Yılda eskhn vergi oranı. Tarım üreticileri için vergiler

2017 için ESHN ödemesi için son tarih tanımlanmışSanat. 346.7 NK RF. Düşünmek, bu vergi için belirlenen ödeme süresinin özellikleri nelerdir?

2017 için birleşik tarım vergisi ödeme prosedürü ve şartları

Söz konusu ödeme için, yasa koyucu bir takvim yılını vergi dönemi olarak, yarım yılı ise raporlama dönemi olarak tanımlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 346.7).

Raporlama döneminin sonunda, ekonomik kuruluş avans tutarını Rusya Federasyonu bütçesine ve vergi döneminin sonunda verginin kalan kısmını transfer etmelidir. Aynı zamanda her iki durumda da tarımsal üreticinin gelir ve gider göstergeleri arasındaki fark belirlenir ve %6 oranında bir oran uygulanır. ESHN'nin ikinci kısmı hesaplanırken, yarı yılın sonunda ödenen, tüm yıl için toplam vergiden düşülür.

Söz konusu vergiye ilişkin avans ödemesinin en geç 25 Temmuz tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir. Kalan vergi miktarı bütçeye aktarılır:

  • 31 Mart'a kadar - tarımsal üreticinin tarımsal ürün üretimine yönelik faaliyetlerine devam etmesi halinde;
  • üreticinin tarım sektöründeki işine son verdiği tarihi takip eden ayın 25'ine kadar.

Ödenen avans dikkate alınarak yıl sonunda hesaplanan hem UAT avansı hem de verginin geri kalanı, tüzel kişiliğin tescil edildiği yerde veya tarım üreticisinin statüsünde ikamet ettiği yerde ödenir. bireysel girişimci.

ESHN beyanı, vergi dönemi için vergi ödemesi için belirlenen aynı zamanda 1 kez (yıl sonunda) Federal Vergi Servisi'ne sunulur (Rusya Vergi Kanunu'nun 346.10. Federasyon).

Birleşik tarım vergisinin ödenmesi: hesaplama örneği

Birleşik Tarım Vergisi konuları tarafından ödenen avans ve toplam vergi tutarının hesaplanmasına bir örnek düşünelim.

1 Ocak - 30 Haziran 2016 döneminde, çiftçi 700.000 ruble tutarında gelir elde etti. 300.000 ruble pahasına. Yükümlülüğü, 25 Temmuz 2016'dan önce Rusya Federasyonu bütçesine Birleşik Tarım Vergisi avansı ödemesi gerekecek - yürütülen faaliyetler için gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden hesaplanan verginin bir kısmı (% 6 400.000 ruble).

Bu nedenle, 25 Temmuz'dan önce çiftçi devlete 400.000 x %6 = 24.000 ruble ödemelidir.

Yıl boyunca yapılan çalışmaların sonuçlarına göre çiftçinin 1.200.000 ruble kazandığını kabul edelim. 500.000 ruble tutarındaki masraflarda. Sonra o:

  • gelirden giderleri çıkararak yıl için vergi matrahının boyutunu belirler ve 700.000 ruble rakamı alır;
  • 42.000 ruble alarak yıl için toplam vergi miktarını (700.000 ruble'nin %6'sı) belirler;
  • bu sonuçtan ödenen avans tutarını çıkarır ve 18.000 ruble alır.

Sonuçlar

ESHN ödeme prosedürünü düzenleyen Rusya Federasyonu mevzuatının ana hükümleri Sanatta yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.7-346.9'u ve Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.10'u. Çiftçiler UAT'yi iki kez bütçeye aktarır: altı aylık sonuçlara göre - 25 Temmuz'a kadar ve ayrıca yıl içindeki faaliyetlerin sonuçlarına göre - 31 Mart'a kadar (bir emtia üreticisi olarak faaliyetlerini durdurmazlarsa).

Önemli sayıda girişimci, işlerini tarım alanında yürütmektedir. Özel bir vergi rejimine ve buna karşılık gelen birleşik bir tarım vergisine tabidirler. Bu özel moda geçmeyi planlayan veya halihazırda üzerinde olan bir girişimcinin göz önünde bulundurması gereken birçok özel özelliğe sahiptir.

ESHN nedir?

