Nakit akış tablosu nedir? Nakit akış tablosu.
Trafik raporu peşin 2019 yılı kirası 2018 yılı için olacaktır. Formu Maliye Bakanlığı'nın 66n sayılı Emri'nden alın. Makalede 2019 yılı için nakit akış tablosu doldurmanın bir örneğini bulacaksınız. Rapor, şirketin mevcut, yatırım veya finansal faaliyetlerinden elde ettiği tüm geliri gösterir.
Nakit akış tablosunu kim sunar?
Nakit akış tablosu, şirketin tüm tahsilatlarını ve ödemelerini, ayrıca dönem başındaki ve sonundaki nakit bakiyelerini gösteren bir belgedir. Kısaca “DDS raporu” denir.
Yararlı belgeler:
DDS raporunda hangi bilgiler yer alıyor?
Rapor, nakit ve gayrinakdi paranın yanı sıra nakit benzerlerini (örneğin vadesiz mevduat) içeren nakit verilerini özetlemektedir. Kuruluşun nakit akışlarının yanı sıra raporlama döneminin başındaki ve sonundaki nakit ve nakit benzerleri bakiyelerini yansıtır.
Akışlar üç gruba ayrılır: cari işlemler, yatırım işlemleri veya finansal işlemlerden. Her faaliyet türü için raporun kendi bölümü vardır.
Yatırım faaliyeti, duran varlıkların satın alınması, yaratılması veya elden çıkarılmasıdır. Son olarak finansal, boyutunu ve yapısını değiştiren bir faaliyettir. özsermayeşirket ve ödünç alınan fonlar.
Elena Popova,
Rusya Federasyonu Vergi Dairesi Devlet Danışmanı, 1. sıra
Nakit ve nakit benzerlerinin toplam tutarını etkilemeyen ödeme ve tahsilatların rapora dahil edilmesine gerek yoktur. Bu tür göstergelerin bileşimini değiştirseler bile. Örneğin, nakit benzerlerine yatırım yapılmasıyla ilgili ödemelerin raporlanmasına gerek yoktur.
Çoğu soru mevduatın nakit akım tablosuna yansımasıyla ilgili olarak ortaya çıkıyor. Prosedür, katkının nakit eşdeğeri olup olmamasına bağlıdır. Glavbukh Sistemi raporlamada nasıl gösterileceğini açıkladı:
Nakit akışı raporunu satır satır doldurma
Mifnin, 07/02/2010 tarih ve 66n sayılı siparişle muhasebede DDS'ye ilişkin bir raporun standart formunu (form 4) onayladı. OKUD 070004'e göre ODDS numarası.
Yıl sonunda Form 4'ü doldurmanız yeterlidir. Rusya Federasyonu mevzuatı veya kuruluşun kurucuları (katılımcılar) tarafından belirlenmedikçe, ara raporlamaya dahil edilmez.
Veriler raporlama dönemi 3. sütuna yansıtılmıştır. 4. sütuna bir önceki yılın aynı dönemine ilişkin göstergeleri girin. Her bölümün yapısı şu şekildedir: önce ilgili faaliyet türü için alınan ve ardından harcanan fonları belirtin. Harcanan miktarlar parantez içinde yazılır.
“Nakit akış tablosunu doldurma kuralları PBU 23/2011'de belirtilmiştir. Ancak, yalnızca yıllık vergi dairesine sunulmak üzere formu hazırlıyorsanız bunlara uymalısınız. mali tablolar.
Diğer durumlarda (özellikle kurucular, Rosstat veya bir banka için bir rapor doldurduğunuzda), PBU 23/2011 kurallarına kesinlikle uymanıza gerek yoktur. Mali tabloların hazırlanmasında genel şartlara uyulması yeterlidir.”
İÇİNDE standart form Nakit akış tablosunda satır numaralandırması yoktur. Kodlar Maliye Bakanlığı'nın 07/02/2010 tarih ve 66n sayılı emrinin Ek 4'ünden alınıp bağımsız olarak girilebilir. Bu, kuruluş istatistik departmanına ve diğer düzenleyici kurumlara rapor sunduğunda yapılmalıdır.
« Rosstat ve vergi makamlarından aynı anda mali tablolarla ilgili iki mektup alırsanız şaşırmayın. Meslektaşlarınız farklı bölgeler. Yetkililerin ne istediğini ve mektuplarına nasıl yanıt vereceğinizi size daha ayrıntılı olarak anlatalım.»
"Mevcut faaliyetlerden nakit akışları" bölümü
Satır 4110, mevcut faaliyetlerden elde edilen toplam gelir miktarını kaydeder. 4111 ve 4119 numaralı satırlardaki göstergelerin toplamına eşittir.
Satır 4111, satılan mallar (iş, hizmetler) için alınan tutarların yanı sıra alıcılardan alınan avans tutarlarını da kaydeder. 4112 numaralı satır telif ücretlerini, kiralamaları, lisansları, komisyonları ve diğer benzer ödemeleri gösterir. 4113 doğrultusunda - finansal yatırımların yeniden satışından elde edilen gelir.
Önemli: Raporlamada tutarların nasıl gösterileceği
Önceki son tarihlere uymayan diğer makbuzlar için 4119 numaralı satır amaçlanmaktadır. Örneğin, bu satır, sorumlu kişiler tarafından kasaya iade edilen tutarları, bütçeden iade edilen fazla ödenen vergi ve harç tutarlarını, kuruluş tarafından alınan para cezalarını kaydeder. sözleşme şartlarını ihlal etmek.
Satır 4120, mevcut işlemler için toplam ödeme tutarını gösterir. Tedarikçilere hammadde ödemelerini (satır 4121), çalışanlara yönelik ücretleri (satır 4122), borç yükümlülüklerine ilişkin faiz ödemelerini (satır 4123), bütçeye aktarılan gelir vergisini (satır 4124) ve diğer ödemeleri (satır 4129) içerir. Diğer ödemeler arasında, örneğin hesaba yatırılan tutarlar, kuruluş tarafından anlaşma şartlarının ihlali nedeniyle ödenen para cezaları, hesaba hizmet için banka komisyonu vb. yer alır.
Satır 4100, mevcut faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışı dengesini yansıtır. Bakiye, 4110 ve 4120 numaralı satırların göstergeleri arasındaki farka eşittir.
