Federal gelir vergisi. gelir vergisi

Genel vergi rejiminin yanı sıra bazı durumlarda özel vergi rejimlerine ilişkin kuruluşlar. Bakalım bugünkü vergi oranı neymiş.

Kurumlar vergisi 2019: yüzde kaç

2019 yılında kurumlar vergisi çoğu durumda temel %20 oranında hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesi 1. maddesi). 2019-2024 vergi ödemeleri bütçeler arasında şu şekilde dağıtılır:

  • % 17'si Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçesine gidiyor;
  • % 3 - federal bütçeye.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine ödenecek 2019 için kurumlar vergisi oranı, bölgesel bir yasal düzenleme ile düşürülebilir.

2019 gelir vergisi: diğer oranlar

Belirli gelir türleri için diğer gelir vergisi oranları belirlenir. Yüzde kaçını oluşturdukları ve hangi durumlarda kullanıldığı aşağıdaki tabloda belirtilmiştir.

Gelir türü Gelir vergisi: oran 2019
Bir Rus kuruluşu tarafından Rus veya yabancı kuruluşlardan alınan temettüler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1.2 maddesi, 3. maddesi) %13, ancak bazı durumlarda - %0.
Bir dizi devlet ve belediye menkul kıymetine faiz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası 4. maddesi 284. maddesi) 15%
Tıbbi veya eğitim faaliyetleri yürüten kuruluşların vergi matrahı (temettü şeklinde ve belirli borç yükümlülükleri olan işlemlerden elde edilen gelirler hariç) (284. maddenin 1.1, 3, 4 maddeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284.1 maddesi) 0%
Kayıtlı sermayedeki hisselerin belirli koşullar altında satışı ile ilgili işlemler için vergi matrahı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4.1 maddesi) 0%

Yukarıdakiler, kurumlar vergisinin asıldan farklı bir oranda hesaplanması gereken tüm gelir türleri değildir. Diğer durumlar Sanatta bulunabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284.

2019 gelir vergisi tutarı

2019'daki gelir vergisi miktarı, daha önce olduğu gibi, vergi matrahının ve buna karşılık gelen oranın ürünü olarak belirlenir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesi).

Kurumlar vergisi oranı artan oranlı mı?

Aşamalı vergilendirme ölçeği, daha büyük miktarda gelirle daha yüksek bir oranın uygulanmasını ima eder. Yani, kişinin geliri ne kadar yüksekse, ondan vergi hesaplanması gereken oran da o kadar yüksek olur.

Dolayısıyla kurumlar vergisi oranı sabittir ve alınan gelir miktarına bağlı değildir. Dolayısıyla kurumlar vergisini bu açıdan “aşamalı” olarak değerlendirmek mümkün değildir.

Vergiler, herhangi bir modern devletin ekonomisinde önemli bir rol oynamaktadır. Rusya Federal Vergi Servisi bir istisna değildir. Devlet bütçesinin yenilenmesi için önemli bir kaynak sağlar. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'ndaki tüm vergi çeşitleri 3 türe ayrılmıştır: yerel (belediye), bölgesel ve federal. Bugünkü yazımızda en üst düzeyde devlete yapılan zorunlu ödemelerden bahsedeceğiz. Yani, hakkında konuşalım federal vergiler ve ücretler. Herhangi biriniz onlarla karşılaştınız ve geniş Anavatanımız boyunca işlev görüyorlar. Ayrıca seminerlerde ve sınavlarda federal vergiler hakkında sorular sormaktan hoşlanırlar.

Federal vergiler ve ücretler

Belki de bir tanımla başlamalıyız. Federal vergiler ve ücretler- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen ve federal vergi hizmeti tarafından Rusya genelindeki gerçek ve tüzel kişilerden toplanan zorunlu karşılıksız ödemeler.

Yani, Rusya Federasyonu'nun hangi bölgesi olursa olsun (cumhuriyet, bölge, bölge vb.) Herkes ve her yerde zorunludurlar. Buna göre, onlar için oranlar da Vergi Kanununda belirlenir ve bölgesel ve yerel mevzuata bağlı değildir.

Bu önemli ! Vergiye federal deniyorsa, bu tamamen federal bütçeye yatırıldığı anlamına gelmez. Örneğin, kurumlar vergisi kısmen, toplandığı Rusya Federasyonu konusunun bütçesini yenilemeye yöneliktir.

2017 yılında, federal vergi sistemi içerir:

  • kişisel gelir vergisi;
  • gelir vergisi;
  • tüketim;
  • maden çıkarma vergisi;
  • su vergisi;
  • yaban hayatı ve sudaki biyolojik kaynakların kullanım ücretleri;
  • hükümet görevi.

Federal düzeyde toplam 8 vergi ve harç. Karşılaştırmalı analizleri tabloda verilmiştir.

Rusya Federasyonu federal vergi sistemi

Tabloda ve makalenin devamında bilgilerin bazı basitleştirmelerle verildiğini not ediyorum. Burada federal vergileri detaylı bir şekilde anlatmak gibi bir hedef koymadım kendime ama bunlar hakkında olabildiğince basit ve erişilebilir genel bir fikir vermek istedim. Bu nedenle, ek veriler için birincil kaynaklarla iletişim kurmanızı öneririm. Özellikle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na (bundan sonra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Bu arada, federal vergiler ve ücretler listesini gözden geçirmeyi ve bunların temel özelliklerini kısaca tanımayı öneriyorum.

katma değer Vergisi

Düşündüğümüz ilk federal vergi, katma değer vergisidir veya genellikle azaltıldığı için, . Tüm yönleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 21, Bölüm 2'de ayrıntılı olarak açıklanmaktadır.

KDV- bu, üretim sürecinin tüm aşamalarında oluşturulan ve tüketicilere satıldıkça bütçeye ödenen malların (maddi veya maddi olmayan ürün, hizmet) maliyetinden bir payın devlet bütçesine zorunlu ödeme şeklidir.

KDV - dolaylı vergi. Yani, bu, malların fiyatına ek ücret şeklinde kurulan bir vergi türüdür. Aslında, malın alıcısının vergiyi ödediği ve satıcının vergi tahsildarı olarak hareket ettiği ortaya çıktı.

KDV mükellefleri: tüzel kişiler, bireysel girişimciler, malların gümrük yoluyla taşınmasıyla ilgili kuruluşlar. Vergilendirme nesneleri: Rusya topraklarında mal satışı, yurt dışından ürün ithalatı.

KDV durumunda temel vergi oranı 18% . Ayrıca bazı durumlarda indirimli oran kullanılır: %10 (et ve süt ürünleri, yumurta, şeker, tuz satışı; belirli çocuk eşyalarının, dergi ve gazetelerin, ilaçların vb. satışı) veya %0 (uluslararası taşımacılık) malların satışı, ihraç edilen ürünlerin satışı vb.)

Kişisel gelir vergisi

Gelir vergisi, diğer adıyla kişisel gelir vergisi ( kişisel gelir vergisi) kişilerin toplam gelirlerinden alınan paydır.

BT doğrudan vergi, çünkü doğrudan bir bireyin kazandığı veya başka bir şekilde aldığı gelirden tahsil edilir. Örneğin, bir işletmenin çalışanının maaşından.

