Tarım vergisi bildirim uygulaması. eskhn ödemesi için son tarih

Girişimciler için vergi matrahını azaltmak ve mali tabloların muhafazasını ve sunulmasını kolaylaştırmak için özel vergi rejimleri mevcuttur. Tek tarım vergisi rejiminin getirilmesinin amacı, ekonominin tarım sektörünün gelişimini desteklemek ve teşvik etmektir. Tarım ürünlerinin üretimi, işlenmesi ve satışı ile uğraşan işletmeler, basitleştirilmiş gelir muhasebesi, basit raporlama ve %6 oranında vergi ödemektedir. Kanunla belirlenen usule göre hesaplanan tek bir vergi ile değiştirilen KDV, gelir vergisi ve emlak vergisinden muaftırlar.

Sayfa içeriği

Tek tarım vergisi (USHT) nedir?

UAT, tarım ürünlerinin üretimi, işlenmesi ve satışı ile balıkçılıkta ticari faaliyetlerde bulunan girişimciler tarafından uygulanan özel vergi rejimlerinden biridir.

ESHN başvuru koşulları:

1. Kuruluş, tarımsal ürünlerin üretimi, işlenmesi (birincil veya endüstriyel) ve satışı ile uğraşmalı veya balıkçılık alanında faaliyet göstermelidir.

   ÖNEMLİ: UAT için temel koşul tarım ürünlerinin üretimidir. Yalnızca ürün üreten işletmeler UAT vergilendirme rejimini uygulayabilir. Sadece tarım ürünlerini işleyen ve satan, ancak üretmeyen işletmeler ESHN uygulayamazlar.

2. Kuruluşun tarımsal ürünlerin üretimi, işlenmesi ve satışına yönelik faaliyetlerin uygulanmasından elde etmesi gereken gelirin en az %70'i.

Kimler tarım ürünleri üreticisi olarak kabul edilir:

• ve tarım ürünleri üretmek ve ardından işlemek ve satmak;
• tarım kooperatifleri;
• balıkçılık (çalışan sayısı ve kullanılan gemi sayısı için koşullar vardır).

Tarım ürünü olarak kabul edilenler:

• Ekin üretimi;
• hayvancılık ürünleri;
• balıkçılık ürünleri (balık ve diğer biyolojik su kütlelerinin yakalanması, büyütülmesi veya büyütülmesi);
• tarım ve orman ürünleri.

Kimler ESHN uygulayamaz:

• tarımsal ürünlerin yalnızca birincil veya ikincil işlenmesi ve üretim olmadan satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.
• kesilebilir malların üretimi ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler ile kumar işinde faaliyet gösterenler.
• devlet, bütçe ve özerk kurumlarla ilgili kuruluşlar.

2019'da tek tarım vergisi

Birleşik Tarım Vergisinin vergilendirilmesinin amacı, tarımsal ürünlerin üretimi, işlenmesi ve satışı alanındaki faaliyetlerden elde edilen ve giderlerden indirilen kârdır (giderler belgelenmeli ve mali tablolarda doğru bir şekilde muhasebeleştirilmelidir).

UAT oranı %6'dır.

ESHN hesaplama prosedürü.

Birleşik tarım vergisi aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

vergi matrahı * oran %6

UAT için vergi matrahı “gelir eksi giderler” göstergesidir.

ESHN hesaplama örneği:

Kuruluşun karı 900.000 ruble.

Organizasyon giderleri - 546.000 ruble.

ESHN = (900.000 - 546.000) * %6 = 21.240 ruble.

Birleşik tarım vergisi yılda iki kez ödenir:

1. İlk ödeme, cari vergi döneminin 25 Temmuz'undan önce avans şeklinde ödenir;
2. İkinci ödeme, cari vergi dönemini takip eden vergi döneminin 31 Mart tarihine kadar geçen yılın sonuçlarına göre ödenir.

ESHN rejimi kapsamında hangi vergiler ödenir?

UAT vergilendirme rejimini uygularken, girişimciler genel rejim (OSNO) kapsamında ödenen ana vergilerden muaftır. Bu vergiler, kanunla belirlenen usule göre hesaplanan tek bir vergi ile değiştirilir.

UTII ödeyenler aşağıdaki vergileri ödemelidir:

1. ESHN, yılın ilk yarısı ve yılın sonuçlarına göre (vergi dönemi için iki kez);
2. Rusya Federasyonu Emekli Sandığı ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na zorunlu sigorta primleri;
3. çalışanlar için kişisel gelir vergisi.

ESHN uygulanırken hangi raporlama yapılır?

UAT'yi hesaplamak için vergi matrahı “gelir eksi giderler” göstergesi olduğundan, tüm giderlerin doğru bir şekilde muhasebeleştirilmesi ve beyannameye yansıtılması gerekir.

Bu makale, yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahseder, ancak her dava bireyseldir. Sorununuzu nasıl çözeceğinizi bilmek istiyorsanız - ÜCRETSİZ danışmanımızla iletişime geçin!

ESHN'deki girişimcilerin Gelir ve Gider Defterini (KUDiR) uygun şekilde tutmaları gerekmektedir. Tüm harcamalar belgelenmelidir. Harcamaları onaylayan belgeler nakit ve satış makbuzları, ödeme makbuzları ve diğer ödeme belgeleri, yapılan iş eylemi, hizmet alma sözleşmesi vb.

Birleşik tarım vergisi hesaplanırken tüm maliyetlerin dikkate alınamayacağını bilmek önemlidir. Vergi hesaplanırken dikkate alınabilecek belirli bir gider listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5 Maddesinde verilmiştir.

ÖNEMLİ: UAT ödeyicileri, kendileri ve çalışanları için zorunlu sigorta primlerini gider kalemi olarak dahil edebilirler.

