Standarde de cheltuieli de călătorie. Călătoria de afaceri în străinătate: caracteristici de înregistrare a cheltuielilor

Din 2017, la diurnele nu au mai fost impuse prime de asigurare în cuantumul stabilit de Codul Fiscal. Alocațiile zilnice care depășesc această limită, chiar dacă valoarea lor este specificată în reglementările locale ale companiei, sunt supuse atât contribuțiilor, cât și impozitului pe venitul personal.

Atunci când este trimis într-o călătorie de afaceri, angajatului i se garantează rambursarea cheltuielilor asociate călătoriei de afaceri, inclusiv a cheltuielilor suplimentare pentru locuirea în afara loc permanent rezidență (alocație zilnică) (articolele 167, 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Dacă este trimis într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să ramburseze angajatului cheltuielile de călătorie și de închiriere, cheltuielile suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă (diurne) și alte cheltuieli suportate de angajat cu permisiunea și cunoștințele angajatorul.

Procedura și cuantumul rambursării cheltuielilor aferente călătoriilor de afaceri sunt stabilite în contractul colectiv sau reglementările locale ale companiei.

Primele de asigurare bazate pe diurna

Din 2017, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei administrează procedura de calcul și plată a primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și Fondul de asigurări sociale din Rusia (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări). ). În acest sens, Codul Fiscal a fost completat cu un nou capitol 34 „Prime de asigurare”. Acesta stabilește regulile de calcul și plata contribuțiilor.

Astfel, s-a stabilit că diurne în cuantum de:

nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriu Federația Rusă;

nu mai mult de 2.500 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate (clauza 3 a articolului 217, clauza 2 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Până în 2017, diurnele nu au fost supuse primelor de asigurare în limitele stabilite chiar de companie în reglementările locale.

Astfel, din 2017, diurnele care depășesc aceste standarde ar trebui să fie supuse contribuțiilor, indiferent dacă sumele excedentare sunt prevăzute sau nu în reglementările locale.

De regula generala data plăților este definită ca ziua în care sunt acumulate (clauza 1 a articolului 424 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data la care angajatul primește venituri sub formă de indemnizație zilnică în exces este ziua aprobării raport prealabil.

Aceasta înseamnă că indemnizațiile zilnice care depășesc normele sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare în luna calendaristică în care se aprobă raportul de avans al salariatului.

Vă reamintim că la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul este obligat să depună un raport în avans în termen de trei zile lucrătoare cu privire la sumele cheltuite în legătură cu călătoria de afaceri, inclusiv diurnele, și să efectueze o plată finală pentru avansul de numerar eliberat. lui înainte de a pleca în călătoria de afaceri (clauza 26 din Regulamentul privind călătoriile de afaceri, aprobat de Guvernul Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).

Vă rugăm să rețineți că diurnele nu sunt supuse primelor de asigurare pentru vătămări (clauza 2, articolul 20.2 din Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998). În acest caz, valoarea diurnei nu contează.

Impozitul pe venitul personal pe diurna

Alocațiile zilnice excesive sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venitul personal (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru excesul de diurne se face în ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans. Iar impozitul calculat este reținut, de exemplu, din suma salariului. Impozitul pe venitul personal reținut trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului (paragraful 6, alineatul 1, articolul 223, alineatele 3, 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Veniturile sub formă de diurne care depășesc standardele stabilite de lege, la completarea secțiunii 3 din adeverința în formularul 2-NDFL, se reflectă la codul de venit 4800 „Alte venituri” în luna aprobării raportului de avans (scrisoarea de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 21 iunie 2016 Nr. 03-04-06/36099 , din 06.10.2009 Nr. 03-04-06-01/256, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 19.09.2016 Nr. BS- 4-11/17537). Dar diurnele din norme nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice și nu se reflectă în certificatul de impozit pe venit pentru 2 persoane.

Indemnizațiile zilnice depășite sunt, de asemenea, supuse reflectării în secțiunea 2 a calculului din Formularul 6-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@).

Exemplu

Diurna pentru o călătorie de afaceri în Rusia a fost plătită pe 13 martie 2017. Dimensiunea lor este stabilită în reglementările locale în valoare de 1000 de ruble. pe zi. Raportul de avans privind rezultatele călătoriei de afaceri a fost aprobat la 25.03.2017, salariul pe luna martie a fost achitat la 05.04.2017. Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost efectuat la data de 04.06.2017.

Secțiunea 2 a calculului din formularul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017 trebuie completată după cum urmează:

• rândul 100 „Data încasării efective a venitului” - ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans - 31.03.2017;
• rândul 110 „Data reținerii impozitului” - data plății următorului salariu - 04.05.2017;
• rândul 120 „Termen de plată impozit” - 04.06.2017;
• rândul 130 „Suma venitului efectiv încasat” - valoarea indemnizației zilnice în exces;
• rândul 140 „Suma impozitului reținut” - impozitul pe venitul personal reținut (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 27 aprilie 2016 nr. BS-4-11/7663).

Alocația zilnică în 6-NDFL

Diurnă și

În 2017, la calculul impozitului pe venit, diurnele nu trebuie să fie normalizate. Societatea are dreptul de a le anula în suma prevăzută documente interne: contract colectiv, reglementări privind călătoriile de afaceri și alte reglementări ale companiei.

Cheltuielile de călătorie, inclusiv diurnele, sunt luate în considerare ca alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor. Acestea sunt recunoscute la data aprobării raportului de avans. Această regulă se aplică atât metodei de angajamente, cât și metodei de numerar (subclauza 12, clauza 1, articolul 264, subclauza 5, clauza 7, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Primele de asigurare calculate din valoarea indemnizației zilnice în exces sunt incluse în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările la data acumulării (subclauza 1, clauza 1, articolul 264, subclauza 1, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Contabilitatea indemnizației zilnice

Diurnele, ca parte a indemnizațiilor de călătorie, sunt incluse în cheltuielile pt tipuri comune activități (clauzele 5, 7 PBU 10/99, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05/06/1999 nr. 33n).

