Standardy kosztów podróży. Zagraniczna podróż służbowa: cechy ewidencji wydatków

Od 2017 r. do diet dziennych w wysokości określonej Ordynacją podatkową nie są pobierane składki ubezpieczeniowe. Diety dzienne przekraczające ten limit, nawet jeśli ich wysokość jest określona w przepisach prawa obowiązujących w firmie, podlegają zarówno składkom, jak i podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Pracownik wysłany w podróż służbową ma gwarancję zwrotu wydatków związanych z podróżą służbową, w tym dodatkowych kosztów zamieszkania na zewnątrz stałe miejsce pobyt (dieta dzienna) (art. 167, 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W przypadku wyjazdu służbowego pracodawca ma obowiązek zwrócić pracownikowi koszty podróży i wynajmu, dodatkowe wydatki związane z zamieszkaniem poza miejscem stałego zamieszkania (diety) oraz inne wydatki poniesione przez pracownika za zgodą i wiedzą pracodawca.

Tryb i wysokość zwrotu wydatków związanych z podróżami służbowymi określa układ zbiorowy pracy lub lokalne przepisy firmy.

Składki ubezpieczeniowe na podstawie diety dziennej

Od 2017 roku Federalna Służba Podatkowa Rosji prowadzi procedurę naliczania i opłacania składek na ubezpieczenie do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji (z wyjątkiem składek na wypadek obrażeń ). W tym zakresie Ordynacja podatkowa została uzupełniona o nowy rozdział 34 „Składki ubezpieczeniowe”. Określa zasady obliczania i opłacania składek.

Tym samym ustalono, że diety dzienne w wysokości:

nie więcej niż 700 rubli za każdy dzień przebywania w podróży służbowej na terytorium Federacja Rosyjska;

nie więcej niż 2500 rubli za każdy dzień przebywania w podróży służbowej za granicą (klauzula 3 art. 217, ust. 2 art. 422 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Do 2017 roku diety dzienne nie podlegały składkom ubezpieczeniowym w granicach ustalonych przez samą spółkę w jej lokalnych przepisach.

Tym samym od 2017 r. diety przekraczające te normy powinny podlegać składkom, niezależnie od tego, czy lokalne przepisy przewidują nadwyżkę, czy też nie.

Przez ogólna zasada za datę płatności uważa się dzień ich naliczenia (art. 424 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Za dzień zatwierdzenia przyjmuje się dzień, w którym pracownik uzyskuje dochód w postaci nadwyżki dziennej raport wstępny.

Oznacza to, że diety dzienne przekraczające normy wliczane są do podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych w miesiącu kalendarzowym, w którym zatwierdzono zaliczkę pracowniczą.

Przypomnijmy, że po powrocie z podróży służbowej pracownik ma obowiązek w ciągu trzech dni roboczych złożyć zaliczkowe sprawozdanie na temat kwot wydanych w związku z podróżą służbową, w tym diet dziennych, oraz dokonać końcowej płatności z tytułu wydanej zaliczki pieniężnej mu przed wyjazdem w podróż służbową (punkt 26 Regulaminu podróży służbowych, zatwierdzony przez Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749).

Należy pamiętać, że diety dzienne nie podlegają składkom ubezpieczeniowym z tytułu obrażeń (klauzula 2, art. 20.2 ustawy federalnej nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r.). W tym przypadku wysokość dziennej diety nie ma znaczenia.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od diet dziennych

Nadmierne diety dzienne podlegają również podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (217 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od nadwyżki diet dziennych dokonuje się na ostatni dzień miesiąca, w którym zatwierdzono zaliczkę. A naliczony podatek jest potrącany np. z kwoty wynagrodzenia. Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu (ust. 6 ust. 1, art. 223, ust. 3, 6, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dochód w postaci diet dziennych przekraczający normy określone przez prawo, przy wypełnianiu sekcji 3 zaświadczenia w formularzu 2-NDFL, jest wykazywany pod kodem dochodu 4800 „Inne dochody” w miesiącu zatwierdzenia raportu zaliczkowego (pismo z dnia Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 21 czerwca 2016 r. nr 03-04-06/36099 z dnia 06.10.2009 r. nr 03-04-06-01/256, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 19.09.2016 r. nr BS- 4-11/17537). Jednak diety dzienne mieszczące się w normach nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych i nie są odzwierciedlone w zaświadczeniu o podatku dochodowym od 2 osób.

Dodatki dzienne przekraczające limit podlegają również uwzględnieniu w sekcji 2 obliczeń w formularzu 6-NDFL (zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@).

Przykład

Dieta dzienna za podróż służbową na terenie Rosji została wypłacona w dniu 13 marca 2017 r. Ich wielkość jest ustalona w lokalnych przepisach w wysokości 1000 rubli. za dzień. Protokół zaliczkowy z wyników podróży służbowej został zatwierdzony w dniu 25.03.2017 r., wynagrodzenie za marzec zostało wypłacone w dniu 05.04.2017 r. Przelew podatku dochodowego od osób fizycznych został dokonany w dniu 04.06.2017r.

Sekcję 2 kalkulacji w formularzu 6-NDFL za I półrocze 2017 roku należy wypełnić w następujący sposób:

• wiersz 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” - ostatni dzień miesiąca, w którym zatwierdzono raport zaliczkowy - 31.03.2017 r.;
• linia 110 „Data poboru podatku” - data wypłaty kolejnego wynagrodzenia - 04.05.2017;
• linia 120 „Termin zapłaty podatku” – 04.06.2017;
• wiersz 130 „Kwota faktycznie uzyskanego dochodu” - kwota nadwyżki diety dziennej;
• wiersz 140 „Kwota pobranego podatku” - pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 kwietnia 2016 r. nr BS-4-11/7663).

Dieta dzienna w 6-NDFL

Na dietę i

W 2017 roku przy obliczaniu podatku dochodowego diety dzienne nie wymagają normalizacji. Spółka ma prawo je odpisać w określonej wysokości dokumenty wewnętrzne: układ zbiorowy, regulamin podróży służbowych i inne regulaminy firmy.

