საგადასახადო პერიოდი (კოდი). საგადასახადო საანგარიშგებო პერიოდის ძირითადი კოდები დეკლარაციებისთვის

ბევრი რუსული კომპანია ახორციელებს კომერციულ საქმიანობას UTII-ის გადახდით. შესაბამისი საგადასახადო რეჟიმის ფარგლებში მუშაობას აქვს მთელი რიგი ნიუანსი - ის, რაც დაკავშირებულია ანგარიშგებასთან, გადასახადის გაანგარიშებასთან და დეკლარაციის სწორად შევსებასთან. იმისათვის, რომ მეწარმემ წარმატებით შეასრულოს მისთვის საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი ყველა ვალდებულება, მას მოუწევს ამ ნიუანსების სპეციფიკის შესწავლა. რა არის ერთ გადასახადთან მუშაობის ყველაზე მნიშვნელოვანი მახასიათებლები?

ზოგადი ინფორმაცია UTII-ის შესახებ

ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა მოიცავს შეგროვების ისეთ ტიპს, როგორიცაა UTII. რა არის მისი თვისებები?

როგორც წესი, ბიზნეს საქმიანობის განმახორციელებელი კომპანია იხდის გადასახადს შემოსავლების ან მოგების პროპორციულად. UTII გულისხმობს სახელმწიფოსთვის გადარიცხვას, თავის მხრივ, ფიქსირებული გადახდის, რომელიც არ არის დამოკიდებული საწარმოს ანგარიშზე ფულადი ქვითრებზე. ამრიგად, მხედველობაში მიიღება დარიცხული შემოსავალი - ის, რასაც კომპანია სავარაუდოდ იღებს საშუალო ბაზრის ტენდენციებიდან გამომდინარე. UTII-ის ოდენობა დადგენილია საკანონმდებლო აქტებში ფედერალურ და რეგიონულ დონეზე.

მოდით შევხედოთ ამ გადასახადის სხვა ძირითად ნიუანსებს.

რატომ იყენებენ ბიზნესები UTII-ს და როდის არის ის მომგებიანი?

რუსული კომერციული საწარმოებინაგულისხმევად ისინი მუშაობენ ან OSN-ში. ეს საგადასახადო რეჟიმი გულისხმობს სახელმწიფოს გადასახადის გადახდას კომპანიის შემოსავალსა და მის ხარჯებს შორის სხვაობის 20%-ის ოდენობით. დამწყებ საწარმოს შეიძლება ძალიან გაუჭირდეს შესაბამისი საბიუჯეტო ვალდებულების შესრულება. ამიტომ სახელმწიფო იძლევა მცირე კომპანიებისპეციალური საგადასახადო რეჟიმებში მუშაობით გადახდის ტვირთის მნიშვნელოვნად შემცირების შესაძლებლობა. მათ შორის არის UTII.

ეს საგადასახადო რეჟიმი, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, გულისხმობს ბიუჯეტში ფიქსირებული თანხების გადარიცხვას, რაც არანაირად არ არის დაკავშირებული შემოსავლებთან ან ხარჯებთან. რომელ შემთხვევებში კომერციული საქმიანობა, განხორციელდა ერთიანი გადასახადის გადახდისას, შეიძლება იყოს ეს მომგებიანი? როგორც წესი, ეს ეხება იმ სცენარებს, სადაც კომპანიას აქვს საკმაოდ დიდი შემოსავალი. თუ შესაბამისი ინდიკატორები არ არის ძალიან მასშტაბური, მაშინ, ალბათ, ეკონომიკური თვალსაზრისით, OSN რეჟიმში მუშაობა უფრო გამართლებული იქნება.

საფასურის სხვა უპირატესობებს შორის არის ის, რომ იგი ანაცვლებს ბიზნესის მთელ რიგ სხვა ვალდებულებებს სახელმწიფო ბიუჯეტის წინაშე. მაგალითად, ერთიანი გადასახადის გადახდით, კომპანიამ შეიძლება არ გადაიტანოს დღგ ხაზინაში, ისევე როგორც გადასახადი ქონებაზე, რომელიც გამოიყენება ქ. სამეწარმეო საქმიანობა. თავის მხრივ, UTII-ის ქვეშ მომუშავე ინდივიდუალურმა მეწარმემ შეიძლება არ გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი თავისთვის.

როდის შეგიძლიათ გამოიყენოთ UTII?

მთავარი მარეგულირებელი აქტი, რომელიც შეიცავს დებულებებს, რომელთა საფუძველზეც მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა, არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მასში დადგენილი სტანდარტების შესაბამისად, კომპანიებს შეუძლიათ იმუშაონ შემდეგ სფეროებში:

• საცალო;
• კვების ბიზნესი;
• საზოგადოებრივი კვება;
• ვეტერინარული მომსახურებისა და სამომხმარებლო მომსახურების მიწოდების საქმიანობა;
• მანქანების შეკეთება და ტექნიკური მომსახურება;
• ავტოსამრეცხაო მომსახურების გაწევა;
• სარეკლამო საქმიანობა;
• ქირავნობის მომსახურების გაწევა სავაჭრო პლატფორმები, მიწის ნაკვეთები;
• სასტუმროს მომსახურების გაწევა;
• ტვირთის გადაზიდვის, სამგზავრო გადაყვანის განხორციელება;
• სარგებლობისთვის ფასიანი ავტოსადგომების უზრუნველყოფა.