Beyanname aşağıdaki şekillerde sunulabilir:

1. İkamet yerindeki (IP) veya kuruluşun bulunduğu yerde IFTS şubesinde şahsen görünmüş olmak. Beyanname 2 nüsha olarak doldurulur;
2. Noter tasdikli vekaletname huzurunda üçüncü bir yetkili kişi aracılığıyla;
3. Envanterli değerli bir mektupla postayla gönderin. Elinizde bir yatırım listesi ve ödeme makbuzu olmalıdır. Dekontta belirtilen tarih, beyannamenin verildiği tarih olarak kabul edilecektir.
4. Bunun için özel servisleri kullanarak İnternet üzerinden e-posta ile.

ESHN uygulama hakkının kaybı

ESHN kaydının silinmesi birkaç nedenden dolayı meydana gelebilir:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından tanımlanan uygulama koşullarının ihlali nedeniyle ESHN hakkının kaybı.

Örneğin, raporlama döneminin sonunda tarımsal ürünlerin üretimine yönelik faaliyetlerin uygulanmasından elde edilen gelir, gerekli olan %70'in altında kalmıştır. UAT hakkının zorla kaybedilmesi durumunda, vergi döneminin sonunda, genel vergi rejimine göre otomatik olarak yeniden hesaplama yapılır ve bu da girişimci üzerinde önemli bir vergi yüküne yol açar.

Başka bir vergilendirme rejimine geçişle bağlantılı olarak ESHN'yi uygulamayı reddetme.

Bir girişimci farklı bir vergilendirme sistemi uygulamaya başlamak isterse, IFTS'ye bir bildirimde bulunmalıdır.

Birleşik Tarım Vergisi uygulama hakkının kaybedilmesi veya reddedilmesi durumunda, en geç bir sonraki ayın 25'ine kadar vergi dairesine bildirimde bulunulması gerekir.

IFTS ile bildirimde bulunmak için formlar:

1. ESHN rejimi uygulamasının feshi bildirimi 26.1-7 No'lu formda sunulur;
2. ESHN'yi kullanma hakkının kaybı bildirimi 26.1-2 No'lu formda sunulur;
3. ESHN'yi daha fazla uygulamayı reddetme bildirimi 26.1-3 numaralı formda sunulur.

ESHN'ye geçiş

ESHN'ye geçiş gönüllülük esasına göre gerçekleştirilir. Aktarmak için vergi dairesine bir bildirim göndermeniz gerekir. Bireysel girişimciler, ikamet yerindeki vergi dairesine bir bildirimde bulunur, kuruluşlar, işletmenin bulunduğu yerdeki IFTS'ye bir bildirimde bulunur.

• tebligat tüm belgelerle birlikte derhal veya kuruluşa sunulabilir;
• birleşik tarım vergisine geçiş için bir bildirim, bireysel bir girişimcinin veya işletmenin kayıt tarihinden itibaren 30 gün içinde sunulabilir;
• UAT'ye başka bir vergi rejiminden geçiş yapılması durumunda, UAT rejiminde tamamen geçiş yapmak ve faaliyete geçmek ancak yeni bir takvimin başlamasıyla mümkün olduğundan, cari yılın 31 Aralık tarihinden önce ilgili bir bildirimde bulunmak gerekir. yıl.

Birleşik Tarım Vergisine geçiş bildirimi 26.1-1 No'lu formda sunulmaktadır.

Birleşik Tarım Vergisinde beyanname verme ve vergi ödeme sürelerinin ihlali sorumluluğu

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. maddesine göre, verginin ödenmemesi durumunda, girişimciye ödenmemiş miktarın% 20 ila% 40'ı arasında para cezası verilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesine göre, raporların geç sunulması için idari para cezaları verilmektedir. Para cezasının miktarı, her tam veya kısmi gecikme ayı için, bu beyannameye istinaden ödenmesi gereken ödenmemiş vergi tutarının %5-30'u kadar olabilir. Ancak 1000 ruble'den az değil.

Bu nedenle, UAT vergilendirme rejimi, girişimcilerin tarım alanındaki faaliyetlerini desteklemek ve teşvik etmek için tasarlanmıştır. Bunu yapmak için, UAT rejimi, %6'lık oldukça düşük bir vergi oranı sağlar ve IFTS'ye raporların muhafaza edilmesi ve sunulması için koşulları basitleştirir.

Tek tarım vergisi (analog: ESHN) - üretimlerinin özellikleri azami ölçüde dikkate alınarak, yalnızca tarımsal üreticiler için oluşturulmuş özel bir vergi rejimi. Belirtilen vergilendirme yöntemi, Rusya Federasyonu'nun vergi kodu, Ch. 26.1 2016'da değiştirildiği şekliyle. Rus tarım ürünleri üreticileri bu rejimi kullanma hakkına sahiptir (ancak zorunlu değildir).

Tek tarım vergisi: kriterler

Üretim yapan tarım sektörünün temsilcileri arasında, belirlenen kriterleri karşılayan kuruluşlar, girişimciler bulunur:

• tarım ürünleri Rusya topraklarında üretilmektedir;
• tarımsal ürünlerinin (birincil ve endüstriyel) işlenmesiyle uğraşırlar;
• bunları uygulayın.

Aynı zamanda, satıştan elde edilen gelir tutarının toplam gelirin en az %70'i olması gerekir (346.2. maddenin 2. fıkrasına göre). Giderlerle azaltılan kâr, vergilendirmenin bir nesnesidir ( Sanat. 346,4). Belirtilen pay, yetiştirilen ve birincil işlenmiş ürünlerden elde edilen kâr dikkate alınarak hesaplanır. Endüstriyel işleme durumunda, hesaplama 346.2 kodunun 2. maddesinin 2. fıkrasının 2.2 numaralı maddesine göre yapılır.

Tarım ürünleri ortak bir sınıflandırıcı ile tanımlanır ( Tamam 005–93). Bunun ayrıntılı bir sıralı listesi ve ilk işlemenin ürünleri, 06/25/2006 tarih ve 458 sayılı hükümet Kararnamesi ile onaylanmıştır. 2010'da değiştirildiği gibi.

