ბიუჯეტში) შეადგინა 200,000 რუბლი. (1 800 000 რუბლი - 900 000 - 700 000 რუბლი). ეს თანხა მითითებულია სტრიქონში „სხვა შემოსავალი“.

სტრიქონზე "სხვა გადახდები" ბუღალტერმა მიუთითა 780,000 რუბლის თანხა, რომელიც აგროვებს:

სხვა ხარჯებისთვის გამოყოფილი სახსრებიდან (100,000 რუბლი);
სადაზღვევო შენატანებიდან ექსტრასაბიუჯეტო ფონდებში (680,000 რუბლი).

2015 წლის ფულადი ნაკადების ანგარიში განყოფილების "ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან" ფორმირების თვალსაზრისით შეადგინა ალფა ბუღალტერმა შემდეგნაირად (ათასი რუბლი).

მოხსენების სტატიების სათაური	ხაზის კოდები	2015 წლისთვის
ქვითრები - სულ
მათ შორის: პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციიდან
საიჯარო გადასახდელებიდან, სალიცენზიო მოსაკრებლებიდან, როიალტიდან, საკომისიოებიდან და სხვა მსგავსი გადასახდელებიდან
ფინანსური ინვესტიციების ხელახალი გაყიდვიდან
სხვა შემოსავალი
გადახდები - სულ
მათ შორის: მიმწოდებლებს (კონტრაქტორებს) ნედლეულის, მასალების, სამუშაოების, მომსახურებისთვის
თანამშრომელთა ანაზღაურებასთან დაკავშირებით
პროცენტი სავალო ვალდებულებებზე
კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი
სხვა გადახდები
მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი

მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა განისაზღვროს საინვესტიციო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადის შედეგი

2015 წელს შპს „ალფამ“ გადაიხადა 5 000 000 რუბლის ღირებულების შეძენილი შენობა. იმავე წელს ალფამ სხვა ორგანიზაციას მიაწოდა ფულადი სესხი 400 000 რუბლის ოდენობით.

შპს „ალფას“ არ ჰქონდა შემოსავალი საინვესტიციო საქმიანობიდან.

2015 წლის ფულადი ნაკადების ანგარიშის განყოფილებაში "ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან", ალფა ბუღალტერმა მიუთითა (ათასი რუბლი):

4221 ხაზზე „მათ შორის, გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან, მოდერნიზაციასთან, რეკონსტრუქციასა და გამოსაყენებლად მომზადებასთან დაკავშირებით“ - (5000);

4223 ხაზზე „სავალო ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებით (სხვა პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება), სხვა პირებზე სესხების გაცემასთან დაკავშირებით - (400);

ხაზზე 4220 „გადახდები - სულ“ - (5400);

ხაზზე 4200 „საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი“ - (5400).

მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა განისაზღვროს საფინანსო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადების შედეგი

2015 წელს შპს „ალფამ“ დაფარა ადრე მიღებული უპროცენტო ფულადი სესხი 500 000 რუბლის ოდენობით.

შპს „ალფას“ ფინანსური საქმიანობიდან შემოსავალი არ ჰქონდა.

2015 წლის ფულადი ნაკადების ანგარიშის განყოფილებაში "ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან", ალფა ბუღალტერმა მიუთითა (ათასი რუბლი):

4323 ხაზზე „ვალდებულებისა და სხვა ფასიანი ქაღალდების დაფარვასთან (გამოსყიდვასთან), სესხებისა და სესხების დაფარვასთან დაკავშირებით – (500);

ხაზზე 4320 „გადახდები - სულ“ - (500);

ხაზზე 4300 „ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ბალანსი“ - (500).

სიტუაცია: საჭიროა თუ არა 57-ე ანგარიშის „ტრანზიტული გადარიცხვები“ ნაშთის ჩართვა ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების „ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში (ბოლოზე)“ ინდიკატორის ოდენობით??

დიახ, გჭირდება.

