დასუფთავება და სახლის მოვლა
შეტყობინება სოფლის მეურნეობის გადასახადის გამოყენების შესახებ. გადასახადის გადახდის ვადა

შეტყობინება სოფლის მეურნეობის გადასახადის გამოყენების შესახებ. გადასახადის გადახდის ვადა

არსებობს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები მეწარმეებისთვის საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად და ფინანსური ანგარიშგების შემუშავებისა და წარდგენის გასაადვილებლად. სოფლის მეურნეობის ერთიანი საგადასახადო რეჟიმის შემოღების მიზანია ეკონომიკის სოფლის მეურნეობის დარგის განვითარების ხელშეწყობა და სტიმულირება. საწარმოები, რომლებიც ეწევიან სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებას, გადამუშავებას და რეალიზაციას, აწარმოებენ შემოსავლის გამარტივებულ აღრიცხვას, მარტივ ანგარიშგებას და იხდიან გადასახადებს 6%-იანი განაკვეთით. ისინი თავისუფლდებიან დღგ-ს, საშემოსავლო და ქონების გადასახადისგან, რომლებიც იცვლება კანონით დადგენილი წესით გამოთვლილი ერთიანი გადასახადით.

გვერდის შინაარსი

რა არის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (USAT)

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი არის ერთ-ერთი სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმი, რომელსაც იყენებენ მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან კომერციულ საქმიანობას სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებაში, გადამუშავებასა და რეალიზაციაში, ასევე თევზაობაში.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენების პირობები:

ორგანიზაცია უნდა ეწეოდეს სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებას, გადამუშავებას (პირველადი ან სამრეწველო) და რეალიზაციას, ან აწარმოოს საქმიანობა თევზაობის სფეროში.
მნიშვნელოვანია: ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ძირითადი პირობაა სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოება. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენება შეუძლიათ მხოლოდ საწარმოებს, რომლებიც აწარმოებენ პროდუქტს. ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს ვერ მიმართავენ საწარმოები, რომლებიც მხოლოდ ამუშავებენ და ყიდიან სოფლის მეურნეობის პროდუქტებს, მაგრამ არ აწარმოებენ.
ორგანიზაციამ შემოსავლის არანაკლებ 70% უნდა მიიღოს სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებასთან, გადამუშავებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებული საქმიანობიდან.

ვინ ითვლება სოფლის მეურნეობის პროდუქციის მწარმოებლად:

სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოება, შემდეგ გადამუშავება და რეალიზაცია;
სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივები;
მეთევზეობა (აქ არის პირობები დასაქმებულთა რაოდენობასა და გამოყენებული გემების რაოდენობასთან დაკავშირებით).

რა ითვლება სოფლის მეურნეობის პროდუქტად:

მოსავლის პროდუქტები;
მეცხოველეობის პროდუქტები;
თევზჭერის პროდუქტები (თევზის დაჭერა, მოშენება ან მოშენება და სხვა ბიოლოგიური წყლის ობიექტები);
სასოფლო-სამეურნეო და სატყეო პროდუქცია.

ვის არ შეუძლია ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენება:

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან მხოლოდ სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის პირველადი ან მეორადი გადამუშავებით და მათი წარმოების გარეშე რეალიზაციას.
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან აქციზური საქონლის წარმოებას და რეალიზაციას, აგრეთვე აზარტული თამაშების სფეროში მოღვაწე.
სახელმწიფო, საბიუჯეტო და ავტონომიურ დაწესებულებებთან დაკავშირებული ორგანიზაციები.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი 2019 წელს

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოების, გადამუშავებისა და რეალიზაციის სფეროში საქმიანობიდან მიღებული მოგება, ხარჯებით შემცირებული (დანახარჯები უნდა იყოს დოკუმენტირებული და სწორად აღრიცხული ფინანსურ ანგარიშგებაში).

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის განაკვეთი 6%-ია.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოანგარიშების პროცედურა.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი გამოითვლება ფორმულით:

საგადასახადო ბაზა * განაკვეთი 6%

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საგადასახადო ბაზა არის „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯების“ მაჩვენებელი.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი:

ორგანიზაციის მოგება შეადგენს 900000 რუბლს.

ორგანიზაციის ხარჯები შეადგენს 546000 რუბლს.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი = (900,000 – 546,000)*6% = 21,240 რუბლი.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი იხდის წელიწადში ორჯერ:

პირველი გადახდა ხდება ავანსის სახით მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის 25 ივლისამდე;
მეორე გადახდა ხდება გასული წლის შედეგების მიხედვით, მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის 31 მარტამდე.

რა გადასახადებს იხდიან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის რეჟიმით?

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის რეჟიმის გამოყენებისას მეწარმეები თავისუფლდებიან ზოგადი რეჟიმის (OSNO) ფარგლებში გადახდილი ძირითადი გადასახადებისგან. ეს გადასახადები იცვლება ერთიანი გადასახადით, რომელიც გამოითვლება კანონით დადგენილი წესით.

UTII-ის გადამხდელებმა უნდა გადაიხადონ შემდეგი გადასახადები:

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი წლის პირველი ნახევრისა და წლის შედეგების მიხედვით (საგადასახადო პერიოდზე ორჯერ);
სავალდებულო სადაზღვევო შენატანები საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში;
პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლებისთვის.

რა სახის ანგარიშგება ტარდება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებისას?

ვინაიდან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზა არის ინდიკატორი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, ყველა ხარჯი სწორად უნდა იყოს გათვალისწინებული და ასახული დეკლარაციაში.

ეს სტატია საუბრობს იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გსურთ გაიგოთ, როგორ მოაგვაროთ თქვენი კონკრეტული პრობლემა, დაუკავშირდით ჩვენს კონსულტანტს სრულიად უფასოდ!

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის მეწარმეები ვალდებულნი არიან სათანადოდ აწარმოონ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (KUDiR). ყველა ხარჯი უნდა იყოს დოკუმენტირებული. ხარჯების დამადასტურებელ დოკუმენტებად შეიძლება ჩაითვალოს ნაღდი ფული და გაყიდვების ქვითრები, გადახდის ქვითრები და სხვა გადახდის დოკუმენტები, სამუშაოს დასრულების მოწმობა, მომსახურების ხელშეკრულება და ა.შ.

მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გაანგარიშებისას ყველა ხარჯის გათვალისწინება არ შეიძლება. ხარჯების კონკრეტული ჩამონათვალი, რომლებიც შეიძლება იქნას გათვალისწინებული გადასახადის გაანგარიშებისას, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლში.

მნიშვნელოვანია: ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელებმა შეიძლება შეიტანონ სავალდებულო სადაზღვევო შენატანები საკუთარი თავისთვის და თანამშრომლებისთვის, როგორც ხარჯის პუნქტი.

დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია შემდეგი გზით:

პირადად გამოცხადდით ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის ოფისში თქვენს საცხოვრებელ ადგილას (IP) ან ორგანიზაციის ადგილას ქაღალდის ფორმით. დეკლარაცია ივსება 2 ეგზემპლარად;
მესამე უფლებამოსილი პირის მეშვეობით ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობის თანდასწრებით;
ფოსტით გაგზავნეთ ძვირფასი წერილი ინვენტარით. თქვენ უნდა გქონდეთ ინვესტიციის ინვენტარი და გადახდის ქვითარი თქვენს ხელში. ქვითარზე მითითებული თარიღი ჩაითვლება დეკლარაციის წარდგენის თარიღად.
ელექტრონული ფოსტით ინტერნეტით, ამისათვის სპეციალური სერვისების გამოყენებით.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით სარგებლობის უფლების დაკარგვა

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის რეგისტრაციის გაუქმება შეიძლება მოხდეს რამდენიმე მიზეზის გამო:

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის უფლების დაკარგვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული განაცხადის პირობების დარღვევის გამო.

მაგალითად, საანგარიშო პერიოდის ბოლოს სასოფლო-სამეურნეო საწარმოო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი იყო საჭირო 70%-ზე ნაკლები. საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის უფლების იძულებით დაკარგვის შემთხვევაში ავტომატურად ხდება გადაანგარიშება ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის მიხედვით, რაც იწვევს მნიშვნელოვან საგადასახადო ტვირთს მეწარმეზე.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებაზე უარი სხვა დაბეგვრის რეჟიმზე გადასვლის გამო.

თუ მეწარმეს სურს დაიწყოს სხვა საგადასახადო სისტემის გამოყენება, მან შესაბამისი შეტყობინება უნდა წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებაზე უფლების დაკარგვის ან უარის შემთხვევაში აუცილებელია შეტყობინების გაგზავნა საგადასახადო სამსახურში არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ისა.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის შეტყობინების გაგზავნის ფორმები:

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის რეჟიმის გამოყენების შეწყვეტის შესახებ შეტყობინება წარმოდგენილია ფორმა No26.1-7;
ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით სარგებლობის უფლების დაკარგვის შესახებ შეტყობინება წარმოდგენილია ფორმა No26.1-2;
ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის შემდგომ გამოყენებაზე უარის თქმის შესახებ შეტყობინება წარმოდგენილია ფორმა No26.1-3.

ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლა

ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლა ნებაყოფლობით ხორციელდება. გადართვისთვის, თქვენ უნდა წარადგინოთ შესაბამისი შეტყობინება საგადასახადო ოფისში. ინდივიდუალური მეწარმეები აგზავნიან შეტყობინებას საგადასახადო ოფისში მათი საცხოვრებელი ადგილის შესახებ, ორგანიზაციები აგზავნიან შეტყობინებას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს საწარმოს ადგილზე.

შეტყობინება შეიძლება დაუყოვნებლივ წარედგინოს ორგანიზაციას ან ორგანიზაციას ყველა დოკუმენტთან ერთად;
ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის შესახებ შეტყობინება შეიძლება წარდგენილი იქნეს ინდივიდუალური მეწარმის ან საწარმოს რეგისტრაციის დღიდან 30 დღის ვადაში;
ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე სხვა საგადასახადო რეჟიმიდან გადასვლის შემთხვევაში საჭიროა შესაბამისი შეტყობინების წარდგენა მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე, ვინაიდან ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის რეჟიმში სრული გადასვლა და საქმიანობის დაწყება შესაძლებელია მხოლოდ ქ. ახალი კალენდარული წლის დასაწყისი.

ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის შესახებ შეტყობინება წარმოდგენილია ფორმა No26.1-1.

პასუხისმგებლობა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით დეკლარაციის შევსებისა და გადასახადების გადახდის ვადების დარღვევაზე

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის თანახმად, გადასახადის გადაუხდელობის შემთხვევაში მეწარმეს ეკისრება ჯარიმა გადაუხდელი თანხის 20%-დან 40%-მდე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის თანახმად, ადმინისტრაციული ჯარიმები გათვალისწინებულია ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის. ჯარიმის ოდენობა შეიძლება შეადგენდეს ყოველი სრული ან ნაწილობრივი დაგვიანების თვეში გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 5-30%-ს, რომელიც უნდა გადაეხადა ამ დეკლარაციის საფუძველზე. მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლი.

ამრიგად, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის რეჟიმი შექმნილია სოფლის მეურნეობის სფეროში მეწარმეების საქმიანობის მხარდასაჭერად და სტიმულირებისთვის. ამ მიზნით, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის რეჟიმი ითვალისწინებს საკმაოდ დაბალ საგადასახადო განაკვეთს 6%-ს და გაამარტივებს პირობებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ანგარიშების შენარჩუნებისა და წარდგენისათვის.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (ანალოგი: ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც შექმნილია ექსკლუზიურად სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის მათი წარმოების სპეციფიკის მაქსიმალური გათვალისწინებით. დაბეგვრის ეს მეთოდი რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ჩ. 26.1 შესწორებული 2016 წელს. სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რუს მწარმოებლებს უფლება აქვთ (მაგრამ არ არიან ვალდებულნი) ისარგებლონ ამ რეჟიმით.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი: კრიტერიუმები

წარმოებაში ჩართული სოფლის მეურნეობის სექტორის წარმომადგენლები შედიან ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც აკმაყოფილებენ დადგენილ კრიტერიუმებს:

სოფლის მეურნეობის პროდუქტები იწარმოება რუსეთში;
ეწევიან თავიანთი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის (პირველადი და სამრეწველო) გადამუშავებას;
განახორციელოს ისინი.

ამასთან, გაყიდვით მიღებული შემოსავლის ოდენობა უნდა შეადგენდეს მთლიანი შემოსავლის არანაკლებ 70%-ს (346.2 მუხლის მე-2 პუნქტის მიხედვით). ხარჯებით შემცირებული მოგება ექვემდებარება დაბეგვრას ( ხელოვნება. 346.4). აღნიშნული წილი გამოითვლება მოყვანილი და პირველ რიგში გადამუშავებული პროდუქტებიდან მიღებული მოგების გათვალისწინებით. სამრეწველო გადამუშავების შემთხვევაში გაანგარიშება ხორციელდება კოდექსის 346.2 მუხლის მე-2 პუნქტის 2.2 პუნქტის მიხედვით.

სოფლის მეურნეობის პროდუქტები განისაზღვრება ზოგადი კლასიფიკატორით ( OK 005–93). მისი და პირველი გადამუშავების პროდუქტების დეტალური შეკვეთილი ნუსხა დამტკიცდა მთავრობის 2006 წლის 25 ივნისის No458 დადგენილებით. 2010 წელს შესწორებული.

