Federalni porez na dohodak. porez na prihod

Primjena opšteg poreskog režima, kao i, u određenim slučajevima, organizacije na posebnim poreskim režimima. Pogledajmo kakva je stopa poreza na dohodak danas.

Porez na dobit 2019: koliko posto

Porez na dobit preduzeća u 2019. godini u većini slučajeva se obračunava po osnovnoj stopi od 20% (klauzula 1, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije). Plaćanje poreza u 2019-2024 raspoređenih između budžeta na sljedeći način:

  • 17% ide u budžet konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
  • 3% - u savezni budžet.

Istovremeno, stopa poreza na dobit preduzeća za 2019. godinu, koja se plaća u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, može se smanjiti regionalnim zakonodavnim aktom.

Porez na dobit 2019: ostale stope

Za određene vrste prihoda utvrđuju se druge stope poreza na dohodak. Koliko posto čine i u kojim slučajevima se koriste, navedeno je u tabeli ispod.

Vrsta prihoda Porez na dohodak: stopa 2019
Dividende koje ruska organizacija primi od ruskih ili stranih organizacija (klauzule 1.2, klauzula 3 Poreskog zakona Ruske Federacije) 13%, ali u određenim slučajevima - 0%.
Kamate na niz državnih i općinskih vrijednosnih papira (klauzula 1, klauzula 4, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) 15%
Poreska osnovica organizacija koje obavljaju medicinske ili obrazovne aktivnosti (osim prihoda u obliku dividendi i od transakcija sa određenim dužničkim obavezama) (klauzule 1.1, 3, 4 člana 284, član 284.1 Poreskog zakona Ruske Federacije) 0%
Poreska osnovica za transakcije vezane za prodaju udjela u odobrenom kapitalu pod određenim uslovima (klauzula 4.1 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) 0%

Iznad nisu navedene sve vrste prihoda za koje se porez na dobit preduzeća mora obračunati po stopi različitoj od glavne. Drugi slučajevi se mogu naći u čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Iznos poreza na dobit u 2019

Iznos poreza na dohodak u 2019. godini, kao i ranije, utvrđuje se kao proizvod poreske osnovice i odgovarajuće stope (član 1. člana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da li je stopa poreza na dobit preduzeća progresivna?

Progresivna skala oporezivanja podrazumijeva primjenu više stope sa većim iznosima prihoda. Odnosno, što je veći prihod osobe, to je veća stopa po kojoj se od njega mora obračunati porez.

Dakle, stopa poreza na dobit preduzeća je fiksna i ne zavisi od visine prihoda. Stoga je nemoguće smatrati porez na dobit preduzeća „progresivnim“ sa ove tačke gledišta.

Porezi igraju značajnu ulogu u ekonomiji svake moderne države. Ruska federalna poreska služba nije izuzetak. Ona predstavlja ključni izvor punjenja državnog budžeta. Istovremeno, čitav niz poreza u Ruskoj Federaciji podijeljen je u 3 vrste: lokalni (opštinski), regionalni i federalni. U današnjem članku ćemo govoriti o obaveznim plaćanjima državi na najvišem nivou. Odnosno, hajde da pričamo o tome savezne poreze i naknade. Bilo ko od vas se s njima susreo, a oni funkcionišu širom naše ogromne domovine. Osim toga, vole postavljati pitanja o federalnim porezima na seminarima i ispitima.

Federalni porezi i naknade

Možda bismo trebali početi s definicijom. Federalni porezi i naknade- obavezna besplatna plaćanja utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije, a koja naplaćuje federalna poreska služba od fizičkih i pravnih lica širom Rusije.

Odnosno, oni su obavezni za sve i svugdje, bez obzira o kojoj regiji Ruske Federacije se radi (republika, regija, regija, itd.). Shodno tome, stope za njih su također određene Poreskim zakonikom i ne zavise od regionalnog i lokalnog zakonodavstva.

Važno je ! Ako se porez naziva federalnim, to ne znači da je u potpunosti pripisan federalnom budžetu. Na primjer, porez na dobit je djelimično usmjeren na popunjavanje budžeta subjekta Ruske Federacije gdje je naplaćen.