Birleşik tarım vergisi, özel bir vergi rejimi altında ödenen bir tür tek vergidir: özellikle bir dizi verginin yerini alır ve.

Mevcut mevzuata göre, UAT'ye geçiş, yalnızca geliri tarımsal üretimden elde edilen gelirden en az yüzde yetmiş olan girişimciler için mümkündür. Bu rejimin uygulanması isteğe bağlıdır ve girişimci, kendisi için kullanma olasılığını belirleme hakkına sahiptir.

2013'ten bu yana, Birleşik Tarım Vergisine geçiş için bildirim prosedürü, bildirim prosedürü ile değiştirilmiştir. Daha önce, başvuranın bu modu kullanma olasılığına ilişkin bir kararın verildiği değerlendirme sonuçlarına dayanarak bir transfer başvurusu yapıldığını hatırlayın. Artık geçiş prosedürü değişti ve girişimcinin mali makamların kararını beklemesine gerek yok.

Girişimci, ESHN'ye geçiş bildirimi sunmalıdır. Kanun, bunun ne zaman yapılabileceğine dair açık bir tanım içerir:

  • yeni kayıtlı bireysel girişimciler için - kayıt tarihinden itibaren 30 gün içinde;
  • mevcut girişimciler için - bu vergi rejimine geçişten önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar.

Bireysel bir girişimci, tek tarım vergisinin vergi mükellefleri için sağlanan kriterlerin kapsamına girmeyi bıraktığında, vergi makamlarına bunu engelleyen koşulların meydana geldiği tarihten itibaren on beş gün içinde bildirmekle yükümlü olduğunu hatırlamak önemlidir. bu modda.

ESHN kapsamında raporlama

Herhangi bir vergi rejimi gibi, birleşik tarım vergisi de belirli raporların sunulmasını sağlar. Diğer durumda olduğu gibi, bu durumda bir takvim yılı vergi dönemi olarak kabul edilir.

ESHN'nin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na girmesi, sektörde çalışan birçok girişimci için çok ciddi bir yardım oldu. Özellikle bu özel rejim, birçok küçük işletmeye önemli ölçüde izin vermiştir.

Birleşik Tarım Vergisi kapsamındaki vergi dönemi, işi mevsimlik olan girişimcilerin vergi ödeme son tarihi için gerekli miktarda parayı hazırlamalarına olanak tanır. Bu, yalnızca vergi makamlarının yaptırımlarından kaçınmayı değil, aynı zamanda elde edilen gelirin daha verimli bir şekilde dağıtılmasını da sağlar.

Diğer ülkelerde bu rejimin analogları olduğunu unutmayın. Örneğin, Ukrayna'da, koşulları Rusya'dakine benzer olan sabit bir tarım vergisi vardır. Diğer Avrupa ülkelerinde de benzer özel rejimler vardır.

Bu rejimin beklentileri açıktır: girişimcilerin kendileri, yıldan yıla tek bir tarım vergisi seçerek bunu göstermektedir.

Yakın gelecekte, daha fazla ödeyen olması mümkündür. Hükümet daha aktif hale geliyor. Bu nedenle, 2015-2016 yıllarında birleşik tarım vergisi iş ortamında talep görmeye devam edecektir.

Değişiklikler-2016

2016 yılında bu vergilendirme rejimine katılanlar için en önemli yenilik, alınan katma değer vergisi tutarlarının gelir olarak muhasebeleştirilmesinin kaldırılması olmuştur. Bu değişiklikler, 04/06/2015 tarih ve 84 sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir.

Ödenen KDV tutarı da birleşik tarım vergisi hesaplanırken tüzel kişilerin giderlerine dahil edilmeyecektir. Değişikliklerin temel amacı, özel çifte vergilendirme rejiminin katılımcılarını önlemekti.

Birleşik tarım vergisinin hesaplanması ve ödenmesi: Video

Girişimciler için vergi matrahını azaltmak ve mali tabloların muhafazasını ve sunulmasını kolaylaştırmak için özel vergi rejimleri mevcuttur. Tek tarım vergisi rejiminin getirilmesinin amacı, ekonominin tarım sektörünün gelişimini desteklemek ve teşvik etmektir. Tarım ürünlerinin üretimi, işlenmesi ve satışı ile uğraşan işletmeler, basitleştirilmiş gelir muhasebesi, basit raporlama ve %6 oranında vergi ödemektedir. Kanunla belirlenen usule göre hesaplanan tek bir vergi ile değiştirilen KDV, gelir vergisi ve emlak vergisinden muaftırlar.