Koszty podróży, w tym diety dzienne, zaliczane są do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą. Ujmuje się je w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego. Zasada ta dotyczy zarówno metody memoriałowej, jak i metody kasowej (podpunkt 12 ust. 1, art. 264, podpunkt 5, ust. 7, art. 272 ​​Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Składki ubezpieczeniowe obliczone od kwoty nadwyżki diety zalicza się do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą w dniu naliczenia (podpunkt 1 ust. 1 art. 264 podpunkt 1 ust. 7 art. 272 ​​Ordynacji podatkowej Rosji Federacja).

Rozliczanie diet dziennych

Diety dzienne, stanowiące część diet podróżnych, zaliczane są do wydatków na popularne typy działalność (klauzule 5, 7 PBU 10/99, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 nr 33n).

Koszty podróży uwzględniane są w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego przez kierownika firmy.

Przykład

W układzie zbiorowym firma ustaliła wysokość diety dziennej - 1000 rubli. za każdy dzień podróży służbowej na terytorium Federacji Rosyjskiej. Pracownik spędził 6 dni w podróży służbowej. Zapłacono 6000 rubli. dieta dzienna.

Kwota 4200 rubli nie podlega składkom ubezpieczeniowym i podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. (6 dni x 700 rub.). Ale kwota przekraczająca normę - 1800 rubli - podlega opodatkowaniu.

W księgowości zostaną dokonane następujące wpisy:

DEBET 71 KREDYT 50

6000 rubli. - osoba odpowiedzialna otrzymywała dietę dzienną;

DEBET 26 KREDYT 71

6000 rubli. - wydatki ujmuje się w formie diety dziennej;

DEBET 70 KREDYT 68

234 rub. (1800 RUB x 13%) - od nadwyżki diet dziennych potrąca się podatek dochodowy od osób fizycznych;

DEBET 26 KREDYT 69

540 rubli. (1800 RUB x (22% + 2,9% + 5,1%)) - naliczone od kwoty nadwyżki diety dziennej.

Panowała silna opinia, że ​​diety dzienne wypłacane są pracownikowi przede wszystkim za wyżywienie w podróży służbowej. Jednak jest to błędne. Diety dzienne wydawane są w celu zrekompensowania wydatków, których nie można uwzględnić z góry i których nie można udokumentować. Przyjrzyjmy się złożonym i kontrowersyjnym zagadnieniom, z jakimi najczęściej spotykają się księgowi przy obliczaniu i wypłacaniu diet dziennych.

Po co są diety dzienne?

Pracownik organizacji wyjeżdżający w celu wykonania zadania służbowego poza miejsce stałej pracy (w podróży służbowej) otrzymuje zwrot poniesionych przez niego dodatkowych wydatków związanych z zamieszkaniem poza miejscem stałego zamieszkania, zwanych dietami dziennymi (art. 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, ust. 11 Regulaminu w sprawie specyfiki wysyłania pracowników do pracy w podróż służbową zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749, zwanego dalej Regulaminem) .

Wielu uważa, że ​​diety dzienne są wypłacane pracownikowi przede wszystkim za wyżywienie w podróży służbowej, że tak powiem, jako rekompensatę za brak domowego barszczu i kotletów. Ale to nie jest do końca prawda. Koszty żywności, odzieży i innych potrzeb pracowników to jego osobisty problem. Otrzymuje pensję i decyduje, gdzie i jak ją wydać. To, że jest w podróży służbowej, nie oznacza, że ​​jego home office ma obowiązek go w tym czasie nakarmić. Jest on zobowiązany do pokrycia kosztów podróży do i z miejsca podróży służbowej, zakwaterowania oraz innych udokumentowanych wydatków, które zmuszony jest ponieść tylko dlatego, że wykonuje pracę poza miejscem zamieszkania, a nie w celu wyżywienia.

Diety dzienne wydawane są w celu zrekompensowania wydatków, których nie można uwzględnić z góry lub których nie można udokumentować.

Przykład 1

Zwiń pokaz

Koszty podróży w miejscu podróży służbowej, czekolada (zgodnie ze starą dobrą tradycją) dla sekretarki szefa, z którą będziesz musiał się porozumieć, rozmowy telefoniczne w sprawach służbowych, w sprawach osobistych telefon komórkowy itp. Nie da się udokumentować wszystkich tych wydatków. Nie powstałyby one w stałym miejscu pracy, jednak pracownikowi należy się za nie wynagrodzenie. Przecież wyraźnie mają na celu rozwiązanie zadań, dla których pracownik został wysłany w podróż służbową.

Stawki płatności

Wielu zapewne widziało czasy, gdy dzienne diety były ściśle regulowane. Obecnie dla celów podatku dochodowego wysokość diety dziennej ustalana jest wyłącznie na podstawie woli organizacji (podpunkt 12 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma górnej ani dolnej granicy.

Należy wziąć pod uwagę, że jeśli podczas podróży po kraju dieta dzienna w organizacji przekracza 700 rubli, a podczas podróży zagranicznych - 2500 rubli, wówczas nadwyżka zwiększa dochód pracownika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dieta wypłacana jest za każdy dzień przebywania w podróży służbowej, włączając weekendy i dni wolne od pracy. ferie, a także za dni w drodze, w tym podczas przymusowych postojów po drodze (pkt 11 Regulaminu).

Jeżeli w ramach podróży służbowej pracownik ma możliwość codziennego powrotu do miejsca stałego zamieszkania, diety dzienne nie są wypłacane (klauzula 11 Regulaminu).

O celowości codziennego powrotu pracownika z miejsca podróży służbowej do miejsca stałego zamieszkania w każdym konkretnym przypadku decyduje kierownictwo organizacji, biorąc pod uwagę odległość, warunki transportu, charakter wykonywanego zadania, konieczność stworzenia pracownikowi warunków do odpoczynku i inne obiektywne warunki.

Ustalamy dni wyjazdu i przyjazdu

Za datę wyjazdu uważa się dzień wyjazdu w podróż służbową pojazd- pociąg, samolot, autobus, statek itp. - z miejsca (osiedla) stałej pracy , a nie miejsce zamieszkania pracownika (par. 4 Regulaminu).

Na odjazd pojazdu do 24 godzin włącznie za dzień wyjazdu uważa się dzień bieżący, a od godziny 00 i później – dzień następny.

