Yıllık mali tablolara ilişkin örnek açıklayıcı not. Yıllık mali tablolara ilişkin açıklayıcı not
129-FZ sayılı Muhasebe Kanununun 13. maddesinin 1. fıkrası uyarınca, kuruluşların sentetik ve analitik muhasebe verilerine dayalı mali tablolar hazırlamaları gerekmektedir.
Lütfen aklınızda bulundurun:129-FZ sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin 3 üncü fıkrası uyarınca basitleştirilmiş vergi sistemine geçmiş kuruluşlar, serbest bırakıldı sürdürme sorumluluğundan muhasebe. Aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların, sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların kayıtlarını yürürlükteki mevzuata uygun olarak tutması gerekmektedir.
PBU 4/99'un 28. maddesi uyarınca “ Muhasebe beyanları Kuruluş", Bilanço ve kar ve zarar tablosuna ilişkin açıklamalar, bilgileri ayrı raporlama formları şeklinde ve formda açıklar. açıklayıcı not.
Açıklayıcı not, 129-FZ sayılı Kanunun 13. Maddesinin 2. paragrafı uyarınca, bilanço ve diğer mali tablo biçimleriyle birlikte mali tablolara dahil edilmiştir.
Yıllık mali tablolara ilişkin açıklayıcı not şunları içermelidir: önemli bilgi:
- organizasyon hakkında,
- onun mali durumu,
- Raporlama ve önceki yıllara ait verilerin karşılaştırılabilirliği,
- değerleme yöntemleri ve finansal tabloların önemli kalemleri.
Aksi takdirde, muhasebe kurallarının uygulanmaması, bunların uygulanmasından kaçınmak olarak kabul edilir ve Rusya Federasyonu'nun muhasebe mevzuatının ihlali olarak kabul edilir.
Mali tablolara ilişkin açıklayıcı notta kuruluş, gelecek raporlama yılına ilişkin muhasebe politikalarındaki değişiklikleri duyurur (madde 4, 129-FZ “Muhasebe Hakkında” Kanunun 13. maddesi).
Bir kuruluş, ekonomik kararlar alırken ilgili kullanıcılar için yararlı olduğunu düşünmesi halinde, mali tablolara eşlik eden ek bilgiler de sağlayabilir (PBU 4/99'un 39. maddesi).
Şunları ortaya koyuyor:
- En önemli ekonomik ve dinamik dinamikler mali göstergeler kuruluşun birkaç yıl içindeki faaliyetleri;
- organizasyonun planlı gelişimi;
- beklenen sermaye ve uzun vadeli finansal yatırımlar;
- borçlanmalara ilişkin politika, risk yönetimi;
- kuruluşun araştırma ve geliştirme çalışmaları alanındaki faaliyetleri;
- çevre koruma önlemleri;
- diğer bilgiler.
129-FZ sayılı Kanunun gereklilikleri ve mevcut PBU'ların hükümlerinin rehberliğinde, küçük kuruluş Romashka LLC'nin 2011 yılı bilançosu için yaklaşık bir Açıklayıcı Not hazırlayacağız.
AÇIKLAYICI NOT
2011 LLC firması "ROMASHKA"nın yıllık bilançosuna
1. Organizasyona ilişkin temel bilgiler.
Toplum sınırlı sorumlulukşirket "ROMASHKA", yasal ve gerçek adres: 117437, Moskova, Profsoyuznaya st., bina No. 110, bina B.
OGRN: 1012357987234.
HAN: 7723123702.
Kontrol noktası: 772301001.
20 Temmuz 2007'de Moskova için Rusya Federal Vergi Servisi No. 23'e kaydoldu. Sertifika 77 No. 005555155.
Şirketin mali tabloları güncel bilgiler esas alınarak oluşturulmuştur. Rusya Federasyonu muhasebe ve raporlama kuralları.
Raporlama dönemi sonu itibarıyla çalışan sayısı 55 kişiydi.
2011 yılında kayıtlı sermayede artış yaşandı. dağıtılmamış kârlarönceki yıllarda 04/11/2011 tarihli 1U Protokolü uyarınca 3 000 000 ovmak. Şirketin 31 Aralık 2011 tarihi itibariyle kayıtlı sermaye büyüklüğü. şuna eşittir: 3 100 000 ruble
Şirketin ana faaliyet konusu üretim ve toptançorap.
2011 yılının tamamı boyunca üretim ve finansman faaliyetleri Şirket tarafından yürütülmüş olup, raporlama ve takip eden dönemlerde gelir elde edilmesi hedeflenmiştir.
Önemlilik düzeyiŞirket tarafından muhasebe amaçları doğrultusunda muhasebe politikasında belirlenen, 15% mali tablolardaki ilgili kalemden.
2. Satışlardan elde edilen gelir (gelir)
İşin performansından, hizmetlerin sağlanmasından, uzun üretim döngüsüne sahip ürünlerin satışından elde edilen gelir muhasebeleştirilir hazır olduğunda işler, hizmetler, ürünler (PBU 9/99'un 13. maddesi “Kuruluşun geliri”).
2011 yılındaki satış geliri şu şekilde oldu: 2 000 000 ovmak. (KDV hariç):
Önceki raporlama dönemlerine ait satış geliri şu tutardaydı (KDV hariç):
- 2010 - 1 700 000 ovmak.;
- 2009 - 1 500 000 ovmak.;
- 2008 - 1 200 000 ovmak.;
- 2007 - 800 000 ovmak.
3. Satışlarla ilgili maliyetler
Raporlama dönemi sonunda 26 “Genel işletme giderleri” hesabının borcunda muhasebeleştirilen idari giderler, hesaplama nesneleri arasında dağıtılmaz ve koşullu sabitler olarak doğrudan 90 “Satışlar” hesabının borcuna yazılır. ürün grupları arasında oransal olarak dağıtılan ürünlerin (işler, hizmetler)” özgül ağırlık satışlardan elde edilen gelir.
Raporlama yılında tam olarak satılan ürün, mal, iş, hizmet maliyetine yansıtılan bunlar, gider olarak muhasebeleştirilir. yaygın türler faaliyetler (PBU 10/99'un 9. maddesi “Kuruluşun Giderleri”).
2011 yılında satışlarla ilgili maliyetler şu şekilde gerçekleşti: 1 000 000 ovmak. (KDV hariç):
Vergi muhasebesi açısından, satışla ilgili giderlerin tutarı şu şekildedir: 970 000 ovmak.
Muhasebe ve vergi muhasebesi amacıyla üretim ve idari giderlerin muhasebeleştirilmesinde ortaya çıkan fark, muhasebe giderlerini belirlemek için PBU'ların kullanımı ve vergi amaçlı giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin Vergi Kanunu hükümleri ile bağlantılı olarak ortaya çıkmıştır.
30 000 ovmak. geçici bir boyut farkından kaynaklandı 20 000 ovmak. Ve kalıcı farklılıklar miktar için 10 000 ovmak. aşağıdaki gibi:
1. Boyutta geçici fark 20 000 ovmak. Duran varlıkların vergi ve muhasebe amaçlı amortismanının muhasebeleştirilmesindeki farklılıklar nedeniyle oluşmuştur.
2. Boyutlarda sürekli farklılıklar 10 000 ovmak. (5.000 + 5.000) NU amaçları doğrultusunda kabul edilmeyen harcamalardan oluşur:
- 5 000 ovmak. NU amaçları açısından sabit varlıkların amortismanı kabul edilmez;
- 5 000 ovmak. normların üzerinde sağlık sigortası maliyetleri.
- 2010 - 900 000 ovmak.;
- 2009 - 800 000 ovmak.;
- 2008 - 700 000 ovmak.;
- 2007 - 600 000 ovmak.
4. Ana faaliyetlerden elde edilen mali sonuç
2011 yılında ana faaliyetlerden elde edilen mali sonuç şuydu: 1 000 000 ovmak. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
Vergi muhasebesi açısından satışlardan elde edilen kârın tutarı şu şekildedir: 1 030 000 ovmak. ( 2 000 000 - 970 000 ).
Ek olarak, ana faaliyet türü büyük bir partinin satışının sonuçlarını yansıtmıyor bitmiş ürünler Malların sevkıyatının alıcı LLC “BUTTERUTCH”a aktarılmasında ve TORG-12 sevk irsaliyesinin imzalanmasında yaşanan gecikme nedeniyle.
Mal satışı 2012 yılının 1. çeyreğinde gerçekleşti. Ürünlerin üretimine ilişkin tüm çalışmalar 2011 yılının 4. çeyreğinde tamamlandı.
Bitmiş ürünler, üretimlerinin fiili maliyetleri tutarında 43 "Bitmiş ürünler" hesabına yansıtılır - 200 000 ovmak.
Bu ürün grubunun satışından elde edilen gelir miktarı kendi üretimişuna eşittir: 470 000 ovmak.
Bu proje için elde edilen (vergi öncesi) kar miktarı: 270 000 ovmak.
5. Diğer gelirler
2011 yılında diğer gelirlerin tutarı şu şekilde oldu: 150 000 ovmak.
100 000 ovmak.
Muhasebe ve vergi muhasebesi amacıyla diğer gelirlerin muhasebeleştirilmesinde ortaya çıkan fark, muhasebedeki diğer gelir miktarını belirlemek için PBU'nun kullanılması ve Vergi Kanunu'nun vergi amaçlı gelirin muhasebeleştirilmesine ilişkin hükümleri ile bağlantılı olarak ortaya çıkmıştır.
BU ile NU arasındaki farkın tutarı 50 000 ovmak. LLC'de %100 hisseye sahip olan kurucunun katkı tutarından oluşan sabit bir farkı temsil eder.
6. Diğer masraflar
2011 yılında diğer giderlerin tutarı şu şekilde olmuştur: 350 000 ovmak.
Vergi muhasebesi açısından, diğer gelirlerin tutarı şu kadardı: 185 000 ovmak.
Muhasebe ve vergi muhasebesi amaçlı diğer giderlerin muhasebeleştirilmesinde ortaya çıkan fark, muhasebedeki diğer giderlerin miktarını belirlemek için PBU'nun kullanılması ve Vergi Kanunu'nun vergi amaçlı giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin hükümlerinin kullanılmasıyla bağlantılı olarak ortaya çıkmıştır.