Sayfa içeriği

Tek tarım vergisi (USHT) nedir?

UAT, tarım ürünlerinin üretimi, işlenmesi ve satışı ile balıkçılıkta ticari faaliyetlerde bulunan girişimciler tarafından uygulanan özel vergi rejimlerinden biridir.

ESHN başvuru koşulları:

  1. Kuruluş, tarımsal ürünlerin üretimi, işlenmesi (birincil veya endüstriyel) ve satışı ile uğraşmalı veya balıkçılık alanında faaliyet göstermelidir.

    ÖNEMLİ: UAT için temel koşul tarım ürünlerinin üretimidir. Yalnızca ürün üreten işletmeler UAT vergilendirme rejimini uygulayabilir. Sadece tarım ürünlerini işleyen ve satan, ancak üretmeyen işletmeler ESHN uygulayamazlar.

  2. Kuruluşun tarımsal ürünlerin üretimi, işlenmesi ve satışına yönelik faaliyetlerin uygulanmasından elde etmesi gereken gelirin en az %70'i.

Kimler tarım ürünleri üreticisi olarak kabul edilir:

  • ve tarım ürünleri üretmek ve ardından işlemek ve satmak;
  • tarım kooperatifleri;
  • balıkçılık (çalışan sayısı ve kullanılan gemi sayısı için koşullar vardır).

Tarım ürünü olarak kabul edilenler:

  • Ekin üretimi;
  • hayvancılık ürünleri;
  • balıkçılık ürünleri (balık ve diğer biyolojik su kütlelerinin yakalanması, büyütülmesi veya büyütülmesi);
  • tarım ve orman ürünleri.

Kimler ESHN uygulayamaz:

  • tarımsal ürünlerin yalnızca birincil veya ikincil işlenmesi ve üretim olmadan satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.
  • kesilebilir malların üretimi ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler ile kumar işinde faaliyet gösterenler.
  • devlet, bütçe ve özerk kurumlarla ilgili kuruluşlar.

2019'da tek tarım vergisi

Birleşik Tarım Vergisinin vergilendirilmesinin amacı, tarımsal ürünlerin üretimi, işlenmesi ve satışı alanındaki faaliyetlerden elde edilen ve giderlerden indirilen kârdır (giderler belgelenmeli ve mali tablolarda doğru bir şekilde muhasebeleştirilmelidir).

UAT oranı %6'dır.

ESHN hesaplama prosedürü.

Birleşik tarım vergisi aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

vergi matrahı * oran %6

UAT için vergi matrahı “gelir eksi giderler” göstergesidir.

ESHN hesaplama örneği:

Kuruluşun karı 900.000 ruble.

Organizasyon giderleri - 546.000 ruble.

ESHN = (900.000 - 546.000) * %6 = 21.240 ruble.

Birleşik tarım vergisi yılda iki kez ödenir:

  1. İlk ödeme, cari vergi döneminin 25 Temmuz'undan önce avans şeklinde ödenir;
  2. İkinci ödeme, cari vergi dönemini takip eden vergi döneminin 31 Mart tarihine kadar geçen yılın sonuçlarına göre ödenir.

ESHN rejimi kapsamında hangi vergiler ödenir?

UAT vergilendirme rejimini uygularken, girişimciler genel rejim (OSNO) kapsamında ödenen ana vergilerden muaftır. Bu vergiler, kanunla belirlenen usule göre hesaplanan tek bir vergi ile değiştirilir.

UTII ödeyenler aşağıdaki vergileri ödemelidir:

  1. ESHN, yılın ilk yarısı ve yılın sonuçlarına göre (vergi dönemi için iki kez);
  2. Rusya Federasyonu Emekli Sandığı ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na zorunlu sigorta primleri;
  3. çalışanlar için kişisel gelir vergisi.

ESHN uygulanırken hangi raporlama yapılır?

UAT'yi hesaplamak için vergi matrahı “gelir eksi giderler” göstergesi olduğundan, tüm giderlerin doğru bir şekilde muhasebeleştirilmesi ve beyannameye yansıtılması gerekir.

