Ticaret vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (TC RF) ve bölgelerin yetkili organlarının düzenlemeleri ile yürürlüğe girmektedir. belirli türler faaliyetler (ticaret türleri). 2017 yılında ticaret vergisi yalnızca Moskova topraklarında oluşturuldu.

İşlem Ücretlerine İlişkin Bildirim Türleri

İki tür ticaret ücreti bildirimi vardır:

1. Bir kuruluşun / bireysel girişimcinin ödeyici olarak kaydedilmesinin bildirilmesi ticaret vergisi(TS-1'i oluşturur). Ticari ürün kaleminde değişiklik ve fesih durumunda aynı form kullanılarak bildirim yapılır.
2. Ticari vergi mükellefinin kaydının silinmesine ilişkin bildirim (TS-2 formu).

Ticaret vergisinin geçerli olduğu bölgeler için geçerlidir.

Bildirim gönderme prosedürü

TS-1 formundaki bildirim kuruluşlar tarafından sunulur ve bireysel girişimciler Ticaret vergisinin belirlendiği bölgelerde ticaretle uğraşanlar.

Bildirimlerin ticaret vergisine tabi durumun ortaya çıktığı tarihten itibaren en geç beş gün içinde yapılması gerekmektedir.

Vergi vergisi miktarını değiştirebilecek "vergilendirme nesnesinin feshi" de dahil olmak üzere vergilendirilebilir nesnenin parametrelerindeki herhangi bir değişiklik de Federal Vergi Servisi'ne bildirilmelidir.

Bildirim ayrıca vergiye tabi nesnenin parametrelerindeki değişiklik tarihinden itibaren en geç beş gün içinde TS-1 formunda sunulur.

Sabit nesnelere ilişkin bildirimler, nesnenin bulunduğu yerdeki Federal Vergi Hizmetine gönderilmelidir.

Sabit olmayan nesnelerle ilgili bildirimler - kuruluşun bulunduğu yerde veya bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde.

Bildirim doldurmanın özellikleri

Bildirim iki sayfa halinde doldurulmalıdır

Açık başlık sayfasıİlk alanda formun türünü doldurun ve şunu seçin:

1 – vergilendirme konusu ortaya çıktığında;

2 – ticaret nesnesinin göstergeleri değiştiğinde;

3 – vergilendirme nesnesinin feshedilmesi üzerine.

Kod 2 veya 3'ün seçildiği bildirim yalnızca değişiklik yapılan nesneler için doldurulur. Tüm nesnelerin sonlandırılması üzerine TS-2 formu doldurulur.

İkinci sayfada ticaret vergisine tabi belirli bir nesneye ilişkin veriler doldurulur. Bu verileri doldururken bölgesel mevzuata göre yönlendirilmeniz gerekir.

Örneğin, Moskova için sabit bir nesne (kod 03) deposu (kod 01) için

Satış katının konumu, mülkiyeti ve alanı hakkındaki bilgileri doldurun.

“Ücret tutarının hesaplanması” bölümünü doldururken ücret türünü seçiniz (nesne başına veya nesne alanı metrekare başına ücret tutarı hesaplanır.

Sık sorulan soruların yanıtları

Soru 1:

Ticari Vergiden muafiyet şeklinde bir menfaat sağlanan malların ticaretine başlarken Ticari Vergi Ödeyicisi olarak Kayıt Bildirimi ibraz etmek gerekli midir?

Şu anda yalnızca ticaret vergisinden muaf olan malları satan kuruluşlara yönelik herhangi bir özellik bulunmamaktadır. Bölgede ticaret vergisinin uygulandığı ticaret türleriyle uğraşan tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bir Kayıt Bildirimi sunmalıdır. Bu pozisyon, düzenleyici otoritelerin belgeleriyle, örneğin Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 28 Ekim 2015 tarih ve 03-11-09/62139 tarihli Mektubu ile doğrulanmaktadır.

Soru #2:

Organizasyon Moskova'da kayıtlıdır. Organizasyon, Moskova bölgesinde bir otomat satın aldı ve kurdu. Ticari Vergi Ödeyicisi olarak Kayıt Bildirimi göndermem gerekiyor mu? Gerekiyorsa nerede?

Belge, 22 Haziran 2015 N ММВ-7-14/249@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri'nin yayınlanması nedeniyle bildirim formları, bunları doldurma prosedürü ve sunum formatları açısından gerçekte gücünü kaybetmiştir. bildirim formlarını, doldurma prosedürlerini ve sunum formatlarını onaylayan.

<Письмо>10 Haziran 2015 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi N ГД-4-3/10036@ "Ticaret ücretleri için önerilen bildirim formları hakkında" ("Önerilen formları doldurma prosedürü" ile birlikte "Kayıt bildirimi (göstergelerin değiştirilmesi) uygulama amacının...

