Yıllık raporlama için bir not doldurma örneği.

Muhasebe uygulamasında, açıklamanın derecesi gerektiği şekilde ve denetim otoritesine bağlı olarak belirlenir. Bu nedenle, bir bakiye sunmak için bazı göstergeler komut üzerine (merkez ofise) ve diğerleri vergi dairesi için belirlenebilir.

Mali tablolara ilişkin açıklayıcı not nedir

Ekteki belgelerin tanımı, 1999 tarihli Muhasebe Yönetmeliği (RA) 4'ün 5. Maddesi hükümlerine dayanmaktadır. Başvurunun kapsamı talep edilen makamlar tarafından belirlenir ve ayrıca bağlıdır. Büyük işletmeler

raporlama dönemi boyunca yüzlerce sayfa açıklayıcı not hazırlamakla meşgul olabilirler.

Belgenin kendisi genellikle işletmenin denetim otoritelerinin ilgisini çeken temel göstergelerinin bir dökümünü sağlar. Not, ciro oranı, karlılık veya stok oranı gibi tahminleri içerebilir. Sayısal parametreler bilançonun satırlarına göre hesaplanır.

İçeriğin önemli bir kısmı alacak ve alacaklı türlerinin oluşum sebeplerinin, artış veya azalışlarının sonuçlarının açıklanmasıdır. Raporlama döneminde işçi, çalışan ve yönetici pozisyonları için bir ikramiye (bonus) varsa. Çoğu zaman not, büyük varlıkların hareketi veya elden çıkarılmasıyla ilgili gerçekleri, nedenlerini (işletme için emirler) belirtir. açıklayıcı not nedir mali tablolar

, aşağıdaki video şunları anlatacak:

Konsept ve düzenleyici çerçeve Açıklamalarla birlikte bir not hazırlamak amacıyla ana düzenleyici kanun, 1999 tarihli PBU 4'tür. Bu normatif belge

bir belge oluşturma ihtiyacını ortaya koyar ancak içeriğini yansıtmaz. Bilgi açıklamanın yapısı ve derecesi, bağlı kuruluşlardan ve düzenleyici otoritelerden gelen taleplere göre işletmeler tarafından belirlenir. Yine, eğer kurucular işletmenin fiili durumu hakkında kapsamlı bilgi alma hakkına sahipse, vergi ve istatistik konusunda bilgilerin açıklanması, izleme için yeterli derecede gerçekleşir.

Açıklayıcı bir not için şablon hazırlarken Muhasebe Kanununa başvurabilirsiniz. Standart, işletmeye ilişkin temel bilgilerin açıklığa kavuşturulması gereken bölümlerin yaklaşık adlarını vermektedir.

  • 1999 tarihli aynı PBU 4'e göre, açıklayıcı notun bileşimi talepler ve iç (yerel) düzenlemelerle belirlenir. Bilgilerin ifşa edilmesine ilişkin prosedür;
  • Bir denetim raporu yazmaya hazırlanmak amacıyla kuruluş, denetçilerin hazırlama gereksinimlerine (isteklerine) yönelir. Başvurularda açıklayıcı bir notun bulunmaması durumunda, formların eksik gönderildiğine ilişkin yorum alınması veya ek rapor sunulması yönünde talep alınması riski bulunmaktadır.

Açıklayıcı bir notun yokluğunda, yalnızca raporlama göstergelerinin yanlış yorumlanmasıyla değil, aynı zamanda Vergi Kanunu'nun 126. Maddesinde öngörüldüğü gibi, baş muhasebeciye de uygun olarak sorumluluk düzeyi duygusu verilecektir. İdare Kanunu Madde 15.6 ile.

Ayrılma prosedürü

Çünkü geçerli belgeler ve albümlerde doldurulacak tek bir şablon yoktur; işletmeler genellikle kendi formlarını kullanırlar; beraberindeki belge. Kural olarak, not, her biri belirli üretim göstergelerini ortaya koyan ve faaliyetlerin sonuçlarını belirleyen birkaç bölüm içerir. raporlama dönemi. Açıklayıcı paragraflar yine bu raporlama formuna erişim uygulaması dikkate alınarak geliştirilmiştir.

Açıklayıcı notun standart yapısı aşağıdaki gibidir:

  • Genel bilgi. Burada kontrol nesnesinin yasal bilgileri, şirketin durumu ve faaliyet türleri açıklanmaktadır. Bunun Şirket Kurallarına aykırı olmaması halinde kadrodaki çalışan sayısı belirtilebilir;
  • Raporlamaya yönelik göstergelerin görüntülenmesi ve toplanmasına ilişkin muhasebe politikasından alıntı;
  • Bilançonun sayısal parametrelerinin analizi, kar ve zarar tablosunun ana göstergelerinin dinamiklerinin analizi. En az beşi burada belirtilmiştir büyük tedarikçiler ve beş tüketici;
  • Kurumun geleceğe yönelik planları örneğin;
  • Son raporun sunulmasından bu yana yaşanan önemli olaylar;
  • Alınan krediler, mali yardım, hükümet programlarına katılım;
  • Çözüm.

Formlar

Not hazırlamak için tek bir form bulunmadığından, formunun muhasebe politikasının ekinde sabitlenmesi tercih edilir. Bu, memur değiştirirken veya tatile çıkarken raporun bazı bölümlerinde haksız değişiklik yapılması olasılığını ortadan kaldırır. Yönetici ayrıca bazı bölümleri kolayca eklemenin veya çıkarmanın mümkün olmayacağını anlamalı; kararını yazılı olarak onaylamak zorunda kalacak.

PZ formu ücretsiz olarak indirilebilir.

Mali tablo açıklayıcı notu (doldurma örneği)

PP ile birlikte mali tablo hazırlama ilkeleri bu videoda açıklanmaktadır:

Raporlama dönemi

Çoğu zaman bu bir yıldır. Doğrulama amacıyla göstergelerin anlık görüntüsü daha kısa bir süre için talep edilebilir. Her durumda, muhasebeciler umutsuzluğa kapılmamalı, çünkü erken dönem daha sonra nihai notun hazırlanması için temel oluşturacaktır.

Kim tarafından ve nerede sağlanmaktadır?

Bilançonun, gelir ve gider bütçesinin veya hareket tablosunun tamamlayıcı eki olarak açıklayıcı not peşin, muhasebe departmanı veya finans departmanının sorumlu çalışanı tarafından oluşturulur. Her şey talep edilen işletmenin durumuna bağlıdır.

Örneğin muhasebe departmanı vergi dairesine bir başvuru hazırlayabilir ve daha yüksek bir makama sunulabilir. Her durumda, uzmanların eylemleri koordine edilmelidir. Bilgilerdeki farklılıklar resmi olabilir ancak resmi kayıtlardan alınmalıdır.