Cheltuielile de deplasare se iau în calcul la data aprobării raportului de avans de către conducătorul companiei.

Exemplu

În contractul colectiv, compania a stabilit valoarea diurnei - 1000 de ruble. pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri pe teritoriul Federației Ruse. Angajatul a petrecut 6 zile într-o călătorie de afaceri. S-au plătit 6.000 de ruble. diurna.

Suma de 4.200 de ruble nu este supusă primelor de asigurare și impozitului pe venitul personal. (6 zile x 700 rub.). Dar suma care depășește norma - 1800 de ruble - este supusă impozitării.

În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:

DEBIT 71 CREDIT 50

6000 de ruble. - persoana responsabilă a primit diurnă;

DEBIT 26 CREDIT 71

6000 de ruble. - cheltuielile sunt recunoscute sub formă de diurnă;

DEBIT 70 CREDIT 68

234 frecare. (1.800 RUB x 13%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din indemnizațiile zilnice excedentare;

DEBIT 26 CREDIT 69

540 de ruble. (RUB 1.800 x (22% + 2,9% + 5,1%)) - acumulat din suma diurnă în exces.

A existat o părere puternică că diurnele sunt plătite unui angajat în principal pentru mâncare într-o călătorie de afaceri. Cu toate acestea, este greșit. Diurnele se eliberează pentru compensarea acelor cheltuieli care nu pot fi luate în considerare în prealabil și care nu pot fi documentate. Să ne uităm la problemele complexe și controversate cu care se confruntă cel mai adesea contabilii atunci când calculează și plătesc indemnizațiile zilnice.

Pentru ce sunt diurnele?

Un angajat al unei organizații care pleacă pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent (într-o călătorie de afaceri) este compensat pentru cheltuielile suplimentare suportate de acesta legate de locuirea în afara locului său de reședință permanentă, numite diurne (articolul 168). din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 11 din Regulamentul privind specificul trimiterii angajaților la muncă în călătorie de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749, denumit în continuare Regulamente) .

Mulți cred că diurnele sunt plătite unui angajat în primul rând pentru mâncare într-o călătorie de afaceri, ca să spunem așa, ca compensație pentru lipsa borșului și a cotleturilor de casă. Dar acest lucru nu este în întregime adevărat. Costurile cu mâncarea, îmbrăcămintea și alte nevoi ale angajaților sunt problemele sale personale. Primește un salariu și decide unde și cum să-l cheltuiască. Faptul că se află într-o călătorie de afaceri nu înseamnă că biroul său de acasă este obligat să-l hrănească în acest moment. Este obligat să plătească deplasările către și de la locul călătoriei de afaceri, cazarea și alte cheltuieli documentate pe care este obligat să le suporte doar pentru că prestează muncă în afara locului de reședință, dar nu este obligat să asigure hrana.

Diurnele sunt emise pentru compensarea acelor cheltuieli care nu pot fi luate în considerare în prealabil sau care nu pot fi documentate.

Exemplul 1

Restrângeți afișarea

Cheltuieli de călătorie la locul călătoriei de afaceri, ciocolată (conform vechii tradiții) pentru secretara șefului cu care va trebui să comunicați, conversații telefonice pe probleme de muncă pe probleme personale telefon mobil etc.Este imposibil să documentezi toate aceste cheltuieli. Ele nu ar apărea într-un loc permanent de muncă, dar angajatul trebuie să fie compensat pentru ele. La urma urmei, acestea au ca scop clar rezolvarea acelor sarcini pentru care angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri.

Rate de plată

Mulți au văzut probabil o perioadă în care diurnele erau strict reglementate. În prezent, în scopul impozitului pe profit, valoarea diurnei este determinată numai de voința organizației (subclauza 12, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu există limită superioară sau inferioară.

Trebuie avut în vedere că, dacă, atunci când călătoriți în țară, diurna într-o organizație depășește 700 de ruble, iar atunci când călătoriți în străinătate - 2.500 de ruble, atunci excesul crește venitul angajatului, sub rezerva impozitului pe venitul personal.

Diurna se plătește pentru fiecare zi în care vă aflați într-o călătorie de afaceri, inclusiv în weekend și zile nelucrătoare. sărbători, precum și pentru zilele pe drum, inclusiv în timpul opririlor forțate pe parcurs (clauza 11 din Regulament).

Dacă, în condițiile unei călătorii de afaceri, un angajat are posibilitatea de a se întoarce în fiecare zi la locul său de reședință permanentă, diurnele nu sunt plătite (clauza 11 din Regulament).

Problema oportunității întoarcerii zilnice a unui angajat de la locul călătoriei de afaceri la locul de reședință permanentă în fiecare caz specific este decisă de conducerea organizației, luând în considerare distanța, condițiile de transport, natura sarcina în curs de îndeplinire, necesitatea de a crea condiții pentru odihnă angajatului și alte condiții obiective.

Stabilim zilele de plecare si de sosire

Ziua plecării într-o călătorie de afaceri este considerată data plecării vehicul- tren, avion, autobuz, navă etc. - de la locul (asezarea) muncii permanente , și nu locul de reședință al salariatului (clauza 4 din Regulament).

La plecarea vehiculului până la 24 de ore inclusiv, ziua curentă este considerată ziua plecării, iar de la ora 00 și mai târziu - a doua zi.