III. "Nesne Bilgileri" sayfasını doldurma prosedürü

ticaret vergisinin vergilendirilmesi" formu N TS-1

14. Form N TS-1 aynı anda ticaret vergisine tabi birkaç nesnenin ortaya çıktığını (değişimi, feshedilmesini) belirtiyorsa, bunların her biri için ticaret vergisine tabi nesne hakkında bilgi içeren ayrı bir sayfa doldurulur.

15. Form N TS-1'in 1.1 “Vergilendirme nesnesinin menşei (fesih) tarihi, vergilendirme nesnesinin göstergelerindeki değişiklikler” alanında, vergilendirme nesnesinin menşei (fesih) tarihi, vergilendirme nesnesindeki değişiklikler vergilendirme nesnesinin göstergeleri belirtilmiştir.

17. Form N TS-1'in 2.1 “OKTMO Kodu” alanında, topraklarında ticari faaliyet yürütülen belediyenin kodu belirtilir. OKTMO kodları “Tüm Rusya Belediye Bölgeleri Sınıflandırıcısı” OK 033-2013'te (OKTMO) bulunmaktadır. On bir tanıdık alanın tahsis edildiği “OKTMO Kodu” göstergesini doldururken, OKTMO kodunun sekiz karakterden oluşması durumunda kod değerinin sağındaki boş tanıdık alanlar, ek simgelerle (tirelerle doldurulmuş) doldurulmaya tabi değildir.

18. İki karakterden oluşan N TS-1 formunun 2.2 "Ticaret nesnesinin kodu" alanında, karşılık gelen kod, bu Prosedürün Ek No. 3'üne uygun olarak belirtilir.

19. Form N TS-1'in 2.3 “Ticaret nesnesinin adı” alanında, ticari faaliyetlerin yürütüldüğü ticaret nesnesinin adı belirtilir. Ticari nesnenin adı yoksa bu alan doldurulmaz.

20. Form N TS-1'in 2.4 "Ticaret nesnesinin adresi" alanını doldururken şunu belirtin: posta kodu, bölge kodu, ilçe, şehir, mahalle, cadde (cadde, sokak vb.), ev (mülk) numarası, bina numarası (binalar), ofis numarası. Bölgenin dijital kodu "Konular" dizinine göre belirtilir. Rusya Federasyonu" bu Prosedürün Ek No. 4'üne uygun olarak.

21. Bir tanıdıktan oluşan Form N TS-1'in 2.5 "Ticaret nesnesini kullanma gerekçeleri" alanına karşılık gelen rakam girilir:

"1" - özellik;

"2" - kira;

"3" başka bir temeldir.

22. Form N TS-1'in 2.6 "Sabit olmayan ticari tesisin yerleştirilmesine ilişkin izin numarası" alanında, sabit olmayan bir ticari tesisin yerleştirilmesine ilişkin izin numarası belirtilir. Sabit olmayan bir perakende ürünün tüm alışma alanlarına yerleştirilmesi için izin numarasının bulunmaması durumunda bu alanın sıfırlar girilir.

23. Form N TS-1'in 2.7 “Binanın kadastro numarası” alanında, ticari faaliyetlerin “01”, “03” kodlarına göre yürütülmesi durumunda binanın kadastro numarası (yapı, yapı) belirtilir. ” bu Prosedürün Ek No. 2'sinde belirtilmiştir. Tesisin kadastro numarasına sahip bir ticaret nesnesi kullanılarak ticaret faaliyetleri gerçekleştirilirken bu alan doldurulmaz.

24. Form N TS-1'in 2.8 "Binanın kadastro numarası" alanında, ticari faaliyetlerin gerçekleştirilmesi durumunda binanın kadastro numarası (varsa) Madde 2'de belirtilen “01”, “03” kodları kullanılarak belirtilir. Bu Prosedürün Ek No. 2'si.

25. 2.9 "Kadastral numarası" alanında arsa(perakende pazarlarını organize etmeye yönelik faaliyetlerin yürütülmesi durumunda belirtilir)" Form N TS-1, perakende pazarları organize etme faaliyetleri ile ilgili ticari faaliyetlerin yürütüldüğü arsanın kadastro numarasını gösterir.

26. Form N TS-1'in 2.10 “Ticaret tesisinin ticaret katı (perakende pazarı) alanı (m2)” alanında, ticaret tesisinin alanı veya perakende alanı Ücret oranının uygulandığı pazar belirtilir.

27. Form N TS-1'in 3.1 “Bir nesne için ücret oranı, ticaret (ruble cinsinden)” alanında, belediyelerin düzenleyici yasal düzenlemeleri (şehir yasaları) tarafından belirlenen ticaret ücreti oranı belirtilmiştir. federal önemi Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol) ticaretin amacına göre çeyrek başına ruble cinsinden.