სოფლის მეურნეობის პროდუქტები მოიცავს	ზოგიერთი პირველადი გადამუშავებული პროდუქტი საკუთარი სასოფლო-სამეურნეო წარმოების ნედლეულიდან
ბოსტნეული, მარცვლეული, სამრეწველო კულტურები.	ხორცი, ხორცი, რძის პროდუქტები, სხვა საკვები პროდუქტები.
თესლი ბუჩქების და ხეების ნერგებით; ხილის თესლი.	ბოსტნეული დამუშავებული ხილით.
საკვების მინდვრის გაშენება.	გადამუშავებული თევზი და თევზის პროდუქტები.
მესაქონლეობა, ირმის მოშენება, ცხენის მოშენება, ცხვრის მოშენება, ღორის მოშენება, თხის მოშენება, სხვა მეცხოველეობა.	ცხოველური და მცენარეული ცხიმები, ზეთები.
მეფრინველეობა, თევზის მეურნეობა, მეფუტკრეობა და სოფლის მეურნეობის სხვა დარგები.	ფქვილის საფქვავი მრეწველობა, ალაო.
ბეწვის მეურნეობა, სანადირო მეურნეობები.	ღვინის მასალები.
საჭმელი, თევზი, ბაღი.	ველური ტყის მცენარეები.
	ნედლეული ქსოვილებისთვის, ბეწვისა და ტყავის ნაწარმის წარმოება.

პირველადი დამუშავებული პროდუქტები არის ნედლეული შემდგომი სამრეწველო გადამუშავებისა და სხვა პროდუქტების წარმოებისთვის.

ქვემოთ მოცემულ ინფოგრაფიკაში ასახულია ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადისთვის სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმის დადებითი და უარყოფითი მხარეები, გადახდის ვადები, გადასახადის განაკვეთი და გარდამავალი პირობები ⇓

მაგალითი No1. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გაანგარიშება

მცირე გლეხური (ან ფერმის) საწარმო თავისი რძისგან აწარმოებს რძის პროდუქტებს, ყიდის მათ დამოუკიდებლად, ხოლო მთლიანი შემოსავლის 70%-ზე მეტ მოგებას იღებს. აქ ფერმა მოქმედებს როგორც სოფლის მეურნეობის მწარმოებელი და აკმაყოფილებს ხელოვნებაში აღნიშნულ ყველა კრიტერიუმს. კოდის 346.1. ამიტომ ფერმას აქვს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით სარგებლობის უფლება. მთლიანი რძე პირველი დამუშავების პროდუქტია და მისგან დამზადებული პროდუქტები სამრეწველო გადამუშავების შედეგია.

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის დაბეგვრის თავისებურებები

სოფლის მეურნეობის აღიარებული მწარმოებლების დეტალური სია წარმოდგენილია ხელოვნებაში. რუსეთის კოდექსის 346.2. გადასახადის განაკვეთი 6% განისაზღვრება მუხ. 346.8. მისი ღირებულება ასევე დამოკიდებულია მოგებაზე, წარმოებულ საქონელზე, დასაქმებულთა რაოდენობასა და გადამხდელის სტატუსზე. საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი, ხოლო საანგარიშო პერიოდი - ნახევარი წელი. ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადარიცხვა გათავისუფლებთ გარკვეული საგადასახადო ვალდებულებისაგან.

სოფლის მეურნეობის მწარმოებელი	რა გადასახადებისგან არის გათავისუფლებული?	გამონაკლისები	მოქმედი კანონმდებლობა
მეწარმეები	– დღგ; – პირადი საშემოსავლო გადასახადი და ფიზიკური პირების ქონებაზე ბიზნეს საქმიანობაში.	- რუსეთის ფედერაციაში საქონლის იმპორტისთვის დღგ-ს გარდა, მარტივი და საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებების გაფორმება და ქონების ნდობის მართვა; – გარდა პირადი საშემოსავლო გადასახადისა დივიდენდებში და გადასახადებში, ხელოვნებაში მითითებული განაკვეთებით. 224, პუნქტი 2 და 5 NK.	რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 346.1, პუნქტი 3, პუნქტი 4.
ორგანიზაციები	– დღგ; - მოგებაზე და ქონებაზე.	- რუსეთის ფედერაციაში საქონლის იმპორტისთვის დღგ-ს გარდა, მარტივი და საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებების გაფორმებისა და ქონების ნდობის მართვისას; – გარდა საშემოსავლო გადასახადისა, ხელოვნებაში გათვალისწინებული განაკვეთებით. 284, პუნქტი 1.6, 3 და 4 საგადასახადო კოდექსი.	რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 346.1, პუნქტი 3, პუნქტი 1.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი მნიშვნელოვნად ამცირებს საგადასახადო ტვირთს. გადასახადის აშკარა უპირატესობებში ასევე შედის მინიმალური ანგარიშგება, მისაღები გადახდის პირობები და გამარტივებული აღრიცხვის პროცედურა.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გაანგარიშება და გადასახადები

ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ხდება შედეგების შეჯამება და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი გამოითვლება გადასახადისთვის: გადასახადის განაკვეთი * საგადასახადო ბაზა, სადაც საფუძველი არის შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით ფულადი თვალსაზრისით ( ხელოვნება. 346.6). გადახდა ხდება საანგარიშო ნახევარი წლის ბოლო დღიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა. მოგება და ხარჯები გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე კალენდარული წლის დასაწყისიდან.

საგადასახადო პერიოდისთვის სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი ამ პერიოდის მომდევნო 31 მარტამდე. ინდივიდუალური მეწარმეები ყველა გადასახადს იხდიან თავიანთ საცხოვრებელ ადგილზე, ხოლო ორგანიზაციები - თავიანთ ადგილზე. არის ჯარიმა თქვენი საგადასახადო დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. საფასურის ნაწილობრივი გადახდის ან გადაუხდელობის შემთხვევაში გადამხდელები დაჯარიმდებიან ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 119 და 122), თუ არ არის საგადასახადო დარღვევები.

საგადასახადო პერიოდის შედეგების შეჯამებისას დანახარჯები შეიძლება იყოს მოგებაზე მეტი. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზა მცირდება გასულ პერიოდში გაწეული ზარალის ოდენობამდე, რომელიც არ აღემატება 30%-ს. თუ წინა კალენდარული წლის ზარალის ოდენობა მეტია, დარჩენილი თანხა გადადის შემდეგ საგადასახადო პერიოდში.

ანგარიშგება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის შესახებ

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებმა, რომლებიც იყენებენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის სისტემას, უნდა განაგრძონ ანგარიშების შენახვა, რომელიც ასახავს მუშაობის ყველა ინდიკატორს, ფულადი სახსრების ხარჯებს და შემოსულებს. იგი ყალიბდება პირველადი აღრიცხვის საფუძველზე. სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის სავალდებულოა:

ამისათვის საკმარისია ინდმეწარმემ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი შეინახოს ფულადი აღრიცხვის მეთოდით. ყველასთვის მთავარი დოკუმენტია საგადასახადო დეკლარაცია, რომელსაც თითოეული გადამხდელი წარუდგენს საგადასახადო სამსახურს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, არაუგვიანეს მომდევნო 31 მარტისა. ისინი მას ემსახურებიან:

გადასახადის გადამხდელი;
მისი წარმომადგენელი;
ფოსტით;
ელექტრონული ფორმით.

დეკლარაცია არის წერილობითი განცხადება, რომელიც მოიცავს გადამხდელის მონაცემებს გადასახდელი ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადების ოდენობის, გადასახადის გამოთვლებისა და ზარალის ოდენობის შესახებ, რომელიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას. დეკლარაციის ელექტრონული ვერსია იგზავნება დადგენილი წესით ( რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2002 წლის 2 აპრილის No BG-3-32/169 ბრძანება.).

ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლა

თუ აკმაყოფილებთ ყველა კრიტერიუმს, შეგიძლიათ გადახვიდეთ ამ საგადასახადო რეჟიმზე სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის შეტყობინების გაგზავნით ფორმა No 26.1–1 ( 346.3 მუხლის მე-2 პუნქტი). მასში მითითებული უნდა იყოს სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული მოგების წილი სამუშაოდან და მომსახურებით მიღებულ შემოსავლებში. ამისათვის დადგენილია შემდეგი ვადები:

ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის დღიდან ერთი თვე;
31 დეკემბრამდე - სხვა შემთხვევაში.

ვინც ამ სფეროში დიდი ხანია მუშაობს, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციას მხოლოდ მომავალი კალენდარული წლიდან შეძლებს. თუ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებმა დროულად არ შეატყობინეს საგადასახადო ორგანოებს ახალ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ გადაწყვეტილება, მათ არ აქვთ მისი გამოყენების უფლება. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით საგადასახადო სისტემაში ასევე არ შეიძლება გადავიდეს:

აქციზური საქონლის მწარმოებლები;
აზარტული თამაშების ბიზნესში ჩართულები;
საბიუჯეტო, სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული, ავტონომიური ტიპის სახელმწიფო დაწესებულებები.

წლიური პერიოდის გასვლის შემდეგ ფერმერებს და ბიზნესის ხელმძღვანელებს შეუძლიათ გააგრძელონ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით სარგებლობა დადგენილი პირობებით მომავალ წელს. ჯერ ერთი, თუ არ იყო დარღვევა 346.2 მუხლის მე-2, 2.1, მე-5 და მე-6 პუნქტებით (კრიტერიუმების შესახებ). მეორეც, თუ მათ, ვინც ახლახან დარეგისტრირდა და გადავიდა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე, არ ჰქონდა შემოსავალი პირველი საგადასახადო პერიოდისთვის.

სოფლის მეურნეობის თითოეული მწარმოებელი ვალდებულია მომდევნო 15 სამუშაო დღის ვადაში დაუყოვნებლივ აცნობოს საგადასახადო სამსახურს სოფლის მეურნეობის მწარმოებლის საქმიანობის შეწყვეტის შესახებ (თუ ის არ აკმაყოფილებს კოდექსით დადგენილ კრიტერიუმებს). შემდეგ დეკლარაცია წარედგინება მომდევნო თვეში არაუგვიანეს 25-ისა და გადაანგარიშება ასევე ტარდება მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში ზოგადი დაბეგვრის მიხედვით. OSNO-ში დაბრუნება ასევე ხორციელდება ნებაყოფლობით საფუძველზე.

საგადასახადო კანონმდებლობაში ბოლო ცვლილებები 2016 წლის ივნისში განხორციელდა. ისინი ეხება 346.2 და 346.3 მუხლებს. მათი თქმით, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენების უფლება სოფლის მეურნეობის მწარმოებელთა გარკვეულ კატეგორიებს მიენიჭებათ. ეს მოიცავს მათ, ვინც დამატებით მომსახურებას ახორციელებს სასოფლო-სამეურნეო კულტურების წარმოებაში, ასევე სოფლის მეურნეობის პროდუქტების მოსავლის შემდგომ გადამუშავებაში ( 2016 წლის 23 ივნისის ფედერალური კანონი No216).

მაგალითი No2. როგორ გადავიდეთ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე

ორგანიზაცია ეწევა სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებას: მოჰყავს კარტოფილი, მარცვლეული, ამრავლებს პირუტყვს, კურდღლებს, აწარმოებს რძეს. 9 თვის განმავლობაში ყველა პროდუქტის რეალიზაციიდან შემოსულებმა მთლიანი შემოსავლის 80% შეადგინა. ამასთან, მოყვანილი და წარმოებული პროდუქციის გადამუშავება არ განხორციელებულა. მიუხედავად ამისა, ორგანიზაციას უფლება აქვს გადავიდეს სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების ერთიან დაბეგვრის რეჟიმზე და გამოიყენოს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. თავ. კოდექსის 21, მას შეუძლია ამის გაკეთება, რადგან ცხრათვიანი ვადით ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის შესახებ განაცხადის შეტანის დროს, მის მიერ წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქტების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი 70-ზე მეტი იყო. კოდექსით დადგენილი %.

პასუხები აქტუალურ კითხვებზე ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენების შესახებ

კითხვა No1: არის თუ არა სოფლის მეურნეობის მწარმოებელი ორგანიზაცია, რომელიც ამუშავებს სხვა ფერმებიდან შეძენილ ნედლეულს?

უპასუხე: არა, ის არ არის აღიარებული სოფლის მეურნეობის მწარმოებლად, რადგან არ აწარმოებს სოფლის მეურნეობის პროდუქტებს.

კითხვა No2: იბეგრება თუ არა გლეხის მეურნეობებზე გაცემული გრანტები, სუბსიდიები და სხვა სახის დახმარება?

უპასუხე: გლეხური მეურნეობის ხელმძღვანელების მიერ საბიუჯეტო სახსრებიდან მიღებული ყველა თანხა შექმნის, გაუმჯობესების, განვითარებისთვის არ ექვემდებარება გადასახადს ( ხელოვნება. 217, პუნქტები 14.1 და 14.2).

კითხვა No3: როგორ ისჯებიან სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები გადასახადების ნაწილობრივი გადახდისთვის?

უპასუხე: დაჯარიმდა კოდექსის 122-ე მუხლით. გადასახადის არასრული გადახდა ნებისმიერი არასწორი გაანგარიშების შედეგად სამართალდარღვევის ნიშნების არარსებობის შემთხვევაში ისჯება გადასახადის გადაუხდელი თანხის 20%-ის ოდენობით და ქმედებების განზრახ ჩადენის შემთხვევაში 40%-ით.

კითხვა No4: რა სფეროებში უწევს ანგარიშს აგრარული ორგანიზაცია ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს?

უპასუხე: სასოფლო-სამეურნეო საგადასახადო სისტემაზე გადასული ორგანიზაცია კვარტალურად და წლის ბოლო პერიოდისთვის წარადგენს დეკლარაციას ფორმაში, ფინანსურ ანგარიშგებაში.

კითხვა No5: როგორ გამოვთვალოთ გადასახადის გადახდა, თუ წლის ბოლოს აღმოჩნდება, რომ ორგანიზაცია არ აკმაყოფილებს წილის ოდენობის კრიტერიუმებს?

უპასუხე: აუცილებელია კალენდარული წლის სრული გადაანგარიშება ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის პრინციპების მიხედვით ( ხელოვნება. 346.3, პუნქტი 4), ვინაიდან ამ მომენტიდან ორგანიზაციას ჩამოერთვა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენების უფლება.

კითხვა No6: შესაძლებელია თუ არა სასოფლო-სამეურნეო ორგანიზაციამ, რომელიც იყენებს ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, დაარეგისტრიროს თავისი განყოფილება რუსეთის სხვა რეგიონში და დარჩეს იგივე დაბეგვრის ქვეშ?