Za 2017. godinu, u federalni poreski sistem uključuje:

  • porez na dohodak fizičkih lica;
  • porez na prihod;
  • akcize;
  • porez na vađenje minerala;
  • porez na vodu;
  • naknade za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa;
  • državna dužnost.

Ukupno 8 poreza i naknada na saveznom nivou. Njihova komparativna analiza data je u tabeli.

Sistem federalnih poreza Ruske Federacije

Napominjem da su u tabeli, kao i dalje u članku, informacije date uz neka pojednostavljenja. Nisam sebi postavio cilj da ovdje detaljno opisujem federalne poreze, ali sam želio da vam dam opću predstavu o njima što jednostavnije i pristupačnije. Stoga, za dodatne podatke preporučujem kontaktiranje primarnih izvora. Posebno na Porezni zakonik Ruske Federacije (u daljem tekstu Porezni zakonik Ruske Federacije).

U međuvremenu, predlažem da prođemo kroz listu federalnih poreza i naknada i da se ukratko upoznamo sa njihovim ključnim karakteristikama.

porez na dodatu vrijednost

Prvi federalni porez koji razmatramo je porez na dodatu vrijednost, ili kako se obično smanjuje, . Svi njegovi aspekti detaljno su opisani u Poglavlju 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dio 2.

PDV- ovo je oblik obavezne uplate u državni budžet dijela cijene robe (materijalnog ili nematerijalnog proizvoda, usluge), stvorene u svim fazama proizvodnog procesa, a uplaćuje se u budžet kako se prodaje potrošačima.

PDV - indirektni porez. Odnosno, radi se o vrsti poreza, koji se utvrđuje u obliku prireza na cijenu robe. Ispada da, u stvari, kupac robe plaća porez, a prodavac djeluje kao ubirač poreza.

PDV obveznici: pravna lica, individualni preduzetnici, organizacije koje se bave prevozom robe preko carine. Objekti oporezivanja: prodaja robe na teritoriji Rusije, uvoz proizvoda iz inostranstva.

Osnovna poreska stopa u slučaju PDV-a je 18% . Osim toga, u nekim situacijama se koristi snižena stopa: 10% (prodaja mesa i mliječnih proizvoda, jaja, šećera, soli; prodaja određene dječje robe, časopisa i novina, lijekova i sl.) ili 0% (međunarodni transport robe, prodaje izvezenih proizvoda itd.).

Porez na lični dohodak

Porez na dohodak, odnosno porez na dohodak fizičkih lica ( porez na dohodak fizičkih lica) je udio naplaćen od ukupnog prihoda fizičkih lica.

to direktni porez, budući da se naplaćuje direktno od prihoda pojedinca koje je ostvario ili stekao na drugi način. Na primjer, od plate zaposlenog u preduzeću.

Plaćanje su obavezni svi pojedinci - rezidenti Ruske Federacije, kao i lica koja se ne smatraju poreskim rezidentima Rusije, ali ostvaruju ekonomsku korist iz izvora na teritoriji naše zemlje.

Predmet oporezivanja, kao što je ranije pomenuto, je dohodak pojedinca, uz niz izuzetaka. Takvi izuzeci izuzeti od oporezivanja uključuju: razne naknade, državne naknade, penzije, naučne stipendije, alimentaciju itd.

Osnovna stopa poreza na dohodak fizičkih lica za 2017. godinu je 13% . Ali stopa se u nekim slučajevima može povećati. Tako može biti: 9% - za kamate na određeni broj obveznica, 30% - za osobe koje nisu rezidenti Ruske Federacije i neke vrste vrijednosnih papira, 35% - za dobitke na lutriji.

Ruski poreski obveznici takođe imaju pravo na primanje poreske olakšice, koji se može naći u Poglavlju 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Porez na dobit

Porez na dobit(NVO) - federalni porez koji se naplaćuje kao određeni postotak od dobiti pravnog lica.

porez na prihod - direktni porez, koje plaćaju ruske organizacije (, komercijalne banke, maloprodajni lanci) i strane organizacije koje ostvaruju prihod u Ruskoj Federaciji. Predmet oporezivanja je dobit pravnog lica (prihodi minus rashodi).

Osnovna stopa u slučaju NVO je 20% . Istovremeno, 2% ide u savezni, a 18% se prenosi u regionalni budžet (od 2017. ovaj omjer je drugačiji: 3% i 17%, respektivno).

