მოგზაურობის ხარჯების განაკვეთები. საგარეო მივლინება: ხარჯების ასახვის თავისებურებები

2017 წლიდან მათ არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემია საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ოდენობით. ასეთ ზღვარზე გადაჭარბებული დღიური დანამატები, მაშინაც კი, თუ მათი ზომა გათვალისწინებულია კომპანიის ადგილობრივ რეგლამენტში, ექვემდებარება როგორც შენატანებს, ასევე პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს.

მივლინებაში გაგზავნისას დასაქმებულს გარანტირებული აქვს მივლინებასთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურება, მათ შორის მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის გარეთ ცხოვრების დამატებითი ხარჯები (დღიურები) (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 167, 168 მუხლები).

მივლინებაში გაგზავნის შემთხვევაში დამსაქმებელი ვალდებულია დასაქმებულს აუნაზღაუროს მგზავრობისა და საცხოვრებლის ქირა, მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის გარეთ ცხოვრებასთან დაკავშირებული დამატებითი ხარჯები (დღიური შემწეობა), ნებართვით დასაქმებულის მიერ გაწეული სხვა ხარჯები. და დამსაქმებლის ცოდნა.

მივლინებებთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურების წესი და ოდენობა განისაზღვრება კომპანიის კოლექტიური ხელშეკრულებით ან ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტით.

სადაზღვევო შენატანები დღიური შემწეობიდან

2017 წლიდან რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ახორციელებს რუსეთის ფედერაციის PFR, FFOMS და FSS-ის დაზღვევის პრემიის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურას (გარდა დაზიანებებისთვის შენატანების გარდა). ამასთან დაკავშირებით საგადასახადო კოდექსს დაემატა ახალი თავი 34 „სადაზღვევო შენატანები“. იგი ადგენს შენატანების გაანგარიშებისა და გადახდის წესებს.

ამრიგად, დადგინდა, რომ დღიური დანამატები ოდენობით:

არაუმეტეს 700 რუბლისა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მივლინებაში ყოფნის ყოველი დღისთვის;

არაუმეტეს 2500 რუბლისა საზღვარგარეთ მივლინებაში ყოფნის ყოველი დღისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

2017 წლამდე დღიურები არ ექვემდებარებოდა სადაზღვევო პრემიას თავად კომპანიის მიერ ადგილობრივ რეგლამენტში დადგენილ ლიმიტებში.

ამრიგად, 2017 წლიდან ამ ნორმებზე გადაჭარბებული დღიური დანამატები უნდა დაიბეგროს, იმისდა მიუხედავად, ჭარბი თანხები ადგილობრივი რეგულაციებით არის გათვალისწინებული თუ არა.

როგორც წესი, გადახდების თარიღი განისაზღვრება, როგორც მათი დარიცხვის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 424-ე მუხლის 1 პუნქტი). თარიღი, როდესაც თანამშრომელი იღებს შემოსავალს ჭარბი დღიური შემწეობის სახით, არის წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღე.

ეს ნიშნავს, რომ დღიური დანამატები, რომლებიც აღემატება ნორმას, შედის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ბაზაში იმ კალენდარულ თვეში, რომელშიც დამტკიცდება დასაქმებულის წინასწარი ანგარიში.

შეგახსენებთ, რომ მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ დასაქმებულმა სამი სამუშაო დღის ვადაში წინასწარ უნდა წარადგინოს ანგარიში მივლინებასთან დაკავშირებით დახარჯული თანხების, მათ შორის დღიური ანაზღაურების შესახებ და განახორციელოს საბოლოო ანგარიშსწორება მანამდე გაცემული ნაღდი ავანსის შესახებ. მივლინებაში გამგზავრება (მივლინების შესახებ დებულების 26-ე მუხლი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით).

გაითვალისწინეთ, რომ დღიურს არ ექვემდებარება დაზღვევის პრემია დაზიანებებისთვის (1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ ფედერალური კანონის მე-2 მუხლის 20.2 მუხლი). ამ შემთხვევაში დღიური შემწეობის ზომას მნიშვნელობა არ აქვს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი დღიურებიდან

ჭარბი ყოველდღიური შემწეობა ასევე ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება ჭარბი დღიური შემწეობიდან ხდება იმ თვის ბოლო დღეს, როდესაც დამტკიცებულია წინასწარი ანგარიში. ხოლო გამოთვლილი გადასახადის დაკავება ხდება, მაგალითად, ხელფასის ოდენობიდან. დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს შემოსავლის გადახდის დღიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 პუნქტი 1, მუხლი 223, პუნქტები 3, 6, 226-ე მუხლი).

შემოსავალი დღიურად, რომელიც აღემატება კანონით დადგენილ ნორმებს, სერტიფიკატის მე-3 ნაწილის შევსებისას 2-NDFL ფორმაში, აისახება შემოსავლის კოდით 4800 „სხვა შემოსავალი“ წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თვეში (წერილები). რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06/21/2016 No 03-04-06 / 36099 , 06.10.2009 No 03-04-06-01 / 256, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 09.19.2016 No. BS-4-11 / 17537). მაგრამ დღიური დანამატები ლიმიტებში არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და არ ასახავს 2-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს სერტიფიკატში.

ჭარბი ყოველდღიური შემწეობა ასევე ექვემდებარება ასახვას გაანგარიშების მე-2 ნაწილში 6-NDFL ფორმით (დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით 10/14/2015 No. ММВ-7-11 / [ელფოსტა დაცულია]).

მაგალითი

რუსეთში მივლინებისთვის სადღეღამისო შემწეობა გადახდილია 13.03.2017. მათი ზომა დადგენილია ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტში 1000 რუბლის ოდენობით. თითოეულ დღეს. მივლინების შედეგების წინასწარი ანგარიში დამტკიცდა 25.03.2017, მარტის ხელფასი გადახდილია 05.04.2017 წ. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა განხორციელდა 06.04.2017 წ.

2017 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების მე-2 ნაწილი უნდა დასრულდეს შემდეგნაირად:

• სტრიქონი 100 „შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი“ – ავანსის დამტკიცების თვის ბოლო დღე – 31.03.2017;
• სტრიქონი 110 „გადასახადის დაკავების თარიღი“ – მომდევნო ხელფასის გადახდის თარიღი – 05.04.2017წ.;
• სტრიქონი 120 „გადასახადის გადარიცხვის ვადა“ - 06.04.2017წ.;
• სტრიქონი 130 „ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის ოდენობა“ – ზელიმიტი დღიური შემწეობის ოდენობა;
• ხაზი 140 "დაკავებული გადასახადის ოდენობა" - დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 27 აპრილის წერილი No. BS-4-11 / 7663).

დღიური 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი

დღიურები და

2017 წელს საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას დღიურების ნორმალიზება არ არის საჭირო. კომპანიას უფლება აქვს ჩამოწეროს ისინი შიდა დოკუმენტებით: კოლექტიური ხელშეკრულებით, მივლინებების დებულებებით და კომპანიის სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით გათვალისწინებული ოდენობით.

მგზავრობის ხარჯები, მათ შორის დღიური, მხედველობაში მიიღება, როგორც წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები. აღიარეთ ისინი წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს. ეს წესი მოქმედებს როგორც დარიცხვის მეთოდისთვის, ასევე ნაღდი ფულის მეთოდისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-12 პუნქტი 1, მუხლი 264, პუნქტი 5, პუნქტი 7, მუხლი 272).

ჭარბი დღიური შემწეობის ოდენობიდან გამოთვლილი სადაზღვევო პრემიები ჩაითვლება დარიცხვის თარიღისთვის წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებში (სსს საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 264, 1, ქვეპუნქტი 7, მუხლი 272. Რუსეთის ფედერაცია).

დღიური შემწეობა

დღიურები, როგორც მოგზაურობის შემწეობის ნაწილი, კლასიფიცირდება როგორც ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯები (PBU 10/99-ის 5, 7 პუნქტები, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 06.05.1999 No. 33n).

მგზავრობის ხარჯები გათვალისწინებულია კომპანიის ხელმძღვანელის მიერ წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს.