Exemplul 2

Restrângeți afișarea

Dacă trenul pleacă pe 5 octombrie la ora 23:59, atunci angajatul a plecat într-o călătorie de afaceri pe 5 octombrie. Dacă trenul pleacă, de exemplu, 4 minute mai târziu, adică la 00:03, atunci este deja 6 octombrie - a doua zi.

Atunci când o stație, un debarcader sau un aeroport se află în afara unei zone populate, ar trebui să țineți cont de timpul necesar călătoriei către gară, debarcader sau aeroport.

În același timp, să atragem încă o dată atenția asupra faptului că o localitate este locația organizației, și nu locul de reședință al angajatului.

Adică, conform clauzei 4 din Regulament, un angajat (chiar și la ora trei dimineața) într-o călătorie de afaceri își părăsește oficial locul de muncă permanent și nu de acasă. Iar timpul necesar pentru a ajunge la aeroport este calculat în funcție de ruta: „Munca – Aeroport”, și nu „Acasă - Aeroport”.

Înainte urcând în avion La aeroport trebuie să treceți prin înregistrare și căutare personală. Înregistrarea, de regulă, începe cu 2 ore înainte de ora de plecare indicată pe bilet (ora de plecare, ca și cea de sosire, este întotdeauna locală) și se încheie cu 40 de minute înainte de plecarea avionului.

Pasagerii care întârzie la check-in sau la îmbarcarea în avion nu li se va permite să se îmbarce pe zbor. În consecință, la timpul necesar pentru a ajunge la aeroport (în medie, aceasta este de aproximativ o oră), trebuie să mai adaugi încă o oră pentru a trece prin check-in, securitate și așteptați anunțul de îmbarcare în avion.

Puteți să vă urcați în tren cu trei minute înainte de plecare (biletele de tren indică orele de plecare și de sosire la Moscova), precum și să vă urcați în autobuz.

Dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri pe transport de companie, cu mașina proprie(sau altcuiva, gestionând-o prin procură), atunci perioada de plecare într-o călătorie de afaceri este determinată de documente justificative. Ele pot servi, în special, borderoul de parcurs autoturism, facturi, chitanțe, bonuri de benzinărie sau alte documente care confirmă traseul (clauza 7 din Regulament).

Dacă documentele de călătorie nu sunt disponibile, atunci perioada de ședere într-o călătorie de afaceri poate fi confirmată prin documente pentru închirierea spațiilor rezidențiale la locul călătoriei de afaceri (clauza 7 din Regulament).

Dar dacă un angajat nu poate prezenta documente de reședință, atunci trebuie să confirme durata șederii într-o călătorie de afaceri cu o notă oficială (raport) sau un document de la partea care primește despre prezența sa reală acolo (clauza 7 din Regulament). Un astfel de document poate fi întocmit sub orice formă. Dar, în esență, este un duplicat al unui certificat de călătorie, a cărui prezență obligatorie a fost desființată la 8 ianuarie 2015 prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 decembrie 2014 nr. 1595.

Prin urmare, în opinia noastră, atunci când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri, este optim să îi eliberați totuși un certificat de călătorie. Un exemplu, ca și mai înainte, poate fi formularul nr. T-10, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 nr. 1 „La aprobare forme unificate documentatia contabila primara pentru contabilizarea muncii si plata acesteia”, care din 2013, va reamintim, nu este obligatorie pentru utilizare.

Ziua de sosire dintr-o călătorie de afaceri se calculează în mod similar, adică conform unui document de călătorie, care indică și timpul șederii. Cu toate acestea, aici nu se acordă timp pentru a ajunge de la aeroport la locul de muncă permanent.

Exemplul 3

Restrângeți afișarea

Dacă avionul aterizează la 23:59 (conform biletului), atunci această zi ar trebui să fie deja considerată ultima în scopuri de călătorie de afaceri. Deși ajungerea acolo noaptea va fi probabil puțin mai dificilă decât în ​​plină zi. Adevărat, dacă este necesar, teoretic puteți obține un certificat de la aeroport care să ateste că aterizarea efectivă a fost la 00.07.

Suma indemnizației zilnice

Pentru toate zilele dintre două date (plecare și sosire), angajatul trebuie să primească o diurnă calculată pe baza sumei stabilite de reglementările locale ale organizației. Aici totul a fost deja lăsat în sarcina conducerii organizației.

Valoarea indemnizației zilnice poate fi fie egală pentru toți angajații, indiferent de funcție, vechime în muncă etc., fie poate diferi, să zicem, în funcție de regiunea de atribuire. De exemplu, pentru călătoriile de afaceri la Vologda, diurna va fi mai mare decât pentru cei care au plecat la Kerci (sau invers). Organizația nu este obligată să dovedească autorităților fiscale corectitudinea unor astfel de acțiuni.

În plus, nimeni nu interzice stabilirea cuantumului diurnei în funcție de post. Adică diurna directorului sau a adjuncților săi poate depăși diurna șefilor de departament. Și aceștia, la rândul lor, vor avea mai mulți angajați decât obișnuiți. Sau, din nou, invers. Cele mai mari indemnizații zilnice pot merge către caii de muncă care aduc profit întreprinderii, și nu către cei a căror sarcină este să ghideze și să inspire.

Dar aici, în opinia noastră, ca la stabilirea salariului oficial ( rata tarifară) cuantumul diurnei trebuie indicat în contract de munca. În acest caz, doar trei persoane vor ști despre asta: managerul, angajatul și contabilul.