U nekim slučajevima (na primjer, za preduzeća posebnih ekonomskih zona) može se primijeniti smanjena poreska stopa. Detalji su u poglavlju 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

akcize

akciza- porez na posebne kategorije robe široke potrošnje (duvan, alkohol, automobili) unutar zemlje.

to je isto indirektni porez, budući da je iznos akcize uzet u obzir u trošku odnosno tarifi za uslugu, a u stvari je plaća krajnji potrošač.

Po pravilu, vrijednost akciza je prilično velika i one se smatraju glavnim izvorom dopune državnog budžeta zemlje.

U Rusiji su sljedeće kategorije robe klasificirane kao akcizne:

  • etil alkohol, proizvodi koji sadrže alkohol (sa sadržajem etanola > 9%) i alkoholni prehrambeni proizvodi (votka, vino, šampanjac, pivo, likeri);
  • razni duhanski proizvodi;
  • Elektroničke cigarete za vaping;
  • automobili i motocikli (snaga motora > 150 KS);
  • benzin, dizel gorivo i određene vrste motornih ulja.

Visina akciza je različita i utvrđuje se posebno za svaku kategoriju robe. Na primjer, za pivo može se kretati od 0 do 39 rubalja po litri (ovisno o jačini pića). Akciza na cigare - 171 rublja. komad. Automobilski benzin - 10.130 rubalja. ili 13.100 rubalja. po toni, u zavisnosti od klase goriva. Za više detalja, pogledajte Poglavlje 22 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Porez na rudarstvo

NDPI- direktni savezni porez koji plaćaju organizacije i preduzetnici koji su korisnici unutrašnjosti zemlje i vade minerale (nafta, ugalj, rude metala, treset, mineralne vode, krečnjak, granit, dijamanti, apatiti i dr.).

Samostalni poduzetnici i pravna lica plaćaju MET na proizvodnju mineral, koji su državno vlasništvo Ruske Federacije (a to su gotovo svi prirodni resursi, osim pijeska, krede i nekih vrsta gline). U tom slučaju "rudari" trebaju izdati dozvolu. Više detalja u poglavlju 26 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Porezne stope koje se primjenjuju u slučaju federalnog poreza na vađenje minerala variraju i zavise od vrste i okolnosti vađenja. Mogu se specificirati u apsolutnom ili relativnom smislu. Na primjer: 4% - u vađenju zapaljivog treseta; 6,5% - u razvoju plemenitih metala (osim zlata). Ili 11 rubalja po toni subbitominoznog, ili na drugi način mrkog uglja (istovremeno, stopa se takođe množi deflatorom).

porez na vodu

porez na vodu- federalni porez koji se naplaćuje pojedincima i organizacijama za posebno (podložno obaveznom licenciranju) korištenje vodnih tijela u Rusiji.

Objekti oporezivanja smatraju se: zahvaćanje vode, korištenje vodene energije za proizvodnju električne energije (na primjer, rad hidroelektrane) ili legure drveta. Korištenje vodenih površina za ribolov, plovidbu, gašenje požara i sl. ne podliježe oporezivanju.

Stopa vodne takse zavisi od lokacije vodnog tijela, njegovog naziva i količine uzete tekućine. Na primjer, unos vode iz rijeke Volge u ekonomskoj regiji Volga koštat će 294 rublja. za 1 hiljadu kubnih metara m. (prema poglavlju 25.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2).

Naknade za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa

Ove naknade- obavezna plaćanja u budžet od strane pojedinaca (uključujući individualne poduzetnike) i organizacija koje su dobile dozvolu za ulov faune na teritoriji Ruske Federacije i / ili vodenih bioloških resursa u njenim vodama.

To objekti oporezivanja ovdje su, jednostavno rečeno, životinje, ptice i ribe. Visina ove naknade ovisi o vrsti životinje ili ribe. Na primjer, postavite 20 rubalja. za fazana 450 rubalja. za srndaća ili 3500 rubalja. po toni ulova pola iz Ohotskog mora. Relevantni podaci dostupni su u poglavlju 25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Vladina dužnost

Vladina dužnost- naknada koja se naplaćuje od lica koja se obraćaju državnim organima, jedinicama lokalne samouprave ili ovlašćenim stručnjacima za pružanje određenih usluga.