BU ile NU arasındaki farkın tutarı 165 000 ovmak. NU amaçları doğrultusunda kabul edilmeyen aşağıdaki giderlerden oluşan sabit bir farkı temsil eder:
- 10 000 ovmak. Vergi Kanunu'nun 269'uncu maddesi uyarınca vergi amacıyla kabul edilen azami tutarı aşan kredilere (kambiyo senetleri dahil) faiz;
- 50 000 ovmak. cari vergi döneminde dikkate alınmayan önceki vergi dönemlerine ait giderler;
- 60 000 ovmak. vadesi gelen ikramiyeler net kar Ve mali yardım kuruluşun çalışanları;
- 40 000 ovmak. Emekli Sandığı ve Sosyal Sigortalar Fonu'nun 27 Eylül 2011 tarih ve 547 sayılı yerinde inceleme raporuna göre para cezası ve cezalar;
- 5 000 ovmak. diğer giderler (üretim dışı amaçlarla kullanılan sabit varlıkların amortismanı, edinimi dahil) içme suyu ve NU amaçları açısından dikkate alınmayan diğer masraflar).
Bu kredi Şirkete Bank Vozrozhdenie tarafından yenileme amacıyla sağlanmıştır. işletme sermayesi 15 Kasım 2011 tarihli kredi sözleşmesine göre. 2342/2.
Sözleşmeye göre kredi tutarı; 1 000 000 ovmak. Kasım 2011'de tamamı Şirket tarafından teslim alınmıştır.
Kredi sözleşmesi kapsamında borcun anapara tutarının geri ödeme süresi 15 Kasım 2014'tür. Faiz aylık olarak geri ödenir.
7. Gelir vergisi hesaplamaları
Şirket, PBU 18/02 “Kurumsal gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi” gerekliliklerine uygun olarak kurumlar vergisi hesaplamalarına ilişkin muhasebe bilgilerini oluşturur ve mali tablolarda açıklar.
Vergi muhasebe kayıtlarından ve verilerden elde edilen verilere uygun olarak gelir vergisi amaçlı kâr vergi beyannamesişuna ulaştı: 945 000 ovmak.
2011 yılında gelir vergisi oranı %20 idi. 2011 yılı vergi beyannamesine göre tahakkuk eden gelir vergisi tutarı 189 000 ovmak.
Muhasebe kayıtlarına göre muhasebe karı miktarı 800 000 ovmak.
Muhasebe kayıtlarına borç olarak yansıtılan koşullu giderin 99.02.1 “Koşullu gelir vergisi gideri” hesabına borç olarak yansıtılan tutarı: 160 000 ovmak. (800.000*20%).
Ertelenmiş vergi varlıklarının (bundan sonra DTA olarak anılacaktır) tutarı 2011 yılı başında 16 000 ovmak. 2011 yılında BT'de şu miktarda artış yaşandı: 4 000 ovmak. tutarında geçici bir farkın oluşmasıyla bağlantılı olarak (sabit varlıkların amortismanı açısından) 20 000 ovmak. (%20.000*20 = 4.000).
Kalıcı vergi varlıklarının (bundan sonra PNA olarak anılacaktır) tutarı şu şekildedir: 10 000 ovmak. PNA, LLC'deki hisselerin% 100'üne sahip olan kurucunun Şirketin Yönetim Şirketindeki muhasebeye katkısı tutarındaki sürekli farktan kaynaklanmıştır. 50 000 ovmak.
2011 yılında kalıcı vergi yükümlülüklerinin (bundan sonra PNO olarak anılacaktır) tutarı şu şekilde olmuştur: 35 000 ovmak. PNO, miktardaki sürekli farklılıklar nedeniyle ortaya çıktı 175 000 ovmak. ((10.000 + 165.000)*%20 = 35.000).
PBU 18/02 hükümlerine uygun olarak hesaplanan mevcut kurumlar vergisi 189 000 ovmak. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* ve 2011 yılı vergi beyannamesi verilerine karşılık gelir.
*Mevcut kurumsal gelir vergisi = koşullu gider + Tahakkuk eden BT + PNA - PNA.
8. Ekonomik faaliyetlerin mali sonucu
2011 yılında elde edilen mali sonuç şuydu: 615 000 ovmak. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
İşletmenin 2011 yılındaki mali sonucu, yapılan ve mali sonuca yazılan giderlerden etkilenmiştir:
- yönetimsel,
- reklam,
- diğerleri,
9. Kuruluşun muhasebe politikalarına ilişkin bilgiler
Şirketin uyguladığı muhasebe politikalarına ilişkin düzenlemeler ilgili hükümlere uygun olarak hazırlanmıştır. Federal Kanun 21 Kasım 1996 tarih ve 129-FZ sayılı “Muhasebe Hakkında” ve PBU 1/2008 “Kuruluşun Muhasebe Politikası” gereklilikleri ve diğer mevcut hükümler, yönergeler, talimatlar.
Şirketin muhasebe politikası 30 Aralık 2010 tarih ve 1UP sayılı Karar ile onaylanmıştır.
Şirketin sabit varlıklarının başlangıç maliyeti aşağıdaki şekilde geri ödenir:
- Döneme bağlı olarak belirlenen amortisman oranlarına göre doğrusal yöntem faydalı kullanım 1 Ocak 2002 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan İşletim Sistemi Sınıflandırmasına göre işletim sistemi. 1 numara.
- faydalı ömür, bu mülkün önceki sahibi tarafından çalıştırıldığı yıl (ay) sayısına göre azalır.
- malzemenin bir parçası olarak stoklar işletmeye alındıkça gider yazılmaktadır.
Sabit varlıkların onarım maliyetleri:
- raporlama dönemindeki ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetine dahil edilmiştir.
- Her 3 yılda bir.
Toplum yaratır rezervstok maliyetlerini azaltmak finansal sonuçlar nedeniyle.
Stokların maliyetini düşürme rezervi oluşturulur:
- mevcut arasındaki fark miktarına göre piyasa değeri ve gerçek maliyet, eğer ikincisi mevcut piyasa değerinden yüksekse.
- Varlık hareketi olmadığında rezerv tutarı:
- yıl boyunca - defter değerinin %50'si,
- bir yıldan fazla - defter değerinin %100'ü.
- doğrusal bir şekilde.
- bir anda silindi.
Şüpheli alacaklar karşılığının tutarı:
- Mahkeme kararının Şirket lehine olmaması veya borçlunun iflası/tasfiyesi halinde %100.
- Borçluyu bulmak için yapılan tüm girişimler başarısız olursa %100.
- Duruşma öncesi uzlaşmanın engellenememesi ve davanın mahkemeye gönderilmesi halinde %50.
- Borcun vadesinin 3 aydan fazla olması ve borçlunun uzlaştırma tutanağını imzalamaması/borç miktarı konusunda anlaşamaması halinde %50.
- Borcun vadesinin 3 aydan fazla olması ve borçlunun uzlaşma tutanağı imzalamış olması ve borç miktarını kabul etmesi halinde %30.
- iş, hizmetler, ürünler hazır olduğundan (PBU 9/99'un 13. maddesi).
Çalışma devam ediyor dikkate alınır:
- 20 "Ana üretim" hesabında fiili maliyet tutarında. Hesap 21 “Kendi üretiminin yarı mamul ürünleri” geçerli değildir.
- Hammaddelerin, malların üretiminde kullanılan malzemelerin (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) ve bunların temelini oluşturan veya malların üretiminde gerekli bir bileşen olmasının (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) fiili maliyeti;
- Fiyat bitmiş ürünlerüretimde kullanılan;
- Genel üretim giderleri.
İLE genel üretim giderleri Kendi üretimimiz olan malların üretimi ve satışının yanı sıra işin yapılması ve hizmetlerin sağlanması ile ilgili olarak aşağıdakileri içerir:
- Genel üretim amacıyla kullanılan hammadde ve malzemelerin fiili maliyeti;
- Üretim ve genel üretim amaçlı sabit varlıklara ilişkin amortisman giderleri;
- Endüstriyel ve genel üretim amaçlı maddi olmayan varlıklara ilişkin amortisman giderleri;
- Satın alınan malların ve üretimde kullanılan nihai ürünlerin maliyeti;
- Üretim ve genel üretim niteliğindeki üçüncü taraf kuruluşların iş ve hizmetlerine ilişkin giderler;
- Ana işçilik maliyetleri üretim personeli sigorta primleri kesintileri ile;
- Genel üretim giderleriyle ilgili kısımda ertelenmiş giderler.
- ürünlerin satışından elde edilen gelir (işler, hizmetler).
- hesaplama nesneleri arasında dağıtılmaz ve koşullu sabitler olarak, satışlardan elde edilen gelirin payıyla orantılı olarak ürün grupları arasında dağıtım ile doğrudan 90 "Ürün satışları (işler, hizmetler)" hesabının borcuna yazılır..
- raporlama yılında tamamen olağan faaliyetler için gider olarak muhasebeleştirilir (PBU 10/99'un 9. maddesi).
- satın alma maliyetlerine dayanmaktadır. Malların teslimatına ilişkin nakliye maliyetleri 44 "Satış giderleri" hesabında ayrı olarak muhasebeleştirilir.
Kuruluşun raporlama döneminde katlandığı maliyetler, ancak takip eden raporlama dönemlerine ilişkin, bilançoya yansıtılır:
- muhasebe ile ilgili düzenleyici yasal düzenlemeler tarafından belirlenen varlıkların tanınması koşullarına uygun olarak ve bu tür varlıkların değerinin silinmesi için belirlenen şekilde silinmeye tabidir (Muhasebe ve Raporlama Yönetmeliğinin 65. maddesi).
Münhasır olmayan haklar Açık yazılım ürünleri ve PBU 14/2007'ye göre maddi olmayan duran varlık olmayan diğer benzer maddi olmayan nesneler:
- 97 “Ertelenmiş giderler” hesabında dikkate alınır ve sözleşme süresi boyunca aylık olarak eşit paylarla gider olarak yazılır (PBU 14/2007'nin 39. maddesi).
Gelecekteki giderler için rezervler Tatil ücretinin ödenmesine ilişkin yükümlülükler tahmini yükümlülük olarak muhasebeleştirilir ve gelecekteki giderler için karşılıklar hesabına yansıtılır. Tahmini yükümlülüğün tutarı diğer giderlere dahildir. Tahmini yükümlülüğün tutarı, raporlama tarihi itibarıyla çalışanlar tarafından ödenmesi gereken ancak alınmayan tatil ücretinin tamamına göre belirlenir (PBU “Tahmini Yükümlülükler, Koşullu Yükümlülükler ve Koşullu Varlıklar”ın 17, 18, 19. maddeleri).
