ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსება.
საგზაო მოძრაობის ანგარიში ნაღდი ფული(ფორმა 4) 2017 წლისთვის ბალანსთან ერთად წარდგენილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს 2018 წლის 2 აპრილისა. იგი ასახავს კომპანიის შემოსულობებს და გადახდებს, ასევე ნაშთებს პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს.
ვის მოეთხოვება 2017 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის (ფორმა 4) შევსება
სავალდებულოა ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მომზადება და წარდგენა ფორმა 4-ში 2017 წლისთვის, თუ ორგანიზაცია დიდი ან საშუალო ზომისაა. ანგარიში უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურიდა სტატისტიკა არაუგვიანეს 2018 წლის 2 აპრილისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 პუნქტი 1, მუხლი 23 და ნაწილი 1, მუხლი 18. ფედერალური კანონი 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ).
მცირე კომპანიებს შეუძლიათ მოამზადონ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში შიდა მიზნებისთვის.
შეგახსენებთ, რომ მსხვილი და საშუალო ორგანიზაციები თავიანთ ფინანსურ ანგარიშგებაში მოიცავს:
- ბალანსი;
- ფინანსური საქმიანობის ანგარიში;
- ანგარიშგება კაპიტალში ცვლილებების შესახებ;
- ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი;
- განმარტებითი შენიშვნა.
მცირე კომპანიებს მოეთხოვებათ შეავსონ და წარადგინონ მხოლოდ ორი ფორმა: ბალანსი და შემოსავლის ანგარიშგება. ისინი ქმნიან დანარჩენ ანგარიშებს საკუთარი მიზნებისთვის.
- როგორ შეავსოთ და წარადგინოთ მოხსენებები
რა ფორმა უნდა გამოვიყენო 2017 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მოსამზადებლად?
ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება - ფორმა 4 დამტკიცებული ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით. ანგარიშის ფორმა მოცემულია ბრძანების დანართ No2-ში.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ შემდეგი მომენტი. ინდიკატორების გარდა ფორმაში ჩაწერეთ ხაზის კოდები. ეს კოდები მოცემულია No66n ბრძანების მე-4 დანართში.
როგორია ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების წესები?
შეავსეთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება (ფორმა 4) 2017 წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში. 2017 წლის ინდიკატორების გარდა, ანგარიშში ჩართეთ 2016 წლის ანალოგიური ინდიკატორები (PBU 4/99 პუნქტები 10 და 13 „ორგანიზაციის სააღრიცხვო ანგარიშგება“).
ანგარიშის შევსების პროცედურა დამტკიცებულია PBU 23/2011 „ფულადი ნაკადების ანგარიში“. ანგარიში სამი ნაწილისგან შედგება. მათში მიაწოდეთ მონაცემები ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ სამი ტიპის საქმიანობიდან:
- მიმდინარე;
- ინვესტიცია;
- ფინანსური.
ანგარიშში თქვენ ჩაიწერთ კომპანიის ყველა შემოსავლებსა და გადახდებს, ასევე ნაშთებს დასაწყისში და ბოლოს. ინდიკატორების განსაზღვრა ნაღდი ფულის მეთოდით. არ ჩართოთ ანგარიშში
- ფულადი სახსრების ეკვივალენტებში მათ ინვესტირებასთან დაკავშირებული გადახდები;
- ფულადი სახსრების ეკვივალენტების დაფარვიდან მიღებული შემოსავალი (დარიცხული პროცენტის გამოკლებით);
- სავალუტო ოპერაციები (გარდა ტრანზაქციის შედეგად მიღებული ზარალის ან მოგებისა);
- ერთი ფულის მეორეში გაცვლა (ტრანზაქციისგან მიღებული ზარალის ან სარგებლის გამოკლებით);
- სხვა მსგავსი გადახდები და ქვითრები ორგანიზაციისთვის, რომელიც ცვლის ნაღდი ფულის ან ფულადი სახსრების შემადგენლობას, მაგრამ არ ცვლის მათ მთლიან თანხას, მათ შორის საბანკო ანგარიშიდან ნაღდი ფულის მიღებას, ორგანიზაციის ერთი ანგარიშიდან იმავე ორგანიზაციის სხვა ანგარიშზე თანხის გადარიცხვას.
შეავსეთ ანგარიში ათასობით ან მილიონ რუბლში, რაც დამოკიდებულია ფინანსური ნაკადების მოცულობაზე.
რა ფორმულები გამოიყენება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ინდიკატორების დასადგენად?