Na primjer, za ovjeru punomoći od strane notara za završetak transakcije utvrđuje se državna pristojba od 200 rubalja. A državna registracija pojedinca kao individualnog poduzetnika uključuje plaćanje od 800 rubalja.

Detaljan opis ove federalne naknade može se dobiti pozivanjem na Poglavlje 25.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dio 2.

Ovim je završen pregled federalnih poreza i naknada Ruske Federacije. Sljedeći put ću govoriti o regionalnim i lokalnim porezima.

Galyautdinov R.R.


© Kopiranje materijala je dozvoljeno samo ako navedete direktnu hipervezu na

Porez na dohodak je obavezan za sva pravna lica koja su na opštem poreskom sistemu. Izračunava se zbrajanjem dobiti od svih aktivnosti kompanije i množenjem sa trenutnom stopom.

Pravna osnova

Postupak obračuna i plaćanja poreza na dobit pravnih lica, poreske stope za preduzeća svih oblika svojine su navedeni u č. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Regionalni akti regulišu proces primjene poreskih olakšica. Advokati i računovođe u svom radu primjenjuju i objašnjenja Ministarstva finansija i Federalne poreske službe u odnosu na pojedine stavove propisa.

Subjekti i objekti

Poreski obveznici su:

  • Ruske organizacije koje se bave kockanjem, kao i one koje ne koriste pojednostavljeni poreski sistem, UTII, ESHN.
  • Strane organizacije koje primaju prihod na teritoriji Ruske Federacije.
  • Konsolidovani članovi grupe.

Oslobođena oporezivanja su preduzeća koja plaćaju UTII, USN, ESHN. Ako obim njihove godišnje prodaje premašuje zakonske granice, onda preduzeća moraju platiti porez na dobit preduzeća čija stopa prelazi zakonske granice. U 2017. godini isključene su i organizacije uključene u pripremu i održavanje FIFA 2018 u Ruskoj Federaciji.

Osnova za obračun je profit organizacije. U čl. 247 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže se da dobit:

  • za domaće organizacije i predstavništva stranih kompanija - ovo je iznos prihoda koji prima preduzeće (njegovo predstavništvo), umanjen za nastale troškove;
  • iznos ukupne dobiti obračunat za ovog učesnika;
  • za druge strane organizacije - to je iznos sredstava priznat kao prihod iz čl. 309 NK.

Prihodi i rashodi

Prihod je ekonomska korist od aktivnosti organizacije, izražena u naturi ili gotovini. Ovo je zbir svih primitaka organizacije, isključujući troškove i poreze koji se prikazuju kupcima (na primjer, PDV). Utvrđuju se podacima primarnih dokumenata. Prihodi se dijele na prihode od prodaje i vanposlovne prihode.

Kada se obračunava porez na dobit, poreska stopa ne uzima u obzir primitke:

  • od besplatno primljene imovine;
  • kapitalni ulozi;
  • sredstva primljena po ugovorima o kreditu;
  • imovine primljene u okviru ciljanog finansiranja.

Troškovi su razumni i dokumentovani izdaci poreskog obveznika, pod uslovom da su korišćeni za ostvarivanje prihoda. Kada se obračunava porez na dohodak organizacije, poreska stopa, troškovi ne uključuju iznose kazni, sankcija, kazni, dividendi, plaćanja za višak emisija supstanci, troškove dobrovoljnog osiguranja, materijalne pomoći, dodataka na penziju itd. spisak iznosa koji su isključeni iz troškova, prikazan u čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije. Normalizovani troškovi se mogu otpisati ne u potpunosti, već delimično. Od 2017. godine troškovima se mogu pripisati i iznosi utrošeni na procjenu nivoa kvalifikacija zaposlenih. Međutim, postoji jedan važan uslov: zaposlenik mora pismeno potvrditi pristanak na procjenu nivoa kvalifikacije.

Izvještajni periodi

Na dobit organizacija određuje se u fiksnom iznosu. Izvještaji o obračunavanju iznosa naknade se dostavljaju za 6, 9 i 12 mjeseci. Avansne uplate treba da se prebacuju u budžet na mjesečnom nivou. Od 2016. godine prosječni kvartalni iznos prihoda od prodaje povećan je na 15 miliona rubalja.