Przykład 2

Zwiń pokaz

Jeżeli pociąg odjeżdża 5 października o godzinie 23:59, wówczas pracownik wyjechał w podróż służbową 5 października. Jeśli pociąg odjedzie na przykład 4 minuty później, czyli o 00:03, to jest już 6 października - następnego dnia.

Jeżeli stacja, molo lub lotnisko znajduje się poza obszarem zaludnionym, należy wziąć pod uwagę czas potrzebny na dojazd na stację, molo lub lotnisko.

Jednocześnie jeszcze raz zwróćmy uwagę na fakt, że miejscowością jest lokalizacja organizacji, a nie miejsce zamieszkania pracownika.

Oznacza to, że zgodnie z klauzulą ​​4 Regulaminu pracownik (nawet o trzeciej nad ranem) w podróży służbowej formalnie opuszcza swoje miejsce stałej pracy, a nie z domu. Natomiast czas dojazdu na lotnisko liczony jest w oparciu o trasę: „Praca – Lotnisko”, a nie „Dom – Lotnisko”.

Zanim wsiadanie do samolotu Na lotnisku należy przejść rejestrację i przeszukanie osobiste. Odprawa rozpoczyna się z reguły 2 godziny przed godziną odlotu wskazaną na bilecie (czas odlotu, podobnie jak czas przylotu, jest zawsze lokalny), a kończy 40 minut przed odlotem samolotu.

Pasażerowie spóźnieni na odprawę lub wejście na pokład samolotu nie zostaną wpuszczeni na pokład samolotu. Tym samym do czasu dojazdu na lotnisko (średnio jest to około godziny) trzeba doliczyć kolejną godzinę na przejście odprawy, kontrolę bezpieczeństwa i oczekiwanie na informację o wejściu na pokład samolotu.

Możesz wsiąść do pociągu na trzy minuty przed odjazdem (bilety kolejowe wskazują godzinę odjazdu i przyjazdu do Moskwy), a także wsiąść do autobusu.

Jeżeli pracownik wyjeżdża w podróż służbową transportem firmowym, własnym samochodem(lub innej osobie zarządzającej przez pełnomocnika), wówczas termin wyjazdu w podróż służbową określają dokumenty uzupełniające. Mogą służyć m.in. list przewozowy samochód, rachunki, paragony, rachunki ze stacji benzynowej lub inne dokumenty potwierdzające przejazd (pkt 7 Regulaminu).

W przypadku braku dokumentów podróży, okres pobytu w podróży służbowej można potwierdzić dokumentami wynajmu lokalu mieszkalnego w miejscu podróży służbowej (pkt 7 Regulaminu).

Jeżeli jednak pracownik nie może przedstawić dokumentów pobytu, wówczas długość pobytu w podróży służbowej musi potwierdzić notatką urzędową (protokolarną) lub dokumentem strony przyjmującej stwierdzającym jego faktyczną obecność w tym miejscu (klauzula 7 Regulaminu). Dokument taki można sporządzić w dowolnej formie. Ale w istocie jest to duplikat świadectwa podróży, którego obowiązkowa obecność została zniesiona 8 stycznia 2015 r. Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 grudnia 2014 r. Nr 1595.

Dlatego naszym zdaniem wysyłając pracownika w podróż służbową, optymalnie jest mimo wszystko wystawić mu zaświadczenie o podróży. Przykładem, jak poprzednio, może być formularz nr T-10, zatwierdzony uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 5 stycznia 2004 r. Nr 1 „Po zatwierdzeniu ujednolicone formy podstawowa dokumentacja księgowa do rozliczenia pracy i jej płatności”, z której, jak przypominamy, od 2013 roku nie ma obowiązku korzystania.

Dzień przyjazdu z podróży służbowej liczony jest analogicznie, czyli według dokumentu podróży, w którym wskazano także czas pobytu. Nie ma jednak podanego czasu na dotarcie z lotniska do miejsca stałej pracy.

Przykład 3

Zwiń pokaz

Jeśli samolot wyląduje o godzinie 23:59 (zgodnie z biletem), to dzień ten należy już uznać za ostatni w celach podróży służbowej. Choć dotarcie tam nocą będzie prawdopodobnie nieco trudniejsze niż w biały dzień. To prawda, że ​​\u200b\u200bw razie potrzeby teoretycznie można uzyskać z lotniska zaświadczenie stwierdzające, że faktyczne lądowanie odbyło się o godzinie 00:07.

Wysokość diety dziennej

Za wszystkie dni pomiędzy dwiema datami (wyjazdu i przyjazdu) pracownik musi otrzymać dietę dzienną obliczoną na podstawie kwoty ustalonej przez lokalne przepisy organizacji. Tutaj wszystko zostało już pozostawione kierownictwu organizacji.

Wysokość diety dziennej może być równa dla wszystkich pracowników, niezależnie od stanowiska, stażu pracy itp., Lub może się różnić, powiedzmy, w zależności od regionu przydzielenia. Na przykład w przypadku podróży służbowych do Wołogdy dieta dzienna będzie wyższa niż w przypadku osób udających się do Kerczu (lub odwrotnie). Organizacja nie ma obowiązku udowadniania organom podatkowym prawidłowości takich działań.

Poza tym nikt nie zabrania ustalania wysokości diety dziennej w zależności od zajmowanego stanowiska. Oznacza to, że dieta dzienna dyrektora lub jego zastępców może przewyższać dietę dzienna kierowników działów. A tych z kolei będzie więcej niż zwykłych pracowników. Albo znowu odwrotnie. Najwyższe diety dzienne mogą otrzymać ci, którzy przynoszą zysk przedsiębiorstwu, a nie ci, których zadaniem jest kierowanie i inspirowanie.

Ale tutaj, naszym zdaniem, podobnie jak przy ustalaniu oficjalnego wynagrodzenia ( stawka taryfowa) należy podać wysokość diety dziennej umowa o pracę. W tym przypadku będą o tym wiedzieć tylko trzy osoby: menadżer, pracownik i księgowy.