უპასუხე: ხელოვნების მიხედვით. კოდექსის 346.2, მე-3 პუნქტი, ორგანიზაციას არ აქვს უფლება გადავიდეს ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე, თუ მას აქვს ფილიალები (წარმომადგენლობები). ამიტომ, თუ რეგისტრირებულ განყოფილებას არ გააჩნია ფილიალის (ან წარმომადგენლობის) მახასიათებლები, მაშინ ორგანიზაციას შეუძლია დარჩეს ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე მისი რეგისტრაციის შემდეგაც.

კითხვა No7: შესაძლებელია თუ არა სოფლის მეურნეობის მწარმოებელმა სარგებლობის უფლების დაკარგვის შემდეგ კვლავ გადავიდეს ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე?

უპასუხე: ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი შეიძლება ხელახლა იქნას გამოყენებული ამ გადასახადის გადახდის უფლების ჩამორთმევიდან მხოლოდ ერთი წლის შემდეგ ( თან. 346.3, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 პუნქტი).

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (USAT) არის გადასახადი, რომელსაც იხდიან სასოფლო-სამეურნეო საქონლის მწარმოებლები ამ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე მათი ნებაყოფლობითი გადასვლისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.1 მუხლის 1, პუნქტი 2).

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის სახით სპეციალურ რეჟიმზე გადასასვლელად, ორგანიზაციებმა და მეწარმეებმა უნდა აცნობონ საგადასახადო ოფისს რეგისტრაციის ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.3 მუხლის 1 პუნქტი).

თუ ვსაუბრობთ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე (რა არის მარტივი სიტყვებით), მაშინ ეს არის სპეციალური რეჟიმი სასოფლო-სამეურნეო საქონლის მწარმოებლებისთვის, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გადაიხადოთ გადასახადი უფრო დაბალი განაკვეთით, გაამარტივოთ ანგარიშგება და დოკუმენტების ნაკადი.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი: გადასახადი

ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის, თავისუფლდებიან კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისა და კორპორატიული ქონების გადასახადისგან, გარდა ხელოვნების მე-3 პუნქტში მითითებული სიტუაციებისა. 346.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებაზე, თავისუფლდებიან ფიზიკური პირებისთვის ქონების გადასახადისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან დაკავშირებით, გარდა ხელოვნების მე-3 პუნქტში მითითებული სიტუაციებისა. 346.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

2019 წლის 1 იანვრამდე სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები, რომლებიც იყენებდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, გათავისუფლდნენ დღგ-ის გადახდისგან, გარდა ხელოვნების მე-3 პუნქტით განსაზღვრული სიტუაციებისა. 346.1 მაგრამ 2019 წლის 1 იანვრიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობაში ცვლილებები ავალდებულებს ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც გადავიდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე, გამოთვალონ და გადაიხადონ დღგ-ის ზოგადი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21 (2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონის N 335-FZ, ფედერალური კანონის მე-9 მუხლის მე-12 პუნქტი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 18 მაისის წერილი No. SD-4-3/9487@) .

ასევე, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ტრანსპორტის გადასახადი და სხვა გადასახადები (მაგალითად, წყლის გადასახადი), თუ მათ აქვთ დაბეგვრის შესაბამისი ობიექტები.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი 2019 წელს

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი გამოითვლება ექვსი თვის შედეგების მიხედვით, გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის სახით, გამრავლებული გადასახადის განაკვეთზე (346.6 მუხლის 1 პუნქტი, 346.7 მუხლის მე-2 პუნქტი, პუნქტი 1, პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.9 მუხლის 2).

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საგადასახადო განაკვეთი განისაზღვრება 6%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.8 მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამავდროულად, შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს დიფერენცირებული განაკვეთები 0-დან 6%-მდე გადასახადის გადამხდელთა ყველა ან ცალკეული კატეგორიისთვის, რაც დამოკიდებულია: წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის სახეობაზე, შემოსავლის ოდენობაზე, სამეწარმეო საქმიანობის ადგილს და. /ან დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდა, ისევე როგორც მასზე წინასწარი გადახდა, ხდება ორგანიზაციების (IP) მიერ მათი რეგისტრაციის ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.9 მუხლის 4 პუნქტი). ამ შემთხვევაში, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ავანსი გადახდილია არაუგვიანეს ნახევარი წლის მომდევნო თვის 25-ე დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.7 მუხლის მე-2 პუნქტი, 346.9 მუხლის მე-2 პუნქტი). თავად გადასახადი იხდის არაუგვიანეს მომდევნო წლის 31 მარტისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.9 მუხლის მე-5 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.10 მუხლის მე-2 პუნქტი).

სასოფლო-სამეურნეო საქონლის მწარმოებლის საქმიანობის შეწყვეტისას, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი უნდა გადაიხადოს არაუგვიანეს თვის 25-ე დღისა იმ თვის შემდეგ, როდესაც შეწყდა ეს საქმიანობა, ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის გაგზავნილი შეტყობინების მიხედვით (მუხლი 2). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.10).

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის ვადა 2019 წელს:

საგადასახადო დეკლარაცია ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადისთვის

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით საგადასახადო დეკლარაციას ამ სპეციალური რეჟიმის მქონე ორგანიზაციები (ინდივიდუალური მეწარმეები) წარადგენენ წლის ბოლოს მათი რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო სამსახურში არაუგვიანეს მომდევნო წლის 31 მარტისა (მუხლის 1-ლი პუნქტი). 346.7, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.10 მუხლის მე-2 პუნქტი ).

სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის მწარმოებლის საქმიანობის შეწყვეტისას, საგადასახადო დეკლარაცია ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს თვის 25-ე დღისა იმ თვის შემდეგ, როდესაც შეწყდა ასეთი საქმიანობა, ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის გაგზავნილი შეტყობინების მიხედვით (

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის ვადა 2017 წ განსაზღვრულიხელოვნება. 346.7 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. განვიხილოთ, რა თავისებურებები აქვს ამ გადასახადისთვის დადგენილი გადახდის ვადას?

2017 წლის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის პროცედურა და ვადები

განსახილველი გადახდისთვის კანონმდებელმა საგადასახადო პერიოდად განსაზღვრა კალენდარული წელი, ხოლო საანგარიშგებო პერიოდი - ნახევარი წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.7 მუხლი).

საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ბიზნეს სუბიექტმა უნდა გადარიცხოს წინასწარი თანხა რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში, ხოლო საგადასახადო პერიოდის ბოლოს - გადასახადის დარჩენილი ნაწილი. ორივე შემთხვევაში დგინდება სხვაობა სოფლის მეურნეობის მწარმოებლის შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის და გამოიყენება 6%-იანი განაკვეთი. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის მეორე ნაწილის გაანგარიშებისას ექვსი თვის ბოლოს გადახდილი თანხა კლებულობს მთელი წლის მთლიან გადასახადს.

აღნიშნული გადასახადის წინასწარი გადახდა უნდა მოხდეს არაუგვიანეს 25 ივლისისა. დარჩენილი გადასახადის თანხა ირიცხება ბიუჯეტში:

31 მარტამდე - თუ სოფლის მეურნეობის მწარმოებელი განაგრძობს საქმიანობას სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებაში;
სოფლის მეურნეობის მწარმოებელმა სოფლის მეურნეობის სექტორში მუშაობა შეწყვიტა მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.