Tarım ürünleri	Kendi tarımsal üretiminin hammaddelerinden bazı birincil işlenmiş ürünler
Sebze, tahıl, endüstriyel ürünler.	Et, et, süt ve diğer gıda ürünleri.
Çalı ve ağaç fidanları olan tohumlar; meyve tohumları.	İşlenmiş meyveli sebzeler.
Yem tarlası ekimi.	Balık ve balık ürünleri işlenir.
Sığır yetiştiriciliği, ren geyiği yetiştiriciliği, at yetiştiriciliği, koyun yetiştiriciliği, domuz yetiştiriciliği, keçi yetiştiriciliği, diğer hayvancılık.	Yağlar, yağlar, hayvansal ve bitkisel.
Kümes hayvanları yetiştiriciliği, balık yetiştiriciliği, arıcılık, diğer tarım dalları.	Değirmencilik endüstrisi, malt.
Kürk çiftçiliği, av çiftlikleri.	Şarap malzemeleri.
Yemek, balık, bahçe.	Vahşi Orman.
	Tekstil, kürk ve deri ürünleri üretimi için hammaddeler.

Birincil işlenmiş ürünler, diğer ürünlerin daha ileri endüstriyel işlenmesi ve üretimi için hammaddelerdir.

Aşağıdaki infografik, özel UAT vergilendirme rejimi, ödeme koşulları, vergi oranı ve geçiş koşullarının avantaj ve dezavantajlarını göstermektedir ⇓

Örnek 1. ESHN'nin hesaplanması

Küçük bir köylü (veya çiftlik) çiftliği, kendi sütünden süt ürünleri üretir, bağımsız olarak satar ve toplam gelirin% 70'inden fazla bir kâr elde eder. Burada çiftlik bir tarımsal üretici olarak hareket eder, Sanatta belirtilen tüm kriterleri karşılar. kodun 346.1'i. Bu nedenle, çiftlik ESHN kullanma hakkına sahiptir. Tam yağlı süt, ilk işlemenin bir ürünüdür ve ondan yapılan ürünler endüstriyel işlemenin sonucudur.

Tarım üreticileri için vergilendirmenin özellikleri

Tanınmış tarım üreticilerinin ayrıntılı bir listesi Sanatta sunulmuştur. Rus Kanununun 346.2'si. % 6'lık vergi oranı sanat tarafından belirlenir. 346.8. Değeri ayrıca kâra, üretilen mallara, çalışan sayısına, ödeyenin durumuna da bağlıdır. Vergi dönemi bir takvim yılıdır ve raporlama dönemi yarım yıldır. ESHN'ye aktarım, belirli vergi yükümlülüklerinden muaftır.

Tarım üreticisi	Hangi vergilerden muaftır	istisnalar	Mevcut yasama organı
girişimciler	- KDV; - Kişisel gelir vergisi ve girişimci faaliyetlerde bulunan bireylerin mülkiyeti.	- Rusya Federasyonu'na mal ithalatı için KDV hariç, basit ve yatırım ortaklıkları ve mülkün güven yönetimine ilişkin anlaşmaların yürütülmesi; - Sanatta belirtilen oranlarda temettü ve vergilerde kişisel gelir vergisine ek olarak. 224, Vergi Kanunu'nun 2. ve 5. paragrafları.	Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 346.1, madde 3, paragraf 4.
Organizasyonlar	- KDV; - kar ve mülkiyet.	- Rusya Federasyonu'na mal ithalatı için KDV hariç, basit ve yatırım ortaklıkları sözleşmelerinin yerine getirilmesinde ve mülkün güven yönetiminde; - Sanatta öngörülen oranlarda gelir vergisine ek olarak. Vergi Kanunu'nun 284, paragraf 1.6, 3 ve 4.	Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 346.1, madde 3, paragraf 1.

ESHN vergi yükünü önemli ölçüde azaltır. Verginin bariz avantajları arasında asgari raporlama, kabul edilebilir ödeme koşulları, basitleştirilmiş bir muhasebe prosedürü de yer almalıdır.

Birleşik Tarım Vergisi kapsamında hesaplama ve ödemeler

Her raporlama döneminin sonunda, sonuçlar özetlenir, ödeme için UAT hesaplanır: vergi oranı * vergi matrahı, burada taban gelir, parasal olarak gider miktarıyla azaltılır ( Sanat. 346.6). Ödeme, raporlama döneminin son gününden itibaren en geç 25 takvim günü içinde yapılır. Giderli karlar, takvim yılının başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır.

Vergi dönemi için tarım üreticilerinin bu dönemi takip eden 31 Mart tarihine kadar Birleşik Tarım Vergisi ödemeleri gerekmektedir. Bireysel girişimciler tüm ödemeleri ikamet ettikleri yerde ve kuruluşlarda - bulundukları yerde öderler. Vergi beyannamesinin geç verilmesi için bir ceza vardır. Kısmi ödeme veya ücretlerin ödenmemesi durumunda, ödeyenler para cezasına çarptırılır ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, sanat. 119 ve 122) herhangi bir vergi ihlali yoksa.

Vergi dönemi için sonuçları özetlemenin maliyeti, kârdan daha fazla olabilir. Bu durumda matrah, %30'u geçmemek üzere geçmiş dönemde oluşan zarar tutarı kadar indirilir. Geçmiş takvim yılı için zarar tutarı daha büyükse, tutarın bakiyesi bir sonraki vergi dönemine aktarılır.

ESHN raporlaması

UAT sistemini kullanan tarım üreticileri, tüm performans göstergelerini, makbuzlu nakit harcamalarını yansıtan kayıtları tutmaya devam etmelidir. Birincil muhasebe temelinde oluşturulur. Tarım üreticileri için aşağıdakiler zorunludur:

Bireysel bir girişimcinin nakit muhasebe yöntemini kullanarak bir gelir ve gider defteri tutması yeterlidir. Herkes için ana belge, her mükellef tarafından en geç 31 Mart'ta sona eren vergi döneminin sonunda vergi hizmetine sunulan vergi beyannamesidir. Ona hizmet ederler:

• vergi mükellefi;
• onun temsilcisi;
• posta ile;
• elektronik.