| ინდიკატორის სახელი | გაანგარიშების სქემა* | ხაზის კოდი |
|---|---|---|
| ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან |
||
| სულ ქვითრები | ხაზი 4111 + 4112 + 4113 + 4119 | |
| პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციიდან | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 62 ანგარიშის ნაშთი 57 | |
| ქირავნობის გადასახადები, ლიცენზიის მოსაკრებლები, ჰონორარი, საკომისიოები და სხვა მსგავსი გადახდები | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 76 იჯარით შემოსავალთან, ლიცენზიის მოსაკრებლებთან, ჰონორარებთან და საკომისიებთან დაკავშირებით | |
| გადაყიდვისგან ფინანსური ინვესტიციები | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 76 ფინანსური ინვესტიციების ხელახალი გაყიდვიდან შემოსავალთან დაკავშირებით | |
| სხვა შემოსავალი | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 68, 69, 70, 71, 73, 98, 91 ქვეანგარიში „სხვა შემოსავალი“ და სხვა შემოსავალი მიმდინარე საქმიანობა, არ შედის წინა სტრიქონებში | |
| გადახდები სულ | ხაზი 4121 + 4122 + 4123 +4124 + 4129 | |
| მიმწოდებლებს (კონტრაქტორებს) ნედლეულის, მასალების, სამუშაოების, მომსახურებისთვის | D 60 Kt 50, 51, 52, 55 | |
| თანამშრომელთა ანაზღაურებასთან დაკავშირებით | დ 70, 68 „გამოთვლები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის“, 69 Kt 50, 51 | |
| პროცენტი სავალო ვალდებულებებზე | D 66, 67 Kt 51, 52 | |
| კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი | დ 68 ქვეანგარიში „საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები“ ქტ 51 | |
| სხვა გადახდები | Dt 68 (გარდა სუბანგარიშისა „გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის“), 71, 73, 91 ქვეანგარიში „სხვა ხარჯები“ Kt 50, 51, 52, 55 და სხვა ხარჯები მიმდინარე აქტივობებისთვის, რომლებიც არ შედის წინა სტრიქონებში. | |
| ხაზი 4110-4120 | ||
| ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან |
||
| სულ ქვითრები | ხაზი 4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219 | |
| გრძელვადიანი აქტივების გაყიდვიდან (გარდა ფინანსური ინვესტიციებისა) | დტ 50, 51, 52 კტ 62, 76 გრძელვადიანი აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების შესახებ | |
| სხვა ორგანიზაციების აქციების გაყიდვიდან (მონაწილეობითი ინტერესები) | Dt 50, 51, 52 Kt 76 აქციებისა და წილის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების შესახებ | |
| გაცემული სესხების დაბრუნებიდან, სასესხო ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან (სხვა პირების მიმართ სახსრების მოთხოვნის უფლება) | დტ 50, 51, 52 კტ 58, 73, 76 სესხების დაფარვისა და სავალო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების მხრივ. | |
| დივიდენდები, პროცენტები სავალო ფინანსურ ინვესტიციებზე და მსგავსი შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში კაპიტალის მონაწილეობით | Dt 50, 51, 52 Kt 76 დივიდენდებიდან და პროცენტებიდან შემოსავალთან დაკავშირებით | |
| სხვა შემოსავალი | Dt 50, 51, 52 Kt 76 სხვა შემოსავალი საინვესტიციო საქმიანობიდან, რომელიც არ შედის წინა სტრიქონებში | |
| გადახდები სულ | ხაზი 4221 + 4222 + 4223 +4224 + 4229 | |
| გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან, მოდერნიზაციასთან, რეკონსტრუქციასა და გამოსაყენებლად მომზადებასთან დაკავშირებით | D 60 და 76 Kt 50, 51, 52 არამიმწოდებელ აქტივებთან დაკავშირებულ გადახდასთან დაკავშირებით | |
| სხვა ორგანიზაციების წილების შეძენასთან დაკავშირებით (მონაწილეობითი ინტერესები) | D 58 სუბანგარიში „ერთეულები და აქციები“, Dt 58 სუბანგარიში „დეპოზიტები შეთანხმებით. მარტივი პარტნიორობა» ქტ 50, 51,52 | |
| სასესხო ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებით (სხვა პირების მიმართ სახსრების მოთხოვნის უფლება), სხვა პირებზე სესხების გაცემასთან დაკავშირებით. | Dt 58 სუბანგარიში „სავალო ფასიანი ქაღალდები“, 58 სუბანგარიში „გაცემული სესხები“, 76, 73 Kt 50, 51, 52 გაცემული სესხების და ფასიანი ქაღალდების გადახდის კუთხით. | |
| საინვესტიციო აქტივის ღირებულებაში შემავალი სავალო ვალდებულებების პროცენტი | დ 66, 67 კტ 50, 51, 52 საინვესტიციო აქტივის ღირებულებაში ჩართული პროცენტის გადახდასთან დაკავშირებით | |
| სხვა გადახდები | Dt 60, 76 Kt 50, 51, 52 და სხვა ხარჯები საინვესტიციო საქმიანობისთვის, რომელიც არ შედის წინა სტრიქონებში | |
| ბალანსი ფულადი ნაკადებისაინვესტიციო ოპერაციებიდან | ხაზი 4210-4220 | |
| ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან |
||
| სულ ქვითრები | ხაზი 4311 + 4312 + 4313 + 4314 + 4319 | |
| კრედიტებისა და სესხების აღება | Dt 50, 51, 52 Kt 66, 67 | |
| მესაკუთრეთა ფულადი დეპოზიტები (მონაწილეები) | Dt 50, 51Kt 75 ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები დეპოზიტებზე ქ საწესდებო კაპიტალი» | |
| აქციების გამოშვებისგან, მონაწილეობის წილების გაზრდისგან | დტ 50, 51, 52 კტ 76 აქციების ემისია და მონაწილეობით მიღებული შემოსავლების შესახებ | |
| ობლიგაციების, ობლიგაციების და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების გამოშვებიდან და ა.შ. | დტ 50, 51, 52 კტ 76 სასესხო ფასიანი ქაღალდების ემისიიდან შემოსულებთან დაკავშირებით | |