Bu makale, yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahseder, ancak her dava bireyseldir. Sorununuzu nasıl çözeceğinizi bilmek istiyorsanız - ÜCRETSİZ danışmanımızla iletişime geçin!

ESHN'deki girişimcilerin Gelir ve Gider Defterini (KUDiR) uygun şekilde tutmaları gerekmektedir. Tüm harcamalar belgelenmelidir. Harcamaları onaylayan belgeler nakit ve satış makbuzları, ödeme makbuzları ve diğer ödeme belgeleri, yapılan iş eylemi, hizmet alma sözleşmesi vb.

Birleşik tarım vergisi hesaplanırken tüm maliyetlerin dikkate alınamayacağını bilmek önemlidir. Vergi hesaplanırken dikkate alınabilecek belirli bir gider listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5 Maddesinde verilmiştir.

ÖNEMLİ: UAT ödeyicileri, kendileri ve çalışanları için zorunlu sigorta primlerini gider kalemi olarak dahil edebilirler.

Beyanname aşağıdaki şekillerde sunulabilir:

  1. İkamet yerindeki (IP) veya kuruluşun bulunduğu yerde IFTS şubesinde şahsen görünmüş olmak. Beyanname 2 nüsha olarak doldurulur;
  2. Noter tasdikli vekaletname huzurunda üçüncü bir yetkili kişi aracılığıyla;
  3. Envanterli değerli bir mektupla postayla gönderin. Elinizde bir yatırım listesi ve ödeme makbuzu olmalıdır. Dekontta belirtilen tarih, beyannamenin verildiği tarih olarak kabul edilecektir.
  4. Bunun için özel servisleri kullanarak İnternet üzerinden e-posta ile.

ESHN uygulama hakkının kaybı

ESHN kaydının silinmesi birkaç nedenden dolayı meydana gelebilir:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından tanımlanan uygulama koşullarının ihlali nedeniyle ESHN hakkının kaybı.

Örneğin, raporlama döneminin sonunda tarımsal ürünlerin üretimine yönelik faaliyetlerin uygulanmasından elde edilen gelir, gerekli olan %70'in altında kalmıştır. UAT hakkının zorla kaybedilmesi durumunda, vergi döneminin sonunda, genel vergi rejimine göre otomatik olarak yeniden hesaplama yapılır ve bu da girişimci üzerinde önemli bir vergi yüküne yol açar.

Başka bir vergilendirme rejimine geçişle bağlantılı olarak ESHN'yi uygulamayı reddetme.

Bir girişimci farklı bir vergilendirme sistemi uygulamaya başlamak isterse, IFTS'ye bir bildirimde bulunmalıdır.

Birleşik Tarım Vergisi uygulama hakkının kaybedilmesi veya reddedilmesi durumunda, en geç bir sonraki ayın 25'ine kadar vergi dairesine bildirimde bulunulması gerekir.

IFTS ile bildirimde bulunmak için formlar:

  1. ESHN rejimi uygulamasının feshi bildirimi 26.1-7 No'lu formda sunulur;
  2. ESHN'yi kullanma hakkının kaybı bildirimi 26.1-2 No'lu formda sunulur;
  3. ESHN'yi daha fazla uygulamayı reddetme bildirimi 26.1-3 numaralı formda sunulur.

ESHN'ye geçiş

ESHN'ye geçiş gönüllülük esasına göre gerçekleştirilir. Aktarmak için vergi dairesine bir bildirim göndermeniz gerekir. Bireysel girişimciler, ikamet yerindeki vergi dairesine bir bildirimde bulunur, kuruluşlar, işletmenin bulunduğu yerdeki IFTS'ye bir bildirimde bulunur.

  • tebligat tüm belgelerle birlikte derhal veya kuruluşa sunulabilir;
  • birleşik tarım vergisine geçiş için bir bildirim, bireysel bir girişimcinin veya işletmenin kayıt tarihinden itibaren 30 gün içinde sunulabilir;
  • UAT'ye başka bir vergi rejiminden geçiş yapılması durumunda, UAT rejiminde tamamen geçiş yapmak ve faaliyete geçmek ancak yeni bir takvimin başlamasıyla mümkün olduğundan, cari yılın 31 Aralık tarihinden önce ilgili bir bildirimde bulunmak gerekir. yıl.