Tüm bireyler - Rusya Federasyonu sakinleri ve ayrıca Rusya'nın vergi mükellefi olarak kabul edilmeyen, ancak ülkemiz topraklarındaki kaynaklardan ekonomik fayda sağlayan kişilerin ödemeleri gerekmektedir.

Vergilendirmenin amacı, daha önce de belirtildiği gibi, bir takım istisnalar dışında, bir bireyin geliridir. Vergiden muaf tutulan bu tür istisnalar şunları içerir: çeşitli tazminat ödemeleri, devlet yardımları, emekli maaşları, bilimsel hibeler, nafaka vb.

2017 yılı için ana kişisel gelir vergisi oranı 13% . Ancak bazı durumlarda oran yükseltilebilir. Yani olabilir:% 9 - bir dizi tahvilin faizi için,% 30 - Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen kişiler için ve bazı menkul kıymet türleri için,% 35 - piyango kazançları için.

Rus vergi mükellefleri de alma hakkına sahiptir. Vergi kesintileri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünde, Bölüm 2'de bulunabilir.

Kurumlar vergisi

Kurumlar vergisi(STK) - bir tüzel kişinin kârının belirli bir yüzdesi olarak alınan federal vergi.

gelir vergisi - doğrudan vergi Rus kuruluşları (, ticari bankalar, perakende zincirleri) ve Rusya Federasyonu'nda gelir elde eden yabancı kuruluşlar tarafından ödenir. Vergilendirmenin amacı, bir tüzel kişinin kârıdır (gelir eksi giderler).

Bir STK söz konusu olduğunda taban oran, 20% . Aynı zamanda,% 2 federal,% 18 bölgesel bütçeye aktarılıyor (2017'den beri bu oran farklı: sırasıyla% 3 ve% 17).

Bazı durumlarda (örneğin, özel ekonomik bölgelerin işletmeleri için), indirimli vergi oranı uygulanabilir. Ayrıntılar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde, 2. bölümde yer almaktadır.

tüketim

ÖTV- ülke içinde özel tüketim malları kategorisine (tütün, alkol, araba) uygulanan vergi.

aynısı dolaylı vergi, ÖTV tutarı hizmetin maliyetinde veya tarifesinde dikkate alındığından ve aslında son tüketici tarafından ödendiğinden.

Kural olarak, tüketim vergilerinin değeri oldukça büyüktür ve bunlar ülkenin devlet bütçesinin önemli bir ikmal kaynağı olarak kabul edilir.

Rusya'da, aşağıdaki mal kategorileri vergiye tabi olarak sınıflandırılır:

  • etil alkol, alkol içeren ürünler (etanol içeriği > %9 olan) ve alkollü gıda ürünleri (votka, şarap, şampanya, bira, likörler);
  • çeşitli tütün ürünleri;
  • vaping için elektronik sigaralar;
  • arabalar ve motosikletler (motor gücü > 150 hp);
  • benzin, dizel yakıt ve bazı motor yağları türleri.

ÖTV miktarı farklıdır ve her mal kategorisi için ayrı ayrı belirlenir. Örneğin, bira için litre başına 0 ila 39 ruble arasında değişebilir (içeceğin gücüne bağlı olarak). Purolarda tüketim vergisi - 171 ruble. bir parça. Otomobil benzini - 10.130 ruble. veya 13.100 ruble. yakıt sınıfına bağlı olarak ton başına. Daha fazla ayrıntı için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 22, bölüm 2'ye bakın.

Maden vergisi

NDPI- dünyanın iç kısmını kullanan ve mineralleri (petrol, kömür, metal cevherleri, turba, maden suları, kireçtaşı, granit, elmas, apatit, vb.) çıkaran kuruluşlar ve girişimciler tarafından ödenen doğrudan federal vergi.

Tek mal sahipleri ve tüzel kişiler üretimde MET ödüyor mineral, Rusya Federasyonu'nun devlet mülkü olan (ve bu, kum, tebeşir ve bazı kil türleri hariç, neredeyse tüm doğal kaynaklardır). Bu durumda, "madenciler" bir izin vermek zorundadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. bölümünde daha fazla ayrıntı, bölüm 2.

Federal maden çıkarma vergisi durumunda geçerli olan vergi oranları değişiklik gösterir ve çıkarmanın türüne ve koşullarına bağlıdır. Mutlak veya göreceli terimlerle belirtilebilirler. Örneğin: %4 - yanıcı turba ekstraksiyonunda; %6.5 - değerli metallerin geliştirilmesinde (altın hariç). Veya alt bitomlu veya başka bir şekilde kahverengi kömürün tonu başına 11 ruble (aynı zamanda, oran deflatör ile çarpılır).

su vergisi

su vergisi- Rusya'daki su kütlelerinin özel (zorunlu lisanslamaya tabi) kullanımı için bireyler ve kuruluşlardan alınan federal vergi.

Vergilendirme nesneleri dikkate alınır: su çıkarma, elektrik üretmek için su enerjisinin kullanımı (örneğin, bir hidroelektrik santralinin çalışması) veya ahşap alaşımı. Su alanlarının balıkçılık, yelkencilik, yangın söndürme vb. amaçlarla kullanılması vergiye tabi değildir.

Su vergisi oranı, su kütlesinin konumuna, adına ve alınan sıvı miktarına bağlıdır. Örneğin, Volga ekonomik bölgesindeki Volga Nehri'nden su alımı 294 rubleye mal olacak. 1 bin metreküp için m. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25.2. bölümüne göre, bölüm 2).

Yaban hayatı ve sudaki biyolojik kaynakların kullanım ücretleri

Bunlar ücretler- Rusya Federasyonu topraklarında fauna ve / veya sularındaki biyolojik biyolojik kaynakları toplama izni alan bireyler (bireysel girişimciler dahil) ve kuruluşlar tarafından bütçeye zorunlu ödemeler.

İle vergilendirme nesneleri işte basit bir ifadeyle hayvanlar, kuşlar ve balıklar. Bu ücretin oranı, hayvanın veya balığın türüne bağlıdır. Örneğin, 20 ruble ayarlayın. bir sülün için 450 ruble. bir karaca veya 3500 ruble için. Okhotsk Denizi'nden bir ton pollock avı. İlgili veriler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 25.1'de mevcuttur.

devlet görevi

devlet görevi- belirli hizmetlerin sağlanması için devlet kurumlarına, yerel yönetimlere veya yetkili uzmanlara başvuran kişilerden alınan ücret.

Örneğin, bir işlemi tamamlamak için bir vekaletname noter tarafından onaylanması için, 200 rublelik bir devlet görevi belirlenir. Ve bir bireyin bireysel girişimci olarak devlet kaydı, 800 ruble ödenmesini içerir.

Bu federal ücretin ayrıntılı bir açıklaması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 2, Bölüm 25.3'e atıfta bulunularak elde edilebilir.

Bu, Rusya Federasyonu'nun federal vergi ve ücretlerinin gözden geçirilmesini tamamlar. Bir dahaki sefere bölgesel ve yerel vergilerden bahsedeceğim.

Galyautdinov R.R.


© Materyali kopyalamaya yalnızca doğrudan bir köprü belirtirseniz izin verilir.

Genel vergi sisteminde yer alan tüm tüzel kişiler için gelir vergisi zorunludur. Şirketin tüm faaliyetlerinden elde edilen kârın toplanması ve cari oran ile çarpılmasıyla hesaplanır.