FYI

Restrângeți afișarea

Concluzia că cuantumul diurnei poate fi diferențiat, inclusiv în funcție de poziție sau de alți factori, s-a format încă din 2008, când Legea federală din 22 iulie 2008 nr. 158-FZ și prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 decembrie 2008 nr. 1043, din 1 ianuarie 2009, standardele de diurnă stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din data de 22 iulie 2008 nr. 8 februarie 2002 Nr. 93 au fost desființate. Mulți au considerat că acest lucru a încălcat principiul justiției sociale. Dar despre ce fel de discriminare vorbim? Nimeni nu se indignează (cel puțin cu voce tare) când doi angajați în aceleași posturi și care prestează aceeași muncă cu același rezultat (în opinia unuia dintre ei) primesc salarii diferite. Și poate că această diferență poate fi destul de semnificativă. Același lucru este valabil și pentru diurnele. Conducerea știe mai bine cine suportă ce cheltuieli într-o călătorie de afaceri și cui și cum să le ramburseze.

La călătorii de afaceri de o zi în Federația Rusă, așa cum sa menționat mai sus, diurnele nu sunt plătite (clauza 11 din Regulament). În acest sens, îmi amintesc un incident din practica personală a autorului (în timpul serviciului său ca inspector-auditor superior al unuia dintre departamentele de construcții ale Ministerului Apărării al URSS). Este relevant și astăzi.

Exemplul 4

Restrângeți afișarea

La efectuarea unui audit al activităților financiare și economice ale unuia dintre departamentele subordonate situate în Leningrad (cum era numit atunci Sankt Petersburg), a fost verificat raportul prealabil al unui angajat trimis într-o călătorie de afaceri la un departament superior din Moscova.

Conform certificatului de călătorie, data plecării din călătoria de afaceri este 06 septembrie, data sosirii este 08 septembrie. Angajatul a fost compensat pentru costul biletelor și a plătit diurnă pentru trei zile. La verificarea raportului, s-a stabilit că ora de plecare a trenului Leningrad - Moscova a fost pe 7 septembrie la ora 00.07. Ora de plecare din Moscova este 7 septembrie la ora 16.40, iar ora de sosire în Leningrad este 7 septembrie la ora 23.40. Astfel, perioada de ședere într-o călătorie de afaceri a fost de o zi (07 septembrie), iar diurnele nu erau supuse acumularii și plății.

Această încălcare a fost remarcată în raportul de audit, iar conducerii i s-a ordonat recuperarea acest angajat excesul de sumă plătită acestuia.

O situație similară este destul de posibilă în condițiile moderne.

În același timp, este logic să acordăm atenție avizului Ministerului de Finanțe al Rusiei, exprimat în scrisoarea din 16 iulie 2015 Nr. 03-03-07/40892. În special, reține că în timpul călătoriilor de afaceri de o zi, rambursarea altor cheltuieli în cazurile, procedurile și sumele determinate de un contract colectiv sau de reglementări locale se efectuează la prezentarea documentelor care confirmă aceste cheltuieli (clauza 24 din Regulament).

Cu toate acestea, când călătorii de afaceri în străinătate de o zi diurnele (conform normei stabilite pentru o călătorie de afaceri în acest stat) se plătesc la jumătate (clauza 20 din Regulament). În opinia noastră, acest lucru este relevant atunci când călătoriți în țările vecine (Kazahstan, Belarus, Ucraina).

De exemplu, într-o zi puteți merge din regiunea Smolensk în regiunea Vitebsk și înapoi, sau din regiunea Orenburg în regiunea Aktobe etc. Dar este foarte greu să zbori la Paris sau Londra pentru afaceri și să te întorci în aceeași zi.

Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, data traversării frontiera de stat determinată prin semne în pașaport străin(Clauza 18 din Regulament). În cazul unei călătorii de afaceri în țările CSI (atunci când în pașaportul internațional nu este plasat un semn la trecerea frontierei), data trecerii frontierei este determinată de documentele de călătorie.

Indemnizațiile zilnice pentru ziua trecerii frontierei se plătesc conform standarde străine(în valută) și la întoarcerea acasă (adică la locul de muncă permanent) - în ruble (conform standardelor rusești).

Astfel, dacă un angajat zboară într-o călătorie de afaceri în străinătate cu avionul, atunci în ziua plecării va primi diurna în valută. Și pentru ziua plecării, să zicem, din Paris acasă - în ruble.

Toate cheltuielile efectuate de angajatul detașat după aprobarea raportului de avans sunt anulate drept cheltuieli prin afișare:

Cont de debit 26 (44) Cont de credit 71.

Dacă cheltuielile au fost efectuate în orice valută străină, acestea sunt supuse conversiei în ruble la cursul valabil la data aprobării raportului anticipat de către șeful organizației (subclauza 5, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federația Rusă).

(vezi exemplul de mai jos). Această procedură se aplică atât călătoriilor de afaceri interne, cât și străine.

Alocațiile zilnice pentru impozitul pe venitul personal sunt standardizate. Astfel, diurnele nu sunt supuse acestui impozit în următoarele limite:

• 700 de ruble. pe zi - atunci când sunteți într-o călătorie de afaceri în Rusia;
• 2500 de ruble. pe zi - atunci când călătoriți în străinătate.

Aceste standarde sunt prescrise în paragraful 10 al paragrafului 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul diurnelor

Plata indemnizațiilor zilnice angajaților:

Această procedură este prevăzută în paragraful 11 ​​din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749.

Confirmați cuantumul indemnizației zilnice pe durata șederii angajatului într-o călătorie de afaceri cu documentele care se întocmesc atunci când este trimis în călătorie. Nu este nevoie să confirmați exact pentru ce a cheltuit angajatul diurna.

Vă rugăm să rețineți că, începând cu data de 8 ianuarie 2015, la trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri, companiile nu mai trebuie să elibereze certificat de călătorie și misiune oficială. Acum, durata șederii unui angajat într-o călătorie de afaceri este determinată în principal de biletele de călătorie.

Această concluzie este susținută și de agențiile de reglementare (scrisorile din 24 noiembrie 2009 nr. 03-03-06/1/770 și din 3 decembrie 2009 nr. 3-2-09/362).