Beyanname - ödenecek birleşik tarım vergisi miktarı, vergi hesaplamaları ve vergi matrahını azaltan zarar miktarı hakkında ödeyenin verilerini içeren yazılı bir beyan. Beyanın elektronik versiyonu öngörülen şekilde gönderilir ( Rusya Federasyonu Vergilendirme Bakanlığı'nın 2 Nisan 2002 tarih ve BG-3-32 / 169 sayılı Emri).

ESHN'ye geçiş

26.1-1 ( 346.3, paragraf 2). Üretilen tarımsal ürünlerin satışından elde edilen kârın, iş ve hizmetlerden elde edilen toplam gelir içindeki payını belirtmelidir. Bunun için aşağıdaki süreler belirlenmiştir:

• kuruluşun veya bireysel girişimcinin kayıt tarihinden itibaren ay;
• 31 Aralık'a kadar - diğer durumlarda.

Bu alanda uzun süredir çalışanlar, sadece önümüzdeki takvim yılından itibaren UAT mükellefi olarak kayıt olabilecekler. Tarım ürünleri üreticileri, yeni vergilendirme rejimine geçme kararı hakkında vergi dairelerine zamanında bildirimde bulunmamışlarsa, bunu uygulama hakları yoktur. Ayrıca Birleşik Tarım Vergisine göre vergilendirme sistemine geçemezler:

• kesilebilir mal üreticileri;
• kumar işiyle uğraşanlar;
• bütçe, devlet, özerk tipte devlet kurumları.

Yıllık sürenin sona ermesinden sonra, tarımcılar ve işletme yöneticileri, belirlenen koşullarda önümüzdeki yıl Birleşik Tarım Vergisini uygulamaya devam edebilirler. İlk olarak, 346.2. Maddenin 2, 2.1, 5. ve 6. paragrafları kapsamında (kriterlere ilişkin) herhangi bir ihlal yoksa. İkincisi, yeni kayıt yaptıran ve Birleşik Tarım Vergisi'ne geçen kişinin ilk vergi dönemi için geliri yoksa.

Her tarımsal üretici, tarımsal üretici olarak faaliyetlerinin sona erdiğini (kanun tarafından belirlenen kriterlere uyulmaması durumunda) 15 iş günü içinde vergi dairesine zamanında bildirmekle yükümlüdür. Daha sonra beyanname, en geç 25. gün içinde bir sonraki ayda sunulur ve genel vergilendirmeye göre tüm takvim yılı için yeniden hesaplama yapılır. OSNO'ya dönüş de gönüllülük esasına göre gerçekleştirilir.

Vergi mevzuatında son değişiklikler Haziran 2016'da yapılmıştır. Bunlar 346.2 ve 346.3 maddeleriyle ilgilidir. Onlara göre, ESHN'yi uygulama hakkı, belirli tarımsal üretici kategorilerine verilecektir. Bunlar, tarımsal ürünlerin üretiminde ve ayrıca tarımsal ürünlerin hasat sonrası işlenmesinde ek hizmetler sağlayanları içerir ( 23 Haziran 2016 tarihli 216 sayılı Federal Kanun).

Örnek #2. ESHN'ye nasıl geçilir

Organizasyon tarımsal ürünlerin üretimi ile uğraşmaktadır: patates, tahıl yetiştirir, sığır, tavşan yetiştirir ve süt üretir. 9 ay boyunca tüm ürünlerin satışından elde edilen gelir, toplam gelirin %80'ini oluşturdu. Aynı zamanda, yetiştirilen ve üretilen ürünlerin işlenmesi yapılmadı. Bununla birlikte, kuruluş, tarımsal üreticiler için tek bir vergilendirme rejimine geçme ve Birleşik Tarım Vergisini uygulama hakkına sahiptir. Ch'e göre. Kanunun 21'i, bunu yapabilir, çünkü dokuz aylık bir süre için Birleşik Tarım Vergisine geçiş başvurusu sırasında, kendisine verilen tarım ürünlerinin satışından elde edilen gelirin payı% 70'ten fazlaydı. Kod tarafından.

Birleşik tarım vergisinin uygulanmasına ilişkin güncel soruların yanıtları

Soru 1: Tarım üreticisi, diğer çiftliklerden satın alınan hammaddeleri işleyen bir kuruluş mudur?

Cevap: Hayır, tarımsal ürün üretmediği için tarımsal emtia üreticisi olarak tanınmamaktadır.

Soru 2: Köylü ekonomisine verilen hibeler, sübvansiyonlar ve diğer yardım türleri vergilendiriliyor mu?

Cevap: Köylü çiftliklerinin başkanları tarafından bütçe fonlarından yaratma, düzenleme, geliştirme için alınan tüm tutarlar vergilendirilmez ( Sanat. 217, paragraf 14.1 ve 14.2).

Soru 3: Kısmi vergi ödeyen tarım üreticileri nasıl cezalandırılıyor?

Cevap: Kanun'un 122. maddesine göre cezalandırılır. Herhangi bir yanlış hesaplama sonucu, haksızlığın kanıtı olmaksızın ücretin tamamının ödenmemesi, ödenmeyen vergi ücretinin %20'si, fiillerin kasten işlenmesi halinde ise %40'ı ile cezalandırılır.

4. soru: Bir tarım kuruluşu Birleşik Tarım Vergisine hangi alanlarda rapor verir?

Cevap: ESHN'ye devredilen bir kuruluş, formda, mali tablolarda üç ayda bir ve yılın son dönemi için bir beyan sunar.

5. soru: Yıl sonunda kuruluşun pay miktarı kriterlerine uymaması durumunda vergi ödemeleri nasıl hesaplanır?

Cevap: Genel vergi rejimi esaslarına göre takvim yılı için tam bir yeniden hesaplama yapılması gerekir ( Sanat. 346.3, madde 4), çünkü bu andan itibaren kuruluş ESHN'yi uygulama hakkından mahrumdur.

6. soru: Bir tarım kuruluşunun aynı vergilendirmeyi sürdürürken başka bir Rusya bölgesinde Birleşik Tarım Vergisi alt bölümünü kaydetmesi mümkün müdür?