Poreska osnovica

Kako se obračunava porez na dobit preduzeća? Poreska stopa se množi sa razlikom između primitaka i rashoda. Ako je iznos primitaka manji od iznosa troškova, tada je osnovica jednaka nuli. Dobit se utvrđuje po obračunskom principu od početka kalendarske godine. Budući da zakon propisuje određene vrste stopa poreza na dobit, prihodi se moraju posmatrati posebno za svaku vrstu djelatnosti.

Poreski zakonik propisuje karakteristike utvrđivanja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: banke, osiguravajuća društva (član 293), nedržavna PF (član 295), mikrofinansijske organizacije (član 297), profesionalne učesnike na tržištu hartija od vrijednosti (član 293). Član 299), poslovi sa Centralnom bankom (član 280), hitne finansijske transakcije (član 305), klirinške organizacije (član 299). Kockarske organizacije vode odvojenu evidenciju prihoda i rashoda. U obzir se uzimaju samo ekonomski opravdani troškovi koji su dokumentovani.

Koja je stopa poreza na dobit preduzeća?

Iznos plaćene naknade prenosi se u savezni i lokalni budžet. Od 2017. godine došlo je do promjena u raspodjeli kamata. Osnovna stopa poreza na dobit se nije mijenjala i iznosi 20%. Ranije je 2% uplaćenog iznosa išlo u federalni budžet, a 18% je ostalo u lokalnom. Nova šema je uvedena od 2017. do 2020. godine. Iznos poreza obračunat po stopi od 3% biće prebačen u federalni budžet, a 17% u budžet konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu naknade za određene kategorije obveznika. U periodu 2017-2020. ne može biti manji od 12,5%.

Izuzeci

Za određene vrste prihoda stopa poreza na dobit preduzeća je:

  • Prihodi stranih kompanija od korišćenja, lizinga kontejnera, mobilnih vozila, međunarodnog prevoza - 10%.
  • Stopa poreza na dohodak strane organizacije preko predstavništva koja nije povezana sa aktivnostima u Ruskoj Federaciji iznosi 20%.
  • Dividende ruskih organizacija - 13%. Puni iznos poreza ostaje u lokalnom budžetu. Dividende koje primaju strane kompanije oporezuju se po stopi od 15%. Ovo takođe uključuje prihode od kamata na državne hartije od vrednosti.
  • Primici ruskih centralnih banaka, koji se evidentiraju na depo računima - 30%.
  • Dobit Banke Rusije - 0%.
  • Dobit poljoprivrednih proizvođača - 0%.
  • Dobit organizacija koje se bave medicinskim, obrazovnim aktivnostima - 0%.
  • Prihod od poslovanja u vezi sa prodajom udjela u odobrenom kapitalu - 0%.
  • Primici od radova izvedenih u promotivnoj privrednoj zoni, turističko-rekreativnoj zoni, podliježu posebnom obračunu prihoda i troškova - 0%.
  • Prihodi od regionalnog investicionog projekta, pod uslovom da ne prelaze 90% svih prihoda - 0%.

Izvještavanje

Na kraju svakog poreskog perioda, organizacija mora dostaviti obrazac izvještaja, a pravila za njegovu pripremu odobrena su Naredbom Federalne porezne službe N MMV-7-3 / 600. Deklaracija se podnosi inspekciji na lokaciji preduzeća ili njegovog odjeljenja. Izvještaj se podnosi na papiru. Elektronsku prijavu mogu podnijeti najveći poreski obveznici, kao i organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu bio veći od 100 ljudi.

Promjene poreza iz 2017

Iznos ispravke vrijednosti za sumnjiva dugovanja mora biti manji od 10% prihoda za prethodni ili izvještajni period. Sumnjivi dug je dug koji premašuje iznos protivobaveze. Ako organizacija ima potraživanja i obaveze prema jednoj drugoj ugovornoj strani, onda se za sumnjive dugove može otpisati samo iznos koji premašuje obaveze prema dobavljačima.

Iznos gubitka koji se prenosi je ograničen. Od 01.01.2017. do 31.12.2020. godine gubici iz prethodnih perioda ne mogu se smanjiti za više od 50%. Ova promjena ne utiče na osnovicu na koju se primjenjuju poreski krediti. Promjene se odnose na gubitke nastale nakon 01.01.2007.