როგორ დავიწყოთ UTII-ზე მუშაობა?

თქვენ შეგიძლიათ დაიწყოთ მუშაობა მოცემული სისტემის ფარგლებში ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში განცხადების დაწერით, რომელშიც მითითებულია UTII კომპანიის მიერ განაცხადის თარიღი. შესაბამისი დოკუმენტი უნდა წარედგინოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიულ განყოფილებას იმ ადგილას, სადაც განხორციელდება კომერციული საქმიანობა. ამავდროულად, იურისტები აღნიშნავენ, რომ ეს უნდა ემთხვეოდეს იმას, რაც მითითებულია განაცხადში კომპანიის რეგისტრაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

როგორ შევწყვიტოთ UTII-ზე მუშაობა?

თავის მხრივ, UTII-ის ფარგლებში საქმიანობის შეწყვეტის მიზნით, თქვენ ასევე უნდა გაგზავნოთ შესაბამისი განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. თუ ეს უნდა განხორციელდეს კომპანიაში შესაბამისი კომერციული საქმიანობის შეწყვეტის მომენტიდან 5 დღის ვადაში. თუ საჭიროა UTII-დან სხვა საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა - მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან OSN - მაშინ ეს შეიძლება გაკეთდეს, კანონის ამჟამინდელი დებულებების გამო, მხოლოდ მომავალი წლიდან.

UTII აღრიცხვის მახასიათებლები

კომპანიას, რომელიც მუშაობს UTII-ის ქვეშ, შეუძლია შეინახოს ინდიკატორების ჩანაწერები 2 რეჟიმში:

• თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის, რომლისთვისაც გადახდილია ერთიანი გადასახადი;
• UTII-ს დაქვემდებარებული საქმიანობის ტიპის მიხედვით, აგრეთვე სხვა საგადასახადო სქემებით განხორციელებული საქმიანობის მიხედვით.

იურიდიულმა პირებმა ასევე უნდა აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა და შესაბამისი ანგარიშები წარუდგინონ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

როგორ გამოითვლება UTII?

ახლა განვიხილოთ, როგორ გამოითვლება გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე. ძირითადი პარამეტრები, რომლებიც გათვალისწინებულია ბიუჯეტში გადახდის ოდენობის განსაზღვრისას, არის საგადასახადო ბაზა და განაკვეთი. პირველი მაჩვენებელი გამოითვლება ბაზის მოსავლიანობის გამრავლებით ფიზიკური ინდიკატორის შესაბამის ფიგურაზე. მაგრამ ჯერ არ არის სრული სტრუქტურაერთიანი გადასახადის ფორმულები. ასევე შეიძლება შეიცვალოს ორი ფაქტორის გამოყენების გამო, რომელსაც ასევე უწოდებენ K1 და კორექტირების ფაქტორს, ან K2. საგადასახადო განაკვეთი არის 15%.

მას შემდეგ, რაც საფასურის ოდენობა განისაზღვრება საგადასახადო პერიოდისთვის, UTII შეიძლება შემცირდეს გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. მთავრობის სახსრებიდაქირავებული თანამშრომლებისთვის ან, თუ გადამხდელი არის ინდივიდუალური მეწარმე და მუშაობს თანამშრომლების ჩართვის გარეშე, მაშინ ისინი, ვინც შედიან რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში და ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში. თუ კომპანიას ჰყავს თანამშრომლები, მაშინ სადაზღვევო პრემიის გამო გადასახადის შემცირება შეიძლება განხორციელდეს არაუმეტეს 50%-ით. თავის მხრივ, თუ ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს თანამშრომლების დაქირავების გარეშე, მაშინ მას შეუძლია შეამციროს UTII იმ ოდენობით, რომელიც სრულად შეესაბამება საპენსიო ფონდს, სოციალური დაზღვევის ფონდს და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდს.

მოხსენება

მოდით შევისწავლოთ ისეთი ასპექტი, როგორიცაა საგადასახადო ანგარიშგება. რაც შეეხება ისეთ პარამეტრს, როგორიცაა საგადასახადო პერიოდი, UTII ეხება გადასახადებს, რომლებისთვისაც ანგარიშგება ეგზავნება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ყოველკვარტალურად, არაუგვიანეს წინა კვარტლის მომდევნო თვის 20-ე დღისა. საგადასახადო დეკლარაციის გარდა, აღნიშნული მოსაკრებლის გადამხდელებმა სახელმწიფოს უნდა წარუდგინონ სხვა საანგარიშო დოკუმენტები.

მათ შორისაა ფორმები 4-FSS, ასევე RSV-1 - დაქირავებული თანამშრომლების მქონე კომპანიებისთვის. ისინი წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს იმავე საგადასახადო პერიოდში, როგორც დეკლარაციის შემთხვევაში. UTII ასევე მოითხოვს კომპანიებს, რომლებიც ასაქმებენ თანამშრომლებს, წარადგინონ 2-NDFL ანგარიში, ინფორმაცია დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის შესახებ, ასევე ფინანსური ანგარიშგება, თუ გადამხდელს აქვს იურიდიული პირის სტატუსი. ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ სჭირდებათ ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება. თავის მხრივ, ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც არ იღებენ თანამშრომლებს, უნდა წარადგინონ მხოლოდ დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. თუ გადამხდელი ახორციელებს კომერციულ საქმიანობას სხვადასხვა ქალაქში, მაშინ მე-2 ნაწილი, რომელიც წარმოდგენილია საგადასახადო დეკლარაციის სტრუქტურაში, უნდა შეივსოს ცალ-ცალკე, ბიზნეს საქმიანობის თითოეულ ადგილთან შესაბამისობაში.