Yaklaşan harcamalar ve ödemeler için rezervler 2011 yılında mevcut mevzuata göre oluşturulması zorunlu olmayanlar oluşturulmamıştır.
Alınan krediler ve krediler anlaşma şartlarına uygun olarak kısa vadeli veya uzun vadeli borç alınan fonların bir parçası olarak dikkate alınır:
- Geri ödeme süresi 12 ayı geçmeyen krediler ve krediler, krediler ve borçlanmalarla ilgili kısa vadeli borçların bir parçası olarak dikkate alınır;
- Kredi ve borçlanmalara ilişkin uzun vadeli borçların bir parçası olarak 12 ayı aşan geri ödeme süresi ile.
Tahakkuk eden faiz ve (veya) tahvillerdeki indirim aşağıdakilerin bir parçası olarak yansıtılır:
- bu tahakkukların ilgili olduğu raporlama dönemlerindeki diğer giderler.
Genel Müdür
Fomin Ivan Vladimirovich __________________ (imza)
Baş muhasebeci
Ivanova Elena Sergeevna __________________ (imza)
Ekaterina Annenkova, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı onaylı denetçi, "Clerk.Ru" Bilgi Ajansı'nda muhasebe ve vergilendirme uzmanı. Fotoğraf: B. Maltsev, “Clerk.Ru” haber ajansı
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 6 Temmuz 1999 tarihli Emri uyarınca. No. 43n “Muhasebe Yönetmeliğinin onaylanması üzerine mali tablolar aşağıdakilerden oluşur:
- bilanço,
- mali sonuç raporu,
- kendilerine yapılan başvurular,
- açıklayıcı not,
- federal yasalara uygun olarak zorunlu denetime tabi olmaları durumunda, kuruluşun mali tablolarının güvenilirliğini doğrulayan bir denetçi raporu.
Yıllık mali tablolara ilişkin açıklayıcı not şunları içermelidir: önemli bilgi:
- organizasyon hakkında,
- onun mali durumu,
- Raporlama ve önceki yıllara ait verilerin karşılaştırılabilirliği,
- değerleme yöntemleri ve finansal tabloların önemli kalemleri.
Aksi takdirde, muhasebe kurallarının uygulanmaması, bunların uygulanmasından kaçınmak olarak kabul edilir ve Rusya Federasyonu'nun muhasebe mevzuatının ihlali olarak kabul edilir.
Kuruluş, temel bilgilere ek olarak aşağıdakileri sağlayabilir: ek olarak Ekonomik kararlar alırken ilgili kullanıcılar için yararlı görülmesi halinde, mali tablolara eşlik eden bilgiler (PBU 4/99'un 39. maddesi).
Şunları ortaya koyuyor:
- kuruluşun birkaç yıl içindeki faaliyetlerinin en önemli ekonomik ve mali göstergelerinin dinamikleri;
- organizasyonun planlı gelişimi;
- beklenen sermaye ve uzun vadeli finansal yatırımlar;
- borçlanmalara ilişkin politika, risk yönetimi;
- kuruluşun araştırma ve geliştirme çalışmaları alanındaki faaliyetleri;
- çevre koruma önlemleri;
- diğer bilgiler.
Mevcut mevzuatın gerekliliklerine uygun olarak, Romashka LLC'nin 2013 yılı yıllık mali tablolarına ilişkin örnek bir Açıklayıcı Not hazırlayacağız.
AÇIKLAYICI NOT
2013 LLC şirketi "ROMASHKA"nın yıllık mali tablolarına
1. Organizasyona ilişkin temel bilgiler.
Limited şirket "ROMASHKA", yasal ve gerçek adres: 117417, Moskova, Ivanovskaya st., ev No. 77, bina 7.
OGRN: 1077077077077.
HAN: 7770077700.
Kontrol noktası: 770701001.
7 Temmuz 2007 tarihinde Moskova için Rusya Federal Vergi Servisi No. 07'ye kayıtlıdır. sertifika 77 No. 007770077.
Şirketin mali tabloları Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan muhasebe ve raporlama kurallarına uygun olarak hazırlanmaktadır.
Raporlama dönemi sonu itibarıyla çalışan sayısı 177 kişiydi.
2013 yılında kayıtlı sermaye arttı:
- 04/07/2013 tarihli ve 1 No'lu Protokol uyarınca geçmiş yıllara ait dağıtılmamış karlardan gider olarak 3 000 000 ovmak.
- Kurucunun katkılarından dolayı kayıtlı sermaye LLC'nin 07/07/2013 tarihli ve 2 No'lu Protokolü uyarınca 50 000 ovmak.
Şirketin ana faaliyet konusu inşaat malzemelerinin üretimi ve toptan satışıdır.
Şirket tarafından 2013 yılının tamamında üretim ve finansman faaliyetleri yürütülmüş olup, raporlama ve takip eden dönemlerde gelir elde edilmesi hedeflenmiştir.
Önemlilik düzeyiŞirket tarafından muhasebe amaçları doğrultusunda muhasebe politikasında belirlenen, 15% mali tablolardaki ilgili kalemden.
2. Satışlardan elde edilen gelir (gelir).
İşin performansından, hizmetlerin sağlanmasından, uzun üretim döngüsüne sahip ürünlerin satışından elde edilen gelir muhasebeleştirilir hazır olduğunda işler, hizmetler, ürünler ().
2013 yılında satış geliri şu şekilde gerçekleşti: 6 000 000 ovmak. (KDV hariç):
Önceki raporlama dönemlerine ait satış geliri şu tutardaydı (KDV hariç):
- 2012 - 5 000 000 ovmak.;
- 2011 - 4 500 000 ovmak.;
- 2010 - 3 000 000 ovmak.;
- 2009 - 2 500 000 ovmak.
3. Uygulamaya ilişkin maliyetler.
Raporlama dönemi sonunda 26 “Genel işletme giderleri” hesabının borcunda muhasebeleştirilen idari giderler, hesaplama nesneleri arasında dağıtılmaz ve şartlı olarak sabit olarak doğrudan 90 “Satışlar” hesabının borcuna yazılır. ürün grupları arasında satış hasılatının spesifik ağırlığına göre dağıtılan ürünler (işler, hizmetler)”.
Raporlama yılında satılan ürünlerin, malların, işlerin, hizmetlerin maliyetine tam olarak yansıtılan bunlar, olağan faaliyetlerin giderleri olarak muhasebeleştirilir (PBU 10/99'un 9. maddesi “Kuruluşun Giderleri”).
2013 yılında satışlarla ilgili maliyetler şu şekilde gerçekleşti: 5 160 000 ovmak. (KDV hariç):
Vergi muhasebesi açısından, satışla ilgili giderlerin tutarı şu şekildedir: 4 840 000 ovmak.
Muhasebe ve vergi muhasebesi amacıyla üretim ve idari giderlerin muhasebeleştirilmesinde ortaya çıkan fark, muhasebe giderlerini belirlemek için PBU'ların kullanımı ve vergi amaçlı giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin Vergi Kanunu hükümleri ile bağlantılı olarak ortaya çıkmıştır.
320 000 ovmak. geçici bir boyut farkından kaynaklandı 170 000 ovmak. ve tutardaki kalıcı farklar 150 000 ovmak. aşağıdaki gibi:
1.Geçici boyut farkı 170 000 ovmak. Duran varlıkların vergi ve muhasebe amaçlı amortismanının muhasebeleştirilmesindeki farklılıklar nedeniyle oluşmuştur.
2. Boyutta kalıcı farklılıklar 150 000 ovmak. (100.000 + 50.000) NU amaçları doğrultusunda kabul edilmeyen harcamalardan oluşur:
- 100 000 ovmak. NU amaçları açısından sabit varlıkların amortismanı kabul edilmez;
- 50 000 ovmak. normların üzerinde sağlık sigortası maliyetleri.
- 2012 - 4 600 000 ovmak.;
- 2011 - 4 000 000 ovmak.;
- 2010 - 2 650 000 ovmak.;
- 2009 - 2 100 000 ovmak.
4. Ana faaliyetlerden elde edilen mali sonuç
2013 yılında ana faaliyetlerden elde edilen mali sonuç: 840 000 ovmak. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).
Vergi muhasebesi açısından satışlardan elde edilen kârın tutarı şu şekildedir: 1 160 000 ovmak. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).
Ek olarak, ana faaliyet türü, mal grubunun LLC "BUTTERUTCH" alıcısına aktarılmasında ve TORG-12 konsinye notunun imzalanmasında gecikme nedeniyle büyük miktarda bitmiş ürün satışının sonuçlarını yansıtmamaktadır.
Mal satışı 2014 yılının 1. çeyreğinde gerçekleşti. Ürünlerin üretimine ilişkin tüm çalışmalar 2013 yılının 4. çeyreğinde tamamlandı.
Bitmiş ürünler, üretimlerinin fiili maliyetleri tutarında 43 "Bitmiş ürünler" hesabına yansıtılır - 450 000 ovmak.
Kendi ürettiğimiz bu ürün grubunun satışından elde edilen gelir miktarı: 750 000 ovmak.
Bu proje için elde edilen (vergi öncesi) kar miktarı: 300 000 ovmak.
5. Diğer gelirler.
2013 yılında muhasebe amaçlı diğer gelirlerin tutarı 1 170 000 ovmak.
Vergi muhasebesi açısından, faaliyet dışı gelirin tutarı şu şekildeydi: 1 100 000 ovmak., sabit varlıkların satışından elde edilen gelir miktarı şuydu: 20 000 ovmak. Vergi muhasebesi amacıyla kabul edilen toplam gelir tutarı - 1 120 000 ovmak.
Muhasebe amaçlı diğer gelirlerin ve vergi muhasebesi amaçlı faaliyet dışı gelirlerin muhasebeleştirilmesinde ortaya çıkan fark, PBU'nun muhasebedeki diğer gelir miktarını belirlemek için uygulanması ve Vergi Kanununun muhasebeye ilişkin hükümleri ile bağlantılı olarak ortaya çıkmıştır. vergi amaçlı gelir.
BU ile NU arasındaki farkın tutarı 50 000 ovmak. % 100 hisseye sahip olan kurucunun LLC'nin kayıtlı sermayesine yaptığı katkı tutarından oluşan sabit bir farkı temsil eder.