Dla Twojej wiadomości

Zwiń pokaz

Wniosek o możliwości różnicowania wysokości diety dziennej, m.in. w zależności od stanowiska lub innych czynników, sformułowany został już w 2008 r., kiedy Prawo federalne z dnia 22 lipca 2008 r. nr 158-FZ oraz dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 grudnia 2008 r. nr 1043, od 1 stycznia 2009 r. standardy diet dziennych ustalone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 8 lutego 2002 nr 93 zostały zniesione. Wielu uważało, że narusza to zasadę sprawiedliwości społecznej. Ale o jakim rodzaju dyskryminacji mówimy? Nikt nie oburza się (przynajmniej na głos), gdy dwóch pracowników na tych samych stanowiskach i wykonujących tę samą pracę z tym samym (w opinii jednego z nich) wynikiem otrzymuje różne wynagrodzenie. I być może ta różnica może być dość znacząca. To samo dotyczy diet dziennych. Zarząd wie lepiej, kto i jakie wydatki ponosi w czasie podróży służbowej oraz komu i w jaki sposób je zwrócić.

Na jednodniowe wyjazdy służbowe na terenie Federacji Rosyjskiej, jak wspomniano powyżej, diety dzienne nie są wypłacane (klauzula 11 Regulaminu). W związku z tym przypominam sobie incydent z osobistej praktyki autora (podczas jego służby jako starszy inspektor-audytor w jednym z wydziałów konstrukcyjnych Ministerstwa Obrony ZSRR). Jest to nadal aktualne.

Przykład 4

Zwiń pokaz

Podczas kontroli działalności finansowo-gospodarczej jednego z podległych mu wydziałów mieszczących się w Leningradzie (jak wówczas nazywano St. Petersburg) sprawdzono raport zaliczkowy pracownika wysłanego w podróż służbową do wyższego wydziału w Moskwie.

Zgodnie z certyfikatem podróży datą wyjazdu z podróży służbowej jest 06 września, datą przyjazdu jest 08 września. Pracownik otrzymał zwrot kosztów biletów oraz wypłaconą dietę dzienną przez trzy dni. Podczas sprawdzania raportu ustalono, że pociąg Leningrad – Moskwa odjechał 7 września o godzinie 00:07. Czas wylotu z Moskwy to 7 września o 16.40, a czas przylotu do Leningradu to 7 września o 23.40. Zatem okres pobytu w podróży służbowej wynosił jeden dzień (07 września), a diety dzienne nie podlegały naliczeniu i wypłacie.

Naruszenie to zostało odnotowane w raporcie z audytu, a kierownictwu nakazano naprawę ten pracownik wypłaconą mu nadwyżkę.

Podobna sytuacja jest całkiem możliwa w nowoczesnych warunkach.

Jednocześnie warto zwrócić uwagę na opinię Ministerstwa Finansów Rosji wyrażoną w piśmie z dnia 16 lipca 2015 r. nr 03-03-07/40892. W szczególności zauważa, że ​​podczas jednodniowych podróży służbowych zwrot pozostałych wydatków w przypadkach, procedurach i kwotach określonych układem zbiorowym lub przepisami lokalnymi następuje po przedstawieniu dokumentów potwierdzających te wydatki (par. 24 Regulaminu).

Jednak kiedy zagraniczne jednodniowe wyjazdy służbowe diety dzienne (zgodnie z normą ustaloną dla podróży służbowej do tego stanu) wypłacane są w połowie (klauzula 20 Regulaminu). Naszym zdaniem ma to znaczenie podczas podróży do krajów sąsiednich (Kazachstan, Białoruś, Ukraina).

Na przykład w ciągu jednego dnia można przejść z obwodu smoleńskiego do obwodu witebskiego i z powrotem, z obwodu orenburgskiego do obwodu aktobego itp. Jednak bardzo trudno jest polecieć służbowo do Paryża czy Londynu i wrócić tego samego dnia.

W przypadku wyjazdów służbowych za granicę termin przeprawy granica państwowa określone przez znaki w paszport zagraniczny(Klauzula 18 Regulaminu). W przypadku wyjazdu służbowego do krajów WNP (kiedy przy przekraczaniu granicy nie ma zaznaczenia w paszporcie międzynarodowym) datę przekroczenia granicy określają dokumenty podróży.

Diety dzienne za dzień przekroczenia granicy wypłacane są według standardy zagraniczne(w walucie obcej), a po powrocie do domu (czyli do miejsca stałej pracy) - w rublach (według rosyjskich standardów).

Zatem jeśli pracownik leci samolotem w podróż służbową za granicę, to w dniu wylotu otrzyma dietę dzienną w walucie obcej. A na dzień wyjazdu, powiedzmy, z domu w Paryżu - w rublach.

Wszystkie wydatki poniesione przez oddelegowanego pracownika po zatwierdzeniu raportu zaliczkowego są odpisywane jako wydatki poprzez zaksięgowanie:

Rachunek debetowy 26 (44) Rachunek kredytowy 71.

Jeżeli wydatki zostały poniesione w jakiejkolwiek walucie obcej, podlegają one przeliczeniu na ruble po kursie obowiązującym w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego przez kierownika organizacji (podpunkt 5 ust. 7 art. 272 ​​kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska).

(patrz próbka poniżej). Procedura ta dotyczy zarówno krajowych, jak i zagranicznych podróży służbowych.

Dzienne ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych są ujednolicone. Tym samym diety dzienne nie podlegają temu podatkowi w następujących granicach:

• 700 rubli. dziennie - podczas podróży służbowej w Rosji;
• 2500 rubli. dziennie - w przypadku podróży zagranicznych.

Standardy te są określone w art. 217 ust. 10 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Obliczanie diet dziennych

Wypłacaj pracownikom diety dzienne:

Procedura ta jest przewidziana w paragrafie 11 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749.

Wysokość diety dziennej za czas pobytu pracownika w podróży służbowej należy potwierdzić dokumentami sporządzanymi w momencie wyjazdu w podróż. Nie ma potrzeby potwierdzania, na co dokładnie pracownik wydał dietę.

Informujemy, że od 8 stycznia 2015 roku firmy wysyłające pracownika w podróż służbową nie muszą już wystawiać zaświadczenia o podróży i delegacji służbowej. Obecnie o długości pobytu pracownika w podróży służbowej decydują głównie bilety podróżne.

Wniosek ten potwierdzają także agencje regulacyjne (pisma z dnia 24 listopada 2009 r. nr 03-03-06/1/770 oraz z dnia 3 grudnia 2009 r. nr 3-2-09/362).