თუ კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებს რამდენიმე სახის კომერციულ საქმიანობას და ზოგიერთი მათგანი არ ექვემდებარება UTII-ს, მაშინ მათ უნდა წარმოადგინონ საგადასახადო კანონმდებლობის კონკრეტული ნაწილით გათვალისწინებული ანგარიშები. ამავე დროს, ქ საგადასახადო დაბრუნებისმნიშვნელოვანია მიუთითოთ სწორი პერიოდის კოდი. როგორ განვსაზღვროთ იგი?

საგადასახადო პერიოდის კოდის განსაზღვრა

დასაბეგრი პერიოდივ UTII დეკლარაციებიუნდა დაზუსტდეს. შესაბამისი პუნქტი მოცემულია 2014 წლის 4 ივლისის No ММВ-7-3/352 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმის სტრუქტურაში. თითოეული კოდი შეესაბამება კვარტალს, რომლისთვისაც წარმოდგენილია ანგარიშგება. მოდით გადავხედოთ მათ სიას.

თუ დეკლარაცია წარდგენილია 1 კვარტალში, მაშინ მასში უნდა იყოს მითითებული კოდი 21. მე-2-სთვის - 22. შესაბამის ნორმას შეიცავს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება, რომელიც ზემოთ აღინიშნა.

თუ დეკლარაცია წარდგენილია მე-3 კვარტალში, მაშინ ამ საგადასახადო პერიოდის აღმნიშვნელი კოდი არის 23. UTII-სთვის ანგარიშგება უნდა წარედგინოს ყოველკვარტალურად. ამიტომ თითოეული პერიოდის კოდი ცალკეა.

თუ დეკლარაცია წარდგენილია მე-4 კვარტალში, მაშინ კოდი, რომელსაც ეს საგადასახადო პერიოდი შეესაბამება არის 24. UTII-ის გამოყენება შეუძლიათ ლიკვიდირებულ ან რეორგანიზაციულ კომპანიებსაც. ამ შემთხვევაში, ცალკე კოდი უნდა იყოს მითითებული.

ის შეესაბამება იმ კვარტალს, როდესაც კომპანიამ შეწყვიტა საქმიანობა. კოდი, რომელიც ადრე შეესაბამებოდა ამ საგადასახადო პერიოდს, არის 50. UTII, მოქმედი საკანონმდებლო დებულებების გამო, მოითხოვს სხვა კოდების გამოყენებას. მოდით შევხედოთ მათ.

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა მოითხოვს კოდების გამოყენებას განსახილველ ანგარიშგების სცენარებში: 51 - თუ კომპანია ლიკვიდირებულია ან რეორგანიზაცია ხდება პირველ კვარტალში, 54 - კოდი მე-2 კვარტალში, 55 - ინდიკატორი, რომელიც შეესაბამება მე-3 კვარტალს, 56. - კოდი, რომელიც გამოიყენება, თუ UTII საგადასახადო პერიოდია მე-4 კვარტალი.

როდის იხდიან გადასახადს?

მოდით შევისწავლოთ ისეთი ასპექტი, როგორიცაა გადასახადის გადახდის დრო. UTII-ის გადამხდელებმა უნდა გადარიცხონ შესაბამისი თანხები რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისთვის. ანუ, თუ UTII საგადასახადო პერიოდი არის მე-4 კვარტალი, მაშინ გადახდა უნდა განხორციელდეს მომდევნო წლის 25 იანვრამდე. ამიტომ სავსებით შესაძლებელია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ანგარიშების წარდგენა გადასახადის გადახდაზე ადრე. ამრიგად, ძირითადი ინფორმაცია UTII-ის შესახებ, რომელიც გადამხდელმა უნდა იცოდეს, არის UTII დეკლარაციის შევსების ვადა, საგადასახადო პერიოდი და მისი შესაბამისი კოდი.

მაგრამ რა მოხდება, თუ კომპანია არ შეასრულებს კანონით გათვალისწინებულ გარკვეულ ვალდებულებებს მოცემულ გადასახადთან დაკავშირებით?

პასუხისმგებლობა

სასარგებლო იქნება ისეთი ასპექტის გათვალისწინება, როგორიცაა UTII-ის ფარგლებში მომუშავე გადასახადის გადამხდელის პასუხისმგებლობა.