6. Diğer masraflar.
2013 yılında muhasebe amaçlı diğer giderlerin tutarı şu şekilde olmuştur: 1 540 000 ovmak.
Vergi muhasebesi açısından, faaliyet dışı giderlerin tutarı şu şekildedir: 630 000 ovmak, işletim sisteminin uygulanmasıyla ilgili harcamaların tutarı - 15 000 ovmak. Vergi muhasebesi amacıyla kabul edilen giderlerin toplam tutarı - 645 000 ovmak.
Muhasebe amaçlı diğer giderlerin ve vergi muhasebesi amaçlı işletme dışı giderlerin muhasebeleştirilmesinde ortaya çıkan fark, muhasebedeki diğer giderlerin tutarını belirlemek için PBU'nun uygulanması ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin Vergi Kanunu hükümleri ile bağlantılı olarak ortaya çıkmıştır. vergi amaçlı.
BU ile NU arasındaki farkın tutarı 895 000 ovmak. NU amaçları doğrultusunda kabul edilmeyen aşağıdaki giderlerden oluşan sabit bir farkı temsil eder:
- 150 000 ovmak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. maddesi uyarınca vergi amacıyla kabul edilen azami tutarı aşan banka kredilerine faiz;
- 300 000 ovmak. 2012 yılı zararları bir öncekine göre vergi dönemi cari vergi döneminde dikkate alınmayan;
- 420 000 ovmak. net kardan ve kuruluş çalışanlarına mali yardımdan ikramiye;
- 20 000 ovmak. Emekli Sandığı ve Sosyal Sigortalar Fonu'nun 27 Temmuz 2013 tarih ve 7770077 sayılı yerinde inceleme raporuna göre para cezası ve cezalar;
- 5 000 ovmak. diğer giderler (üretim dışı varlıkların amortismanı, içme suyu alımı ve NU amaçları doğrultusunda dikkate alınmayan diğer giderler dahil).
Bu kredi, 15 Haziran 2013 tarihli kredi sözleşmesi uyarınca Şirkete Bank Vozrozhdenie tarafından işletme sermayesinin yenilenmesi amacıyla sağlanmıştır. 01234567 numara.
Sözleşmeye göre kredi tutarı; 5 000 000 ovmak. Haziran 2013'te tamamı Şirket tarafından teslim alınmıştır.
Kredi sözleşmesi kapsamında borcun anapara tutarının geri ödeme süresi 1 Temmuz 2017'dir. Faiz aylık olarak geri ödenir.
7. Gelir vergisi hesaplamaları.
Şirket, PBU 18/02 “Kurumsal gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi” gerekliliklerine uygun olarak kurumlar vergisi hesaplamalarına ilişkin muhasebe bilgilerini oluşturur ve mali tablolarda açıklar.
Vergi muhasebesi kayıtlarından ve vergi beyannamesi verilerinden elde edilen verilere göre gelir vergisi amaçlı kâr şu tutardaydı: 1 635 000 ovmak.
2013 yılında gelir vergisi oranı %20 idi. 2013 yılı vergi beyannamesine göre tahakkuk eden gelir vergisi tutarı 327 000 ovmak.
Muhasebe kayıtlarına göre muhasebe karı miktarı 470 000 ovmak.
Muhasebe kayıtlarına borç olarak yansıtılan koşullu giderin 99.02.1 “Koşullu gelir vergisi gideri” hesabına borç olarak yansıtılan tutarı: 94 000 ovmak. (470.000*20%).
2013 yılı başında ertelenmiş vergi varlıklarının (bundan sonra DTA olarak anılacaktır) tutarı 50 000 ovmak. 2013 yılında BT'de şu miktarda artış yaşandı: 34 000 ovmak. tutarında geçici bir farkın oluşmasıyla bağlantılı olarak (sabit varlıkların amortismanı açısından) 170 000 ovmak. (170.000*%20 = 34.000).
Kalıcı vergi varlıklarının (bundan sonra PNA olarak anılacaktır) tutarı şu şekildedir: 10 000 ovmak. PNA, LLC'deki hisselerin% 100'üne sahip olan kurucunun Şirketin Yönetim Şirketindeki muhasebeye katkısı tutarındaki sürekli farktan kaynaklanmıştır. 50 000 ovmak.
Kalıcı vergi yükümlülüklerinin (bundan böyle PNO olarak anılacaktır) tutarı şu şekildedir: 209 000 ovmak. PNO, miktardaki sürekli farklılıklar nedeniyle ortaya çıktı 1 045 000 ovmak. ((100.000 + 50.000 + 150.000 + 300.000 + 420.000 + 20.000 + 5.000)*%20 = 209.000).
PBU 18/02 hükümlerine uygun olarak hesaplanan mevcut kurumlar vergisi 327 000 ovmak. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* ve 2013 yılı vergi beyannamesi verilerine karşılık gelir.
*Mevcut kurumsal gelir vergisi = koşullu gider + Tahakkuk eden BT + PNA - PNA.
8. Ekonomik faaliyetlerin mali sonucu
2013 yılında elde edilen mali sonuç şuydu: 177 000 ovmak. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).
İşletmenin 2013 yılındaki faaliyetlerinin mali sonucu, yapılan ve mali sonuca yazılan giderlerden etkilenmiştir:
- yönetimsel,
- reklam,
- diğerleri,
9. Kuruluşun muhasebe politikalarına ilişkin bilgiler
Şirketin uyguladığı muhasebe politikalarına ilişkin düzenlemeler 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanun hükümlerine uygun olarak hazırlanmıştır. “Muhasebe Hakkında” ve PBU 1/2008 “Kuruluşun Muhasebe Politikası” gereklilikleri ve diğer mevcut hükümler, yönergeler, talimatlar.
Şirketin muhasebe politikası 30 Aralık 2012 tarih ve UP sayılı Karar ile onaylanmıştır.
Şirketin sabit varlıklarının başlangıç maliyeti aşağıdaki şekilde geri ödenir:
- 01.01.2002 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan Sabit Varlıkların Sınıflandırılması uyarınca sabit varlıkların faydalı ömrüne bağlı olarak belirlenen amortisman oranlarına göre doğrusal yöntem. 1 numara.
- faydalı ömür, bu mülkün önceki sahibi tarafından çalıştırıldığı yıl (ay) sayısına göre azalır.
- stokların bir parçası olarak değerlendirilmekte ve işletmeye alındıkça gider yazılmaktadır.
Sabit varlıkların onarım maliyetleri:
- raporlama dönemindeki ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetine dahil edilmiştir.
- Her 3 yılda bir.
Toplum yaratır rezerv stok maliyetlerini azaltmak finansal sonuçlar nedeniyle.
Stokların maliyetini düşürme rezervi oluşturulur:
- cari piyasa değeri ile fiili maliyet arasındaki farkın miktarına göre, eğer ikincisi cari piyasa değerinden yüksekse.
- Varlık hareketi olmadığında rezerv tutarı:
- yıl boyunca - defter değerinin %50'si,
- bir yıldan fazla - defter değerinin %100'ü.
- doğrusal bir şekilde.
- bir anda silindi.
Şüpheli alacaklar karşılığının tutarı:
- Mahkeme kararının Şirket lehine olmaması veya borçlunun iflası/tasfiyesi halinde %100.
- Borçluyu bulmak için yapılan tüm girişimler başarısız olursa %100.
- Duruşma öncesi uzlaşmanın engellenememesi ve davanın mahkemeye gönderilmesi halinde %50.
- Borcun vadesinin 3 aydan fazla olması ve borçlunun uzlaştırma tutanağını imzalamaması/borç miktarı konusunda anlaşamaması halinde %50.
- Borcun vadesinin 3 aydan fazla olması ve borçlunun uzlaşma tutanağı imzalamış olması ve borç miktarını kabul etmesi halinde %30.
- iş, hizmet, ürün hazır olur olmaz ().
Çalışma devam ediyor dikkate alınır:
- 20 "Ana üretim" hesabında fiili maliyet tutarında. Hesap 21 “Kendi üretiminin yarı mamul ürünleri” geçerli değildir.
- Hammaddelerin, malların üretiminde kullanılan malzemelerin (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) ve bunların temelini oluşturan veya malların üretiminde gerekli bir bileşen olmasının (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) fiili maliyeti;
- Üretimde kullanılan bitmiş ürünlerin maliyeti;
- Genel üretim giderleri.
İLE genel üretim giderleri Kendi üretimimiz olan malların üretimi ve satışının yanı sıra işin yapılması ve hizmetlerin sağlanması ile ilgili olarak aşağıdakileri içerir:
- Genel üretim amacıyla kullanılan hammadde ve malzemelerin fiili maliyeti;
- Üretim ve genel üretim amaçlı sabit varlıklara ilişkin amortisman giderleri;
- Endüstriyel ve genel üretim amaçlı maddi olmayan varlıklara ilişkin amortisman giderleri;
- Satın alınan malların ve üretimde kullanılan nihai ürünlerin maliyeti;
- Üretim ve genel üretim niteliğindeki üçüncü taraf kuruluşların iş ve hizmetlerine ilişkin giderler;
- Kilit üretim personelinin sigorta primleri kesintileri ile ücretlendirilmesine ilişkin giderler;
- Genel üretim giderleriyle ilgili kısımda ertelenmiş giderler.
- ürünlerin satışından elde edilen gelir (işler, hizmetler).
- hesaplama nesneleri arasında dağıtılmaz ve koşullu sabitler olarak, satışlardan elde edilen gelirin payıyla orantılı olarak ürün grupları arasında dağıtım ile doğrudan 90 "Ürün satışları (işler, hizmetler)" hesabının borcuna yazılır..
- tamamen raporlama yılında olağan faaliyetler için gider olarak muhasebeleştirilir ().
- satın alma maliyetlerine dayanmaktadır. Malların teslimatına ilişkin nakliye maliyetleri 44 "Satış giderleri" hesabında ayrı olarak muhasebeleştirilir.
Kuruluşun raporlama döneminde katlandığı maliyetler, ancak takip eden raporlama dönemlerine ilişkin, bilançoya yansıtılır:
- muhasebe ile ilgili düzenleyici yasal düzenlemeler tarafından belirlenen varlıkların tanınması koşullarına uygun olarak ve bu tür varlıkların değerinin silinmesi için belirlenen şekilde silinmeye tabidir (Muhasebe ve Raporlama Yönetmeliğinin 65. maddesi).