28. Form N TS-1'in 3.2 “m2 cinsinden (ruble cinsinden) belirlenen tahsilat oranı” alanında, belediyelerin düzenleyici yasal düzenlemeleri (Moskova, St. Petersburg ve federal şehirlerin yasaları) tarafından belirlenen ticaret vergisi oranı Sevastopol), ticaret tesisinin alanına göre çeyrek başına ruble cinsinden belirtilir.

Belediyelerin düzenleyici yasal düzenlemeleri (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirlerinin yasaları) farklılaştırılmış vergi oranları oluşturuyorsa, belirtilen satış vergisi oranı, ortalama satış vergisi oranı hesaplanarak hesaplanır.

Örneğin, bir belediyenin düzenleyici yasal düzenlemesi, 1 metrekare satış alanı için, 50 metrekareyi aşmayan her metrekare satış alanı için 1.200 ruble tutarında farklı oranlar belirler. metrekare ve 50 metrekarenin üzerindeki her tam (eksik) metrekare satış alanı için 50 ruble. Ticaret faaliyetleri 120 metrekare satış alanına sahip mağaza aracılığıyla yürütülmektedir. 1 metrekare için oran şu şekilde hesaplanır: ((50 metrekare * 1200 ruble) + ((120 metrekare - 50 metrekare) * 50 ruble)) / 120 metrekare = 529,17 ruble.

29. Form N TS-1'in 3.3 “Çeyreklik ücretin hesaplanan tutarı (ruble cinsinden)” alanında, ticaret ücretine tabi her bir nesne için ticaret ücretinin tutarı, ticaret ücretinin oranının çarpımı olarak belirtilir. ilgili tür için ticaret ücreti girişimcilik faaliyeti ve ilgili ticari nesnenin fiziksel özelliklerinin gerçek değeri.

Belediyelerin düzenleyici yasal düzenlemeleri (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirlerinin yasaları) farklı ticaret vergisi oranları belirlerse, o zaman ticaret vergisi miktarı, kabul edilen düzenleyici yasal düzenlemenin özellikleri dikkate alınarak hesaplanır.

30. Form N TS-1'in 3.4 “Ticaret nesnesi için sağlanan fayda miktarı (ruble cinsinden)” alanında, belediyelerin temsili organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri (Moskova federal şehirleri yasaları, St. Petersburg veya Sevastopol) belirtilir. 3.4 alanının göstergesi, 3.3 "Çeyrek için hesaplanan ücret tutarı (ruble cinsinden)" alanının değerini aşamaz.

31. N TS-1 formunun 3.5 "Vergi indirimi kodu" alanında, düzenleyici yasal düzenlemenin maddesinin paragrafı ve alt paragrafı sırayla belirtilir temsili organ ilgili faydanın sağlandığı belediye oluşumu (Moskova, St. Petersburg veya Sevastopol federal şehirleri kanunu) (belirtilen pozisyonların her biri için, göstergenin bu bölümünü doldururken dört tanışma alanı tahsis edilmiştir) soldan sağa doğru gerçekleştirilir ve karşılık gelen nitelik dört karakterden azsa değerin solundaki boş alanlar sıfırlarla doldurulur).

Örneğin, karşılık gelen fayda, düzenleyici bir yasal düzenlemenin 3. maddesinin 2. fıkrasının 1.1. fıkrası ile belirlenmişse, o zaman satır şunu gösterir:

Faaliyetlerinin sona ermesi üzerine ticaret vergisi ödeyenler bu ücretödeme yapanların, değişiklikleri TS-2 bildirimini kullanarak vergi dairesine bildirmeleri gerekmektedir.

Bu yükümlülük, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 416. Maddesinde bu kişilere verilmiştir. Vergi dairesi, 06.22.15 tarihli ММВ-7-14/249@ Kararı ile onaylanan, önerilen TS-2 bildirim formu kullanılarak bilgilendirilmelidir.

TS-2 formundaki bildirimin sunulacağı tarihler ve yer

Ticaret vergisi ödenmesi gereken bir faaliyetin başlangıcında şirket, faaliyetin başlangıç ​​tarihini vergi dairesine bildirir. Aynı zamanda Federal Vergi Servisi, şirketi ticaret vergisinin mükellefi olarak kaydeder. Faaliyet tamamlanırsa, kuruluşun (IP) kayıtlı olduğu Federal Vergi Hizmetine bildirilmesi gereken ücreti ödeme yükümlülüğü kaybolur.

Yani TS-2 formunun teslim edildiği yer, şirketin ücrete tabi faaliyetinin başlangıcında kayıtlı olduğu şubedir.

Bildirimin işlemin bitimini takip eden beş gün içerisinde yapılması gerekmektedir. Günler iş günü olarak sayılmalıdır.

Ödemeyi yapan kişi, bildirim kağıdını göndermek için herhangi bir yönteme erişebilir:

• Vergi dairesine bizzat başvurunuz.
• Posta yoluyla gönderilen makale.
• Elektronik, TKS üzerinden gönderilir.

