Yardımcı ipuçları
Seyahat masrafları oranları. Yabancı iş gezisi: giderlerin yansıma özellikleri

Seyahat masrafları oranları. Yabancı iş gezisi: giderlerin yansıma özellikleri

2017 yılından itibaren Vergi Kanunu ile belirlenen tutarda yevmiye sigorta primine tabi değildirler. Bu sınırı aşan günlük ödenekler, büyüklükleri şirketin yerel düzenlemelerinde belirtilmiş olsa bile, hem katkı paylarına hem de kişisel gelir vergisine tabidir.

Bir iş gezisine gönderildiğinde, çalışanın kalıcı ikamet yeri dışında yaşamak için ek masraflar (harcırah) dahil olmak üzere bir iş gezisi ile ilgili masrafların geri ödenmesi garanti edilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 167, 168. Maddeleri).

Bir iş gezisine gönderilmesi durumunda, işveren, çalışanın seyahat masraflarını ve konut kirasını, daimi ikamet yeri dışında yaşama ile ilgili ek masrafları (günlük ödenek), izinle çalışanın yaptığı diğer masrafları geri ödemekle yükümlüdür. ve işverenin bilgisi.

İş gezileriyle ilgili masrafların geri ödenmesi prosedürü ve miktarı, şirketin toplu sözleşmesinde veya yerel düzenleyici kanununda belirlenir.

Günlük ödeneklerden sigorta primleri

2017'den bu yana, Rusya Federal Vergi Servisi, Rusya'nın PFR, FFOMS ve FSS'sine (yaralanmalar için katkılar hariç) sigorta primlerinin hesaplanması ve ödenmesi prosedürünü yönetmektedir. Bu bağlamda, Vergi Kanunu'na yeni bölüm 34 "Sigorta katkıları" eklenmiştir. Katkıların hesaplanması ve ödenmesine ilişkin kuralları belirler.

Böylece, günlük ödeneklerin şu miktarda olduğu tespit edildi:

Rusya Federasyonu topraklarında bir iş gezisinde olmanın her günü için en fazla 700 ruble;

yurtdışında bir iş gezisinde olmanın her günü için en fazla 2500 ruble (217. maddenin 3. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 2. fıkrası).

2017 yılına kadar harcırahlar, şirketin kendi yerel mevzuatında belirlediği limitler dahilinde sigorta primine tabi değildi.

Bu nedenle, 2017'den itibaren, bu normları aşan günlük ödenekler, aşan tutarların yerel düzenlemelerde belirtilmiş olup olmadığına bakılmaksızın vergilendirilmelidir.

Genel bir kural olarak, ödeme tarihi, tahakkuk ettikleri gün olarak belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 424. maddesinin 1. fıkrası). Çalışanın fazla yevmiye olarak gelir elde ettiği tarih, avans raporunun onaylandığı gündür.

Bu, normu aşan günlük ödeneklerin, çalışanın avans raporunun onaylandığı takvim ayında sigorta primi hesaplama tabanına dahil edildiği anlamına gelir.

Bir iş gezisinden döndükten sonra, çalışanın üç iş günü içinde, günlük ödenekler de dahil olmak üzere iş gezisi ile bağlantılı olarak harcanan tutarlar hakkında bir avans raporu sunması ve kendisine verilen nakit avansın nihai ödemesini daha önce yapması gerektiğini hatırlayın. (13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan iş gezilerine ilişkin Yönetmeliğin 26. maddesi).

Harcırahların, yaralanmalar için sigorta primlerine tabi olmadığını unutmayın (madde 2, 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Yasanın 20.2. maddesi). Bu durumda, günlük ödeneğin boyutu önemli değildir.

yevmiyeden kişisel gelir vergisi

Fazla günlük ödenekler de kişisel gelir vergisine tabidir (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi).

Fazla yevmiyeden elde edilen gelir vergisinin hesaplanması, avans raporunun onaylandığı ayın son günü yapılır. Ve hesaplanan verginin stopajı, örneğin maaş tutarından yapılır. Stopaj kişisel gelir vergisi, gelirin ödendiği günü takip eden günden geç olmamak üzere bütçeye aktarılmalıdır (6. fıkra, 1. fıkra, 223. madde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3, 6. fıkraları, 226. maddesi).

2-NDFL formundaki sertifikanın 3. bölümünü doldururken, kanunla belirlenen normları aşan günlük ödenekler şeklindeki gelir, avans raporunun onaylandığı ayda 4800 "Diğer gelirler" gelir koduna yansıtılır ( Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21.06.2016 tarih ve 03-04-06 / 36099 sayılı, 06.10.2009 tarih ve 03-04-06-01 / 256 sayılı yazıları, 19.09.2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi BS-4-11/17537). Ancak limitler dahilindeki günlük ödenekler kişisel gelir vergisine tabi değildir ve 2 kişilik gelir vergisini sertifikaya yansıtmaz.

Fazla günlük ödenekler, 6-NDFL biçimindeki hesaplamanın 2. bölümünde de yansımaya tabidir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10/14/2015 tarih ve ММВ-7-11 / No. [e-posta korumalı]).

Örnek

Rusya'da bir iş gezisi için harcırah ödeneği 13/03/2017 tarihinde ödenmiştir. Boyutları yerel düzenleyici yasada 1000 ruble olarak belirlenmiştir. günde. İş gezisi sonuçlarına ilişkin avans raporu 03/25/2017 tarihinde onaylandı, Mart ayı maaşı 04/05/2017 tarihinde ödendi. Kişisel gelir vergisinin devri 04/06/2017 tarihinde yapılmıştır.

2017'nin ilk yarısı için 6-NDFL formundaki hesaplamanın 2. Bölümü aşağıdaki gibi tamamlanmalıdır:

satır 100 "Gerçek gelirin alındığı tarih" - avans raporunun onaylandığı ayın son günü - 31/03/2017;

satır 110 "Stopaj vergisi tarihi" - bir sonraki maaşın ödeme tarihi - 04/05/2017;

satır 120 "Vergi transferi süresi" - 04/06/2017;

satır 130 "Gerçekten elde edilen gelirin miktarı" - günlük limit aşımı miktarı;

satır 140 "Tahmin edilen vergi tutarı" - kesilen kişisel gelir vergisi (27 Nisan 2016 tarih ve BS-4-11 / 7663 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu).