Gönderim prosedürü

Basılı formdaki raporlama formları veya iletişim yoluyla taranmış bir kopya ile birlikte.

PZkBO denetimi

Notun analizi şunları ortaya koyuyor:

  • Bilginin tamlığı;
  • Şifreleri çözüldü mü? temel göstergeler(kar, vergiler, normdan sapmalar);
  • Bertaraf dahil olmak üzere gösteriliyor mu?
  • İşletme mümkün olanı gizlemiyor mu;
  • Dahili analizin yürütülmesinde yeterlilik derecesi;
  • Şirket gelecekte gelişiyor mu?

Analizi gerçekleştirmek için kontrol organı, ilgili parametreleri hesaplamak için mali formüller kullanabilir veya açıklayıcı notun içeriğinde bu tür hesaplamalara olan ihtiyacı belirtebilir.

Aşağıdaki videonun size anlatacağı gibi 1C: Konsolidasyon 8'de açıklayıcı bir not oluşturulabilir:

Kuruluşların yıllık mali tablolarında 2017 yılı bilançosuna ilişkin açıklayıcı not yer almaktadır. Bu belgenin örneği yoktur, dolayısıyla herhangi bir biçimde derlenebilir. İçinde muhasebeci raporlama döneminde meydana gelen en önemli değişiklikleri açıklar ve yıl sonundaki mali durumu karakterize eder. Bunu nasıl doğru bir şekilde yapacağınızı bu makaleden öğreneceksiniz.

Mevcut mevzuat, yıllık raporlamanın bir parçası olarak bilançoya zorunlu bir açıklayıcı not sağlanmasını öngörmemektedir. Ancak çoğu durumda onsuz yapamazsınız. Hiçbiri özel gereksinimler Bu belge gerekli değildir ancak hatasız olarak derlenmesi tavsiye edilir. Gerçekten de, veriler raporun kendisinde belirtilenlerle uyuşmuyorsa, vergi hizmetinin soruları olabilir. Bakalım bilançoya kim, ne zaman, neden ve hangi biçimde not yazmalı?

Bilançoya yapılan açıklamalar ile senet aynı şey değildir

Bu yazıda bir örneği görülen bilanço açıklayıcı notu, bilanço açıklaması yerine geçmez. PBU 4/99 “Bir kuruluşun muhasebe beyanları” sayesinde, ikinci kavram aslında bireysel raporlama formları:

  • özsermaye değişim tablosu;
  • nakit akış tablosu;
  • mali tabloların bir parçası olan diğer raporlama formları ve uygulamaları.

Oysa not, kuruluştaki tüm mali durumun keyfi bir kopyasıdır. Her ikisini de içerebilir Genel bilgi Bilanço ve gelir tablosu satırlarının ayrıntılı açıklamalarının yanı sıra. 14. maddeye göre Federal Kanun 06.12.2011 tarih ve 402 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.07.2010 tarih ve 66n sayılı emrinin 4. paragrafı, bu belge yıllık mali tablolara dahil edilmiştir. Özellikle, PBU 4/99'un 28. paragrafı, ticari işletmelerin bilanço ve Form No. 2 için ayrı raporlama formları ve genel bir açıklayıcı not şeklinde açıklamalar hazırlaması gerektiğini öngörmektedir. Her ne kadar yetkililer bu belgenin şekli ve içeriğine ilişkin özel bir gereklilik ortaya koymasa da, tüm kuruluşların dengeli bir açıklayıcı not sunması gerekmektedir.

İstisna genel kural muhasebe raporlarını basitleştirilmiş biçimde hazırlama ve sunma hakkına sahip küçük işletmelerin temsilcileridir. Yalnızca iki gerekli formu sağlamaları gerekir: Bilanço ve gelir tablosu. Anlamlarını deşifre etmelerine ve maddi durumlarını anlatmalarına gerek yok. Ancak böyle bir arzu ortaya çıkarsa bu belgenin düzenlenmesi yasak değildir.

Yıllık mali tablolar için açıklayıcı bir nota kimin ihtiyacı var ve neden?

Bu önemli belgenin bir örneği, tüm mali tablo kullanıcılarının mali tablolarla ilgili daha eksiksiz ek bilgi edinmesi için gereklidir. ekonomik faaliyet tüzel kişilik. Bu tür bilgiler, kural olarak, diğer raporlama formlarında sağlanamaz, ancak hem şirketin kurucuları veya alacaklıları hem de düzenleyici makamlar için önemlidir ve ilgi çekicidir. Bu belgedeki veriler, örneğin yönetim kurulunun özel istekleri üzerine veya yıl sonuna kadar işletmenin mevcut ekonomik durumunun özelliklerine göre dahil edilebilir. Örneğin, raporlama dönemine ilişkin gelir vergisinin bir öncekinden önemli ölçüde düşük olduğu ortaya çıktıysa, bunun nedenlerini açıklayıcı bir notta açıklamak mantıklıdır, çünkü bu tür verileri alan vergi dairesi yine de talepte bulunacaktır. bir açıklama. Bu arzuyu önceden tahmin ederek, yalnızca vergi makamlarından gelen gereksiz soruları ve müfettişliğin "halısına" yapılan çağrıları değil, aynı zamanda masa denetiminin bir parçası olarak planlanabilen yerinde incelemeyi de önleyebilirsiniz.

Açıklayıcı notta hangi bilgiler bulunmalıdır?

Bu belgenin içeriğine ilişkin herhangi bir yasal gereklilik bulunmamaktadır. Her muhasebeci, yalnızca içindeki verilerin bileşimini ve eksiksizliğini değil, aynı zamanda bunu sağlamanın daha uygun olduğu biçimi de bağımsız olarak belirler:

  • düz metin;
  • diyagramlar;
  • tablolar;
  • şemalar;
  • grafikler.

Var genel plan bu belge. Buna dayanarak, hangi bilgilerin sağlanmasının uygun olduğu konusunda bir fikir edinebilirsiniz. En eksiksiz not, özellikle aşağıdaki bölümleri içerebilir:

  • kuruluşun genel verileri (adres, yıllık ortalama çalışan sayısı, ekonomik faaliyet türleri, yönetim personeli vb.);
  • uygulanan muhasebe politikalarına ilişkin genel bilgiler;
  • akım analizi mali göstergeler kuruluşun faaliyetleri;
  • Mali tablolara ilişkin metin ve tablo açıklamaları.

Müfettişlerin mümkün olduğunca az soru sorması için belgede en azından kısa bilgi Muhasebe yöntemleri hakkında. Bu özellikle aşağıdaki gibi alanlar için geçerlidir:

  • mal değerleme, stoklar Ve bitmiş ürünler;
  • devam eden işin değerlendirilmesi;
  • sabit varlıkların amortismanı;
  • satış gelirinin tanınması.