Glavbukh Sistemi uzmanlarından tavsiyeler
Mevcut faaliyetlerden herhangi bir gelir (mevcut faaliyetlerden yapılan ödemeler) 4111 - 4113 satırlarına (4121 - 4124 satırları) dahil edilmemişse, ancak bu göstergeler önemliyse, bunları DDS raporunda 4119 "Diğer gelirler" satırından önce bulunan ek satırlara yansıtın. (4129 "Diğer ödemeler").
“Yatırım Faaliyetlerinden Nakit Akışları” Bölümü
4210 satırı, yatırım faaliyetlerinden elde edilen toplam gelir miktarını yansıtır. 4211 - 4219 satırlarının göstergelerinin toplamına eşittir.
4211 numaralı satır, KDV hariç, sabit varlıkların, maddi olmayan varlıkların, devam eden sermaye inşaatlarının ve kurulum için ekipmanların satışını kaydeder.
4212 satırı, diğer şirketlerin hisse satışından (katılım payları) elde edilen geliri gösterir, 4213 satırı, kredilerin geri ödenmesinden, borçlanma senetlerinin satışından (diğer kişilere karşı fon talep etme hakları) elde edilen gelir tutarını gösterir.
Temettüler, borç faizi finansal yatırımlar ve diğer kuruluşlardaki özsermaye katılımından elde edilen benzer gelirler 4214 satırına kaydedilir. 4219 satırı diğer gelirlere yöneliktir.
Satır 4220, yatırım faaliyetlerine ilişkin toplam ödeme tutarını yansıtmaktadır. 4221 - 4229 satırlarının toplamına eşittir.
4221 numaralı satır, raporlama yılında sabit kıymetlerin, maddi olmayan varlıkların ve tamamlanmamış inşaat projelerinin KDV hariç ödemelerini kaydeder.
4222 numaralı satır, diğer şirketlerin hisselerinin satın alınmasına ilişkin maliyetleri (katılım payları); 4222 numaralı satır, borçlanma senetlerinin satın alınmasına ilişkin maliyetleri (diğer kişilerden fon talep etme hakları) ve yatırım varlığının maliyetine dahil olan borç yükümlülüklerine ilişkin faiz ödemelerini yansıtmaktadır. Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan diğer ödemeler için 4229 numaralı satır öngörülmüştür.
Çevrimiçi 4200, yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı dengesini girer. Çizgi göstergesi 4210 ve 4220 numaralı çizgiler arasındaki farka eşittir.
“Finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışları” bölümü
Satır 4310, finansal işlemlerden elde edilen toplam gelirleri gösterir. Çizgi göstergesi 4311 - 4319 satırlarının toplamına eşittir.
4311 satırında faiz hariç kredi ve borçlanma tutarları, 4312 satırında - şirket sahiplerinin mevduatları, 4313 ve 4314 satırlarında - hisse, tahvil, bono ve diğer borçlanma senetlerinin ihracından elde edilen gelirler, katılım paylarındaki artış gösterilir. 4319 numaralı satır, finansal işlemlerden elde edilen diğer gelirlere yöneliktir.
4320 satırına toplam ödeme tutarını kaydedin mali faaliyetler. 4321 - 4329 satırlarının göstergelerinin toplamına eşittir.
4321 numaralı satır, kuruluş tarafından raporlama yılında geri ödenen kredi ve kredilerin tutarını, 4322 numaralı satır ise kuruculara ödenen temettü tutarını yansıtır. Finansal işlemlere ilişkin diğer ödemeler 4329 satırına girilir.
Satır 4300, finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışlarının dengesini kaydeder. Göstergeden 4310 numaralı çizgiyi ve 4320 numaralı çizgiyi çıkararak bakiyeyi belirleyebilirsiniz.
Satır 4400, raporlama dönemine ilişkin nakit akış dengesini gösterir. Bunu yapmak için 4100, 4200 ve 4300 numaralı satırların göstergelerini toplayın.
Satır 4450, yıl başında nakit ve nakit benzerleri dengesine ilişkin bilgileri, yıl sonunda 4500 satırına kaydeder.
4490 satırı, nakit akışlarının ve döviz cinsinden nakit bakiyelerinin farklı tarihlerdeki kurlarla yeniden hesaplanması sırasında ortaya çıkan farkı yansıtmaktadır.
Şirket yönetimi için nakit akış tablosunu imzalar. Transkriptin yanına tarih ve imzayı koyar.
2019'da nakit akış tablosunu doldurma örneği
Aşağıda şirketlerin 2019 yılında sunacağı nakit akış tablosunun doldurulmasının bir kısmını sunduk. Bir DDS raporunun derlenmesine ilişkin eksiksiz bir örnek, düğmeye tıklanarak indirilebilir.
ODDS'yi doldurmak için genel kurallar
- belge art arda iki yıl için göstergeler içermelidir
- veriler raporlama döneminin sonunda belirtilmelidir
- tutarlar en yakın bin veya milyon rubleye yuvarlanır
- yabancı para birimindeki göstergeler rubleye dönüştürülmelidir
- göstergelerin bir önceki yılın raporlamasıyla ilişkilendirilmesi zorunludur.
Nakit akış tablosu, kuruluşun tüm gelirlerini ve ödemelerini ve ayrıca raporlama döneminin başındaki ve sonundaki fon bakiyelerini yansıtır (PBU 23/2011'in 6. maddesi). Böyle bir raporun standart formu, 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylandı. Yalnızca yıl sonunda doldurulmalı ve yıllık mali tabloların bir parçası olarak sunulmalıdır.
Kim hazırlamakla yükümlüdür?
Muhasebeyi sürdüren tüm kuruluşların bir nakit akış tablosu hazırlaması gerekir. Bu kuralın istisnaları vardır.
Basitleştirilmiş form kullanma hakkına sahip kuruluşlar böyle bir rapor sunamaz. muhasebe ve raporlama. Örneğin bu küçük işletmeler (6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanunun 6. Maddesinin 4-5. Bölümleri, 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Kararının 6. maddesi).
Nakit akış tablosu üç tür faaliyet hakkında veri sağlar: cari, yatırım ve finansman. Tabii yansıtılacak bir şey varsa. Her faaliyet türü için raporun kendi bölümü vardır:
- « Nakit akışları mevcut operasyonlardan";
- “Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları”;
- "Finansal işlemlerden nakit akışları."
Nakit akışları, bir kuruluşa yapılan ödemelerden ve fon makbuzlarından başka bir şey değildir. nakit benzerleri (Madde 6 PBU 23/2011).