6 kişilik gelir vergisinde harcırah

Harcırah başına ve

2017 yılında, gelir vergisi hesaplanırken harcırahların normalleştirilmesine gerek yoktur. Şirket, bunları iç belgeler tarafından sağlanan miktarda silme hakkına sahiptir: toplu sözleşme, iş gezileri düzenlemesi ve şirketin diğer düzenleyici yasal düzenlemeleri.

Harcırahlar dahil seyahat giderleri, üretim ve satışla ilgili diğer giderler olarak dikkate alınır. Ön raporun onaylandığı tarihte bunları kabul edin. Bu kural hem tahakkuk yöntemi hem de nakit yöntemi için geçerlidir (madde 12, fıkra 1, madde 264, fıkra 5, fıkra 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi).

Fazla yevmiye tutarından hesaplanan sigorta primleri, tahakkuk tarihi itibarıyla üretim ve satışla ilgili diğer giderlere dahil edilir (1. bent, 1. bent, 264 üncü madde, 1 bendi, 7 bendi, 272. madde). Rusya Federasyonu).

Günlük ödenek

Harcırahlar, seyahat ödeneklerinin bir parçası olarak, olağan faaliyetler için giderler olarak sınıflandırılır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06.05.1999 tarih ve 33n sayılı emriyle onaylanan 10/99 PBU'nun 5, 7. maddeleri).

Seyahat giderleri, avans raporunun şirket başkanı tarafından onaylandığı tarihte dikkate alınır.

Örnek

Toplu sözleşmede, şirket günlük ödeneği belirledi - 1000 ruble. Rusya Federasyonu topraklarında bir iş gezisinde geçirilen her gün için. Çalışan 6 gün boyunca bir iş gezisindeydi. 6000 ruble ödendi. günlük.

4200 ruble miktarı sigorta primlerine ve kişisel gelir vergisine tabi değildir. (6 gün x 700 ruble). Ancak normu aşan miktar - 1800 ruble, vergiye tabidir.

Kayıtlar muhasebede yapılacaktır:

BORÇ 71 KREDİ 50

6000 ovmak. - sorumlu kişiye harcırah verildi;

BORÇ 26 KREDİ 71

6000 ovmak. - günlük ödenekler şeklinde tanınan giderler;

BORÇ 70 KREDİ 68

234 ovmak. (1800 ruble x 13%) - limit aşımı günlük ödeneklerden kesilen kişisel gelir vergisi;

BORÇ 26 KREDİ 69

540 ovmak. (1800 ruble x (%22 + %2,9 + %5,1)) - fazla günlük ödenek miktarından tahakkuk ettirilir.

Harcırahların bir çalışana öncelikle bir iş gezisinde yemek için ödendiğine dair güçlü bir görüş vardı. Ancak, hatalıdır. Önceden hesaplanamayan ve belgelendirilemeyen giderlerin karşılanması için günlük ödenekler düzenlenir. Harcırahları hesaplarken ve öderken muhasebecilerin en sık karşılaştığı zor ve tartışmalı konulara bakalım.

Harcırah ne için?

Daimi çalışma yeri dışında (bir iş gezisinde) resmi bir görevi yerine getirmek için ayrılan bir kuruluşun çalışanı, günlük ödenek olarak adlandırılan daimi ikamet yeri dışında yaşamakla ilgili olarak yaptığı ek masraflar için tazmin edilir (Madde Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168'i, 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan, çalışanların resmi iş gezilerine gönderilmesinin özelliklerine ilişkin Yönetmeliğin 11. maddesi, bundan böyle Düzenleme).

Birçoğu, ev yapımı pancar çorbası ve köfte eksikliği için tazminat olarak, tabiri caizse, bir iş gezisinde yemek için bir çalışana harcırah ödendiğine inanıyor. Ama öyle değil. İşçinin yiyecek, giyecek ve diğer ihtiyaçları onun kişisel sorunlarıdır. Bir maaş alır ve nerede ve nasıl harcayacağına karar verir. Bir iş gezisinde olması, yerel ofisin şu anda onu beslemek zorunda olduğu anlamına gelmez. Sadece ikamet yeri dışında çalıştığı için katlanmak zorunda olduğu iş seyahati yerine gidiş ve dönüş seyahat, konaklama ve diğer belgeli masrafları ödemekle yükümlüdür, ancak onu doyurmamakla yükümlüdür.

Önceden hesaplanamayan veya belgelenemeyen giderlerin karşılanması için günlük ödenekler düzenlenir.

örnek 1

Gösteriyi Daralt

İş gezisi yerindeki seyahat masrafları, iletişim kurmanız gereken şefin sekreterine bir çikolata (eski güzel geleneğe göre), kişisel bir cep telefonunda iş konularında telefon görüşmeleri vb. Tüm bu masraflar belgelenemez. Kalıcı iş yerinde ortaya çıkmazlardı ve çalışanın bunları tazmin etmesi gerekir. Ne de olsa, çalışanın bir iş gezisine gönderildiği görevleri çözmeyi açıkça hedefliyorlar.

Ödeme oranları

Birçoğu, elbette, günlük ödeneğin sıkı bir şekilde düzenlendiği zamanları buldu. Şu anda, karların vergilendirilmesi amacıyla, harcırah miktarı yalnızca kuruluşun iradesine göre belirlenir (madde 12, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi). Alt veya üst limit belirlenmemiştir.

Aynı zamanda, ülke içindeki iş gezileri sırasında kuruluştaki günlük ödenek 700 rubleyi ve yurtdışına seyahat ederken - 2500 rubleyi aşarsa, fazla miktarın çalışanın kişisel gelir üzerinden vergilendirilen gelirini artırdığı dikkate alınmalıdır.

Hafta sonları ve çalışma dışı tatiller dahil olmak üzere bir iş gezisinde bulunulan her gün ve ayrıca yolda zorunlu durma süresi de dahil olmak üzere yolda olunan günler için günlük ödenek ödenir (Madde 11). Yönetmelikler).

İş gezisi şartlarına göre, çalışanın günlük olarak daimi ikamet yerine dönme fırsatı varsa, harcırah ödenmez (Yönetmeliğin 11. maddesi).

Çalışanın iş gezisi yerinden daimi ikamet yerine günlük dönüşünün uygunluğu konusu, her durumda mesafe, ulaşım iletişim koşulları, doğa dikkate alınarak kuruluşun yönetimi tarafından kararlaştırılır. gerçekleştirilen görevin, çalışanın dinlenmesi için koşullar yaratma ihtiyacı ve diğer nesnel koşullar.

