Okres rozliczeniowy (kod). Główne kody okresu sprawozdawczego podatkowego dla deklaracji

Wiele rosyjskich firm prowadzi działalność handlową płacąc UTII. Praca w ramach odpowiedniego reżimu podatkowego niesie ze sobą szereg niuansów – tych związanych ze sprawozdawczością, naliczeniem podatku, czy prawidłowym wypełnieniem deklaracji. Aby przedsiębiorca mógł skutecznie wywiązać się ze wszystkich obowiązków nałożonych na niego przez przepisy podatkowe, będzie musiał przestudiować specyfikę tych niuansów. Jakie są najważniejsze cechy pracy z jednym podatkiem?

Ogólne informacje o UTII

Tak więc system podatkowy Federacji Rosyjskiej obejmuje taki rodzaj zbioru jak UTII. Jakie są jego cechy?

Co do zasady spółka prowadząca działalność gospodarczą płaci podatek proporcjonalnie do przychodów lub zysków. UTII polega z kolei na przekazaniu państwu stałej płatności, która nie jest uzależniona od wpływów gotówkowych na rachunek przedsiębiorstwa. Pod uwagę bierze się zatem dochód kalkulacyjny – taki, jaki spółka prawdopodobnie uzyskuje na podstawie średnich trendów rynkowych. Wysokość UTII określają akty prawne na szczeblu federalnym i regionalnym.

Przyjrzyjmy się innym kluczowym niuansom omawianego podatku.

Dlaczego firmy korzystają z UTII i kiedy jest to opłacalne?

Rosyjski przedsiębiorstw handlowych domyślnie pracują w obrębie lub OSN. Ten system podatkowy polega na płaceniu państwu podatku w wysokości 20% różnicy pomiędzy przychodami spółki a jej wydatkami. Wypełnienie odpowiednich zobowiązań budżetowych może być bardzo trudne dla rozpoczynającego działalność przedsiębiorstwa. Dlatego państwo daje małe firmy możliwość znacznego zmniejszenia obciążeń płatniczych poprzez pracę w specjalnych reżimach podatkowych. Wśród nich jest UTII.

Ten reżim podatkowy, jak zauważyliśmy powyżej, polega na przekazywaniu do budżetu stałych kwot, które w żaden sposób nie korelują z dochodami lub wydatkami. W jakich przypadkach działalność handlowa, realizowane przy płaceniu jednego podatku, czy może być opłacalne? Z reguły dotyczy to tych scenariuszy, w których firma ma wystarczająco duże przychody. Jeśli odpowiednie wskaźniki nie będą zbyt duże, być może z ekonomicznego punktu widzenia praca w trybie OSN będzie bardziej uzasadniona.

Do innych zalet przedmiotowej opłaty należy zastąpienie szeregu innych zobowiązań przedsiębiorców wobec budżetu państwa. Przykładowo, płacąc jeden podatek, spółka nie może odprowadzać do skarbu podatku VAT, a także podatku od nieruchomości użytkowanych w działalność przedsiębiorcza. Z kolei indywidualny przedsiębiorca pracujący w ramach UTII nie może sam płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.

Kiedy można używać UTII?

Głównym aktem prawnym zawierającym przepisy, na podstawie których funkcjonuje system podatkowy Federacji Rosyjskiej, jest Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z określonymi w nim standardami, w jego ramach mogą działać firmy z następujących obszarów:

• sprzedaż detaliczna;
• biznes kateringowy;
• catering publiczny;
• działalność polegająca na świadczeniu usług weterynaryjnych i usług konsumenckich;
• Usługi naprawy i konserwacji pojazdów;
• świadczenie usług mycia samochodów;
• działalność reklamowa;
• świadczenie usług wynajmu platformy handlowe, działki;
• świadczenie usług hotelowych;
• wykonywanie przewozów towarowych, przewozów pasażerskich;
• udostępnienie płatnych miejsc parkingowych do użytku.

Jak rozpocząć pracę nad UTII?