თუ კომპანია მუშაობს ერთიანი გადასახადის გამოყენებით, მაგრამ არ დარეგისტრირდება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, სახელმწიფო მას დააკისრებს ჯარიმას შემოსავლის 10%-ის ოდენობით - მაგრამ არანაკლებ 40 ათასი რუბლი. თუ მეწარმე არასწორ დროს დაარეგისტრირებს თავის კომპანიას, ფედერალური საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დაჯარიმდეს 10 ათასი რუბლის ოდენობით. თუ ბიზნესის მფლობელი დაუყოვნებლივ არ აცნობებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მიმდინარე ანგარიშების გახსნის ან დახურვის შესახებ, მაშინ მას შეიძლება მოუწიოს ჯარიმის გადახდა 5 ათასი რუბლის ოდენობით. თუ კონკრეტული საგადასახადო პერიოდის UTII საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილია კანონით გათვალისწინებული ვადების დარღვევით, კომპანიას მოუწევს ჯარიმის გადახდა გამოთვლილი გადასახადის 5%-ის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 1 ათასი ოდენობით. რუბლი. თუ კომპანია დროულად ვერ გადაიხდის საფასურს ბიუჯეტში, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს მისგან შეაგროვოს გადასახადის თანხის 20%, ან 40%, თუ აღმოჩნდება, რომ ორგანიზაციამ განზრახ არ გადარიცხა საჭირო თანხა. გადახდა სახელმწიფოსთვის.

რა განსხვავებაა საანგარიშო პერიოდსა და საგადასახადო პერიოდს შორის?

ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 55-ში ნათქვამია, რომ საგადასახადო პერიოდი არის პერიოდი, რომლის ხანგრძლივობა განისაზღვრება კონკრეტული გადასახადების შესახებ კანონმდებლობით. ამ პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელმა უნდა განსაზღვროს გარკვეული გადასახადის საგადასახადო ბაზა და გამოითვალოს მისგან ბიუჯეტში გადასახდელი თანხა. საგადასახადო პერიოდი შეიძლება მოიცავდეს ერთ ან მეტ საანგარიშო პერიოდს.

საგადასახადო პერიოდები სხვადასხვა გადასახადებისთვის შეიძლება იყოს კალენდარული წელი, კვარტალი ან თვე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 2, 3, მუხლი 55).

საანგარიშო პერიოდის განმარტება მოცემულია 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონში „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ (2018 წლის 29 ივლისი შესწორებული).

საანგარიშო პერიოდი - დროის ინტერვალი, რომლის დროსაც ხდება გარკვეული დოკუმენტირებული ფაქტები ეკონომიკური აქტივობაკომპანიები. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ამ ფაქტებს ბუღალტერიაში ასახავს. საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმები ფინანსური ანგარიშგება(#402-FZ კანონის მე-15 მუხლი).

ძირითადი საანგარიშგებო პერიოდი არის წელიწადი, ასევე არის შუალედური საანგარიშგებო პერიოდები - კვარტალი ან/და თვე („ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ კანონის მე-13 მუხლის მე-5 პუნქტი).

რაც შეეხება დღგ-ს, როგორც გადასახადის გადამხდელებისთვის, ასევე საგადასახადო აგენტებისთვის, საგადასახადო და საანგარიშო პერიოდები იდენტურია - ეს არის მეოთხედი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 163-ე მუხლი).

ზოგჯერ პერიოდის ათვლა არ იწყება 1 იანვარს (ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაცია ხდება მთელი კალენდარული წელი). ამ შემთხვევაში საგადასახადო პერიოდი სპეციალურად დღგ-სთვის არის დროის პერიოდი რეგისტრაციის დღიდან მიმდინარე კვარტალის ბოლომდე.

დღგ-ის დეკლარაციაში საგადასახადო პერიოდის კოდების მარეგულირებელი დოკუმენტები

როგორც კი შემდეგი კვარტალი დასრულდება, დღგ-ს გადამხდელები და საგადასახადო აგენტებიგანსაზღვრეთ საგადასახადო ბაზის ზომა გასული პერიოდის განმავლობაში, გამოთვალეთ გადასახადი ამ ბაზიდან, გადაიხადეთ იგი ფედერალურ ბიუჯეტში და გაგზავნეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში მათი რეგისტრაციის ადგილზე დასრულებული კვარტალური დღგ-ის ანგარიში ელექტრონულად შეყვანილი საგადასახადო ინფორმაციით. ფორმა.

საგადასახადო ორგანოებში დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა და გამოთვლილი გადასახადის 1/3-ის გადარიცხვა უნდა დასრულდეს მომდევნო კვარტალის პირველი თვის 25-ე დღეს.

დღგ-ის დეკლარაციაში საგადასახადო პერიოდის კოდი მითითებულია ანგარიშის სათაურის გვერდის ზედა ნაწილში:

აუცილებელია დაიცვან დეკლარაციის შევსების პროცედურა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-3/558@, შესწორებული 2016 წლის 20 დეკემბერს). ამ პროცედურის მე-20 პუნქტი ეხება ზემოაღნიშნული ბრძანების მე-3 დანართში ინდიკატორის „საგადასახადო პერიოდი (კოდი)“ შევსებას - სწორედ აქ არის განთავსებული კოდების სია საგადასახადო პერიოდის მითითებულ ველში შესატანად. დღგ დეკლარაცია.

პერიოდის კოდის შევსების მაგალითები

საგადასახადო ანგარიშგების პერიოდის კოდები, როგორც წესი, შედგება ორი ციფრისგან, რომელთაგან პირველი ემსახურება გარკვეული ტიპის ანგარიშის - დღგ-ს დეკლარაციას, საშემოსავლო გადასახადს, ქონების გადასახადს და ა.შ.

დღგ-ის დეკლარაციის საგადასახადო პერიოდის კოდის პირველი ციფრი არის 2 (ან დღგ-ს ანგარიშისთვის 5, თუ განმცხადებელი ორგანიზაცია რეორგანიზაცია/ლიკვიდაციაა).