Yasal dayanak

Kurumlar vergisi hesaplama ve ödeme prosedürü, her türlü mülkiyete sahip işletmeler için vergi oranı Ch'de belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölgesel kanunlar, vergi avantajlarının uygulanma sürecini düzenler. Avukatlar ve muhasebeciler işlerinde ayrıca Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Dairesi'nin açıklamalarını belirli düzenlemelerle ilgili olarak uygularlar.

Özneler ve nesneler

Vergi mükellefleri şunlardır:

  • Kumar işine dahil olan Rus kuruluşlarının yanı sıra basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayanlar, UTII, ESHN.
  • Rusya Federasyonu topraklarında gelir elde eden yabancı kuruluşlar.
  • Konsolide grup üyeleri.

UTII, USN, ESHN ödeyen işletmeler vergiden muaftır. Yıllık satışlarının hacmi yasal sınırları aşarsa, işletmeler yasal sınırları aşan oranlarda kurumlar vergisi ödemek zorundadır. Ayrıca 2017'de Rusya Federasyonu'nda FIFA 2018'in hazırlanmasına ve düzenlenmesine dahil olan kuruluşlar da hariç tutulmuştur.

Hesaplamanın temeli kuruluşun karıdır. Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 247'sinin kâr olduğu söyleniyor:

  • yerli kuruluşlar ve yabancı şirketlerin temsilcilikleri için - bu, işletme (temsilcilik ofisi) tarafından alınan ve katlanılan maliyetlerle azaltılan gelir miktarıdır;
  • bu katılımcı için hesaplanan toplam kâr tutarı;
  • diğer yabancı kuruluşlar için - bu, Sanat uyarınca gelir olarak kabul edilen fon miktarıdır. 309 NK.

Gelir ve gider

Gelir, kuruluşun faaliyetlerinden ayni veya nakdi olarak ifade edilen ekonomik faydadır. Bu, alıcılara sunulan masraflar ve vergiler (örneğin, KDV) hariç, kuruluşun tüm makbuzlarının toplamıdır. Birincil belgelerin verileriyle belirlenirler. Gelirler, satışlardan ve faaliyet dışı gelirlerden bölünür.

Kurumlar vergisi hesaplanırken, vergi oranı makbuzları dikkate almaz:

  • karşılıksız alınan mülkten;
  • sermaye katkıları;
  • kredi anlaşmaları kapsamında alınan varlıklar;
  • Hedeflenen finansman kapsamında alınan mülk.

Giderler, gelir elde etmek için kullanılması kaydıyla, vergi mükellefi tarafından yapılan makul ve belgelenmiş giderlerdir. Bir kuruluşun gelir vergisi hesaplanırken, vergi oranı, maliyetler para cezalarını, yaptırımları, cezaları, temettüleri, aşırı madde emisyonları için ödemeleri, gönüllü sigorta giderlerini, maddi yardımları, emeklilik eklerini vb. içermez. Tam bir Sanatta sunulan giderlerden hariç tutulan tutarların listesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i. Normalleştirilmiş giderler tamamen değil, kısmen yazılabilir. 2017'den bu yana, çalışanların niteliklerini değerlendirmek için harcanan tutarlar da giderlere atfedilebilir. Bununla birlikte, önemli bir koşul vardır: çalışan, yeterlilik seviyesinin değerlendirilmesine onayını yazılı olarak onaylamalıdır.

Raporlama dönemleri

Kuruluşların karı sabit bir miktarda belirlenir. Harç tutarının tahakkuk raporları 6, 9 ve 12 ay boyunca sunulmalıdır. Avans ödemeleri aylık olarak bütçeye aktarılmalıdır. 2016'dan bu yana, satışlardan elde edilen ortalama üç aylık gelir tutarı 15 milyon ruble'ye çıkarıldı.

vergi matrahı

Kurumlar vergisi nasıl hesaplanır? Vergi oranı, gelirler ve harcamalar arasındaki farkla çarpılır. Makbuz miktarı gider tutarından azsa, taban sıfıra eşittir. Kar, takvim yılının başından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir. Mevzuat belirli türde kurumlar vergisi oranlarını öngördüğünden, gelirlerin her bir faaliyet türü için ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekmektedir.

Vergi Kanunu, farklı mükellef kategorileri için gelir ve gider belirleme özelliklerini açıklar: bankalar, sigorta şirketleri (Madde 293), devlet dışı KM (Madde 295), mikrofinans kuruluşları (Madde 297), menkul kıymetler piyasasının profesyonel katılımcıları ( Madde 299, Merkez Bankası ile işlemler (Madde 280), acil mali işlemler (Madde 305), takas kuruluşları (Madde 299). Kumar işletmeleri, gelir ve giderlerin ayrı kayıtlarını tutar. Yalnızca belgelenen ekonomik olarak gerekçeli giderler dikkate alınır.

Kurumlar vergisi oranı nedir?

Ödenen ücretin miktarı federal ve yerel bütçelere aktarılır. 2017 yılından itibaren faiz dağılımında değişiklikler olmuştur. Temel kurumlar vergisi oranı değişmemiştir ve %20'dir. Daha önce, ödenen miktarın %2'si federal bütçeye gidiyordu ve %18'i yerelde kalıyordu. 2017'den 2020'ye yeni bir plan getirildi. %3 oranında hesaplanan vergi miktarı federal bütçeye, %17'si Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçesine aktarılacaktır. Bölgesel yetkililer, belirli mükellef kategorileri için ücret oranını düşürebilir. 2017-2020'de %12,5'ten az olamaz.

istisnalar

Belirli gelir türleri için kurumlar vergisi oranı:

  • Konteynerlerin, mobil araçların, uluslararası ulaşımın kullanımından, kiralanmasından yabancı şirketlerin gelirleri - %10.
  • Rusya Federasyonu'ndaki faaliyetlerle ilgili olmayan bir temsilcilik aracılığıyla yabancı bir kuruluşun gelir vergisi oranı %20'dir.
  • Rus kuruluşlarının temettüleri -% 13. Vergilerin tamamı yerel bütçede kalır. Yabancı şirketler tarafından alınan temettüler %15 oranında vergilendirilir. Buna devlet menkul kıymetleri üzerindeki faiz gelirleri de dahildir.
  • Depo hesaplarına kaydedilen Rus Merkez Bankalarından alınan makbuzlar - %30.
  • Rusya Bankası'nın Karı -% 0.
  • Tarım üreticilerinin karı - %0.
  • Tıbbi, eğitim faaliyetlerinde bulunan kuruluşların karları -% 0.
  • Kayıtlı sermayenin bir payının satışıyla ilgili operasyondan elde edilen gelir -% 0.
  • Promosyon ekonomik bölgesinde, turizm ve rekreasyon bölgesinde, gelir ve maliyetlerin ayrı muhasebesine tabi olarak yapılan çalışmalardan elde edilen makbuzlar -% 0.
  • Bölgesel yatırım projesinin geliri, tüm gelirlerin %90'ını geçmemek kaydıyla - %0.