TS-2 formunu doldurma kuralları

Bildirim el yazısıyla veya daktiloyla yazılmış olabilir.

Manuel doldurma kullanılıyorsa:

• mürekkebin mavi veya siyah bir tonu olmalıdır;
• göstergeler en soldaki hücreden başlayarak girilmelidir;
• harfler büyük harflerle yazılmalı ve basılmalıdır;
• Doldurduktan sonra kalan boş hücrelere bir çizgi koymanız gerekir.

Daktilo metnini doldururken courier new yazı tipinin yanı sıra 16 ila 18 aralığında bir boyut kullanmalısınız. Bu şekilde doldurulan TS-2 formu yazdırılırsa boşta kenar boşluğu veya tire bulunmayabilir. hücreler.

Bildirim formu bir kağıt üzerinde bulunur; doldururken aşağıdaki gereksinimlere uymanız gerekir:

1. Bilgisayarda yazılan metni bir kağıdın her iki yüzüne yazdırmayın;
2. Yanlış verilerin üzerini çizmeyin veya üzerini düzeltici araçlarla boyamayın;
3. Hücreye yalnızca bir değer (sayı, harf, işaret) girin;
4. Formun doldurulmuş sayfasına 001 formatında bir numara atayın;

TS-2 bildirimini doldurma prosedürü

Ticari vergi mükellefinin kaydının silindiğine ilişkin bildirim formu, aşağıdaki tabloda belirtilen bilgilerin girilmesi gereken alanlara bir sayfadan oluşur. Bildirim, ekonomik kuruluşun ticaret vergisine tabi tüm faaliyetlerini tamamlaması durumunda sunulur.

Alan adı	Doldurulacak bilgiler
KALAY	Vergi dairesine kaydolduktan sonra tüzel kişiye (Rus veya yabancı) veya bireysel girişimciye atanan vergi mükellefi numarası. Alan 12 hücreden oluşmaktadır. Bireysel girişimciler TIN'lerini belirtirken tüm hücreleri doldururlar. Kuruluşlar ilk 10 hücreye sayıyı girer, geri kalan iki hücrenin üzeri çizilir.
kontrol noktası	Bu kod yalnızca kuruluşlar tarafından belirtilir
Vergi kodu	Bildirimin gönderildiği Federal Vergi Servisi şubesinin 4 haneli kodu (bildiricinin ticaret vergisi mükellefi olarak kayıtlı olduğu yer).
Tüzel kişiliğin adı/bireysel girişimcinin tam adı	Ödemeyi yapan kişi bir kuruluş ise şirketin tam adı girilir veya ödemeyi yapan kişi bireysel bir girişimci ise tam adı girilir. Ad, kurucu belgelere, tam ad - örneğin pasaport gibi bir kimlik belgesine göre girilir.
OGRN	Bu alan yalnızca Ruslar tarafından doldurulabilir tüzel kişiler yabancı kişiler ve bireysel girişimciler bu alanı doldurmamaktadır.
OGRNİP	Bu alan yalnızca bireysel girişimciler tarafından doldurulabilir.
Tarih	Vergiye tabi faaliyetlerin tamamlandığı gün, ay ve yıl - işin son günü satış noktası, mağaza vb.
Sayfa sayısı	Varsa, ekli belgelerin sayfa sayısı. Bu tür belgeler, ödeyici tarafından Federal Vergi Hizmetine bildirimde bulunmak üzere temsilciye verilen, çıkarların temsili için bir vekaletnamedir.
Güvenilirlik	Bir hücreden oluşan alanda bildirimi gönderen kişiye karşılık gelen dijital kodu belirtmelisiniz: 1 – eğer bireysel girişimci bunu kendisi sunarsa; 2 – Başvuru bireysel girişimcinin temsilcisi aracılığıyla yapılıyorsa yetkilinin tam adı aşağıya yazılır; 3- Başvurunun vekaletname olmaksızın hareket eden kuruluş yöneticisi tarafından yapılması halinde aşağıda tam adı yazılır; 4- Başvurunun tüzel kişinin vekaleten temsilcisi tarafından yapılması halinde aşağıda adı ve soyadı yazılır. TIN alanına, varsa TS-2 formunu Federal Vergi Hizmetine gönderen kişinin ilgili numarası yazılır. Ayrıca iletişim bilgileri de belirtilir - telefon ve e-posta. İmza, bildirimi vergi dairesine fiilen teslim eden kişi tarafından atılır. Bu kişinin bir vekaletname veya başka bir şekilde devreden yetki kapsamında hareket etmesi durumunda, bu belgenin ayrıntıları aşağıda belirtilmelidir. Orijinal makale bildirime eklenmiştir.

Bu sayfada indirebilirsiniz yeni biçim TS-1 ticaret vergisi mükellefi olarak kayıt bildirim formları ve doldurmanın ayrıntılarını öğrenin.