პერიოდის კოდის მეორე ციფრი დამოკიდებულია კვარტალის რიცხვზე: 1 ნიშნავს პირველ კვარტალს, 2 ნიშნავს მეორე კვარტალს, 3 ნიშნავს მესამე კვარტალს, 4 ნიშნავს მეოთხე კვარტალს.

ხოლო დღგ-ის დეკლარაციაში პერიოდის კოდი 22 არის მეორე კვარტლის ანგარიშის მაჩვენებელი:

მესამე კვარტლის კოდი არის 23, მეოთხე კვარტლის კოდი 24.

პირველი კვარტლის დღგ-ის დეკლარაციის შევსებისას რეორგანიზაცია/ლიკვიდირებული ორგანიზაცია შეიყვანს კოდს 51, ხოლო მეორე კვარტალში - კოდი 52, მესამე კვარტალში - 53, ხოლო მეოთხე კვარტალში - 54.

თუ ორგანიზაციას უწევს განახლებული დეკლარაციის წარდგენა, განახლებაში არსებული კოდები ივსება იგივე წესების მიხედვით.

რა მოხდება, თუ დეპოზიტს განახორციელებთ სათაურის გვერდიარასწორი პერიოდის კოდი - ნომრები, რომლებიც არ შეესაბამება დღგ-ს ანგარიშგების შევსების პროცედურის დანართ No3-ს? როგორ გამოვასწორო აღმოჩენილი შეცდომა?

პერიოდის კოდში შეცდომის შედეგები

თუ შეცდომა გამოვლინდა პერიოდის კოდში, შესაძლებელია ორი ვარიანტი:

1. გაგზავნეთ განმარტება დღგ-ზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი), შეცვალეთ მასში მხოლოდ პერიოდის კოდი. მაგრამ ინსპექტირების მონაცემთა ბაზაში ორი ტიპის დეკლარაცია - პირველადი და განახლებული - გაერთიანებულია საანგარიშო პერიოდის მიხედვით. თუ თქვენ წარადგენთ პირველად ანგარიშს მეორე კვარტალში და შემდეგ განაახლებთ მესამე კვარტალს, სისტემა ვერ დაინახავს მათ შორის კავშირს და შეცდომა არ გამოსწორდება. ან ასეთი განცხადება შეიძლება არ იყოს მიღებული, რადგან მონაცემთა ბაზაში საგადასახადო ოფისიარ არსებობს პირველადი ანგარიში იგივე კოდით. ან განახლებული დეკლარაცია შეიძლება ჩაითვალოს პირველადად და რადგან იგი შეტანილია ვადაზე ადრე, ჯარიმა დაეკისრება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.
2. წერილობით აცნობეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რომ დღგ-ს დეკლარაცია, რომელიც გაგზავნილია ამა თუ იმ თარიღზე, უნდა ჩაითვალოს შეტანილი 2018 წლის მესამე კვარტალში სწორი საგადასახადო პერიოდის კოდით 23. როგორც წესი, ასეთი წერილი მიიღება საგადასახადო ორგანოების მიერ. თუ ისინი შეეცდებიან თქვენს დაჯარიმებას, ასეთი ჯარიმები შეიძლება გასაჩივრდეს.

სასამართლოები აღნიშნავენ, რომ ხელოვნება. 119-ე და საგადასახადო კოდექსის სხვა დებულებები არ აკისრებს პასუხისმგებლობას განმცხადებელს სატიტულო ფურცლის ტექნიკური ხარვეზის გამო საგადასახადო ანგარიშის წარდგენისას. არასწორი პერიოდის კოდი არ გულისხმობს საგადასახადო ბაზის და ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის შემცირებას (ჩრდილო კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 28 ივნისის დადგენილება No A32-26244/2008-26/386- საქმეზე). 2009-4/786). რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვისთვის 2007 წლის 2 ნოემბრის No09-14/105412 წერილი მხარს უჭერს გადასახადის გადამხდელებს ამ საკითხში.

2015 წლიდან ყველა ორგანიზაცია და ინდივიდუალური მეწარმე - დღგ-ს გადამხდელები და საგადასახადო აგენტები სატელეკომუნიკაციო არხებით აგზავნიან მხოლოდ ელექტრონულ დღგ-ს ანგარიშებს. საგადასახადო ორგანოების მიერ მიღებული დეკლარაციებიდან მიღებული მონაცემები განიცდის მყიდველებისა და მომწოდებლების მიერ მითითებული ინფორმაციის მასიურ შეჯერებას ერთიანი საინფორმაციო მონაცემთა ბანკის მეშვეობით - ASK VAT-2.

ამიტომ, ძალიან ფრთხილად უნდა იყოთ ნებისმიერი მოხსენების კოდის შევსებისას, რადგან შეცდომები გამოიწვევს უსიამოვნო შედეგებს არა მხოლოდ თავად ორგანიზაციისთვის, არამედ მისი კონტრაგენტებისთვისაც.

ანგარიშების წარდგენისას მნიშვნელოვანია ყველა ინდიკატორი და განსაკუთრებით საგადასახადო პერიოდი, რომელიც არის ის პერიოდი, რომლისთვისაც ხდება დეკლარაცია და რომლის მონაცემებიც მასში აისახება.

თუ შეცდომას დაუშვებთ საგადასახადო პერიოდის განსაზღვრაში, კომპანია რისკავს ჯარიმის გადახდას!

რა არის ეს?