Kalkış ve varış günlerini belirleyin

Bir iş gezisinde hareket günü, aracın hareket tarihidir - tren, uçak, otobüs, gemi vb. - kalıcı çalışma yerinden (yerleşim yerinden) , ve çalışanın ikamet ettiği yer değil (Yönetmeliğin 4. maddesi).

saat aracın kalkışı 24:00'e kadar, kalkış günü geçerli gün ve 00:00 ve sonrası - ertesi gün olarak kabul edilir.

Örnek 2

Gösteriyi Daralt

Tren 5 Ekim'de 23:59'da hareket ederse, çalışan 5 Ekim'de bir iş gezisinde ayrıldı. Tren, örneğin 4 dakika sonra, yani 00:03'te kalkarsa, bu zaten 6 Ekim - ertesi gün.

Yerleşim yeri dışında bir istasyon, iskele veya havaalanı bulunduğunda, istasyona, iskeleye veya havaalanına seyahat etmek için gereken süre dikkate alınmalıdır.

Aynı zamanda, çalışanın ikamet ettiği yerin değil, kuruluşun bulunduğu yerin yerleşim yeri olarak kabul edildiğini bir kez daha belirtelim.

Yani, Yönetmeliğin 4. paragrafına göre, bir iş gezisindeki bir çalışan (sabah üçte bile) resmi olarak evden değil daimi iş yerinden ayrılır. Ve havaalanına gitmek için gereken süre, "Ev - Havaalanı" değil, "İş - Havaalanı" rotasına göre hesaplanır.

Önceki uçağa binmek havaalanında check-in ve kişisel muayeneden geçmelisiniz. Check-in, kural olarak, bilette belirtilen kalkış saatinden 2 saat önce başlar (kalkış saati ve varış saati her zaman yerel olarak belirtilir) ve uçağın kalkışından 40 dakika önce sona erer.

Check-in işlemine geç kalan veya uçağa binen yolcuların uçmasına izin verilmez. Bu nedenle, havalimanına gitmek için gereken süreye (ortalama bir saat), check-in, tarama ve uçağa binmek için anons beklemek için bir saat daha eklemeniz gerekiyor.

Kalkıştan üç dakika önce trene binebilirsiniz (tren biletlerinde, kalkış ve varış saati Moskova'da belirtilir) ve otobüse binebilirsiniz.

Bir çalışan bir iş gezisine çıkarsa resmi ulaşımda, kendi arabanızda(veya bir başkasının vekaleten kullanması), daha sonra bir iş gezisinde hareket süresi destekleyici belgelerle belirlenir. Özellikle bir araba konşimentosu, faturalar, makbuzlar, benzin istasyonu çekleri veya rotayı doğrulayan diğer belgeler olabilir (Yönetmeliklerin 7. maddesi).

Seyahat belgesi yoksa, bir iş gezisinde kalma süresi, iş gezisinin yapıldığı yerde konaklama kiralamak için belgelerle teyit edilebilir (Yönetmeliğin 7. maddesi).

Ancak, çalışan ikamet belgelerini ibraz edemezse, bir iş seyahatinde kalış süresini bir hizmet (rapor) notu veya ev sahibi taraftan orada fiilen kaldığına dair bir belge (Yönetmeliğin 7. maddesi) ile onaylaması gerekir. Böyle bir belge herhangi bir biçimde hazırlanabilir. Ancak özünde, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 12/29/2014 tarih ve 1595 sayılı Kararnamesi ile zorunlu varlığı 01/08/2015 tarihinden itibaren iptal edilen bir seyahat sertifikasının bir kopyasıdır.

Bu nedenle, bize göre, bir çalışanı bir iş gezisine gönderirken, ona seyahat belgesi vermeye devam etmek en uygunudur. Daha önce olduğu gibi, 05.01.2004 tarih ve 1 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararnamesi tarafından onaylanan T-10 numaralı form “Emek ve ödemesinin muhasebeleştirilmesi için birleşik birincil muhasebe belgelerinin onaylanması üzerine”, 2013'ten beri hatırlatırız, model değildir, model görevi görebilir, kullanılması zorunludur.

Bir iş gezisinden varış günü de benzer şekilde, yani kalış süresini de gösteren seyahat belgesine göre değerlendirilir. Ancak, havaalanından kalıcı iş yerine gitmek için zaten zaman yok.

Örnek 3

Gösteriyi Daralt

Eğer uçak 23:59'da (bilete göre) iniyorsa, iş seyahati için bu gün zaten son gün olarak kabul edilmelidir. Geceleri oraya ulaşmak muhtemelen güpegündüz olduğundan biraz daha zor olacaktır. Doğru, gerekirse teorik olarak, havaalanından gerçek inişin 00.07'de olduğuna dair bir sertifika alabilirsiniz.

Günlük ödenek

İki tarih (kalkış ve varış) arasındaki tüm günler için, çalışanın, kuruluşun yerel düzenleyici yasası tarafından belirlenen miktar temelinde tahakkuk eden harcırahları alması gerekir. Burada her şey zaten organizasyonun liderliğinin insafına kalmış durumda.

Günlük ödenek miktarı, pozisyona, hizmet süresine vb. bakılmaksızın tüm çalışanlar için eşit olabilir veya örneğin iş gezisinin bölgesine bağlı olarak farklılık gösterebilir. Örneğin, Vologda'ya yapılan iş gezilerinde, günlük ödenek Kerç'e gidenlerden (veya tam tersi) daha yüksek olacaktır. Kuruluş, bu tür eylemlerin doğruluğunu vergi makamlarına kanıtlamak zorunda değildir.

Ayrıca, pozisyona bağlı olarak günlük ödeneğin ayarlanmasını kimse yasaklamaz. Yani, müdür veya yardımcılarının günlük ödeneği, daire başkanlarının günlük ödeneğini aşabilir. Ve sırayla, sıradan çalışanlardan daha fazlasına sahipler. Ya da yine tam tersi. En büyük günlük ödenekler, görevi rehberlik etmek ve ilham vermek olan kişiler için değil, işletme için kâr sağlayan işçiler için olabilir.

Ancak burada kanaatimizce resmi maaşın (tarife oranı) belirlenmesinde olduğu gibi iş sözleşmesinde de yevmiyenin belirtilmesi gerekmektedir. Bu durumda, sadece üç kişi bunu bilecektir: yönetici, çalışan ve muhasebeci.