Ayrıca kuruluşun muhasebe politikalarında değişiklik yapılmışsa bunu sadece bir notla raporlamanız değil, bunların nedenlerini ve gerekliliğini de gerekçelendirmeniz gerekir. Parasal terimlerdeki değişikliklerin sonuçlarına ilişkin bir değerlendirme bulunmalıdır; yani, yöntem değişikliği nedeniyle finansal raporlama kalemlerinin değerlendirilmesinde meydana gelen değişiklik tutarı. muhasebe. Cari yıla ilişkin planlar, örneğin kuruluşun yaklaşan tasfiyesi gibi kuruluşun ekonomik faaliyetlerine veya sürekliliğine ilişkin gerçekleri etkileyen eylemleri içeriyorsa, bunun bir notta yazılması gerekir.

Bilanço satırlarının ve Form 2'nin transkriptlerinin tablolar halinde sağlanması tavsiye edilir, özellikle:

  • kuruluşun sermayesindeki değişikliklere ilişkin veriler (yetkili, yedek, ek vb.);
  • yaklaşan harcamalar ve ödemeler için rezervlerin bileşimi ve hareketi hakkında;
  • kuruluşun tahmini rezervleri;
  • maddi olmayan duran varlıkların ve sabit varlıkların yapısı ve hacmindeki değişiklikler;
  • kuruluşun kiralanan mülkü hakkında bilgi;
  • hakkında bilgi finansal yatırımlar alacak ve borç hesapları;
  • üretim maliyetlerinin ve diğer giderlerin bileşimi;
  • kuruluşun faaliyet türüne ve satış pazarlarına göre ürün, mal, iş, hizmet satış hacimleri;
  • kuruluşun yükümlülüklerinin güvence altına alınmasına ilişkin veriler;
  • kuruluşun raporlama dönemindeki ekonomik faaliyetine ilişkin tüm olağanüstü gerçekler ve bunların sonuçları.

Açıklayıcı not, kuru gerçeklere ve rakamlara ek olarak kuruluşun mali göstergelerinin analizini de memnuniyetle karşılıyor. Bu tür bilgiler öncelikle kurucuları, hissedarları ve yatırımcıları ilgilendiriyor ancak bu veriler aynı zamanda vergi uzmanlarına da çok şey anlatacak. Özellikle kuruluşun ticari faaliyeti ve pazardaki konumu hakkındaki bilgiler, KDV indirimlerine başvururken veya açılış sırasında faydalı olacaktır. dış ekonomik faaliyet. İş istenildiği kadar hızlı gitmiyorsa ve yıllık faaliyetlerin sonuçları kayıpsa, tüm faktörlerin ayrıntılı bir analizini içeren iyi yazılmış bir açıklayıcı not, dışarıdan gelen şüphelerin önlenmesine yardımcı olacaktır. vergi makamları vergileri azaltmak için yasa dışı yöntemlerin kullanılması. Belge vergi makamlarını ilgilendiren tüm soruların yanıtlarını içeriyorsa, ek denetim yöntemlerinden kaçınmak daha kolay olacaktır.

Mali tablolara ilişkin açıklayıcı not, örnek

Okuyucularımızın bu belgenin neye benzeyebileceğine dair bir fikir sahibi olmaları için, 2005 yılından bu yana faaliyet gösteren ve süt ürünleri üretimi ve satışıyla uğraşan kavramsal kuruluş Horns and Hooves LLC'yi ele aldık. O baş muhasebeci bu belgeyi şu şekilde derledik:

Horns and Hooves LLC'nin 2017 yılı bilançosuna ilişkin açıklamalar

1. Genel bilgiler

Toplum sınırlı sorumluluk(LLC) “Boynuzlar ve Toynaklar”, 29 Mart 2005 tarihinde St. Petersburg 1 No'lu Federal Vergi Servisi tarafından tescil edilmiştir. Devlet tescil belgesi No. 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, yasal adres: St. Petersburg, Nevsky Prospekt, 1.

Kuruluşun bilançosu mevcut düzenlemelere uygun olarak oluşturulmuştur Rusya Federasyonu Muhasebe ve raporlamanın kuralları ve gereklilikleri.

  1. Kuruluşun kayıtlı sermayesi: tamamı ödenmiş 5.000.000 (beş milyon) ruble.
  2. Kurucu sayısı: iki bireyler O.M.Kurochkin ve I.I. Ivanov ve bir tüzel kişilik LLC "Süt"
  3. Ana faaliyet: süt işleme OKVED 15.51.
  4. 31 Aralık 2016 itibarıyla çalışan sayısı 165 kişidir.
  5. Şube, temsilcilik veya ayrı bölüm bulunmamaktadır.

2. Temel muhasebe politikaları

Horns and Hooves LLC'nin muhasebe politikası, direktör Ivanov I.I.'nin emriyle onaylandı. 25 Aralık 2013 tarih ve 289 sayılı. Doğrusal amortisman yöntemi kullanılmıştır. Stokların ve bitmiş ürünlerin değerlemesi fiili maliyet üzerinden yapılır. Ürünlerin, işlerin, hizmetlerin, malların satışından elde edilen mali sonuç sevkiyat ile belirlenir.

3. İştiraklere ilişkin bilgiler

Ivanov Ivan Ivanovich, yönetim şirketindeki %50 hissenin kurucusudur ve genel müdür olarak görev yapmaktadır.

Oleg Mihayloviç Kurochkin, yönetim şirketindeki% 30 hissenin kurucusudur.

LLC "Moloko", bir Rus kuruluşu olan yönetim şirketinin (kurucuları V.P. Petrov ve Yu.K. Sidorov)% 20'lik mülkiyet payının kurucusudur.

Raporlama döneminde ilişkili taraflarla aşağıdaki finansal işlemler gerçekleştirilmiştir:

  • 12 Mart 2017 tarihinde, Horns and Hooves LLC'nin kurucularının genel kurulu, kuruluşun 2016 yılı mali tablolarını gözden geçirdi ve onayladı. Toplantıda, 2016 yılı sonuçlarına göre kuruculara kayıtlı sermayedeki paylarına göre 3.252.000 ruble tutarında kar ödenmesine karar verildi. Ödeme (iki kişi için kişisel gelir vergisi stopajı dahil) 04/01/2017 tarihinde yapılmıştır;
  • 25 Mayıs 2017'de Horns and Hooves LLC, Moloko LLC'nin kurucusu Yu.K. ile bir sözleşme imzaladı. Sidorov, 5.102.000 ruble değerinde konut dışı binaların satın alınmasına ilişkin bir anlaşma. İşlemin maliyeti, mülkün değerinin bağımsız bir değerlendirmesiyle belirlenir. Sözleşme kapsamındaki ödemelerin tamamı 6 Haziran 2017 tarihinde yapılmış olup, gayrimenkulün devir ve kabul belgesi imzalanmıştır.