Ancak nakit ve nakde eşdeğer varlıkların toplam tutarını etkilemeyen ödeme ve tahsilatların rapora dahil edilmesine gerek yoktur. Bu tür göstergelerin bileşimini değiştirseler bile. Özellikle aşağıdaki hususların rapora yansıtılmasına gerek yoktur:
- fonların nakit benzerlerine yatırımıyla ilgili ödemeler;
- nakit benzerlerinin geri ödenmesinden elde edilen nakit girişleri (tahakkuk eden faiz hariç);
- döviz işlemleri (işlemden kaynaklanan kayıp veya kazançlar hariç);
- bazı nakit benzerlerinin diğer nakit benzerleriyle değiştirilmesi (işlemden kaynaklanan kayıp veya kazançlar hariç);
- diğer benzeri ödemeler ve makbuzlar (örneğin, bir banka hesabından nakit almak, bir bankaya nakit yatırmak, bir kuruluş hesabından diğerine transfer etmek, fonları akreditiflere aktarmak).
Bu, PBU 23/2011'in 6. paragrafından kaynaklanmaktadır.
Her bir nakit akışı grubu için, ne kadar nakit alındığını ve ne kadar azaltıldığını ve ayrıca raporlama dönemi boyunca bu tür tahsilat ve harcamaların sonuçlarını belirleyin. Bir nakit akışını açıkça sınıflandırmak mümkün değilse, bunu mevcut faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışları grubu olarak sınıflandırın. Bu, 23/2011 PBU'nun 12 ve 13. paragrafları ile belirlenir.
Şubeleri ve temsilcilikleri dikkate alarak, bir bütün olarak kuruluş için raporlama döneminin (yani yılın) başındaki ve sonundaki nakit bakiyelerini belirleyin. Raporlama yılının göstergelerini önceki yıla ait benzer verilerle karşılaştırmalı olarak yansıtın.
Doldurma prosedürü
Nakit akış tablosunu doldurma kuralları, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Şubat 2011 tarih ve 11n sayılı emriyle onaylanan PBU 23/2011'de belirtilmiştir. Ancak, yalnızca yıllık mali tabloların bir parçası olarak vergi dairesine sunulmak üzere form hazırlıyorsanız bunlara uymanız gerekir.
Diğer durumlarda (özellikle kurucular, Rosstat veya bir banka için bir rapor doldurduğunuzda), PBU 23/2011 kurallarına kesinlikle uymanıza gerek yoktur. PBU 4/99'da öngörülen mali tabloların hazırlanmasına ilişkin genel şartlara uymak yeterlidir.
Satırların numaralandırılması (kodları)
Nakit akış tablosunun standart formu satır numaralandırmasını sağlamaz. Kodları, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarihli 66n sayılı Siparişinin Ek 4'ünden alarak kendiniz girebilirsiniz. Bu, kuruluş istatistik departmanına ve diğer düzenleyici kurumlara rapor sunduğunda yapılmalıdır. Örneğin, “Mevcut işlemlerden nakit akışları” bölümünün “Makbuzlar - toplam” satırı 4110 koduna karşılık gelir.
Raporları yalnızca hissedarlar veya devlet kontrolünün temsilcisi olmayan diğer kullanıcılar için hazırlıyorsanız, nakit akış tablosunun satırlarının numaralandırılmasına gerek yoktur. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı emrinin 5. paragrafından kaynaklanmaktadır.
Olumsuz göstergeler
Aşağıdaki göstergeleri rapor edin: negatif değer, eksi işareti olmadan parantez içinde yansıtın. Toplamları hesaplarken göstergenin çıkarılması gerekiyorsa aynısını yapın. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Emri ile onaylanan Bilanço Not 7'de belirtilmiştir.
Para birimi
Raporu ondalık basamaklar olmadan binlerce veya milyonlarca ruble olarak doldurun. Organizasyon yürütürse nakit ödemeler döviz cinsinden, buna göre genel kural bu tür ödeme veya makbuz tutarlarının ruble eşdeğerine dönüştürülmesi gerekir. Bunu yapmak için, yabancı para birimini ödeme tarihindeki resmi döviz kuru üzerinden rubleye çevirin. Bir kuruluşun yabancı para biriminde çok sayıda benzer işlemi olduğunda ve bu para biriminin resmi döviz kuru biraz değiştiğinde, yeniden hesaplama için ayın (veya daha kısa bir sürenin) ortalama oranı kullanılabilir. Bu tür kurallar PBU 3/2006'nın 6. paragrafında belirtilmiştir.
Örneğin Kasım 2015'te çok sayıda homojen malzemelerin satın alınmasına yönelik işlemlerde kuruluş, fonları ortalama ABD doları döviz kuru üzerinden yeniden hesapladı. ABD doları döviz kuru Kasım 2015'te biraz değişti. Ortalama kuru belirlemek için, 1 Kasım'dan 30 Kasım'a kadar her gün için tüm ABD doları kurlarını toplamanız ve elde edilen tutarı 30'a (gün sayısı) bölmeniz gerekir.
Kuruluşun nakit akışlarının ve döviz cinsinden nakit bakiyelerinin farklı tarihlerdeki kurlarla yeniden hesaplanmasından kaynaklanan fark, cari, yatırım ve finansal akışlardan ayrı olarak rapora yansıtılmalıdır. Bunu Nakit Akış Tablosunun 4490. satırında döviz kurundaki değişikliklerin ruble karşısında etkisi olarak gösterin.
Kuruluş hemen dövizi ruble ile değiştirdiyse, nakit akışını rapora ruble olarak yansıtın. Para biriminin rubleye ara dönüşümü yapılmasına gerek yoktur. Bir kuruluşun ilgili ödemeyi yapmadan kısa bir süre önce ruble karşılığında döviz satın aldığı bir durumda benzer bir kural uygulayın.
Bu tür kurallar PBU 23/2011'in 18, 19. paragrafları ile oluşturulmuştur.