ზოგადად, ანგარიში 57 „ტრანზიტში გადარიცხვები“ ითვალისწინებს ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე დასაკრედიტებლად გადარიცხულ (გადარიცხულ) თანხებს, მაგრამ ჯერ არ არის ჩარიცხული მათი დანიშნულებისამებრ. და ეს არის ის აქტივები (ფული), რომლებიც არსებითად უკვე ორგანიზაციის საკუთრებაა. 57 ანგარიშის ნაშთი საანგარიშო წლის დასაწყისში და ბოლოს აისახება ბალანსში 1250 სტრიქონზე „ნაღდი ფული“. ამ შემთხვევაში ანგარიშში ასახული ფულადი ნაშთები უნდა შეესაბამება ინდიკატორები ბალანსი. ამრიგად, ანგარიშში 57-ე ანგარიშზე არსებული ნაშთი ჩართეთ საანგარიშო წლის დასაწყისში და ბოლოს ფულადი სახსრების ოდენობით.

ინდიკატორებსა და ბალანსს შორის ურთიერთობა

ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან

4110-4100 ხაზებზე ასახეთ ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან. ისინი, როგორც წესი, დაკავშირებულია გაყიდვიდან მოგების (ზარალის) ფორმირებასთან (PBU 23/2011 მე-9 პუნქტი).

4110 ხაზის ჩათვლით, მიუთითეთ მიმდინარე ოპერაციებიდან მიღებული ფულადი სახსრების მთლიანი რაოდენობა. მისი დადგენა შესაძლებელია 4111-4119 ხაზების ინდიკატორების დამატებით.

4111 ხაზზე მიუთითეთ პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა და კლიენტებისგან ავანსების ოდენობა დღგ-ს და აქციზის გადასახადების გამოკლებით.

4119 ხაზზე ასახავს სხვა ქვითრებს, მაგალითად:

ანგარიშვალდებული პირების მიერ სალაროში დაბრუნებული თანხები;

ზიანის ანაზღაურების სახით მოძალადეებისგან ან დამზღვევისაგან მიღებული თანხები;

მიიღო ჯარიმები, ჯარიმები, ჯარიმები ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის.

სტრიქონზე 4120 მიუთითეთ მიმდინარე ტრანზაქციებზე გადახდების მთლიანი თანხა. იგი მოიცავს მიმწოდებლებისთვის ნედლეულის გადახდას, სავალო ვალდებულებებზე პროცენტებს, დასაქმებულთა ხელფასებს, გადახდილ საშემოსავლო გადასახადს და სხვა გადასახადებს. ხაზი 4120 შეიძლება განისაზღვროს 4121-4129 ხაზების ინდიკატორების დამატებით. გთხოვთ, მიუთითოთ ყველა გადახდა ფრჩხილებში.

4100 ხაზზე, ასახეთ მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი. მისი დადგენა შესაძლებელია 4120 ხაზის ინდიკატორების გამოკლებით 4110 ხაზის ინდიკატორებს.

ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან

სტრიქონზე 4210, ასახეთ ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები, რომლებიც მოვიდა საინვესტიციო ოპერაციებიდან. მისი დადგენა შესაძლებელია 4211-4219 ხაზების ინდიკატორების დამატებით.

სტრიქონზე 4211 მიუთითეთ თანხები, რომლებიც ორგანიზაციამ მიიღო ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების, კაპიტალური მშენებლობების და სამონტაჟო აღჭურვილობის გაყიდვიდან, დღგ-ს გარეშე.

სტრიქონზე 4220, ასახეთ საინვესტიციო საქმიანობისთვის გადახდების მთლიანი თანხა. განსაზღვრეთ იგი 4221-4229 სტრიქონების ინდიკატორების დამატებით.

სტრიქონზე 4221, ასახეთ ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების და მშენებლობების გადახდის საანგარიშო წელს, დღგ-ს გარეშე.

4200 ხაზზე, ასახეთ საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი. მისი დადგენა შესაძლებელია 4220 ხაზის ინდიკატორების გამოკლებით 4210 ხაზის ინდიკატორებს.

ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან

4310 ხაზზე, ასახეთ ფინანსური ტრანზაქციების მთლიანი შემოსავალი. მათი მიღება შესაძლებელია 4311-4319 ხაზების ინდიკატორების დამატებით.

4311 სტრიქონზე მიუთითეთ ბანკებიდან და სხვა ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხებისა და სესხების ოდენობა პროცენტის გამოკლებით.

4312 და 4313 სტრიქონებზე ასახულია საანგარიშო წელს კომპანიის მფლობელების შენატანები.

4320 ხაზზე ასახეთ ფინანსური საქმიანობისთვის გადახდების მთლიანი თანხა. მისი მიღება შესაძლებელია 4321-4329 ხაზების ინდიკატორების დამატებით.

ფრჩხილებში 4321 სტრიქონზე ასახულია სესხებისა და კრედიტების ოდენობა, რომელიც დაფარულია ორგანიზაციის მიერ საანგარიშო წელს.

4322 სტრიქონზე მიუთითეთ დივიდენდების ოდენობა, რომელიც გადაიხადეს დამფუძნებლებს.

4300 ხაზზე, ასახეთ ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი. მისი მიღება შესაძლებელია 4320 ხაზის ინდიკატორების გამოკლებით 4310 ხაზის ინდიკატორებს.

4400 ხაზზე მიუთითეთ ნაღდი ფულის ნაკადის ნაშთი. თქვენ მიიღებთ მას 4100, 4200 და 4300 ხაზების ინდიკატორების დამატებით.

სტრიქონზე 4450 მიუთითეთ ნაღდი ფულის და ფულის ეკვივალენტების ნაშთი წლის დასაწყისში. ამ ღირებულების შემადგენლობა წარმოდგენილია ფინანსური ანგარიშგების შენიშვნებში.

ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების შემადგენლობა საანგარიშო წლის დასაწყისში წარმოდგენილია ორგანიზაციის მიერ განმარტებებში (PBU 23/2011 პუნქტი 22).

4500 სტრიქონზე მიუთითეთ ნაღდი ფულისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. შეიძლება განისაზღვროს, თუ წლის დასაწყისში ბალანსს დავამატებთ წლის ბრუნვას და უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილებებს (სტრიქონი 4400 + სტრიქონი 4450 + სტრიქონი 4490).

სტრიქონზე 4490, ასახეთ განსხვავება, რომელიც წარმოიშვა ფულადი ნაკადების და ფულადი სახსრების ნაშთების გადაანგარიშებისას უცხოურ ვალუტაში სხვადასხვა თარიღების განაკვეთებით (PBU 23/2011 პუნქტი 19). თუ უარყოფითი გაცვლითი კურსის სხვაობა აღემატება დადებითს, მაშინ აჩვენეთ მიღებული განსხვავება ფრჩხილებში.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება (CFS) ასახავს ფულადი სახსრების ნაკადებს და ნაღდი ფულის და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებს საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს. გავიხსენოთ როგორ გამოიყურება ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის ფორმა და ასევე მივცეთ მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა შეავსოთ იგი.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი: ფორმა

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი: .

თუ ODDS საჭიროა Word ფორმატში, შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ქვემოთ.

ფულადი ნაკადების ამონაწერი:

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა 2018 წლის ქაღალდზე მანქანით წაკითხვადი ფორმით გაგზავნა PDF ფორმატშიშეიძლება გადმოწერილი იყოს როგორც სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების ნაკრები.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების გენერირების პროცედურა გათვალისწინებულია PBU 23/2011.

ფულადი ნაკადების ამონაწერი: შევსების მაგალითი

ფ 4 ფულადი ნაკადის ანგარიშის, ჩვენ გთავაზობთ მაგალითს, თუ როგორ უნდა შეავსოთ იგი ჩვეულებრივი ციფრული მონაცემების გამოყენებით.