Not

Gösteriyi Daralt

Günlük ödeneğin, pozisyona veya diğer faktörlere bağlı olarak da dahil olmak üzere farklılaştırılabileceği sonucu, 2008 yılında, 22 Temmuz 2008 tarih ve 158-FZ sayılı Federal Yasa ve Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı No. 1 Ocak 2009'da, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 8 Şubat 2002 tarih ve 93 sayılı Kararnamesi ile belirlenen günlük ödenekler iptal edildi ve birçoğu sosyal adalet ilkesinin ihlal edildiğini düşündü. Ama nasıl bir ayrımcılıktan bahsediyoruz? Aynı pozisyonda bulunan ve aynı işi aynı (birine göre) sonuçla yapan iki çalışana farklı maaşlar verildiğinde kimse (en azından yüksek sesle) kızmaz. Ve belki de bu fark çok önemli olabilir. Günlük ödeneklerle aynı. Yetkililer, bir iş gezisinde kimin hangi masrafları üstlendiğini, kime ve nasıl geri ödeneceğini daha iyi bilir.

saat günlük geziler Rusya Federasyonu içinde, yukarıda belirtildiği gibi, günlük ödenekler ödenmez (Yönetmeliğin 11. maddesi). Bu bağlamda, yazarın kişisel uygulamasından bir vakayı hatırlıyorum (SSCB Savunma Bakanlığı'nın inşaat bölümlerinden birinin kıdemli müfettişi-denetçisi olarak görev yaptığında). Bugün bile alakalı.

Örnek 4

Gösteriyi Daralt

Leningrad'da (daha sonra St. Petersburg olarak adlandırıldı) bulunan alt departmanlardan birinin mali ve ekonomik faaliyetlerinin denetimi yapılırken, bir iş gezisinde Moskova'da daha yüksek bir departmana gönderilen bir çalışanın ön raporu kontrol edildi.

Seyahat belgesine göre iş seyahatinden çıkış tarihi 06 Eylül, varış tarihi 08 Eylül'dür. Çalışana bilet ücreti ödendi ve üç gün boyunca günlük ödenek tahakkuk ettirildi. Raporu kontrol ederken, "Leningrad - Moskova" treninin hareket saatinin 07 Eylül 00.07'de olduğu tespit edildi. Moskova'dan hareket saati - 07 Eylül 16.40 ve Leningrad'a varış saati - 07 Eylül 23.40. Böylece iş seyahatinde kalma süresi bir gün (07 Eylül) olup, yevmiyeler tahakkuk ve ödemeye tabi tutulmamıştır.

Denetim eyleminde bu ihlal not edildi ve departman yönetimine bu çalışandan kendisine fazla ödenen tutarı geri alması talimatı verildi.

Benzer bir durum modern koşullarda oldukça mümkündür.

Aynı zamanda, 16 Temmuz 2015 tarih ve 03-03-07 / 40892 sayılı bir mektupta ifade edilen Rusya Maliye Bakanlığı'nın görüşüne dikkat etmek mantıklıdır. Özellikle, bir günlük iş gezileri için, toplu sözleşme veya yerel düzenleyici kanunla belirlenen durumlarda, şekilde ve miktarlarda diğer masrafların geri ödenmesinin, bu masrafları teyit eden belgelerin sunulması üzerine gerçekleştirildiğini not eder (paragraf Yönetmeliğin 24'ü).

Ancak, ne zaman yabancı günübirlik geziler harcırahlar (bu eyalete yapılacak bir iş gezisi için belirlenen orana göre) yarı yarıya ödenir (Yönetmeliğin 20. paragrafı). Bize göre, bu komşu ülkelere (Kazakistan, Beyaz Rusya, Ukrayna) seyahat ederken geçerlidir.

Örneğin, bir günde Smolensk bölgesinden Vitebsk'e veya tam tersi veya Orenburg'dan Aktobe'ye dönebilirsiniz. Ancak iş için Paris'e veya Londra'ya uçmak ve aynı gün geri dönmek için zamanınız olması çok zor.

Yurtdışına seyahat ederken, devlet sınırını geçme tarihi yabancı pasaporttaki işaretlerle belirlenir (Yönetmeliğin 18. maddesi). BDT ülkelerine iş gezisi yapılması durumunda (sınırı geçerken pasaporttaki işaret yapıştırılmaz), sınırı geçme tarihi seyahat belgeleri ile belirlenir.

Sınırı geçme günü için günlük ödenek, yabancı standartlara (döviz cinsinden) ve eve dönerken (yani kalıcı çalışma yerine) - ruble olarak (Rus standartlarına göre) ödenir.

Bu nedenle, bir çalışan uçakla yurtdışına bir iş seyahatine uçarsa, ayrılış gününde harcırahını döviz olarak alacaktır. Ve örneğin, Paris'in evinden ayrılış günü için - ruble olarak.

Gider raporunun onaylanmasından sonra seyahat eden çalışanın yaptığı tüm masraflar, aşağıdakiler gönderilerek giderlere yazılır:

Borç hesabı 26 (44) Kredi hesabı 71.

Masraflar herhangi bir yabancı para biriminde yapılmışsa, avans raporunun organizasyon başkanı tarafından onaylandığı tarihte yürürlükte olan döviz kuru üzerinden rubleye çevrilmeye tabidir (Alt bent 5, fıkra 7, Vergi'nin 272. maddesi). Rusya Federasyonu Kodu).

(aşağıdaki örneğe bakın). Bu prosedür hem yurtiçi hem de yurtdışı iş gezileri için geçerlidir.

Kişisel gelir vergisi için harcırahlar normalleştirildi. Dolayısıyla, günlük ödenekler aşağıdakiler dahilinde bu vergiye tabi değildir:

700 ovmak. günde - Rusya'da bir iş gezisi sırasında;
2500 ovmak. günde - yurtdışına seyahat ederken.

Bu standartlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrasının 10. paragrafında belirtilmiştir.

Günlük ödenek hesaplaması

Çalışanlara yevmiye ücreti:

Bu prosedür, 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 11. maddesinde belirtilmiştir.

Çalışanın bir iş gezisinde kaldığı süre boyunca günlük ödenek miktarını, seyahate gönderildiğinde düzenlenen belgelerle onaylayın. Çalışanın günlük ödeneği tam olarak neye harcadığını doğrulamak gerekli değildir.

8 Ocak 2015'ten itibaren, bir çalışanı iş gezisine gönderen şirketlerin artık bir seyahat belgesi ve resmi görev vermeleri gerekmediğine dikkat edilmelidir. Artık bir çalışanın bir iş gezisinde kalma süresi esas olarak seyahat biletleri ile belirlenir.