Münhasır olmayan haklar aşağıdakilere göre maddi olmayan duran varlık sayılmayan yazılım ürünleri ve diğer benzeri maddi olmayan nesneler için:
- 97 “Ertelenmiş giderler” hesabında dikkate alınır ve sözleşme süresi boyunca aylık olarak eşit paylarla gider olarak yazılır (PBU 14/2007'nin 39. maddesi).
Gelecekteki giderler için rezervler Tatil ücretinin ödenmesine ilişkin yükümlülükler tahmini yükümlülük olarak muhasebeleştirilir ve gelecekteki giderler için karşılıklar hesabına yansıtılır. Tahmini yükümlülüğün tutarı diğer giderlere dahildir. Tahmini yükümlülüğün tutarı, raporlama tarihi itibarıyla çalışanlar tarafından ödenmesi gereken ancak alınmayan tatil ücretinin tamamına göre belirlenir (PBU “Tahmini Yükümlülükler, Koşullu Yükümlülükler ve Koşullu Varlıklar”ın 17, 18, 19. maddeleri).
Yaklaşan harcamalar ve ödemeler için rezervler 2013 yılında mevcut mevzuata göre oluşturulması zorunlu olmayanlar oluşturulmamıştır.
Alınan krediler ve krediler anlaşma şartlarına uygun olarak kısa vadeli veya uzun vadeli borç alınan fonların bir parçası olarak dikkate alınır:
- Geri ödeme süresi 12 ayı geçmeyen krediler ve krediler, krediler ve borçlanmalarla ilgili kısa vadeli borçların bir parçası olarak dikkate alınır;
Kuruluşların yıllık mali tablolarında 2017 yılı bilançosuna ilişkin açıklayıcı not yer almaktadır. Bu belgenin örneği yoktur, dolayısıyla herhangi bir biçimde derlenebilir. İçinde muhasebeci raporlama döneminde meydana gelen en önemli değişiklikleri açıklar ve yıl sonundaki mali durumu karakterize eder. Bunu nasıl doğru bir şekilde yapacağınızı bu makaleden öğreneceksiniz.
Mevcut mevzuat, yıllık raporlamanın bir parçası olarak bilançoya zorunlu bir açıklayıcı not sağlanmasını öngörmemektedir. Ancak çoğu durumda onsuz yapamazsınız. Hiçbiri özel gereksinimler Bu belge gerekli değildir ancak hatasız olarak derlenmesi tavsiye edilir. Gerçekten de, veriler raporun kendisinde belirtilenlerle uyuşmuyorsa, vergi hizmetinin soruları olabilir. Bakalım bilançoya kim, ne zaman, neden ve hangi biçimde not yazmalı?
Bilançoya yapılan açıklamalar ile senet aynı şey değildir
Bu yazıda bir örneği görülen bilanço açıklayıcı notu, bilanço açıklaması yerine geçmez. PBU 4/99 “Bir kuruluşun muhasebe beyanları” sayesinde, ikinci kavram aslında bireysel raporlama formları:
- özsermaye değişim tablosu;
- trafik raporu peşin;
- mali tabloların bir parçası olarak diğer raporlama formları ve uygulamaları.
Oysa not, kuruluştaki tüm mali durumun keyfi bir kopyasıdır. Her ikisini de içerebilir Genel bilgi Bilanço ve gelir tablosu satırlarının ayrıntılı açıklamalarının yanı sıra. 6 Aralık 2011 tarih ve 402 sayılı Federal Kanunun 14. maddesi ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Kararının 4. paragrafına göre bu belge yıllık mali tablolara dahil edilmiştir. Özellikle, PBU 4/99'un 28. paragrafı, ticari işletmelerin bilanço ve Form No. 2 için ayrı raporlama formları ve genel bir açıklayıcı not şeklinde açıklamalar hazırlaması gerektiğini öngörmektedir. Her ne kadar yetkililer bu belgenin şekli ve içeriğine ilişkin özel bir gereklilik ortaya koymasa da, tüm kuruluşların dengeli bir açıklayıcı not sunması gerekmektedir.
İstisna genel kural muhasebe raporlarını basitleştirilmiş biçimde hazırlama ve sunma hakkına sahip küçük işletmelerin temsilcileridir. Yalnızca iki gerekli formu sağlamaları gerekir: Bilanço ve gelir tablosu. Anlamlarını deşifre etmelerine ve maddi durumlarını anlatmalarına gerek yok. Ancak böyle bir arzu ortaya çıkarsa bu belgenin düzenlenmesi yasak değildir.
Yıllık mali tablolara ilişkin açıklayıcı bir nota kimin ihtiyacı var ve neden?
Bu önemli belgenin bir örneği, mali tabloların tüm kullanıcılarının daha eksiksiz bir bilgiye sahip olması için gereklidir. Ek Bilgiler Bir tüzel kişiliğin mali ve ekonomik faaliyetleri hakkında. Bu tür bilgiler, kural olarak, diğer raporlama formlarında sağlanamaz, ancak hem şirketin kurucuları veya alacaklıları hem de düzenleyici makamlar için önemlidir ve ilgi çekicidir. Bu belgedeki veriler, örneğin yönetim kurulunun özel istekleri üzerine veya yıl sonuna kadar işletmenin mevcut ekonomik durumunun özelliklerine göre dahil edilebilir. Örneğin, raporlama dönemine ilişkin gelir vergisinin bir öncekinden önemli ölçüde düşük olduğu ortaya çıktıysa, bunun nedenlerini açıklayıcı bir notta açıklamak mantıklıdır, çünkü bu tür verileri alan vergi dairesi yine de talepte bulunacaktır. bir açıklama. Bu arzuyu önceden tahmin ederek, yalnızca vergi makamlarından gelen gereksiz soruları ve müfettişliğin "halısına" yapılan çağrıları değil, aynı zamanda masa denetiminin bir parçası olarak planlanabilen yerinde incelemeyi de önleyebilirsiniz.
Açıklayıcı notta hangi bilgiler bulunmalıdır?
Bu belgenin içeriğine ilişkin herhangi bir yasal gereklilik bulunmamaktadır. Her muhasebeci, yalnızca içindeki verilerin bileşimini ve eksiksizliğini değil, aynı zamanda bunu sağlamanın daha uygun olduğu biçimi de bağımsız olarak belirler:
- düz metin;
- diyagramlar;
- tablolar;
- şemalar;
- grafikler.
Var genel plan bu belge. Buna dayanarak, hangi bilgilerin sağlanmasının uygun olduğu konusunda bir fikir edinebilirsiniz. En eksiksiz not, özellikle aşağıdaki bölümleri içerebilir:
- Kuruluş hakkında genel bilgiler (adres, yıllık ortalama çalışan sayısı, türleri) ekonomik aktivite, yönetim ekibi vb.);
- uygulanan muhasebe politikalarına ilişkin genel bilgiler;
- kuruluşun mevcut mali performansının analizi;
- Mali tablolara ilişkin metin ve tablo açıklamaları.
Müfettişlerin mümkün olduğunca az soru sorması için belgede en azından kısa bilgi Muhasebe yöntemleri hakkında. Bu özellikle aşağıdaki gibi alanlar için geçerlidir:
- malların, stokların ve bitmiş ürünlerin değerlemesi;
- devam eden işin değerlendirilmesi;
- sabit varlıkların amortismanı;
- satış gelirinin tanınması.
Ayrıca kuruluşun muhasebe politikalarında değişiklik yapılmışsa bunu sadece bir notla raporlamanız değil, bunların nedenlerini ve gerekliliğini de gerekçelendirmeniz gerekir. Parasal terimlerdeki değişikliklerin sonucunun, yani muhasebe yöntemindeki bir değişiklik nedeniyle finansal raporlama kalemlerinin değerlendirilmesinde değişen tutarın bir değerlendirmesi olmalıdır. Cari yıla ilişkin planlar, örneğin kuruluşun yaklaşan tasfiyesi gibi kuruluşun ekonomik faaliyetlerine veya sürekliliğine ilişkin gerçekleri etkileyen eylemleri içeriyorsa, bunun bir notta yazılması gerekir.
Bilanço satırlarının ve Form 2'nin transkriptlerinin tablolar halinde sağlanması tavsiye edilir, özellikle:
- kuruluşun sermayesindeki değişikliklere ilişkin veriler (yetkili, yedek, ek vb.);
- yaklaşan harcamalar ve ödemeler için rezervlerin bileşimi ve hareketi hakkında;
- kuruluşun tahmini rezervleri;
- maddi olmayan duran varlıkların ve sabit varlıkların yapısı ve hacmindeki değişiklikler;
- kuruluşun kiralanan mülkü hakkında bilgi;
- finansal yatırımlar, alacak ve borçlara ilişkin bilgiler;
- üretim maliyetlerinin ve diğer giderlerin bileşimi;
- kuruluşun faaliyet türüne ve satış pazarlarına göre ürün, mal, iş, hizmet satış hacimleri;
- kuruluşun yükümlülüklerinin güvence altına alınmasına ilişkin veriler;
- kuruluşun raporlama dönemindeki ekonomik faaliyetine ilişkin tüm olağanüstü gerçekler ve bunların sonuçları.
Açıklayıcı not, kuru gerçeklere ve rakamlara ek olarak kuruluşun mali göstergelerinin analizini de memnuniyetle karşılıyor. Bu tür bilgiler öncelikle kurucuları, hissedarları ve yatırımcıları ilgilendiriyor ancak bu veriler aynı zamanda vergi uzmanlarına da çok şey anlatacak. Özellikle kuruluşun ticari faaliyeti ve pazardaki konumu hakkındaki bilgiler, KDV indirimlerine başvururken veya açılış sırasında faydalı olacaktır. dış ekonomik faaliyet. İş istenildiği kadar hızlı gitmiyorsa ve yıllık faaliyetlerin sonuçları kayıpsa, tüm faktörlerin ayrıntılı bir analizini içeren iyi yazılmış bir açıklayıcı not, dışarıdan gelen şüphelerin önlenmesine yardımcı olacaktır. vergi makamları vergileri azaltmak için yasa dışı yöntemlerin kullanılması. Belge vergi makamlarını ilgilendiren tüm soruların yanıtlarını içeriyorsa, ek denetim yöntemlerinden kaçınmak daha kolay olacaktır.