Daraltılmış göstergeler
Bazı durumlarda nakit akışlarının raporda net olarak gösterilmesi gerekebilir. Özellikle, kuruluşun kendisinin faaliyetlerini değil, karşı taraflarının faaliyetlerini karakterize ettiklerinde ve (veya) bazılarından alınan makbuzlar diğerlerine yapılan ödemelerle ilişkilendirildiğinde. Örneğin, daraltılmış şunu yansıtır:
- komisyon veya acentelik hizmetlerinin sağlanmasıyla ilişkili bir komisyon acentesinin veya acentesinin nakit akışları (hizmetlerin kendilerine ilişkin ücretler hariç);
- alıcılardan ve müşterilerden alınan makbuzların, tedarikçilere ve yüklenicilere yapılan ödemelerin ve Rusya bütçesine yapılan ödemelerin veya ondan geri ödemelerin bir parçası olarak dolaylı vergiler (KDV ve tüketim vergileri);
- Karşı taraftan tazminat karşılığında alınan makbuzlar kamu hizmeti ödemeleri ve bu ödemelerin kendisi kira ve benzeri ilişkilerde;
- karşı taraftan eşit tazminat alınmasıyla malların taşınması için ödeme.
Bu, PBU 23/2011'in 16. paragrafında belirtilmiştir.
Özellikle, KDV'yi nakit akış tablosuna daraltılmış bir şekilde yansıtırken, ortaklardan gelirlerin bir parçası olarak (ve ayrıca bütçeden) alınan vergi tutarları ile ödemelerin bir parçası olarak karşı taraflara aktarılan vergi tutarları arasındaki farkı belirtin ( bütçeye de).
Böylece KDV tutarları nakit akış tablosuna şu şekilde yansıtılabilir:
- 4119 “Diğer gelirler”, raporlama yılında tedarikçilere, yüklenicilere ve bütçeye aktarılan KDV tutarı ise, bundan daha az alıcılardan, müşterilerden ve bütçeden aldıklarımız;
- 4129 “Diğer ödemeler”, raporlama yılında tedarikçilere, yüklenicilere ve bütçeye aktarılan KDV tutarının alıcılardan, müşterilerden ve bütçeden alınan tutarı aşması durumunda.
Bu satırların göstergelerini belirlerken, yatırım ve finansal işlemlerle bağlantılı olarak ödenen (alınan) KDV tutarlarını da dikkate alın (23/2011 PBU'nun "b" alt paragrafı, 16. paragrafı, 12. paragrafı).
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ocak 2012 tarih ve 07-02-18/01 sayılı mektubundan da benzer sonuçlar çıkmaktadır.
Göstergeler nasıl oluşturulur?
Raporu doldurmak için, 50 "Nakit", 51 "Cari hesap", 52 "Döviz hesapları", 55 "Özel banka hesapları", 57 "Transferler" hesapları için borç ve alacak cirolarına ilişkin verileri alın. Nakit akışı tablosu göstergelerinin nasıl oluşturulduğuna ilişkin daha fazla bilgi için bkz. masa.
Nakit akışının sonucunun nasıl belirleneceğine bir örnek mevcut aktiviteler
2015 yılında Alpha LLC'nin cari hesabına ve kasalarına alınan gelir miktarı (avanslar dahil) 11.800.000 RUB tutarındadır. (KDV dahil - 1.800.000 RUB). Aynı dönemde kuruluş, cari hesaptan tedarik edilen mallar (iş, hizmetler) için 5.900.000 RUB tutarında ödeme aktardı. (KDV dahil - 900.000 ruble).
2015 yılında çalışanlara fiilen ödenen maaşlar 2.000.000 RUB tutarındaydı.
Diğer giderler için ayrılan fon miktarı 100.000 ruble. Bütçe gelir vergisini içerir - 500.000 ruble, KDV - 700.000 ruble, sigorta primleri bütçe dışı fonlara - 680.000 ruble.
Böylece, ortaklardan gelirlerin bir parçası olarak (ve ayrıca bütçeden) alınan KDV tutarları ile ödemelerin bir parçası olarak (ve bütçeye) karşı taraflara aktarılan vergi tutarları arasındaki fark 200.000 ruble olarak gerçekleşti. (1.800.000 RUB - 900.000 RUB - 700.000 RUB). Bu tutar “Diğer gelirler” satırında belirtilmiştir.
Muhasebeci "Diğer ödemeler" satırında 780.000 ruble miktarını belirtti ve bu da şunu gösteriyor:
- diğer giderler için tahsis edilen fonlardan (100.000 RUB);
- sigorta katkılarından bütçe dışı fonlara (680.000 RUB).
“Mevcut faaliyetlerden nakit akışları” bölümünün oluşumu açısından 2015 yılı nakit akışı raporu, Alpha muhasebecisi tarafından aşağıdaki şekilde derlenmiştir (bin ruble).
| Rapor makalelerinin başlığı | Hat kodları | 2015 için |
| Makbuzlar - toplam | ||
| içermek: | ||
| kira ödemelerinden, lisans ücretlerinden, telif ücretlerinden, komisyonlardan ve diğer benzeri ödemelerden | ||
| finansal yatırımların yeniden satışından | ||
| diğer gelir | ||
| Ödemeler - toplam | ||
| içermek: | ||
| çalışanların ücretleri ile ilgili olarak | ||
| borç yükümlülüklerine ilişkin faiz | ||
| kurumsal gelir vergisi | ||
| diğer ödemeler | ||
| Mevcut faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışları dengesi |
Yatırım faaliyetlerinden elde edilen nakit akışının sonucunun nasıl belirleneceğine bir örnek
2015 yılında Alpha LLC, satın alınan mülk için 5.000.000 RUB değerinde ödeme yaptı. Aynı yıl Alpha, başka bir kuruluşa 400.000 ruble tutarında nakit kredi sağladı.
Alpha LLC'nin yatırım faaliyetlerinden geliri yoktu.
2015 yılı nakit akışı raporunun "Yatırım faaliyetlerinden elde edilen nakit akışları" bölümünde Alpha muhasebecisi şunları belirtti (bin ruble):
- 4221 satırında “Duran varlıkların edinimi, yaratılması, modernizasyonu, yeniden inşası ve kullanıma hazırlanması ile ilgili olanlar dahil” - (5000);
- 4223 satırında “Borçlanma senetlerinin satın alınması (başka kişilerden fon talep etme hakları), diğer kişilere kredi sağlanması” - (400);
- çevrimiçi 4220 “Ödemeler - toplam” - (5400);
- on line 4200 “Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akış dengesi” - (5400).
Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının sonucunun nasıl belirleneceğine bir örnek
Alpha LLC, 2015 yılında daha önce aldığı 500.000 RUB tutarındaki faizsiz nakit krediyi geri ödedi.
Alpha LLC'nin finansal faaliyetlerden geliri yoktu.