მაგალითი

კოლექტიურ ხელშეკრულებაში კომპანიამ დაადგინა დღიური შემწეობა - 1000 რუბლი. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მივლინებაში გატარებული თითოეული დღისთვის. თანამშრომელი 6 დღის განმავლობაში იმყოფებოდა მივლინებაში. გადაიხადეს 6000 მანეთი. დღიურ.

4200 რუბლის ოდენობა არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას და პირადი საშემოსავლო გადასახადს. (6 დღე x 700 რუბლი). მაგრამ ნორმაზე მეტი თანხა - 1800 რუბლი, ექვემდებარება დაბეგვრას.

განცხადებები განხორციელდება ბუღალტერიაში:

დებეტი 71 კრედიტი 50

6000 რუბლი. - ანგარიშვალდებულ პირს გადაეცა დღიური;

დებეტი 26 კრედიტი 71

6000 რუბლი. - აღიარებული ხარჯები დღიური დანამატების სახით;

დებეტი 70 კრედიტი 68

234 რუბლი. (1800 რუბლი x 13%) - პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება გადაჭარბებული ყოველდღიური შემწეობიდან;

დებეტი 26 კრედიტი 69

540 რუბლი. (1800 რუბლი x (22% + 2.9% + 5.1%) - დარიცხულია ჭარბი დღიური შემწეობის ოდენობიდან.

იყო მტკიცე მოსაზრება, რომ დღიურს უხდიან დასაქმებულს, ძირითადად, მივლინებაში მყოფი კვებისთვის. თუმცა მცდარია. დღიური დანამატები გაიცემა იმ ხარჯების ასანაზღაურებლად, რომელთა წინასწარ გათვალისწინებაც შეუძლებელია და რომლის დოკუმენტირებაც შეუძლებელია. მოდით გადავხედოთ იმ რთულ და საკამათო საკითხებს, რომლებიც ყველაზე ხშირად აწყდებიან ბუღალტერებს დღიურის გაანგარიშებისა და გადახდისას.

რისთვის არის დღიური?

ორგანიზაციის თანამშრომელს, რომელიც გაემგზავრა სამსახურებრივი დავალების შესასრულებლად მუდმივი სამუშაო ადგილის მიღმა (მივლინებაში), ანაზღაურდება მის მიერ გაწეული დამატებითი ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის გარეთ ცხოვრებასთან, რომელიც მოიხსენიება როგორც ყოველდღიური შემწეობა (მუხლი რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168, დებულების მე-11 პუნქტი თანამშრომელთა ოფიციალურ მივლინებაში გაგზავნის თავისებურებების შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით, შემდგომში მოხსენიებული, როგორც Რეგულირება).

ბევრს მიაჩნია, რომ დღიურს უხდიან დასაქმებულს, ძირითადად, მივლინებაში მყოფი კვებისთვის, ასე ვთქვათ, ხელნაკეთი ბორშისა და ხორცის ბურთულების ნაკლებობის კომპენსაციის სახით. მაგრამ ეს ასე არ არის. მუშის საკვების, ტანსაცმლისა და სხვა საჭიროებების ღირებულება მისი პირადი პრობლემაა. ხელფასს იღებს და წყვეტს სად და როგორ დახარჯოს. ის, რომ ის მივლინებაშია, არ ნიშნავს იმას, რომ მშობლიური სამსახური ვალდებულია ამ დროს გამოკვებოს. მივლინების, განსახლებისა და სხვა დოკუმენტირებული ხარჯების გადახდა სავალდებულოა მხოლოდ იმიტომ, რომ სამუშაოს აკეთებს საცხოვრებელი ადგილის გარეთ, მაგრამ არა მის შესანახად.

დღიური დანამატები გაიცემა იმ ხარჯების ასანაზღაურებლად, რომელთა წინასწარ გათვალისწინება ან დოკუმენტირება შეუძლებელია.

მაგალითი 1

Collapse Show

მოგზაურობის ხარჯები მივლინების ადგილზე, შოკოლადის ფილა (ძველი კარგი ტრადიციის მიხედვით) ხელმძღვანელის მდივანთან, რომელთანაც დაგჭირდებათ კომუნიკაცია, სატელეფონო საუბრები სამუშაო საკითხებზე პირად მობილურ ტელეფონზე და ა.შ. ყველა ეს ხარჯი. არ შეიძლება იყოს დოკუმენტირებული. მუდმივი მუშაობის ადგილზე ისინი არ წარმოიქმნებოდა და აუცილებელია, რომ თანამშრომელმა აუნაზღაუროს ისინი. ყოველივე ამის შემდეგ, ისინი აშკარად მიზნად ისახავს იმ ამოცანების გადაჭრას, რისთვისაც თანამშრომელი გაგზავნეს მივლინებაში.

გადახდის განაკვეთები

ბევრმა, რა თქმა უნდა, იპოვა დრო, როდესაც დღიური შემწეობა მკაცრად რეგულირდება. ამჟამად, მოგების დაბეგვრის მიზნებისათვის, დღიურის ოდენობა განისაზღვრება მხოლოდ ორგანიზაციის ნებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის მე-12 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). არ არის მითითებული ზედა ან ქვედა ზღვარი.

უნდა აღინიშნოს, რომ თუ ქვეყანაში მივლინების დროს ორგანიზაციაში დღიური შემწეობა აღემატება 700 რუბლს, ხოლო საზღვარგარეთ მივლინებისთვის - 2500 რუბლს, მაშინ ჭარბი თანხა ზრდის თანამშრომლის შემოსავალს, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

სადღეღამისო შემწეობა გაიცემა მივლინებაში ყოველი დღისთვის, შაბათ-კვირის და არასამუშაო არდადეგების ჩათვლით, ასევე გზაზე ყოფნის დღეებისთვის, მათ შორის გზაზე იძულებითი გაჩერების დროს (რეგლამენტის მე-11 პუნქტი).

თუ მივლინების პირობებით დასაქმებულს აქვს შესაძლებლობა ყოველდღიურად დაბრუნდეს მუდმივ საცხოვრებელ ადგილზე, დღიურს არ იხდიან (რეგლამენტის მე-11 პუნქტი).

მივლინების ადგილიდან მუდმივ საცხოვრებელ ადგილზე დასაქმებულის ყოველდღიური დაბრუნების მიზანშეწონილობის საკითხს თითოეულ შემთხვევაში წყვეტს ორგანიზაციის ხელმძღვანელობა მანძილის, სატრანსპორტო კომუნიკაციის პირობების, ბუნების გათვალისწინებით. შესრულებული დავალების, თანამშრომლისთვის დასვენების პირობების შექმნის აუცილებლობა და სხვა ობიექტური პირობები.

განსაზღვრეთ გამგზავრების და ჩამოსვლის დღეები

მივლინებაში გამგზავრების დღე არის სატრანსპორტო საშუალების - მატარებლის, თვითმფრინავის, ავტობუსის, გემის და ა.შ. - მუდმივი მუშაობის ადგილიდან (დასახლებიდან). , და არა დასაქმებულის საცხოვრებელი ადგილი (დებულების მე-4 პუნქტი).

ზე მანქანის გამგზავრება 24:00 საათამდე გამგზავრების დღედ ითვლება მიმდინარე დღედ, ხოლო 00:00 საათიდან და შემდეგ - მეორე დღეს.

მაგალითი 2

Collapse Show

თუ მატარებელი გადის 5 ოქტომბერს 23:59 საათზე, მაშინ თანამშრომელი მივლინებაში გაემგზავრა 5 ოქტომბერს. თუ მატარებელი გადის, მაგალითად, 4 წუთის შემდეგ, ანუ 00:03 საათზე, მაშინ ეს უკვე 6 ოქტომბერია - მეორე დღეს.

როდესაც სადგური, პიერ ან აეროპორტი მდებარეობს დასახლების გარეთ, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული დრო, რომელიც საჭიროა სადგურზე, პიერზე ან აეროპორტში მგზავრობისთვის.

ამავდროულად, კიდევ ერთხელ აღვნიშნოთ, რომ დასახლებაში აღიარებულია ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის და არა თანამშრომლის საცხოვრებელი ადგილი.