Możesz rozpocząć pracę w ramach danego systemu, pisząc wniosek do Federalnej Służby Podatkowej, który wskazuje datę złożenia wniosku przez firmę UTII. Odpowiedni dokument należy złożyć w oddziale terytorialnym Federalnej Służby Podatkowej w miejscu prowadzenia działalności handlowej. Jednocześnie prawnicy zauważają, że musi pokrywać się z informacją wskazaną we wniosku o rejestrację spółki w Federalnej Służbie Podatkowej.

Jak zakończyć pracę nad UTII?

Z kolei, aby zakończyć działalność w ramach UTII, należy również wysłać odpowiedni wniosek do Federalnej Służby Podatkowej. Jeżeli należy tego dokonać w terminie 5 dni od chwili zakończenia odpowiedniej działalności handlowej w spółce. Jeżeli zaistnieje konieczność przejścia z UTII na inny system opodatkowania – na przykład uproszczony system podatkowy lub OSN – wówczas będzie można to zrobić, ze względu na obowiązujące przepisy prawa, dopiero od przyszłego roku.

Funkcje rachunkowości UTII

Firma działająca w ramach UTII może prowadzić ewidencję wskaźników w 2 trybach:

• dla każdego rodzaju działalności, za którą płaci się jeden podatek;
• według rodzaju działalności podlegającej UTII, a także prowadzonej w ramach innych schematów podatkowych.

Osoby prawne muszą również prowadzić księgi rachunkowe i składać odpowiednie raporty Federalnej Służbie Podatkowej.

Jak oblicza się UTII?

Zastanówmy się teraz, w jaki sposób obliczany jest podatek od dochodu kalkulacyjnego. Głównymi parametrami branymi pod uwagę przy ustalaniu kwoty wpłaty do budżetu są podstawa i stawka podatku. Pierwszy wskaźnik oblicza się, mnożąc dochód bazowy przez liczbę odpowiadającą wskaźnikowi fizycznemu. Ale to jeszcze nie teraz kompletna konstrukcja jednolite formuły podatkowe. można również zmienić poprzez zastosowanie dwóch współczynników, zwanych także K1, oraz współczynnika korygującego, czyli K2. Stawka podatku, o którym mowa, wynosi 15%.

Po ustaleniu wysokości opłaty za okres rozliczeniowy UTII może zostać pomniejszona o kwotę składek ubezpieczeniowych zapłaconych w fundusze rządowe dla pracowników najemnych lub, jeżeli płatnikiem jest indywidualny przedsiębiorca i pracuje bez zaangażowania pracowników, to ci, którzy sami są objęci Funduszem Emerytalnym Federacji Rosyjskiej, Funduszem Ubezpieczeń Społecznych i Federalnym Funduszem Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego. Jeżeli firma zatrudnia pracowników, wówczas ulgi podatkowej z tytułu składek ubezpieczeniowych można dokonać nie więcej niż o 50%. Z kolei jeśli indywidualny przedsiębiorca pracuje bez zatrudniania pracowników, może obniżyć UTII o kwotę w pełni odpowiadającą kwocie wpłat na fundusz emerytalny, fundusz ubezpieczeń społecznych i federalny fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Raportowanie

Przeanalizujmy taki aspekt, jak omawiana sprawozdawczość podatkowa. Jeśli chodzi o taki parametr, jak okres rozliczeniowy, UTII odnosi się do podatków, dla których raportowanie jest przesyłane do Federalnej Służby Podatkowej kwartalnie, nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po poprzednim kwartale. Oprócz przedmiotowej deklaracji podatkowej płatnicy przedmiotowej opłaty muszą przedstawić państwu szereg innych dokumentów sprawozdawczych.

Wśród nich są formularze 4-FSS, a także RSV-1 - dla firm zatrudniających pracowników. Są one składane do Federalnej Służby Podatkowej w tym samym okresie rozliczeniowym, co w przypadku deklaracji. UTII wymaga również od firm zatrudniających pracowników składania raportu 2-NDFL, informacji o przeciętnym zatrudnieniu, a także sprawozdań finansowych, jeżeli płatnik posiada osobowość prawną. Indywidualni przedsiębiorcy nie muszą prowadzić księgowości. Z kolei indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie zatrudniają pracowników, muszą złożyć jedynie oświadczenie do Federalnej Służby Podatkowej. Jeżeli płatnik prowadzi działalność gospodarczą w różnych miastach, wówczas rubrykę 2, występującą w konstrukcji zeznania podatkowego, należy wypełnić odrębnie, w korelacji z każdym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej.