Situație: cât ar trebui să plătesc diurna unui angajat dacă s-a întors dintr-o călătorie de afaceri și în aceeași zi a fost trimis la următoarea călătorie de afaceri - într-o nouă misiune oficială?

Pentru această zi, acumulați indemnizații zilnice pentru fiecare călătorie de afaceri. Când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri, plătiți diurna:

• pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri, inclusiv în weekend și sărbători;
• pentru toate zilele de drum (inclusiv ziua de plecare și sosire), inclusiv în timpul întârzierii forțate.

Această procedură este prevăzută în paragraful 11 ​​din Regulamente, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749. Prin urmare, dacă un angajat s-a întors dintr-o călătorie de afaceri și a fost trimis în aceeași zi la următoarea călătorie de afaceri, diurna trebuie plătită de două ori.

Ziua plecării este considerată ziua plecării autovehiculului în care salariatul pleacă într-o călătorie de afaceri din localitatea în care își are sediul permanent locul de muncă.

Dacă vehiculul este trimis înainte de 24 de ore inclusiv, ziua plecării este considerată ziua curentă.

Dacă vehiculul pleacă după ora 0 - a doua zi.

Ziua care include ora de plecare a vehiculului este prima zi a călătoriei de afaceri. Veți plăti diurna pentru această zi în dimensiune completă.

Exemplu

Un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri cu trenul. Gară este situat în interiorul orașului. Ora de plecare a trenului este 23:56 pe 10 noiembrie. Prima zi a călătoriei de afaceri este 10 noiembrie. Diurna pentru ziua respectivă trebuie plătită integral.

Ziua sosirii este ziua sosirii autovehiculului cu care salariatul se intoarce dintr-o calatorie de afaceri in localitatea in care isi afla locul permanent de munca.

Dacă vehiculul ajunge înainte de 24 de ore inclusiv, ziua sosirii este considerată ziua curentă. Dacă vehiculul ajunge după ora 0 - a doua zi.

Ziua care include ora sosirii vehiculului este ultima zi a călătoriei de afaceri. Veți plăti integral și diurna pentru ziua respectivă.

Exemplu

Un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri cu trenul. Gara este situată în interiorul orașului. Ora de sosire a trenului este de 0 ore și 5 minute pe 11 noiembrie.

Ultima zi a călătoriei de afaceri este 11 noiembrie. Diurna pentru ziua respectivă trebuie plătită integral.

Atunci când stabiliți data de începere a unei călătorii de afaceri, luați în considerare timpul necesar călătoriei de la locul dvs. permanent de muncă până la locul din care pleacă vehiculul (gară, debarcader, aeroport etc.).

Acest lucru trebuie făcut dacă locul de plecare al vehiculului este situat în afara zonei populate în care se află organizația de trimitere.

Același lucru trebuie făcut atunci când se determină ultima zi călătorii de afaceri atunci când un angajat se întoarce la locul său de muncă permanent. Problema prezenței unui angajat la locul de muncă în ziua plecării într-o călătorie de afaceri și în ziua sosirii dintr-o călătorie de afaceri se rezolvă prin acord cu administrația organizației. Toate acestea sunt menționate în paragraful 4 din Regulament, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749.

Exemplu

Un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri cu avionul. Aeroportul este situat la 45 de minute de orașul în care lucrează angajatul. Ora de plecare a avionului este 0 ore 35 minute pe 20 februarie. Ora de sosire înapoi este de 23 de ore și 35 de minute pe 23 februarie.

Conform biletului achiziționat, înregistrarea pasagerilor se încheie cu 40 de minute înainte de plecare.

Astfel, pentru a fi la timp la înregistrare, angajatul trebuie să părăsească orașul cel târziu la ora 23:10. În acest caz, prima zi a călătoriei de afaceri pentru care angajatul are dreptul la diurnă trebuie considerată 19 februarie.

Ultima zi a excursiei este 24 februarie. În ciuda faptului că avionul a sosit pe 23 februarie, atunci când calculați diurna, trebuie să țineți cont de timpul necesar călătoriei de la aeroport la oraș. Astfel, salariatul are dreptul să primească diurnă timp de șase zile – din 19 februarie până în 24 februarie inclusiv.

Uneori, un angajat este trimis într-o zonă de unde se poate întoarce în fiecare zi la locul său permanent de reședință. Dacă vorbim despre o călătorie de afaceri în Rusia, atunci nu are dreptul la o diurnă. Problema oportunității întoarcerii zilnice a unui angajat este decisă de șeful organizației. În acest sens, el trebuie să ia în considerare:

• îndepărtarea locației călătoriei de afaceri față de locul de reședință al angajatului;
• conditii de transport;
• natura sarcinii îndeplinite;
• necesitatea de a crea condiții pentru odihna angajatului.

Astfel de cerințe sunt prevăzute în paragraful 11 ​​din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749.

Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, trebuie plătită diurna, chiar dacă angajatul a părăsit Rusia și s-a întors înapoi în aceeași zi. Acestea trebuie plătite într-o sumă egală cu 50 la sută din diurnele determinate de un contract colectiv sau de reglementări locale pentru călătoriile de afaceri în străinătate (clauza 20 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).

Dacă, înainte de a pleca în străinătate, angajatul se mută pe teritoriul Rusiei, plătiți diurna la rata stabilită pentru călătoriile de afaceri interne. Din ziua trecerii frontierei la parasirea Rusiei, se aplica norma stabilita pentru tara in care este trimis angajatul. Și din ziua în care treceți granița la intrarea în Rusia, aplicați din nou norma pentru călătoriile de afaceri în interiorul Rusiei.

Acest lucru este menționat în paragraful 18 din Regulamente, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749, precum și în scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei și a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 13 octombrie 2008. 17 mai 1996 Nr. 1037-IH.