2015 yılı nakit akışı raporunun "Finansal faaliyetlerden nakit akışları" bölümünde Alpha muhasebecisi şunları belirtti (bin ruble):
- 4323 numaralı satırda “Faturaların ve diğer menkul kıymetlerin geri ödenmesi (geri ödenmesi), kredilerin ve borçların geri ödenmesi ile ilgili olarak” - (500);
- çevrimiçi 4320 “Ödemeler - toplam” - (500);
- çevrimiçi 4300 “Finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışları dengesi” - (500).
Durum: Nakit akış tablosunun "Raporlama dönemi başındaki (sonunda) nakit ve nakit benzerleri dengesi" göstergesinin tutarına 57 "Transferlerdeki transferler" hesap bakiyesini dahil etmek gerekli midir??
Evet, buna ihtiyacın var.
Genel olarak, 57 no'lu hesap "Transfer halindeki transferler", kuruluşun cari hesabına alacak kaydedilmek üzere aktarılan (aktarılan), ancak henüz amaçlanan amaçları için alacaklandırılmayan fonları dikkate alır. Ve bunlar esasen zaten kuruluşun mülkiyetinde olan varlıklardır (para). Raporlama yılının başındaki ve sonundaki 57 numaralı hesap bakiyesi, 1250 “Nakit” satırındaki Bilançoya yansıtılmıştır. Bu durumda rapora yansıtılan nakit bakiyeleri karşılık gelmek göstergeler Bilanço. Bu nedenle, rapora 57 no'lu hesaptaki bakiyeyi raporlama yılının başındaki ve sonundaki nakit bakiyeleri tutarına dahil edin.
Göstergeler ve Denge arasındaki ilişki
Mevcut faaliyetlerden nakit akışları
4110-4100 satırları, mevcut faaliyetlerden elde edilen nakit akışlarını yansıtır. Genellikle satışlardan kar (zarar) oluşmasıyla ilişkilendirilirler (PBU 23/2011'in 9. maddesi).
4110 satırı da dahil olmak üzere, mevcut faaliyetlerden elde edilen nakit girişlerinin toplam tutarını belirtin. 4111-4119 numaralı satırların göstergeleri toplanarak belirlenebilir.
4111 numaralı hatta, ürünlerin satışından elde edilen gelir tutarını ve müşterilerden alınan avans tutarını KDV ve tüketim vergileri hariç olarak sağlayın.
4119 numaralı satırda diğer makbuzlar yansıtılır, örneğin:
- sorumlu kişiler tarafından kasaya iade edilen tutarlar;
- faillerden veya sigortacıdan hasar tazminatı olarak alınan tutarlar;
- sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle para cezaları, cezalar ve cezalar aldı.
4120 satırında mevcut işlemler için toplam ödeme tutarını belirtin. Tedarikçilere hammadde ödemelerini, borç yükümlülüklerine ilişkin faizleri, çalışanların ücretlerini, ödenen gelir vergisini ve diğer ödemeleri içerir. 4120 satırı, 4121-4129 satırlarının göstergelerinin toplanmasıyla belirlenebilir. Lütfen tüm ödemeleri parantez içinde belirtin.
Çevrimiçi 4100, mevcut faaliyetlerden kaynaklanan nakit akış dengesini yansıtır. 4120 satırının göstergeleri 4110 satırının göstergelerinden çıkarılarak belirlenebilir.
Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları
Çevrimiçi 4210, yatırım işlemlerinden gelen nakit ve nakit benzerlerinin tutarını yansıtır. 4211-4219 numaralı satırların göstergeleri toplanarak belirlenebilir.
4211 satırında, kuruluşun KDV hariç sabit varlıkların, maddi olmayan varlıkların, devam eden sermaye inşaatlarının ve kurulum ekipmanlarının satışından elde ettiği tutarları belirtin.
4220 satırında yatırım faaliyetlerine ilişkin ödemelerin toplam tutarı yansıtılmaktadır. 4221-4229 numaralı satırların göstergelerini toplayarak belirleyin.
4221 satırında, KDV hariç sabit kıymetler, maddi olmayan varlıklar ve yapılmakta olan inşaatlara ilişkin raporlama yılındaki ödemeyi yansıtın.
Çevrimiçi 4200, yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akış dengesini yansıtır. 4220 satırının göstergeleri 4210 satırının göstergelerinden çıkarılarak belirlenebilir.
Finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışları
4310 satırında, finansal işlemlerden elde edilen toplam gelirler yansıtılır. 4311-4319 satırlarının göstergeleri toplanarak elde edilebilirler.
4311 satırında bankalardan ve diğer kuruluşlardan alınan kredi ve borçların faiz hariç tutarını belirtin.
4312 ve 4313 numaralı satırlar şirket sahiplerinin raporlama yılında yaptıkları katkıları yansıtmaktadır.
4320 satırında, finansal faaliyetler için yapılan ödemelerin toplam tutarı yansıtılmaktadır. 4321-4329 numaralı satırların göstergeleri toplanarak elde edilebilir.
Parantez içindeki 4321 satırı, kuruluş tarafından raporlama yılında geri ödenen kredi ve kredilerin tutarını yansıtır.
4322 satırında kuruculara ödenen temettü miktarını belirtin.
Çevrimiçi 4300, finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışlarının dengesini yansıtır. 4320 satırının göstergeleri 4310 satırının göstergelerinden çıkarılarak elde edilebilir.
4400 satırında nakit akışı dengesini belirtin. 4100, 4200 ve 4300 numaralı satırların göstergelerini toplayarak elde edeceksiniz.
4450 satırında, yılın başındaki nakit ve nakit benzerlerinin bakiyesini belirtin. Bu değerin bileşimi mali tablo dipnotlarında açıklanmaktadır.
Raporlama yılının başındaki nakit ve nakit benzerlerinin bileşimi kuruluş tarafından açıklamalarda açıklanmaktadır (PBU 23/2011'in 22. maddesi).
4500 satırında, raporlama dönemi sonunda nakit ve nakit benzerlerinin bakiyesini belirtin. Sene başındaki bakiyeye yıl cirosu ve döviz kurlarındaki değişimleri de eklersek belirlenebilir (satır 4400 + satır 4450 + satır 4490).
4490 satırında, nakit akışlarını ve yabancı para cinsinden nakit bakiyelerini farklı tarihlerdeki oranlarda yeniden hesaplarken ortaya çıkan farkı yansıtın (PBU 23/2011'in 19. maddesi). Negatif döviz kuru farkları pozitif olanları aşarsa ortaya çıkan farkı parantez içinde gösterin.