| სხვა შემოსავალი | დტ 50, 51, 52 ფინანსური ოპერაციებიდან მიღებული სხვა შემოსავლების შესახებ | |
| გადახდები სულ | ხაზი 4321 + 4322 + 4323 + 4229 | |
| მფლობელები (მონაწილეები) ორგანიზაციის აქციების (მონაწილეობითი ინტერესების) მათგან გამოსყიდვასთან ან მონაწილეთა წევრობიდან გამოსვლასთან დაკავშირებით. | დტ 75 სუბანგარიში „საწესდებო კაპიტალში შენატანების გამოთვლები“ Kt 50, 51 | |
| დივიდენდების და სხვა განაწილების გადასახდელებისთვის მოგება მფლობელების (მონაწილეების) სასარგებლოდ | ||
| გადასახადების და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების დაფარვასთან (გამოსყიდვასთან), სესხებისა და სესხების დაფარვასთან დაკავშირებით | Dt 66, 67, 76 Kt 50, 51, 52 გამოსყიდული ან გამოსყიდული ფასიანი ქაღალდების და დაფარული სესხებისა და სესხების გადახდასთან დაკავშირებით | |
| სხვა გადახდები | Dt 76 Kt 50, 51, 52 და სხვა ხარჯები ამისთვის ფინანსური საქმიანობა, არ შედის წინა სტრიქონებში | |
| მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი | ხაზი 4310-4320 | |
| ფულადი ნაკადების ბალანსი ამისთვის საანგარიშო პერიოდი | ხაზი 4100 + 4200 + 4300 | |
| ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში | ||
| ფულადი სახსრებისა და ფულის ეკვივალენტების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს | ხაზი 4450 + 4400 + 4490 | |
| რუბლის მიმართ უცხოური ვალუტის კურსებში ცვლილებების გავლენის სიდიდე | საკურსო სხვაობების ოდენობა, რომელიც გამოწვეულია გაცვლითი კურსის ცვლილებით ტრანზაქციის დღიდან ანგარიშის შევსებამდე | |
* Dt - სადებეტო ბრუნვა, Kt - საკრედიტო ბრუნვა სააღრიცხვო ანგარიშებზე საანგარიშო პერიოდისთვის.
ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი (ფორმა 4) 2017 წლისთვის: ნიმუშის შევსება
ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება (CFS) ასახავს ფულადი სახსრების ნაკადებს და ნაღდი ფულის და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებს საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს. გავიხსენოთ როგორ გამოიყურება ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის ფორმა და ასევე მივცეთ მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა შეავსოთ იგი.
ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი: ფორმა
ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით.
ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი: .
თუ ODDS საჭიროა Word ფორმატში, შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ქვემოთ.
ფულადი ნაკადების ამონაწერი:
ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა 2018 წლის ქაღალდზე მანქანით წაკითხვადი ფორმით გაგზავნა PDF ფორმატშიშეიძლება გადმოწერილი იყოს როგორც სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების ნაკრები.
ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების გენერირების პროცედურა გათვალისწინებულია PBU 23/2011.
ფულადი ნაკადების ამონაწერი: შევსების მაგალითი
ფ 4 ფულადი ნაკადის ანგარიშის, ჩვენ გთავაზობთ მაგალითს, თუ როგორ უნდა შეავსოთ იგი ჩვეულებრივი ციფრული მონაცემების გამოყენებით.
ჩვენ წარმოგიდგენთ შემაჯამებელ მონაცემებს ფულადი სახსრების ნაშთებისა და ფულადი სახსრების ნაკადების ოპერაციების შესახებ ცხრილში:
| ინდიკატორი | თანხა (ათასი რუბლი) | |
|---|---|---|
| 2017 | 2018 | |
| ფულადი ნაშთი წლის დასაწყისში | 2396 | 17867 |
| მომხმარებლებისგან მიღებული შემოსავალი (დღგ-ს ჩათვლით 18%) | 725368 | 938022 |
| მიღებული ბანკის სესხი | 6000 | — |
| ძირითადი საშუალებების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები (დღგ-ის ჩათვლით 18%) | 96 | — |
| ქვითრები სხვა ორგანიზაციისგან დაფარული სესხის სახით | — | 36000 |
| სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტის ქვითრები | 1206 | 3219 |
| გადახდები მომწოდებლებთან (დღგ-ის ჩათვლით 18%) | 625113 | 897402 |
| ხელფასი გადაერიცხა თანამშრომლებს | 11082 | 13778 |
| თანამშრომლების ხელფასებიდან გადარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი | 1656 | 2059 |
| ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიებითანამშრომლების ხელფასიდან | 2801 | 4011 |
| სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტები ჩამოთვლილია | 318 | 726 |
| გადარიცხული საშემოსავლო გადასახადი | 12302 | 19011 |
| ბიუჯეტში ჩარიცხული დღგ | 23927 | 36764 |
| სესხი სხვა ორგანიზაციას გადაეცა | 40000 | — |
| ბანკის სესხი დაფარულია | — | 6000 |
| ფულადი ნაშთი წლის ბოლოს | 17867 | 15357 |
კოეფიციენტების შევსების მიზნით, ჩვენ შევასწორებთ დღგ-ს.
ანგარიში შეიცავს მონაცემებს, რომლებიც პირდაპირ გამომდინარეობს სააღრიცხვო ანგარიშებში ჩანაწერებიდან, ჩვენ ვაჩვენებთ მოძრაობის ანგარიშის შევსების პროცედურას მაგალითის გამოყენებით.
მაგალითი. ფულადი სახსრების ნაკადის ასახვა
ანგარიშისთვის 50 "მოლარე" - 3000 რუბლი;
ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიში" - 60,000 რუბლი.
სტრიქონზე 4450 „ფულადი სახსრების ბალანსი და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში“, კომპანიამ ასახა თანხა: 3000 რუბლი. + 60000 რუბლი. = 63,000 რუბლი.