ანუ, რეგლამენტის მე-4 პუნქტის თანახმად, თანამშრომელი (თუნდაც დილის სამ საათზე) მივლინებაში ოფიციალურად მიდის თავისი მუდმივი სამუშაო ადგილიდან და არა სახლიდან. აეროპორტამდე მისასვლელად საჭირო დრო გამოითვლება მარშრუტის მიხედვით: "სამუშაო - აეროპორტი", და არა "სახლი - აეროპორტი".

მანამდე თვითმფრინავში ასვლააეროპორტში უნდა გაიაროთ შემოწმება და პირადი შემოწმება. რეგისტრაცია, როგორც წესი, იწყება ბილეთზე მითითებულ გაფრენის დრომდე 2 საათით ადრე (გამგზავრების დრო, ისევე როგორც ჩამოსვლის დრო, ყოველთვის მითითებულია ადგილობრივად) და მთავრდება თვითმფრინავის გაფრენამდე 40 წუთით ადრე.

მგზავრებს, რომლებიც აგვიანებენ შემოწმებაზე ან თვითმფრინავში ასვლაზე, ფრენის უფლება არ აქვთ. ამიტომ, აეროპორტამდე მისასვლელად დროის გარდა (საშუალოდ დაახლოებით ერთი საათი), თქვენ უნდა დაამატოთ კიდევ ერთი საათი, რომ გაიაროთ შემოწმება, სკრინინგები და თვითმფრინავში ჩასასვლელად განცხადების მოლოდინში.

შეგიძლიათ მატარებელში ჩაჯდეთ გამგზავრებამდე სამი წუთით ადრე (მატარებლის ბილეთებში მითითებულია მოსკოვში გამგზავრების და ჩამოსვლის დრო), ასევე ავტობუსში.

თუ თანამშრომელი მიდის მივლინებაში ოფიციალურ ტრანსპორტზე, საკუთარი მანქანით(ან სხვისი, მარიონეტული გზით), მაშინ მივლინებაში გამგზავრების ვადა განისაზღვრება დამხმარე დოკუმენტებით. ეს შეიძლება იყოს, კერძოდ, მანქანის ბილეთი, ქვითრები, ქვითრები, ბენზინგასამართი სადგურის ჩეკები ან მარშრუტის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები (რეგლამენტის მე-7 პუნქტი).

თუ არ არსებობს სამგზავრო დოკუმენტები, მაშინ მივლინებაში ყოფნის ვადა შეიძლება დადასტურდეს მივლინების ადგილზე საცხოვრებლის გაქირავების დოკუმენტებით (რეგლამენტის მე-7 პუნქტი).

მაგრამ თუ თანამშრომელს არ შეუძლია წარმოადგინოს დოკუმენტები საცხოვრებელი ადგილის შესახებ, მაშინ მან უნდა დაადასტუროს მივლინებაში ყოფნის პერიოდი სამსახურებრივი (მოხსენებით) ან მასპინძელი მხარის დოკუმენტით მისი იქ ყოფნის შესახებ (რეგლამენტის 7 პუნქტი). ასეთი დოკუმენტი შეიძლება შედგეს ნებისმიერი ფორმით. მაგრამ თავისი არსით, ეს არის მოგზაურობის მოწმობის დუბლიკატი, რომლის სავალდებულო ყოფნა გაუქმდა 01/08/2015 წლიდან რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 12/29/2014 No1595 განკარგულებით.

ამიტომ, ჩვენი აზრით, თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნისას, ოპტიმალურია გაგრძელდეს მისთვის სამგზავრო მოწმობის გაცემა. როგორც ადრე, ფორმა No T-10, დამტკიცებული რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 2004 წლის 05.01.2004 No1 ბრძანებულებით „შრომის აღრიცხვისა და მისი გადახდის პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტაციის ერთიანი ფორმების დამტკიცების შესახებ“, რომელიც 2013 წლიდან, შეგახსენებთ, არ არის მოდელი, შეიძლება იყოს მოდელი, სავალდებულო გამოსაყენებლად.

მივლინებიდან ჩამოსვლის დღე განიხილება ანალოგიურად, ანუ სამგზავრო დოკუმენტის მიხედვით, სადაც ასევე მითითებულია ყოფნის დრო. თუმცა აეროპორტიდან მუდმივ სამუშაო ადგილზე მისასვლელად დრო უკვე არ არის.

მაგალითი 3

Collapse Show

თუ თვითმფრინავი 23:59 საათზე დაეშვა (ბილეთის მიხედვით), მაშინ ეს დღე უკვე ბოლო უნდა ჩაითვალოს მივლინების მიზნით. თუმცა ღამით იქ მისვლა ალბათ ცოტა უფრო რთული იქნება, ვიდრე დღისით. მართალია, საჭიროების შემთხვევაში, თეორიულად, შეგიძლიათ აეროპორტიდან აიღოთ სერტიფიკატი, რომ ფაქტობრივი დაშვება იყო 00.07 საათზე.

დღიური შემწეობა

ორ თარიღს შორის ყველა დღის განმავლობაში (გამგზავრება და ჩამოსვლა) დასაქმებულმა უნდა მიიღოს დღიური ანაზღაურება ორგანიზაციის ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტით დადგენილი თანხის საფუძველზე. აქ უკვე ყველაფერი ორგანიზაციის ხელმძღვანელობის წყალობაა.

დღიური შემწეობის ოდენობა შეიძლება იყოს ან თანაბარი ყველა თანამშრომლისთვის, განურჩევლად თანამდებობისა, სტაჟისა და ა.შ., ან განსხვავდებოდეს, ვთქვათ, მივლინების რეგიონის მიხედვით. მაგალითად, ვოლოგდაში მივლინებებში, ყოველდღიური შემწეობა უფრო მაღალი იქნება, ვიდრე მათთვის, ვინც წავიდა ქერჩში (ან პირიქით). ორგანიზაცია არ არის ვალდებული დაუმტკიცოს საგადასახადო ორგანოებს ასეთი ქმედებების სისწორე.

გარდა ამისა, თანამდებობიდან გამომდინარე დღიური შემწეობის დაწესებას არავინ კრძალავს. ანუ დირექტორის ან მისი მოადგილეების დღიურმა შეიძლება გადააჭარბოს დეპარტამენტის უფროსების დღიურს. და მათ, თავის მხრივ, უფრო მეტი ჰყავთ, ვიდრე ჩვეულებრივი თანამშრომლები. ან, ისევ, პირიქით. ყველაზე დიდი დღიური შემწეობა შეიძლება იყოს სამუშაო ცხენებზე, რომლებიც საწარმოს მოგებას იღებენ და არა მათთვის, ვისი ამოცანაა ხელმძღვანელობა და შთაგონება.

მაგრამ აქ, ჩვენი აზრით, როგორც თანამდებობრივი სარგოს (სატარიფო განაკვეთის) დადგენისას, შრომითი ხელშეკრულებით დღიური შემწეობა უნდა იყოს მითითებული. ამ შემთხვევაში ამის შესახებ მხოლოდ სამმა ადამიანმა იცის: მენეჯერი, თანამშრომელი და ბუღალტერი.

შენიშვნა

Collapse Show

დასკვნა, რომ დღიური შემწეობა შეიძლება დიფერენცირებული იყოს, მათ შორის პოზიციიდან ან სხვა ფაქტორებიდან გამომდინარე, ჩამოყალიბდა ჯერ კიდევ 2008 წელს, როდესაც 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No158-FZ და რუსეთის ფედერაციის მთავრობის ბრძანებულება No. 2009 წლის 1 იანვრიდან გაუქმდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 8 თებერვლის №93 დადგენილებით დადგენილი დღიური ნორმები, ბევრი მიიჩნევდა, რომ ამით დაირღვა სოციალური სამართლიანობის პრინციპი. მაგრამ რა სახის დისკრიმინაციაზე ვსაუბრობთ? არავინ აღშფოთებულია (ყოველ შემთხვევაში ხმამაღლა), როცა ორ თანამშრომელს ერთსა და იმავე თანამდებობაზე და ერთსა და იმავე (ერთ-ერთის მიხედვით) შედეგით ერთსა და იმავე სამუშაოს ასრულებენ სხვადასხვა ხელფასს. და, ალბათ, ეს განსხვავება შეიძლება იყოს ძალიან მნიშვნელოვანი. იგივეა დღიური შემწეობის შემთხვევაშიც. ხელისუფლებამ უკეთ იცის, ვის რა ხარჯები ეკისრება მივლინებაში და ვის და როგორ აუნაზღაუროს ისინი.