Cevap: Sanata göre. 346.2, Madde 3, bir kuruluşun şubeleri (temsilci ofisleri) varsa ESHN'ye geçme hakkı yoktur. Bu nedenle, kayıtlı alt bölümün bir şube (veya temsilcilik ofisi) işaretleri yoksa, kuruluş tescil edildikten sonra bile ESHN'de kalabilir.

7. soru: Bir tarım üreticisi kullanım hakkını kaybettikten sonra tekrar ESHN'ye geçebilir mi?

Cevap: Birleştirilmiş tarım vergisi, bu vergiyi ödeme hakkından mahrum bırakıldıktan ancak bir yıl sonra yeniden uygulanabilir ( İle birlikte. 346.3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesi).

Birleşik tarım vergisi (ESAT), tarım ürünleri üreticileri tarafından gönüllü olarak bu özel vergi rejimine geçtiklerinde ödenen bir vergidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 2. fıkrası, 346.1 maddesi).

Birleşik Tarım Vergisi ödeme şeklinde özel bir rejime geçmek için, kuruluşların ve girişimcilerin kayıt oldukları yerdeki vergi dairesine bildirimde bulunmaları gerekir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.3. maddesi).

ESHN hakkında konuşursak (basit terimlerle nedir), o zaman bu, tarım ürünleri üreticileri için daha düşük oranda vergi ödemenize, raporlama ve belge akışını basitleştirmenize izin veren özel bir rejimdir.

ESHN: vergilendirme

Tarımsal üreticiler için özel vergi rejimi uygulayan kuruluşlar, Sanatın 3 üncü fıkrasında belirtilen durumlar dışında, kurumlar gelir vergisi ve kurumlar vergisi ödemekten muaftır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.1'i. Birleşik Tarım Vergisi kullanımına geçen girişimciler, Sanatın 3. paragrafında belirtilen durumlar haricinde, girişimci faaliyetten elde edilen gelirle ilgili olarak kişisel emlak vergisinden, kişisel gelir vergisinden muaftır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.1'i.

1 Ocak 2019 tarihine kadar Birleşik Tarım Vergisi uygulayan tarım üreticileri, Sanatın 3. fıkrasında belirtilen durumlar haricinde KDV ödemekten muaf tutulmuştur. 346.1. Ancak 1 Ocak 2019'dan itibaren, Rusya Federasyonu vergi mevzuatındaki bir değişiklik, Birleşik Tarım Vergisine geçen kuruluşları ve bireysel girişimcileri, Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i (madde 12, 27 Kasım 2017 tarihli Federal Yasanın 9. maddesi N 335-FZ, 18 Mayıs 2018 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektubu No. SD-4-3 / [e-posta korumalı] ).

Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ESHN'sinin mükellefleri, uygun vergilendirme nesnelerine sahiplerse, nakliye vergisi ve diğer vergileri (örneğin, su vergisi) ödemekle yükümlüdür.

2019'da tek tarım vergisi

UAT, altı aylık sonuçlara göre hesaplanır, vergi tutarı, vergi oranı ile çarpılan gelir ve giderler arasındaki fark olarak belirlenir (Madde 1, Madde 346,6, Madde 2, Madde 346.7, Madde 1, Bent 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.9. maddesi).

Birleşik Tarım Vergisi'nin vergi oranı %6 olarak belirlenmiştir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.8. maddesi). Aynı zamanda, deneklerin yasaları, aşağıdakilere bağlı olarak tüm veya belirli vergi mükellefi kategorileri için % 0 ila % 6 arasında değişen farklı oranlar belirleyebilir: üretilen tarımsal ürünlerin türleri, gelir miktarı, iş yeri ve / veya ortalama çalışan sayısı.

ESHN'nin ödemesi ve bunun üzerindeki avans ödemesi, kuruluşlar (IE'ler) tarafından kayıt yerlerinde yapılır (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.9. maddesi). Bu durumda, ESHN için avans ödemesi, yarı yılı takip eden ayın 25. gününden geç olmamak üzere ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.9. maddesinin 346.7. maddesinin 2. fıkrası, 2. fıkrası). Verginin kendisi en geç bir sonraki yılın 31 Mart'ına kadar ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.9. maddesinin 5. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.10. maddesinin 2. fıkrası).

Tarım ürünleri üreticisi olarak faaliyetlerin sona ermesi durumunda, UAT'nin, IFTS'ye gönderilen bildirime göre, bu tür faaliyetlerin sona erdiği ayı takip eden ayın 25'inci gününe kadar ödenmesi gerekmektedir (Tüzük'ün 346.10 maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

2019'da ESHN ödemesi için son tarih:

Birleşik tarım vergisi için vergi beyannamesi

UAT için vergi beyannamesi, bu özel rejimdeki kuruluşlar (IP) tarafından yıl sonunda, kayıt oldukları yerdeki vergi dairesine en geç bir sonraki yılın 31 Mart'ına kadar sunulur (madde 1, madde 346.7, fıkra 1, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.10 maddesi ).

Tarım ürünleri üreticisi olarak faaliyetlerin sona ermesi üzerine, Federal Vergi Servisi'ne gönderilen bir bildirime göre, UAT için bu tür faaliyetlerin sona erdiği ayı takip eden ayın 25'inci gününe kadar vergi beyannamesi ibraz edilmesi gerekmektedir. (IFTS).

2017 için ESHN ödemesi için son tarih tanımlanmışSanat. 346.7 NK RF. Düşünmek, bu vergi için belirlenen ödeme süresinin özellikleri nelerdir?

2017 için birleşik tarım vergisi ödeme prosedürü ve şartları

Söz konusu ödeme için, yasa koyucu bir takvim yılını vergi dönemi olarak, yarım yılı ise raporlama dönemi olarak tanımlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 346.7).

Raporlama döneminin sonunda, ekonomik kuruluş avans tutarını Rusya Federasyonu bütçesine ve vergi döneminin sonunda verginin kalan kısmını transfer etmelidir. Aynı zamanda her iki durumda da tarımsal üreticinin gelir ve gider göstergeleri arasındaki fark belirlenir ve %6 oranında bir oran uygulanır. ESHN'nin ikinci kısmı hesaplanırken, yarı yılın sonunda ödenen, tüm yıl için toplam vergiden düşülür.