4. Kuruluşun 2017 yılı temel performans göstergeleri

Raporlama yılında Horns and Hooves LLC'nin geliri şu şekilde oldu:

  • “Süt ürünlerinin üretimi ve satışı” ana faaliyet türü için - 385.420.020 ruble;
  • diğer faaliyet türleri için - 650.580 ruble;
  • diğer gelirler: 170.800 ruble (sabit varlıkların satışı).

Ürünlerin üretim ve satış maliyetleri:

  • sabit varlıkların edinimi: 1.410.500 ruble;
  • sabit varlıkların amortismanı: 45.230 ruble;
  • hammadde alımı: 110.452.880 ruble;
  • ücret fonu: 137.580.040 ruble;
  • seyahat masrafları: 238.300 ruble;
  • bina kiralama: 8.478.190 ruble;
  • diğer giderler: 532.458 ruble.

5. 31 Aralık 2017 tarihi itibarıyla bilanço kalemlerine ilişkin açıklama (borçlar hesabı örneği kullanılarak)

Alacak hesaplarının mevcudiyeti ve hareketi

Gösterge Dönem Yılın başında Dönem içindeki değişiklikler Yıl sonunda
Sözleşmeler kapsamında muhasebeleştirilir Şüpheli alacaklar karşılığı Kabul edilmiş Bırakıldım Kalan
Ondalık basamaklı binlerce ruble Sözleşmeler (işlemler) kapsamında Para cezaları, cezalar, cezalar Kullanıldı Fince yazılmış sonuç Şüpheli alacaklara karşılık olarak yazıldı Akım vadesi geçmiş
Toplam kısa vadeli
aşağıdakiler dahil olmak üzere alacak hesapları: 		2017 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1
alıcılar 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1
tedarikçiler 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 -
Aşağıdakiler dahil olmak üzere toplam uzun vadeli alacaklar: 2017 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 -
faizsiz krediler için 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 -
TOTAL alacak hesapları 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1

6. Tahmini yükümlülükler ve karşılıklar

31 Aralık 2017 itibarıyla kuruluşun tahmini bir ödeme yükümlülüğü oluşmuştur. gelecek tatillerçalışanlar 7.458.000 ruble tutarında, ücretsiz tatil günlerinin sayısı 67, son tarih 2019.

Şüpheli borçlar karşılığı 600.000 RUB tutarında oluşturuldu. Girya LLC'nin 522.000 ruble tutarında vadesi geçmiş ve teminatsız borcunun varlığı nedeniyle.

Kuruluş, stoklarda değer kaybı emareleri görülmediğinden 2017 yılında stokların değerini düşürmek için bir karşılık oluşturmadı.

7. Maaş

Kuruluşun tamamı için 31 Aralık 2017 itibarıyla ücretlere ilişkin borçlar 3.876.400 RUB tutarındaydı. (Aralık 2017 ödemesi, vade tarihi: 01/12/2018). Raporlama döneminde personel devir hızı %14,88 olarak gerçekleşti. 31 Aralık 2016 itibarıyla çalışan sayısı 165 kişidir. Ortalama aylık maaş 25.675 ruble.

8. Diğer bilgiler

(Bu bölümde, kuruluşun raporlama dönemi için ticari ve ekonomik faaliyetlerindeki tüm olağanüstü gerçekleri açıklamanız, bunların sonuçlarını açıklamanız gerekir. Ayrıca genel olarak bilançoyu etkileyen diğer tüm önemli gerçekleri ve özellikle de sizi açıklayabilirsiniz. raporlama dönemi için önemli işlemleri ve karşı tarafları listeleyebilir, ayrıca raporlama tarihinden sonra meydana gelen ve önemli önem taşıyan bir tahmin veya olayları yazabilir.)

LLC "Boynuzlar ve Toynaklar" Direktörü /imza/ Ivanov I.I. 19.03.2018.

Açıklayıcı bir not hazırlarken, bağlı kişiler hakkındaki bilgilere özel dikkat gösterilmelidir. PBU 11/2008'in 14. paragrafının gerektirdiği şekilde bu verilerin ayrı bir bölümde belgelenmesi tavsiye edilir. Yasaya göre, yalnızca kuruluşun kurucuları hakkında değil, aynı zamanda onlarla bağlantılı kişiler hakkında da bilgilerin ifşa edilmesi gerekmektedir, bu nedenle kurucular (örneğimizde olduğu gibi) bir tüzel kişiliği içeriyorsa, belirtilmesi gerekmektedir. katılımcıları veya hissedarları. Ayrıca, raporlama döneminde ilişkili taraflarla gerçekleştirilen işlemlere ve işlemlere bakılmaksızın bağlı olarak kabul edilen tüzel kişilere ve vatandaşlara ilişkin bilgilerin de belirtilmesi gerekmektedir.

Açıkçası, mali tablolara ilişkin açıklayıcı bir notun yetkin bir şekilde hazırlanması, yöneticiyi ve muhasebeciyi düzenleyici makamlarla ek iletişimden kurtarabilir. Bu belgedeki bilgilerin ayrıntılarının yalnızca derleyicisine - kuruluşun yıla ilişkin belirli göstergeleri açıklayıp açıklamama niyetine - bağlı olduğunu unutmamak önemlidir. Kanun koyucunun bu belge için getirdiği temel ve tek şart, açıklamalarda yer alan bilgilerin güvenilir olması gerektiğidir. Doğruluğundan belgeyi imzalayan kişi sorumludur.

ConsultantPlus'ı kullanan 2017 yıllık raporu

Muhasebe hazırlamak için gerekli tüm uzman materyalleri ve vergi raporlaması yılda bulunabilir. Bu konuyla ilgili özel materyal içermektedir - tüm yönleri ve nüansları kapsamlı bir şekilde inceleyen, örnekler sunan ve 2017 Yıllık Raporlamaya İlişkin Pratik Kılavuz adım adım talimatlar ve ayrıca tüm form ve formların doldurulmasına ilişkin örnekler.

Bilançoya ilişkin açıklayıcı bir not - yıllık raporlamanın bir parçası olarak gerekli mi, bunu kim hazırlamalı, kim yapmayabilir ve en önemlisi neye benziyor? Bu konuyu yazımızda konuşacağız.

Dengeyi neden açıklayalım?