ზე ერთდღიანი მოგზაურობები რუსეთის ფედერაციის შიგნით, როგორც ზემოთ აღინიშნა, ყოველდღიური შემწეობა არ არის გადახდილი (რეგლამენტის 11 პუნქტი). ამასთან დაკავშირებით, მახსენდება შემთხვევა ავტორის პირადი პრაქტიკიდან (როდესაც იგი მუშაობდა სსრკ თავდაცვის სამინისტროს ერთ-ერთი სამშენებლო განყოფილების უფროს ინსპექტორ-აუდიტორად). აქტუალურია დღესაც.

მაგალითი 4

Collapse Show

ლენინგრადში განლაგებული ერთ-ერთი დაქვემდებარებული განყოფილების (როგორც მაშინ ეძახდნენ პეტერბურგს) ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის ჩატარებისას შემოწმდა მოსკოვის უმაღლეს განყოფილებაში მივლინებაში გაგზავნილი თანამშრომლის წინასწარი ანგარიში.

სამგზავრო მოწმობის მიხედვით, მივლინებიდან გამგზავრების თარიღია 06 სექტემბერი, ჩამოსვლის თარიღი 08 სექტემბერი. დასაქმებულს აუნაზღაურეს ბილეთების ღირებულება და დარიცხული დღიური შემწეობა სამი დღის განმავლობაში. ანგარიშის შემოწმებისას დადგინდა, რომ მატარებლის "ლენინგრადი - მოსკოვი" გამგზავრების დრო 07 სექტემბერს 00.07 საათზე. მოსკოვიდან გამგზავრების დრო - 07 სექტემბერი 16.40 საათზე და ჩამოსვლის დრო ლენინგრადში - 07 სექტემბერი 23.40 საათზე. ამრიგად, მივლინებაში ყოფნის ვადა არის ერთდღიანი (07 სექტემბერი), ხოლო დღიურები არ ექვემდებარებოდა დარიცხვას და გადახდას.

აუდიტის აქტში აღნიშნული დარღვევა დაფიქსირდა და დეპარტამენტის ხელმძღვანელობას დაევალა ამ თანამშრომლისგან ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნება.

მსგავსი სიტუაცია სავსებით შესაძლებელია თანამედროვე პირობებში.

ამავდროულად, აზრი აქვს მიაქციოს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს აზრს, რომელიც გამოთქმულია 2015 წლის 16 ივლისის No03-03-07 / 40892 წერილში. კერძოდ, აღნიშნულია, რომ ერთდღიანი მივლინებისთვის სხვა ხარჯების ანაზღაურება კოლექტიური ხელშეკრულებით ან ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტით განსაზღვრულ შემთხვევებში და ოდენობით, ხორციელდება ამ ხარჯების დამადასტურებელი საბუთების წარდგენით (პუნქტი. დებულების 24).

თუმცა, როცა უცხოური ერთდღიანი მოგზაურობები დღიურები (ამ სახელმწიფოში მივლინებისთვის დადგენილი განაკვეთის მიხედვით) იხდიან ორჯერ (რეგლამენტის მე-20 პუნქტი). ჩვენი აზრით, ეს აქტუალურია მეზობელ ქვეყნებში (ყაზახეთი, ბელარუსია, უკრაინა) მოგზაურობისას.

მაგალითად, ერთ დღეში შეგიძლიათ შემოხვიდეთ სმოლენსკის რეგიონიდან ვიტებსკში და პირიქით, ან ორენბურგიდან აქტობამდე და ა.შ. მაგრამ ძალიან რთულია პარიზში ან ლონდონში საქმიანი ფრენა და იმავე დღეს დაბრუნების დრო.

საზღვარგარეთ მოგზაურობისას სახელმწიფო საზღვრის გადაკვეთის თარიღი განისაზღვრება უცხოური პასპორტის ნიშნებით (რეგლამენტის 18-ე მუხლი). დსთ-ს ქვეყნებში მივლინების შემთხვევაში (როდესაც პასპორტს არ აქვს ბეჭედი საზღვრის გადაკვეთისას), საზღვრის გადაკვეთის თარიღი განისაზღვრება სამგზავრო დოკუმენტებით.

საზღვრის გადაკვეთის დღის ყოველდღიური შემწეობა იხდის უცხოური სტანდარტების მიხედვით (უცხოურ ვალუტაში), ხოლო სახლში დაბრუნებისას (ანუ მუდმივი სამუშაოს ადგილზე) - რუბლებში (რუსული სტანდარტების მიხედვით).

ამდენად, თუ თანამშრომელი მივლინებაში მიფრინავს საზღვარგარეთ თვითმფრინავით, მაშინ გამგზავრების დღეს იგი მიიღებს სადღეღამისო დღიურს უცხოურ ვალუტაში. და გამგზავრების დღეს, მაგალითად, პარიზის სახლიდან - რუბლებში.

გამგზავრებული თანამშრომლის მიერ გაწეული ყველა ხარჯი ხარჯების ანგარიშის დამტკიცების შემდეგ ჩამოიწერება ხარჯებში განთავსებით:

სადებეტო ანგარიში 26 (44) საკრედიტო ანგარიში 71.

თუ ხარჯები გაკეთდა რომელიმე უცხოურ ვალუტაში, ისინი ექვემდებარება რუბლებში გადაქცევას ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს მოქმედი გაცვლითი კურსით (საგადასახადო 272-ე მუხლის მე-5 ქვეპუნქტი, მე-7 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

(იხილეთ ნიმუში ქვემოთ). ეს პროცედურა ვრცელდება როგორც შიდა, ისე საგარეო მივლინებებზე.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დღიური ნორმალიზდება. ასე რომ, დღიური დანამატები არ ექვემდებარება ამ გადასახადს:

• 700 რუბლი. დღეში - რუსეთში მივლინების დროს;
• 2500 რუბლი. დღეში - საზღვარგარეთ მოგზაურობისას.

ეს სტანდარტები გაწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-10 პუნქტში.

დღიური შემწეობის გაანგარიშება

ანაზღაურება თანამშრომლებისთვის:

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია დებულების მე-11 პუნქტში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით.

დასაქმებულის მივლინებაში ყოფნისას დღიური შემწეობის ოდენობა დაადასტურეთ საბუთებით, რომლებიც გაიცემა მისი სამოგზაუროდ გაგზავნისას. არ არის აუცილებელი დაადასტუროთ, კონკრეტულად რაზე დახარჯა თანამშრომელმა დღიური შემწეობა.

აღსანიშნავია, რომ 2015 წლის 8 იანვრიდან კომპანიებს, რომლებიც აგზავნიან თანამშრომელს მივლინებაში, აღარ უწევთ მოგზაურობის მოწმობისა და სამსახურებრივი დავალების გაცემა. ახლა მივლინებაში თანამშრომლის ყოფნის ვადა ძირითადად სამგზავრო ბილეთებით განისაზღვრება.

ამ დასკვნას ასევე მხარს უჭერს მარეგულირებელი ორგანოები (2009 წლის 24 ნოემბრის წერილები No. 03-03-06/1/770 და 2009 წლის 3 დეკემბრის No. 3-2-09/362).

სიტუაცია: რამდენი უნდა გადაუხადოს დასაქმებულს დღიურად, თუ ის დაბრუნდა ერთი მივლინებიდან და იმავე დღეს გაგზავნეს შემდეგ მივლინებაში - ახალ სამუშაოზე.

ამ დღისთვის დაერიცხება დღიური ყოველი მივლინებისთვის. თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნისას გადაიხადეთ დღიური:

• მივლინებაში ყოფნის ყოველი დღისთვის, შაბათ-კვირის და არდადეგების ჩათვლით;
• გზაზე ყველა დღის განმავლობაში (გამგზავრებისა და ჩამოსვლის დღის ჩათვლით), იძულებითი დაგვიანების ჩათვლით.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია დებულების მე-11 პუნქტით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის №749 დადგენილებით. შესაბამისად, თუ თანამშრომელი დაბრუნდა ერთი მივლინებიდან და გაიგზავნება შემდეგ მივლინებაში ქ. იმავე დღეს, დღიური უნდა გადაიხადოთ ორჯერ.