გადასახადის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი კომპონენტია საგადასახადო პერიოდი, რომელიც შემდგომში შეიძლება დაიყოს საანგარიშო პერიოდებად.

საგადასახადო პერიოდი განისაზღვრება როგორც თვე, კვარტალი, ნახევარი წელი ან წელი.

და მისი მნიშვნელობამოხსენებისთვის შესანიშნავია, კერძოდ:

• მისი დასრულების მომენტიდან იწყება დეკლარაციის შევსების ვადა;
• მისი არსებობა თავად დეკლარაციაზე მიუთითებს დროის იმ პერიოდზე, რომლისთვისაც ხდება გადასახადის გადამხდელის ანგარიშგება;
• გარდა ამისა, საგადასახადო პერიოდის დასრულება ნიშნავს გადასახადების ფორმირებას და გადახდას მის შედეგებზე დაყრდნობით.

ანგარიშებში საგადასახადო პერიოდი ყოველთვის არის ასახულია სათაურის გვერდზეჩვეულებრივ ორნიშნა კოდის სახით.

ამავდროულად, თავად კოდი განსხვავდება გადასახადისა და ანგარიშგების ფორმის მიხედვით და დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შესაბამისი ბრძანებით. მაგალითად, სისტემის ფორმისთვის ეს კოდები დამტკიცდა 07/04/14 ბრძანებით No MMB-7-3/353@. და წარმოადგენს ყველა პერიოდის ასახვას, რომელიც დადგენილია გადასახადის გადამხდელებისთვის UTII გადასახადის წარდგენისა და გადახდისთვის. იმათ. თითოეულ კვარტალს აქვს საკუთარი კოდი.

სად და რისთვის გამოიყენება?

საგადასახადო პერიოდის აღსანიშნავად გამოყენებული კოდებია განკუთვნილია მხოლოდ საანგარიშო მიზნებისთვისწარედგინა საგადასახადო ორგანოებს. როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ისინი, როგორც წესი, ორნიშნა მაჩვენებლებია და განთავსებულია დეკლარაციების სათაურ გვერდებზე.

მათი ყოფნა ნიშნავს:

• იმ პერიოდის იდენტიფიცირების შესაძლებლობა, რომლისთვისაც არის წარდგენილი დეკლარაცია და რომელზედაც დაანგარიშდა გადასახადი და განისაზღვრა საგადასახადო ბაზა;
• იმ პერიოდის იდენტიფიცირება, რომელშიც ხდება კორექტირება;
• ბიუჯეტში გადასახადების დროული გადახდის კონტროლი;
• დეკლარაციის დროულად არ წარდგენის შემთხვევაში ჯარიმების სწორად დათვლა;
• ბიუჯეტში გადასახადების დროული გადახდა.

საიდენტიფიკაციო მიზნებისთვის კოდებს იყენებენ როგორც საგადასახადო ორგანოები, ასევე თავად გადასახადის გადამხდელი. უფრო მეტიც, კანონმდებლობის ცვლილების შემთხვევაში სწორედ საგადასახადო პერიოდის კოდექსი იძლევა საშუალებას დადგინდეს გადასახადის სწორი გაანგარიშების ფაქტი. იმათ. იმ წესების გათვალისწინებით, რომელიც მოქმედებდა კონკრეტული საგადასახადო პერიოდის ცვლილებების შემოღებამდე.

გარდა ამისა, საგადასახადო პერიოდების კანონიერად დამტკიცებული კოდირება უზრუნველყოფს დეკლარაციის შევსების პროცედურაში ერთგვაროვნებას და ნაწილდება რუსეთის ფედერაციაში.

თუ ჯერ არ დაარეგისტრირეთ ორგანიზაცია, მაშინ უმარტივესი გზაამის გაკეთება გამოყენებით ონლაინ სერვისები, რომელიც დაგეხმარებათ შექმნათ ყველა საჭირო დოკუმენტი უფასოდ: თუ თქვენ უკვე გაქვთ ორგანიზაცია და ფიქრობთ როგორ გაამარტივოთ და ავტომატიზოთ აღრიცხვა და ანგარიშგება, მაშინ შემდეგი ონლაინ სერვისები მოვა სამაშველოში, რომელიც მთლიანად ჩაანაცვლებს ბუღალტერი თქვენს კომპანიაში და დაზოგეთ ბევრი ფული და დრო. ყველა მოხსენება იქმნება ავტომატურად და ხელმოწერილია ელექტრონული ხელმოწერადა იგზავნება ავტომატურად ონლაინ რეჟიმში. ეს იდეალურია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან შპს-ებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII, PSN, TS, OSNO.
ყველაფერი ხდება რამდენიმე დაწკაპუნებით, რიგებისა და სტრესის გარეშე. სცადეთ და გაგიკვირდებათრა ადვილი გახდა!

კოდები UTII გადამხდელებისთვის

საგადასახადო პერიოდი მათთვის, ვინც იყენებს UTII სისტემას, არის მეოთხედი. ეს ნიშნავს, რომ გადასახადები და ანგარიშგება კვარტალურად ხდება.

და ამ მიზნით არის საკუთარი პერიოდის კოდირება:

• ცალკე გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ საგადასახადო რეჟიმს;
• და გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც ექვემდებარებიან რეორგანიზაციას ().