Sytuacja: ile powinienem zapłacić pracownikowi diety dziennej, jeżeli wrócił z jednej podróży służbowej i tego samego dnia został wysłany na kolejną podróż służbową – w ramach nowego zadania służbowego?

Na ten dzień naliczaj diety dzienne za każdą podróż służbową. Wysyłając pracownika w podróż służbową, wypłacaj dietę dzienną:

• za każdy dzień podróży służbowej, z uwzględnieniem weekendów i świąt;
• za wszystkie dni na trasie (w tym dzień wylotu i przylotu), w tym w okresie przymusowego opóźnienia.

Procedurę tę przewidziano w paragrafie 11 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749. Dlatego też, jeśli pracownik wrócił z jednej podróży służbowej i został wysłany tego samego dnia do kolejnej podróży służbowej, dietę dzienną należy wypłacić dwukrotnie.

Za dzień wyjazdu uważa się dzień wyjazdu pojazdu, którym pracownik udaje się w podróż służbową z miejscowości, w której znajduje się jego stałe miejsce pracy.

Jeżeli pojazd zostanie wysłany przed upływem 24 godzin włącznie, za dzień bieżący uważa się dzień wyjazdu.

Jeżeli pojazd odjedzie po godzinie 0 – następnego dnia.

Pierwszym dniem podróży służbowej jest dzień obejmujący godzinę odjazdu pojazdu. Dietę dzienną za ten dzień będziesz wypłacał w pełny rozmiar.

Przykład

Pracownik jedzie pociągiem w podróż służbową. Stacja kolejowa znajduje się na terenie miasta. Pociąg odjeżdża 10 listopada o godzinie 23:56. Pierwszym dniem podróży służbowej jest 10 listopada. Dieta dzienna za ten dzień musi być wypłacona w całości.

Za dzień przybycia uważa się dzień przybycia pojazdu, którym pracownik wraca z podróży służbowej do miejscowości, w której znajduje się jego stałe miejsce pracy.

Jeżeli pojazd dotrze przed upływem 24 godzin włącznie, za dzień bieżący uważa się dzień przyjazdu. Jeżeli pojazd dotrze po godzinie 0 – następnego dnia.

Ostatnim dniem podróży służbowej jest dzień obejmujący godzinę przyjazdu pojazdu. Będziesz także opłacał dietę dzienną za ten dzień w całości.

Przykład

Pracownik wraca pociągiem z podróży służbowej. Stacja kolejowa zlokalizowana jest na terenie miasta. 11 listopada czas przybycia pociągu to 0 godzin 5 minut.

Ostatnim dniem podróży służbowej jest 11 listopada. Dieta dzienna za ten dzień musi być wypłacona w całości.

Ustalając termin rozpoczęcia podróży służbowej, należy wziąć pod uwagę czas potrzebny na dojazd ze stałego miejsca pracy do miejsca, z którego pojazd odjeżdża (dworzec, molo, lotnisko itp.).

Należy tego dokonać, jeżeli miejsce wyjazdu pojazdu znajduje się poza obszarem zaludnionym, na którym znajduje się organizacja wysyłająca.

To samo należy zrobić przy ustalaniu ostatni dzień wyjazdy służbowe, gdy pracownik wraca do miejsca pracy stałej. Kwestię obecności pracownika w pracy w dniu wyjazdu w podróż służbową oraz w dniu przyjazdu z podróży służbowej rozstrzyga się w porozumieniu z administracją organizacji. Wszystko to jest określone w paragrafie 4 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. Nr 749.

Przykład

Pracownik leci samolotem w podróż służbową. Lotnisko znajduje się 45 minut od miasta, w którym pracuje pracownik. Czas odlotu samolotu to 0 godzin 35 minut w dniu 20 lutego. Czas powrotu 23 lutego to 23 godziny 35 minut.

Zgodnie z zakupionym biletem rejestracja pasażerów kończy się na 40 minut przed odlotem.

Zatem, aby zdążyć na rejestrację, pracownik musi opuścić miasto nie później niż o godzinie 23:10. W takim wypadku za pierwszy dzień podróży służbowej, za który pracownikowi przysługuje dieta, należy uznać dzień 19 lutego.

Ostatni dzień wycieczki to 24 lutego. Pomimo tego, że samolot przyleciał 23 lutego, przy obliczaniu diety dziennej należy wziąć pod uwagę czas potrzebny na podróż z lotniska do miasta. Tym samym pracownik ma prawo do dziennej diety przez sześć dni – od 19 lutego do 24 lutego włącznie.

Zdarza się, że pracownik wysyłany jest w rejon, z którego codziennie może wrócić do swojego stałego miejsca zamieszkania. Jeśli mówimy o podróży służbowej do Rosji, nie przysługuje mu dieta dzienna. O celowości codziennego powrotu pracownika decyduje kierownik organizacji. Czyniąc to, musi wziąć pod uwagę:

• oddalenie miejsca podróży służbowej od miejsca zamieszkania pracownika;
• warunki transportu;
• charakter wykonywanego zadania;
• konieczność stworzenia pracownikom warunków do odpoczynku.

Takie wymagania są określone w paragrafie 11 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. Nr 749.

W przypadku zagranicznych podróży służbowych należy wypłacić dietę dzienną, nawet jeśli pracownik opuścił Rosję i wrócił tego samego dnia. Muszą być wypłacane w wysokości równej 50 procent diet dziennych określonych w układzie zbiorowym lub lokalnych przepisach dotyczących zagranicznych podróży służbowych (klauzula 20 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. 749).

Jeżeli przed wyjazdem za granicę pracownik przemieszcza się po terytorium Rosji, wypłaca dietę dzienną według stawki ustalonej dla krajowych podróży służbowych. Od dnia przekroczenia granicy przy wyjeździe z Rosji obowiązuje norma ustalona dla kraju, do którego pracownik jest wysyłany. I od dnia przekroczenia granicy wjeżdżając do Rosji, ponownie zastosuj normę dotyczącą podróży służbowych w Rosji.

Jest to określone w paragrafie 18 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749, a także w piśmie Ministerstwa Pracy Rosji i Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 maja 1996 nr 1037-IH.

Jeżeli pracownik w trakcie podróży służbowej odwiedza kilka krajów, należy płacić dietę za dzień przekroczenia granicy między państwami według standardów kraju, do którego pracownik jest wysyłany. Procedurę tę określa paragraf 18 Regulaminu, zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. Nr 749.