ჩვენ წარმოგიდგენთ შემაჯამებელ მონაცემებს ფულადი სახსრების ნაშთებისა და ფულადი სახსრების ნაკადების ოპერაციების შესახებ ცხრილში:

ინდიკატორი	თანხა (ათასი რუბლი)
ინდიკატორი	2017	2018
ფულადი ნაშთი წლის დასაწყისში	2396	17867
მომხმარებლებისგან მიღებული შემოსავალი (დღგ-ს ჩათვლით 18%)	725368	938022
მიღებული ბანკის სესხი	6000	—
ძირითადი საშუალებების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები (დღგ-ის ჩათვლით 18%)	96	—
ქვითრები სხვა ორგანიზაციისგან დაფარული სესხის სახით	—	36000
სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტის ქვითრები	1206	3219
გადახდები მომწოდებლებთან (დღგ-ის ჩათვლით 18%)	625113	897402
ხელფასი გადაერიცხა თანამშრომლებს	11082	13778
თანამშრომლების ხელფასებიდან გადარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი	1656	2059
სადაზღვევო პრემიების გადარიცხვა ხდება ხელფასებიმუშები	2801	4011
სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტები ჩამოთვლილია	318	726
გადარიცხული საშემოსავლო გადასახადი	12302	19011
ბიუჯეტში ჩარიცხული დღგ	23927	36764
სესხი სხვა ორგანიზაციას გადაეცა	40000	—
ბანკის სესხი დაფარულია	—	6000
ფულადი ნაშთი წლის ბოლოს	17867	15357

კოეფიციენტების შევსების მიზნით, ჩვენ შევასწორებთ დღგ-ს.

2017 წელს თქვენ უნდა იზრუნოთ 2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსებაზე. ვინ უნდა წარადგინოს ანგარიში? რა არის ანგარიშის მიზანი? როგორ უკავშირდება ანგარიშის შევსება PBU-ს და რა ხაზები ახასიათებს კომპანიის მდგომარეობას? როგორ გამოვყოთ დღგ და პირადი საშემოსავლო გადასახადი ანგარიშში? მოდით გავარკვიოთ და შევქმნათ შევსების ნიმუში.

მიზანი და ანგარიშის ფორმა

ვინ უნდა მიიღოს?

ყველა ბუღალტრული ორგანიზაცია ვალდებულია მოამზადოს 2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში და წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ამასთან, ორგანიზაციებს, რომლებსაც აქვთ უფლება გამოიყენონ აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებული ფორმები, უფლება აქვთ არ წარადგინონ ანგარიში. მაგალითად, მცირე საწარმოები (2011 წლის 6 დეკემბრის კანონის No402-FZ მე-6 მუხლის 4–5 ნაწილები, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების მე-6 პუნქტი). სმ "".

რა უნდა შეიტანოს მოხსენებაში

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში საჭიროა შეაჯამოს ინფორმაცია 2016 წელს კომპანიის სამი სახის საქმიანობის შესახებ: მიმდინარე, საინვესტიციო და დაფინანსება. თითოეული ტიპის აქტივობისთვის ანგარიშს აქვს საკუთარი განყოფილება:

„ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან“;
„ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან“;
„ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან“.

თითოეული ჯგუფისთვის მონიშნეთ რამდენი თანხა მიიღეს და რამდენი შემცირდა, ასევე საანგარიშო პერიოდისთვის ასეთი შემოსულობებისა და ხარჯების შედეგი (PBU 23/2011-ის 12 და 13 პუნქტები).

განსაზღვრეთ ფულადი სახსრების ნაშთები 2016 წლის დასაწყისში და ბოლოს მთლიანად ორგანიზაციისთვის ფილიალებისა და წარმომადგენლობების გათვალისწინებით. 2016 წლის ინდიკატორები უნდა იყოს ნაჩვენები 2015 წლის ანალოგიურ მონაცემებთან შედარებით.

შევსების ინსტრუქცია

2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების გენერირების პროცედურა ასახულია PBU 23/2011, დამტკიცებული. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 02.02 ბრძანებით. 2011 No11n. ამ წესების შესაბამისად ანგარიშის შევსება სავალდებულოა, თუ 2016 წლის ფინანსური ანგარიშგების ფარგლებში ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგენთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშს (CFS).