წლის განმავლობაში სალაროში და პასივ ანგარიშზე მიღებული პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის მთლიანმა თანხამ შეადგინა 1,770,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით – 270,000 რუბლი). პასივმა ასევე მიიღო მყიდველებისგან წინასწარი გადახდები 472,000 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით – 72000 რუბლი).
ეს ტრანზაქციები აისახა შემდეგი ჩანაწერებით:
დებეტი 50 (51) კრედიტი 62
- 1,770,000 რუბლი. – მიღებული შემოსავალი;
დებეტი 50 (51) კრედიტი 62 სუბანგარიში „მიღებულ ავანსებზე ანგარიშსწორებები“
- 472,000 რუბლი. - ავანსები მიიღეს მყიდველებისგან.
4111 სტრიქონში „პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების გაყიდვიდან“ ნაჩვენებია ქვითრები დღგ-ს გარეშე:
1,770,000 რუბლი - 270,000 რუბლი. + 472,000 რუბლი. - 72,000 რუბლი. = 1,900,000 რუბლი.
საანგარიშო წელს პასიმა მიიღო უფასო სახელმწიფო დახმარება - თანხები ნედლეულის შესაძენად 70,000 რუბლის ოდენობით.
კომპანია მათ ამჟამინდელ საქმიანობაში იყენებდა. მიღებული თანხა კაპიტალიზდა ჩანაწერით:
დებეტი 51 კრედიტი 86
- 70,000 რუბლი. - საბიუჯეტო თანხები მოვიდა.
ამ სახსრებით შეძენილი ნედლეულის აღრიცხვისას ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერი:
დებეტი 86 კრედიტი 98
- 70,000 რუბლი. - აღიარებულია გადავადებული შემოსავალი, რომელიც არ შედის წმინდა აქტივების გაანგარიშებაში (და შესაბამისად იზრდება კაპიტალი).
ვინაიდან სახელმწიფო დახმარება ზრდის Passive-ის წილობრივ კაპიტალს, ის უნდა იყოს ნაჩვენები, როგორც ფინანსური ოპერაციების ნაწილი - ხაზი 4119 „სხვა შემოსავალი“.
პასივის თანამშრომელმა სალაროში დაუბრუნა ანგარიშგასაწევი თანხის გამოუყენებელი ნაშთი, რომელიც მას გაცემული იყო მასალების შესაძენად 10,000 რუბლის ოდენობით.
გარდა ამისა, მომწოდებლებმა მიიღეს ჯარიმები (ჯარიმები) პროდუქციის გაყიდვისთვის საქმიანი ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის 210,000 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს გარეშე).
პასივის ბუღალტერმა შენიშვნები გააკეთა:
დებეტი 50 კრედიტი 71
- 10,000 რუბლი. – ანგარიშვალდებული სახსრების ნაშთი ბრუნდება;
დებეტი 51 კრედიტი 76
- 210,000 რუბლი. - მიღებულია ჯარიმები.
მიღებული თანხები 220,000 რუბლის ოდენობით. (10,000 + 210,000) ეხება მიმდინარე ოპერაციებს და აისახება 4119 სტრიქონში „სხვა ქვითრები“.
საანგარიშო წლის განმავლობაში პასივემ გადარიცხა 944,000 რუბლი ნედლეულის მომწოდებლებს. (დღგ-ს ჩათვლით – 144,000 რუბლი). ბუღალტერიაში შემდეგი ჩანაწერი გაკეთდა:
დებეტი 60 კრედიტი 51
- 944,000 რუბლი. - ფული გადაირიცხა მომწოდებლებზე.
ეს ფული აისახება 4121 სტრიქონში "მიმწოდებლები (კონტრაქტორები) ნედლეულის, მასალების, სამუშაოების, მომსახურებისთვის" 800,000 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს გამოკლებით).
წლის განმავლობაში კომპანიის სალაროდან 150 000 რუბლი გამოიცა თანამშრომლების ანაზღაურებისთვის. მოდით გავაერთიანოთ ეს პოსტები ერთში:
დებეტი 70 კრედიტი 50
- 150,000 რუბლი. - თანამშრომლებს ხელფასები გადაუხადეს.
ეს თანხა ნაჩვენებია სტრიქონში 4122 „დასაქმებულთა ანაზღაურებასთან დაკავშირებით“.
საანგარიშო წელს ბიუჯეტში გადარიცხული გადასახადების მთლიანი თანხა იყო 360,000 რუბლი, საიდანაც საშემოსავლო გადასახადი – 130,000 რუბლი, დღგ – 200,000 რუბლი, სხვა გადასახადები – 30,000 რუბლი. თანხის გადარიცხვა აისახა პოსტში:
დებეტი 68 კრედიტი 51
- 360,000 რუბლი. – გადასახადები ირიცხება ბიუჯეტში.
ბუღალტერმა ეს თანხა შემდეგნაირად გაანაწილა: ხაზში 4124 - 130,000 რუბლი, ხაზში 4129 - 30,000 რუბლი.
დღგ განსაკუთრებული საკითხია. ეს არის არაპირდაპირი გადასახადი და მასთან დაკავშირებული ფულადი ნაკადები უნდა იყოს ნაჩვენები წმინდა საფუძველზე. ბუღალტერი განსაზღვრავს დღგ-ს მიღებულ ნაკადს მთლიანობაში კომპანიის ყველა ოპერაციისთვის - მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური, მაგრამ ისინი აჩვენებენ მას, როგორც მიმდინარე ოპერაციების ნაკადის ნაწილს.