Przykład

Organizacja zlokalizowana w tym mieście wysyła ekonomistę A. S. Kondratiewa w podróż służbową do Madrytu (Hiszpania). Czas odlotu z Moskwy w dniu 8 kwietnia wynosi 14 godzin 25 minut. Aby zdążyć na ten lot, pracownik musi dojechać do Moskwy pociągiem, który odjeżdża z Biełgorodu 7 kwietnia o godzinie 18:35.

Samolot powrotny, którym Kondratiew wraca z Madrytu, przylatuje do Moskwy 13 kwietnia o godzinie 22:12.

Lecąc do Madrytu, Kondratiew przekracza granicę rosyjską 8 kwietnia. Za ten dzień przysługuje mu dieta dzienna w wysokości ustalonej za wyjazdy służbowe do Hiszpanii.

Wracając z podróży służbowej, pracownik przekracza granicę rosyjską 13 kwietnia. Za ten dzień należy mu się dieta dzienna zgodnie ze standardami ustalonymi dla podróży służbowych w Rosji.

Kondratiew przybywa do Biełgorodu 15 kwietnia o godzinie 8 godzin i 5 minut (czas przyjazdu pociągu). W związku z tym za dni 14 i 15 kwietnia przysługuje mu dieta dzienna w wysokości ustalonej dla krajowych podróży służbowych.

Sytuacja: czy pracownikowi przysługuje dieta dzienna, jeżeli rachunek za hotel, w którym przebywał w czasie podróży służbowej, oprócz kosztów noclegu, uwzględnia koszt posiłków w restauracji?

Tak, robią to. W każdym przypadku wypłacaj pracownikowi dietę dzienną (art. 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, ust. 11 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749). Koszt opłacania diety może zostać potwierdzony dokumentami sporządzonymi przy wysyłaniu pracownika w podróż służbową.

Przedstawianie czeków i rachunków potwierdzających wydatkowanie przez pracownika diety dziennej nie jest wymagane. Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 listopada 2009 r. nr 03-03-06/1/770 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 3 grudnia 2009 r. nr 3-2-09/362 .

Jeśli chodzi o rozliczanie podatkowe wydatków na wyżywienie, zależy to od tego, w jaki sposób hotel przygotował dokumenty.

Koszty podróży zmniejszające dochód podlegający opodatkowaniu obejmują zarówno diety, jak i wydatki na płatności. dodatkowe usługi zapewnione w hotelach. Do podstawy opodatkowania nie można jednak wliczyć kosztów usług w pokojach, barach i restauracjach.

Jest to określone w art. 264 ust. 1 akapit 12 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli zatem koszty wyżywienia są wykazywane odrębnie na rachunku hotelowym, nie można ich uwzględnić przy kalkulacji. W kalkulacji podatku uwzględnij jedynie koszt zakwaterowania.

Jeśli na fakturze nie są uwzględnione koszty wyżywienia, należy odpisać całą kwotę zapłaconą hotelowi (pomniejszoną o podatek VAT) w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania.

Sytuacja: czy pracownikowi przysługuje dieta dzienna w przypadku dojazdu do miejsca stałego zamieszkania (gdzie posiada stałe zameldowanie). W lokalizacji organizacji wysyłającej pracownik ma tymczasową rejestrację

Pytanie jest kontrowersyjne. Podróż służbowa to podróż służbowa pracownika na zlecenie przełożonego w celu wykonania zlecenia poza miejscem stałej pracy (art. 166 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Wysyłając pracownika w podróż służbową, organizacja jest zobowiązana do wypłaty mu diety dziennej (art. 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem jest sytuacja, gdy pracownik udaje się w podróż służbową do miejsca, z którego codziennie ma możliwość powrotu do domu.

W Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej oraz Regulaminie zatwierdzonym dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749 diety dzienne nazywane są dodatkowymi wydatkami związanymi z zamieszkaniem poza stałym miejscem zamieszkania (art. 168 ust. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej, ust. 10 Regulaminu zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749). Stałym pobytem jest miejsce, w którym obywatel mieszka na stałe lub głównie i ma stałą rejestrację (klauzula 3, 16 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 17 lipca 1995 r. nr 713). Z dosłownej interpretacji tej definicji można wywnioskować, że wysyłając pracownika w sprawach służbowych do jego miejsca stałego zamieszkania (miejsca stałego zameldowania) nie przysługuje pracownikowi dieta dzienna.

Takie postępowanie będzie jednak prowadzić do naruszenia praw pracownika. Aby wypłacić diety dzienne, należy wziąć pod uwagę możliwość codziennego powrotu pracownika delegowanego do stałego miejsca zamieszkania (ust. 4 ust. 11 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z października 13.2008 nr 749). Według Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji miejscem takim jest miejsce, w którym znajduje się organizacja, w której pracuje pracownik (tj. miejsce jego tymczasowej rejestracji). Miejsce stałego zameldowania nie jest istotne.

Dlatego jeśli pracownik udaje się w podróż służbową do regionu, w którym ma stałe zameldowanie, ale skąd nie może codziennie wracać, wypłać mu dietę dzienną. Wniosek ten potwierdza Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji w piśmie z dnia 30 marca 2009 r. nr 22-2-1100.

Jeżeli pracownik zachoruje w podróży służbowej, należy wypłacić świadczenie dzienne za cały okres choroby w całości (klauzula 25 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749).

Przykład

Pracownik został wysłany w podróż służbową w dniach 11-22 marca 2015 roku (12 dni). W czasie podróży służbowej zachorował i chorował od 17 do 20 marca (co zostało potwierdzone zwolnieniem lekarskim).

Stawka dzienna diety za podróże służbowe w Rosji jest ustalana przez organizację w układzie zbiorowym i wynosi 700 rubli. za dzień.

Do okresu podróży nie wlicza się okresu choroby. Księgowy naliczył pracownikowi:

Rekompensata kosztów wynajmu mieszkania.

Ponadto pracownik zachowuje średnie zarobki za dni robocze zgodnie z harmonogramem organizacji na okres od 11 marca do 16 marca oraz od 21 marca do 26 marca włącznie.