Nakit akış tablosu (CFS), raporlama döneminin başındaki ve sonundaki nakit akışlarını ve nakit ve nakit benzerleri bakiyelerini yansıtır. Nakit akış tablosu formunun neye benzediğini hatırlayalım ve ayrıca nasıl doldurulacağına dair bir örnek verelim.
Nakit akış tablosu: form
Nakit akış tablosuna ilişkin form, Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Kararı ile onaylanmıştır.
Nakit akış tablosu: .
ODDS'nin Word formatında olması gerekiyorsa aşağıdan indirebilirsiniz.
Nakit akış tablosu:
Nakit akış tablosu formunu 2018 kağıt üzerinde makine tarafından okunabilir biçimde göndermek PDF formatı bir dizi muhasebe (mali) beyanının parçası olarak indirilebilir.
Nakit akış tablosu oluşturma prosedürü PBU 23/2011 tarafından sağlanmaktadır.
Nakit akış tablosu: doldurma örneği
Nakit akışı raporunun f 4'ü için, geleneksel dijital veriler kullanılarak nasıl doldurulacağına dair bir örnek sunuyoruz.
Nakit bakiyeleri ve nakit akışı işlemlerine ilişkin özet verileri tabloda sunuyoruz:
| Gösterge | Tutar (bin ruble) | |
|---|---|---|
| 2017 | 2018 | |
| Yılın başındaki nakit bakiyesi | 2396 | 17867 |
| Müşterilerden elde edilen gelir (%18 KDV dahil) | 725368 | 938022 |
| Alınan banka kredisi | 6000 | — |
| Sabit varlıkların satışından elde edilen gelirler (%18 KDV dahil) | 96 | — |
| Başka bir kuruluştan geri ödenmiş kredi şeklinde makbuzlar | — | 36000 |
| Kredi sözleşmesi kapsamındaki faiz makbuzları | 1206 | 3219 |
| Tedarikçilere yapılan ödemeler (%18 KDV dahil) | 625113 | 897402 |
| Çalışanlara aktarılan ücretler | 11082 | 13778 |
| Çalışan maaşlarından aktarılan kişisel gelir vergisi | 1656 | 2059 |
| Sigorta primleri aktarılıyor ücretler işçiler | 2801 | 4011 |
| Kredi sözleşmesi kapsamındaki faiz aktarılır | 318 | 726 |
| Gelir vergisi aktarıldı | 12302 | 19011 |
| KDV bütçeye aktarıldı | 23927 | 36764 |
| Başka bir kuruluşa kredi verildi | 40000 | — |
| Banka kredisi geri ödendi | — | 6000 |
| Yıl sonunda nakit bakiyesi | 17867 | 15357 |
ODDS'yi doldurmak amacıyla KDV'de ayarlamalar yapacağız.
2017 yılında 2016 yılı nakit akış tablosunu doldurmaya özen göstermeniz gerekmektedir. Raporu kim sunmalıdır? Raporun amacı nedir? Raporun doldurulmasının PBU ile nasıl bir ilişkisi var ve şirketin durumunu hangi satırlar karakterize ediyor? Bir raporda KDV ve kişisel gelir vergisi nasıl vurgulanır? Hadi çözelim ve örnek bir dolgu oluşturalım.
Amaç ve rapor formu
Kim almalı?
Tüm muhasebe kuruluşlarının 2016 yılı için bir nakit akışı raporu hazırlaması ve bunu Federal Vergi Hizmetine sunması gerekmektedir. Aynı zamanda basitleştirilmiş muhasebe ve raporlama biçimlerini kullanma hakkına sahip olan kuruluşların rapor sunmama hakkı da vardır. Örneğin, küçük işletmeler (6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanunun 6. maddesinin 4-5. bölümleri, 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Kararının 6. maddesi). Santimetre. " ".
Rapora neler dahil edilmeli?
Nakit akış tablosunun şirketin 2016 yılındaki üç tür faaliyeti hakkındaki bilgileri özetlemesi gerekiyor: cari, yatırım ve finansman. Her faaliyet türü için raporun kendi bölümü vardır:
- “Mevcut faaliyetlerden nakit akışları”;
- “Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları”;
- "Finansal işlemlerden nakit akışları."
Her grup için ne kadar para alındığını ve ne kadar azaltıldığını ve ayrıca raporlama dönemi için bu tür gelir ve harcamaların sonuçlarını (23/2011 PBU'nun 12 ve 13. maddeleri) vurgulayın.
Şubeler ve temsilcilikler dikkate alınarak kuruluşun tamamı için 2016 yılı başında ve sonunda nakit bakiyelerini belirleyin. 2016 yılına ilişkin göstergeler, 2015 yılına ait benzer verilerle karşılaştırmalı olarak gösterilmelidir.
Doldurma talimatları
2016 yılı için nakit akış tablosu oluşturma prosedürü, onaylanan PBU 23/2011'de özetlenmiştir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.02 tarihli emriyle. 2011 Sayı 11n. 2016 mali tablolarınızın bir parçası olarak Federal Vergi Hizmetine bir nakit akış tablosu (CFS) gönderirseniz, bu kurallara uygun bir rapor doldurmanız zorunludur.
2016 yılı nakit akış tablosunun yalnızca denetime sunulmak için gerekmeyebileceğini unutmayın. 2017 yılında örneğin bankalar, kurucular veya Rosstat yetkilileri için de doldurulur. Bu gibi durumlarda PBU 23/2011 kurallarına uymak gerekli değildir. Sadece buna bağlı kal genel gereksinimler PBU 4/99'da öngörülen mali tabloların oluşumuna. Ve bu yeterli olacaktır.
ODDS'nin şirket içindeki para hareketini yansıtması gerekmez - örneğin nakit gelirlerin cari bir hesaba yatırılması (PBU 23/2011'in 6. maddesi).
Yeni muhasebecilerin nakit akış tablosunu ilk kez doldurması zor olabilir. Üstelik 2016 ODS'yi "aptallar için" doldurma algoritmasını deşifre edecek normal bir kopya kağıdı bulmak kolay değil. Bu nedenle deneyimli muhasebecilerin tavsiyelerine başvurmayı düşünüyoruz. Örneğin, işte bunlardan ikisi:
ODDS'yi doldurmayı kolaylaştırmak için, 50 "Nakit", 51 "Nakit Hesaplar", 52 "Döviz Hesapları" hesaplarında analitik muhasebeyi nakit akışı türüne göre düzenlemek mantıklıdır. Bu amaçla, 2016 yılı nakit akış tablosunda belirtilen ve kurumun faaliyetlerinde meydana gelen her türlü tahsilat ve ödemeler için ayrı alt hesaplar oluşturun. Örneğin, 4122 numaralı "çalışanların ücretleri ile ilgili ödemeler" satırını doldurmak için aynı adda bir alt hesap oluşturabilirsiniz.