Bu sonuç, düzenleyici makamlar tarafından da desteklenmektedir (24 Kasım 2009 tarihli 03-03-06/1/770 sayılı ve 3 Aralık 2009 tarihli 3-2-09/362 sayılı mektuplar).

Durum: Bir iş gezisinden dönerse ve aynı gün bir sonraki iş gezisine gönderilirse, bir çalışana harcırah ne kadar ödenir - yeni bir iş atamasında

Bu gün için, iş gezilerinin her biri için harcırah tahakkuk ettirin. Bir çalışanı bir iş gezisine gönderirken harcırah ödeyin:

hafta sonları ve tatiller de dahil olmak üzere bir iş gezisinde kalışınızın her günü için;
zorunlu gecikmeler de dahil olmak üzere yoldaki tüm günler için (kalkış ve varış günleri dahil).

Bu prosedür, 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 11. paragrafında sağlanmıştır. Bu nedenle, bir çalışan bir iş gezisinden döndüyse ve bir sonraki iş gezisinde gönderildiyse, aynı gün, harcırahlar iki kez ödenmelidir.

Ayrılış günü, çalışanın iş seyahati için daimi iş yerinin bulunduğu yerden ayrıldığı aracın çıkış günüdür.

Araç 24 saat (dahil) saatinden önce ayrılırsa, hareket günü içinde bulunulan gün olarak kabul edilir.

Araç 0 saat sonra ayrılırsa - ertesi gün.

Aracın hareket saatini içeren gün, iş seyahatinin ilk günüdür. O gün için günlük ödeneği tam olarak ödeyin.

Örnek

Bir çalışan trenle bir iş gezisinde seyahat ediyor. Tren istasyonu şehrin içinde yer almaktadır. Trenin hareket saati 10 Kasım 23:56. 10 Kasım gezinin ilk günü olarak kabul edilir. O gün için harcırahlar tam olarak ödenmelidir.

Varış günü, çalışanın bir iş gezisinden döndüğü aracın daimi iş yerinin bulunduğu yere varış günüdür.

Araç 24 saat dahil olmadan varırsa, varış günü içinde bulunulan gün olarak kabul edilir. Araç 0:00'dan sonra gelirse - ertesi gün.

Aracın varış saatini içeren gün, iş gezisinin son günüdür. O gün için harcırah da tam olarak ödenecektir.

Örnek

Bir çalışan trenle bir iş gezisinden döner. Tren istasyonu şehrin içinde yer almaktadır. Trenin varış saati 11 Kasım'da 0 saat 5 dakika.

11 Kasım, iş gezisinin son günü olarak kabul edilir. O gün için harcırahlar tam olarak ödenmelidir.

İş gezisinin başlangıç tarihini belirlerken, daimi iş yerinden aracın ayrıldığı yere (istasyon, iskele, havaalanı vb.) kadar seyahat etmek için gereken süreyi dikkate alın.

Aracın hareket yeri gönderen kuruluşun bulunduğu yerleşim yeri dışında ise bu işlem yapılmalıdır.

Aynısı, iş gezisinin son günü belirlenirken, çalışanın daimi iş yerine döndüğü zaman yapılmalıdır. Çalışanın bir iş gezisinde çıkış gününde ve bir iş gezisinden varış gününde işe katılımı konusu, kuruluşun idaresi ile mutabakata varılarak kararlaştırılır. Bütün bunlar, 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 4. paragrafında belirtilmiştir.

Örnek

Çalışan uçakla bir iş gezisine çıkar. Havaalanı, çalışanın çalıştığı şehirden 45 dakika uzaklıktadır. 20 Şubat'ta uçağın kalkış saati 0 saat 35 dakika. Geri varış zamanı - 23 Şubat'ta 23 saat 35 dakika.

Satın alınan bilete göre yolcuların check-in işlemleri uçağın kalkış saatinden 40 dakika önce sona erer.

Bu nedenle, kayıt için zamanında olmak için çalışanın en geç 23:10'da şehri terk etmesi gerekir. Bu durumda, çalışanın günlük ödenek almaya hak kazandığı iş gezisinin ilk günü 19 Şubat olarak kabul edilmelidir.

Gezinin son günü 24 Şubat. Uçağın 23 Şubat'ta gelmesine rağmen, günlük harçlık hesaplanırken havaalanından şehre seyahat etmek için gereken süreyi hesaba katmanız gerekiyor. Böylece, çalışanın altı gün boyunca günlük ödenek alma hakkı vardır - 19 Şubat'tan 24 Şubat'a kadar.

Bazen bir çalışan, her gün daimi ikametgahına dönebileceği bir bölgeye gönderilir. Rusya'da bir iş gezisinden bahsediyorsak, günlük ödenek alma hakkı yoktur. Çalışanın günlük getirisinin uygunluğu sorusuna kuruluş başkanı tarafından karar verilir. Bunu yaparken şunları dikkate almalıdır:

çalışanın ikamet yerinden iş gezisi yerinin uzaklığı;
taşıma koşulları;
gerçekleştirilen görevin doğası;
çalışanın dinlenmesi için koşullar yaratma ihtiyacı.

Bu tür gereklilikler, 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 11. maddesinde belirtilmiştir.

Yurtdışına seyahat ederken, çalışan Rusya'dan ayrılıp aynı gün geri dönse bile harcırah ödenmelidir. Yabancı iş gezileri için toplu sözleşme veya yerel düzenleyici yasa ile belirlenen harcırah normlarının yüzde 50'sine eşit bir miktarda ödenmelidir (13 Ekim Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 20. maddesi, 2008 No. 749).

Yurt dışına çıkmadan önce, çalışan Rusya topraklarından geçerse, günlük ödeneği dahili iş gezileri için belirlenen oranda ödeyin. Rusya'dan ayrılırken sınırı geçtiği günden itibaren, çalışanın gönderildiği ülke için belirlenen norm geçerlidir. Ve Rusya'ya girerken sınırı geçtiğiniz günden itibaren, Rusya'daki iş gezileri için normu tekrar uygulayın.

Bu, 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan Yönetmeliğin 18. paragrafında ve ayrıca Rusya Çalışma Bakanlığı ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın Mayıs tarihli bir mektubunda belirtilmiştir. 17, 1996 No. 1037-Х.