Mali tablolara ilişkin açıklayıcı not, örnek
Okuyucularımızın bu belgenin neye benzeyebileceğine dair bir fikir sahibi olmaları için, 2005 yılından bu yana faaliyet gösteren ve süt ürünleri üretimi ve satışıyla uğraşan kavramsal kuruluş Horns and Hooves LLC'yi ele aldık. O baş muhasebeci bu belgeyi şu şekilde derledik:
Horns and Hooves LLC'nin 2017 yılı bilançosuna ilişkin açıklamalar
1. Genel bilgiler
Sınırlı Sorumluluk Şirketi (LLC) “Boynuzlar ve Toynaklar”, 29 Mart 2005 tarihinde St. Petersburg için 1 No'lu Federal Vergi Servisi tarafından tescil edilmiştir. Devlet tescil belgesi No. 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, yasal adres: St. Petersburg, Nevsky Prospekt, 1.
Kuruluşun bilançosu, Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan muhasebe ve raporlama kural ve gerekliliklerine uygun olarak oluşturulmuştur.
- Kuruluşun kayıtlı sermayesi: tamamı ödenmiş 5.000.000 (beş milyon) ruble.
- Kurucu sayısı: iki bireyler O.M.Kurochkin ve I.I. Ivanov ve bir tüzel kişilik LLC "Süt"
- Ana faaliyet: süt işleme OKVED 15.51.
- 31 Aralık 2016 itibarıyla çalışan sayısı 165 kişidir.
- Şube, temsilcilik veya ayrı bölüm bulunmamaktadır.
2. Temel muhasebe politikaları
LLC "Boynuzlar ve Toynakların" muhasebe politikası, yönetmen Ivanov I.I.'nin emriyle onaylandı. 25 Aralık 2013 tarih ve 289 sayılı. Doğrusal amortisman yöntemi kullanılmıştır. Stokların ve bitmiş ürünlerin değerlemesi fiili maliyet üzerinden yapılır. Ürünlerin, işlerin, hizmetlerin, malların satışından elde edilen mali sonuç sevkiyat ile belirlenir.
3. İştiraklere ilişkin bilgiler
Ivanov Ivan Ivanovich, yönetim şirketindeki% 50 hissenin kurucusudur ve genel müdür olarak görev yapmaktadır.
Oleg Mihayloviç Kurochkin, yönetim şirketindeki% 30 hissenin kurucusudur.
LLC "Moloko", bir Rus kuruluşu olan yönetim şirketinin (kurucuları V.P. Petrov ve Yu.K. Sidorov)% 20'lik mülkiyet payının kurucusudur.
Raporlama döneminde ilişkili taraflarla aşağıdaki finansal işlemler gerçekleştirilmiştir:
- 12 Mart 2017 tarihinde, Horns and Hooves LLC'nin kurucularının genel kurulu, kuruluşun 2016 yılı mali tablolarını gözden geçirdi ve onayladı. Toplantıda, 2016 yılı sonuçlarına göre kuruculara kayıtlı sermayedeki paylarına göre 3.252.000 ruble tutarında kar ödenmesine karar verildi. Ödeme (iki kişi için kişisel gelir vergisi stopajı dahil) 04/01/2017 tarihinde yapılmıştır;
- 25 Mayıs 2017'de Horns and Hooves LLC, Moloko LLC'nin kurucusu Yu.K. ile bir sözleşme imzaladı. Sidorov, 5.102.000 ruble değerinde konut dışı binaların satın alınmasına ilişkin bir anlaşma. İşlemin maliyeti, mülkün değerinin bağımsız bir değerlendirmesiyle belirlenir. Sözleşme kapsamındaki ödemelerin tamamı 6 Haziran 2017 tarihinde yapılmış olup, gayrimenkulün devir ve kabul belgesi imzalanmıştır.
4. Kuruluşun 2017 yılı temel performans göstergeleri
Raporlama yılında Horns and Hooves LLC'nin geliri şu şekilde oldu:
- “Süt ürünlerinin üretimi ve satışı” ana faaliyet türü için - 385.420.020 ruble;
- diğer faaliyet türleri için - 650.580 ruble;
- diğer gelirler: 170.800 ruble (sabit varlıkların satışı).
Ürünlerin üretim ve satış maliyetleri:
- sabit varlıkların edinimi: 1.410.500 ruble;
- sabit varlıkların amortismanı: 45.230 ruble;
- hammadde alımı: 110.452.880 ruble;
- ücret fonu: 137.580.040 ruble;
- seyahat masrafları: 238.300 ruble;
- bina kiralama: 8.478.190 ruble;
- diğer giderler: 532.458 ruble.
5. 31 Aralık 2017 tarihi itibarıyla bilanço kalemlerine ilişkin açıklama (borçlar hesabı örneği kullanılarak)
Alacak hesaplarının mevcudiyeti ve hareketi
Gösterge Dönem Yılın başında Dönem içindeki değişiklikler Yıl sonunda Sözleşmeler kapsamında muhasebeleştirilir Şüpheli alacaklar karşılığı Kabul edilmiş Bırakıldım Kalan Ondalık basamaklı binlerce ruble Sözleşmeler (işlemler) kapsamında Para cezaları, cezalar, cezalar Kullanıldı Fince yazılmış sonuç Şüpheli alacaklara karşılık olarak yazıldı Akım vadesi geçmiş Toplam kısa vadeli
aşağıdakiler dahil olmak üzere alacak hesapları:2017 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 alıcılar 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 tedarikçiler 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 - Aşağıdakiler dahil olmak üzere toplam uzun vadeli alacaklar: 2017 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 - faizsiz krediler için 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 - TOTAL alacak hesapları 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1 6. Tahmini yükümlülükler ve karşılıklar
31 Aralık 2017 itibarıyla kuruluşun tahmini bir ödeme yükümlülüğü oluşmuştur. gelecek tatillerçalışanlar 7.458.000 ruble tutarında, ücretsiz tatil günlerinin sayısı 67, son tarih 2019.
Şüpheli borçlar karşılığı 600.000 RUB tutarında oluşturuldu. Girya LLC'nin 522.000 ruble tutarında vadesi geçmiş ve teminatsız borcunun varlığı nedeniyle.
Kuruluş, stoklarda değer kaybı emareleri görülmediğinden 2017 yılında stokların değerini düşürmek için bir karşılık oluşturmadı.
7. Maaş
Kuruluşun tamamı için 31 Aralık 2017 itibarıyla ücretlere ilişkin borçlar 3.876.400 RUB tutarındaydı. (Aralık 2017 ödemesi, vade tarihi: 01/12/2018). Raporlama döneminde personel devir hızı %14,88 olarak gerçekleşti. 31 Aralık 2016 itibarıyla çalışan sayısı 165 kişidir. Ortalama aylık maaş 25.675 ruble.
8. Diğer bilgiler
(Bu bölümde, kuruluşun raporlama dönemi için ticari ve ekonomik faaliyetlerindeki tüm olağanüstü gerçekleri açıklamanız, bunların sonuçlarını açıklamanız gerekir. Ayrıca genel olarak bilançoyu etkileyen diğer tüm önemli gerçekleri ve özellikle de sizi açıklayabilirsiniz. raporlama dönemi için önemli işlemleri ve karşı tarafları listeleyebilir, ayrıca raporlama tarihinden sonra meydana gelen ve önemli önem taşıyan bir tahmin veya olayları yazabilir.)
LLC "Boynuzlar ve Toynaklar" Direktörü /imza/ Ivanov I.I. 19.03.2018.
Açıklayıcı bir not hazırlarken, bağlı kişiler hakkındaki bilgilere özel dikkat gösterilmelidir. PBU 11/2008'in 14. paragrafının gerektirdiği şekilde bu verilerin ayrı bir bölümde belgelenmesi tavsiye edilir. Yasa gereği, yalnızca kuruluşun kurucuları hakkında değil, aynı zamanda onlarla ilişkili kişiler hakkında da bilgi ifşa etmek gerekir, bu nedenle kurucular (örneğimizde olduğu gibi) bir tüzel kişiyi içeriyorsa, katılımcılarını belirtmek gerekir. veya hissedarlar. Ayrıca, raporlama döneminde ilişkili taraflarla gerçekleştirilen işlemlere ve işlemlere bakılmaksızın bağlı olarak kabul edilen tüzel kişilere ve vatandaşlara ilişkin bilgilerin de belirtilmesi gerekmektedir.
Açıkçası, mali tablolara yönelik açıklayıcı bir notun yetkin bir şekilde hazırlanması, yöneticiyi ve muhasebeciyi düzenleyici makamlarla ek iletişimden kurtarabilir. Bu belgedeki bilgilerin ayrıntılarının yalnızca derleyicisine - kuruluşun yıla ilişkin belirli göstergeleri açıklayıp açıklamama niyetine - bağlı olduğunu unutmamak önemlidir. Kanun koyucunun bu belge için getirdiği temel ve tek şart, açıklamalarda yer alan bilgilerin güvenilir olması gerektiğidir. Doğruluğundan belgeyi imzalayan kişi sorumludur.
ConsultantPlus'ı kullanan 2017 yıllık raporu
Muhasebe hazırlamak için gerekli tüm uzman materyalleri ve vergi raporlaması yılda bulunabilir. Bu konuyla ilgili özel materyal içerir - tüm yönleri ve nüansları kapsamlı bir şekilde inceleyen, örnekler ve adım adım talimatların yanı sıra tüm form ve formların doldurulmasına ilişkin örnekler sunan Yıllık Raporlama 2017 Pratik Kılavuzu.
Bilançoya açıklayıcı bir not her zaman gerekli değildir, ancak yetkin bir tasarımda bulunması, işletmeyi düzenleyici kurumlardan gelen birçok iddiadan ve denetim sırasındaki sorunlardan koruyacaktır, bu nedenle değerinin fazla tahmin edilmesi zordur.
Bilanço açıklayıcı notu, yıllık rapordaki rakamların tam olarak açıklanmasıdır, detaylı açıklama kökenleri ve kuruluşun yıllık mali faaliyetlerine ilişkin veriler. Bu belgenin varlığı, işletmenin faaliyetlerinin şeffaflığını tam olarak sağlar ve itibarını korur.
Özünde bu, yıllık raporlamaya ilişkin açıklamaları içeren ayrı bir raporlama belgesidir.