Raporlama güvenilir ve eksiksiz olmalı ve kullanıcıya kuruluşun mali durumuna ilişkin net bir resim sağlamalıdır. Bilançoda ve Form 2'de, kural olarak kapsamlı sonuçlar çıkarmanın zor olduğu genelleştirilmiş göstergeler sunuyoruz. Bu, bunların açıklanması gerektiği anlamına gelir.

Örnek olarak “Alacak hesapları” satırını ele alalım. Bu rakamı rapora koymak için, yalnızca tüm takas hesaplarının bakiyelerini toplamanız değil, aynı zamanda (varsa) şüpheli borçlar karşılığı tutarını da hesaba katmanız gerekir. Bilançoda ayrıca gösterilmemektedir ve ilgili kullanıcıların (sahipler, yatırımcılar, düzenleyici otoriteler) bu konuda ek açıklamalara ihtiyacı vardır.

Aşağıdakiler hariç tüm kuruluşların açıklamalar oluşturması gerekir:

  • basitleştirilmiş muhasebe ve raporlama hakkına sahip küçük işletmeler;
  • liderlik etmeyen kamu kuruluşları girişimcilik faaliyeti ve uygulaması yoktur.

Üstelik dengeyi açıklamak itibarına önem veren herkesin çıkarınadır. Rapordaki rakamlar ne kadar kapsamlı bir şekilde açıklanırsa şirketin faaliyetleri de o kadar şeffaf görünecek. Bu tür raporlama yalnızca güvenilirliğinizi güçlendirmekle kalmayacak, aynı zamanda yeni yatırımcıların da ilgisini çekecektir. Bilançoda yapılacak açıklamalar aynı zamanda düzenleyici otoritelerin gereksiz soru sormasını da önleyecektir.

Materyaldeki muhasebe raporlaması gereklilikleri hakkında bilgi edinin “Muhasebe hangi gereksinimleri karşılamalıdır?” .

LÜTFEN AKLINIZDA BULUNDURUN! PBU 4/99'un 39. paragrafında (paragrafla onaylanmıştır)Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 6 Temmuz 1999 tarih ve 43n sayılı Kararı) Firmaların raporlarla birlikte sunma hakkına sahip olduğu belirlendi Ek Bilgiler Raporlamanın harici kullanıcıları için yararlı olup olmadığı. Aynı zamanda Maliye Bakanlığı, şirketlerin muhasebe raporlamasına ilişkin bilgileri açıklamak zorunda olduklarına inanmaktadır (Maliye Bakanlığı'nın 4 Aralık 2012 tarih ve PZ-10/2012 bilgisi).

Bilanço notu hangi bilgileri içerir?

Genellikle yalnızca bilançoya ilişkin ayrı bir açıklama yapılmaz. Tek başına derlenmeyip raporlamanın bir parçası olduğundan gönderilen tüm raporlar için anında açıklama yapılır.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketlerin raporlama özelliklerini "Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak bilanço nasıl doldurulur?" .

Tüm geleneksel raporların bilançonun bazı satırlarını deşifre ettiğini, yani aynı zamanda onun açıklamalarını da içerdiğini belirtmek gerekir.

Dolayısıyla, finansal sonuçlar raporundan değer hakkında bilgi ediniyoruz. net kar dönem için ve o ayrılmaz parça Bilançonun “Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zarar)” satırı.

Nakit akışı tablosu, “Nakit ve Nakit Benzerleri” satırı göstergesinin nasıl oluşturulduğuna (iş kollarına göre ayrılmış) ilişkin bilgi sağlar.

Sermaye değişim tablosu, bilançonun 3. bölümünde yansıtılan bilgilerin şifresini çözer.

Geriye kalan satırlar da kod çözme ve açıklama gerektiriyor. Genellikle tablolar şeklinde sunulurlar - kullanışlı ve görseldirler. Formlarını kendiniz geliştirebilir veya hazır örnekleri kullanabilirsiniz - bunlar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı emrinin Ek 3'ünde yer almaktadır.

LÜTFEN AKLINIZDA BULUNDURUN! 66n No'lu Sipariş, maddi olmayan duran varlıklar, Ar-Ge, sabit kıymetler, finansal yatırımlar, stoklar, borçlu ve alacaklıların borçları, tahmini yükümlülükler ve devlet yardımlarına ilişkin bilanço bilgilerine ilişkin açıklamaların hazırlanmasına ilişkin bir örnek içermektedir.

Bilançoya ilişkin örnek bir açıklayıcı not neye benziyor?

Bilançoya ilişkin tek bir açıklama örneği bulunmamaktadır. Herkes, kullanıcıları raporlamak için nelerin gerekli ve yararlı olduğunu düşündüğünü açıklıyor.

Bir örnekle size bir bilanço açıklamasının nasıl görünebileceğini göstereceğiz.

Bilançoya ilişkin açıklamalar

2018 için JSC "Senfoni"

1. Genel bilgiler

Anonim Şirket (JSC) "Senfoni", 29 Ekim 2009 tarihinde Moskova için 6 No'lu Federal Vergi Servisi tarafından tescil edildi. (Aşağıdaki bilgiler sağlanabilir: OGRN, INN, KPP, sertifika detayları devlet kaydı, adres.)

Bilanço, Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan muhasebe ve raporlama kurallarına uygun olarak oluşturulmuştur. (Bilanço UFRS'ye göre hazırlanmışsa bu durum belirtilmelidir).

Kayıtlı sermaye: 1.000.000 (bir milyon) ruble.

Hisse sayısı: 1.000 (bin) ruble değerinde 1.000 adet.

Ana faaliyet: süt işleme ve peynir üretimi (OKVED 10.51).

Bağlı kuruluşların bileşimi:

Steklov Andrey Anatolyevich - yönetim kurulu üyesi;

Zavarzin Stepan Nikolaevich - yönetim kurulu üyesi.

2. Temel muhasebe politikaları

Muhasebe politikası, 25 Aralık 2017 tarih ve 156 sayılı direktör emriyle onaylanmıştır. (Aşağıda ana hükümlerin kısa bir özeti yer almaktadır: amortisman yöntemleri, varlık ve yükümlülükleri değerlendirme yöntemleri, vb.).

3. Bilanço yapısı (her satır bilanço para biriminin yüzdesi olarak gösterilir, döneme ilişkin değişiklikler hesaplanır).

4. Net varlık değerinin tahmini (net varlıkların miktarı kayıtlı sermaye ile ilişkilidir).

5. Temel mali göstergelerin analizi (belirtilen finansal oranlar: likidite, rezerv arzı, özerklik, varlıkların getirisi vb.; Bu bölüm aynı zamanda alacaklılara olan bağımlılığın derecesini, menkul kıymetler piyasasındaki durumu vb. de analiz etmektedir.