Söz konusu vergiye ilişkin avans ödemesinin en geç 25 Temmuz tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir. Kalan vergi miktarı bütçeye aktarılır:

• 31 Mart'a kadar - tarımsal üreticinin tarımsal ürün üretimine yönelik faaliyetlerine devam etmesi halinde;
• üreticinin tarım sektöründeki işine son verdiği tarihi takip eden ayın 25'ine kadar.

Ödenen avans dikkate alınarak yıl sonunda hesaplanan hem UAT avansı hem de verginin geri kalanı, tüzel kişiliğin tescil edildiği yerde veya tarım üreticisinin statüsünde ikamet ettiği yerde ödenir. bireysel girişimci.

ESHN beyanı, vergi dönemi için vergi ödemesi için belirlenen aynı zamanda 1 kez (yıl sonunda) Federal Vergi Servisi'ne sunulur (Rusya Vergi Kanunu'nun 346.10. Federasyon).

Birleşik tarım vergisinin ödenmesi: hesaplama örneği

Birleşik Tarım Vergisi konuları tarafından ödenen avans ve toplam vergi tutarının hesaplanmasına bir örnek düşünelim.

1 Ocak - 30 Haziran 2016 döneminde, çiftçi 700.000 ruble tutarında gelir elde etti. 300.000 ruble pahasına. Yükümlülüğü, 25 Temmuz 2016'dan önce Rusya Federasyonu bütçesine Birleşik Tarım Vergisi avansı ödemesi gerekecek - yürütülen faaliyetler için gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden hesaplanan verginin bir kısmı (% 6 400.000 ruble).

Bu nedenle, 25 Temmuz'dan önce çiftçi devlete 400.000 x %6 = 24.000 ruble ödemelidir.

Yıl boyunca yapılan çalışmaların sonuçlarına göre çiftçinin 1.200.000 ruble kazandığını kabul edelim. 500.000 ruble tutarındaki masraflarda. Sonra o:

• gelirden giderleri çıkararak yıl için vergi matrahının boyutunu belirler ve 700.000 ruble rakamı alır;
• 42.000 ruble alarak yıl için toplam vergi miktarını (700.000 ruble'nin %6'sı) belirler;
• bu sonuçtan ödenen avans tutarını çıkarır ve 18.000 ruble alır.

Sonuçlar

ESHN ödeme prosedürünü düzenleyen Rusya Federasyonu mevzuatının ana hükümleri Sanatta yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.7-346.9'u ve Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.10'u. Çiftçiler UAT'yi iki kez bütçeye aktarır: altı aylık sonuçlara göre - 25 Temmuz'a kadar ve ayrıca yıl içindeki faaliyetlerin sonuçlarına göre - 31 Mart'a kadar (bir emtia üreticisi olarak faaliyetlerini durdurmazlarsa).

Tarım ürünlerinin üretimi ve işlenmesi ile uğraşan işletmeler özel bir vergilendirme rejimi uygulama hakkına sahiptir.

Özel ESHN rejimine geçiş, şirketin açılışında veya takvim yılının başlangıcından önce gerçekleştirilir. Sistem, faaliyet türleri ve üretilen ve işlenmiş tarım ürünlerinden elde edilen toplam gelir miktarındaki gelir miktarı konusunda kısıtlamalara sahiptir.

Sistem, kontrol makamlarına sunulan minimum sayıda vergi ve raporlama formu ile karakterize edilir.

İşletme, Birleşik Tarım Vergisi ile ilgili basitleştirilmiş bir muhasebe biçimine sahiptir. Muhasebe prosedürü, tarım ürünlerinin üretimine ve işlenmesine katılıma tabi olan belge akışına benzer.

Rejimin uygulanmasının bir parçası olarak tarım sektöründe var:

• Bitki yetiştirme.
• Tarım.
• Ormancılık.
• Hayvancılık.
• Balık yakalama dahil olmak üzere balıkçılık endüstrisi.

Sistemi uygulama prosedürü Sanat'ta tanımlanmıştır. Vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip sınırlı bir kişi listesi de oluşturan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.2'si.

Kimler ve ne zaman kullanabilir?

Toplam gelirin en az %70'ini oluşturan tarım ürünlerinin satışından elde edilen gelirin payı olan işletmeler, sistemi uygulama hakkına sahiptir. Toplam gelir payı, devletten alınan formdaki makbuzları içermez. Örneğin, tarımsal işletmelere verilen devlet tazminat türlerinden biri, anormal hava koşulları - kuraklık veya şiddetli yağışlar durumunda işletmelerin aldığı miktardır.

Şirketlerin organizasyon biçiminde herhangi bir kısıtlama yoktur. Gelir yoksa sistem başvurusu reddedilebilir. Yeni oluşturulan işletmeler için gelir payı son raporlama dönemine göre belirlenir.

Sistem bir kuruluş veya ilgili bir profil tarafından uygulanabilir.

sistem kullanabilirsiniz:

• Tarım kooperatifleri ve birlikleri. Kurum türleri arasında bahçecilik ortaklıkları, pazarlama ve işleme kooperatifleri ve gelirleri kendi ürettikleri ürünlerin satışından elde edilen diğer kuruluşlar bulunmaktadır.
• Tarım ve hayvancılık ürünlerinin yetiştirilmesi ve işlenmesi ile uğraşan işletmeler.
• Balıkçılık ve işleme şirketleri.

Mevzuatta balıkçılık özel bir öneme sahiptir. Şehir oluşturan işletmeler (balık artelleri ve kooperatifler) en az köy sakinlerinin sayısına eşit bir personel sayısına sahip olmalıdır. Balıkçı gemilerinde faaliyet gösteren şirketler 300'den fazla kişiyi istihdam etmelidir.

Tanım kullanma hakkı sistem tarım ürünleri üretimine dayanmaktadır.