Bu belge sadece düzenleyici otoriteler için değil aynı zamanda mali durumun eksiksizliğini görmesi gereken yatırımcılar için de önemlidir.
Not, bilanço ve rapordaki tüm verileri gösterir; genellikle tek bir belge için derlenmez.
Önemli: 2017 yılında küçük işletme kriterlerini karşılayan bir LLC için açıklayıcı not gerekli değildir.
Muhasebede hangi açıklayıcı not biçimleri kullanılmalıdır - buraya bakın:
Belgeyi kim ve ne zaman hazırlıyor?
Belge, yıllık raporların ve bilançoların hazırlanmasında görev alan bir muhasebeci tarafından hazırlanmıştır.
Formasyon, yıllık belgelerin hazırlanmasından hemen sonra gerçekleşir, çünkü bunu hazırlaması gereken kuruluşlar için notun yıllık belgelerle birlikte sunulması gerekir.
Notun şekli ve ayrıntıları
Mevcut mevzuata göre açıklama notunun onaylanmış bir formu bulunmamaktadır; sadece Form 5'in hazırlanmasında pay sahiplerine ve diğer pay sahiplerine tam olarak fikir verecek tüm veri ve açıklamaların dikkate alınması gerekmektedir. işletmenin mali durumu hakkında.
PBU 4/99'a göre belgenin aşağıdakileri içermesi gerekir:
- Konu detayları;
- Kendisiyle ilgili veriler;
- Mali ve ekonomik faaliyetlerin değerlendirilmesi;
- Bu yılın ve bir önceki yılın göstergelerinin karşılaştırılması;
- Varlık ve yükümlülükleri değerlendirme yöntemleri;
- Önemli mali tablo rakamları.
Önemli: muhasebe yıl içinde yapılmadıysa iyi sebepler, bu durumun, bu tür davranışların nedenlerini belirten bir notta belirtilmesi gerekir, aksi takdirde şirket, doğrudan sorumluluklarından kaçmakla yükümlü olacaktır.
Belge aynı zamanda şirketin muhasebe politikasında gelecek yıl yapılacak değişiklikleri de yansıtıyor.
Diğer şeylerin yanı sıra, şirket için önemli olan bilgileri sağlamalısınız:
- Son birkaç dönemdeki ekonomik ilerlemenin dinamiklerinin analizi;
- İşletmenin faaliyetleri üzerinde önemli etkisi olan rakamları dikkate alın;
- Gelecekteki olaylara ilişkin plan ve tahminleri açıklayın;
- Planlanan finansal yatırımlar;
- Kredi kullanımı;
- Diğer veriler.
Bilançoya ilişkin örnek açıklayıcı not. Adım adım doldurma talimatları
Her firma kendi formunu geliştirir ancak genel anlamda metin ve tablolardan oluşur.
Kuruluşla ilgili bilgileri belirterek belgeyi oluşturmaya başlamalısınız:
- Firma Adı;
- Mal, hizmet veya işlerin isimlendirme birimlerine göre ayrılmış ürün satış hacmi;
- Malzeme ve üretim maliyetlerinin ana kalemleri;
- Geçmiş yıllara göre gelecek harcamalar için oluşturulan rezervlerin büyüklüğü;
- Diğer masraflar.
Bu bölümde cari harcamaların bağlı olduğu faktörleri detaylı olarak analiz edebilirsiniz.
Bunlar arasında şunlar olabilir:
- Maliyet optimizasyonu;
- Artan satışlar;
- Üretim sürecinin iyileştirilmesi;
- Depolama ve taşıma koşullarındaki değişiklikler.
- Ödeme gücü;
- Likidite;
- Kârlılık.
Bu verilere dayanarak işletmenin ekonomik faaliyetleri hakkında sonuçlar çıkarın.
Notun bir sonraki bölümünde muhasebe belgelerinin bir transkriptini sunmalısınız:
- Sabit kıymetlere ilişkin verileri deşifre ederken, amortisman zamanlamasını ve yöntemlerini belirtmek gerekir. Amortisman doğrusal yöntem kullanılarak nasıl hesaplanır - okuyun;
- MPP için, değerlendirme yöntemleri de dahil olmak üzere tüm temel ayrıntıların belirtilmesi gerekir;
- İle finansal yatırımlar bunların yapısını ve değerlendirme yöntemlerini belirtmek gerekir.
Önemli: Ödenecek hesaplar, kredilerin ve borçlanmaların hacmini, makbuzların şartlarını ve tarihlerini ve ayrıca teminat biçimlerini belirterek ayrı ayrı sunulur. Bağlantıdaki yayında süresi dolan zaman aşımı ile hangi sırayla yapıldığını öğreneceksiniz.
Şirketin muhasebe politikasını göz ardı edemezsiniz; açıklayıcı belgenin belirli bir bölümünü buna ayırmak da gereklidir.
Açıklayıcı bir notun doldurulmasına bir örnek. Burada amortisman, varlık ve yükümlülüklerin değerlemesi, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesiyle ilgili verileri açıklamalısınız. Bu yönde değişiklikler varsa bu değişikliklerin uygunluğu için bunun gerekçeli olarak belirtilmesi gerekmektedir.
Ayrıca, önceki bölümlerde dikkate alınmayan ekonomik faaliyet seçeneklerini ayrı bir paragrafta belirtmelisiniz; örneğin, faaliyetin sona ermesi, iştirakler, devlet yardımının alınması ve kullanılması, koşullu yönetim gerçekleri hakkında bilgiler.
Dolayısıyla bu belge, geliştirilmesi işletme tarafından bağımsız olarak gerçekleştirilen birkaç bölümden oluşmaktadır, ancak temel bilgilerin belgeye dahil edilmesi gerekmektedir.
Derlemedeki hatalar
Her şeyden, notun her işletme için ayrı ayrı hazırlanması gerektiği sonucu çıkar, çünkü verilen herhangi bir örnek, özellikleri dikkate alınarak belirli bir şirketin yönetimine göre uyarlanacaktır.
Bununla birlikte, geliştirme sırasında hatalardan kaçınmak için bilgilerin açıklanmasına ilişkin temel gereksinimlere güvenmek gerekir.
Aşağıdaki nüansları dikkate almak önemlidir:
- Şirketin kendisi ve yıllık faaliyet sonuçları hakkında genel bilgiler;
- Finansal raporlama göstergelerinin ve muhasebe özelliklerinin değerlerinin açıklanması;
- Şirketin kredi fonlarının ayrıntılı bir göstergesi ile alacak ve borçların analizi;
- İşletmenin muhasebe politikası hakkında bilgi;
- İşletmenin finansal ve ekonomik uygulaması üzerindeki etkisinin derecesine bağlı olarak başka bilgiler de eklenmelidir.
Açıklayıcı not örneği
Bilançoya ilişkin açıklayıcı not
LLC 2017 için "Sanayi"
- Genel bilgi
LLC "Endüstri", 25 Ağustos 2001 tarihinde St. Petersburg'daki 8 No'lu Federal Vergi Servisi tarafından tescil edilmiştir. Daha sonra, tüm ayrıntıları belirtmelisiniz, kayıt numarası, TIN, KPP, OGRN ve diğerleri.
Bilanço, Rusya'da yürürlükte olan bilanço hazırlama ve raporlama kurallarına uygun olarak oluşturulmuştur.
- Kayıtlı sermaye – 1.200.000 ruble;
- Hisse sayısı 1.200 olup nominal değeri 1.000 ruble'dir;
- Ana faaliyet: imalat metal parçalar OKVED kodunu belirten;
Bağlı kuruluşların bileşimi:
- Adreev Alexander Alekseevich – yönetim kurulu üyesi;
- Ilyin Vladimir Aleksandrovich – yönetim kurulu üyesi.
- Muhasebe politikasının temel hükümleri
30 Ekim 2001 tarih ve 256 sayılı müdürün emriyle onaylanmıştır - ayrıca, diğer verileri gösteren hükümleri kısa ve öz bir biçimde açıklamak gerekir.
- Bilanço yapısı - her satırda yıl içindeki değişimin yüzde oranını belirtmelisiniz. Özsermaye değişim tablosunun nasıl hazırlanacağını öğreneceksiniz.
- Net varlıkların değerinin değerlendirilmesi, kayıtlı sermayeye göre büyüklüklerini belirtmelidir.
- Temel finansal bilgilerin analizi - finansal oranlar belirtilir.
- Sabit varlıkların bileşimi.
- Tahmini yükümlülükler ve karşılıklar:
- 31 Aralık 21017 tarihi itibariyle tatiller için ödenmemiş 56 kişi için 500.000 ruble tutarında bir değerlendirme rezervi oluşturulmuştur. tatil günleri infaz 2018'e ertelendi;
- Şüpheli borçlar için PJSC Almaz'ın teminatı olmayan vadesi geçmiş borçlarından 1,5 milyon ruble tutarında karşılık ayrıldı.
- Emek ve ödemesi
Ücret ve maaşlardan borçlar, 5 Ocak 2018 tarihi itibarıyla Aralık 2017 için 2.000.000 ruble tutarındadır. Geçtiğimiz dönemde personel devir hızı %36,76 oldu, bordro– 256 kişi. Ortalama aylık maaş 36.000 ruble.
- Verilen ve alınan teminatlar ve ödemeler - tam liste.
- Diğer bilgiler.
LLC "Sanayi" Direktörü Nikonov I.I. 02/26/2018
Çözüm
Bu belge küçük işletmeler, bütçe ve işletmeler hariç tüm işletmeler için zorunludur. kar amacı gütmeyen topluluklar, derlemesine sorumlu bir yaklaşım sunulmasını sağlar tam bilgi Düzenleyici otoriteler ve yönetim kurulu için.
Bilanço nedir ve bunun için gerekli tüm belgelerin nasıl hazırlanacağını bu videoda öğreneceksiniz:
Bütçe ve özerk kuruluşlar, yıllık ve üç aylık mali tablolarının bir parçası olarak kurumun Bilançosuna Açıklayıcı Not sunar. 0503760. Formların bileşimi, prosedür ve Açıklayıcı Notun doldurulması için son tarihler hakkında size bilgi vereceğiz f. 0503760. 2018 raporlamasından bu yana açıklayıcı nottaki çeşitli bilgi formları güncellendi.
Yıllık ve üç aylık raporların bir parçası olarak açıklayıcı bir not (f. 0503760) gönderin. Form 0503760, bölümler halinde gruplandırılmış bir metin bölümü, beş tablo ve on iki raporlama formundan (uygulamalardan) oluşur.