გაითვალისწინეთ, რომ 2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი შეიძლება საჭირო გახდეს არა მხოლოდ ინსპექტირებაზე წარდგენისთვის. 2017 წელს ის ასევე ივსება, მაგალითად, ბანკების, დამფუძნებლების ან როსსტატის ხელისუფლებისთვის. ასეთ სიტუაციებში არ არის საჭირო PBU 23/2011 წესების დაცვა. უბრალოდ მიყევით მას ზოგადი მოთხოვნებიფინანსური ანგარიშგების ფორმირებაზე, რომლებიც გათვალისწინებულია PBU 4/99-ში. და ეს საკმარისი იქნება.

შანსს არ სჭირდება კომპანიის შიგნით ფულის მოძრაობის ასახვა - მაგალითად, ფულადი სახსრების დეპონირება მიმდინარე ანგარიშზე (PBU 23/2011 მე-6 პუნქტი).

ახალი ბუღალტერებისთვის შეიძლება რთული იყოს ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერის დასრულება პირველად. უფრო მეტიც, ადვილი არ არის ნორმალური თაღლითური ფურცლის პოვნა, რომელიც გაშიფრავს 2016 წლის ODS-ის შევსების ალგორითმს „დუმენებისთვის“. ამიტომ მიგვაჩნია მივმართოთ გამოცდილი ბუღალტერების რეკომენდაციებს. აი, მაგალითად, ორი მათგანი:

ODDS-ის შევსების გასაადვილებლად, ლოგიკურია ანალიტიკური აღრიცხვის ორგანიზება ფულადი სახსრების ნაკადის ტიპის მიხედვით ანგარიშებში 50 „ნაღდი ფული“, 51 „ნაღდი ფულის ანგარიშები“, 52 „ვალუტის ანგარიშები“. ამ მიზნებისათვის, შექმენით ცალკეული სუბანგარიშები ყველა სახის ქვითრებსა და გადახდებზე, რომლებიც აღნიშნულია 2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში და ხდება ორგანიზაციის საქმიანობაში. ასე რომ, მაგალითად, 4122 ხაზის შესავსებად "გადახდები თანამშრომლების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით", შეგიძლიათ შექმნათ ქვეანგარიში იმავე სახელით.

მყიდველებისგან მიღებული, მიმწოდებელებისთვის გადახდილი და ბიუჯეტში გადარიცხული დღგ უნდა იყოს ნაჩვენები 2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში დანგრეული სახით (PBU 23/2011 პუნქტი 16). აქედან გამომდინარე, კარგი იქნება, რომ თქვენი ღრუბლოვანი აღრიცხვის პროგრამა ან სერვისი ცალკე აღრიცხოს ეს დღგ-ის თანხები. თუ პროგრამას არ აქვს ასეთი აღრიცხვა, მაშინ ODDS-ის შევსებისას მოგიწევთ ხელით „იზოლირება“ დღგ-ს ქვითრებისა და გადახდების მთლიანი თანხებიდან.

დღგ-ს თანხები შეიძლება აისახოს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში შემდეგი სტრიქონებით:

4119 „სხვა ქვითრები“, თუ საანგარიშო წელს მომწოდებლების, კონტრაქტორებისთვის და ბიუჯეტიდან გადარიცხული დღგ-ის ოდენობა ნაკლებია, ვიდრე მიღებული იქნა მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან და ბიუჯეტიდან;
4129 „სხვა გადასახადები“, თუ საანგარიშო წელს მომწოდებლებზე, კონტრაქტორებზე და ბიუჯეტზე გადარიცხული დღგ-ის ოდენობა აღემატება მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან და ბიუჯეტისგან მიღებულს.