გამგზავრების დღე არის სატრანსპორტო საშუალების გასვლის დღე, რომლითაც თანამშრომელი მიდის მივლინებაში იმ ადგილიდან, სადაც მდებარეობს მისი მუდმივი სამუშაო ადგილი.

თუ ავტომობილი გადის 24 საათის ჩათვლით, გამგზავრების დღე ითვლება მიმდინარე დღედ.

თუ მანქანა გადის 0 საათის შემდეგ - მეორე დღეს.

დღე, რომელიც მოიცავს სატრანსპორტო საშუალების გასვლის დროს, არის მივლინების პირველი დღე. გადაიხადეთ დღიური შემწეობა სრულად.

მაგალითი

თანამშრომელი მივლინებაში მატარებლით მიემგზავრება. რკინიგზის სადგური მდებარეობს ქალაქის ფარგლებში. მატარებლის გამგზავრების დრო 10 ნოემბერს 23:56 საათზეა. მოგზაურობის პირველ დღედ ითვლება 10 ნოემბერი. ამ დღის დღიური ანაზღაურება უნდა იყოს სრულად.

ჩამოსვლის დღე არის სატრანსპორტო საშუალების ჩამოსვლის დღე, რომლითაც თანამშრომელი ბრუნდება მივლინებიდან იმ ადგილას, სადაც მდებარეობს მისი მუდმივი სამუშაოს ადგილი.

თუ მანქანა ჩამოდის 24 საათის ჩათვლით, ჩასვლის დღე ითვლება მიმდინარე დღედ. თუ მანქანა ჩამოვა 0:00 საათის შემდეგ - მეორე დღეს.

დღე, რომელშიც შედის ავტომობილის ჩამოსვლის დრო, არის მივლინების ბოლო დღე. ასევე სრულად გადაიხდება იმ დღის დღიური.

მაგალითი

თანამშრომელი მივლინებიდან მატარებლით ბრუნდება. რკინიგზის სადგური მდებარეობს ქალაქის ფარგლებში. მატარებლის ჩამოსვლის დროა 0 საათი 5 წუთი 11 ნოემბერს.

11 ნოემბერი მივლინების ბოლო დღედ ითვლება. ამ დღის დღიური ანაზღაურება უნდა იყოს სრულად.

მივლინების დაწყების თარიღის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება მუდმივი სამუშაო ადგილიდან სატრანსპორტო საშუალების გასვლის ადგილამდე (სადგური, პირი, აეროპორტი და ა.შ.) გასამგზავრებლად საჭირო დრო.

ეს უნდა გაკეთდეს, თუ მანქანის გამგზავრების ადგილი მდებარეობს იმ ადგილის გარეთ, სადაც მდებარეობს გამგზავნი ორგანიზაცია.

იგივე უნდა გაკეთდეს მივლინების ბოლო დღის განსაზღვრისას, როდესაც თანამშრომელი დაბრუნდება მუდმივ სამუშაო ადგილზე. დასაქმებულის სამსახურში დასწრების საკითხი მივლინებაში გამგზავრების დღეს და მივლინებიდან ჩამოსვლის დღეს წყდება ორგანიზაციის ადმინისტრაციასთან შეთანხმებით. ეს ყველაფერი ნათქვამია რეგლამენტის მე-4 პუნქტში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით.

მაგალითი

თანამშრომელი მიდის მივლინებაში თვითმფრინავით. აეროპორტი ქალაქიდან 45 წუთის სავალზეა, სადაც თანამშრომელი მუშაობს. თვითმფრინავის გაფრენის დრო 20 თებერვალს 0 საათი 35 წუთია. უკან ჩამოსვლის დრო - 23 საათი 35 წუთი 23 თებერვალს.

შეძენილი ბილეთის მიხედვით, მგზავრების შემოწმება მთავრდება თვითმფრინავის გაფრენამდე 40 წუთით ადრე.

ამგვარად, იმისთვის, რომ დროულად დარეგისტრირდეს, თანამშრომელმა უნდა დატოვოს ქალაქი არაუგვიანეს 23:10 საათისა. ამ შემთხვევაში მივლინების პირველი დღე, რომლისთვისაც დასაქმებულს აქვს დღიური შემწეობის უფლება, ჩაითვალოს 19 თებერვალი.

მოგზაურობის ბოლო დღეა 24 თებერვალი. იმისდა მიუხედავად, რომ თვითმფრინავი ჩამოვიდა 23 თებერვალს, დღიური შემწეობის გაანგარიშებისას, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ აეროპორტიდან ქალაქში მგზავრობისთვის საჭირო დრო. ამრიგად, დასაქმებულს უფლება აქვს მიიღოს დღიური შემწეობა ექვსი დღის განმავლობაში - 19 თებერვლიდან 24 თებერვლის ჩათვლით.

ზოგჯერ თანამშრომელს აგზავნიან რაიონში, საიდანაც მას შეუძლია ყოველდღიურად დაბრუნდეს თავის მუდმივ საცხოვრებელ ადგილას. თუ ჩვენ ვსაუბრობთ მივლინებაზე რუსეთში, მაშინ მას არ აქვს დღიური შემწეობის უფლება. დასაქმებულის ყოველდღიური დაბრუნების მიზანშეწონილობის საკითხს წყვეტს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი. ამ დროს მან უნდა გაითვალისწინოს:

• მივლინების ადგილის დაშორება დასაქმებულის საცხოვრებელი ადგილიდან;
• ტრანსპორტირების პირობები;
• შესრულებული დავალების ბუნება;
• დასაქმებულის დასვენებისთვის პირობების შექმნის აუცილებლობა.

ასეთი მოთხოვნები გათვალისწინებულია რეგლამენტის მე-11 პუნქტში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით.

საზღვარგარეთ მოგზაურობისას დღიური უნდა გადაიხადოთ, მაშინაც კი, თუ თანამშრომელმა დატოვა რუსეთი და იმავე დღეს დაბრუნდა. ისინი უნდა გადაიხადონ უცხოური მივლინებებისთვის კოლექტიური ხელშეკრულებით ან ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტით განსაზღვრული დღიური ნორმების 50 პროცენტის ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 13 ოქტომბრის დადგენილებით დამტკიცებული დებულების 20-ე მუხლი). 2008 No749).

თუ საზღვარგარეთ გამგზავრებამდე თანამშრომელი გადადის რუსეთის ტერიტორიაზე, გადაიხადეთ ყოველდღიური შემწეობა შიდა მივლინებისთვის დადგენილი კურსით. რუსეთიდან გასვლისას საზღვრის გადაკვეთის დღიდან მოქმედებს იმ ქვეყნისთვის დადგენილი ნორმა, სადაც იგზავნება თანამშრომელი. ხოლო რუსეთში შესვლისას საზღვრის გადაკვეთის დღიდან ისევ გამოიყენეთ რუსეთში მივლინების ნორმა.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის №749 დადგენილებით დამტკიცებული რეგლამენტის მე-18 პუნქტში, აგრეთვე რუსეთის შრომის სამინისტროსა და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს მაისის წერილში. 17, 1996 No1037-Х.

თუ თანამშრომელი მივლინების დროს ეწვევა რამდენიმე ქვეყანას, გადაიხადეთ დღიური შემწეობა სახელმწიფოებს შორის საზღვრის გადაკვეთის დღისთვის იმ ქვეყნის ნორმების მიხედვით, სადაც თანამშრომელი იგზავნება. ეს პროცედურა დადგენილია რეგლამენტის მე-18 პუნქტით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით.

მაგალითი

ქალაქში მდებარე ორგანიზაცია აგზავნის ეკონომისტ კონდრატიევ ა.ს.-ს მივლინებაში მადრიდში (ესპანეთი). მოსკოვიდან გამგზავრების დრო - 8 აპრილს 14 საათი 25 წუთი. ამ რეისის დასაჭერად თანამშრომელი მოსკოვში მატარებლით უნდა გაემგზავროს, რომელიც ბელგოროდს 7 აპრილს 18:35 საათზე ტოვებს.