Alıcılardan alınan, tedarikçilere ödenen ve bütçeye aktarılan KDV, 2016 yılı nakit akış tablosunda daraltılmış olarak gösterilmelidir (PBU 23/2011'in 16. maddesi). Bu nedenle bulut muhasebe programınızın veya hizmetinizin bu KDV tutarlarını ayrı ayrı muhasebeleştirmesi iyi olacaktır. Programda böyle bir muhasebe yoksa, ODDS'yi doldururken KDV'yi toplam makbuz ve ödeme tutarlarından manuel olarak "izole etmeniz" gerekecektir.
KDV tutarları nakit akış tablosuna aşağıdaki satırlarda yansıtılabilir:
- 4119 “Diğer tahsilatlar”, raporlama yılında tedarikçilere, yüklenicilere ve bütçeye aktarılan KDV tutarının alıcılardan, müşterilerden ve bütçeden alınandan az olması durumunda;
- 4129 “Diğer ödemeler”, raporlama yılında tedarikçilere, yüklenicilere ve bütçeye aktarılan KDV tutarının alıcılardan, müşterilerden ve bütçeden alınan tutarı aşması durumunda.
Bu satırların göstergelerini belirlerken, yatırım ve finansal işlemlerle bağlantılı olarak ödenen (alınan) KDV tutarlarını da dikkate alın (23/2011 PBU'nun "b" alt paragrafı, 16. paragrafı, 12. paragrafı).
Daraltılmış veriler: ODS'de nasıl gösterilir?
Bireysel nakit akışlarının 2016 raporunda daraltılmış olarak gösterilmesi gerekir. Örneğin, kuruluşun faaliyetlerini karşı tarafların faaliyetleri kadar fazla karakterize etmiyorlarsa ve (veya) bazılarından alınan gelirler diğerlerine yapılan ödemelerle ilişkilendirildiğinde. Bu nedenle, özellikle daraltılmış bir biçimde şunu göstermek gerekir (PBU 23/2011'in 16. maddesi):
- komisyon veya acentelik hizmetlerinin sağlanmasıyla ilgili olarak bir komisyon acentesi veya acentesinden alınan makbuzlar (hizmetlerin kendilerine ilişkin ücretler hariç);
- alıcılardan ve müşterilerden alınan makbuzların, tedarikçilere ve yüklenicilere yapılan ödemelerin ve Rusya Federasyonu bütçesine yapılan ödemelerin veya ondan geri ödemelerin bir parçası olarak dolaylı vergiler (KDV ve tüketim vergileri);
Rapordaki mevduatlar
Mevduatın 2016 yılı Nakit Akış Tablosuna yansıtılma prosedürü, mevduatın nakit eşdeğeri olup olmamasına bağlıdır.
Çeşitli nakit benzerleri, bankalarda açılan vadesiz mevduatlar ve üç aya kadar vadeli mevduatlar olabilir. Ancak, 2016 Nakit Akışı Raporunda gösterilmesi gerekli değildir (PBU 23/2011'in 6. maddesi):
- fonların şirketin cari hesabından mevduat hesabına aktarılması;
- mevduat hesabından takas şirketine para alınması (faiz hariç).
Mevduat parasal olarak belirlenmemişse, mevduat hesabındaki hareketi gösterin:
- veya 4113 "finansal yatırımların yeniden satışından" ve 4121 "hammadde, malzeme, işler, hizmetler için tedarikçilere (yüklenicilere)" satırlarındaki "Mevcut faaliyetlerden nakit akışları" bölümünde;
- veya 4213 numaralı satırdaki “yatırım faaliyetlerinden nakit akışları” bölümünde, “borçlanma senetlerinin satışından (diğer kişilere fon talep etme hakları)” ve 4223 “borçlanma senetlerinin satın alınmasıyla bağlantılı olarak verilen kredilerin geri dönüşünden ( diğer kişilerden fon talep etme hakları), diğer kişilere kredi sağlanması.”
Mevduat faizi
Mevduat nakit eşdeğeri ise, 4111 satırındaki "Ürün, mal, iş ve hizmet satışından elde edilen" "Mevcut faaliyetlerden nakit akışları" bölümündeki faizi yansıtın.
Nakde eşdeğer olmayan bir mevduata ilişkin faiz, 2016 Nakit Akış Tablosuna yansıtılmalıdır:
- veya 4111 satırındaki "Ürünlerin, malların, işlerin ve hizmetlerin satışından" elde edilen "Mevcut faaliyetlerden nakit akışları" bölümünde. Bir raporlama döneminde faiz alınmışsa nakit akışlarının çöktüğünü gösterin;
- veya 4214 satırındaki "Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları" bölümünde "temettüler, borç finansal yatırımlarından faizler ve diğer kuruluşlardaki özsermaye katılımından elde edilen benzer gelirler."
Satır 4490: Döviz kurundaki değişiklik
Kuruluşun döviz cinsinden nakit işlemleri yapması durumunda, ödeme veya makbuz tutarlarının rubleye dönüştürülmesi gerekir. Bunu yapmak için, yabancı para birimini ödeme tarihindeki resmi döviz kuru üzerinden rubleye çevirin. Bir kuruluşun yabancı para biriminde oldukça fazla benzer işlemi olduğunda ve bu para biriminin resmi döviz kuru biraz değiştiğinde, yeniden hesaplama için ayın (veya daha kısa bir sürenin) ortalama oranı kullanılabilir - PBU 3'ün 6. maddesi /2006.
Kuruluşun nakit akışlarının ve döviz cinsinden nakit bakiyelerinin farklı tarihlerdeki kurlarla yeniden hesaplanmasından kaynaklanan fark, cari, yatırım ve finansal akışlardan ayrı olarak rapora yansıtılmalıdır. Bunu, 2016 Nakit Akışı Tablosunun 4490 satırında döviz kurundaki değişikliklerin ruble karşısında etkisi olarak gösterin.