Bir çalışan bir iş gezisi sırasında birkaç ülkeyi ziyaret ederse, çalışanın gönderildiği ülkenin normlarına göre eyaletler arasındaki sınırı geçtiği gün için günlük ödenek ödeyin. Bu prosedür, 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 18. maddesi ile belirlenir.

Örnek

Şehirde yerleşik bir kuruluş, ekonomist Kondratyev A.Ş.'yi Madrid'e (İspanya) bir iş gezisine gönderir. Moskova'dan hareket saati - 8 Nisan'da 14 saat 25 dakika. Bu uçuşu yakalamak için, çalışanın 7 Nisan'da 18:35'te Belgorod'dan ayrılan trenle Moskova'ya gitmesi gerekiyor.

Kondratiev'in Madrid'den döndüğü dönüş uçağı 13 Nisan 22:12'de Moskova'ya varıyor.

Kondratiev, Madrid'e uçarken 8 Nisan'da Rusya sınırını geçiyor. Bu gün için, İspanya'ya iş gezileri için belirlenen norm uyarınca günlük ödenek alma hakkına sahiptir.

Bir iş gezisinden dönerken, bir çalışan 13 Nisan'da Rusya sınırını geçiyor. Bu gün için, Rusya'da iş gezileri için belirlenen normlara göre harcırah ödenmesi gerekiyor.

Kondratiev 15 Nisan'da 8:50'de (tren varış saati) Belgorod'a varıyor. Sonuç olarak, 14 ve 15 Nisan için, dahili iş gezileri için belirlenen oranda günlük ödenek alma hakkına sahiptir.

Durum: Bir iş seyahati sırasında kaldığı otelin faturasına, yaşam maliyetine ek olarak, bir restoranda yemek yeme maliyetini de içeriyorsa, günlük ödenek hakkı olan bir çalışandır.

Evet güveniyorlar. Her durumda bir çalışana harcırah ödemesi (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi, 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 11. maddesi). Harcırah ödemesinin maliyeti, bir çalışanı bir iş gezisine gönderirken verilen belgelerle teyit edilebilir.

Bir çalışan tarafından harcırahların harcandığını teyit eden çek ve makbuzların sağlanması gerekli değildir. Benzer açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Kasım 2009 tarih ve 03-03-06 / 1/770 sayılı mektuplarında ve 3 Aralık 2009 tarih ve 3-2-09 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nde yer almaktadır. 362.

Yemek giderlerinin vergi muhasebesine gelince, bu, otelin belgeleri nasıl işlediğine bağlıdır.

Vergiye tabi geliri azaltan seyahat giderleri, günlük harcamaları ve otellerde sağlanan ek hizmetler için yapılan harcamaları içerir. Ancak, oda servisi, bar ve restoranların maliyeti vergi matrahına dahil edilemez.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 12. bendinde belirtilmiştir.

Bu nedenle yemek giderleri otel faturasında ayrıca gösterilirse hesaplamada dikkate alınamaz. Vergi hesaplamasına sadece yaşam maliyeti dahildir.

Yemek ücreti faturada belirtilmemişse, otele ödenen tutarın tamamını (KDV hariç) vergi matrahında indirim olarak silin.

Durum: Çalışanın daimi ikamet yerine (daimi kaydının olduğu yere) seyahat ederken günlük ödenek alma hakkı olup olmadığı. Gönderen kuruluşun bulunduğu yerde, çalışanın geçici kaydı vardır.

Soru tartışmalı. Bir iş gezisi, bir çalışanın, daimi iş yeri dışında herhangi bir görevi yerine getirme emriyle (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 166. Maddesi) bir iş gezisidir. Bir çalışanı bir iş gezisine gönderirken, kuruluş ona harcırah ödemekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi). İstisna, bir çalışanın günlük olarak eve dönme fırsatına sahip olduğu bir bölgeye iş gezisine çıkması durumudur.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nda ve 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmelikte, günlük ödeneklere daimi ikametgah dışında yaşamakla ilgili ek masraflar denir (Madde 168). Rusya Federasyonu İş Kanunu, 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 10. maddesi). Daimi ikamet yeri, bir vatandaşın daimi veya ağırlıklı olarak ikamet ettiği ve kalıcı bir kaydı olduğu bir yerdir (17 Temmuz 1995 tarih ve 713 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Kuralların 3, 16. paragrafları). Bu tanımın tam anlamıyla yorumlanmasından, resmi işyerinde bir çalışanı kalıcı ikamet yerine (daimi kayıt yeri) gönderirken, harcırahların çalışana atanmadığı sonucuna varabiliriz.

Ancak, bu prosedür çalışanın haklarının ihlaline yol açacaktır. Harcırah ödemek için, geçici bir çalışanın daimi ikametgahına günlük olarak geri dönme olasılığını dikkate almak gerekir (Rusya Federasyonu Hükümeti Ekim Kararı ile onaylanan Yönetmeliğin 4. paragrafı, 11. maddesi). 13, 2008 Sayı 749). Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'na göre böyle bir yer, çalışanın çalıştığı kuruluşun (yani, geçici kayıt yeri) bulunduğu yerdir. Bu durumda kalıcı kayıt yeri önemli değildir.

Bu nedenle, bir çalışan, kalıcı kaydının olduğu ancak her gün geri dönemeyeceği bir bölgeye iş gezisine gidiyorsa, kendisine harcırah ödeyin. Bu sonuç, Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı tarafından 30 Mart 2009 tarih ve 22-2-1100 sayılı bir mektupta onaylanmıştır.

Bir çalışan bir iş gezisinde hastalanırsa, tüm hastalık dönemi için harcırahını tam olarak ödeyin (13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 25. maddesi).

Örnek

Çalışan, 11 Mart - 22 Mart 2015 (12 gün) arasında bir iş gezisine gönderildi. Bir iş gezisi sırasında 17 Mart'tan 20 Mart'a kadar hastalandı ve hastalandı (bu bir hastalık izni ile onaylandı).

Rusya'daki iş gezileri için günlük ödenek tüketim oranı, kuruluş tarafından toplu sözleşmede belirlenir ve 700 ruble tutarındadır. bir günde.

Hastalık süresi iş seyahatine dahil değildir. Muhasebeci çalışandan ücret aldı:

Konut masrafları için geri ödeme.

Ek olarak, çalışan, 11 Mart - 16 Mart ve 21 Mart - 26 Mart dahil olmak üzere kuruluşun programına göre iş günleri için ortalama kazanç tutar.