Birleşik Tarım Vergisine geçiş bildirimi 26.1-1 No'lu formda sunulmaktadır.

Birleşik Tarım Vergisinde beyanname verme ve vergi ödeme sürelerinin ihlali sorumluluğu

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. maddesine göre, verginin ödenmemesi durumunda, girişimciye ödenmemiş miktarın% 20 ila% 40'ı arasında para cezası verilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesine göre, raporların geç sunulması için idari para cezaları verilmektedir. Para cezasının miktarı, her tam veya kısmi gecikme ayı için, bu beyannameye istinaden ödenmesi gereken ödenmemiş vergi tutarının %5-30'u kadar olabilir. Ancak 1000 ruble'den az değil.

Bu nedenle, UAT vergilendirme rejimi, girişimcilerin tarım alanındaki faaliyetlerini desteklemek ve teşvik etmek için tasarlanmıştır. Bunu yapmak için, UAT rejimi, %6'lık oldukça düşük bir vergi oranı sağlar ve IFTS'ye raporların muhafaza edilmesi ve sunulması için koşulları basitleştirir.

Rusya'daki küçük ve orta ölçekli işletmeleri desteklemek için, mali yükün azaltılmasını ve basitleştirilmiş bir muhasebe prosedürünü içeren tercihli vergi rejimleri bulunmaktadır. Bunlardan biri, kırsal kesimde bitkisel üretim, hayvancılık, balıkçılık ve yardımcı işlerle uğraşan firmaların ödeyebileceği birleşik tarım vergisidir. 2017 için UAT son ödeme tarihi iki kez gelir: yılın ilk ve ikinci yarısının sonuçlarına göre.

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.7'si, ESHN için raporlama dönemini yarım yıl ve vergi dönemi için bir yıl olarak belirler. Bu, birleşik tarım vergisinin iki kez transfer edildiği anlamına gelir:

  • altı aylık sonuçların ardından - 25.07'ye kadar (peşin ödeme);
  • 12 aylık sonuçların ardından - gelecek yılın 31.03'üne kadar.

Tek vergi, dört bütçe ödemesinin yerini alır:

  • kârlı;
  • katma değer (gümrük ve acente yükümlülükleri hariç);
  • mülk üzerinde;
  • gelir üzerine (sadece bireysel girişimciler için "kendileri için").

Çalışanlarını işe alan ve Birleşik Tarım Vergisi'ne geçen kuruluşlar ve bireysel girişimciler, çalışanlar için kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri aktarma yükümlülüğünü kaybetmez.

Rapor ne zaman gönderilir?

Şirketlerin ve bireysel girişimcilerin, iş yapmanın sonuçları ve UAT'yi IFTS'nin "kendi" şubesine hesaplama prosedürü hakkında bilgi vermeleri gerekmektedir. Raporlama son tarihi, vergi dönemini takip eden yılın 31.03'ünü geçemez.

Kuruluşlar vergi makamlarına şunları sunar:

  • ESHN ile ilgili beyan;
  • muhasebe raporlaması.

IP çiftçileri mali makamlara şunları sunar:

  • beyan;
  • bir denetim görevlisi tarafından belgelendirilmek üzere gelir ve giderlerin muhasebe defteri.

Bir kuruluş veya girişimcinin çalışanları varsa, listelenen raporlama formlarına ek olarak, şunları sunmanız gerekir:

  • ortalama personel sayısı hakkında bilgi (20.01'e kadar);
  • 6-NDFL (üç ayda bir, çeyreği takip eden ayın 30. gününden önce sunulur);
  • bütçe dışı fonlara raporlama (üç ayda bir, şartlar farklı biçimlere göre değişir);
  • 2-NDFL (31.03'e kadar dahil).

Bir şirket faaliyetlerine son verirse, ilgili bildirimin vergi dairelerine gönderildiği ayın sonundan itibaren 25 gün içinde rapor vermek ve vergi ödemekle yükümlüdür.

Vergi nereye ödenir?

Birleşik tarım vergisi, "sizin" IFTS'nizin ayrıntılarına göre aktarılmalıdır:

  • kuruluşlar için - iş kaydının yapıldığı yerde;
  • bireysel girişimciler için - ikamet yerinde.