Açık şu anda yalnızca Moskova'da uygulamaya konuldu - Temmuz ayının başından itibaren, bu yeni tür vergi ödemesi toplama uygulaması zamanla diğer bölgeleri de kapsayacak. Yasa gereği ticaret vergisi ödemesi gereken herkesin bu verginin mükellefi olarak vergi dairesine kaydolması gerekir. Bunu yapmak için TS-1 numaralı formu doldurup göndermelisiniz.

Form, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 22 Haziran 2015 tarihli ММВ-7-14/249@ sayılı Emri ile oluşturulmuştur ve hem kuruluşlar hem de bireysel girişimciler tarafından kullanılabilir. Ek olarak, TS-1'in diğer durumlarda vergi makamlarına sunulması gerekir: ticareti yapılan nesnenin göstergeleri değiştiğinde veya ticareti yapılan nesnenin vergilendirilmesi durdurulduğunda.

Bildirimi siyah/mavi kalemle elle doldurabilir veya çıktısını alabilirsiniz. Formun tüm alanları doldurulmalı, hataların düzeltilmesi ve sayfanın her iki yüzüne TS-1 basılması yasaktır. Metin alanları büyük doldurur blok harflerle, herhangi bir gösterge yoksa veya fazladan tanıdık yerler varsa tireler eklenir. TS-1 formunu bilgisayarda yazdırırsanız boş hücrelerde çizgi kalmayabilir. Baskı Courier New yazı tipi 16-18 punto ile yapılır.

Formun ilk sayfasında INN, KPP, kuruluşun adı veya girişimcinin tam adı, OGRN / OGRNIP, vergi dairesi kodu belirtilir. Tanıdık bir yerden alana bir sayı girmelisiniz - bildirimi gönderme nedeninin kodu: "1" - bir koleksiyon nesnesinin ortaya çıkışı, "2" - koleksiyon göstergelerinde herhangi bir değişiklik olması durumunda nesne, “3” - nesnenin toplanmasının sona ermesi durumunda.

Ayrıca TS-1 formunda sayfaların numaralandırılması gerekmektedir., başvuru kağıdı sayısını belirtiniz ve bilgilerin doğruluğunu teyit eden bölümü doldurunuz. Vergi memurunun doldurduğu bilgi bölümü boş kalıyor.

TS-1'in ikinci sayfasını doldurma prosedürü Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 22 Haziran 2015 tarih ve ММВ-7-14/249@ sayılı Kararının Eklerinde sunulmuştur. Birden fazla nesne için bilgilerin aynı anda gönderildiği durumlarda formun ikinci sayfası doldurulur. bu tür her nesne için dışarı.

Buraya koleksiyon nesnesinin oluşum tarihini girmeniz gerekir; karşılık gelen ticari faaliyet türünün kodu; OKTMO kodu, ticari nesnenin kodu, adı ve adresi, kullanım nedenleri ve nesneye ilişkin diğer bilgiler. Satış katının alanı, ilgili ücret oranı ve çeyreğe ait hesaplanan ödeme tutarı, varsa faydanın tutarı ve kodu ile çeyreğe ilişkin ödenecek ücretin tutarı ayrı ayrı belirlenir. belirtildi. Tüm maliyet göstergeleri ruble cinsinden, tam değerlere yuvarlanmış, yani kopeksiz olarak girilmelidir.

İndirmek TS-1'i oluştur aşağıdan yapabilirsiniz:

İndirmek(PDF formatında)

Web sitesi her zaman günceldir.

Dikkat! Belgede bir hata veya ilgisizlik fark ederseniz, lütfen bunu yorumlarda bildirin.

1 Ocak 2015'te, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yeni bir vergi tahsilatı türü olan ticarete () adanmış bir bölümü faaliyete geçti. Ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre bu ücret yalnızca 1 Temmuz 2015'ten itibaren alınabilecektir. Bu ödemenin ne olduğunu, kimin ödemesi gerektiğini ve hangi nesnelerin buna tabi olduğunu bulalım.

Nerede çalışıyor?

Federal öneme sahip belediyeler ve şehirler (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol) () tarafından bir ticaret vergisi getirilebilir. Ancak şu anda, ücret uygulama kararı yalnızca Moskova'da verildi - 1 Temmuz 2015'ten itibaren başkentte yeni bir ücret görünecek (17 Aralık 2014 tarihli 62 sayılı Moskova Kanunu ""; bundan sonra şu şekilde anılacaktır: Moskova Kanunu). Sevastopol ve St. Petersburg yetkilileri henüz bir ticaret vergisi uygulamadı ve ülkenin belediyeleri bunu ancak özel bir vergiyi kabul ettikten sonra yapabilecekler. federal yasa(şu anda böyle bir yasa taslağının geliştirilmesine ilişkin hiçbir bilgi yoktur). Bu nedenle, bu ücretin özelliklerini Moskova Yasası temelinde ele alacağız.