6. Sabit varlıkların bileşimi (rub.):

İsim

Başlangıç ​​maliyeti

Amortisman

31.12.2018 itibarıyla defter değeri

Arsalar

Binalar, yapılar

Araçlar

Teçhizat

Envanter

7. Tahmini yükümlülükler ve karşılıklar

31 Aralık 2018 itibarıyla, 1.426.000 RUB tutarında normal izinlerin ödenmesine ilişkin tahmini yükümlülük oluşmuş, ödenmemiş tatil günlerinin sayısı 67, vade tarihi 2019'dur.

Şüpheli borçlar karşılığı 1.678.000 RUB tutarında oluşturuldu. Quiet Dawns LLC'nin vadesi geçmiş ve teminatsız borcunun varlığı nedeniyle.

Stoklarda değer düşüklüğüne ilişkin emarelerin bulunmaması nedeniyle stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılmamıştır.

8. İşgücü ve ücretler

31 Aralık 2018 itibarıyla ücretlere ilişkin borçlar 1.679.000 RUB tutarındaydı. (Aralık 2018 için son ödeme tarihi: 01/15/2019). Raporlama döneminde personel devir hızı %24,98 olarak gerçekleşti. bordro— 167 kişi Ortalama aylık maaş 20.675 ruble.

9. Teminat ve ödemelerin verilmesi ve alınması (tüm türleri belirtilmiştir).

10. Diğer bilgiler

(Olağanüstü durumların listesi, sonuçları, bilanço göstergelerini etkileyen önemli olguların açıklaması, tamamlanan önemli işlemler, raporlama tarihinden sonraki olaylar, yapılan düzeltmeler ve diğer gerekli bilgiler verilmektedir.)

JSC "Senfoni" Direktörü Devyatov Devyatov A. N. 03.20.2019

Sonuçlar

Bilançoya ilişkin açıklamaların herhangi bir biçimde hazırlanmasına izin verilir. Tablolar, grafikler ve çizelgeler içerebilirler. İçlerindeki bilgilerin ayrıntısına çok çeşitli şekillerde izin verilir - bunların tümü şirketin herhangi bir şeyi belirli bir şekilde açıklama niyetine bağlıdır. önemli göstergeler. Önemli olan açıklamalarda yer alan bilgilerin kullanıcılar için güvenilir ve faydalı olmasıdır.

Örnek

AÇIKLAYICI NOTYILLIK MUHASEBE RAPORLAMASINA

2016 İÇİN

1.Kurum hakkında temel bilgiler

Limited Şirket "____________"

Yasal adres:______________________________________________

Gerçek adres: _________________________________________________

Devlet tescil tarihi: ______________

OGRN:____________

Vergi Mükellefi Kimlik Numarası:_____________

Kontrol noktası:_______________

__________ "______"_________20__ numaralı Federal Vergi Servisi'ne kayıtlıdır.

Sertifika Numarası __________

Şirketin mali tabloları Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan muhasebe ve raporlama kurallarına uygun olarak hazırlanmaktadır.

Raporlama dönemi sonunda çalışan sayısı ______ kişiydi.

2016 yılında kayıtlı sermaye arttı:

Dolayı dağıtılmamış kârlarönceki yıllarda “___”_________20__ tarihli Protokol No.__ uyarınca. ____ ovma miktarında.

“____”_________20__ tarihli ____ Protokol No.'ya uygun olarak kurucunun kayıtlı sermayeye katkısı pahasına. _______ ovma miktarında.

Boyut kayıtlı sermaye 31 Aralık 2016 itibarıyla şirketler ______ ruble.

Şirketin ana faaliyetleri ____________________________'dir.

Şirket tarafından 2016 yılının tamamı boyunca üretim ve finansman faaliyetleri yürütülmüş olup, raporlama ve takip eden dönemlerde gelir elde edilmesi hedeflenmiştir.

Şirket'in muhasebe amaçlarına yönelik muhasebe politikasında belirlediği önemlilik düzeyi, mali tablolarda karşılık gelen kalemin %5'idir.

2. Satışlardan elde edilen gelir (gelir)

İşin yapılmasından, hizmetlerin sağlanmasından, satışlardan elde edilen gelir, iş, hizmet, ürün hazır olarak kabul edilir (PBU 9/99'un 13. maddesi “Kuruluşun geliri”).

2016 yılında satış geliri ______________ ruble olarak gerçekleşti. (KDV hariç).

Önceki raporlama dönemlerine ait satış geliri şu tutardaydı (KDV hariç):

2015 - _________ ovmak;

2014 - _______ ovmak;

2013 - _________ ovmak.

Yukarıdaki göstergelerin analizi, işletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin gelişiminde olumlu bir dinamik olduğunu göstermektedir.

3. Uygulamaya ilişkin maliyetler.

Raporlama dönemi sonunda 26 “Genel işletme giderleri” hesabının borcunda muhasebeleştirilen idari giderler, hesaplama nesneleri arasında dağıtılmaz ve koşullu sabitler olarak doğrudan 90 “Satışlar” hesabının borcuna yazılır. ürün grupları arasında orantılı olarak dağıtılan ürünlerin (işler, hizmetler)” özgül ağırlık satışlardan elde edilen gelir.

Satış ve idari giderler, raporlama yılında tamamen satılan ürün, mal, iş, hizmet maliyetine; yaygın türler faaliyetler (PBU 10/99'un 9. maddesi “Kuruluşun Giderleri”).

2016 yılında satışlarla ilgili maliyetler _________ ruble olarak gerçekleşti. (KDV hariç).

Vergi muhasebesi açısından, satışla ilgili giderlerin tutarı _________ ruble olarak gerçekleşti.

Önceki raporlama dönemlerine ait satışlarla ilgili maliyetlerin tutarı (KDV hariç):

2015 - _________ ovmak;

2014 - _______ ovmak;

2013 - _________ ovmak.

Yukarıdaki göstergelerin analizi, satışlarla ilgili maliyetlerin optimizasyonunu gösterir ve bu da satışlar üzerinde olumlu bir etkiye sahiptir. ekonomik aktivite işletmeler.

4. Ana faaliyetlerden elde edilen mali sonuç

2016 yılında ana faaliyetlerden elde edilen mali sonuç _________ ruble olarak gerçekleşti.

Vergi muhasebesi açısından, satışlardan elde edilen kar miktarı ______ ruble olarak gerçekleşti.

5. Diğer gelirler.

2016 yılında muhasebe amaçlı diğer gelir miktarı ______ ruble olarak gerçekleşti.

Vergi muhasebesi açısından, faaliyet dışı gelir miktarı _________ ruble olarak gerçekleşti.

6. Diğer masraflar.

2016 yılında muhasebe amaçlı diğer giderlerin tutarı _____ ruble olarak gerçekleşti.