უნდა აღინიშნოს, რომ გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გადადიან UTII რეჟიმიდან სხვა საგადასახადო სისტემაზე, შეიძლება განიხილონ UTII გადამხდელად, განაცხადის საფუძველზე და მხოლოდ შემდეგი კალენდარული წლის დასაწყისიდან (თუ, რა თქმა უნდა, ისინი საერთოდ არ შეწყვეტენ საქმიანობას). ეს ნიშნავს, რომ თქვენ მოგიწევთ წარადგინოთ დეკლარაცია ბოლო მე-4 კვარტალში იმავე საგადასახადო პერიოდის კოდების გამოყენებით, როგორც ის კომპანიები, რომლებიც აგრძელებენ UTII-ის გამოყენებას.

ასე რომ, გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც აპირებენ გადართვას ან დარჩეს UTII რეჟიმში, გამოიყენეთ შემდეგი კოდირებაამისთვის:

• 1 მეოთხედი – “21”;
• მე -2 - "22";
• მე -3 - "23";
• მე -4 - "24".

ამრიგად, ყოველი კვარტლის დეკლარაციის წარდგენისას გადასახადის გადამხდელი ანგარიშში მიუთითებს იმ კოდს, რომ შეესაბამება ამ კვარტალს.

თუ კომპანია ექვემდებარება რეორგანიზაციას (ანუ ლიკვიდაციას), მაშინ დეკლარაციაში მითითებული იქნება შემდეგი კოდები:

• თუ რეორგანიზაცია მოხდება პირველ კვარტალში, მაშინ დეკლარაციაში „საგადასახადო პერიოდის“ სტრიქონში შეიტანება ნომერი „51“;
• თუ მე-2 კვარტალში, მაშინ – „54“;
• თუ მე-3 კვარტალში, მაშინ – „55“;
• თუ რეორგანიზაცია განხორციელდება კალენდარული წლის მე-4 კვარტალში – „56“.

რეორგანიზაცია - ერთადერთი მიზეზიკალენდარული წლის განმავლობაში UTII რეჟიმის გამოყენების გამო რეგისტრაციის მოხსნისთვის. აღსანიშნავია, რომ მითითებული კოდები (რეორგანიზაციის დროს) განკუთვნილია იურიდიული პირები.

რა მოხდება, თუ მეწარმემ გადაწყვიტოს, მაგალითად, შუა წელს, საერთოდ შეწყვიტოს თავისი საქმიანობა? შემდეგ მან უნდა დაწეროს განცხადება UTII გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ ამ გადასახადს დაქვემდებარებული საქმიანობის შეწყვეტის დღიდან 5 დღის განმავლობაში. და უმჯობესია არ გამოტოვოთ ეს ვადა.

მაგრამ ამ შემთხვევაში მოგიწევთ საქმიანობის შეწყვეტის პერიოდის დეკლარაციის წარდგენა, სადაც მითითებული იქნება ორგანიზაციისთვის გათვალისწინებული საგადასახადო პერიოდის კოდი. ფაქტია, რომ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No MMB-7-3/353@ 04.07.14წ. მეწარმეებისთვის ცალკე საგადასახადო პერიოდის კოდები არ არსებობს და ამ თემაზე მხოლოდ მოკლე ფრაზაა მოცემული თავად ბრძანებაში: „კოდები მოცემულია დანართ No1-ში“.

UTII დეკლარაციის შევსების ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები წარმოდგენილია შემდეგ ვიდეოში:

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII) – განსაკუთრებული სახისდაბეგვრა, რომელშიც გადასახადის გადამხდელი გადარიცხავს ფიქსირებულ თანხას საანგარიშო პერიოდისთვის. ყველას არ აქვს უფლება გამოიყენოს ეს საგადასახადო რეჟიმი. საწარმოები იღებენ უფლებას გადავიდნენ UTII-ზე, საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე.

UTII საგადასახადო სისტემა, მისი მახასიათებლები

ამ საგადასახადო სისტემის გამოყენება შესაძლებელია გარკვეული ტიპებისაქმიანობა, რომელიც ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. UTII გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციებს არ უნდა ჰყავდეთ 100-ზე მეტი თანამშრომელი. განაცხადი ამ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე. გადასვლისთვის გამოიყენება UTII ფორმა 2, აუცილებელია საგადასახადო სამსახურს აცნობოს ამ საგადასახადო სისტემის გამოყენების დაწყების შესახებ 5 დღის განმავლობაში. UTII რეჟიმი ხელმისაწვდომია როგორც იურიდიული პირებისთვის, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. შეატყობინეთ ცვლილებები პროცედურასა და აქტივობების ადგილებს საგადასახადო ორგანოარ არის აუცილებელი, მაგრამ თუ ასეთი საჭიროება გაჩნდება, ასევე შეგიძლიათ გამოიყენოთ დანართი UTII-2 ფორმისთვის.

საწარმოს დახურვისას ან საგადასახადო სისტემის შეცვლისას UTII გადამხდელად რეგისტრაციის გაუქმება ხორციელდება UTII-4 ფორმის განაცხადის საფუძველზე. ამას ასევე ეძლევა 5 დღე.

UTII ცვლის გადასახადების რამდენიმე ტიპს:

• პირადი შემოსავლისთვის პირები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის,
• იურიდიული პირების მოგებაზე. პირები,
• ქონებაზე,

ადგილობრივი კოეფიციენტები შეგიძლიათ იხილოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის ან ბიზნესის ადგილზე, ან ადგილობრივ ხელისუფლებაში. კოეფიციენტი მტკიცდება კონკრეტული რაიონის ხელისუფლების მარეგულირებელი აქტით.