Jeżeli spółka lub indywidualny przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności gospodarczej, a niektóre z nich nie wchodzą w zakres UTII, wówczas muszą składać sprawozdania przewidziane w określonym dziale przepisów podatkowych. Jednocześnie w zwrot podatku Ważne jest, aby podać prawidłowy kod okresu. Jak to ustalić?

Ustalanie kodu okresu podatkowego

Okres podatkowy V Deklaracje UTII należy określić. Odpowiedni punkt znajduje się w strukturze formularza zatwierdzonego w zarządzeniu nr ММВ-7-3/352 z dnia 4 lipca 2014 r. Każdy z kodów odpowiada kwartałowi, za który składane jest raportowanie. Spójrzmy na ich listę.

Jeżeli deklaracja została złożona za pierwszy kwartał, musi zawierać kod 21. Dla drugiego - 22. Odpowiednia norma zawarta jest w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej, o którym mowa powyżej.

Jeżeli deklaracja jest składana za III kwartał, kod wskazujący ten okres rozliczeniowy wynosi 23. W przypadku UTII raportowanie należy składać kwartalnie. Kod dla każdego okresu jest zatem oddzielny.

Jeżeli deklaracja jest składana za IV kwartał, to kod, któremu odpowiada ten okres rozliczeniowy, to 24. Z UTII mogą korzystać także spółki likwidowane lub reorganizowane. W takim przypadku należy podać odrębny kod.

Odpowiada kwartałowi, w którym spółka zaprzestała działalności. Kod, który poprzednio odpowiadał temu okresowi rozliczeniowemu, to 50. UTII, ze względu na obowiązujące przepisy prawne, wymaga użycia innych kodów. Przyjrzyjmy się im.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej wymaga stosowania w rozpatrywanych scenariuszach raportowania kodów: 51 - w przypadku likwidacji lub reorganizacji spółki w I kwartale, 54 - kod dla II kwartału, 55 - wskaźnik odpowiadający III kwartałowi, 56 - kod stosowany, jeśli okresem rozliczeniowym UTII jest czwarty kwartał.

Kiedy płaci się podatek?

Przeanalizujmy taki aspekt, jak moment zapłaty danego podatku. Płatnicy UTII muszą przekazać odpowiednie kwoty do budżetu Federacji Rosyjskiej do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Oznacza to, że jeśli okresem podatkowym UTII jest czwarty kwartał, wówczas płatności należy dokonać przed 25 stycznia następnego roku. Dlatego całkiem możliwe jest złożenie raportów do Federalnej Służby Podatkowej przed zapłaceniem podatku. Zatem kluczową informacją o UTII, którą płatnik musi znać, są ramy czasowe wypełnienia deklaracji UTII, okres rozliczeniowy i odpowiadający mu kod.

Co jednak w sytuacji, gdy spółka nie dopełni określonych obowiązków w zakresie danego podatku, które przewiduje prawo?

Odpowiedzialność

Przydatne będzie rozważenie takiego aspektu, jak odpowiedzialność podatnika działającego w ramach UTII.

Jeżeli firma działa według jednego podatku, ale nie zarejestruje się w Federalnej Służbie Podatkowej, państwo nałoży na nią karę w wysokości 10% dochodu - ale nie mniej niż 40 tysięcy rubli. Jeśli przedsiębiorca zarejestruje swoją firmę w niewłaściwym czasie, Federalna Służba Podatkowa może nałożyć grzywnę w wysokości 10 tysięcy rubli. Jeśli właściciel firmy nie powiadomi niezwłocznie Federalnej Służby Podatkowej o otwarciu lub zamknięciu rachunków bieżących, może zostać zmuszony do zapłaty grzywny w wysokości 5 tysięcy rubli. Jeżeli zeznanie podatkowe UTII za dany okres rozliczeniowy zostanie złożone z naruszeniem terminów przewidzianych prawem, spółka będzie musiała zapłacić karę w wysokości 5% naliczonego podatku, nie mniej jednak niż kwota 1 tys. ruble. Jeżeli firma nie wpłaci w terminie przedmiotowej opłaty do budżetu, Federalna Służba Podatkowa ma prawo pobrać od niej 20% kwoty podatku lub 40%, jeżeli okaże się, że organizacja nie przekazała celowo wymaganej kwoty płatność na rzecz państwa.