Yalnızca işleme faaliyetinde bulunan bir işletme, birleşik tarım vergisi ödemesine geçemez. Ayrıca hakları yokşirket modunu uygula:

• Eksize edilebilir ürünlerin üreticisi veya satıcısı olmak.
• Kumar işi.
• Bütçe, devlete ait işletmeler.

2016'dan beri kısıtlama kaldırıldı Daha önce şubesi olan işletmeler için kurulmuş olan ESHN sisteminin uygulamasında.

Henüz bir kuruluş kaydetmediyseniz, o zaman kolay bu, gerekli tüm belgeleri ücretsiz olarak oluşturmanıza yardımcı olacak çevrimiçi hizmetler kullanılarak yapılabilir: Halihazırda bir kuruluşunuz varsa ve muhasebe ve raporlamayı nasıl kolaylaştıracağınızı ve otomatikleştireceğinizi düşünüyorsanız, aşağıdaki çevrimiçi hizmetler kurtarmaya gelir. fabrikanızdaki bir muhasebeciyi tamamen değiştirecek ve çok fazla para ve zaman tasarrufu sağlayacaktır. Tüm raporlamalar otomatik olarak oluşturulur, elektronik imza ile imzalanır ve otomatik olarak çevrimiçi gönderilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII, PSN, TS, OSNO'da bireysel bir girişimci veya LLC için idealdir.
Her şey, kuyruklar ve stres olmadan birkaç tıklamayla gerçekleşir. Deneyin ve şaşıracaksınız ne kadar kolay oldu!

Böyle bir vergilendirme sisteminin avantajları ve dezavantajları

Sistemin önemli sayıda avantajı vardır. İle olumlu koşullar modlar şunları içerir:

• Önemli bir muhasebe personeli gerektirmeyen basitleştirilmiş gelir, gider ve yükümlülük muhasebesi.
• Bütçeye ödenen asgari vergi sayısı.
• DOS'u korurken ödenen miktara kıyasla tercihli bir vergi oranının varlığı.
• Zarar alırken asgari vergi ödemeye gerek olmaması, rejim kullanıcılarını basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan işletmelere göre daha avantajlı bir konuma getiriyor.
• Olay tarihinden itibaren 10 yıl içinde zararları gider yazabilme.

İle eksiklikler vergi sistemleri şunları içerir:

• Faaliyetin özellikleriyle ilgili kısıtlamaların varlığı - bağımsız olarak yetiştirilen veya üretilen ürünlerin işlenmesinden elde edilen gelirin payında% 70'lik bir sınıra uyma ihtiyacı.
• Balıkçı işletmesi sayısının sınır değerinin varlığı.
• Tedarikçiye ödenen tutarın ürünlere veya katlanılan maliyetlere dahil edilememesi. Vergi kanunu zorunluluğu 2016 yılından itibaren uygulanmaktadır.
• Makul olmayan bir şekilde tahsis edilen KDV, bütçeye ödenir ve tek bir vergiye tabidir.

Sistem, tercihli bir vergilendirme şeklidir. Muhasebenin dezavantajları önemsizdir ve esas olarak rejimi uygulama olasılığının koşullarıyla ilgilidir.

ESHN hangi vergilerin yerini alıyor?

ESHN sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak hesaplanan tek bir vergi öderken mükellef, belirli vergileri ödeme yükümlülüğünden muaf. Hariç tutulan vergilerin listesi kuruluş biçimine bağlıdır.

Ödenmeyen:

• tüzel kişiler ortak sistemin bakımı ile ilgili vergiler - gelir vergisi, KDV.
• Bireysel girişimciler - , KDV.

Sistemi kullanma hakkının kaybedilmesi durumunda mükellef, takvim yılı başından itibaren DOS (ve için) üzerindeki tüm vergileri hesaplamak zorundadır.

ESHN'ye geçiş ve diğer sistemlerle kombinasyon kuralları

Moda geçiş bildirim yöntemi kullanılır. Sistemin uygulanmasına ilişkin bir kararın kabulü, sistemin uygulanması için oluşturulan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gerekliliklerine işletmenin uymadığı durumlar dışında, vergi makamlarının onayını gerektirmez.

hakkı talep et ESHN rejiminin uygulanması için mükellefin vergi kaydının yapıldığı yerde olması gerekir. Tebligat, kanunla onaylanan biçimde 2 nüsha olarak düzenlenir.

Mevzuat belirler ESHN'ye geçiş için son tarihler. Uygulamanın başlatılması (bildirim) mümkündür:

• İşletmenin devlet siciline girdiği tarihten itibaren 30 gün içinde. Son teslim tarihini kaçırmak, daha fazla verginin ödendiği genel olarak kurulmuş sisteme otomatik geçiş anlamına gelir.
• Geçişten önceki yılın son gününden geç olmamak üzere.

Takvim yılı boyunca vergi rejiminin uygulanmasını reddetmek mümkün değildir. İstisna, vergi dönemi boyunca ESHN'yi koruma hakkını kaybeden ve zorla genel rejime aktarılan işletmelerdir.

ESHN'ye liderlik eden işletmeler, birleştirebilir diğer formlarla mod:

• Tüzel kişiler - ile.
• Bireysel girişimciler - UTII ve.

Ek olarak uygulanan UTII rejimi ile kendi üretimi olan ürünlerin perakende zincirler aracılığıyla satışına yönelik faaliyetlerde bulunulmamaktadır.

kombinasyon özelliği modlar:

• İşletmeler, yokluğu birleştirme rejimlerine izin vermeyen ayrı gelir ve gider kayıtları tutmalıdır.
• İhtisas tarım ürünlerinin satışından elde edilen gelirlere katılım payının %70 oranında hesaplanması, işletme tarafından alınan tüm tutarlar için yapılır.

Birleştirmeye izin verilmiyor genel veya basitleştirilmiş bir vergi sistemi ile muhasebe.

Mükellef tarafından sistem için belirlenen sınırların aşılması, kuruluşun veya bireysel girişimcinin, koşulların ortaya çıktığı tarihten itibaren en geç 15 gün içinde IFTS'ye bildirimde bulunmasını zorunlu kılar. Mükellef, sistemi kullanma hakkının kaybedilmesi durumunda, beyanname vermek hak kaybı dönemini takip eden ayın 25'ine kadar.