Günlük ödenek hesaplamasını belgelerle, örneğin bir muhasebe sertifikasıyla onaylayın (aşağıdaki örneğe bakın). Böyle bir belge, vergi denetimi durumunda ödenen harcırah miktarını haklı çıkarmaya yardımcı olacaktır (örneğin, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 8 Ağustos 2008 tarih ve 28-11 / 074505 tarihli Moskova için mektubuna bakınız).

2018-2019 yıllarında yurtdışı iş gezileri için günlük ödenek gelir vergisinin hesaplanması ve kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi amaçları için önemlidir.

İşverenin günlük ödeneği bağımsız olarak belirlediğini, tutarları toplu sözleşmede veya yerel düzenleyici bir yasada sabitlediğini hatırlayın (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi).

Bazı şirketler, çalışanın bir iş ataması yapmak için hangi ülkeye gönderildiğine bağlı olarak, yurtdışı iş gezileri için farklı günlük ödenekler belirler.

Bu arada, Rusya Federasyonu Hükümeti, yurtdışındaki iş gezileri için bütçe organizasyonları için günlük ödenek miktarını belirler. Ve ticari kuruluşlar istenirse bu günlük ödeneklere odaklanabilir.

2018-2019 yıllarında yurtdışı iş gezileri için günlük ödenek: tablo

Anlamak için, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından devlet çalışanları için kurulan yurtdışı iş gezileri için bazı günlük ödenekler (26 Aralık 2005 No. 812 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı):

Yurtdışı iş gezileri için günlük ödenek: hangi para biriminde verilecek

Yurtdışı iş gezileri için harcırahların hangi para biriminde oluşturulacağını ve ödeneceğini işveren kendisi belirler. Örneğin, bu tür günlük ödeneklerin miktarı yabancı para biriminde belirlenebilir, ancak çalışan bu günlük ödeneklere eşdeğer ruble olarak bir miktar alacaktır.

Yurtdışında iş gezisi: günlük ödenek nasıl hesaplanır

2018-2019 yıllarında yurtdışı iş gezileri için günlük ödeneklerin hesaplanması çalışanın Rusya Federasyonu dışında geçirdiği gün sayısına bağlıdır.

Genel bir kural olarak, çalışana günlük ödenekler aşağıdaki gibi ödenir (13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 17, 18. maddeleri):

yurtdışına iş gezisine çıkarken, sınırı geçen her gün, yurtdışında geçirilen süre kadar günlük harçlık ödenir;
yurt dışı seyahatinden dönerken, ülke içindeki bir iş seyahatinde olduğu gibi sınırı geçme günü için harcırah ödenir.

Doğru, şirketin ödenen günlük ödeneği hesaplamak için kendi prosedürünü oluşturma hakkı vardır.

2018-2019 yıllarında yurt dışı iş gezileri için harcırah ödeneği "karlı" amaçlar için

Günlük ödeneğin tamamı (herhangi bir kısıtlama olmaksızın) gelir vergisi matrahı belirlenirken gider olarak dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. maddesi 1. fıkrası 264. madde).

Harcırahlar ruble olarak verilirse, bu tür masrafların muhasebeleştirilmesi herhangi bir zorluğa neden olmaz - sadece tutarın tamamı “karlı” giderlerin bir parçası olarak yazılır.

Günlük ödenek, iş gezisinden önce döviz cinsinden verilmişse, bu tutarı günlük ödeneğin düzenlendiği tarihteki Merkez Bankası resmi döviz kuru üzerinden rubleye çevirmek gerekir (Madde 10, Madde 272). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu):

Alınan miktar maliyetlere dahildir.

2018-2019 yurtdışı iş gezileri için günlük ödenek: peki ya kişisel gelir vergisi

Yurtdışına seyahat ederken, kişisel gelir vergisi, 2500 rubleyi aşmayan günlük ödenek miktarına tabi değildir. günde (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi). Buna göre, bu sınırı aşan miktardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılarak bütçeye aktarılması gerekmektedir.

Günlük ödenek ruble olarak ödenmişse, kişisel gelir vergisinin vergiye tabi matrahı aşağıdaki formüle göre hesaplanacaktır:

Bu arada, kuruluştaki günlük ödenek döviz olarak belirlenmişse, ancak çalışana ruble olarak ödeniyorsa, yeniden hesaplama yapılmasına gerek yoktur (

Seyahat giderleri, sadece gidilecek yere seyahat ve konaklama masrafları değil, aynı zamanda bir günlük iş seyahati için sabit bir limit dahilindeki diğer tüm masraflardır. Bu giderleri karşılayan ödemelere harcırah denir ve boyutları ve özellikleri bu makalede ele alınacaktır.

Bir iş gezisi, bir çalışanın şirketin ihtiyaçları için başka bir şehre yaptığı gezidir. İşveren, bir günlük iş gezisi için yalnızca varış yerine ve konaklamaya seyahat masraflarını değil, aynı zamanda diğer tüm masrafları sabit bir limit dahilinde geri ödemekle yükümlüdür. Böyle bir ödemeye harcırah denir ve boyutu ve özellikleri bu makalede tartışılacaktır.

Yasaya göre, tüm iş seyahatinde olanlar günlük ödenek alma hakkına sahiptir - bu, bir çalışanın daimi ikametgahı dışında kalmasıyla ilgili ek masrafları için bir teminattır. 2019 yılında iş seyahatleri için azami günlük ödenek hala devlet tarafından düzenlenmektedir ve geçen yıla göre değişmemiştir. Bir işverenin, bu ödemeleri vergilendirmeden geçici bir çalışana hangi durumlarda ve ne kadar ödeyebileceğini düşünün.

Mevzuat

Bir iş gezisinde bir çalışanın onunla ilgili harcamalarını geri ödeme yükümlülüğü, Bölüm 1'i düzenler. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi. Bu maliyetler ayrılır:

varış noktasına seyahat masrafları ve yabancı bir şehirde taşınma;
Geçim harcamaları;
günlük sabit bir miktar (harcırah) şeklinde tazmin edilen diğer masraflar.

İlk iki durumda, belgelenen gerçek masraflar geri ödenir. Ancak günlük ödenek sabittir ve herhangi bir ek belge gerektirmez. Organizasyonu bağımsız olarak belirler, boyutlarını yerel düzenlemelere göre sabitler. Mevzuat, şirket başkanı tarafından onaylanan iş gezileri Yönetmeliği ve muhasebe politikası gibi belgelere atıfta bulunur.