Jaka jest różnica pomiędzy okresem sprawozdawczym a okresem podatkowym?

W ust. 1 art. 55 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że okres rozliczeniowy to okres, którego długość określają przepisy dotyczące określonych podatków. Na koniec tego okresu podatnik musi ustalić podstawę opodatkowania danego podatku i obliczyć z niej kwotę, którą wpłaca do budżetu. Okres rozliczeniowy może obejmować jeden lub więcej okresów sprawozdawczych.

Okresami podatkowymi dla różnych podatków może być rok kalendarzowy, kwartał lub miesiąc (klauzule 2, 3, art. 55 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Definicja okresu sprawozdawczego znajduje się w ustawie „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ (ze zmianami z dnia 29 lipca 2018 r.).

Okres raportowania - przedział czasu, w którym występują określone udokumentowane fakty działalność gospodarcza firmy. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy odzwierciedlają te fakty w rachunkowości. Na koniec okresu sprawozdawczego formularze księgowe sprawozdania finansowe(Artykuł 15 ustawy nr 402-FZ).

Głównym okresem sprawozdawczym jest rok; istnieją również pośrednie okresy sprawozdawcze - kwartał i/lub miesiąc (art. 13 ust. 5 ustawy „O rachunkowości”).

Jeśli chodzi o podatek VAT, zarówno dla podatników, jak i agentów podatkowych okresy podatkowe i sprawozdawcze są identyczne - jest to jedna czwarta (art. 163 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czasami odliczanie okresu nie rozpoczyna się 1 stycznia (rejestracja organizacji i przedsiębiorców indywidualnych odbywa się przez cały czas rok kalendarzowy). W tym przypadku okresem rozliczeniowym konkretnie dla podatku VAT jest okres od dnia rejestracji do końca bieżącego kwartału.

Dokumenty regulacyjne dotyczące kodów okresów podatkowych w deklaracji VAT

Z chwilą zakończenia kolejnego kwartału podatnicy VAT i agentów podatkowych określić wielkość podstawy opodatkowania za poprzedni okres, obliczyć podatek od tej podstawy, wpłacić go do budżetu federalnego i przesłać do kontroli Federalnej Służby Podatkowej w miejscu ich rejestracji wypełniony kwartalny raport VAT z wprowadzonymi informacjami podatkowymi w formie elektronicznej formularz.

Złożenie deklaracji VAT organom podatkowym i przekazanie 1/3 naliczonego podatku należy zakończyć do 25 dnia pierwszego miesiąca następnego kwartału.

Kod okresu rozliczeniowego w zeznaniu VAT wskazany jest na górze strony tytułowej raportu:

Należy postępować zgodnie z Procedurą wypełniania deklaracji (Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/558@, zmienione w dniu 20 grudnia 2016 r.). Punkt 20 niniejszej Procedury dotyczy wypełnienia wskaźnika „Okres rozliczeniowy (kod)” zgodnie z Załącznikiem nr 3 do powyższego zarządzenia – w tym miejscu znajduje się lista kodów umożliwiających ich wpisanie we wskazanym polu okresu rozliczeniowego w Zwrot VAT.

Przykłady wypełnienia kodu okresu

Kody okresów w raportach podatkowych składają się zwykle z dwóch cyfr, z których pierwsza służy jako wskaźnik przynależności do określonego rodzaju raportu - deklaracji VAT, podatków dochodowych, podatków od nieruchomości itp.

Pierwsza cyfra kodu okresu rozliczeniowego w deklaracji VAT to 2 (lub 5 w przypadku raportu VAT, jeśli organizacja składająca wniosek jest reorganizowana/likwidowana).