Kişisel gelir vergisi ile ne yapmalı
Çalışanların ücretlerinden kesilen kişisel gelir vergisinin, kesildiği ücret tutarıyla birlikte 2016 yılı nakit akış tablosuna yansıtılması gerekmektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2014 tarih ve 07-07 sayılı yazısının eki) 04-18/01). Bu tutarlar hangi bölümde gösterilmelidir? Bu, kuruluş çalışanlarının ücretlerinin gelir getiren olağan faaliyetlerle - cari faaliyetlerle (paragraf 1, paragraf 9, 23/2011 PBU) veya örneğin sabit varlıkların satın alınması veya modernizasyonuyla - yatırımla ilgili olup olmadığına bağlı olacaktır. faaliyetler (paragraf 1 fıkra 10 PBU 23/2011).
Mevcut faaliyetlerden bahsediyorsak, kişisel gelir vergisini "Mevcut faaliyetlerden nakit akışları" bölümünün 4122 satırındaki "çalışanların ödemeleriyle bağlantılı olarak" "Ödemeler" bölümünde gösterin (PBU 23/2011'in 9. maddesi).
Çalışanların ücretlendirilmesi kuruluşun yatırım faaliyetleriyle ilgili olduğunda, o zaman kişisel gelir vergisi tutarı"Duran varlıkların satın alınması, oluşturulması, modernizasyonu, yeniden inşası ve kullanıma hazırlanması ile bağlantılı olarak" 4221 satırındaki "Ödemeler"e yansıtılacaktır (PBU 23/2011'in 10. maddesi).
Kuruluş sahiplerine ödenen gelirden kişisel gelir vergisi kesilirse, verginin, sahipleri lehine kar dağıtımına ilişkin temettü ve diğer ödemelerin ödenmesi için 4322 satırındaki “Ödemeler” bölümüne yansıtılması gerekir (katılımcılar) )”, yani finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışlarının bir parçası olarak (23/2011 PBU'nun 11. maddesi).
Nafaka
Kesilen nafaka tutarlarının transferi bir ücret ödemesi değildir, bu nedenle bu tutarlar nakit akış tablosunun 034 satırında diğer ödemelerin bir parçası olarak gösterilir.
Sigorta primleri: hangi grubu dahil edecek?
Fonlara yapılan sigorta katkılarının tutarları, 2016 yılı nakit akış tablosunda “Çalışanların tazminatlarıyla ilgili” kalemler grubu altında “Mevcut faaliyetlerden nakit akışları” bölümünde yansıtılmıştır.
Bu bölümde, çalışanların maaşlarına ilişkin ödemelerin, örneğin kişisel gelir vergisi, icra emri kapsamında yapılan ödemeler gibi çalışanların ücretlerinden kesintiye tabi tutarları içeren tutara yansıtıldığını unutmayın (Maliye Bakanlığı Mektubu Eki). Rusya, 29 Ocak 2014 tarih ve 07-04-18/01 sayılı).
Eğer bir dönüş olsaydı
Müşterilerden alınan iadelerin tutarı nakit akış tablosundaki hangi satırda gösterilmelidir? Nakit akışları, kuruluşun faaliyetlerini karşı tarafların faaliyetleri kadar karakterize etmediği ve (veya) bazı kişilerden alınan tahsilatların diğer kişilere karşılık gelen ödemeleri belirlediği durumlarda nakit akış tablosuna daraltılmış olarak yansıtılır (madde) PBU 23/2011'in 16'sı). Bu nedenle bizce geri dönüşün çökmüş olarak yansıtılması gerekir. Müşterilerden alınan makbuzlar eksi iade tutarı.
Örnek rapor
Elbette 2016 yılı mali sonuç raporunu satır satır doldururken her türlü zorluğun ve yeni soruların ortaya çıkması mümkündür. Burada 2017 yılında sunulacak olan 2016 yılı için tamamlanmış mali sonuç raporunun bir örneği bulunmaktadır. 1 Ocak - 31 Aralık 2016 tarihleri arasında 51 numaralı hesapta aşağıdaki işlemlerin gerçekleştiğini varsayalım:
| Operasyon | İlgili hesap | Miktar, ovalayın. |
|---|---|---|
| Mallar için alıcılardan alınan para (%18 KDV dahil) | K 62.1 | 236000 |
| Mallar için tedarikçilere para aktarıldı (%18 KDV dahil) | D60.1 | 118000 |
| İşletim sisteminin satışından elde edilen para (%18 KDV dahil) | K 62.1 | 59000 |
| Transfer edilen maaş | D 70 | 50000 |
| Listelenen kişisel gelir vergisi | D 68.1 | 8000 |
| Aktarılan katkılar | D 69 | 15000 |
| KDV aktarıldı | D 68.2 | 10000 |
| Gelir vergisi aktarıldı | D 68.4 | 7000 |
| Kredi alındı | K 66 | 1000000 |
| Kredi faizi devredildi | D 66 | 50000 |
| Kredi iade edildi | D 66 | 1000000 |
| Kendi senetinizin satışından para aldınız | K 66 | 250000 |
| Maddi olmayan varlıkların satın alınması için para transfer edildi (KDV hariç) | D60.1 | 100000 |
| Borçlu krediyi geri ödedi | K 58-3 | 150000 |
Daha sonra tamamlanmış bir hesaplama örneği şöyle görünecektir:
Ayrıca 2016 yılı nakit akış tablosunu Word formatında doldurmanın başka bir örneğini de görebilirsiniz:
Bilanço ve rapor arasındaki ilişki
2016 yılı nakit akış tablosundaki bazı göstergelerin birbiriyle bağlantılı olması, yani 2016 Bilançosundaki göstergelerle örtüşmesi gerekir. OODS'nizin bölümlerini kontrol edebilmeniz için ilişkiyi tabloda açıklayacağız. Vergi müfettişlikleri Raporu kontrol etmek ve karşılaştırmak için özel programlar kullanılır.
| Bilanço | Nakit akış tablosu | |
|---|---|---|
| II. Dönen varlıklar | ||
| satır 1250 “Nakit ve nakit benzerleri” | “Raporlama döneminin sonunda” sütunu | satır 4500 “Raporlama dönemi sonundaki nakit ve nakit benzerleri dengesi”, “Raporlama dönemi için” sütunu |
| “Önceki yılın 31 Aralık tarihi itibarıyla” sütunu | 4450 satırı “Raporlama dönemi başındaki nakit ve nakit benzerleri dengesi”, “Raporlama dönemi için” sütunu, 4500 “Raporlama dönemi sonunda nakit ve nakit benzerleri dengesi” sütunu, “Raporlama dönemi için” sütunu eşittir. önceki yıl” | |