0503760 formunu word olarak indirin ve aşağıda Açıklayıcı Notun doldurulmasına ilişkin bir örnek bulacaksınız.
2018'in üç aylık raporlaması için şu formları gönderin: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (1. çeyrek hariç), 0503793 (bölgesel ve yerel makamlar tarafından oluşturulmuşsa).
Form 0503760 Kurumun bilançosuna ilişkin açıklayıcı not: doldurma örneği
Açıklayıcı Notun Kurum Bilançosuna hatasız olarak gönderilmesi için 0503760 numaralı form örneğine bakın. f 0503760 numaralı açıklayıcı notun doldurulmasına ilişkin bir örnek indirin. İçeride metin kısmını, tüm tabloları ve ana ekleri bulacaksınız.
Açıklayıcı notun doldurulması prosedürü f. 0503760
Dikkat etmek! 2018 raporlamasından bu yana açıklayıcı nottaki bazı formlar değişti. Devlet Finans Sistemindeki güncellenmiş formlarla 2018 raporlama kılavuzunu kullanın
Yeni Açıklayıcı Not formunun doldurulmasına ilişkin ayrıntılı talimatlar için yardımcı sayfaya bakın. Daha sonra formun bileşimine bakacağız.
Bütçe ve özerk kurumların açıklayıcı notunun bileşimi, 33n Sayılı Talimatın 56. paragrafı ile belirlenir. Genel olarak kurumun Bilanço Açıklayıcı Notu f. 0503760, uygun kriterlere göre bilgi blokları halinde birleştirilen bir dizi tablo ve uygulamadır. 0503760 formuna daha yakından bakalım: doldurma talimatları.
Metin bölümü– bu Açıklama Notunun ilk kısmıdır (f. 0503760). İçinde, kurum hakkında tablolar ve raporlama formları (uygulamalar) halinde gruplandırılmamış bilgileri yansıtın:
- kurumun adı, yasal ve posta adresi;
- organizasyonel ve yasal form;
- kurucu hakkında bilgi;
- faaliyetler için mali destek türleri;
- FC otoritesi veya kredi kuruluşları nezdinde açılan kişisel ve banka hesaplarının numaraları;
- mülkün sahibi hakkında bilgi;
- muhasebeyi kim yapıyor: kurumsal muhasebe mi yoksa merkezi muhasebe mi?
- kurucunun oluşturduğu bilgiler ve raporlama tarihinden sonraki olaylar hakkında. Geç belgeler nedeniyle muhasebeye yansıtılmayan olayların açıklanması dahil. 0503760 metin kısmında böyle bir olayın belirtilmesi ve parasal değerinin belirtilmesi yeterlidir;
- Tablolarda ve eklerde yer almayan diğer önemli bilgiler.
Bölüm 1 “Kurumun organizasyon yapısı” şunları içerir:
- ana faaliyetler hakkında bilgi (Tablo No. 1);
- miktar hakkında ayrı bölümler(f.0503761);
- metin bölümünde - tablolarda ve eklerde yer almayan bilgiler. Bu, operasyonların sonuçlarını etkileyen ve karakterize eden bilgidir. organizasyon yapısı kurumlar. Örneğin: bir denetim kurulunun varlığı, planları onaylama yetkilerinin bileşimindeki değişiklikler, ayrı bölümlerin sayısı vb.
Bölüm 2 “Kurumun faaliyetlerinin sonuçları”:
- kurumun devlet (belediye) görevini yerine getirme konusundaki faaliyetlerinin sonuçlarına ilişkin bilgi (f. 0503762);
- metin bölümünde - faaliyetlerin sonuçlarını etkileyen ve kurumun organizasyon yapısını karakterize eden bilgiler. Örneğin, uzmanların ve kaynakların becerilerini geliştirmeye yönelik önlemler hakkında: personel sayısı ve fiili çalışan sayısı, toplam mülk maliyeti, OCDI ve gayrimenkulün yapısı, satın alma hacimleri vb.
Bölüm 3 “Kurumun faaliyet planının uygulanmasına ilişkin raporun analizi” şunları içerir:
- diğer amaçlara ve sermaye yatırımlarına yönelik sübvansiyonlar çerçevesindeki faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin bilgi (f. 0503766);
- hedeflenen dış kredilerin kullanımı (f. 0503767);
- metin bölümünde - kurumun faaliyetlerinin sonuçlarını etkileyen ve kurumun planın uygulanmasını karakterize eden bilgiler. Örneğin, önümüzdeki yıllarda yerine getirilmesi öngörülen kabul edilen ve parasal yükümlülükler hakkında.
Bölüm 4 “Kurum raporlama göstergelerinin analizi”nde:
- kurumun finansal olmayan varlıklarının hareketi hakkında bilgi (f. 0503768);
- kurumun alacak ve borç hesapları (f. 0503769);
- kurumun finansal yatırımları (f. 0503771);
- borçlanma tutarları (f. 0503772);
- bilanço döviz bakiyelerindeki değişiklikler (form 0503773);
- kabul edilen ve yerine getirilmeyen yükümlülükler (f. 0503775);
- kurumun parasal yükümlülüklerine ilişkin mahkeme kararlarının icrası (f. 0503295);
- kurumun nakit bakiyeleri (f. 0503779);
- metin bölümünde - tablolarda ve eklerde yer almayan bilgiler. Örneğin, hesaplardaki nakit bakiyesini etkileyen nedenleri, kurumdaki hasar ve hırsızlıkla ilgili bilgileri belirtin.
Bölüm 5 “Kurumun faaliyetlerine ilişkin diğer konular” şunları içerir:
- kurumun muhasebesinin özellikleri hakkında bilgi (Tablo No. 4).
0503760 formunun açıklayıcı notunun tablo 4'ünün doldurulmasına ilişkin bir örneği indirin; - iç devlet (belediye) mali kontrol önlemlerinin sonuçları (Tablo No. 5);
- envanterlerin yapılması (Tablo No. 6);
- dış devlet (belediye) mali kontrolünün sonuçları (Tablo No. 7).
Açıklayıcı not f 0503760'ın tablo 7'sinin doldurulmasına ilişkin bir örneği indirin; - göstergelerin sayısal değerlerinin bulunmaması nedeniyle mali tablolara dahil edilmeyen formların listesi;
- metin bölümünde - tablolarda ve eklerde yer almayan bilgiler.
Yukarıdan bilanço açıklayıcı not örneğini indirebilirsiniz bütçe kurumu 0503760'ı oluşturur.
0503760 formunu doldurma örneği: Açıklayıcı Notun metin kısmı
Form 0503760 Tablo 5: doldurma örneği
Yıllık mali tablolara ilişkin açıklayıcı not hazırlanırken f. 0503760 No. 5 “İç kontrol önlemlerinin sonuçlarına ilişkin bilgiler” tablosunun doldurulması gerekmektedir. Bu tabloya, faaliyetlerin sonuçlarına ilişkin bilgileri yansıtın. iç kontrol raporlama döneminde gerçekleştirildi. Bu durumda, tablonun 1. sütununda kontrol önleminin türünü (ön, sonraki, mevcut) ve 4. sütunda ihlalleri ortadan kaldırmak için alınan önlemleri belirtin.
Örnek tablo 5:
Bilgi (f. 0503762)
Kurumun devlet (belediye) görevini yerine getirme konusundaki faaliyetlerinin sonuçlarına ilişkin bilgiler (f. 0503762), planlanan ve fiili göstergeler bağlamında ismine karşılık gelen bilgileri içermektedir.
0503762 numaralı formda, kurumun devlet görevi çerçevesinde gerçekleştirdiği devlet (belediye) hizmetlerine ilişkin verileri doldurun: kod, ad, ölçü birimi, performansın fiziksel ve maliyet göstergeleri. Devlet (belediye) görevi tamamlanmadıysa veya tam olarak tamamlanmadıysa bunun nedenlerini belirtin.
Bilgi (f. 0503769)
Bilgilerde (f. 0503769), raporlama dönemi için alacak ve borçların ödeme durumuna ilişkin genelleştirilmiş verileri belirtin. 0503769 her türlü mali teminat için ayrı, alacak ve borçlar için ayrı ayrı düzenlenir.
Bilgi (f. 0503775)
Bilgilerde (f. 0503775), yerine getirilmeyen yükümlülükler ve maliyet tasarrufları hakkındaki bilgileri belirtin ve verileri dört bölüme ayırın: analitik bilgiler
- yerine getirilmeyen yükümlülükler;
- yerine getirilmeyen parasal yükümlülükler;
- onaylanmış FCD planını aşan kabul edilen harcama yükümlülükleri;
- Rekabetçi yöntemler kullanarak sözleşmeler imzalarken tasarruf.
Bilgi (f. 0503790)
2017 yılı raporlamasıyla, tamamlanmamış inşaat nesneleri, bütçe (özerk) bir kurumun gayrimenkul nesnelerine yapılan yatırımlar hakkında yeni bir Bilgi formu tanıtıldı (f. 0503790). Formda lütfen özellikle şunları belirtin:
- 4. sütunda sermaye yatırım nesnesinin kodu;
- 5 – taşınmazın kadastro numarası;
- 6 – raporlama tarihi itibariyle sermaye yatırım nesnesinin kurum tarafından atanan muhasebe numarası;
- 7 – önceki bakiye sahibi tarafından atanan nesne hesap numarası
- 8 – nesne durum kodu. Örneğin, 02 nesne rafa kaldırıldı, 04 – nesnenin inşaatı başlamadı vb.;
- Sütun 12 inşaatın neden durdurulduğunu veya sonlandırıldığını göstermektedir;
- Sütun 16 – tasarım ve tahmin belgelerine göre raporlama tarihi itibariyle tahmini inşaat (yeniden inşaat) maliyetinin tutarı.
Formu nasıl kontrol edebilirim? 17. sütunun 600. satırındaki gösterge, Bilanço'nun 6. sütununun 091. satırına (form 0503730) eksi Bilginin 1. bölümünün 4. sütununun 170. satırının göstergesine (form 0503768) karşılık gelmelidir. Ve 20. sütunun 600. satırının göstergesi, Bilanço'nun (0503730 formu) 10. sütununun 091 satırının eksi 0503768 formunun 1. bölümünün 11. sütununun 170 satırına eşittir.