Vergi muhasebesi açısından, faaliyet dışı giderlerin tutarı _____ ruble olarak gerçekleşti.

.
7. Gelir vergisi hesaplamaları.

Şirket, PBU 18/02 “Kurumsal gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi” gerekliliklerine uygun olarak kurumlar vergisi hesaplamalarına ilişkin muhasebe bilgilerini oluşturur ve mali tablolarda açıklar.

Vergi muhasebe kayıtlarından ve verilerden elde edilen verilere uygun olarak gelir vergisi amaçlı kâr vergi beyannamesi _____ ovuşturdu.

2016 yılında gelir vergisi oranı %20 idi.

2016 yılı vergi beyannamesine göre tahakkuk eden gelir vergisi miktarı ____ ruble olarak gerçekleşti.

Muhasebe kayıtlarına göre muhasebe karı miktarı ____ ruble olarak gerçekleşti.

Muhasebe kayıtlarına 99.02.1 “Şartlı gelir vergisi gideri” hesabının borcu olarak yansıtılan şartlı gider tutarı ______ ruble tutarındadır.

Kalıcı vergi yükümlülüklerinin miktarı (bundan sonra PNO olarak anılacaktır) 2016 yılında _____ ruble olarak gerçekleşti.

PBU 18/02 hükümlerine uygun olarak aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanan cari kurumlar vergisi:

Mevcut kurumsal gelir vergisi = koşullu gider + Tahakkuk eden BT + PNA - PNA.
______ ovmak. ve 2016 yılı vergi beyannamesi verilerine karşılık gelmektedir.

8. Ekonomik faaliyetlerin mali sonucu

2016 yılında elde edilen mali sonuç _______ ruble olarak gerçekleşti.

İşletmenin 2016 yılındaki faaliyetlerinin mali sonucu, yapılan ve mali sonuca yazılan giderlerden etkilenmiştir:

Yönetimsel,

Reklam,

Diğer masraflar.

9. Kuruluşun muhasebe politikalarına ilişkin bilgiler

Şirketin uyguladığı muhasebe politikalarına ilişkin düzenlemeler 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanun hükümlerine uygun olarak hazırlanmıştır. “Muhasebe hakkında” ve gereklilikler ve diğer mevcut hükümler, yönergeler, talimatlar.

Bütçe ve özerk kuruluşlar, yıllık ve üç aylık mali tablolarının bir parçası olarak kurumun Bilançosuna Açıklayıcı Not sunar. 0503760. Formların bileşimi, prosedür ve Açıklayıcı Notun doldurulması için son tarihler hakkında size bilgi vereceğiz f. 0503760. 2018 raporlamasından bu yana açıklayıcı nottaki çeşitli bilgi formları güncellendi.

Yıllık ve üç aylık raporların bir parçası olarak açıklayıcı bir not (f. 0503760) gönderin. Form 0503760, bölümler halinde gruplandırılmış bir metin bölümü, beş tablo ve on iki raporlama formundan (uygulamalardan) oluşur.

0503760 formunu word olarak indirin ve aşağıda Açıklayıcı Notun doldurulmasına ilişkin bir örnek bulacaksınız.

2018'in üç aylık raporlaması için şu formları gönderin: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (1. çeyrek hariç), 0503793 (bölgesel ve yerel makamlar tarafından oluşturulmuşsa).

Form 0503760 Kurumun bilançosuna ilişkin açıklayıcı not: doldurma örneği

Açıklayıcı Notun Kurum Bilançosuna hatasız olarak gönderilmesi için 0503760 numaralı form örneğine bakın. f 0503760 numaralı açıklayıcı notun doldurulmasına ilişkin bir örnek indirin. İçeride metin kısmını, tüm tabloları ve ana ekleri bulacaksınız.

Açıklayıcı notun doldurulması prosedürü f. 0503760

Dikkat etmek! 2018 raporlamasından bu yana açıklayıcı nottaki bazı formlar değişti. Devlet Finans Sistemindeki güncellenmiş formlarla 2018 raporlama kılavuzunu kullanın

Yeni Açıklayıcı Not formunun doldurulmasına ilişkin ayrıntılı talimatlar için yardımcı sayfaya bakın. Daha sonra formun bileşimine bakacağız.

Bütçe ve özerk kurumların açıklayıcı notunun bileşimi, 33n Sayılı Talimatın 56. paragrafı ile belirlenir. Genel olarak kurumun Bilanço Açıklayıcı Notu f. 0503760, uygun kriterlere göre bilgi blokları halinde birleştirilen bir dizi tablo ve uygulamadır. 0503760 formuna daha yakından bakalım: doldurma talimatları.

Metin bölümü– bu Açıklama Notunun ilk kısmıdır (f. 0503760). İçinde, kurum hakkında tablolar ve raporlama formları (uygulamalar) halinde gruplandırılmamış bilgileri yansıtın:

  • kurumun adı, yasal ve posta adresi;
  • organizasyonel ve yasal form;
  • kurucu hakkında bilgi;
  • faaliyetler için mali destek türleri;
  • FC otoritesi veya kredi kuruluşları nezdinde açılan kişisel ve banka hesaplarının numaraları;
  • mülkün sahibi hakkında bilgi;
  • muhasebeyi kim yapıyor: kurumsal muhasebe mi yoksa merkezi muhasebe mi?
  • kurucunun oluşturduğu bilgiler ve raporlama tarihinden sonraki olaylar hakkında. Geç belgeler nedeniyle muhasebeye yansıtılmayan olayların açıklanması dahil. 0503760 metin kısmında böyle bir olayın belirtilmesi ve parasal değerinin belirtilmesi yeterlidir;
  • Tablolarda ve eklerde yer almayan diğer önemli bilgiler.

Bölüm 1 “Kurumun organizasyon yapısı” şunları içerir:

  • ana faaliyetler hakkında bilgi (Tablo No. 1);
  • miktar hakkında ayrı bölümler(f.0503761);
  • metin bölümünde - tablolarda ve eklerde yer almayan bilgiler. Bu, operasyonların sonuçlarını etkileyen ve karakterize eden bilgidir. organizasyon yapısı kurumlar. Örneğin: bir denetim kurulunun varlığı, planları onaylama yetkilerinin bileşimindeki değişiklikler, ayrı bölümlerin sayısı vb.

Bölüm 2 “Kurumun faaliyetlerinin sonuçları”:

  • kurumun devlet (belediye) görevini yerine getirme konusundaki faaliyetlerinin sonuçlarına ilişkin bilgi (f. 0503762);
  • metin bölümünde - faaliyetlerin sonuçlarını etkileyen ve kurumun organizasyon yapısını karakterize eden bilgiler. Örneğin, uzmanların ve kaynakların becerilerini geliştirmeye yönelik önlemler hakkında: personel sayısı ve fiili çalışan sayısı, toplam mülk maliyeti, OCDI ve gayrimenkulün yapısı, satın alma hacimleri vb.