Dacă un angajat vizitează mai multe țări în timpul unei călătorii de afaceri, plătiți diurna pentru ziua trecerii frontierei dintre state conform standardelor țării în care este trimis angajatul. Această procedură este stabilită de paragraful 18 din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749.

Exemplu

O organizație situată în oraș îl trimite pe economistul A. S. Kondratiev într-o călătorie de afaceri la Madrid (Spania). Ora de plecare din Moscova este de 14 ore și 25 de minute pe 8 aprilie. Pentru a prinde acest zbor, angajatul trebuie să călătorească la Moscova cu trenul, care pleacă din Belgorod pe 7 aprilie la ora 18:35.

Avionul de întoarcere cu care Kondratiev se întoarce de la Madrid ajunge la Moscova la ora 22:12 pe 13 aprilie.

Când zboară spre Madrid, Kondratiev trece granița cu Rusia pe 8 aprilie. Pentru această zi are dreptul la diurnă la rata stabilită pentru călătoriile de afaceri în Spania.

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trece granița cu Rusia pe 13 aprilie. Pentru această zi trebuie să i se plătească diurnă conform standardelor stabilite pentru călătoriile de afaceri în Rusia.

Kondratiev ajunge la Belgorod pe 15 aprilie la 8 ore 5 minute (ora de sosire a trenului). În consecință, pentru zilele de 14 și 15 aprilie are dreptul la diurnă la tariful stabilit pentru călătoriile de afaceri interne.

Situație: salariatul are dreptul la diurnă dacă în factura hotelului în care s-a cazat în timpul unei călătorii de afaceri, pe lângă costul cazării, include și costul meselor la restaurant?

Da, o fac. Plătiți în orice caz diurna angajatului (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 11 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749). Costul plății diurnei poate fi confirmat prin documente întocmite la trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri.

Nu este necesară furnizarea de cecuri și chitanțe care confirmă cheltuirea diurnei de către angajat. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 noiembrie 2009 nr. 03-03-06/1/770 și ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 3 decembrie 2009 nr. .

În ceea ce privește contabilizarea fiscală a cheltuielilor cu mâncarea, depinde de modul în care hotelul a pregătit documentele.

Cheltuielile de călătorie care reduc venitul impozabil includ atât diurna, cât și cheltuielile de plată. servicii suplimentare asigurate in hoteluri. Cu toate acestea, costul serviciului în camere, baruri și restaurante nu poate fi inclus în baza de impozitare.

Acest lucru este menționat în paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, dacă costurile cu mâncarea sunt afișate separat în factura hotelului, acestea nu pot fi luate în considerare la calcul. Includeți doar costul de cazare în calculul impozitului.

Dacă costurile cu mâncarea nu sunt evidențiate în factură, atunci anulați întreaga sumă plătită hotelului (minus TVA) pentru a reduce baza de impozitare.

Situație: salariatul are dreptul la diurnă atunci când se deplasează la locul său de reședință permanent (unde are înmatriculare permanentă). La sediul organizației de trimitere, angajatul are înregistrare temporară

Întrebarea este controversată. O călătorie de afaceri este o călătorie de afaceri a unui angajat la ordinul unui manager pentru a îndeplini orice sarcină în afara locului de muncă permanent (Articolul 166 din Codul Muncii al Federației Ruse). Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, organizația este obligată să-i plătească diurnă (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). O excepție este cazul când un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri într-o zonă de unde are posibilitatea de a se întoarce acasă în fiecare zi.

În Codul Muncii al Federației Ruse și în regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749, diurnele sunt numite cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 10 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749). Reședința permanentă este locul în care un cetățean locuiește permanent sau principal și are o înregistrare permanentă (clauza 3, 16 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iulie 1995 nr. 713). Din interpretarea literală a acestei definiții, putem concluziona că, atunci când trimiteți un angajat în afaceri oficiale la locul său de reședință permanentă (locul de înregistrare permanentă), diurna angajatului nu este atribuită.

Cu toate acestea, o astfel de procedură va duce la o încălcare a drepturilor angajatului. Pentru a plăti indemnizațiile zilnice, este necesar să se țină cont de posibilitatea ca un angajat detașat să se întoarcă zilnic la locul său de reședință permanentă (paragraful 4, clauza 11 din Regulament, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din octombrie 13, 2008 Nr. 749). Un astfel de loc, potrivit Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia, este locul în care se află organizația în care lucrează angajatul (adică locul înregistrării sale temporare). Locul de înregistrare permanentă nu este semnificativ.

Prin urmare, dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri într-o regiune în care are înmatriculare permanentă, dar de unde nu se poate întoarce zilnic, plătiți-i o diurnă. Această concluzie este confirmată de Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia într-o scrisoare din 30 martie 2009 nr. 22-2-1100.

Dacă un angajat se îmbolnăvește într-o călătorie de afaceri, plătiți integral indemnizația zilnică pentru întreaga perioadă de boală (clauza 25 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).

Exemplu

Salariatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri în perioada 11 martie - 22 martie 2015 (12 zile). În timpul unei călătorii de afaceri, s-a îmbolnăvit și s-a îmbolnăvit între 17 și 20 martie (acest lucru a fost confirmat de un certificat de concediu medical).

Rata indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în Rusia este stabilită de organizație în contractul colectiv și este de 700 de ruble. pe zi.

Perioada de boală nu este inclusă în perioada de călătorie. Contabilul a acumulat salariatului:

Compensație pentru cheltuielile de închiriere a locuințelor.

În plus, salariatul reține câștigul mediu pe zile lucrătoare conform programului organizației pentru perioada 11 martie – 16 martie, precum și din 21 martie până în 26 martie inclusiv.