Druga cyfra kodu okresu zależy od numeru kwartału: 1 oznacza pierwszy kwartał, 2 oznacza drugi kwartał, 3 oznacza trzeci kwartał, 4 oznacza czwarty kwartał.

Natomiast kod okresu 22 w deklaracji VAT jest wskaźnikiem raportu za drugi kwartał:

Kod trzeciej ćwiartki to 23, kod czwartej ćwiartki to 24.

Wypełniając deklarację VAT za pierwszy kwartał, reorganizowana/likwidowana organizacja wpisuje kod 51, a za drugi kwartał - kod 52, trzeci kwartał - 53, a czwarty kwartał - 54.

Jeżeli organizacja musi złożyć zaktualizowaną deklarację, kody w aktualizacji wypełnia się według tych samych zasad.

Co się stanie, jeśli złożysz depozyt Strona tytułowa błędny kod okresu - liczby nie odpowiadające Załącznikowi nr 3 do Procedury wypełniania deklaracji VAT? Jak mogę naprawić wykryty błąd?

Konsekwencje błędu w kodzie okresu

Jeżeli w kodzie okresu zostanie wykryty błąd, możliwe są dwie opcje:

1. Wyślij wyjaśnienie dotyczące podatku VAT (art. 81 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), zmieniając jedynie zawarty w nim kod okresu. Jednak w bazie danych inspekcji dwa rodzaje deklaracji - pierwotne i zaktualizowane - są łączone zgodnie z okresem sprawozdawczym. Jeśli złożysz raport pierwotny za drugi kwartał, a następnie złożysz aktualizację za trzeci kwartał, system nie zobaczy powiązania między nimi, a błąd nie zostanie naprawiony. Albo takie oświadczenie może nie zostać przyjęte, bo w bazie Urząd podatkowy nie ma raportu głównego z tym samym kodem. Ewentualnie zaktualizowane oświadczenie można uznać za pierwotne, a z uwagi na jego złożenie po terminie zostanie naliczona kara pieniężna z art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
2. Poinformuj Federalną Służbę Skarbową na piśmie, że deklarację VAT przesłaną w takim a takim dniu należy uznać za złożoną za trzeci kwartał 2018 r. z prawidłowym kodem okresu rozliczeniowego 23. Zazwyczaj takie pismo jest akceptowane przez organy podatkowe. Jeśli spróbują nałożyć na Ciebie karę, takie kary mogą zostać zaskarżone.

Sądy zauważają, że art. 119 oraz inne przepisy Ordynacji podatkowej nie nakładają na wnioskodawcę odpowiedzialności za błąd techniczny na stronie tytułowej przy składaniu zeznania podatkowego. Błędny kod okresu nie powoduje zaniżenia podstawy opodatkowania i podatku należnego do budżetu (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 28 czerwca 2010 r. w sprawie nr A32-26244/2008-26/386- 2009-4/786). Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 2 listopada 2007 r. nr 09-14/105412 wspiera podatników w tej kwestii.

Od 2015 roku wszystkie organizacje oraz przedsiębiorcy indywidualni – podatnicy VAT i agenci podatkowi przesyłają drogą telekomunikacyjną wyłącznie elektroniczne raporty VAT. Dane z deklaracji otrzymywanych przez organy podatkowe podlegają masowemu uzgadnianiu określonych informacji od odbiorców i dostawców za pośrednictwem jednego banku danych informacyjnych - ASK VAT-2.

Dlatego należy zachować szczególną ostrożność przy wypełnianiu wszelkich kodów raportów, ponieważ błędy doprowadzą do nieprzyjemnych konsekwencji nie tylko dla samej organizacji, ale także dla jej kontrahentów.

Przy składaniu sprawozdań ważne są wszystkie wskaźniki, a zwłaszcza okres rozliczeniowy, czyli okres, za który składana jest deklaracja i za który dane w niej odzwierciedlane.

Jeśli popełnisz błąd w ustaleniu okresu rozliczeniowego, firmie grozi kara!

Co to jest?