Bölüm 3 “Kurumun faaliyet planının uygulanmasına ilişkin raporun analizi” şunları içerir:

  • diğer amaçlara ve sermaye yatırımlarına yönelik sübvansiyonlar çerçevesindeki faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin bilgi (f. 0503766);
  • hedeflenen dış kredilerin kullanımı (f. 0503767);
  • metin bölümünde - kurumun faaliyetlerinin sonuçlarını etkileyen ve kurumun planın uygulanmasını karakterize eden bilgiler. Örneğin, önümüzdeki yıllarda yerine getirilmesi öngörülen kabul edilen ve parasal yükümlülükler hakkında.

Bölüm 4 “Kurum raporlama göstergelerinin analizi”nde:

  • kurumun finansal olmayan varlıklarının hareketi hakkında bilgi (f. 0503768);
  • kurumun alacak ve borç hesapları (f. 0503769);
  • kurumun finansal yatırımları (f. 0503771);
  • borçlanma tutarları (f. 0503772);
  • bilanço döviz bakiyelerindeki değişiklikler (form 0503773);
  • kabul edilen ve yerine getirilmeyen yükümlülükler (f. 0503775);
  • kurumun parasal yükümlülüklerine ilişkin mahkeme kararlarının icrası (f. 0503295);
  • kurumun nakit bakiyeleri (f. 0503779);
  • metin bölümünde - tablolarda ve eklerde yer almayan bilgiler. Örneğin, hesaplardaki nakit bakiyesini etkileyen nedenleri, kurumdaki hasar ve hırsızlıkla ilgili bilgileri belirtin.

Bölüm 5 “Kurumun faaliyetlerine ilişkin diğer konular” şunları içerir:

  • kurumun muhasebesinin özellikleri hakkında bilgi (Tablo No. 4).
    0503760 formunun açıklayıcı notunun tablo 4'ünün doldurulmasına ilişkin bir örneği indirin;
  • iç devlet (belediye) mali kontrol önlemlerinin sonuçları (Tablo No. 5);
  • envanterlerin yapılması (Tablo No. 6);
  • dış devlet (belediye) mali kontrolünün sonuçları (Tablo No. 7).
    Açıklayıcı not f 0503760'ın tablo 7'sinin doldurulmasına ilişkin bir örneği indirin;
  • göstergelerin sayısal değerlerinin bulunmaması nedeniyle mali tablolara dahil edilmeyen formların listesi;
  • metin bölümünde - tablolarda ve eklerde yer almayan bilgiler.

Yukarıdan bilanço açıklayıcı not örneğini indirebilirsiniz bütçe kurumu 0503760'ı oluşturur.

0503760 formunu doldurma örneği: Açıklayıcı Notun metin kısmı

Form 0503760 Tablo 5: doldurma örneği

Yıllık mali tablolara ilişkin açıklayıcı not hazırlanırken f. 0503760 No. 5 “İç kontrol önlemlerinin sonuçlarına ilişkin bilgiler” tablosunun doldurulması gerekmektedir. Bu tabloya, faaliyetlerin sonuçlarına ilişkin bilgileri yansıtın. iç kontrol raporlama döneminde gerçekleştirildi. Bu durumda, tablonun 1. sütununda kontrol önleminin türünü (ön, sonraki, mevcut) ve 4. sütunda ihlalleri ortadan kaldırmak için alınan önlemleri belirtin.

Örnek tablo 5:

Bilgi (f. 0503762)

Kurumun devlet (belediye) görevini yerine getirme konusundaki faaliyetlerinin sonuçlarına ilişkin bilgiler (f. 0503762), planlanan ve fiili göstergeler bağlamında ismine karşılık gelen bilgileri içermektedir.

0503762 numaralı formda, kurumun devlet görevi çerçevesinde gerçekleştirdiği devlet (belediye) hizmetlerine ilişkin verileri doldurun: kod, ad, ölçü birimi, performansın fiziksel ve maliyet göstergeleri. Devlet (belediye) görevi tamamlanmadıysa veya tam olarak tamamlanmadıysa bunun nedenlerini belirtin.

Bilgi (f. 0503769)

Bilgilerde (f. 0503769), raporlama dönemi için alacak ve borçların ödeme durumuna ilişkin genelleştirilmiş verileri belirtin. 0503769 her türlü mali teminat için ayrı, alacak ve borçlar için ayrı ayrı düzenlenir.

Bilgi (f. 0503775)

Bilgilerde (f. 0503775), yerine getirilmeyen yükümlülükler ve maliyet tasarrufları hakkındaki bilgileri belirtin ve verileri dört bölüme ayırın: analitik bilgiler

  • yerine getirilmeyen yükümlülükler;
  • yerine getirilmeyen parasal yükümlülükler;
  • onaylanmış FCD planını aşan kabul edilen harcama yükümlülükleri;
  • Rekabetçi yöntemler kullanarak sözleşmeler imzalarken tasarruf.

Bilgi (f. 0503790)

2017 yılı raporlamasıyla, tamamlanmamış inşaat nesneleri, bütçe (özerk) bir kurumun gayrimenkul nesnelerine yapılan yatırımlar hakkında yeni bir Bilgi formu tanıtıldı (f. 0503790). Formda lütfen özellikle şunları belirtin:

  • 4. sütunda sermaye yatırım nesnesinin kodu;
  • 5 – taşınmazın kadastro numarası;
  • 6 – raporlama tarihi itibariyle sermaye yatırım nesnesinin kurum tarafından atanan muhasebe numarası;
  • 7 – önceki bakiye sahibi tarafından atanan nesne hesap numarası
  • 8 – nesne durum kodu. Örneğin, 02 nesne rafa kaldırıldı, 04 – nesnenin inşaatı başlamadı vb.;
  • Sütun 12 inşaatın neden durdurulduğunu veya sonlandırıldığını göstermektedir;
  • Sütun 16 – tasarım ve tahmin belgelerine göre raporlama tarihi itibariyle tahmini inşaat (yeniden inşaat) maliyetinin tutarı.

Formu nasıl kontrol edebilirim? 17. sütunun 600. satırındaki gösterge, Bilanço'nun 6. sütununun 091. satırına (form 0503730) eksi Bilginin 1. bölümünün 4. sütununun 170. satırının göstergesine (form 0503768) karşılık gelmelidir. Ve 20. sütunun 600. satırının göstergesi, Bilanço'nun (0503730 formu) 10. sütununun 091 satırının eksi 0503768 formunun 1. bölümünün 11. sütununun 170 satırına eşittir.