Potwierdź wyliczenie diety dziennej dokumentami, np. zaświadczeniem księgowym (patrz wzór poniżej). Taki dokument pomoże uzasadnić wysokość wypłacanej diety dziennej w przypadku kontroli podatkowej (patrz np. pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 8 sierpnia 2008 r. nr 28-11/074505).

Dieta dzienna za wyjazdy służbowe za granicę w latach 2018 - 2019. są istotne przy obliczaniu podatku dochodowego, a także przy obliczaniu i zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przypomnijmy, że pracodawca samodzielnie ustala wysokość diety dziennej, ustalając jej wysokość w układzie zbiorowym lub w lokalnym akcie regulacyjnym (art. 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Niektóre firmy ustalają różne stawki diet dziennych za zagraniczne wyjazdy służbowe, w zależności od tego, do jakiego kraju pracownik jest wysyłany w celu wykonywania pracy.

Nawiasem mówiąc, dla organizacji budżetowych wysokość diety dziennej za wyjazdy służbowe za granicę ustala rząd Federacji Rosyjskiej. W razie potrzeby organizacje komercyjne mogą kierować się tymi kwotami diet dziennych.

Diety dzienne z tytułu wyjazdów służbowych za granicę w latach 2018-2019: tabela

Dla zrozumienia podajemy niektóre diety dzienne z tytułu wyjazdów służbowych za granicę, ustalone przez Rząd Federacji Rosyjskiej dla pracowników sektora publicznego (uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2005 r. nr 812):

Diety dzienne za wyjazdy służbowe za granicę: w jakiej walucie powinny być wydawane?

Pracodawca sam określa, w jakiej walucie ustala i wypłaca dietę dzienną za wyjazdy służbowe za granicę. Przykładowo wysokość takiej diety dziennej może zostać ustalona w walucie obcej, ale pracownik otrzyma kwotę w rublach stanowiącą równowartość tych diet dziennych w walucie obcej.

Zagraniczna podróż służbowa: jak obliczyć dietę dzienną

Naliczanie diet dziennych z tytułu wyjazdów służbowych za granicę w latach 2018-2019. zależy od liczby dni spędzonych przez pracownika poza Federacją Rosyjską.

Co do zasady diety dzienne są wypłacane pracownikowi w następujący sposób (klauzule 17, 18 Regulaminu, zatwierdzone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749):

• w przypadku wyjazdu służbowego za granicę dietę dzienną za dzień przekroczenia granicy wypłaca się jak za czas spędzony za granicą;
• w przypadku powrotu z podróży zagranicznej dietę za dzień przekroczenia granicy wypłaca się jak za podróż służbową na terenie kraju.

To prawda, że ​​​​firma ma prawo ustalić własną procedurę obliczania wypłacanych diet dziennych.

Dieta dzienna za wyjazd służbowy za granicę w latach 2018-2019. w celach „dochodowych”.

Całą kwotę diety dziennej (bez żadnych ograniczeń) można uwzględnić jako wydatek przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego (klauzula 12 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeśli diety dzienne są wydawane w rublach, wówczas rozliczenie takich wydatków nie spowoduje żadnych trudności - po prostu cała kwota zostanie odpisana w ramach „zyskownych” wydatków.

Jeżeli dieta dzienna została wydana przed podróżą w walucie obcej, należy przeliczyć tę kwotę na ruble według oficjalnego kursu wymiany Banku Centralnego z dnia wydania diety dziennej (klauzula 10, art. 272 ​​ustawy podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej):

Otrzymaną kwotę zalicza się do wydatków.

Diety dzienne za zagraniczne wyjazdy służbowe 2018-2019: co z podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Podczas podróży zagranicznych podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest nakładany od kwoty diety dziennej nieprzekraczającej 2500 rubli. dziennie (klauzula 3 artykułu 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym od kwoty przekraczającej ten limit należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazać go do budżetu.

Jeżeli dieta dzienna była wypłacana w rublach, wówczas podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zostanie obliczona według następującą formułę:

Nawiasem mówiąc, jeśli dieta dzienna w organizacji jest ustalana w walucie obcej, ale jest wypłacana pracownikowi w rublach, nie trzeba dokonywać żadnych przeliczeń (

Wydatki na podróż to nie tylko koszt dojazdu do miejsca docelowego i zakwaterowania, ale także wszelkie inne wydatki w ramach ustalonego limitu na jeden dzień podróży służbowej. Płatności rekompensujące te wydatki nazywane są dietami dziennymi, a ich rozmiary i cechy zostaną omówione w tym artykule.

Wyjazd służbowy to wyjazd pracownika do innego miasta na potrzeby firmy. Pracodawca ma obowiązek zwrócić nie tylko koszty dojazdu do miejsca docelowego i zakwaterowania, ale także wszelkie inne wydatki w ramach ustalonego limitu jednego dnia podróży służbowej. Płatność ta nazywa się dietą dzienną, a jej wielkość i cechy zostaną omówione w tym artykule.

Zgodnie z prawem wszystkim osobom podróżującym służbowo przysługują dopłaty dzienne – pokrywają one dodatkowe wydatki pracownika związane z jego pobytem poza miejscem stałego zamieszkania. Maksymalne diety dzienne za podróże służbowe w 2019 roku są w dalszym ciągu regulowane przez państwo i w porównaniu do roku ubiegłego nie uległy zmianie. Zastanówmy się, w jakich przypadkach i w jakiej wysokości pracodawca może wypłacić pracownikowi delegowanemu nieopodatkowując tych świadczeń.

Normy legislacyjne

Obowiązek zwrotu pracownikowi przebywającemu w podróży służbowej poniesionych z nią wydatków reguluje część 1 Artykuł 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Wydatki takie dzielą się na:

• koszty dojazdu do miejsca docelowego i przeprowadzki w obcym mieście;
• wydatki na życie;
• inne koszty rekompensowane w formie stałej kwoty dziennej (diety).

W dwóch pierwszych przypadkach zwracane są faktycznie udokumentowane wydatki. Ale dieta dzienna jest stała i jej nie ma dodatkowe dokumenty nie wymaga. Organizacja ustala to samodzielnie, ustalając ich wielkość w lokalnych przepisach. Ustawodawstwo obejmuje Regulamin podróży służbowych zatwierdzony przez szefa firmy, a także politykę rachunkowości, jako takie dokumenty.