წლის განმავლობაში გაიცა Passiv-ის თანამშრომლები ფინანსური დახმარებადა სხვა გადახდები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ხელფასები, საერთო ოდენობით 210,000 რუბლი. ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერი:
დებეტი 73 კრედიტი 50
- 210,000 რუბლი. - ფული სალაროდან გავიდა.
ეს გადახდები ეხება მიმდინარე აქტივობებს და ნაჩვენებია სტრიქონში 4129 „სხვა გადახდები“.
საანგარიშო წელს პასივემ გაყიდა მანქანა და დაუმთავრებელი შენობა. მათი გაყიდვიდან შემოსავალმა შეადგინა 1,180,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 180,000 რუბლი). ასევე გაიყიდა სხვა ორგანიზაციის აქციები 40 000 რუბლის ოდენობით. ეს ტრანზაქციები აისახება გამოქვეყნებით:
დებეტი 51 კრედიტი 60 (76)
- 1,220,000 რუბლი. (1,180,000 + 40,000) – მყიდველებისგან მიღებული ფული.
მიღებული სახსრები აისახება 4211 (დღგ-ს ოდენობის გამოკლებით) და 4222 სტრიქონებში.
საანგარიშო წელს პასივს დაუბრუნდა გრძელვადიანი სესხი 80000 რუბლის ოდენობით. როდესაც ფული მოვიდა, შემდეგი ჩანაწერები გაკეთდა:
დებეტი 51 კრედიტი 58
- 80,000 რუბლი. – მიცემული სესხი ბრუნდება.
გაცემული სესხის დაფარვა აისახება სტრიქონში 4213.
კომპანიამ დახარჯა 885000 რუბლი ძირითადი საშუალებების შესაძენად. (დღგ-ს ჩათვლით – 135,000 რუბლი). პასიურმა გასცა გრძელვადიანი სესხები სხვა ორგანიზაციებზე 60,000 რუბლის ოდენობით. ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერები:
დებეტი 60 კრედიტი 51
- 885,000 რუბლი. – თანხა გადაირიცხა ძირითადი საშუალებების მომწოდებლებზე;
დებეტი 58 კრედიტი 51
- 60,000 რუბლი. - გაცემულია პროცენტიანი სესხი.
ეს თანხები ნაჩვენებია შესაბამისად 4221 სტრიქონებში „არამიმდინარე აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან, მოდერნიზაციასთან, რეკონსტრუქციასა და გამოსაყენებლად მომზადებასთან დაკავშირებით“ (დღგ-ის ოდენობის გამოკლებით) და 4223 „სავალო ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებით (უფლება). თანხების მოთხოვნით სხვა პირების მიმართ), სესხების გაცემა სხვა პირებისთვის“.
ხაზი 4200 „საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი“ აჩვენებს კომპანიის საინვესტიციო აქტივობების ჯამს. იგი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა მიღებულ და დახარჯულ ფულს შორის (დღგ-ს გარეშე). ეს განსხვავება (საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი) იყო:
1,000,000 რუბლი. + 40000 რუბლი. + 80,000 რუბლი. - 750,000 რუბლი. - 60,000 რუბლი. = 310,000 რუბლი.
ფინანსურ ოპერაციებთან დაკავშირებით დღგ-ს მოძრაობა არ ყოფილა. ამ გადასახადისთვის მიღებული ფულადი ნაკადი მიმდინარე და საინვესტიციო ოპერაციებთან დაკავშირებით იყო:
270,000 რუბლი. + 72,000 რუბლი. - 144,000 რუბლი. - 200,000 რუბლი. + 180,000 რუბლი. - 135,000 რუბლი. = 43000 რუბლი.
პასუხისმგებლობის ბუღალტერმა ეს თანხა აჩვენა ხაზში 4119. ახლა მას შეუძლია მიმდინარე ოპერაციების შეჯამება.
საანგარიშო წელს პასივემ მიიღო მოკლევადიანი სესხი სხვა ორგანიზაციისგან 12000 რუბლის ოდენობით. ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერი:
დებეტი 51 კრედიტი 66
- 12000 რუბლი. - სესხი მიღებულია.
სესხის თანხა აისახება 4311 სტრიქონში „სესხების მიღება და სესხება“.
სხვა შემოსავალმა შეადგინა 70000 რუბლი. ეს არის ხაზი 4319.
ამავდროულად, კომპანიამ დაფარა ბანკიდან აღებული სესხი 320 000 რუბლის ოდენობით. თანხის დაბრუნება აისახა გამოქვეყნებით:
დებეტი 66 კრედიტი 51
- 320,000 რუბლი. - სესხი დაბრუნდა.
ის ჩამოთვლილია 4323 ხაზზე.
4300 სტრიქონში „ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ბალანსი“ ნაჩვენებია შესაბამისი ჯამი. მან შეადგინა:
12000 რუბლი. + 70,000 რუბლი. - 320,000 რუბლი. = – 238,000 რუბლი.
სხვაობა ყველა ფულადი ქვითრებსა და კომპანიის ხარჯებს შორის იყო:
843,000 რუბლი. + 310,000 რუბლი. - 238,000 რუბლი. = 915,000 რუბლი.
ეს თანხა აისახება სტრიქონში 4400 „საანგარიშო პერიოდის ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი“.
4500 სტრიქონში „ნაღდი ფულისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს“ მიეთითება კომპანიის ფულადი ოდენობა საანგარიშო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით. მან შეადგინა:
63000 რუბლი. + 915,000 რუბლი. = 978,000 რუბლი.