Hak kaybı ESHN'nin uygulanması, işletmenin otomatik olarak genel vergilendirme rejimine geçişine yol açar. Mükellef, varlıklarını, gelirlerini, giderlerini DOS'a göre yeniden hesaplamak ve yıl içinde tahakkuk eden vergileri ödemekle yükümlüdür.

gerekir:

• Muhasebeyi genel vergilendirme sistemine uygun hale getirin. Kuruluşun amortismana tabi tutarın altına düşen mülkü olduğunda özellikle zorluk ortaya çıkar. Takvim yılının başından itibaren işletme, eksiksiz bakımı ile yerleşik muhasebe kayıtlarına göre muhasebe yapmak zorundadır.
• DOS tarafından uygulanan vergileri ödeyin. Birleşik Tarım Vergisi kapsamındaki avans ödemelerinin tutarları, ilgili bütçenin ödemelerinden mahsup edilebilir.

Bir işletme gönüllü olarak başka bir vergi sistemine geçmek isterse, geçişten önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar son teslim tarihi olan IFTS'ye bir bildirim de gönderilir. Sistemin kullanım hakkının reddedilmesi veya kaybedilmesinden sonra en geç bir yıl içinde sisteme tekrar başvurabilirsiniz.

ESHN için oranın boyutu. Vergi hesaplama kuralları

Mevzuat belirler vergi oranı– Mükellef tarafından hesaplanan matrahın %6'sı.

Tanımın özellikleri bazlar:

• Tutar, yeni oluşturulan şirketler için takvim yılının başından veya tescil gününden itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır.
• Değer, alınan gelir ile yapılan harcamalar arasındaki fark olarak tanımlanır.
• Önceki vergi döneminde zarara uğrayan işletmeler, tutarlarının tamamı veya bir kısmı kadar matrah indirimine hak kazanırlar. Zararlar sonraki 10 yıl boyunca ileriye taşınabilir.

Teşebbüsün uğradığı zararları teyit etmek için, muayene sırasında Federal Vergi Servisi müfettişleri, gerçeği doğrulayan belgeler sunmalıdır. Zararlar birkaç dönem boyunca alınmışsa, zarar yazma, oluşma sırasına göre gerçekleştirilir. Sadece tarımsal faaliyetlerden kaynaklanan kayıplar dikkate alınır. Masraflar belgelenmeli ve ekonomik olarak gerekçelendirilmelidir.

ESHN uygulayan mükellefler, zorunlu gelir ve giderleri takip edin. Vergi matrahının belgesel onayının özellikleri:

• Muhasebe (KUDiR) kullanılarak yapılır.
• Göstergeler buna göre oluşturulur. Giderler, fiilen alınan mallar, hizmetler ve işler için tedarikçiye ödenen tutarları içerir. Gelir, cari hesaba veya işletmenin kasasına fiili ödeme alındıktan sonra gelirin bir parçası olarak kabul edilir.
• Veriler, vergi dönemi - takvim yılı boyunca tahakkuk esasına göre oluşturulur.

İşletmeler zorunlu bir belge akışı sağlamalıdır.

ESHN hesaplama ve ödeme kuralları aşağıdaki video dersinde tartışılmaktadır:

Prosedür ve ödeme koşulları

Mevzuat, sistemin sürdürülmesi için raporlama ve vergi dönemleri belirler. Altı aylık raporlama döneminin sonuçlarına göre, tek verginin bir kısmı ödenir. Yıllık takvim dönemi sonunda, avans tutarları dikkate alınarak nihai yükümlülük hesaplaması yapılır. Bütçeye ödenen vergi miktarı, yıllık vergi matrahını azaltmaz.

Son tarihler belirlendi bütçeleme için:

• Peşin ödemeler için cari dönemin 25 Temmuz'a kadar.
• Vergi döneminin bitimini takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar.

Son ödeme tarihi bir hafta sonuna denk gelirse, vade tarihi bir sonraki iş gününe taşınır.

Raporlama prosedürü

Vergi iadesi UAT ödeyen işletmelerin ana raporlamasıdır. Beyanname doldurma prosedürü, 22 Haziran 2009 tarih ve 57n sayılı Maliye Bakanlığı Emri Ek No. 2 ile belirlenir.

Belge tanımlar:

• Deklarasyonun içeriği. Belge, bir başlık sayfası, ödenecek tutarı içeren bir bölüm, hesaplama içeren bir bölüm ve önceki dönemlerde alınan zarar tutarını gösteren bir sayfadan oluşur.
• Belge teslim prosedürü.
• Beyannamenin sunulduğu kabul edilen tarihin belirlenmesi.
• Formu doldurmak için genel kurallar, leke, hata, belge sabitleme, numaralandırma olmamasıdır.
• Başlık verilerini ve beyannamenin tüm bölümlerini doldurma prosedürü.

Vergi beyannamesi vermek için son tarihler vergi tarihleri ​​ile örtüşmektedir. 2016'dan başlayarak, 1 Şubat 2016 tarih ve ММВ-7-3 / Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan yeni bir beyan formu kullanılmaktadır. [e-posta korumalı] Yenilik, verginin hesaplanmasıyla ilgiliydi. 2. bölümde, Kırım yarımadasının ve Sivastopol şehrinin tercihli vergilendirilmesine ilişkin bir çizgi getirilmiştir.

Raporların nasıl gönderileceği hakkında daha fazla bilgi için aşağıdaki video klibe bakın:

İhlallerin sorumluluğu

Vergi ihlallerinde bulunan mükellefler, diğer vergi rejimlerini uygulayan kişilere benzer şekilde cezalandırılmaktadır. Beyannamenin geç verilmesi durumunda, ödeme için belirtilen tutarın %5 ila %30'u arasında para cezası uygulanır. Para cezası 1000 rubleden az olamaz. Verginin ödenmemesi, bütçeye olan yükümlülüğün tutarının% 20 ila 40'ı arasında bir para cezası verilmesini gerektirir.