Ödeme emrinin 104 alanında doğru BCC - 182 1 05 03010 01 1000 110 belirtmeniz gerekir. Verginin peşin veya yıl sonunda ödenmesine bağlı olarak değişmez. Ödeme sırası beşincidir.

Bir kuruluş veya bireysel girişimci çalışmaya devam ederse, vergiyi kendi başına devretmekle yükümlüdür. Ticari yapı tasfiye aşamasındaysa, bütçeyi tasfiye komisyonu ödemek zorundadır. UAT vergisi, aşağıdaki masraflar ödendikten sonra ödenir:

  • tasfiye için;
  • üçüncü şahısların sağlığına verilen zararın tazmini için;
  • çalışanlara kıdem tazminatı ödemek;
  • ipotek borçlarını ödemek için.

Bir tarım şirketi yeniden yapılanmışsa, birleşme, dönüşüm veya bölünme sırasında oluşan yapılar sonucu ortaya çıkan bir şirkete tek bir vergi aktarma yükümlülüğü tanınır.

Son teslim tarihlerinin ihlali sorumluluğu

Bir tarımsal kuruluşta vergi ödemede gecikilen her gün için cezalar tahsil edilir. Bütçeye ödemeleri için ana olandan farklı bir BCC kullanılır - 182 1 05 03010 01 2100 110.

Beyannameyi zamanında teslim etmeyen şirketler ve bireysel girişimciler için ek yaptırımlar getirildi. Verginin tamamı ödenmişse, 1.000 ruble para cezasına çarptırılırlar. Vergi bütçeye aktarılmamışsa ve raporlama sağlanmadıysa, ceza her gecikme ayı için temerrüt yükümlülüğünün %5'ine eşit olacaktır (1.000 ruble'den az ve %30'dan fazla değil). toplam vergi).

Bir hata bulursanız, lütfen bir metin parçasını vurgulayın ve tıklayın. Ctrl+Enter.

ESHN nedir?

Birleşik tarım vergisi, özellikle tarım ürünleri üretimi yapan girişimciler ve kuruluşlar için oluşturulmuş bir vergi rejimidir.

ESHN'nin bir özelliği, diğer herhangi bir özel rejim gibi, genel sistemin ana vergilerinin tek bir vergi ile değiştirilmesidir. ESHN'de ödemeye tabi değildir:

  • kişisel gelir vergisi (bireysel girişimciler için).
  • Gelir vergisi (kuruluşlar için).
  • KDV (ihracat hariç).
  • Emlak vergisi (vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen nesneler hariç).

Hangi ürünler tarımsal olarak kabul edilir

Tarım ürünleri, mahsul üretimi, tarım ve ormancılık, hayvancılık (balık ve diğer sudaki biyolojik kaynakların yetiştirilmesi ve yetiştirilmesi sonucunda elde edilenler dahil) içerir.

2019'da ESHN'yi kim uygulama hakkına sahiptir?

Tarımsal faaliyetlerden geliri olan bireysel girişimciler ve kuruluşlar %70'in üzerinde tüm gelirlerden.

Balıkçılık kuruluşları ve girişimciler de Birleşik Tarım Vergisi uygulama hakkına sahiptir, ancak aynı zamanda balık ürünlerinin satışından elde ettikleri gelirlerin %70'den fazla olması ve çalışan sayısının geçmemesi gerekmektedir. 300 kişi.

Not: 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren, tarım üreticilerine hayvancılık ve bitkisel üretim alanında hizmet veren LLC'ler ve bireysel girişimciler UAT'ye başvurabilirler (23 Haziran 2016 tarih ve 216 sayılı Federal Kanun). Bu konuda daha fazla ayrıntı.

Kimler ESHN uygulayamaz

  • Kesilebilir mallar üreten kuruluşlar ve bireysel girişimciler (örneğin, alkol içeren ve alkollü ürünler, tütün vb.).
  • Kumar organizasyonları.
  • Bütçe ve devlet kurumları.
  • Tarım ürünleri üreticisi olmayan, ancak yalnızca birincil ve sonraki işlemleriyle uğraşan bireysel girişimciler ve kuruluşlar.
  • Tarımsal faaliyetlerden elde edilen geliri toplam gelirlerinin %70'inden az olan bireysel girişimciler ve kuruluşlar.