Confirmați calculul diurnei cu documente, de exemplu un certificat contabil (vezi exemplul de mai jos). Un astfel de document va ajuta la justificarea sumei diurne plătite în cazul unui control fiscal (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 8 august 2008 nr. 28-11/074505).

Diurnă pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018 - 2019. sunt importante pentru calcularea impozitului pe venit, precum și în scopul calculării și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Să vă reamintim că angajatorul stabilește cuantumul indemnizației zilnice în mod independent, fixând sumele într-un contract colectiv sau într-un act de reglementare local (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Unele companii stabilesc tarife diferite ale indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate, în funcție de țara în care este trimis angajatul pentru a îndeplini o misiune de muncă.

Apropo, pentru organizațiile bugetare, valoarea indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate este stabilită de Guvernul Federației Ruse. Și organizațiile comerciale, dacă doresc, se pot ghida după aceste sume zilnice.

Diurne pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018-2019: tabel

Pentru înțelegere, iată câteva indemnizații zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate stabilite de Guvernul Federației Ruse pentru angajații din sectorul public (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2005 nr. 812):

Indemnizații zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate: în ce monedă trebuie emise?

Angajatorul însuși stabilește în ce monedă stabilește și plătește diurna pentru călătoriile de afaceri în străinătate. De exemplu, suma unei astfel de indemnizații zilnice poate fi stabilită în valută, dar angajatul va primi o sumă în ruble echivalentă cu aceste indemnizații zilnice în valută.

Călătorie de afaceri în străinătate: cum se calculează diurna

Calculul diurnelor pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018-2019. depinde de numărul de zile petrecute de angajat în afara Federației Ruse.

Ca regulă generală, diurnele sunt plătite unui angajat după cum urmează (clauzele 17, 18 din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749):

• la plecarea într-o călătorie de afaceri în străinătate, diurna pentru ziua trecerii frontierei se plătește ca pentru timpul petrecut în străinătate;
• la întoarcerea dintr-o călătorie în străinătate, diurna pentru ziua trecerii frontierei se plătește ca pentru o călătorie de afaceri în interiorul țării.

Adevărat, societatea are dreptul să-și stabilească propria procedură de calcul a diurnelor plătite.

Indemnizație zilnică pentru o călătorie de afaceri în străinătate în 2018-2019. în scopuri „profitabile”.

Întreaga valoare a indemnizației zilnice (fără nicio restricție) poate fi luată în considerare ca cheltuieli la determinarea bazei de impozitare pe venit (clauza 12, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă indemnizațiile zilnice sunt emise în ruble, atunci contabilizarea acestor cheltuieli nu va cauza dificultăți - pur și simplu întreaga sumă este anulată ca parte a cheltuielilor „profitabile”.

Dacă diurna a fost emisă înainte de călătorie în valută străină, atunci este necesar să se convertească această sumă în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale la data eliberării diurnei (clauza 10, articolul 272 din impozit). Codul Federației Ruse):

Suma primită este inclusă în cheltuieli.

Indemnizații zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate 2018-2019: cum rămâne cu impozitul pe venitul personal

Când călătoriți în străinătate, impozitul pe venitul personal nu este impus pentru valoarea diurnei care nu depășește 2.500 de ruble. pe zi (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut din suma peste această limită și virat la buget.

Dacă diurna a fost plătită în ruble, atunci baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal va fi calculată conform următoarea formulă:

Apropo, dacă diurna într-o organizație este stabilită în valută străină, dar este plătită angajatului în ruble, atunci nu trebuie făcute recalculări (

Cheltuielile de călătorie nu sunt doar costul călătoriei la destinație și cazarea dvs., ci și toate celelalte cheltuieli într-o limită fixă ​​pentru o zi de călătorie de afaceri. Plățile care compensează aceste cheltuieli se numesc indemnizații zilnice, iar dimensiunile și caracteristicile acestora vor fi discutate în acest articol.

O călătorie de afaceri este călătoria unui angajat într-un alt oraș pentru nevoile companiei. Angajatorul este obligat să ramburseze nu numai costul călătoriei la destinație și cazarea, ci și toate celelalte cheltuieli într-o limită fixă ​​pentru o zi de călătorie de afaceri. Această plată se numește diurnă, iar dimensiunea și caracteristicile sale vor fi discutate în acest articol.

Prin lege, toți călătorii de afaceri au dreptul la plăți zilnice - aceasta acoperă cheltuielile suplimentare ale angajatului asociate cu plecarea acestuia de la locul său de reședință permanentă. Diurnele maxime pentru călătoriile de afaceri în 2019 sunt încă reglementate de stat și, față de anul trecut, nu s-au modificat. Să luăm în considerare în ce cazuri și ce sumă poate plăti un angajator un angajat detașat fără a impozita aceste plăți.

Norme legislative

Obligația de a rambursa unui angajat într-o călătorie de afaceri pentru cheltuielile sale legate de aceasta este reglementată de Partea 1 Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse. Astfel de cheltuieli se împart în:

• costurile de călătorie la destinație și deplasarea într-un oraș străin;
• cheltuielile de trai;
• alte costuri compensate sub forma unei sume fixe pe zi (diurnă).

În primele două cazuri, sunt rambursate cheltuielile efective care sunt documentate. Dar diurna este fixă ​​și nu există documente suplimentare nu necesită. Organizația o determină independent, fixându-le dimensiunea în reglementările locale. Legislația cuprinde Regulamentul privind călătoriile de afaceri aprobat de șeful companiei, precum și politica contabilă, ca astfel de documente.