Raporlama

Her vergi döneminin sonunda, kuruluş bir Rapor Formu sağlamalıdır ve hazırlanmasına ilişkin kurallar Federal Vergi Servisi N MMV-7-3 / 600 tarafından onaylanır. Beyan, işletmenin veya bölümünün bulunduğu yerdeki denetime sunulur. Rapor kağıt üzerinde sunulur. Elektronik beyanname, en büyük vergi mükelleflerinin yanı sıra bir önceki yıl için ortalama çalışan sayısının 100'den fazla olduğu kuruluşlar tarafından sunulabilir.

2017 vergi değişiklikleri

Şüpheli alacak karşılığı tutarı, önceki veya raporlama dönemi hasılatının %10'undan az olmalıdır. Şüpheli borç, karşı yükümlülüğün miktarını aşan bir borçtur. Bir kuruluşun bir karşı tarafa olan alacakları ve borçları varsa, şüpheli borçlar için yalnızca ödenecek hesapları aşan bir tutar silinebilir.

Taşınacak zarar miktarı sınırlıdır. 01/01/2017 - 31/12/2020 tarihleri ​​arasında önceki dönemlerden kaynaklanan kayıplar %50'den fazla azaltılamaz. Bu değişiklik, vergi kredilerinin geçerli olduğu tabanı etkilemez. Değişiklikler 01.01.2007 tarihinden sonra oluşan zararlarla ilgilidir.

2017 yılından itibaren 01/01/2007 tarihinden sonra oluşan zarar tutarlarının transferine ilişkin kısıtlama kaldırılmıştır. Transfer artık sonraki tüm yıllar için gerçekleştirilebilir. Devlete ve yerel bütçelere aktarılan vergi tutarlarının ayarlanmasıyla ilgili değişiklikler beyanname ve ödemelere yansıtılmalıdır. Bu belgeler, hangi tutarların %3, hangilerinin %17 oranında ödendiğini açıkça belirtmelidir.

Borcun konsolide olarak tanınması için daha fazla neden vardır. Örneğin, birbirine bağımlı iki yabancı kuruluş vardır (kuruluşlardan biri ikincisinin kurucusudur). Bunlardan birinin önünde Rus girişiminin bir borç yükümlülüğü vardı. Bu durumda borç konsolide olarak muhasebeleştirilir. Ve yabancı alacaklı şirketin sahip olduğu sermayenin ne kadar olduğu önemli değildir. Şimdi konsolide borç, tüm vergi mükellefi yükümlülüklerinin miktarına göre belirlenir.

Raporlama döneminde kapitalizasyon oranı değiştiyse, vergi matrahının ayarlanması sorunu ortaya çıkabilir. 2017'den itibaren, kontrollü borç giderlerinin yeniden hesaplanmasına gerek yoktur. Daha önce de belirtildiği gibi, giderlerin miktarı, çalışanların niteliklerinin düzeyini değerlendirmek için yapılan maliyetleri içerebilir. Bu tür incelemeleri teşvik etmek için, değerlemelerin maliyetini hesaba katan hükümler geliştirilecektir. Değerlendirmenin bir hizmet sözleşmesi temelinde yapılması ve konu ile bir iş sözleşmesi yapılması durumunda işletme maliyetleri dikkate alabilecektir.

Vergi cezalarını hesaplama prosedürü değiştirildi ve cezaların miktarı artırıldı. Değişiklikler, 10/01/2017 tarihinden sonra meydana gelen gecikmeler için geçerlidir. Vergi ödeme tarihini 30 günden fazla geciktirirseniz, faiz tutarı aşağıdaki algoritmaya göre hesaplanmalıdır:

  • 1 ila 30 gün gecikme için geçerli Merkez Bankası kurunun 1/300'ü;
  • 31 günlük gecikmeden itibaren geçerli olan Merkez Bankası kurunun 1/150'si.

Federal vergilerin yanı sıra bölgesel ve yerel vergiler ve ücretler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda listelenmiştir. Vergilerin sınıflandırılması - federal, bölgesel ve yerel - bunları düzenleyen norm sayısının bir göstergesi ile bu makalede ele alacağız.

Federal vergiler ve ücretler

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si, federal vergiler ve harçlar, transferi Rusya Federasyonu topraklarında her yerde yapılması gereken bu tür zorunlu ödemelerdir. Aynı zamanda, normların federal vergilere ilişkin işleyişi, yalnızca hem vergileri hem de belirli bir federal vergi için bireysel hükümleri tanıtan ve kaldıran Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenir.

Federal vergilerin miktarları, Rusya Federasyonu'nun aynı adlı bütçesine gider.

Bu bölümün materyalleri, çeşitli vergiler için CBC'yi uygulama prosedürü hakkında size bilgi verecektir. .

Bölgesel vergiler

Ulaşım vergisini, kumar ticareti vergilerini ve kuruluşların mülkiyetini içeren bölgesel vergiler, federal vergilerin aksine, hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hem de ülkenin bölgelerinin yetkilileri tarafından çıkarılan yasalarla düzenlenebilir. Deneklerin yasaları, oranların değerini ve ayrıca belirli faydaların mevcudiyetini belirler, ödeme koşullarını ve beyanların sunulmasını belirtir.

Yani, örneğin, ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 28'i, Sanatın 1. paragrafında nakliye vergisi oranlarını belirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 361'i, Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 362'si, değerlerinin konular tarafından 10 kat yukarı veya aşağı değiştirilebileceğini belirtir. Ve Moskova şehrinin 9 Temmuz 2008 tarihli ve 33 sayılı "Nakliye vergisine ilişkin" yasasında, verginin hesaplanması için nihai şartlar, özellikle nakliye vergisini hesaplamak için kullanılan oranlar zaten sabittir.

Bu tür vergiler için ödeme, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine gider.

ÖNEMLİ! Gelir vergisinin federal vergi grubuna ait olmasına rağmen, bunun üzerindeki ödemeler 2 bütçeye gider: federal ve bölgesel (sırasıyla% 3 ve 17).

Yerel vergiler ve ücretler

Yerel vergilerin etkisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediye düzeyinde hazırlanan yönetmeliklerle düzenlenir. Bu vergilere arazi vergisi ve kişisel emlak vergisi dahildir. Ve 2015'ten beri bu gruba bir satış vergisi getirildi (29 Kasım 2014 Sayılı 382-FZ Kanunu).

Vergi ödemek için ayrılan fonlar yerel bütçelere gider.

Vergiler ve özel rejimler

Daha önce ele alınan vergi gruplarına ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kullanımı gelir vergisi, kişisel gelir vergisi (bireysel girişimciler için), KDV, kuruluşların emlak vergisinden muaf tutulan özel rejimleri ayırt eder. bireyler, ancak tek bir vergi ödeme yükümlülüğü getirir.

Aşağıdaki modlar vardır:

Bu verginin hesaplanması ve ödenmesinin özelliklerini "STS" başlığında okuyun.

  • UTII;

UTII'ye geçmek ve bu modda etkinlikler düzenlemek için "UTII" başlığının materyalleri yardımcı olacaktır.

  • tarım üreticileri için rejim;

Bu modda hesaplama, ödeme ve raporlama ile ilgili materyaller için "ESKhN" başlığına bakın.

  • üretim paylaşım anlaşması;
  • patent sistemi.

Patent vergilendirme sisteminin nüansları "PSN" başlığında bulunabilir.