Vergilendirmenin amacı ESHN

UAT için vergilendirmenin amacı, gider miktarıyla azaltılan gelirdir. Vergi oranı, gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden %6'dır.

Not: yerel makamların yasalarına göre, Kırım ve Sivastopol sakinleri için vergi oranı 2017-2021'de %4'e düşürülebilir.

ESHN'ye tabi faaliyet türleri

Tarım ürünlerinin üretimi, işlenmesi ve satışına yönelik faaliyetler.

2019'da EXSN'ye Geçiş

Yalnızca bireysel bir girişimci veya kuruluş kaydetmeyi planlıyorsanız, bildirimin ya kayıt belgelerinin geri kalanıyla birlikte ya da 30 takvim günü kayıttan sonra.

Not Son teslim tarihine uymazsanız, otomatik olarak ana vergilendirme rejimine - küçük ve orta ölçekli işletmeler için en zor ve kârsız olan - aktarılacaksınız.

Yalnızca ESHN'ye geçebilirsiniz bir Zamanlar yıl içinde. Bunu yapmak için 2 nüsha halinde bir bildirim doldurmanız ve vergi dairesine (ikamet yerindeki IP, yerdeki kuruluşlar) göndermeniz gerekir.

Mevcut bireysel girişimciler ve kuruluşlar, gelecek yılın yalnızca 1 Ocak'ından itibaren ESHN'ye geçebilirler. Bunu yapmak için bir bildirim göndermelisiniz 31 Aralık'a kadar Mevcut yıl.

ESHN vergi hesaplaması

Birleşik tarım vergisi aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

EXSN = Vergi matrahı x %6

vergi matrahı- bu, gider miktarıyla azaltılan gelirin parasal ifadesidir (vergi matrahının azaltılabileceği giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5. maddesinin 2-4.1, 5. maddelerinde listelenmiştir).

Vergi matrahı da düşürülebilir kayıp miktarı(giderlerin geliri aşan kısmı) geçmiş yıllarda alınanlar. Kayıplar birkaç yıl boyunca kaydedilmişse, alındıkları sıraya göre transfer edilirler.

Vergi ödeme süreleri

ESHN için vergi dönemi bir takvim yılıdır. Raporlama - yarım yıl.

Yıl boyunca kuruluşlar ve bireysel girişimciler, raporlama döneminin sonuçlarına göre bir avans ödemesi yapmalıdır.

Peşin ödeme süresi, raporlama döneminin (altı ay) bitiminden itibaren en geç 25 gündür.

2019 yılında, kuruluşlar ve bireysel girişimciler, 1-25 Temmuz tarihleri ​​arasındaki altı ay için avans ödemesi yapmak zorundadır.

Birleşik tarım vergisinin hesaplanması ve ödenmesine bir örnek

Avans ödemesi

IP Petrov I.M. 2019 yılının ilk 6 ayında gelir elde etti 500 000 ruble. Masraflar 420 000 ruble.

Ön ödeme şöyle olacaktır: 4 800 ovmak.((500.000 RUB – 420.000 RUB) x %6). 25 Temmuz 2019 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Yıl sonunda vergi

Önümüzdeki 6 ay içinde (Temmuz'dan Aralık'a kadar) IP Kotov I.N. gelir elde etti 600 000 ruble ve masrafları 530 000 ruble.

Bu durumda, yıl sonundaki vergi şuna eşit olacaktır: 4 200 ovmak.((1.100.000 ruble - 950.000 ruble) x %6 - 4.800 ruble). 2019 için ESHN'nin en geç 1 Nisan 2020'ye kadar ödenmesi gerekecektir.

Vergi muhasebesi ve raporlaması

Vergi iadesi

Takvim yılının sonuçlarına göre, ESHN'yi kullanan tüm bireysel girişimciler ve kuruluşlar en geç 31 Mart vergi beyannamesi doldurup ibraz edin (faaliyetin sona ermesi halinde beyanname, faaliyetin sona erdiği ayı takip eden ayın en geç 25. gününe kadar verilir).

Muhasebe ve raporlama

ESHN'yi uygulayan bireysel girişimcilerin mali tablo sunmaları ve kayıt tutmaları gerekli değildir.