ანგარიშგება საგადასახადო პერიოდისთვის UTII

UTII-ის გამოთვლები აისახება დეკლარაციაში. საგადასახადო პერიოდი UTII-სთვის არის კალენდარული კვარტალი. ანუ აუცილებელია ანგარიშის წარდგენა და გადასახადის გადახდა ყოველ სამ თვეში ერთხელ. დეკლარაციის ფორმა დამტკიცდა 2014 წლის 4 ივლისის ბრძანებით, 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/353@ ბრძანებით.

დეკლარაცია წარდგენილია კვარტალის დასრულებიდან მე-20 დღემდე. გადასახადის გადახდას ეძლევა კიდევ 5 დღე. დეკლარაციაში დარიცხული გადასახადი გამოითვლება ცხრილის მიხედვით, საიდანაც დგინდება საბაზო განაკვეთი. მონაცემები მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29, მასში ჩამოთვლილია საქმიანობის სახეები, ფიზიკური მაჩვენებლები, რომლებიც გამოიყენება გაანგარიშებაში და შემოსავლის ოდენობა თვის განმავლობაში. გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ამ საგადასახადო სისტემით რეალურად მუშაობის დღეები. თუ მეწარმემ საქმიანობა არ დაიწყო კვარტალის დასაწყისიდან, მაშინ გაანგარიშება მოხდება ფაქტზე.

დეკლარაციაში მითითებული UTII საგადასახადო პერიოდი უდრის 3 თვეს - მეოთხედს. დეკლარაციაში მიეთითება შესაბამისი საგადასახადო პერიოდი, რომლისთვისაც წარდგენილია დეკლარაცია. დამტკიცებულია კვარტლების კოდები: პირველი-21, მეორე-22, მესამე-23 და მეოთხე - საგადასახადო პერიოდი 24. UTII იხდის წარმოდგენილი მონაცემების შესაბამისად, არაუგვიანეს 25-ისა, თუ გადახდის თარიღი ემთხვევა შაბათ-კვირას. , გადასახადის გადახდის ბოლო ვადა იქნება მომდევნო სამუშაო დღე.

UTII საგადასახადო პერიოდის კოდი შეიტანება შესაბამის ველში დეკლარაციის წინა მხარეს გვერდის ზედა ნაწილში.

დეკლარაცია ასევე შეიცავს იმ რაიონის OKTMO კოდს, სადაც ოპერირებს გადასახადის გადამხდელი. შემცირების ფაქტორი და გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია საქმიანობის ადგილზე.

როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსშია ნათქვამი, დღგ-ს საგადასახადო პერიოდი დადგენილია კვარტალში. უფრო მეტიც, ორივესთვის და (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 163-ე მუხლი). ეს ნიშნავს, რომ ყოველი კვარტლის შედეგების მიხედვით, უნდა განისაზღვროს დღგ-ს საგადასახადო ბაზა და გამოითვალოს გადასახადის ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 55-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამ შემთხვევაში გადასახადის გადახდა ხდება განვადებით მომდევნო დღგ-ის საგადასახადო პერიოდში: გამოთვლილი გადასახადის თანხის 1/3 მომდევნო კვარტალში ყოველთვიურად. გადახდის ვადა არის არაუგვიანეს ყოველი თვის 25-ე დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

საგადასახადო პერიოდი დღგ-ის დეკლარაციაში

როგორც გადასახადის გადამხდელებმა, ასევე საგადასახადო აგენტებმა უნდა წარმოადგინონ დღგ-ის დეკლარაცია (შესაბამისად ზოგადი წესი- ვ ელექტრონული ფორმა) ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). დღგ-ს საგადასახადო პერიოდი არის მეოთხედი, რაც ნიშნავს, რომ თქვენ უნდა წარადგინოთ დეკლარაცია.

დღგ-ის დეკლარაციაში საგადასახადო პერიოდის კოდი მითითებულია სატიტულო გვერდზე (დანართი No3 დეკლარაციის შევსების პროცედურის შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის N ММВ-7-3/ ბრძანებით. 558@):

• პირველი კვარტლისთვის - კოდი 21;
• მეორე კვარტლისთვის - კოდი 22;
• მესამე კვარტლისთვის - კოდი 23;
• მეოთხე კვარტალისათვის - კოდი 24.

შეგახსენებთ, რომ 2017 წლის პირველი კვარტლიდან დაწყებული პერიოდებისთვის დღგ-ის დეკლარაცია წარმოდგენილია განახლებული ფორმით (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 20 დეკემბრის N ММВ-7-3 ბრძანების 2 პუნქტი/ 696@).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, საგადასახადო პერიოდი შეიძლება შედგებოდეს ერთი ან მეტი საანგარიშო პერიოდისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 55-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). საგადასახადო და დღგ-ს საანგარიშგებო პერიოდები ემთხვევა. ანუ თითოეული საგადასახადო პერიოდი შედგება ერთი საანგარიშო პერიოდისგან.

შესაბამისად, თითოეული დეკლარაცია შეიცავს ინფორმაციას მხოლოდ დღგ-ს შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელიც არის მეოთხედი. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, იგი არ ივსება დარიცხული ჯამით.