Od 2017. godine ukinuto je ograničenje prenosa iznosa gubitaka nastalih nakon 01.01.2007. Transfer se sada može izvršiti za sve naredne godine. Promjene koje se odnose na usklađivanje iznosa poreza koji se prebacuju u državni i lokalni budžet treba da se odraze u deklaraciji i uplatama. Ovi dokumenti moraju jasno odražavati koji se iznosi plaćaju po stopi od 3%, a koji - po stopi od 17%.

Postoji više razloga za priznavanje duga kao konsolidovanog. Na primjer, postoje dvije međuzavisne strane organizacije (jedna od organizacija je osnivač druge). Prije jednog od njih, rusko preduzeće je imalo dužničku obavezu. U ovom slučaju, dug se priznaje kao konsolidovan. I nije bitno koji udeo u kapitalu poseduje strana kompanija poverilac. Sada se konsolidovani dug utvrđuje iznosom svih obaveza poreskih obveznika.

Ako se tokom izvještajnog perioda promijeni koeficijent kapitalizacije, može se postaviti pitanje usklađivanja poreske osnovice. Od 2017. godine rashode kontrolisanog duga nije potrebno preračunavati. Kao što je ranije pomenuto, iznos troškova može uključiti troškove koji su nastali radi procjene nivoa kvalifikacija zaposlenih. Kako bi se potaknuli takvi pregledi, izradit će se odredbe za obračun troškova procjene. Preduzeće će moći da uzme u obzir troškove ako je procena izvršena na osnovu ugovora o uslugama, a sa subjektom je zaključen ugovor o radu.

Promijenjen je postupak obračuna kazni na porez, a povećan je i iznos penala. Promjene se odnose na kašnjenja koja nastanu nakon 01.10.2017. Ako odložite rok plaćanja poreza više od 30 dana, tada će se iznos kamate morati obračunati prema sljedećem algoritmu:

  • 1/300 stope Centralne banke, važi od 1 do 30 dana kašnjenja;
  • 1/150 stope Centralne banke koja važi od 31 dana kašnjenja.

Federalni porezi, kao i regionalni i lokalni porezi i naknade navedeni su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. U ovom članku ćemo razmotriti klasifikaciju poreza - federalnih, regionalnih i lokalnih - s naznakom broja norme koja ih regulira.

Federalni porezi i naknade

U skladu sa čl. 12 Poreznog zakona Ruske Federacije, savezni porezi i naknade su takva obavezna plaćanja, čiji se prijenos mora izvršiti svugdje na teritoriji Ruske Federacije. Istovremeno, djelovanje normi o federalnim porezima regulirano je samo Poreznim zakonikom Ruske Federacije, koji uvodi i ukida i same poreze i pojedinačne odredbe za određeni savezni porez.

Iznosi federalnih poreza idu u istoimeni budžet Ruske Federacije.

Materijali ovog odjeljka će vam reći o proceduri primjene CBC-a za različite poreze. .

Regionalni porezi

Regionalni porezi, koji uključuju porez na transport, poreze na kockanje i imovinu organizacija, mogu se regulisati i Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonima koje donose vlasti regiona zemlje, za razliku od federalnih poreza. Zakoni subjekata određuju vrijednost stopa, kao i dostupnost određenih pogodnosti, preciziraju uslove plaćanja i podnošenja deklaracija.

Tako, na primjer, gl. 28 Poreskog zakona Ruske Federacije, kojim se utvrđuju stope poreza na transport u stavu 1 čl. 361 Poreskog zakona Ruske Federacije, u stavu 2 čl. 362 Poreznog zakonika Ruske Federacije navodi da se njihova vrijednost može promijeniti od strane subjekata gore ili dolje za 10 puta. A u zakonu grada Moskve „O porezu na transport“ od 9. jula 2008. broj 33, konačni uslovi za obračun poreza, posebno stope koje se koriste za obračun poreza na transport, već su utvrđene.

Plaćanje za ovu vrstu poreza ide u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

BITAN! Uprkos činjenici da porez na dohodak spada u grupu federalnih poreza, plaćanja na njega idu u 2 budžeta: savezni i regionalni (3 odnosno 17%).