როგორც ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ავანსი, ისე გადასახადის დარჩენილი ნაწილი, რომელიც გამოითვლება წლის ბოლოს წინასწარი გადახდის გათვალისწინებით, იხდის იურიდიული პირის რეგისტრაციის ან სასოფლო-სამეურნეო საწარმოს საცხოვრებელ ადგილას. მწარმოებელი ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსით.

ერთიანი სოფლის მეურნეობის საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ერთხელ (წლის ბოლოს) საგადასახადო პერიოდისთვის გადასახადის გადახდისთვის დადგენილ იმავე პერიოდში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.10 მუხლი 1, პუნქტი 2, 1 ქვეპუნქტი). ).

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდა: გაანგარიშების მაგალითი

განვიხილოთ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის სუბიექტების მიერ გადახდილი ავანსისა და გადასახადის საბოლოო თანხის გაანგარიშების მაგალითი.

2016 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისამდე პერიოდში ფერმერმა მიიღო შემოსავალი 700 000 რუბლის ოდენობით. ხარჯებით 300000 რუბლი. მისი ვალდებულება იქნება 2016 წლის 25 ივლისამდე რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით წინასწარ გადახდის აუცილებლობა - გადასახადის ნაწილი, რომელიც გამოითვლება განხორციელებული საქმიანობის შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის საფუძველზე (6%). 400000 რუბლიდან).

ამრიგად, 25 ივლისამდე ფერმერმა სახელმწიფოს უნდა გადაუხადოს 400,000 x 6% = 24,000 რუბლი.

შევთანხმდეთ, რომ მთელი წლის მუშაობის შედეგებიდან გამომდინარე, ფერმერმა გამოიმუშავა 1,200,000 რუბლი. ხარჯებით 500000 რუბლი. შემდეგ ის:

განსაზღვრავს საგადასახადო ბაზის ზომას წლის განმავლობაში, გამოაკლებს ხარჯებს შემოსავლიდან და იღებს ფიგურას 700,000 რუბლი;
განსაზღვრავს მთლიანი გადასახადის ოდენობას წლის განმავლობაში (6% 700,000 რუბლიდან), იღებს 42,000 რუბლს;
ამ შედეგს აკლებს გადახდილი წინასწარი გადახდის თანხას და იღებს 18000 რუბლს.

შედეგები

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ძირითადი დებულებები, რომლებიც არეგულირებს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის პროცედურას, მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.7-346.9, ისევე როგორც ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 346.10 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ფერმერები ბიუჯეტში ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს ორჯერ გადარიცხავენ: ექვსი თვის ბოლოს - 25 ივლისამდე და ასევე წლის განმავლობაში ჩატარებული საქმიანობის შედეგებიდან - 31 მარტამდე (თუ ისინი არ შეწყვეტენ ფუნქციონირებას, როგორც სასაქონლო მწარმოებელი. ).

სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოებითა და გადამუშავებით დასაქმებულ საწარმოებს უფლება აქვთ გამოიყენონ სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმი.

სოფლის მეურნეობის გადასახადის სპეციალურ ერთიან რეჟიმზე გადასვლა ხორციელდება კომპანიის გახსნისას ან კალენდარული წლის დაწყებამდე. სისტემას აქვს შეზღუდვები საქმიანობის სახეებზე და წარმოებული და გადამუშავებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე მიღებული შემოსავლის მთლიან ოდენობაზე.

სისტემა ხასიათდება საკონტროლო ორგანოებისთვის წარდგენილი გადასახადებისა და ანგარიშგების ფორმების მინიმალური რაოდენობით.

საწარმო აწარმოებს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის აღრიცხვის გამარტივებულ ფორმას. აღრიცხვის პროცედურა მსგავსია საბუთების ნაკადის სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოებასა და გადამუშავებაში მონაწილეობის პირობით.

რეჟიმის გამოყენების ფარგლებში სოფლის მეურნეობის სექტორი მოიცავს:

მცენარის გაშენება.
სოფლის მეურნეობა.
მეტყევეობა.
მეცხოველეობა.
თევზაობა, მათ შორის თევზის დაჭერა.

სისტემის გამოყენების პროცედურა განისაზღვრება ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2, რომელიც ასევე ადგენს იმ პირთა შეზღუდულ სიას, რომლებსაც უფლება აქვთ გამოიყენონ საგადასახადო სისტემა.

ვის შეუძლია მისი გამოყენება და როდის?

სისტემით სარგებლობის უფლება აქვთ საწარმოებს, რომელთა წილი სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავლებში შეადგენს მთლიანი შემოსავლის 70%-ს მაინც. შემოსავლების მთლიანი წილი არ ითვალისწინებს სახელმწიფოსგან მიღებულ შემოსავლებს. მაგალითად, სასოფლო-სამეურნეო საწარმოებზე გაცემული სახელმწიფო კომპენსაციის ერთ-ერთი სახეობაა საწარმოების მიერ არანორმალური ამინდის პირობების - გვალვის ან ძლიერი წვიმის შემთხვევაში მიღებული თანხა.

არ არსებობს შეზღუდვები კომპანიების ორგანიზაციულ ფორმაზე. თუ შემოსავალი არ არის, სისტემა შეიძლება უარყოს. ახლად შექმნილი საწარმოებისთვის შემოსავლის წილი განისაზღვრება ბოლო საანგარიშო პერიოდის მიხედვით.

სისტემა შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორგანიზაციის ან შესაბამისი პროფილის მიერ.

სისტემა შეუძლია გამოიყენოს:

სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივები და ამხანაგობები. დაწესებულებების ტიპებს შორის არის მებაღეობის პარტნიორობა, მარკეტინგული და გადამამუშავებელი კოოპერატივები და სხვა სუბიექტები, რომელთა შემოსავალი მიიღება საკუთარი წარმოების პროდუქციის რეალიზაციით.
სასოფლო-სამეურნეო და მეცხოველეობის პროდუქციის მოშენებითა და გადამუშავებით დაკავებული საწარმოები.
კომპანიები, რომლებიც მონაწილეობენ თევზის დაჭერასა და გადამუშავებაში.

კანონმდებლობაში განსაკუთრებული მნიშვნელობა ენიჭება მეთევზეობას. ქალაქის შემქმნელ საწარმოებს (სათევზაო კოოპერატივები და კოოპერატივები) უნდა ჰყავდეთ შტატი, სულ მცირე, სოფლის მცხოვრებთა რაოდენობით. სათევზაო გემებზე მომუშავე კომპანიებმა უნდა დაასაქმონ 300-ზე მეტი ადამიანი.

განმარტება გამოყენების უფლებასისტემა აგებულია სოფლის მეურნეობის წარმოებაზე.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე მხოლოდ გადამუშავებით დაკავებული საწარმო ვერ გადადის. ასევე უფლება არ აქვსგამოიყენეთ კომპანიის რეჟიმი:

როგორც აქციზური პროდუქტების მწარმოებელი ან გამყიდველი.
აზარტული თამაშების ბიზნესში ჩართულები.
საბიუჯეტო, სახელმწიფო საწარმოები.