Görevlendirilen işçinin ücret ödememesi için Para kişisel gelir vergisi, 2019 yılında seyahat giderlerinin azami oranları aşağıda belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi.

2019'da seyahat masrafları (harcırah): miktar

Çalışanları iş gezilerine göndermeden önce, yerel düzenleyici düzenlemelerdeki koşulları belirlemeniz gerektiğini hatırlayın - örneğin, iş gezileri hakkında bir Yönetmelik hazırlayın (veya başka bir LNA'ya kurallar ekleyin).

Bir çalışanın geliri olarak kabul edilmeyen ve kişisel gelir vergisine tabi olmayan (ve bunlardan sigorta primleri düşülmeyen) azami günlük ödenek, iş gezisinin yönüne bağlıdır:

2019'da Rusya'da bir iş gezisinde harcırahın büyüklüğü - vergiye tabi olmayan miktar günde 700 ruble;
yurtdışı gezilerinde miktar çok daha fazla - günde 2500 ruble.

İşveren kuruluşu, daha büyük bir miktarda ödeme yapma hakkına sahiptir, ancak herhangi bir fazla miktardan alıkoymak ve kişisel gelir vergisi bütçesine normal% 13 oranında aktarmak gerekir. Örneğin, bir şirket iç geziler için 1.500 ruble tutarında seyahat ödeneği sağlıyorsa, bir çalışana ödeme yaparken, muhasebeci vergiye tabi olmayan limiti (700 ruble) bu miktardan düşecek ve geri kalanını% 13 ile çarpacaktır. :

(1500 - 700) × %13 = 104 ruble.

Bu, kesilmesi ve bütçeye aktarılması gereken kişisel gelir vergisi miktarıdır. Görevlendirilen kişi şunları alacaktır:

1500 - 104 = 1396 ruble.

Ödenen tutarın tamamı, tutarı şirketin iç düzenlemelerinde sabitlenmişse, gelir vergisi veya STS için vergi matrahını azaltmak için kullanılır. Yani, bu örnekte, 1.500 ruble'nin tamamı giderlere atfedilebilir.

Bir iş gezisinin süresinin belirlenmesi

Önceden, seyahatin süresini belirlemek (ve hareket ve dönüş tarihlerini netleştirmek) için, alıcı tarafın iş seyahatinde olan kişinin varış ve ayrılışlarına işaretler koyduğu bir seyahat sertifikası kullanılıyordu. 2015 yılında sertifikanın iptal edilmesinden sonra, 2019 yılında iş seyahatleri için süreyi belirlemek ve günlük ödeneği hesaplamak daha zor hale geldi, çalışanın araba kullanması durumunda bilet, otel faturaları veya yakıt makbuzları analiz edilerek normlar ve muhasebe yapılması gerekiyor. kişisel ulaşım ile gideceği yere.

Yurtdışı iş gezileri

Ticari kuruluşlarda günlük ödenek miktarı, işletme sahibi veya başkanı tarafından belirlenir ve iş gezileri Yönetmeliği veya Ücretler Yönetmeliği gibi yerel belgelerde belirtilir.

Ancak bütçe organizasyonlarında her şey daha katıdır. 26 Aralık 2005 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 812'ye odaklanarak, çalışanların yurtdışına seyahat ettiklerinde 2019 yılında bütçe kurumlarında seyahat giderlerini (harcamalık) hesaplamak gerekir. Bu kararname, 2019 yılında yurtdışı iş gezileri için günlük ödeneği içermektedir: tablo 193 pozisyonu içermektedir, sadece bir kısmını göstereceğiz. Ve tüm tabloyu makalenin sonunda indirebilirsiniz.

Ödeme prosedürü

Çalışan, bir iş gezisinde geçirdiği tüm süre için tazminat almalıdır. Şirket, sadece iş günleri değil, bu süreye denk gelmesi durumunda tüm hafta sonları ve tatil günleri de bu şekilde ödemekle yükümlüdür. Aynı zamanda, çalışan için ücretlerin hesaplanması olağan şekilde yapılır (hafta sonları ve çalışmayan tatiller için çift). Çalışanın yolda olduğu süre için de günlük yol parası ödenir. Örneğin, Moskova'dan Novosibirsk'e trenle üç gün seyahat ettiyse, bu günlerde kendisine ayrıca harcırah ödenir. Zorunlu kesinti günleri de ödenir. 2019 yılında devlet çalışanlarına günlük seyahat giderlerinin ödenmesi de aynı kurallara göre gerçekleşir.

Ödeme yapmak için, çalışana seyahat için avans ödemesi tahakkuk etme emrini de içerebilen bir iş seyahatine göndermek için bir emir verilir. Döndükten sonra, çalışanın harcanan parayı rapor etmesi gerekecektir: muhasebe departmanına bir avans raporu gönderin.

Çalışan varış noktasına gidip gelmek için kişisel veya şirket arabası kullanıyorsa, bir iş gezisinin süresi seyahat belgeleri veya bir not ile onaylanabilir.

2019'da günlük seyahat masraflarının oranı: bir günlük iş gezisi için günlük ödenek

Kanun, bir iş gezisinin azami ve asgari süresine ilişkin bir sınırlama getirmese de, böyle bir seyahatin yalnızca bir gün sürmesi durumunda, bir kişiye ek masraflar için tazminat ödenmeyecektir. Yalnızca seyahatte gerçekten harcanan ve destekleyici belgelerin bulunduğu parayı alabilir. Bu durumda, ülke içindeki iş gezileri için sabit ödemelere (harcırah başına) izin verilmez. Ayrılırken, belirlenen maksimum miktarın% 50'sinin ödenmesi sağlanır, yani. 1250 ruble.

Ancak, işverenin kendi takdirine bağlı olarak böyle bir ödeme yapma hakkı vardır. Doğru, çalışan seyahat ve diğer masraflar (örneğin yemek) için tazminat için belgeler sağladıysa, bu tür ödemeler tam olarak kişisel gelir vergisine tabi olacaktır. Bir günlük iş gezisi için destekleyici belgeler ve diğer tazminatlar yoksa, çalışan Rusya Federasyonu içindeyse 700 ruble ve ülke dışını ziyaret etmeyi başardıysa 2500 ruble hala kişisel gelir vergisinden muaftır. Bu pozisyon, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 1 Mart 2013 tarih ve 03-04-07 / 6189 sayılı bir mektupta ifade edilmiştir.