Ticaret ücretleri, kişisel gelir vergisi, KDV, UTII ve diğer ödemelerin ödenmesine ilişkin prosedürler ve son tarihler hakkında bilgi için, okuyun "Çözüm ansiklopedisi. Vergilendirme" . 3 gün boyunca ücretsiz erişimden yararlanın, vergiyle ilgili sorularınızın yanıtlarını bulun, cezalardan ve borçlardan kurtulun!

YARDIMIMIZ

Ticaret, sabit bir ticaret ağı, sabit olmayan ticaret ağı ve emtia depoları () aracılığıyla gerçekleştirilen perakende, küçük toptan ve toptan mal alım ve satımı ile ilişkili bir ticari faaliyet türüdür.

Başvuru amacıyla ticari faaliyetler aşağıdaki ticaret türlerini içerir:

• benzin istasyonları dışında satış alanı olmayan sabit perakende zinciri tesisleri aracılığıyla;
• sabit olmayan perakende ağ nesneleri aracılığıyla (örneğin çadırlar, tepsiler, arabalar ve diğer geçici nesneler);
• ticaret katlarına sahip sabit perakende zinciri tesisleri (örneğin mağazalar ve pavyonlar) aracılığıyla;
• Malların depodan serbest bırakılmasıyla gerçekleştirilir ().

Ayrıca perakende pazarlarını organize etme faaliyetleri () ticaret faaliyetlerine eşittir.

Ticaretin amacı (aynı zamanda vergilendirmenin amacı), ücret ödeyen kişi tarafından en az dörtte bir () ticari faaliyetlerde kullanılan taşınır ve taşınmaz mallar olarak anlaşılmaktadır.

Yani ücretin ticaretten elde edilen gelirden değil, ticarette kullanılan nesnelerden (tezgah, çadır, mağaza vb.) () ödenmesi gerekecektir.

Ticaret vergisi ödemekle yükümlü girişimciler, eğer gayrimenkul ticaret için kullanılmıyorsa, mülkün tescil edildiği yerde veya kuruluşun veya bireysel girişimcinin tescil edildiği yerde vergi dairesine kayıt yaptırmalıdır (,). Dolayısıyla, Moskova'da gayrimenkul kayıtlıysa ve başka bir bölgede bir kuruluş veya bireysel girişimci kayıtlıysa, bildirimin mülkün tescil edildiği yerdeki Moskova müfettişliğine sunulması gerekir. Bu aynı zamanda başka bir bölgede kayıtlı olan ancak Moskova'da ticari faaliyetlerde kullanılan taşınır mallar için de geçerlidir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Haziran 2015 tarihli GD-4-3/10382@ " " yazısı). Bir belediyenin (federal şehir) topraklarında, ancak farklı bölge müfettişliklerinde kayıtlı birden fazla vergiye tabi nesne varsa, tüm nesneler tek bir bildirimde belirtilmelidir. Bu durumda her nesne için nesneye ilişkin bilgilerin yer aldığı ayrı bir sayfa doldurulur. Böyle bir bildirim, bilgileri ilk önce listelenen nesnenin bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunulmalıdır ().

Ödemeyi yapanın, ücret uygulanmaya başlanmadan önce (yani 1 Temmuz 2015'ten önce) bir perakende satış tesisine sahip olması durumunda, bildirimin en geç 7 Temmuz 2015 (bu tarih dahil) tarihine kadar gönderilmesi gerekmektedir. Taşınmazın 1 Temmuz 2015 tarihinden sonra edinileceği durumlarda tescil süresi, taşınmazın edinim tarihinden itibaren beş iş günü olarak belirlenmiştir ().

Her iki durumda da ödeyici olarak kaydolmak için, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Haziran 2015 tarih ve GD-4-3/10036@ tarihli mektubu ile onaylanan, önerilen biçimde özel bir bildirim sunulması gerekmektedir. Ticaret ücretleri için önerilen bildirim biçimleri” ().

Bir kuruluş veya bireysel girişimci, vergiye tabi bir nesneyi kullanarak faaliyet yürütmeyi bırakırsa, kayıtları silinebilir (). Bunu yapmak için, kayıt yerindeki () bölgesel vergi dairesine ilgili bir bildirim göndermelisiniz. Bu durumda kayıt silme tarihi, bildirimde belirtilen ticari faaliyetin sona ermesi tarihi olarak kabul edilecektir.

Bildirimlerden herhangi biri, "Yasal Vergi Mükellefi" programı kullanılarak Rusya Federal Vergi Servisi'nin web sitesinde elektronik olarak oluşturulabilir ve doldurulabilir ve telekomünikasyon kanalları aracılığıyla gönderilebilir. Veya - müfettişliğe kağıt üzerinde bir bildirim gönderin.