დასაბრუნებელი თვითმფრინავი, რომლითაც კონდრატიევი მადრიდიდან ბრუნდება, მოსკოვში 13 აპრილს 22:12 საათზე ჩაფრინდება.

მადრიდში გაფრენისას კონდრატიევი 8 აპრილს კვეთს რუსეთის საზღვარს. ამ დღისთვის მას ესპანეთში მივლინებისთვის დადგენილი ნორმის მიხედვით დღიური შემწეობის უფლება აქვს.

მივლინებიდან დაბრუნებისას თანამშრომელი რუსეთის საზღვარს 13 აპრილს კვეთს. ამ დღისთვის მას დღიურად უნდა გადაუხადონ რუსეთში მივლინებისთვის დადგენილი ნორმების მიხედვით.

კონდრატიევი ბელგოროდში ჩადის 15 აპრილს 8:50 საათზე (მატარებლის ჩამოსვლის დრო). შესაბამისად, 14 და 15 აპრილისთვის მას ეძლევა დღიური შემწეობა შიდა მივლინებისთვის დადგენილი კურსით.

მდგომარეობა: თანამშრომელს აქვს დღიური შემწეობის უფლება, თუ სასტუმროს ანგარიშში, სადაც ის დაბინავდა მივლინების დროს, ცხოვრების საფასურთან ერთად, შედის რესტორანში სასადილო ხარჯიც.

დიახ, ისინი ეყრდნობიან. ანაზღაურება დასაქმებულს ნებისმიერ შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168-ე მუხლი, დებულების მე-11 პუნქტი, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით). დღიურის ანაზღაურების ღირებულება შეიძლება დადასტურდეს თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნისას გაცემული დოკუმენტებით.

დასაქმებულის მიერ დღიურის ხარჯვის დამადასტურებელი ჩეკებისა და ქვითრების მიწოდება საჭირო არ არის. მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 24 ნოემბრის No 03-03-06 / 1/770 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2009 წლის 3 დეკემბრის No3-2-09 / წერილები. 362.

რაც შეეხება კვების ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვას, ეს დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ დაამუშავა სასტუმრომ დოკუმენტები.

მგზავრობის ხარჯები, რომლებიც ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს, მოიცავს დღიურს და სასტუმროებში გაწეული დამატებითი მომსახურების ხარჯებს. თუმცა, ნომრის მომსახურების, ბარებისა და რესტორნების ღირებულება არ შედის საგადასახადო ბაზაში.

ეს ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-12 ქვეპუნქტში.

ამიტომ, თუ სასტუმროს ანგარიშზე ცალ-ცალკე არის ასახული კვების ხარჯები, მათი გაანგარიშება შეუძლებელია. გადასახადის გაანგარიშებაში შედის მხოლოდ ცხოვრების ღირებულება.

თუ კვების ღირებულება არ არის გათვალისწინებული კანონპროექტში, მაშინ ჩამოწერეთ სასტუმროში გადახდილი მთელი თანხა (დღგ-ს გარეშე) საგადასახადო ბაზის შემცირების სახით.

მდგომარეობა: აქვს თუ არა თანამშრომელს უფლება მიიღოს დღიური დახმარება მუდმივ საცხოვრებელ ადგილზე (სადაც მას აქვს მუდმივი რეგისტრაცია). გამომგზავნი ორგანიზაციის ადგილას თანამშრომელს აქვს დროებითი რეგისტრაცია

კითხვა სადავოა. მივლინება არის თანამშრომლის მივლინება ხელმძღვანელის ბრძანებით, რათა შეასრულოს ნებისმიერი დავალება მუდმივი სამუშაო ადგილის გარეთ (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 166-ე მუხლი). თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნისას ორგანიზაცია ვალდებულია გადაუხადოს მას დღიური (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168-ე მუხლი). გამონაკლისს წარმოადგენს ის შემთხვევა, როდესაც თანამშრომელი მივლინებაში მიდის იმ ტერიტორიაზე, საიდანაც მას ყოველდღიურად აქვს სახლში დაბრუნების შესაძლებლობა.

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსში და დებულებაში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის №749 დადგენილებით, დღიური შემწეობა ეწოდება დამატებით ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის გარეთ ცხოვრებასთან (მუხლი 168). რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი, დებულების მე-10 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით). მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი არის ადგილი, სადაც მოქალაქე მუდმივად ან უპირატესად ცხოვრობს და აქვს მუდმივი რეგისტრაცია (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1995 წლის 17 ივლისის No713 დადგენილებით დამტკიცებული წესების 3, 16 პუნქტი). ამ განმარტების პირდაპირი ინტერპრეტაციიდან შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ დასაქმებულის ოფიციალურ სამსახურში გაგზავნისას მის მუდმივ საცხოვრებელ ადგილას (მუდმივი რეგისტრაციის ადგილი), დასაქმებულს დღიური არ ენიჭება.

თუმცა, ეს პროცედურა გამოიწვევს დასაქმებულის უფლებების დარღვევას. დღიურის გადახდის მიზნით, აუცილებელია გავითვალისწინოთ მივლინებული თანამშრომლის შესაძლებლობა ყოველდღიურად დაბრუნდეს თავის მუდმივ საცხოვრებელ ადგილას (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის ოქტომბრის დადგენილებით დამტკიცებული დებულების მე-4 პუნქტი, პუნქტი 11). 2008 წლის 13 No749). ასეთი ადგილი, რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს თანახმად, არის ადგილი, სადაც მდებარეობს ორგანიზაცია, სადაც თანამშრომელი მუშაობს (ანუ მისი დროებითი რეგისტრაციის ადგილი). მუდმივი რეგისტრაციის ადგილი ამ შემთხვევაში არ არის მნიშვნელოვანი.

ამიტომ, თუ თანამშრომელი მივლინებაში მიდის რეგიონში, სადაც მას მუდმივი რეგისტრაცია აქვს, მაგრამ საიდანაც ყოველდღე ვერ ბრუნდება, გადაიხადეთ დღიური. ამ დასკვნას ადასტურებს რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტრო 2009 წლის 30 მარტის No22-2-1100 წერილში.

თუ თანამშრომელი ავად გახდა მივლინებაში, გადაიხადეთ დღიური ავადმყოფობის მთელი პერიოდის განმავლობაში (დებულების 25-ე მუხლი, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით).

მაგალითი

თანამშრომელი მივლინებაში იყო გაგზავნილი 2015 წლის 11 მარტიდან 22 მარტამდე (12 დღე). მივლინების დროს ავად გახდა და ავად გახდა 17 მარტიდან 20 მარტამდე (ამას ადასტურებს ავადმყოფობის შვებულება).

დღიური შემწეობის მოხმარების მაჩვენებელი რუსეთში მივლინებებისთვის დადგენილია ორგანიზაციის მიერ კოლექტიურ ხელშეკრულებაში და შეადგენს 700 რუბლს. დღეში.

ავადმყოფობის პერიოდი არ შედის მივლინებაში. ბუღალტერმა თანამშრომელს დააკისრა:

საბინაო ხარჯების ანაზღაურება.

გარდა ამისა, თანამშრომელი ინარჩუნებს საშუალო შემოსავალს სამუშაო დღეებში ორგანიზაციის განრიგის მიხედვით 11 მარტიდან 16 მარტის ჩათვლით პერიოდში, ასევე 21 მარტიდან 26 მარტის ჩათვლით.

დაადასტურეთ დღიური შემწეობის გაანგარიშება დოკუმენტებით, მაგალითად, ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობით (იხილეთ ნიმუში ქვემოთ). ასეთი დოკუმენტი ხელს შეუწყობს საგადასახადო შემოწმების შემთხვევაში გადახდილი დღის ოდენობის დასაბუთებას (იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2008 წლის 8 აგვისტოს No. 28-11 / 074505).

დღიური შემწეობა საზღვარგარეთ მივლინებისთვის 2018-2019 წლებში მნიშვნელოვანია როგორც საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისთვის, ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის მიზნებისთვის.