ESHN'deki kuruluşların, vergi beyannamesi ve KUDiR'ye ek olarak muhasebe kayıtlarını tutmaları ve mali tabloları sunmaları gerekmektedir.

Farklı organizasyon kategorileri için muhasebe tabloları farklılık gösterir. Genel olarak, aşağıdaki belgelerden oluşur:

  • Bilanço (form 1);
  • Mali sonuçlar hakkında rapor (form 2);
  • Özkaynak değişim tablosu (Form 3);
  • Nakit akış tablosu (Form 4);
  • Fonların kullanım amacı hakkında rapor (form 6);
  • Açıklamalar tablo ve metin biçiminde.

Muhasebe hakkında daha fazla bilgi edinin

nakit disiplini

Nakit alınması, ihracı ve saklanması (nakit işlemler) ile ilgili işlemleri yürüten kuruluşlar ve bireysel girişimcilerin nakit disiplini kurallarına uymaları gerekmektedir.

Nakit disiplini hakkında daha fazla bilgi edinin.

Not, 2017'den bu yana, nakit ve elektronik ödeme yöntemlerini kullanarak yerleşim gerçekleştiren bireysel girişimciler ve kuruluşların çevrimiçi kasalara geçmeleri gerekmektedir.

Ek raporlama

UAT'nin diğer vergi rejimleri ile kombinasyonu

Bireysel girişimciler ESHN'yi PSN ve UTII ile ve organizasyonları yalnızca UTII ile birleştirebilir. ESHN ve diğer vergilendirme rejimlerinin kombinasyonu (OSN ve STS) izin verilmedi.

Not: aynı anda farklı vergi rejimleri altında aynı türden faaliyette bulunmak yasaktır. Ek olarak, gerekli ayrı ayrı Her vergi sistemi için vergi kayıtlarını tutmak (mülk, borçlar, ticari işlemler), raporlar sunmak ve vergi ödemek.

Ayrı muhasebe

Vergi rejimlerini birleştirirken, ayırmak ESHN için diğer faaliyet türleri için gelir ve giderlerden gelir ve giderler Kural olarak, gelir dağılımında herhangi bir zorluk yoktur. Buna karşılık, durum masraflarla biraz daha karmaşıktır.

Kesin olarak UAT'ye veya diğer faaliyetlere atfedilemeyen giderler vardır, örneğin, aynı anda her türlü faaliyette bulunan çalışanların maaşı (yönetmen, muhasebeci vb.). Bu gibi durumlarda, maliyetler bölmek iki parçaya orantılı şekilde Yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre alınan gelir.

ESHN kullanma hakkının kaybı

Bireysel girişimciler ve kuruluşlar, yıl içinde aşağıdaki durumlarda ESHN'yi uygulama hakkını kaybeder:

  • Sanatın 2, 2.1 paragrafı ile kurulan bir tarımsal emtia üreticisinin özelliklerini karşılamayı bıraktılar. 346.2.
  • Kumar ya da kesilebilir malların üretimini organize etmeye başladılar.

Bireysel girişimcilerin ve LLC'lerin belirtilen koşulları yerine getirmeyi bıraktığı yıldan itibaren OSN'ye devredilirler.

Diğer vergi sistemlerine geçiş

ESHN'de bulunan bireysel girişimciler ve kuruluşlar gönüllü olarak sadece bir sonraki takvim yılının başından itibaren başka bir vergi rejimine geçmek. Bunu yapmak için, 15 Ocak'tan önce vergi dairesine uygun bir bildirimde bulunmaları gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.3. maddesinin 6. fıkrası).

Zorunlu UAT mükellefleri, UAT kullanım hakkının kaybedildiği vergi döneminin başından itibaren genel vergi sistemine geçerler. Birleştirilmiş tarım vergisinin ödenmesine en geç tekrar geçiş yapabilirsiniz. bir yıl içinde kullanma hakkını kaybettikten sonra.

ESHN kaydının silinmesi

UAT'nin kaydını silmek için 2 nüsha halinde bir bildirim doldurmanız ve vergi dairesine (yerdeki kuruluşlar, ikamet yerindeki bireysel girişimciler) teslim etmeniz gerekir. 15 gün aktivitenin bitiminden sonra.