ჩაკეცილი მონაცემები: როგორ გამოჩნდეს ODS-ში

2016 წლის ანგარიშში ცალკეული ფულადი ნაკადები უნდა იყოს ნაჩვენები დაშლილი. მაგალითად, თუ ისინი ახასიათებენ არა იმდენად ორგანიზაციის საქმიანობას, რამდენადაც მისი კონტრაგენტების საქმიანობას და (ან) როდესაც ზოგიერთისგან მიღებული ქვითრები დაკავშირებულია სხვებისთვის გადახდებთან. ასე რომ, კერძოდ, დაშლილი ფორმით აუცილებელია ჩვენება (PBU 23/2011 პუნქტი 16):

საკომისიო აგენტის ან აგენტის ქვითრები, რომლებიც დაკავშირებულია საკომისიოს ან სააგენტოს მომსახურების გაწევასთან (გარდა თავად მომსახურების საფასურისა);
არაპირდაპირი გადასახადები (დღგ და აქციზის გადასახადები), როგორც მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან შემოსავლების ნაწილი, მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების გადახდები და გადახდები რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში ან მისგან ანაზღაურება;

დეპოზიტები ანგარიშში

2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში დეპოზიტების ასახვის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა დეპოზიტი ფულადი სახსრების ექვივალენტი.

ფულადი სახსრების სხვადასხვა ეკვივალენტი შეიძლება იყოს ბანკებში გახსნილი მოთხოვნამდე დეპოზიტები და სამ თვემდე ვადის დეპოზიტები. თუმცა, არ არის აუცილებელი 2016 წლის ფულადი სახსრების ნაკადის ანგარიშში ჩვენება (PBU 23/2011 მე-6 პუნქტი):

კომპანიის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხის გადარიცხვა სადეპოზიტო ანგარიშზე;
სადეპოზიტო ანგარიშიდან თანხის მიღება ანგარიშსწორების კომპანიაში (გარდა პროცენტისა).

თუ დეპოზიტი არ არის განსაზღვრული ფულადი თვალსაზრისით, მაშინ აჩვენეთ მოძრაობა სადეპოზიტო ანგარიშზე:

ან განყოფილებაში „ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან“ 4113 სტრიქონზე „ფინანსური ინვესტიციების ხელახალი გაყიდვიდან“ და 4121 „მიმწოდებლებისთვის (კონტრაქტორებისთვის) ნედლეულის, მასალების, სამუშაოების, მომსახურებისთვის“;
ან სექციაში „ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან“ 4213 სტრიქონზე „გაცემული სესხების დაბრუნებიდან, სასესხო ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან (სხვა პირებზე სახსრების მოთხოვნის უფლება)“ და 4223 „სავალო ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებით ( სხვა პირებზე სახსრების მოთხოვნის უფლება), სხვა პირებზე სესხების გაცემა.“.

პროცენტები დეპოზიტებზე

თუ დეპოზიტი არის ფულადი სახსრების ეკვივალენტი, მაშინ ასახეთ პროცენტი განყოფილებაში „ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან“ 4111 სტრიქონში „პროდუქტების, საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების გაყიდვიდან“.

პროცენტი დეპოზიტზე, რომელიც არ არის ფულადი სახსრების ექვივალენტი, უნდა აისახოს 2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში:

ან განყოფილებაში „მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადები“ 4111 სტრიქონზე „პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციიდან“. თუ პროცენტი მიღებული იყო ერთ საანგარიშო პერიოდში, აჩვენეთ ფულადი ნაკადები ჩამოშლილი;
ან განყოფილებაში „ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან“ 4214 სტრიქონზე „დივიდენდები, პროცენტები სავალო ფინანსურ ინვესტიციებზე და მსგავსი შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში კაპიტალის მონაწილეობით“.

ხაზი 4490: გაცვლითი კურსის ცვლილება

თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ფულადი ოპერაციებს უცხოურ ვალუტაში, მაშინ გადახდების ან ქვითრების თანხები უნდა გადაიზარდოს რუბლებში. ამისათვის გადააკეთეთ უცხოური ვალუტა რუბლებში გადახდის თარიღის ოფიციალური გაცვლითი კურსით. როდესაც ორგანიზაციას აქვს საკმაოდ ბევრი მსგავსი ტრანზაქცია უცხოურ ვალუტაში და ამ ვალუტის ოფიციალური გაცვლითი კურსი ოდნავ შეიცვალა, თვის საშუალო კურსი (ან უფრო მოკლე პერიოდისთვის) შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადაანგარიშებისთვის - PBU 3-ის მე-6 პუნქტი. /2006წ.

ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების და ფულადი სახსრების უცხოურ ვალუტაში ნაშთების გადაანგარიშების შედეგად მიღებული სხვაობა სხვადასხვა თარიღის განაკვეთებით უნდა აისახოს ანგარიშში მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური ნაკადებისგან განცალკევებით. აჩვენეთ ეს, როგორც უცხოური ვალუტის გაცვლითი კურსის ცვლილება რუბლის მიმართ 2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების 4490 სტრიქონზე.

რა უნდა გააკეთოს პირადი საშემოსავლო გადასახადით

დასაქმებულთა ხელფასზე დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა აისახოს 2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში იმ ხელფასის ოდენობასთან ერთად, საიდანაც იგი დაკავებულ იქნა (დანართი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 29 იანვრის წერილზე No. 07- 04-18/01). რომელ განყოფილებაში უნდა იყოს ნაჩვენები ეს თანხები? ეს დამოკიდებული იქნება იმაზე, არის თუ არა დაკავშირებული ორგანიზაციის თანამშრომლების ანაზღაურება ჩვეულებრივ საქმიანობასთან, რომელიც ქმნის შემოსავალს - მიმდინარე საქმიანობას (PBU 23/2011 პუნქტი 1, პუნქტი 9), თუ, მაგალითად, ძირითადი საშუალებების შეძენასთან ან მოდერნიზებასთან - ინვესტიციებთან. საქმიანობა (პუნქტი 1 პუნქტი 10 PBU 23/2011).

თუ ვსაუბრობთ მიმდინარე საქმიანობაზე, მაშინ აჩვენეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი "გადასახადებში" 4122 სტრიქონში "თანამშრომლების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით" განყოფილების "ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან" (PBU 23/2011 პუნქტი 9).

როდესაც თანამშრომელთა ანაზღაურება ეხება ორგანიზაციის საინვესტიციო საქმიანობას, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხააისახება „გადახდებში“ 4221 ხაზზე „არამიმდინარე აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან, მოდერნიზაციასთან, რეკონსტრუქციასა და გამოსაყენებლად მომზადებასთან დაკავშირებით“ (PBU 23/2011 პუნქტი 10).

თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავეს ორგანიზაციის მფლობელებისთვის გადახდილი შემოსავლიდან, მაშინ გადასახადი უნდა აისახოს "გადახდებში" 4322 სტრიქონზე "დივიდენდების გადახდისა და სხვა გადასახადებისთვის მოგების განაწილებისთვის მფლობელების სასარგებლოდ (მონაწილეები). )”, ანუ ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ნაწილი (PBU 23/2011 პუნქტი 11).

ალიმენტი

ალიმენტის დაკავებული თანხების გადარიცხვა არ არის ხელფასის გადახდა, ამიტომ ეს თანხები ნაჩვენებია, როგორც სხვა გადახდების ნაწილი ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების 034 სტრიქონზე.

სადაზღვევო პრემიები: რომელი ჯგუფის ჩართვა?

ფონდებში სადაზღვევო შენატანების თანხები აისახება 2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში განყოფილებაში „მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადები“ პუნქტების ჯგუფში „დასაქმებულთა კომპენსაციასთან დაკავშირებით“.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ამ განყოფილებაში მუშაკთა კომპენსაციის გადახდა აისახება იმ ოდენობით, რომელიც მოიცავს მუშაკთა ხელფასიდან გამოქვითვას, მაგალითად, პირადი საშემოსავლო გადასახადს, სააღსრულებო ფურცლებზე გადასახდელებს (ფინანსთა სამინისტროს წერილის დანართი რუსეთის 2014 წლის 29 იანვრის No07-04-18/01 ).