Aby pracownik delegowany nie musiał płacić od otrzymanych w ten sposób gotówka Podatek dochodowy od osób fizycznych określa maksymalne standardy kosztów podróży w 2019 r Artykuł 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Koszty podróży (dieta) w 2019 r.: kwota

Przypomnijmy, że przed wysłaniem pracowników w podróż służbową należy określić warunki w lokalnych aktach prawnych – na przykład sporządzić Regulamin podróży służbowych (lub zawrzeć zasady w innym LNA).

Maksymalna wysokość diet dziennych, które nie są zaliczane do dochodu pracownika i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (i nie są od nich odliczane) składki ubezpieczeniowe), zależą od kierunku podróży:

• wysokość diety dziennej za podróż służbową w 2019 r. w Rosji – kwota niepodlegająca opodatkowaniu wynosi 700 rubli dziennie;
• podczas podróży zagranicznych kwota jest znacznie wyższa - 2500 rubli dziennie.

Organizacja zatrudniająca posiada wszelkie prawo ustaw płatności na większy rozmiar, ale jakakolwiek nadwyżka musi zostać zatrzymana i przekazana na rzecz budżet podatku dochodowego od osób fizycznych według zwykłej stopy procentowej wynoszącej 13%. Na przykład, jeśli firma zapewnia dzienną dietę za podróże w wysokości 1500 rubli za podróże krajowe, wówczas płacąc pracownikowi, księgowy odejmie od tej kwoty niepodlegający opodatkowaniu limit (700 rubli), a pozostałą część pomnoży o 13%:

(1500 - 700) × 13% = 104 rub.

Ten kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, które należy zachować i przenieść do budżetu. Osoba podróżująca służbowo otrzyma:

1500 - 104 = 1396 rub.

Całość wpłaconej kwoty służy obniżeniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym lub uproszczonym systemem podatkowym, jeżeli jej wysokość jest określona w przepisach wewnętrznych spółki. To znaczy w w tym przykładzie Całą kwotę 1500 rubli można przypisać wydatkom.

Ustalanie czasu trwania podróży służbowej

Wcześniej w celu ustalenia czasu trwania podróży (oraz wyjaśnienia dat wyjazdu i powrotu) stosowano certyfikat podróży, w którym strona przyjmująca zaznaczała przyjazd i wyjazd osoby podróżującej służbowo. Po unieważnieniu certyfikatu w 2015 roku trudniejsze stało się określenie czasu i wyliczenie diet dziennych za podróże służbowe w 2019 roku, a standardy i księgowość muszą być prowadzone poprzez analizę biletów, rachunków hotelowych czy rachunków za paliwo, jeśli pracownik podróżował do do celu własnym transportem.

Zagraniczne wyjazdy służbowe

Dieta dzienna w organizacje komercyjne ustalany jest przez właściciela lub menadżera przedsiębiorstwa i jest wskazany w dokumentach lokalnych – takich jak Regulamin Podróży Biznesowych czy Regulamin Wynagradzania.

Wepchnąć się organizacje budżetowe wszystko jest bardziej rygorystyczne. Liczyć wydatki na podróż(dieta) w 2019 roku instytucje budżetowe gdy pracownicy wyjeżdżają za granicę, jest to konieczne, koncentrując się na dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2005 r. N 812. W niniejszej uchwale określono zasady diet dziennych za wyjazdy służbowe za granicę w roku 2019: w tabeli uwzględniono 193 pozycje, przedstawimy tylko część. Całą tabelę możesz pobrać na końcu artykułu.

Procedura płatności

Pracownik musi otrzymać rekompensatę za cały czas przebywania w podróży służbowej. Firma ma obowiązek opłacać w ten sposób nie tylko dni robocze, ale także wszystkie weekendy i święta, jeżeli przypadają one na ten okres. W tym przypadku obliczenia wynagrodzenie pracownik otrzymuje normalne wynagrodzenie (podwójna kwota za weekendy i święta wolne od pracy). Dieta dzienna wypłacana jest także za okres przebywania pracownika w drodze. Na przykład, jeśli jechał pociągiem z Moskwy do Nowosybirska przez trzy dni, wówczas za te dni również otrzymuje dietę dzienną. Dni przymusowego przestoju również są płatne. Na tych samych zasadach obowiązują zasady pokrywania dziennych kosztów podróży służbowych w roku 2019 dla pracowników sektora publicznego.

W celu dokonania wpłaty wydawane jest polecenie wysłania pracownika w podróż służbową, które może zawierać także polecenie pobrania od pracownika zaliczki na poczet wyjazdu. Po powrocie pracownik będzie musiał zgłosić wydane pieniądze: złożyć raport z góry do działu księgowości.

Czas trwania podróży służbowej można potwierdzić dokumentami podróży lub notatka, jeśli pracownik dojeżdża do miejsca docelowego i z powrotem samochodem prywatnym lub służbowym.

Standardowe dzienne wydatki na podróże w 2019 roku: dieta dzienna za jednodniową podróż służbową

Chociaż prawo nie ustanawia ograniczeń dotyczących warunków maksymalnych i minimalnych podróż służbowa, jeżeli taka podróż trwa tylko jeden dzień, wówczas osobie tej nie przysługuje odszkodowanie za dodatkowe wydatki. Może otrzymać tylko pieniądze, które faktycznie zostały wydane na podróż i na które istnieją dokumenty potwierdzające. W takim przypadku za podróże służbowe na terenie kraju nie są dopuszczalne płatności stałe (opłaty dzienne). W przypadku wyjazdu poza nią przewidziana jest opłata w wysokości 50% ustalonego maksimum, tj. 1250 rubli.

Pracodawca ma jednak prawo dokonać takiej płatności według własnego uznania. Jeżeli jednak pracownik dostarczył dokumenty dotyczące zwrotu kosztów podróży i innych wydatków (na przykład wyżywienia), wówczas płatność taka będzie podlegać w całości opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli nie ma dokumentów potwierdzających i innego wynagrodzenia za jednodniową podróż służbową, kwota 700 rubli jest nadal zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli pracownik przebywał na terenie Federacji Rosyjskiej, i 2500 rubli, jeśli udało mu się odwiedzić poza granicami kraju. Stanowisko to wyraziło Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 1 marca 2013 roku nr 03-04-07/6189.