Lokalne takse i naknade

Dejstvo lokalnih poreza regulisano je Poreskim zakonikom Ruske Federacije i propisima koji se donose na nivou opštine. Ovi porezi uključuju porez na zemljište i porez na imovinu. A od 2015. godine u ovu grupu uveden je porez na promet (Zakon od 29. novembra 2014. br. 382-FZ).

Sredstva izdvojena za plaćanje poreza idu u lokalne budžete.

Porezi i posebni režimi

Pored poreskih grupa koje smo ranije razmatrali, Porezni zakonik Ruske Federacije razlikuje takozvane posebne režime, čija upotreba oslobađa od plaćanja poreza na dohodak, poreza na dohodak (za individualne preduzetnike), PDV-a, poreza na imovinu organizacija i fizičkih lica, ali uvodi obavezu plaćanja jedinstvenog poreza.

Postoje sljedeći načini rada:

O karakteristikama obračuna i plaćanja ovog poreza pročitajte u rubrici "STS".

  • UTII;

Da biste se prebacili na UTII i organizirali aktivnosti u ovom načinu rada, pomoći će vam materijali iz naslova "UTII".

  • režim za poljoprivredne proizvođače;

Za materijale o obračunu, plaćanju i izvještavanju u ovom načinu rada pogledajte naslov "ESKhN".

  • sporazum o podjeli proizvodnje;
  • patentni sistem.

Nijanse sistema oporezivanja patenata mogu se naći u naslovu "PSN".

Spisak federalnih, regionalnih i lokalnih poreza u 2019-2020 (tabela)

Vrsta poreza

Porez

Poreski obveznici

Objekt

Cijene

federalni porezi

Za rješavanje složenih pitanja koja se javljaju prilikom obračuna, plaćanja i prijavljivanja ovog poreza, naslov "PDV" će pomoći

Odgovore na pitanja o tome koja se roba podliježe akcizama, koje su porezne stope, kako popuniti deklaraciju potražite u rubrici „Takcize“

Kako obračunati i zadržati porez na dohodak građana, koji odbici i olakšice se primjenjuju, kako sastaviti izvještaje, pogledajte u rubrici "porez na dohodak građana"

porez na prihod

Transportna taksa

O proceduri obračuna, mogućim pogodnostima, uslovima plaćanja transportne takse saznaćete iz materijala našeg posebnog naslova "Transportna taksa"

Porez na kockanje

Karakteristike obračuna ovog poreza razmatraju se u rubrici "Porez na kockanje"

Lokalne takse

Porez na imovinu

Porez na zemljište

Od čega se sastoji, ko treba da ga obračuna i plati, pročitajte u materijalima istoimenog naslova


Premije osiguranja

Od 2017. Ch. 34, koji predviđa plaćanje premija osiguranja za penzijsko, zdravstveno, socijalno osiguranje za privremeni invaliditet i u vezi sa materinstvom (zakon od 3. jula 2016. br. 243-FZ). Do 2017. godine ovi doprinosi su uplaćivani u budžet Fonda PIO, odnosno Fonda socijalnog osiguranja.

Obveznici premija osiguranja su dati u čl. 419 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja je naveden u čl. 420, a stope doprinosa su navedene u čl. 425-430 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odgovore na pitanja vezana za obračun, plaćanje i prijavu premija osiguranja potražite u rubrici "Premije osiguranja".

Rezultati

Postoji dosta federalnih poreza. Zbog činjenice da uključuju tako velike poreze kao što su porez na dohodak i PDV, obim federalnih poreza znatno premašuje iznos naknada regionalnim ili lokalnim budžetima.

NVO je direktan porez, njegova vrijednost direktno zavisi od konačnih finansijskih rezultata organizacije.

Porez se naplaćuje na dobit koju je organizacija ostvarila, odnosno na razliku između prihoda i rashoda.

Dobit – rezultat oduzimanja iznosa troškova od iznosa prihoda organizacije – je predmet oporezivanja.

Pravila oporezivanja porezom na dohodak definisana su u Poglavlju 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Ko plaća porez nevladinim organizacijama (čl. 246, čl. 246.2, 247 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Ko ne plaća porez NVO (članovi 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 Poreskog zakona Rusije)

klasifikacija prihoda.