ბუღალტრულ აღრიცხვაში ტრანზაქციები აისახება რუბლებში, მაგრამ ანგარიშში ფულადი ნაკადები უნდა იყოს ნაჩვენები ათასობით რუბლით.
ფულადი ნაკადების ამონაწერი ასე დასრულდება.
თუ კომპანიას არ შეუძლია ცალსახად მიაკუთვნოს ფულადი ნაკადები მიმდინარე, საინვესტიციო ან ფინანსურ აქტივობებს, ისინი შეიძლება კლასიფიცირდეს, როგორც ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან (PBU 23/2011 პუნქტი 12).
ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება, ფორმა-4, ივსება ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების შესახებ მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური ოპერაციებისთვის. შედგენის ალგორითმი ბალანსის იდენტურია - პერიოდის დასაწყისში ნაშთი კორექტირებულია შემოსულების/გასხვისების თანხებით, რის შედეგადაც ხდება ნაშთი პერიოდის ბოლოს. მოდით განვიხილოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შექმნის ძირითადი წესები - მიმდინარე ფორმადა შევსების მაგალითს ნახავთ ქვემოთ.
ვინ ვალდებულია მოამზადოს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა 2017 წელს
ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშის წარდგენის აუცილებლობა (ვორდის ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ აქ ქვემოთ, სტატიაში) რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 02/02/2011 No11-n ბრძანებით, რომელმაც დაამტკიცა PBU 23. /2011წ. დოკუმენტი ჩამოყალიბებულია 2017 წელს, 2016 წლის საქმიანობის შედეგების საფუძველზე და წარედგინება საკონტროლო ორგანოებს (როსსტატი, ფედერალური საგადასახადო სამსახური), როგორც სავალდებულო ფინანსური ანგარიშგების ნაწილი.
2017 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების პირდაპირ ფორმა-4 ძალაში შევიდა 07/02/10 No66n ბრძანებით და შედგენილია ყველა კომერციული საწარმოები, გარდა მცირე კომპანიებისა, საკრედიტო და არაკომერციული დაწესებულებებისა. ინფორმაცია ნაჩვენებია წინა და საანგარიშო წლის ეროვნულ ვალუტაში.
ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების გენერირების პროცედურა
მონაცემების შეყვანა იწყება დოკუმენტის სათაურის შევსებით. გარე მომხმარებლებისთვის ანგარიშის წარდგენისას რეკომენდებულია სტრიქონების დაშიფვრა No. 66n შეკვეთის დანართზე დაყრდნობით. შიდა მომხმარებლებისთვის ხაზის კოდები შეიძლება არ იყოს გამოყენებული. უარყოფითი მაჩვენებლები და გამოკლების რაოდენობა იწერება ფრჩხილებში.
ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების F. 4 შედგება 3 ბლოკისგან:
- მიმდინარე ტრანზაქციებისთვის– აქ ნაჩვენებია ქვითრები/გადახდები ძირითადი საქმიანობებისთვის, მათ შორის გაყიდვების შემოსავალი, გადახდები მომწოდებლებისთვის, სახელფასო თანამშრომლებისთვის, ბანკებისთვის ვალის პროცენტისთვის და ა.შ.
- საინვესტიციო ოპერაციებისთვის- განკუთვნილია არამიმწოდებელი აქტივების (მიწა, შენობები, არამატერიალური აქტივები, აღჭურვილობა და სხვა ობიექტები) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების შესატანად, ფინანსური ინვესტიციების საინვესტიციო საქმიანობაში. იგი ასევე აჩვენებს გადახდებს ფასიანი ქაღალდების, სესხების, ორგანიზაციებში მონაწილეობის წილების შესაძენად, სამეცნიერო პროექტებში/განვითარებებში ინვესტიციებზე, ხელშეკრულებების ხელშეკრულებებზე და ა.შ.
- ფინანსური ოპერაციებისთვის– გამოიყენება მიღებული კრედიტების/სესხების, მონაწილეთა დეპოზიტების შესახებ ინფორმაციის შესატანად; შემოსავალი ობლიგაციებისა და ფასიანი ქაღალდების გამოშვებიდან. გარდა ამისა, დაკავშირებული გადახდები ნაჩვენებია აქციების შესყიდვის, მონაწილეებისთვის დივიდენდების გადახდის, სასესხო ვალდებულებების დაფარვის, გადასახადების შესყიდვის ხარჯებისთვის და ა.შ.
როგორ მზადდება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება? საფუძვლად, თქვენ შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ ბრუნვები 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76 და სხვა, როგორც საჭიროა. თქვენ ჯერ უნდა მოაწყოთ თითოეული ფულადი ნაკადი, შემდეგ შეიყვანოთ თანხები ქვითრებისთვის და გადახდებისთვის და ბოლოს გამოთვალოთ ნაშთები. თუ ინდივიდუალური მნიშვნელობების მინიჭება შეუძლებელია სასურველ ნაკადზე, რეკომენდებულია ასეთი მონაცემების ჩართვა მიმდინარე ოპერაციების განყოფილებაში.
ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი - ნიმუშის შევსება
DDS ანგარიშის სწორად შედგენისთვის, თქვენ უნდა გაეცნოთ ფორმის ხაზების გასწვრივ ინფორმაციის შეყვანის წესებს. მონაცემები აღებულია ანალიტიკური ანგარიშებიდან. ქვითრებისა და გადახდების ძირითადი ტიპები მოცემულია ქვემოთ:
- 4110 - შეყვანილია მთლიანი ინფორმაცია მიმდინარე ქვითრებზე.