თუ იყო დაბრუნება

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის რომელ სტრიქონზე უნდა იყოს ნაჩვენები კლიენტებისგან მიღებული თანხის დაბრუნების ოდენობა? ფულადი ნაკადები აისახება ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგებაში დაშლილ საფუძველზე, იმ შემთხვევებში, როდესაც ისინი ახასიათებენ არა იმდენად ორგანიზაციის საქმიანობას, რამდენადაც მისი კონტრაგენტების საქმიანობას და (ან) როდესაც ზოგიერთი პირისგან მიღებული ქვითრები განსაზღვრავს შესაბამის გადახდებს სხვა პირებისთვის (პუნქტი). PBU 23/2011 16). ამიტომ, ჩვენი აზრით, დაბრუნება უნდა აისახოს ჩამონგრეულად, ე.ი. ქვითრები კლიენტებისგან დაბრუნების თანხის გამოკლებით.

ანგარიშის ნიმუში

რა თქმა უნდა, 2016 წლის ფინანსური შედეგების ანგარიშის სტრიქონი-სტრიქონის შევსებისას შესაძლებელია ყველანაირი სირთულე და ახალი კითხვა. გთავაზობთ 2016 წლის ფინანსური შედეგების დასრულებული ანგარიშის ნიმუშს, რომელიც წარმოდგენილი იქნება 2017 წელს. დავუშვათ, რომ 2016 წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით 51 ანგარიშზე განხორციელდა შემდეგი ოპერაციები:

ოპერაცია	შესაბამისი ანგარიში	თანხა, რუბლს შეადგენს.
მყიდველებისგან მიღებული ფული საქონელზე (დღგ-ის ჩათვლით 18%)	K 62.1	236000
ფული გადაირიცხა მომწოდებლებზე საქონელზე (დღგ-ის ჩათვლით 18%).	D 60.1	118000
ოპერაციული სისტემის გაყიდვიდან მიღებული ფული (დღგ-ის ჩათვლით 18%)	K 62.1	59000
ხელფასი გადარიცხულია	D 70	50000
ჩამოთვლილია პირადი საშემოსავლო გადასახადი	D 68.1	8000
გადარიცხული შენატანები	D 69	15000
გადარიცხული დღგ	D 68.2	10000
გადარიცხული საშემოსავლო გადასახადი	D 68.4	7000
მიღებული კრედიტი	K 66	1000000
გადარიცხული სესხის პროცენტი	D 66	50000
კრედიტი დაბრუნდა	D 66	1000000
მიღებული ფული საკუთარი თამასუქის გაყიდვიდან	K 66	250000
ფული გადაირიცხა არამატერიალური აქტივების შესაძენად (დღგ-ს გარეშე)	D 60.1	100000
მსესხებელმა დაფარა სესხი	K 58-3	150000

შემდეგ დასრულებული გაანგარიშების მაგალითი ასე გამოიყურება:

თქვენ ასევე შეგიძლიათ იხილოთ 2016 წლის ფულადი ნაკადების ამონაწერის შევსების სხვა მაგალითი Word ფორმატში:

ურთიერთობა ბალანსსა და ანგარიშს შორის

2016 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში ზოგიერთი ინდიკატორი უნდა იყოს დაკავშირებული, ანუ ისინი უნდა ემთხვეოდეს 2016 წლის ბალანსის მაჩვენებლებს. ჩვენ აგიხსნით ურთიერთობას ცხრილში, რათა შეამოწმოთ თქვენი OODS სექციები. საგადასახადო ინსპექციებისპეციალური პროგრამები გამოიყენება ანგარიშის შესამოწმებლად და შესადარებლად.

ბალანსი		ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი
II. მიმდინარე აქტივები
ხაზი 1250 "ნაღდი ფული და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები"	სვეტი "საანგარიშო პერიოდის ბოლოს"	ხაზი 4500 „ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს“, სვეტი „საანგარიშო პერიოდისთვის“
ხაზი 1250 "ნაღდი ფული და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები"	სვეტი „წინა წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით“	4450 სტრიქონი „ნაღდი ფულისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში“, სვეტი „საანგარიშო პერიოდისთვის“ უდრის 4500 სტრიქონს „ნაღდი ფულისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს“, სვეტი „საანგარიშო პერიოდისთვის“ წინა წელი”