შეგახსენებთ, რომ დამსაქმებელი ადგენს დღიურ შემწეობას დამოუკიდებლად, აფიქსირებს თანხებს კოლექტიურ ხელშეკრულებაში ან ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტში (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168-ე მუხლი).

ზოგიერთი კომპანია ადგენს სხვადასხვა დღიურ ანაზღაურებას საზღვარგარეთ მივლინებისთვის, იმისდა მიხედვით, თუ რომელ ქვეყანაში იგზავნება თანამშრომელი სამუშაო დავალების შესასრულებლად.

სხვათა შორის, რუსეთის ფედერაციის მთავრობა ადგენს საბიუჯეტო ორგანიზაციების ყოველდღიური შემწეობის ოდენობას საზღვარგარეთ მივლინებისთვის. და კომერციულ ორგანიზაციებს, სურვილის შემთხვევაში, შეუძლიათ ფოკუსირება მოახდინონ ამ დღიურ შემწეობებზე.

2018-2019 წლებში საზღვარგარეთ მივლინების დღიური შემწეობა: ცხრილი

გასაგებად, აქ მოცემულია საზღვარგარეთ საქმიანი მოგზაურობის დღიური შემწეობის რამდენიმე ზომა, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ სახელმწიფო თანამშრომლებისთვის (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2005 წლის 26 დეკემბრის ბრძანებულება No812):

დღიური შემწეობა საზღვარგარეთ მივლინებისთვის: რა ვალუტაში გამოშვება

დამსაქმებელი თავად ადგენს, რომელ ვალუტაში დააწესოს და გადაიხადოს დღიურები საზღვარგარეთ მივლინებისთვის. მაგალითად, ასეთი დღიური შემწეობების ოდენობა შეიძლება განისაზღვროს უცხოურ ვალუტაში, მაგრამ თანამშრომელი მიიღებს თანხას რუბლებში ამ ვალუტის დღიური შემწეობის ექვივალენტური.

მივლინება საზღვარგარეთ: როგორ გამოვთვალოთ დღიური შემწეობა

2018-2019 წლებში საზღვარგარეთ მივლინებისთვის დღიური დანამატების გაანგარიშება დამოკიდებულია თანამშრომლის მიერ რუსეთის ფედერაციის გარეთ გატარებული დღეების რაოდენობაზე.

როგორც წესი, დღიური შემწეობა დასაქმებულს ეძლევა შემდეგნაირად (რეგლამენტის 17, 18 პუნქტები, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით):

• საზღვარგარეთ მივლინებაში წასვლისას საზღვრის გადაკვეთის დღეში იხდიან დღიურ დახმარებას საზღვარგარეთ გატარებული დროის მიხედვით;
• უცხოური მოგზაურობიდან დაბრუნებისას სადღეღამისო შემწეობა იხდის საზღვრის გადაკვეთის დღეს, როგორც ქვეყნის შიგნით მივლინებას.

მართალია, კომპანიას უფლება აქვს დაადგინოს გადახდილი დღიური შემწეობის გამოანგარიშების საკუთარი პროცედურა.

2018-2019 წლებში საზღვარგარეთ მივლინების სადღეღამისო შემწეობა "მომგებიანი" მიზნებისთვის

დღიური შემწეობის მთელი ოდენობა (ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე) შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებად საშემოსავლო გადასახადის ბაზის განსაზღვრისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 12-ე პუნქტი).

თუ დღიურები გაიცემა რუბლებში, მაშინ ასეთი ხარჯების აღრიცხვა არ გამოიწვევს რაიმე სირთულეს - უბრალოდ მთელი თანხა ჩამოიწერება როგორც "მომგებიანი" ხარჯები.

თუ დღიური შემწეობა გაიცა მივლინებამდე უცხოურ ვალუტაში, მაშინ აუცილებელია ამ თანხის რუბლებში გადაქცევა ცენტრალური ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით დღიური შემწეობის გაცემის თარიღისთვის (პუნქტი 10, მუხლი 272. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი):

მიღებული თანხა შედის ხარჯებში.

დღიური შემწეობა საზღვარგარეთ მივლინებისთვის 2018-2019 წლებში: რაც შეეხება პირადი საშემოსავლო გადასახადს

საზღვარგარეთ მოგზაურობისას, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ ექვემდებარება ყოველდღიური შემწეობის ოდენობას, რომელიც არ აღემატება 2500 რუბლს. დღეში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). შესაბამისად, ამ ზღვარზე მეტი თანხიდან აუცილებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და ბიუჯეტში გადარიცხვა.

თუ ყოველდღიური შემწეობა გადახდილი იყო რუბლით, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზა გამოითვლება შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

სხვათა შორის, თუ ორგანიზაციაში დღიური შემწეობა დაწესებულია უცხოურ ვალუტაში, მაგრამ თანამშრომელს იხდის რუბლებში, მაშინ გადაანგარიშება არ არის საჭირო (

მგზავრობის ხარჯები არის არა მხოლოდ დანიშნულების ადგილამდე მგზავრობისა და განსახლების ღირებულება, არამედ ყველა სხვა ხარჯი ფიქსირებული ლიმიტის ფარგლებში მივლინების ერთი დღის განმავლობაში. გადახდებს, რომლებიც ანაზღაურებს ამ ხარჯებს, ეწოდება დღიურები და მათი ზომა და მახასიათებლები განხილული იქნება ამ სტატიაში.

მივლინება არის თანამშრომლის მოგზაურობა სხვა ქალაქში კომპანიის საჭიროებებისთვის. დამსაქმებელი ვალდებულია აანაზღაუროს არა მხოლოდ დანიშნულების ადგილამდე მგზავრობისა და განსახლების, არამედ ყველა სხვა ხარჯი მივლინების ერთი დღის განმავლობაში დადგენილი ლიმიტის ფარგლებში. ასეთ გადახდას დღიურს უწოდებენ და მისი ზომა და მახასიათებლები ამ სტატიაში იქნება განხილული.

კანონის თანახმად, ყველა საქმიან მოგზაურს აქვს დღიური შემწეობის უფლება - ეს არის თანამშრომლის დამატებითი ხარჯების დაფარვა, რომელიც დაკავშირებულია მის მუდმივ საცხოვრებელ ადგილს გარეთ ყოფნასთან. 2019 წელს მივლინებებზე დღიურ მაქსიმალურ ოდენობას კვლავ სახელმწიფო არეგულირებს და შარშანდელთან შედარებით, არ შეცვლილა. განიხილეთ რა შემთხვევაში და რამდენის გადახდა შეუძლია დამსაქმებელს მივლინებულ თანამშრომელს ამ გადასახადების გადასახადებით დაბეგვრის გარეშე.

კანონმდებლობა

მივლინებაში მყოფ დასაქმებულს მასთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურების ვალდებულება არეგულირებს 1-ლ ნაწილს რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168-ე მუხლი. ეს ხარჯები იყოფა:

• დანიშნულების ადგილამდე მგზავრობის ხარჯები და უცხო ქალაქში გადაადგილება;
• საცხოვრებელი ხარჯები;
• სხვა ხარჯები ანაზღაურდება დღეში ფიქსირებული თანხის სახით (დღიურად).

პირველ ორ შემთხვევაში ანაზღაურდება ფაქტობრივი ხარჯები, რომლებიც დოკუმენტირებულია. მაგრამ დღიური შემწეობა ფიქსირდება და არ საჭიროებს დამატებით დოკუმენტებს. მისი ორგანიზაცია დამოუკიდებლად ადგენს, აფიქსირებს მათ ზომას ადგილობრივ რეგულაციებში. კანონმდებლობა ასეთ დოკუმენტებს ეხება კომპანიის ხელმძღვანელის მიერ დამტკიცებული მივლინებების შესახებ დებულებას, აგრეთვე სააღრიცხვო პოლიტიკას.

იმისათვის, რომ გამოგზავნილ მუშაკს არ მოუწიოს თანხის გადახდა ფულიპირადი საშემოსავლო გადასახადი, 2019 წელს მგზავრობის ხარჯების მაქსიმალური განაკვეთებია დადგენილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლი.