2019-2020'deki federal, bölgesel ve yerel vergilerin listesi (tablo)

Vergi türü

Vergi

Mükellefler

Bir obje

Oranlar

Federal vergiler

Bu verginin hesaplanmasında, ödenmesinde ve raporlanmasında ortaya çıkan karmaşık sorunlarla başa çıkmak için "KDV" başlığı yardımcı olacaktır.

Hangi malların vergiye tabi olduğu, vergi oranlarının ne olduğu, beyannamenin nasıl doldurulacağı ile ilgili soruların yanıtları için "Tüketimler" bölümüne bakın.

Kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır ve kesilir, hangi kesintiler ve yardımlar uygulanır, raporlar nasıl hazırlanır, "kişisel gelir vergisi" başlığına bakın

gelir vergisi

ulaşım vergisi

"Taşıma vergisi" özel başlığımızdaki materyallerden hesaplama prosedürü, olası faydalar, nakliye vergisi ödeme koşulları hakkında bilgi edineceksiniz.

Kumar işletme vergisi

Bu verginin hesaplanmasının özellikleri "Kumar ticareti vergisi" başlığında ele alınmaktadır.

Yerel vergiler

Kişisel emlak vergisi

Arazi vergisi

Neyi içerdiği, kimin hesaplaması ve ödemesi gerektiği, aynı isimdeki başlığın materyallerinde okuyun.


Sigorta primleri

2017'den beri Ç. Emeklilik, sağlık, geçici sakatlık için sosyal sigorta ve annelikle bağlantılı sigorta primlerinin ödenmesini sağlayan 34 sayılı yasa (3 Temmuz 2016 tarih ve 243-FZ sayılı yasa). 2017 yılına kadar bu katkı payları sırasıyla Emekli Sandığı ve Sosyal Sigortalar Sandığı bütçesine ödeniyordu.

Sigorta primi ödeyenler Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 419'u, vergilendirmenin amacı Sanatta belirtilmiştir. 420 ve katkı oranları sanatta listelenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 425-430.

Sigorta primlerinin hesaplanması, ödenmesi ve raporlanması ile ilgili soruların cevapları için "Sigorta primleri" başlığına bakınız..

Sonuçlar

Birkaç federal vergi var. Gelir vergisi ve KDV gibi büyük vergileri içermeleri nedeniyle, federal vergilerin hacmi, bölgesel veya yerel bütçelere ödenen ücret miktarını önemli ölçüde aşmaktadır.

STK doğrudan bir vergidir, değeri doğrudan kuruluşun nihai finansal sonuçlarına bağlıdır.

Vergi, kuruluşun elde ettiği kâr, yani gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden alınır.

Kâr - gider tutarının kuruluşun gelir tutarından çıkarılmasının sonucu - vergilendirmenin amacıdır.

Gelir vergisi ile vergilendirme kuralları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde tanımlanmıştır.

STK'lara vergileri kim ödüyor? (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 246, Madde 246.2, 247'si)

STK'lara kim vergi ödemez? (Rus Vergi Kanunu'nun 246.1, 346.1, 346.11, 346.26. Maddeleri)

gelir sınıflandırması.

Gelir, ana faaliyetten (satış geliri) elde edilen gelirin yanı sıra diğer faaliyetlerden elde edilen tutarlardır. Örneğin, mülk kiralamaktan, banka mevduatlarına faiz vb. (faaliyet dışı gelir). Kârlar vergilendirilirken, tüm gelirler KDV ve tüketim vergisi olmaksızın dikkate alınır.

Mal satışından elde edilen gelir (işler, hizmetler) Satış geliri, hem kendi üretimi hem de daha önce edinilmiş olan malların (işler, hizmetler) satışından elde edilen gelir, mülkiyet haklarının satışından elde edilen hasılat olarak muhasebeleştirilir.
Satış gelirleri, satılan mallar (işler, hizmetler) veya nakdi ve (veya) ayni olarak ifade edilen mülkiyet haklarına ilişkin ödemelerle ilgili tüm makbuzlar temelinde belirlenir.
Faaliyet dışı gelir Faaliyet dışı gelir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. Maddesinde belirtilmeyen, özellikle aşağıdakiler gibi gelir olarak kabul edilir:
  • diğer kuruluşlardaki eşitlik katılımından;
  • pozitif (negatif) kur farkı şeklinde;
  • mülkün kiralanmasından (arsalar dahil) (alt kiralama);
  • kredi, kredi, banka hesabı, banka mevduat sözleşmeleri kapsamında alınan faiz şeklinde;
  • vb.
Gelirler, vergi mükellefinin elde ettiği geliri teyit eden birincil belgeler ve diğer belgeler ve vergi muhasebesi belgeleri temelinde belirlenir.
Bazı gelirler vergiden muaftır. Onların listesi Sanatta sağlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i.
Çoğu ekonomik faaliyet türü için, vergilendirme için dikkate alınmayan en yaygın gelirlerin bir listesi tanımlanmıştır:
  • mülkiyet şeklinde, rehin veya depozito şeklinde alınan mülkiyet hakları;
  • kuruluşun yetkili sermayesine katkı şeklinde;
  • kredi veya kredi anlaşmaları kapsamında alınan mülk veya fonlar şeklinde; Aynı zamanda, gelir, faizsiz bir kredi anlaşması kapsamında faiz tasarruflarından veya Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranından daha düşük bir faiz oranına sahip bir krediden sağlanan faydayı içermez;
  • kiracı (borçlu) tarafından kiralanan (ücretsiz kullanım için alınan) mülkte ayrılmaz iyileştirmeler şeklinde sermaye yatırımları şeklinde;
  • Sanat tarafından sağlanan diğer gelirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i.
Ayrıcalıklı gelir listesi kapalıdır ve geniş yoruma tabi değildir. Bu nedenle, bu listede belirtilmeyen diğer tüm gelirler, gelir vergisinin ödenmesinde dikkate alınmalıdır.

gruplandırma giderleri

Giderler, işletmenin gerekçeli ve belgelenmiş giderleridir. Üretim ve satışla ilgili maliyetler (çalışan maaşları, hammadde ve malzemelerin satın alma fiyatı, duran varlıkların amortismanı vb.) ve faaliyet dışı giderler (negatif kur farkları, mahkeme ve tahkim ücretleri vb.) ). Ayrıca, gelir vergisi için dikkate alınamayan kapalı bir gider listesi vardır. Bunlar özellikle tahakkuk eden temettüler, kayıtlı sermayeye katkılar, kredilerin geri ödenmesi vb.

Mükellef tarafından yapılan (tahakkuk eden) makul ve belgelenmiş giderler gider olarak muhasebeleştirilir.