Jednym z najważniejszych składników podatku jest okres podatkowy, który można dalej podzielić na okresy sprawozdawcze.

Okres rozliczeniowy definiuje się jako miesiąc, kwartał, pół roku lub rok.

I znaczenie tego za raportowanie jest świetne, w szczególności:

• od chwili jego upływu rozpoczyna się bieg terminu na złożenie oświadczenia;
• sama jego obecność na deklaracji wskazuje za jaki okres podatnik składa sprawozdanie;
• Ponadto koniec okresu podatkowego oznacza utworzenie i zapłatę podatków na podstawie jego wyników.

W raportach okresem podatkowym jest zawsze odzwierciedlone na stronie tytułowej zwykle w postaci dwucyfrowego kodu.

Jednocześnie sam kod różni się w zależności od rodzaju podatku i formularza sprawozdawczego i jest zatwierdzony odpowiednim rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej. Na przykład dla systemu w postaci te kody zostały zatwierdzone w zamówieniu nr MMB-7-3/353@ z dnia 04.07.14. i stanowią odzwierciedlenie wszystkich okresów ustalonych dla podatników na złożenie i zapłatę podatku UTII. Te. Każda ćwiartka ma swój własny kod.

Gdzie i do czego się je wykorzystuje?

Kody stosowane do oznaczenia okresu rozliczeniowego to służą wyłącznie celom sprawozdawczym przekazane organom podatkowym. Jak już wspomniano, są to zazwyczaj wskaźniki dwucyfrowe i umieszczane są na stronach tytułowych deklaracji.

Ich obecność oznacza:

• możliwość wskazania okresu, za który składana jest deklaracja i za który został obliczony podatek oraz ustalona podstawa opodatkowania;
• określenie okresu, w którym dokonuje się korekt;
• kontrola terminowego wpłacania podatków do budżetu;
• prawidłowego naliczenia kar w przypadku niezłożenia deklaracji w terminie;
• terminowe wpłacanie podatków do budżetu.

Kody w celach identyfikacyjnych wykorzystywane są zarówno przez organy podatkowe, jak i przez samego podatnika. Ponadto w przypadku zmian legislacyjnych to właśnie kod okresu rozliczeniowego pozwala na ustalenie faktu prawidłowego naliczenia podatku. Te. z uwzględnieniem zasad obowiązujących przed wprowadzeniem zmian z danego okresu podatkowego.

Ponadto prawnie zatwierdzone kodowanie okresów podatkowych zapewnia jednolitość procedury wypełniania deklaracji i jest rozpowszechniane w całej Federacji Rosyjskiej.

Jeśli nie zarejestrowałeś jeszcze organizacji, to najprostszy sposób zrób to za pomocą usługi online, która pomoże Ci bezpłatnie wygenerować wszystkie niezbędne dokumenty: Jeżeli posiadasz już organizację i zastanawiasz się jak uprościć i zautomatyzować księgowość oraz raportowanie, to z pomocą przyjdą poniższe usługi online, które całkowicie zastąpią księgowego w Twojej firmie i zaoszczędź mnóstwo czasu i pieniędzy. Wszystkie raporty są generowane automatycznie i podpisywane podpis elektroniczny i jest wysyłany automatycznie online. Jest idealny dla indywidualnych przedsiębiorców lub spółek LLC korzystających z uproszczonego systemu podatkowego, UTII, PSN, TS, OSNO.
Wszystko dzieje się za pomocą kilku kliknięć, bez kolejek i stresu. Spróbuj, a będziesz zaskoczony jakie to stało się proste!

Kody dla płatników UTII

Okres podatkowy dla osób korzystających z systemu UTII wynosi kwartał. Oznacza to, że podatki i sprawozdania są należne kwartalnie.

I w tym celu jest własny kodowanie okresu:

• odrębnie dla podatników stosujących reżim podatkowy;
• oraz dla podatników podlegających reorganizacji ().