მგზავრობის ხარჯები (დღიურად) 2019 წელს: თანხა

შეგახსენებთ, რომ თანამშრომლების მივლინებაში გაგზავნამდე, თქვენ უნდა განსაზღვროთ პირობები ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტებში - მაგალითად, შეადგინეთ დებულება მივლინების შესახებ (ან შეიტანეთ წესები სხვა LNA-ში).

მაქსიმალური დღიური შემწეობა, რომელიც არ არის აღიარებული დასაქმებულის შემოსავალად და არ ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს (და სადაზღვევო პრემია მათგან არ აკლდება), დამოკიდებულია მივლინების მიმართულებაზე:

• 2019 წელს რუსეთში მივლინებაში დღიურის ზომა - დაუბეგრავი თანხა დღეში 700 რუბლს შეადგენს;
• საზღვარგარეთ მოგზაურობისას თანხა გაცილებით მეტია - 2500 რუბლი დღეში.

დამსაქმებელ ორგანიზაციას აქვს სრული უფლება დააწესოს გადახდები უფრო დიდი ოდენობით, მაგრამ ნებისმიერი ჭარბი თანხიდან აუცილებელია დაკავება და გადარიცხვა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში ჩვეულებრივი განაკვეთით 13%. მაგალითად, თუ კომპანია ითვალისწინებს მოგზაურობის შემწეობას შიდა მოგზაურობისთვის 1500 რუბლის ოდენობით, მაშინ თანამშრომლის გადახდისას ბუღალტერი ამ თანხიდან ჩამოაკლებს დაუბეგრავ ლიმიტს (700 რუბლი), ხოლო დანარჩენს გაამრავლებს 13%-ით. :

(1500 - 700) × 13% = 104 რუბლი.

ეს არის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა დაიკავოს და ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. გაგზავნილი პირი მიიღებს:

1500 - 104 = 1396 რუბლი.

გადახდილი მთლიანი თანხა გამოიყენება საშემოსავლო გადასახადის ან STS-ის დასაბეგრი ბაზის შესამცირებლად, თუ მისი თანხა დაფიქსირებულია კომპანიის შინაგანაწესში. ანუ, ამ მაგალითში, 1500 რუბლის მთელი თანხა შეიძლება მიეკუთვნოს ხარჯებს.

მივლინების ხანგრძლივობის განსაზღვრა

მანამდე, მოგზაურობის ხანგრძლივობის დასადგენად (და გამგზავრებისა და დაბრუნების თარიღების გასარკვევად) გამოიყენებოდა მოგზაურობის მოწმობა, რომელშიც მიმღები მხარე აწერდა ნიშნებს საქმიანი მოგზაურის ჩამოსვლასა და გამგზავრებაზე. 2015 წელს სერთიფიკატის გაუქმების შემდეგ გართულდა დროის განსაზღვრა და 2019 წელს მივლინების დღიური შემწეობის გამოთვლა, ნორმები და აღრიცხვა უნდა განხორციელდეს ბილეთების, სასტუმროს გადასახადების ან საწვავის ქვითრების ანალიზით, თუ თანამშრომელი მართავდა მანქანას. დანიშნულების ადგილამდე პირადი ტრანსპორტით.

მივლინებები საზღვარგარეთ

კომერციულ ორგანიზაციებში დღიური შემწეობის ოდენობას ადგენს საწარმოს მფლობელი ან ხელმძღვანელი და მითითებულია ადგილობრივ დოკუმენტებში - მაგალითად, მივლინების შესახებ დებულებაში ან ხელფასების შესახებ დებულებაში.

მაგრამ საბიუჯეტო ორგანიზაციებში ყველაფერი უფრო მკაცრია. აუცილებელია 2019 წელს მოგზაურობის ხარჯების (დღიურების) გამოთვლა საბიუჯეტო დაწესებულებებში, როდესაც თანამშრომლები მოგზაურობენ საზღვარგარეთ, ფოკუსირებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2005 წლის 26 დეკემბრის N 812 განკარგულებაზე. ეს დადგენილება შეიცავს 2019 წელს საზღვარგარეთ მივლინების დღიურ შემწეობას: ცხრილი მოიცავს 193 პოზიციას, ჩვენ მხოლოდ ნაწილს გაჩვენებთ. და თქვენ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ მთელი ცხრილი სტატიის ბოლოს.

გადახდის პროცედურა

დასაქმებულმა უნდა მიიღოს კომპენსაცია მივლინებაში გატარებული მთელი დროის განმავლობაში. კომპანია ვალდებულია ამ გზით გადაიხადოს არა მხოლოდ სამუშაო დღეები, არამედ ყველა შაბათ-კვირა და უქმე დღეები, თუ ისინი ამ პერიოდს დაემთხვა. ამავდროულად, თანამშრომლისთვის ხელფასების გაანგარიშება ხორციელდება ჩვეულებრივი გზით (ორმაგი შაბათ-კვირას და არასამუშაო არდადეგებზე). ყოველდღიური მგზავრობის შემწეობა ასევე იხდის იმ პერიოდის განმავლობაში, როდესაც თანამშრომელი იმყოფება გზაზე. მაგალითად, თუ ის მოსკოვიდან ნოვოსიბირსკში მატარებლით სამი დღით იმოგზაურა, მაშინ ამ დღეებში მას დღიურსაც უხდიან. ასევე ანაზღაურდება იძულებითი შესვენების დღეები. ამავე წესებით ხდება 2019 წელს სახელმწიფო თანამშრომლებისთვის ყოველდღიური მგზავრობის ხარჯების გადახდა.

გადახდის განსახორციელებლად გაიცემა ბრძანება მივლინებაში გაგზავნის შესახებ, რომელიც ასევე შეიძლება შეიცავდეს დასაქმებულს მგზავრობისთვის წინასწარი თანხის დარიცხვის ბრძანებას. დაბრუნების შემდეგ თანამშრომელს მოუწევს ანგარიში დახარჯული თანხის შესახებ: წარუდგინოს წინასწარი ანგარიში ბუღალტერიას.

მივლინების ვადა შეიძლება დადასტურდეს სამგზავრო დოკუმენტებით ან მემორანდუმით, თუ თანამშრომელი იყენებს პერსონალურ ან კომპანიის მანქანას დანიშნულების ადგილზე მისასვლელად და მისასვლელად.

დღიური მგზავრობის ხარჯების მაჩვენებელი 2019 წელს: დღიური შემწეობა ერთდღიანი მივლინებისთვის

მიუხედავად იმისა, რომ კანონი არ ადგენს მივლინების მაქსიმალურ და მინიმალურ ხანგრძლივობას, თუ ასეთი მოგზაურობა მხოლოდ ერთ დღეს გაგრძელდება, მაშინ დამატებითი ხარჯების კომპენსაცია პირს არ გადაეცემა. მას შეუძლია მიიღოს მხოლოდ ის თანხა, რომელიც რეალურად დაიხარჯა მოგზაურობაში და რომლის დამადასტურებელი საბუთებიც არსებობს. ფიქსირებული გადასახადები (დღიურად) ამ შემთხვევაში დაუშვებელია ქვეყნის შიგნით მივლინებებზე. მისი დატოვებისას გათვალისწინებულია დადგენილი მაქსიმალურის 50%-ის გადახდა, ანუ 1250 რუბლი.

ამასთან, დამსაქმებელს უფლება აქვს განახორციელოს ასეთი გადახდა საკუთარი შეხედულებისამებრ. მართალია, თუ თანამშრომელმა მიაწოდა დოკუმენტები მგზავრობისა და სხვა ხარჯების ანაზღაურებისთვის (მაგალითად, საკვები), მაშინ ასეთი გადახდა სრულად დაექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. თუ არ არსებობს დამხმარე დოკუმენტები და სხვა კომპენსაციები ერთდღიანი მივლინებისთვის, მაშინ 700 რუბლის ოდენობა კვლავ თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან, თუ თანამშრომელი იმყოფებოდა რუსეთის ფედერაციაში და 2500 რუბლს, თუ მან მოახერხა ვიზიტი ქვეყნის გარეთ. ეს პოზიცია გამოთქვა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2013 წლის 1 მარტის No03-04-07 / 6189 წერილში.