Raporlama (vergi) döneminde gerçekleştirilen üretim ve satışlar için Doğrudan Sanat. Rusya Federasyonu 318 Vergi Kanunu
  • Malzeme giderleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 1. ve 4. fıkraları)
  • Mal, iş, hizmet üretiminde kullanılan sabit kıymetler üzerinde tahakkuk eden amortisman tutarları Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256-259'u
  • Mal üretimi, iş performansı, hizmet sunumu ile ilgili personel için işgücü maliyetleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesi)

Dolaylı Sanat. Rusya Federasyonu 318 Vergi Kanunu

  • Dolaylı giderler, vergi mükellefinin raporlama (vergi) döneminde maruz kaldığı faaliyet dışı giderler hariç, diğer tüm gider tutarlarını içerir.
Faaliyet dışı giderler Art. 265 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

- bir kiralama (kiralama) sözleşmesi kapsamında devredilen mülkün bakımı için giderler;

- borç yükümlülüklerine ilişkin faiz şeklinde giderler;

- kendi menkul kıymetlerinin ihracını organize etmek için yapılan harcamalar;

- mülkün para birimi değerleri biçiminde yeniden değerlendirilmesinden kaynaklanan negatif kur farkı biçimindeki giderler;

- döviz satış (satın alma) oranındaki bir sapmadan kaynaklanan negatif (pozitif) fark şeklindeki giderler;

- hizmet dışı bırakılan sabit kıymetlerin tasfiyesi vb. giderleri
Doğrudan maliyetler, devam eden iş dengesine ve üretilen ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetine aylık olarak tahsis edilir. Bu, kurumlar vergisi matrahının düşürülmesinde doğrudan giderlerin, yalnızca Vergi Kanunu'nun 319. maddesi uyarınca maliyeti dikkate alınan ürünler (işler, hizmetler) satıldıkça dikkate alındığı anlamına gelir. Rusya Federasyonu'nun.
Mükellef, vergi amaçları için muhasebe politikasında bağımsız olarak, malların üretimi ile ilgili doğrudan maliyetlerin bir listesini (iş performansı, hizmet sunumu) belirler.
Raporlama (vergi) döneminde gerçekleştirilen üretim ve satış için dolaylı giderlerin tutarı, tamamen cari raporlama (vergi) döneminin giderleriyle ilgilidir.
Sanatta belirtilen maliyetler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i, kuruluş tarafından alınan geliri azaltmaz. Bu liste kapalıdır ve geniş yoruma tabi değildir. İçinde belirtilen tüm harcamalar, hiçbir koşulda kuruluşun gelirini azaltamaz.

Vergi hesaplama.

Mükellef, kurumlar vergisi hesaplanırken bu dönemde hangi gelir ve giderleri muhasebeleştirebileceğini, hangilerini tanıyamayacağını açıkça bilmelidir. Vergi amaçlı olarak gider ve gelirin muhasebeleştirildiği tarihler iki farklı yöntemle belirlenir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271-273. Maddesi)

tahakkuk yöntemi. Bir vergi mükellefi tahakkuk esasına göre vergi muhasebesi yaptığında, gelirin/giderin muhasebeleştirilme tarihi, fonların fiilen alındığı (mülkiyetin alınması, mülkiyet hakları vb.) / giderlerin fiilen ödendiği tarihe bağlı değildir. Tahakkuk yöntemine göre gelirler (giderler) oluştukları (ilgili oldukları) raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir.

Gelir tanıma prosedürü
  • gelirler, fonların, diğer mülklerin (işler, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının fiilen alındığına bakılmaksızın, oluştukları raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir;
  • gelir ve giderler arasındaki ilişkinin net olarak belirlenememesi veya dolaylı olarak tespit edilmesi halinde, gelir tekdüzelik ilkesi dikkate alınarak mükellef tarafından bağımsız olarak dağıtılır;
  • satışlardan elde edilen gelirler için, gelirin alındığı tarih, onlar için ödenecek fonların fiilen alındığına bakılmaksızın, malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) satış tarihidir.

Faaliyet dışı gelirler için, gelirin alındığı tarih:

  • mülkiyetin kabulü ve devrinin taraflarca imzalanma tarihi (işlerin, hizmetlerin kabulü ve teslimi);
  • vergi mükellefinin uzlaştırma hesabına (nakit masası) fonların alındığı tarih.
Giderleri tanıma prosedürü

Giderler, işlem şartlarına göre bu giderlerin ortaya çıktığı raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir. İşlemin bu tür koşulları içermemesi ve gelir ve giderler arasındaki ilişkinin net olarak belirlenememesi veya dolaylı olarak tespit edilmesi durumunda giderler mükellef tarafından bağımsız olarak dağıtılır.

Malzeme giderlerinin uygulama tarihi kabul edilir:

  • hammadde ve malzeme üretimine geçiş tarihi;
  • vergi mükellefi tarafından hizmetlerin (işlerin) kabulü ve devri eyleminin imzalanma tarihi - endüstriyel nitelikteki hizmetler (işler) için vb.

Faaliyet dışı ve diğer giderlerin tarihi:

  • vergi tahakkuk tarihi (ücretler) - vergi tutarları şeklindeki harcamalar için;
  • akdedilen anlaşmaların şartlarına göre yerleşim tarihi veya belgelerin vergi mükellefine sunulma tarihi.

nakit yöntemi. Bir vergi mükellefi vergi muhasebesinin nakit yöntemini uyguladığında, gelir/giderler, fonların fiilen alındığı (mülkiyet makbuzu, mülkiyet hakları vb.) / giderlerin fiilen ödendiği tarihte muhasebeleştirilir.

Gelir ve giderleri belirleme prosedürü:
  • gelirin alındığı tarih, banka hesaplarına ve (veya) kasiyere fonların alındığı, diğer mülklerin (işler, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının alındığı ve ayrıca vergi mükellefine borcun geri ödendiği gündür. diğer yol;
  • Giderler, fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir. Mallar (işler, hizmetler ve (veya) mülkiyet hakları) için ödeme, vergi mükellefi tarafından karşı yükümlülüğün sona ermesidir - belirtilen malların (işlerin, hizmetlerin) alıcısı ve satıcıya doğrudan tedarik ile ilgili olan mülkiyet hakları bu malların (işin ifası, hizmetlerin sağlanması, mülkiyet haklarının devri).

Hem gelir hem de giderler için tek bir yöntem seçmek gerekir.

Bir yöntemi gider, diğerini gelir için kullanamazsınız.

Kuruluşlar (bankalar hariç), ortalama olarak önceki 4 çeyrek için, mal satışından (işler, hizmetler) elde edilen gelirlerin tutarı ise, gelirin (giderlerin) alındığı tarihi nakit olarak belirleme hakkına sahiptir. ) bu kuruluşların katma değer vergisi hariç her çeyrek için 1 milyon rubleyi geçmedi.

Vergi hesaplama prosedürü.

Vergi tutarı = Vergi oranı x Vergi matrahı

Vergi matrahının hesaplanması şunları içermelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 315. Maddesi):

  • Vergi matrahının belirlendiği dönem;
  • Raporlama (vergi) döneminde alınan satışlardan elde edilen gelir tutarı;
  • Raporlama (vergi) döneminde yapılan harcamaların tutarı, satışlardan elde edilen gelir miktarını azaltır;
  • Satışlardan elde edilen kar (zarar);
  • Faaliyet dışı gelir tutarı;
  • Satış dışı işlemlerden elde edilen kar (zarar);
  • Raporlama (vergi) dönemi için toplam vergi matrahı;
  • Vergiye tabi kazanç tutarının tespiti için devire konu zarar tutarı matrahtan çıkarılır.

Farklı oranların altına düşen karlar için esaslar ayrı ayrı belirlenir.