Pentru ca muncitorul detașat să nu fie nevoit să plătească din primit în acest mod numerar Impozitul pe venitul personal, standardele maxime pentru cheltuielile de călătorie în 2019 sunt prescrise în Articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cheltuieli de călătorie (diurnă) în 2019: sumă

Să vă reamintim că înainte de a trimite angajații în călătorii de afaceri, trebuie să specificați condițiile în actele de reglementare locale - de exemplu, să întocmiți un Regulament privind călătoriile de afaceri (sau să includeți regulile într-un alt LNA).

Valoarea maximă a indemnizațiilor zilnice care nu sunt recunoscute ca venituri ale angajaților și nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (și nu sunt deduse din acestea) prime de asigurare), depinde de direcția călătoriei:

• valoarea indemnizației zilnice pentru o călătorie de afaceri în 2019 în Rusia - suma neimpozabilă este de 700 de ruble pe zi;
• atunci când călătoriți în străinătate, suma este semnificativ mai mare - 2.500 de ruble pe zi.

Organizația angajatoare are fiecare drept stabiliți plăți la dimensiune mai mare, dar orice sumă în exces trebuie reținută și transferată către bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice la rata normală de 13%. De exemplu, dacă o companie oferă o indemnizație zilnică de călătorie în valoare de 1.500 de ruble pentru călătoriile interne, atunci când plătește un angajat, contabilul va deduce o limită neimpozabilă (700 de ruble) din această sumă și va înmulți partea rămasă. cu 13%:

(1500 - 700) × 13% = 104 frecții.

Acest valoarea impozitului pe venit personal, care ar trebui reținută și transferată la buget. Călătorul de afaceri va primi:

1500 - 104 = 1396 rub.

Întreaga sumă plătită este utilizată pentru reducerea bazei impozabile a impozitului pe venit sau a sistemului simplificat de impozitare, dacă cuantumul acesteia este specificat în regulamentul intern al societății. Adică în în acest exempluÎntreaga sumă de 1.500 de ruble poate fi atribuită cheltuielilor.

Determinarea duratei unei călătorii de afaceri

Anterior, pentru a determina durata călătoriei (și a clarifica datele de plecare și de întoarcere), a fost folosit un certificat de călătorie, în care partea care primește a marcat sosirea și plecarea călătorul de afaceri. După anularea certificatului în 2015, a devenit mai dificil să se determine timpul și să se calculeze indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2019, standardele și contabilitatea trebuie efectuate prin analizarea biletelor, facturilor la hotel sau a bonurilor de combustibil în cazul în care angajatul a călătorit la sediul; destinație cu transport personal.

Călătorii de afaceri în străinătate

Alocația zilnică în organizatii comerciale este stabilit de proprietarul sau managerul întreprinderii și este indicat în documentele locale – precum Regulamentul privind călătoriile de afaceri sau Regulamentul privind remunerarea.

Dar în organizatii bugetare totul este mai strict. Conta cheltuieli de călătorie(diurnă) în 2019 instituţiile bugetare atunci când angajații călătoresc în străinătate, este necesar, concentrându-se pe Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2005 N 812. Această rezoluție conține standarde de indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2019: tabelul include 193 de posturi, vom arăta doar o parte din el. Puteți descărca întregul tabel la sfârșitul articolului.

Procedura de plata

Angajatul trebuie să primească o compensație pentru toată perioada în care se află într-o călătorie de afaceri. Societatea este obligata sa plateasca in acest fel nu numai zilele lucratoare, ci si toate weekendurile si sarbatorile daca acestea coincid cu aceasta perioada. În acest caz, calculul salariile salariatul este plătit ca de obicei (dublu față de weekend și sărbători nelucrătoare). Indemnizațiile zilnice de călătorie se plătesc și pentru perioada în care angajatul se află pe drum. De exemplu, dacă a călătorit cu trenul de la Moscova la Novosibirsk timp de trei zile, atunci i se plătește și diurnă pentru aceste zile. Sunt plătite și zilele de oprire forțată. Plata cheltuielilor zilnice de deplasare în 2019 pentru angajații din sectorul public urmează aceleași reguli.

Pentru efectuarea plății se emite un ordin de trimitere a angajatului într-o călătorie de afaceri, care poate conține și un ordin de a percepe angajatului un avans pentru călătorie. La întoarcere, angajatul va trebui să raporteze asupra banilor cheltuiți: să depună un raport în avans la departamentul de contabilitate.

Durata călătoriei de afaceri poate fi confirmată prin documente de călătorie sau memoriu, dacă angajatul folosește o mașină personală sau de serviciu pentru a ajunge la destinație și înapoi.

Cheltuieli zilnice standard de călătorie în 2019: diurnă pentru o călătorie de afaceri de o zi

Deși legea nu stabilește restricții privind termenele maxime și minime călătorie de afaceri, dacă o astfel de călătorie durează doar o zi, atunci nu se plătește persoanei compensații pentru cheltuieli suplimentare. El poate primi doar bani care au fost efectiv cheltuiți în călătorie și pentru care există documente justificative. În acest caz, plățile fixe (plățile zilnice) nu sunt permise pentru călătoriile de afaceri în interiorul țării. Când călătoriți în afara acestuia, plata este prevăzută pentru 50% din maximul stabilit, adică 1250 de ruble.

Cu toate acestea, angajatorul are dreptul de a efectua o astfel de plată la propria discreție. Cu toate acestea, dacă angajatul a furnizat documente pentru compensarea pentru călătorie și alte cheltuieli (de exemplu, mâncare), atunci această plată va fi supusă integral impozitului pe venitul personal. Dacă nu există documente justificative și alte compensații pentru o călătorie de afaceri de o zi, atunci suma de 700 de ruble este în continuare scutită de impozitul pe venitul personal dacă angajatul se afla în Federația Rusă și 2.500 de ruble dacă a reușit să viziteze în afara țării. Această poziție a fost exprimată de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 1 martie 2013 nr. 03-04-07/6189.