Należy zaznaczyć, że podatnicy, którzy przechodzą z systemu UTII na inny system podatkowy, mogą zostać wyrejestrowani jako płatnicy UTII na podstawie wniosku i dopiero od początku kolejnego roku kalendarzowego (o ile oczywiście nie zaprzestaną całkowicie swojej działalności). Oznacza to, że będziesz musiał złożyć zeznanie za ostatni 4 kwartał, korzystając z tych samych kodów okresu rozliczeniowego, co firmy, które nadal korzystają z UTII.

Zatem w przypadku podatników, którzy planują przejść na system UTII lub pozostać w nim, skorzystaj z następne kodowanie Dla:

• I kwarta – „21”;
• 2. – „22”;
• 3. – „23”;
• 4. – „24”.

Zatem składając zeznanie za każdy kwartał, podatnik wskaże w raporcie kod, który odpowiada temu kwartałowi.

Jeśli firma podlegający reorganizacji (tj. likwidacji), wówczas deklaracja będzie zawierać następujące kody:

• jeżeli reorganizacja nastąpi w I kwartale, wówczas w deklaracji w wierszu „Okres podatkowy” zostanie wpisana liczba „51”;
• jeśli w II kwartale, to – „54”;
• jeśli w III kwartale, to – „55”;
• jeżeli reorganizacja zostanie przeprowadzona w IV kwartale roku kalendarzowego - „56”.

Reorganizacja – jedyny powód o wyrejestrowanie w związku ze stosowaniem reżimu UTII w ciągu roku kalendarzowego. Warto zauważyć, że określone kody (w czasie reorganizacji) są przeznaczone osoby prawne.

A co jeśli przedsiębiorca w połowie roku zdecyduje się np. na całkowite zaprzestanie prowadzenia działalności? Następnie musi napisać wniosek o wyrejestrowanie go jako podatnika UTII w terminie 5 dni od dnia zakończenia działalności objętej tym podatkiem. I lepiej nie przegapić tego terminu.

Ale w tym przypadku będziesz musiał złożyć deklarację dotyczącą okresu zakończenia działalności, która wskaże kod okresu rozliczeniowego podany dla organizacji. Faktem jest, że na zlecenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr MMB-7-3/353@ z dnia 04.07.14. Nie ma odrębnych kodów okresów podatkowych dla przedsiębiorców, a jedynie zwięzłe sformułowanie na ten temat w samym zamówieniu: „kody podano w załączniku nr 1”.

Instrukcje krok po kroku dotyczące wypełniania deklaracji UTII przedstawiono w następującym filmie:

Ujednolicony podatek od przypisanego dochodu (UTII) – specjalny rodzaj opodatkowania, w ramach którego podatnik przekazuje stałą kwotę za okres sprawozdawczy. Nie każdy ma prawo stosować ten reżim podatkowy. Przedsiębiorstwa otrzymują prawo do przejścia na UTII w zależności od rodzaju działalności.

System podatkowy UTII, jego cechy

Stosowanie tego systemu podatkowego jest możliwe dla pewne rodzaje działalność wymieniona w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Organizacje podatników UTII nie powinny zatrudniać więcej niż 100 pracowników. Wniosek o przejście na ten system podatkowy składa się do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji. Do przejścia stosuje się formularz UTII 2. Konieczne jest powiadomienie służby podatkowej o rozpoczęciu stosowania tego systemu podatkowego w ciągu 5 dni. Reżim UTII jest dostępny zarówno dla osób prawnych, jak i przedsiębiorców indywidualnych. Zgłaszaj zmiany w procedurze i lokalizacjach działań do organ podatkowy nie jest konieczne, ale jeśli zajdzie taka potrzeba, można również skorzystać z załącznika do formularza UTII-2.

Wyrejestrowanie się z płatnika UTII w przypadku zamknięcia przedsiębiorstwa lub zmiany systemu podatkowego następuje po złożeniu wniosku o formularz UTII-4. Daje się to również 5 dni.

UTII zastępuje kilka rodzajów podatków:

• dla dochodów osobistych osoby dla przedsiębiorców indywidualnych,
• o zysku dla osób prawnych. osoby,
• na nieruchomości,

Lokalne współczynniki można znaleźć w Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu rejestracji lub prowadzenia działalności gospodarczej lub w samorządach lokalnych. Współczynnik zatwierdzany jest aktem prawnym władz danej miejscowości.