2016 წლიდან შეზღუდვა მოიხსნაფილიალების მქონე საწარმოებისთვის ადრე შექმნილი სოფლის მეურნეობის ერთიანი გადასახადის სისტემის გამოყენებაში.

თუ ჯერ არ დაარეგისტრირეთ ორგანიზაცია, მაშინ უმარტივესი გზაეს შეიძლება გაკეთდეს ონლაინ სერვისების გამოყენებით, რომლებიც დაგეხმარებათ შექმნათ ყველა საჭირო დოკუმენტი უფასოდ: თუ თქვენ უკვე გაქვთ ორგანიზაცია და ფიქრობთ როგორ გაამარტივოთ და ავტომატიზოთ აღრიცხვა და ანგარიშგება, მაშინ შემდეგი ონლაინ სერვისები მოვა სამაშველოში და მთლიანად ჩაანაცვლებს ბუღალტერს თქვენს საწარმოში და დაზოგავს დიდ ფულს და დროს. ყველა ანგარიში გენერირდება ავტომატურად, ხელმოწერილია ელექტრონულად და ავტომატურად იგზავნება ონლაინ. ეს იდეალურია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან შპს-ებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII, PSN, TS, OSNO.
ყველაფერი ხდება რამდენიმე დაწკაპუნებით, რიგებისა და სტრესის გარეშე. სცადეთ და გაგიკვირდებათრა ადვილი გახდა!

ასეთი საგადასახადო სისტემის უპირატესობები და უარყოფითი მხარეები

სისტემას აქვს მრავალი უპირატესობა. TO დადებითი პირობებირეჟიმები მოიცავს:

შემოსავლების, ხარჯებისა და ვალდებულებების გამარტივებული აღრიცხვა, რომლებიც არ საჭიროებს მნიშვნელოვან ბუღალტრულ პერსონალს.
ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადების მინიმალური რაოდენობა.
შეღავათიანი გადასახადის ხელმისაწვდომობა OSN-ის შენარჩუნებისას გადახდილ თანხასთან შედარებით.
ზარალის მიღებისას არ არის საჭირო მინიმალური გადასახადის გადახდა, რაც რეჟიმის მომხმარებლებს უფრო ხელსაყრელ მდგომარეობაში აყენებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოსარგებლე საწარმოებთან შედარებით.
დანაკარგების ხარჯად ჩამოწერის შესაძლებლობა მოვლენის დადგომიდან 10 წლის განმავლობაში.

TO ნაკლოვანებებისაგადასახადო სისტემები მოიცავს:

საქმიანობის სპეციფიკასთან დაკავშირებული შეზღუდვების არსებობა - დამოუკიდებლად მოყვანილი ან წარმოებული პროდუქციის გადამუშავებით მიღებული შემოსავლის 70%-იანი ლიმიტის დაცვის აუცილებლობა.
თევზჭერის საწარმოს ზომის მაქსიმალური ზომის არსებობა.
მიმწოდებელისთვის გადახდილი თანხის პროდუქტებში ან გაწეულ ხარჯებში არ ჩართვა. საგადასახადო კანონის მოთხოვნა 2016 წლიდან გამოიყენება.
დაუსაბუთებლად გამოყოფილი დღგ ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას და დაბეგვრას როგორც ერთიანი გადასახადი.

სისტემა დაბეგვრის შეღავათიანი ფორმაა. ბუღალტრული აღრიცხვის უარყოფითი მხარეები უმნიშვნელოა და ძირითადად ეხება რეჟიმის გამოყენების შესაძლებლობის პირობებს.

რა გადასახადებს ცვლის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი?

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გამოთვლილი ერთიანი გადასახადის გადახდისას გადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება რიგი გადასახადების გადახდის ვალდებულებისაგან. გამორიცხული გადასახადების ჩამონათვალი დამოკიდებულია ორგანიზაციულ ფორმაზე.

გადახდილი არ არის:

იურიდიული პირები ზოგადი სისტემის შენარჩუნებასთან დაკავშირებული გადასახადები - საშემოსავლო გადასახადი, დღგ.
ინდივიდუალური მეწარმეები – , დღგ.

თუ სისტემით სარგებლობის უფლება დაიკარგება, გადასახადის გადამხდელმა უნდა გამოთვალოს ყველა გადასახადი OSN-ით (და) კალენდარული წლის დასაწყისიდან.

ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლისა და სხვა სისტემებთან შერწყმის წესები

გამოიყენება რეჟიმზე გადასვლის შეტყობინების მეთოდი. სისტემის გამოყენების შესახებ გადაწყვეტილების მიღება არ საჭიროებს საგადასახადო ორგანოების თანხმობას, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც საწარმო არ აკმაყოფილებს სისტემის გამოყენებისთვის დადგენილ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნებს.

მოითხოვეთ უფლებაერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის რეჟიმის გამოსაყენებლად გადასახადის გადამხდელი უნდა დარეგისტრირდეს საგადასახადო რეგისტრაციის ადგილზე. შეტყობინება დგება 2 ეგზემპლარად კანონით დამტკიცებული ფორმით.

შეიქმნა კანონმდებლობა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის ვადები. განაცხადის დაწყება (შეტყობინების გაგზავნა) შესაძლებელია:

საწარმოს სახელმწიფო რეესტრში შეტანის დღიდან 30 დღის ვადაში. ვადის გაცდენა ნიშნავს ავტომატურ გადასვლას ზოგადად დამკვიდრებულ სისტემაზე, რომლის მიხედვითაც მეტი გადასახადი იხდის.
არაუგვიანეს გარდამავალი წლის ბოლო დღე.

საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებაზე უარის თქმა კალენდარული წლის განმავლობაში შეუძლებელია. გამონაკლისია საწარმოები, რომლებმაც დაკარგეს საგადასახადო პერიოდში ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის შენარჩუნების უფლება და იძულებით გადადიან ზოგად რეჟიმზე.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის წამყვანი საწარმოები, შეიძლება გაერთიანდესრეჟიმი სხვა ფორმებით:

იურიდიული პირები - გვ.
ინდივიდუალური მეწარმეები - UTII-თან და.

დამატებით გამოყენებული UTII რეჟიმით, ის არ გამოიყენება საცალო ქსელების მეშვეობით საკუთარი წარმოების პროდუქციის რეალიზაციისთვის.

კომბინაციის ფუნქციარეჟიმები:

საწარმოებმა უნდა აწარმოონ შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვა, რომელთა არარსებობა არ იძლევა რეჟიმების გაერთიანების საშუალებას.
ძირითადი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტის რეალიზაციით მიღებული შემოსავლის შემოსავლებში მონაწილეობის წილი 70%-ის ოდენობით გამოითვლება საწარმოს მიერ მიღებული ყველა თანხის საფუძველზე.

ასოციაცია დაუშვებელიააღრიცხვა ზოგადი ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემებით.