Teklif etmek Temel oran

20%

  • %2 - federal bütçeye (%0 - belirli vergi mükellefi kategorileri için - 284. maddenin 1.5. maddesi, 284.3. maddenin 2. fıkrası ve 284. maddenin 1.7. maddesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1.8 maddesi)
  • % 18 - Rusya Federasyonu'nun kurucu varlığının bütçesine. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organları, belirli vergi mükellefleri kategorileri için vergi oranını düşürebilir, ancak% 13,5'ten fazla olamaz (bölgesel yatırım projelerine katılanlar için oran daha da düşük olabilir - 284.3. maddenin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
  • Rusya Federasyonu Vergi Kanunu da ana kanuna ek olarak kuruldu.
Temel

Gelir vergisi için vergi matrahı, kuruluşun kârının parasal ifadesidir. Aynı zamanda, farklı oranlarda vergilendirilen kazançlar için vergi matrahı ayrıca hesaplanır.

Vergi matrahı, bir takvim yılına tekabül eden vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Başka bir deyişle, cari yılın 1 Ocak - 31 Aralık döneminde matrah belirlenir, ardından matrah hesaplaması sıfırdan başlar.

Yıl sonunda giderlerin geliri aştığı ve şirketin zarara uğradığı ortaya çıkarsa, vergi matrahı “0” olarak kabul edilir. Bu, gelir vergisi miktarının negatif olamayacağı, vergi miktarının pozitif veya sıfır olması gerektiği anlamına gelir.

Vergi matrahını oluştururken, koşullara, vergi mükelleflerinin faaliyetlerinin özelliklerine ve diğer faktörlere bağlı olarak Vergi Kanunu tarafından sağlanan özellikleri dikkate almak gerekir:

Vergi matrahını belirleme özellikleri: Temel
Diğer kuruluşlardaki özsermaye katılımından elde edilen gelir Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. maddesi
Hizmet endüstrileri ve çiftliklerin tesislerinin kullanımına ilişkin faaliyetler Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i
Mülkiyetin güven yönetimi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 276. maddesi
Mülkiyetin kuruluşların yetkili (hisse) sermayesine devri (fon, fon mülkü) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 277. maddesi
Basit bir ortaklık anlaşmasında katılımcılar tarafından elde edilen gelir Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 278. Maddesi
Talep hakkının devri (temlik) ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 279. Maddesi
Menkul kıymetlerle yapılan işlemler Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 280-282'si
Menkul kıymet ödünç verme işlemlerinin yürütülmesi Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 282.1'i
Konsolide bir vergi mükellefi grubunun üyeleri tarafından elde edilen gelir Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 278.1'i
Bir yatırım ortaklığı anlaşmasına katılanların elde ettiği gelir Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 278.2'si
Kontrol edilen yabancı şirketlerin karı şeklinde gelir Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25.15, 309.1

Belirli faaliyet türleri için vergi hesaplamak için özel koşullar.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bu kuruluşlar tarafından yürütülen faaliyet türüne bağlı olarak belirli kuruluşların gelir ve giderlerini belirlemek için özellikler belirler. Böylece, ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i, yalnızca vergi tabanının oluşumuna, gelir vergisinin hesaplanmasına ve ödenmesine ilişkin genel yaklaşımları değil, aynı zamanda belirli endüstrilerin veya işletme gruplarının özellikleriyle ilişkili gelir vergisinin özelliklerini de dikkate almaktadır.

  • Bankalar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 290, 291, 292. Maddesi)
  • Sigorta kuruluşları (sigorta şirketleri) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 293, 294, 294.1. Maddeleri)
  • Devlet dışı emeklilik fonları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 295, 296. Maddesi)
  • Menkul kıymetler piyasasına katılanlar (Rusya Vergi Kanunu'nun 298, 299. Maddesi)
  • Takas kuruluşları (Rusya Vergi Kanunu'nun 299.1, 299.2. Maddesi)
  • Vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla işlemlerin özellikleri (Rus Vergi Kanunu'nun 301-305 ve 326-327. Maddeleri)
  • Mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşmanın yürütülmesindeki özellikler, basit bir ortaklık anlaşması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 276, 278 ve 332. Maddeleri)
  • Yabancı kuruluşların vergilendirilmesinin özellikleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 307-310. Maddesi)

Vergiye tabi dönem. raporlama dönemi.

Vergiye tabi dönem- bu, vergi matrahının oluşturulması sürecinin tamamlandığı, ödenecek vergi tutarının kesin olarak belirlendiği süredir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285. Maddesi)

Kurumlar vergisi için vergi dönemi bir takvim yılıdır.

Vergi ve avans ödemelerini hesaplama prosedürü.

Vergi, vergi matrahının vergi oranına karşılık gelen yüzdesi olarak tanımlanır. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesi)

  • Üç aylık avans ödemeleri, ilgili raporlama dönemine ilişkin vergi beyannamelerinin son teslim tarihinden geç olmamak üzere ödenir.
  • Vergi döneminin bitiminden sonra, ilgili vergi dönemi için vergi beyannamesi vermek için belirlenen son tarihe kadar vergi ödemesi.
  • Aylık avans ödemeleri, sona eren ayı takip eden ayın 28. gününe kadar ödenir.
  • Temel olarak, tüm gelir vergisi mükellefleri aylık olarak avans ödemesi yapar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 2. fıkrası)
  • Sadece üç ayda bir (yılda 4 kez) avans ödemesi yapan kuruluşlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 3. fıkrasında belirtilmiştir.

Üç aylık avans ödemelerini hesaplama prosedürü.

Kuruluşun raporlama dönemi için bütçeye ödemesi gereken üç aylık avans tutarı, örneğin altı ayın sonunda:

Ek ücret için AK = AK raporlaması - AK önceki. Neresi:

  • AK ekstra ücret- bu, raporlama döneminin sonunda bütçeye ödenecek üç aylık avans ödemesinin (ek ödeme) tutarıdır.
  • AK raporlama- bu, raporlama döneminin sonunda hesaplanan üç aylık avans ödemesinin tutarıdır.
  • AK önceki- önceki raporlama döneminin sonuçlarına göre (cari vergi döneminde) ödenen üç aylık avans ödemesi tutarıdır.

Aylık avans ödemelerini hesaplama prosedürü.

Raporlama dönemlerinde vergi mükellefleri, gelir vergisini her ay eşit taksitler halinde peşin olarak öderler. Bir sonraki raporlama döneminde ödenmesi gereken bu tür aylık avans tutarları, mükellef tarafından bir önceki raporlama dönemi için hesaplanan avans tutarı üzerinden hesaplanır.

1. çeyreğe ilişkin beyannameden Örnek 1:

İkinci çeyrekte aylık avans ödemelerinin tutarı, ilk çeyrekte alınan karlar üzerinden alınan vergiye eşittir.

Satır 290, üçe bölünerek Nisan, Mayıs ve Haziran ayları için aylık avans ödemelerinin miktarı elde edilir.
Örnek 2, yarı yıl beyannamesinden:

Yarı yılın sonuçlarına dayanan avans ödemesi, yarı yıl için alınan hesaplanan gelir vergisi tutarının eksi ilk çeyrek için hesaplanan gelir vergisi tutarına eşittir.