- 4111-4119 – გაშიფრულია მონაცემები საქონლის/მომსახურების რეალიზაციის, იჯარით მიღებული შემოსავლების, საკომისიო საქმიანობის, ფინანსური ინვესტიციების რეალიზაციის და ა.შ.
- 4120 - შეყვანილია საბოლოო ინფორმაცია მიმდინარე გადახდების შესახებ.
- 4121-4129 – გაშიფრულია მონაცემები საქონლისა და მასალის შესყიდვის, ხელფასის გადახდის, საკრედიტო პროცენტის, მოგების გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის შესახებ და ა.შ.
- 4100 – გამოითვლება მიმდინარე ნაკადების ნაშთი.
- 4210 – შეყვანილია საბოლოო ინფორმაცია საინვესტიციო შემოსავლის შესახებ.
- 4211-4219 – გაშიფრულია მონაცემები გრძელვადიანი აქტივების, სხვა კომპანიების აქციების/წილების, დაფარული სესხების, სავალო ფინანსური პროცენტების გაყიდვის შესახებ. ინვესტიციები, დეპოზიტები და ა.შ.
- 4220 – შეყვანილია საბოლოო ინფორმაცია საინვესტიციო გადახდების შესახებ.
- 4221-4229 – შიფრავს მონაცემებს აღჭურვილობის განახლებისთვის გადახდების, სამეცნიერო განვითარების, აქციების/წილების შესყიდვის, პრეტენზიების გადაცემის, სავალო ფასიანი ქაღალდების, სესხების, სასესხო ვალდებულებების პროცენტებზე და ა.შ.
- 4200 – გამოითვლება საინვესტიციო ნაკადების ნაშთი.
- 4310 – შეტანილია საბოლოო ინფორმაცია ფინანსური შემოსავლების შესახებ.
- 4311-4319 – გაშიფრულია მონაცემები კრედიტების/სესხების მიღების, აქციების/ობლიგაციების გამოშვების, დეპოზიტების გაზრდის შესახებ.
- 4320 – შეტანილია საბოლოო ინფორმაცია ფინანსური გადახდების შესახებ.
- 4321-4329 – გაშიფრულია მონაცემები აქციების ემისიის, აქციების გამოსყიდვის, დივიდენდების გაცემის, სასესხო ვალდებულებების დაფარვის, გადასახადების დაფარვის და ა.შ.
- 4300 – გამოითვლება ფინანსური ნაკადების ნაშთი.
- 4400 – განისაზღვრება 4100, 4200, 4300 გვერდებზე ინდიკატორების შეჯამებით.
- 4450 - ნაჩვენებია საწყისი ნაშთები.
- 4500 - ნაჩვენებია საბოლოო ნაშთები.
- 4490 - საკურსო სხვაობის საბოლოო ღირებულება გამოითვლება ვალდებულებების რუსულ ვალუტაში გადაყვანისას.
IFRS 7 ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების სტანდარტული ფორმა 2017 წლისთვის დამტკიცდა 07/02/10 No66n ბრძანებით. დოკუმენტი მზადდება წელიწადში ერთხელ სხვა სავალდებულო სააღრიცხვო ანგარიშებთან ერთად. ვინაიდან ასეთი ფორმა არ არის ახალი ბუღალტერებისთვის, მისი ფორმირება ჩვეულებრივ არ იწვევს სირთულეებს. მაგრამ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშის სტრიქონში შევსების ზოგიერთი ასპექტი, მაგალითად, დღგ-ს, გაცვლითი კურსის განსხვავებების ან პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ ინფორმაციის შეყვანა, შეიძლება მოითხოვოს დამატებითი ცოდნა. განვიხილოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების განყოფილებებში მონაცემების ასახვის პროცედურა მარეგულირებელი მოთხოვნების შესაბამისად.
ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის მიზანი
PBU 23/2011-ის შესაბამისად, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება დამტკიცდა, რათა ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემები რუსული სტანდარტების მიხედვით დაუახლოვდეს საერთაშორისო სტანდარტებს (IFRS). ეს დებულება აწესრიგებს სამეწარმეო სუბიექტების მონაცემების ნაღდი ფულით და ეკვივალენტებით ასახვის წესს. ეს უკანასკნელი მოიცავს უაღრესად ლიკვიდური ტიპის ფინანსურ ინვესტიციებს, ანუ ექვემდებარება ღირებულების დაკარგვის უმნიშვნელო რისკებს და შეუძლია სწრაფად გადაიზარდოს ფულში, მოაქვს წმინდა მოგება(PBU-ის მე-5 პუნქტი).
მიაქციე ყურადღება! ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შინაარსი იკვეთება ბალანსის მაჩვენებლებთან, რომლის სახითაც 2011 წლიდან დაინერგა ახალი სტრიქონი „ფულადი სახსრები და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები“. არსებითად, ფორმა-4 არის ბალანსის გაგრძელება 1250 გვერდის ტრანსკრიპტით. კომპანიის რეალური ფინანსური მდგომარეობის შესაფასებლად გამოიყენება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება, რომელიც ახასიათებს ფულის მოძრაობას, ასევე მის წყაროებს და გამოყენების სფეროები.
ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება ასახავს:
- საანგარიშო წლის გადახდები და კომპანიის ფულადი ნაკადებიდან შემოსულობები.
- ფულადი ნაკადების ნაშთები (ფინანსები და მათი ეკვივალენტები) შემომავალი/გამავალი თარიღების მდგომარეობით.
- ნაშთი ფულადი ნაკადების ტიპის მიხედვით და მთლიანობაში.