თუ გადასახადის გადამხდელი გადააჭარბებს სისტემისთვის დადგენილ შეზღუდვებს, ორგანიზაცია ან ინდმეწარმე ვალდებულია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგინოს შეტყობინება გარემოებების წარმოშობის დღიდან არაუგვიანეს 15 დღისა. გადასახადის გადამხდელს, თუ დაკარგავს სისტემით სარგებლობის უფლებას, უნდა დეკლარაციის წარდგენაუფლებების დაკარგვის პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.

უფლების დაკარგვაერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენება ავტომატურად იწვევს საწარმოს ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლას. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გადაანგარიშოს აქტივები, შემოსავალი, ხარჯები OSN-ის შესაბამისად და გადაიხადოს წლის განმავლობაში დარიცხული გადასახადები.

საჭირო იქნება:

ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგად საგადასახადო სისტემასთან შესაბამისობაში მოყვანა. განსაკუთრებული სირთულე წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც ორგანიზაციას აქვს ქონება, რომელიც მიეკუთვნება ამორტიზაციის კატეგორიას. საწარმომ კალენდარული წლის დასაწყისიდან უნდა მოამზადოს ჩანაწერები ბუღალტრული აღრიცხვით დადგენილი მოთხოვნების შესაბამისად, როდესაც იგი სრულად არის დაცული.
გადაიხადეთ გადასახადები OSN-ის მიერ. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ავანსის თანხების კომპენსირება შესაძლებელია შესაბამისი ბიუჯეტის გადასახდელებით.

თუ საწარმოს სურს ნებაყოფლობით გადავიდეს სხვა საგადასახადო სისტემაზე, შეტყობინება ასევე წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს გადასვლის წინა წლის 31 დეკემბრამდე. სისტემის ხელახლა გამოყენება შესაძლებელია არა უადრეს ერთი წლისა უარის ან გამოყენების უფლების დაკარგვის შემდეგ.

განაკვეთის ზომა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით. გადასახადის გამოთვლის წესები

კანონით დადგენილი გადასახადის განაკვეთი– გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოთვლილი ბაზის 6%.

განმარტების მახასიათებლები ბაზები:

თანხა გამოითვლება კუმულატიურად კალენდარული წლის დასაწყისიდან ან ახლად შექმნილი კომპანიებისთვის რეგისტრაციის დღიდან.
ღირებულება განისაზღვრება, როგორც სხვაობა მიღებულ შემოსავალსა და გაწეულ ხარჯებს შორის.
საწარმოებს, რომლებმაც განიცადეს ზარალი წინა საგადასახადო პერიოდში, უფლება აქვთ შეამცირონ ბაზის სრული ოდენობით ან მისი ნაწილით. ზარალის გადატანა შესაძლებელია მომდევნო 10 წლის განმავლობაში.

საწარმოს მიერ მიღებული ზარალის დასადასტურებლად, შემოწმების დროს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორებმა უნდა წარმოადგინონ ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები. თუ ზარალი იყო რამდენიმე პერიოდის განმავლობაში, ისინი ჩამოიწერება თანმიმდევრობით, რომელშიც მოხდა. მხედველობაში მიიღება მხოლოდ სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობის შედეგად მიღებული ზარალი. ხარჯები უნდა იყოს დოკუმენტირებული და ეკონომიკურად დასაბუთებული.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებით გადასახადის გადამხდელები ვალდებულიაშეინახეთ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა. საგადასახადო ბაზის დოკუმენტური დადასტურების მახასიათებლები:

აღრიცხვა ხორციელდება (KUDiR) გამოყენებით.
ინდიკატორები იქმნება მიხედვით. ხარჯები ითვალისწინებს მიმწოდებელს გადახდილ თანხებს რეალურად მიღებული საქონლის, მომსახურებისა და სამუშაოსთვის. შემოსავალი შედის შემოსავალში საწარმოს საბანკო ანგარიშზე ან სალაროზე ფაქტობრივი გადახდის მიღების შემდეგ.
მონაცემები გენერირდება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდში - კალენდარული წლის განმავლობაში.

საწარმოებმა უნდა შეინარჩუნონ დოკუმენტების სავალდებულო ნაკადი.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის წესებს განიხილავს შემდეგ ვიდეო გაკვეთილზე:

გადახდის პროცედურა და პირობები

კანონმდებლობა ადგენს საანგარიშო და საგადასახადო პერიოდებს სისტემის შესანარჩუნებლად. ექვსთვიანი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით გადახდილია ერთიანი გადასახადის ნაწილი. წლიური კალენდარული პერიოდის ბოლოს ხდება ვალდებულებების საბოლოო გაანგარიშება წინასწარ გადახდის თანხების გათვალისწინებით. ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის ოდენობა არ ამცირებს წლიური საგადასახადო ბაზის ზომას.

დაწესებულია ვადებიბიუჯეტში თანხების შესატანად:

ავანსიისთვის მიმდინარე პერიოდის 25 ივლისამდე.
საგადასახადო პერიოდის დასრულების მომდევნო წლის 31 მარტამდე.

თუ გადახდის თარიღი მოდის შაბათ-კვირას, გადახდის ვადა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს.

მოხსენების პროცედურა

საგადასახადო დეკლარაციაარის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელი საწარმოების ძირითადი ანგარიშგება. დეკლარაციის შევსების პროცედურა დადგენილია ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 22 ივნისის No57n ბრძანების No2 დანართით.

დოკუმენტი განსაზღვრავს:

დეკლარაციის შემადგენლობა. დოკუმენტი შედგება სათაურის ფურცლისგან, განყოფილებისგან, რომელიც შეიცავს გადასახდელ თანხას, გაანგარიშების განყოფილებას და წინა პერიოდებში მიღებული ზარალის ოდენობის ფურცელს.
დოკუმენტის წარდგენის პროცედურა.
დეკლარაციის შეტანის თარიღის დადგენა.
ფორმის შევსების ზოგადი წესები - ნიშნების და შეცდომების გარეშე, დოკუმენტის სავალდებულო, ნუმერაცია.
სათაურის მონაცემებისა და დეკლარაციის ყველა ნაწილის შევსების პროცედურა.

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადებიემთხვევა გადასახადის გადახდის თარიღებს. 2016 წლიდან გამოიყენება ახალი დეკლარაციის ფორმა, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 1 თებერვლის No ММВ-7-3/51@ ბრძანებით. ინოვაციამ გავლენა მოახდინა გადასახადის გაანგარიშებაზე. მე-2 ნაწილი შეიცავს ხაზს ყირიმის ნახევარკუნძულისა და ქალაქ სევასტოპოლის შეღავათიან დაბეგვრასთან დაკავშირებით.

მოხსენების პროცედურის შესახებ ინფორმაციისთვის იხილეთ შემდეგი ვიდეო:

პასუხისმგებლობა დარღვევებზე

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ჩადენენ საგადასახადო სამართალდარღვევებს, ისჯებიან ისევე, როგორც სხვა საგადასახადო რეჟიმების მოქმედი პირები. დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის დაკისრებულია ჯარიმა გადასახდელად განსაზღვრული თანხის 5-დან 30%-მდე. ჯარიმა არ შეიძლება იყოს 1000 რუბლზე ნაკლები. გადასახადის გადაუხდელობა იწვევს დაჯარიმებას ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულების ოდენობის 20-დან 40%-მდე.