FORMLAR VE ÖRNEKLER

Ek olarak, vergiye tabi olanın göstergeleri değiştiğinde, örneğin satış katının alanı () boyutunu etkilediğinde vergi dairesinin bilgilendirilmesi gerekecektir.

Kayıt bildiriminin gönderilmesinden sonraki beş iş günü içinde, vergi dairesi başvuru sahibine ticari vergi mükellefi () olarak bir kayıt belgesi gönderecektir.

Ücret ödeyen olarak kaydolmadığınız için kanunla kurulmuş son teslim tarihleri vergi dairesi 10 bin ruble para cezası verebilir. (). Ancak böyle bir beyan olmadan ticari faaliyetlerin yürütülmesi, raporlama dönemi için ticari gelirin% 10'undan daha fazla "maliyete mal olacak", ancak 40 bin ruble'den az olmayacak. ().

Ücreti ödeyen kişi, ücrete tabi nesnenin göstergelerindeki değişiklikler hakkında incelemeye derhal bir bildirimde bulunmazsa, kendisinden 200 ruble para cezası tahsil edilecektir. ().

Ödeyenin yanlış bilgi içeren bir bildirim sunması ve bunun ücretin eksik ödenmesiyle sonuçlanması durumunda, vergi makamı onu az veya çok sorumlu tutabilir; norm seçimi aslında müfettişin takdirine bağlıdır, çünkü ödemenin bileşimi bu iki makale açıkça ayırt edilmemiştir (). Hem birinci hem de ikinci durumda, ödeyici, ödenmemiş ücretin %20'si kadar para cezasıyla karşı karşıya kalır; vergi dairesi Matrahın kasıtlı olarak eksik tahmin edildiği kanıtlanacaktır - bu tutarın %40'ına ek olarak ücretin kendisine ait ek ücret. Lütfen asgari para cezasını (40 bin ruble) düzelttiğini, ancak düzeltmediğini unutmayın.

Ücretin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin prosedür

Öncelikle ücretin üç ayda bir olduğunu belirtmekte fayda var, bu da onu hesaplamak için kullanılan tüm göstergelerin üç ayda bir hesaplandığı anlamına geliyor ().

İşlem ücreti, raporlama döneminin (çeyrek) () sonunu takip eden ayın en geç 25'inci günü ödenir. Böylece, 2015 yılı üçüncü çeyreğine ilişkin ücret ödeme son tarihi 26 Ekim 2015 olacak (25 Ekim 2015 tarihi tatil olduğundan ücret ödeme son tarihi bir sonraki en yakın iş gününe ertelenmiştir).

Ücretin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu,% 20'lik bir para cezası şeklinde sorumluluk öngörmektedir ve kasıtlı olarak ödeme yapılmaması (eksik ödeme) kanıtlanırsa - tutarın% 40'ı. Ücretin kendisinin ek ödemesine ek olarak ödenmemiş ücret ().

Ödenecek ücretin tutarını hesaplamak için, ticari nesnenin fiziksel özelliklerinin gerçek değerini (örneğin, tescil belgelerinden alınabilecek nesnenin alanı) ücretle çarpmanız gerekir. oran ().

Altında fiziksel özellikler nesne anlaşılır (faaliyet türüne bağlı olarak) ya ticaret alanının alanı ya da ticaret nesnesinin kendisi.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu yalnızca maksimum maksimum tahsilat oranları değerlerini belirler ve belediyelerin nihai oranları bağımsız olarak belirlemesi gerekir (,).

2015 yılında ticaret vergisi sadece başkentte uygulanacağından Moskova oranlarını () analiz edeceğiz. Sadece ticari faaliyet türlerinde değil, aynı zamanda oldukça adil olan ticaret nesnesinin konumunda da farklılık gösterirler. Sonuçta, sahibinin geliri, örneğin bir gazete bayisinin Tverskaya Caddesi'nde mi yoksa Moskova'nın eteklerinde mi bulunduğuna bağlı olacaktır.

Toplamda üç grup bölge tanımlanmıştır (Şek.):

• grup 1 – Merkezi İdari Bölgeye dahil olan ilçeler;
• grup 2 - Zelenograd, Novomoskovsky ve Troitsky idari bölgelerinin yanı sıra Molzhaninovsky bölgesi (SAO), Kuzey (NEAD), Vostochny, Novokosino ve Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (SEAD), Kuzey Butovo ve Güney Butovo'ya dahil olan bölgeler ( SWAD), Solntsevo, Novo-Peredelkino ve Vnukovo (ZAO), Mitino ve Kurkino (SZAO);
• grup 3 – Moskova'nın diğer tüm bölgeleri.

2015 yılı için aşağıdaki oranlar belirlenmiştir (tablo).