არ შედის ფულად ნაკადებში:
- დეპოზიტების თანხები – სახსრების ინვესტიცია ანგარიშებში/დეპოზიტებში არ არის საჭირო ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში ასახვა.
- სავალუტო ოპერაციები, გარდა სავალუტო სხვაობისა.
- ოპერაციები ფულადი სახსრების ეკვივალენტების გაცვლაზე, გარდა შედეგებისა (მოგება/ზარალი ბირჟიდან).
- შიდა ოპერაციები, რომლებიც ცვლის ნაკადების შემადგენლობას და კლასიფიკაციას, მაგრამ არ ახდენს გავლენას საბოლოო მნიშვნელობაზე.
ვინ წარადგენს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშს?
დოკუმენტის შესაქმნელად საჭიროა ყველა კომერციული სტრუქტურა. გამონაკლისს წარმოადგენს არასამთავრობო ორგანიზაციები და საწარმოები, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც მცირე და საშუალო ბიზნესი მათი მახასიათებლების მიხედვით. ინდივიდუალური მეწარმეებიასევე არ უნდა იყოს ფორმა-4.
რას აჩვენებს ფულადი ნაკადების ანგარიშგება?
დოკუმენტი შეიცავს ინფორმაციას ორგანიზაციის საქმიანობის 3 მიმართულების შესახებ - მიმდინარე, ფინანსური და საინვესტიციო. თითოეული განყოფილება სრულდება საანგარიშო პერიოდის ბოლოსთვის ანალიტიკური აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე. კალენდარული წელი. თანხების კლასიფიკაციისას, ზოგიერთი მნიშვნელობის ინტერპრეტაცია შეიძლება ორაზროვნად იყოს ასახული, როგორც მიმდინარე ტრანზაქციების ნაწილი. მოდით შევხედოთ მონაცემთა შეყვანის სპეციალურ წესებს.
ინდიკატორების სტრიქონი ასახვა:
- დღგ ფულადი ნაკადების ანგარიშგებაში– ქვითრების/გადახდების ასახვისას ყველა თანხა უნდა გასუფთავდეს დღგ-სგან. ეს ხდება გაანგარიშებით სამუშაო განაკვეთის გამოყენებით ან ნაკადების გაყოფით დასაბეგრი და დაუბეგრავი ოპერაციების შემთხვევაში. 4119 სტრიქონში შეიტანება დადებითი საგადასახადო სხვაობა, 4129 სტრიქონში უარყოფითი სხვაობა.
- პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში– ნაჩვენებია როგორც ხელფასის თანხების ნაწილი 4122 სტრიქონზე ძირითადი საქმიანობისთვის; გვერდზე 4221 ინვესტიციისთვის ან 4322 გვერდზე დამფუძნებლებისთვის შემოსავლის გადახდისას.
- ალიმენტი ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში– აისახება თანამშრომელთა შრომის ანაზღაურების ხარჯებთან ერთად 4122 ხაზზე.
- სახელმწიფო მოვალეობა ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში– ვრცელდება სხვა გადახდებზე 4129 ხაზზე.
- ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფაქტორინგი– 4213 სტრიქონში შეტანილია საბანკო დაფინანსებიდან თანხის ქვითრები.
- სადაზღვევო პრემიები ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში– სხვა გადასახადებთან ერთად, გარდა მოგებისა, აისახება 4129 სტრიქონზე. დასაშვებია სახელფასო გადასახადების თანხების შეტანა სახელფასო თანხებთან ერთად 4122 ხაზზე. არჩეული მიდგომა ასახული უნდა იყოს ვ. 4.
- მყიდველისთვის თანხების დაბრუნება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში– აისახება ჩამოშლილი სახით, ანუ ქვითრების გვერდის მიხედვით (მაგალითად, 4111) დაბრუნების თანხის გამოკლებით.
მნიშვნელოვანი! ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშის 4490 სტრიქონზე მონაცემების შევსებისას თქვენ უნდა აიღოთ სააღრიცხვო მონაცემები ტრანზაქციის დროს, ანუ ბანკის ფულადი სახსრების მოძრაობის თარიღზე. უარყოფითი მნიშვნელობანაჩვენებია ფრჩხილებში.
როგორ შევამოწმოთ ფულადი ნაკადების ამონაწერი
თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ DDS ანგარიშის ფორმირების სისწორე მონაცემების ბალანსის შედარებით, კერძოდ გვერდი 1250-თან, ასევე საწარმოს სააღრიცხვო ანგარიშებთან. შედარებულია შემომავალი/გამავალი ნაშთების და ბრუნვის ოდენობები პერიოდისთვის. თუ არის შეცდომები (მაგალითად, ყველა გადახდა არ არის ასახული), ნაშთები საქმიანობის ტიპის მიხედვით არ დაემატება.
მიაქციე ყურადღება! ფორმა-4 მონაცემები მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ საწარმოების, არამედ სხვადასხვა პირების მიერ ინფორმაციის გასაანალიზებლად. მაგალითად, გაკოტრების რწმუნებულის ანგარიში ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ საშუალებას გაძლევთ თვალყური ადევნოთ საარბიტრაჟო მენეჯერების მუშაობას მოვალის ფულის გამოყენებასთან დაკავშირებით. ფულადი ნაკადების ამონაწერი ინდივიდუალურისაჭიროა, თუ საჭიროა უცხოურ ბანკებში მოქალაქის მიერ გახსნილი ანგარიშების შესახებ ინფორმაციის მოპოვება. ასეთი დოკუმენტების შევსებისა და წარდგენის წესი რეგულირდება ცალკე საკანონმდებლო აქტებით.