290. satır üçe bölünerek Temmuz, Ağustos ve Eylül ayları için aylık avans ödemelerinin toplamı elde edilir. Gelir vergisi beyannamesinin 290 satırının göstergesi, 120, 130, 140 satırlarının göstergelerinin toplamına eşittir - Federal bütçe, 220, 230, 240 - Gelirin 1. Bölümünün 1.2 alt bölümünün konusunun bütçesi vergi beyannamesi (madde 5.11. Bölüm V. Sayfa 02 “Kurumlar vergisinin hesaplanması” doldurma prosedürü 22 Mart 2012 tarihli emrin beyanı N ММВ-7-3 / [e-posta korumalı]"Kurumlar vergisi için vergi beyannamesi verme formunun ve biçiminin onaylanması üzerine, doldurma prosedürü."
Dokuz aylık beyannameden Örnek 3:

Dokuz aylık sonuçlara dayalı ödeme tutarı, dokuz aylık kâr vergisi eksi yarım yıl için avans ödemelerine eşittir.

290. satır üçe bölünerek Ekim, Kasım ve Aralık ayları için aylık avans ödemelerinin miktarı elde edilir.

Gelir vergisi beyannamesinin 290 satırının göstergesi, 120, 130, 140 satırlarının göstergelerinin toplamına eşittir - Federal bütçe, 220, 230, 240 - Gelirin 1. Bölümünün 1.2 alt bölümünün konusunun bütçesi vergi beyannamesi (madde 5.11. Bölüm V. Sayfa 02 “Kurumlar vergisinin hesaplanması” doldurma prosedürü 22 Mart 2012 tarihli emrin beyanı N ММВ-7-3 / [e-posta korumalı]"Kurumlar vergisi için vergi beyannamesi verme formunun ve biçiminin onaylanması üzerine, doldurma prosedürü."

Aylık avans hesaplanırken aradaki fark negatif veya sıfır ise aylık avans ödemesi yapılmaz.

Yılın 1. çeyreği için aylık avans ödemeleri, bir önceki vergi döneminin 4. çeyreği için hesaplanan aylık avans ödemelerine eşittir ve dokuz aylık sonuçlara göre belirlenir.

Yeni oluşturulan kuruluşlar, devlet kayıt tarihinden itibaren tam bir çeyreğin sonuna kadar aylık değil, üç aylık avans ödemeleri yapar. Daha sonra vergi mükellefi satış hasılatının ne olduğuna (KDV hariç) bakmalıdır. Ayda 1 milyon ruble veya üç ayda bir 3 milyon ruble'yi geçmezse, şirket yalnızca üç ayda bir avans ödemeye devam edebilir. Limitin aşılması durumunda firma bir sonraki aydan itibaren aylık avans ödemesine geçmektedir.

Fiili kar bazında aylık avans ödemelerinin belirlenmesi.

Kuruluş bu yöntemi gönüllü olarak kullanabilir.. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 2. fıkrası)

Bunu yapmak için, en geç 31 Aralık'a kadar vergi dairesine, gelecek yıl boyunca şirketin alınan fiili kâr temelinde aylık avans ödemelerinin hesaplanmasına geçeceğini bildirmeniz gerekir.

Bu yöntemle raporlama dönemleri bir ay, iki ay, üç ay vb. takvim yılı sonuna kadar devam eder.

  • Ocak ayı avans ödemesi, Ocak ayında fiilen alınan kazançlar üzerinden alınan vergiye eşittir.
  • Ocak-Şubat için avans ödemesi, Ocak ve Şubat aylarında fiilen alınan kâr üzerinden alınan vergiden Ocak ayı avans ödemesinin düşülmesiyle elde edilen miktara eşittir.
  • Ocak-Mart için avans ödemesi, Ocak-Mart döneminde fiilen alınan kâr üzerinden alınan vergiden Ocak ve Şubat ayı avans ödemelerinin düşülmesiyle elde edilen vergiye eşittir.
  • Ve böylece Aralık ayına kadar.

Kayıpları ileriye taşımak.

Önceki vergi döneminde zarara uğrayan kuruluşlar, cari dönemin pozitif vergi matrahını, aldıkları zararın tamamı veya bu tutarın bir kısmı kadar azaltma hakkına sahiptir (Rus Vergi Kanunu'nun 283. Maddesi). Federasyon)

Alpha LLC iki yıl üst üste zarar etti:
- 2009 sonunda - 180.000 ruble.
- 2010 sonunda - 300.000 ruble.
2011 yılı sonuçlarına göre, Şirket 200.000 ruble kar elde etti.
Mükellef, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. maddesinin koşullarına tabi olarak, zarar verme, böylece vergi matrahını düşürme, ancak onu aşmama hakkına sahiptir.
Böylece, 2011 yılında kuruluş, 2009'un kaybını 180.000 ruble tutarında transfer edebilecektir. ve 2010 yılında 20.000 ruble tutarındaki kaybın bir kısmı.

Böylece, aktarılan zararlar dikkate alındığında vergi matrahı sıfıra (200.000-180.000-20.000 ruble) eşittir.

2010 yılı zararının kalan kısmı 280.000 ruble tutarındadır. (300.000 – 20.000) sonraki dönemlerde dikkate alınabilir.

Vergi iadesi.

Vergi beyannamesi verilmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. Maddesi):

  • İlgili raporlama döneminin bitiş tarihinden itibaren en geç 28 gün.
  • Süresi dolan vergi dönemini takip eden yılın 28 Mart tarihinden geç olmamak üzere.

Beyanname vergi dairesine sunulmalıdır:

  • organizasyonun bulunduğu yerde;
  • organizasyonun her bir ayrı bölümünün bulunduğu yerde.

Vergi ve avans ödemeleri için son tarihler.

ödeme adları Ödeme şartları
Vergi dönemi sonunda ödenen vergi Süresi dolan vergi dönemini takip eden yılın 28 Mart tarihinden geç olmamak üzere
Raporlama dönemi için avans ödemeleri:
  • alınan gerçek kara göre aylık olarak ödenir
  • üç ayda bir ödenir
  • Avans tutarının hesaplandığı ayı takip eden ayın 28'inden geç olmamak üzere.
  • Süresi dolan raporlama dönemini takip eden ayın 28'inden geç olmamak üzere.
Aylık avans ödemeleri Her ay içinde bulunulan ayın 28. gününden geç olmamak üzere
Gelir alıcısında vergiye tabi olan devlet ve belediye menkul kıymetlerinden elde edilen gelir vergisi Gelirin alındığı ayın sonundan itibaren 10 gün içinde

Vergi muhasebesi.

Vergi muhasebesi, birincil belgelerin verilerine dayanarak bir verginin vergi matrahını belirlemek için bilgileri özetleyen bir sistemdir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Maddesi)

Mükellefler, vergi muhasebesi verilerine dayanarak her raporlama (vergi) döneminin sonunda vergi matrahını hesaplar. Vergi muhasebesi sistemi, mükellefler tarafından bağımsız olarak düzenlenir.

Vergi muhasebesi verilerinin teyidi:

  • birincil muhasebe belgeleri (bir muhasebecinin sertifikası dahil);
  • vergi muhasebesinin analitik kayıtları;
  • vergi matrahının hesaplanması.

Sormak istediğiniz bir şey var mı? Bir yorum Yaz! İyi şanlar!

STK kurumlar vergisi %100 güncelleme: 29 Ekim 2016: İlya Zhuravlev