Masa. 2015 yılında Moskova'da ticaret vergisi oranları

Ticaret faaliyeti türü	Ticaret vergisi oranı (çeyrek başına RUB)			Fiziksel gösterge
Satış yerleri olmayan (benzin istasyonları hariç) sabit perakende zinciri tesisleri ve sabit olmayan perakende zinciri tesisleri (teslimat ve seyyar satıcılık hariç) yoluyla ticaret				Ticaretin amacı
Teslimat ve dağıtım perakende ticareti				Ticaretin amacı
Ticaret katlarına sahip sabit bir perakende ağının nesneleri üzerinden ticaret yapın: a) 50 metrekareye kadar m (dahil)				Ticaretin amacı
b) 50 metrekareden fazla metre (50 m2'yi geçmeyen satış alanının her m2'si ve 50 m2'nin üzerindeki satış alanının her tam (eksik) m2'si için 50 ruble)				1 metrekare m satış alanı
Perakende pazarlarının organizasyonu (1 metrekare perakende pazar alanı başına)				1 metrekare m perakende pazar alanı

Moskova kanunu aynı zamanda belirli faaliyet türleri için de faydalar sağlamaktadır. Dolayısıyla aşağıdaki taşınır ve taşınmaz mallar vergiye tabi değildir:

• V perakende ticaret otomatların kullanılması;
• özel, bölgesel veya hafta sonu fuarlarında;
• perakende pazarlarının topraklarında bulunan sabit ve sabit olmayan ticaret ağı tesisleri aracılığıyla;
• özerk, bütçe ve devlet kurumları () tarafından yönetilen binalarda (yapılar, tesisler) gerçekleştirilen perakende perakende ticarette.

Dolayısıyla ne içecek ve atıştırmalık satan bir otomat, ne bal fuarındaki bir stand, ne de resmi bir perakende pazarındaki büfe veya tezgah vergiye tabi olmayacak.

Ayrıca, ticaretin amacı ve yürütülen ticari faaliyet ne olursa olsun, federal posta kuruluşlarının yanı sıra özerk, bütçe ve devlet kurumları da ücret ödemeyecektir ().

Bir örnek kullanarak 2015 yılının üçüncü çeyreğine ilişkin işlem ücretini hesaplama prosedürüne bakalım.

ÖRNEK

Başkentin girişimcisinin, basılı ürünleri sattığı üç ticari tezgahı (sabit olmayan perakende zinciri tesisleri) var. 1 ve 3 numaralı çadırlar Maryino bölgesinde, 2 numaralı çadır ise perakende pazarının topraklarında bulunmaktadır. Aynı zamanda 3 No'lu çadır temmuz, ağustos ve eylül aylarında kullanılmadı. 2 No'lu çadır bir perakende pazarının topraklarında yer aldığından (ve dolayısıyla bir yardıma tabi olduğundan) ve 3 No'lu çadır tüm çeyrek boyunca ticari faaliyetlerde kullanılmadığından, yalnızca 1 No'lu çadır yardıma tabi olacaktır. 2015 yılının üçüncü çeyreği için ücret. Maryino bölgesinde yer aldığı göz önüne alındığında (Grup 3 için fiyatlar geçerlidir (tabloya bakınız) ve sabit olmayan bir perakende ağının bir nesnesi olduğu göz önüne alındığında; girişimcinin üçüncü çeyrek için 40.500 ödemek zorunda kalacağı) kullanımı için ruble.

Ticaret ücreti ve diğer vergi ödemeleri

Federal yasa koyucu, diğer vergilerin ödenen ticaret vergisi miktarı kadar azaltılması olasılığını öngörmüştür. Örneğin, liderlik eden bireysel bir girişimci ticari faaliyetler tescil edildiği yerde ödenen ticaret vergisi nedeniyle indirim yapabilir kişisel gelir vergisi tutarı sonuçlara dayanarak vergi dönemi(). Ancak küçük ama çok önemli bir uyarı var. Girişimcinin ticari vergi mükellefi olarak kayıt bildiriminde bulunmaması durumunda bu avantajdan yararlanılamaz.

Aynı kural kuruluşlar için de geçerlidir - ödenen ücret miktarına göre, basitleştirilmiş vergi sistemini (,) kullananlar için kâr vergisini veya tek vergiyi düşürmeye izin verilir. Aynı zamanda, federal bir şehrin bütçesine veya ticaret vergisini uygulamaya karar veren belediyenin bulunduğu bölgenin konsolide bütçesine ödenen vergi miktarı da azaltılır.

Materyalin hazırlanması sırasında editör, portalımızın okuyucularından ticaret vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin prosedür hakkında Bölüm başkan yardımcısına gönderilen birçok soru aldı. ekonomi politikası ve Moskova şehrinin gelişimi Maria Bagreeva. Bunların cevaplarını bir sonraki makalemizde okuyun.

İşlem ücretlerinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin kurallar hakkında hâlâ sorularınız varsa, uzmanlarımıza şu adresten sorabilirsiniz: .