Sprawozdawczość za okres podatkowy UTII

Obliczenia dla UTII znajdują odzwierciedlenie w deklaracji. Okresem rozliczeniowym dla UTII jest kwartał kalendarzowy. Oznacza to, że konieczne jest złożenie raportu i płacenie podatku co trzy miesiące. Formularz oświadczenia został zatwierdzony postanowieniem z dnia 4 lipca 2014 r. ze zmianami z dnia 19 października 2016 r. nr ММВ-7-3/353@.

Oświadczenie składa się w terminie do 20 dnia po zakończeniu kwartału. Na zapłatę podatku przysługuje kolejne 5 dni. Podatek przypisany w deklaracji obliczany jest według tabeli, z której ustalana jest stawka bazowa. Dane zawarte są w art. 346.29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymienia rodzaje działalności, wskaźniki fizyczne stosowane w obliczeniach oraz kwotę dochodu za miesiąc. Przy obliczaniu podatku uwzględnia się dni faktycznie przepracowane w ramach tego systemu opodatkowania. Jeżeli przedsiębiorca nie rozpoczął działalności od początku kwartału, rozliczenie zostanie dokonane na podstawie tego faktu.

Okres podatkowy UTII wskazany w deklaracji wynosi 3 miesiące - kwartał. W deklaracji należy wskazać odpowiedni okres rozliczeniowy, za który składana jest deklaracja. Zatwierdzono kody kwartałów: pierwszy-21, drugi-22, trzeci-23 i czwarty - okres rozliczeniowy 24. UTII płatne jest zgodnie z przesłanymi danymi, nie później niż 25-go, jeżeli termin płatności przypada na weekend terminem płatności podatku będzie następny dzień powszedni.

Kod okresu rozliczeniowego UTII wpisuje się w odpowiednim polu z przodu deklaracji u góry strony.

Deklaracja zawiera także kod OKTMO miejscowości, w której podatnik prowadzi działalność. Współczynnik redukcji i stawka podatku zależą od miejsca prowadzenia działalności.

Jak stanowi Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, okres rozliczeniowy VAT ustala się na kwartał. Co więcej, zarówno za, jak i za (art. 163 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że na podstawie wyników każdego kwartału należy ustalić podstawę opodatkowania VAT i obliczyć kwotę podatku (art. 55 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku podatek płatny jest w ratach w ciągu kolejnego okresu rozliczeniowego VAT: 1/3 obliczonej kwoty podatku płatnej w każdym miesiącu kolejnego kwartału. Termin płatności upływa nie później niż 25 dnia każdego miesiąca (art. 174 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Okres rozliczeniowy w deklaracji VAT

Zarówno podatnicy, jak i urzędnicy skarbowi mają obowiązek składania deklaracji VAT (wg główna zasada- V forma elektroniczna) nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego (art. 174 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okres rozliczeniowy dla podatku VAT wynosi kwartał, co oznacza konieczność składania zeznań.

Kod okresu rozliczeniowego w zeznaniu VAT wskazany jest na stronie tytułowej (załącznik nr 3 do Procedury wypełniania deklaracji, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. N ММВ-7-3/ 558@):

• za pierwszy kwartał - kod 21;
• za drugi kwartał - kod 22;
• za trzeci kwartał - kod 23;
• za czwarty kwartał - kod 24.

Przypomnijmy, że za okresy rozpoczynające się od pierwszego kwartału 2017 roku deklarację VAT składa się w zaktualizowanej formie (ust. 2 zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 grudnia 2016 r. N ММВ-7-3/ 696@).

Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej okres rozliczeniowy może składać się z jednego lub więcej okresów sprawozdawczych (klauzula 1, art. 55 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okresy sprawozdawcze podatkowe i VAT pokrywają się. Oznacza to, że każdy okres rozliczeniowy składa się z jednego okresu sprawozdawczego.

W związku z tym każda deklaracja zawiera informacje wyłącznie za odpowiadający jej okres rozliczeniowy VAT, czyli kwartał. Innymi słowy, nie jest ona wypełniona sumą rozliczeń międzyokresowych.