Prihodi su prihodi od osnovne djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi primljeni od ostalih djelatnosti. Na primjer, od izdavanja imovine, kamata na bankovne depozite, itd. (neposlovni prihod). Prilikom oporezivanja dobiti u obzir se uzimaju svi prihodi bez PDV-a i akciza.

Prihodi od prodaje robe (radova, usluga) Prihodi od prodaje priznaju se kao prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) kako sopstvene proizvodnje tako i prethodno stečenih, prihodi od prodaje imovinskih prava.
Prihodi od prodaje utvrđuju se na osnovu svih primitaka vezanih za plaćanja za prodatu robu (radove, usluge) ili imovinska prava izražena u novcu i (ili) u naturi.
Neposlovni prihodi Neposlovni prihodi priznaju se kao prihodi koji nisu navedeni u članu 249 Poreskog zakona Ruske Federacije, posebno kao što su:
  • od vlasničkog učešća u drugim organizacijama;
  • u obliku pozitivne (negativne) kursne razlike;
  • od zakupa imovine (uključujući zemljišne parcele) (podzakup);
  • u obliku kamate primljene po ugovorima o zajmu, kreditu, bankovnom računu, bankovnom depozitu;
  • itd.
Prihodi se utvrđuju na osnovu primarnih isprava i drugih dokumenata kojima se potvrđuju prihodi koje je poreski obveznik primio, i isprava poreskog knjigovodstva.
Neki prihodi su oslobođeni oporezivanja. Njihova lista je predviđena čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Za većinu vrsta privredne djelatnosti definisana je lista najčešćih prihoda koji se ne uzimaju u obzir za oporezivanje:
  • u obliku imovine, imovinska prava primljena u obliku zaloga ili depozita;
  • u obliku doprinosa u odobreni kapital organizacije;
  • u obliku imovine ili sredstava primljenih na osnovu ugovora o kreditu ili zajmu; Istovremeno, prihodi ne uključuju korist od štednje na kamati po ugovoru o beskamatnom kreditu ili zajmu sa kamatnom stopom nižom od stope refinansiranja Banke Rusije;
  • u obliku kapitalnih ulaganja u vidu neodvojivih poboljšanja zakupljene (primljene na besplatno korišćenje) imovine koju izvrši zakupac (zajmoprimac);
  • drugi prihodi predviđeni čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Lista povlašćenih prihoda je zatvorena i ne podliježe širokom tumačenju. Dakle, svi ostali prihodi koji nisu navedeni u ovoj listi moraju se uzeti u obzir za plaćanje poreza na dohodak.

grupisanje troškova.

Troškovi su opravdani i dokumentovani rashodi preduzeća. Dijele se na troškove vezane za proizvodnju i prodaju (plate zaposlenih, nabavna cijena sirovina i materijala, amortizacija osnovnih sredstava i sl.) i neposlovne troškove (negativne kursne razlike, sudske i arbitražne takse itd.). ). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir za oporezivanje dohotka. To su, posebno, obračunate dividende, ulozi u osnovni kapital, otplata kredita itd.

Opravdani i dokumentovani rashodi koje je poreski obveznik napravio (nastali) priznaju se kao rashodi.

Za proizvodnju i prodaju u toku izvještajnog (poreskog) perioda Direct Art. 318 Poreski zakon Ruske Federacije
  • Materijalni troškovi (klauzule 1 i 4, tačka 1 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Iznosi obračunate amortizacije na osnovna sredstva koja se koriste u proizvodnji dobara, radova, usluga Čl. 256-259 Poreznog zakona Ruske Federacije
  • Troškovi rada za osoblje uključeno u proizvodnju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga (član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Indirektni čl. 318 Poreski zakon Ruske Federacije

  • Indirektni rashodi obuhvataju sve ostale iznose rashoda, osim neposlovnih rashoda koje je poreski obveznik imao u izvještajnom (poreskom) periodu.
Neposlovni rashodi Čl. 265 Poreski zakon Ruske Federacije

– troškovi održavanja imovine prenesene na osnovu ugovora o zakupu (leasingu);

- rashodi u vidu kamate na dužničke obaveze;

– troškovi organizovanja emisije sopstvenih hartija od vrednosti;

- rashodi u vidu negativne kursne razlike po osnovu revalorizacije imovine u vidu valutnih vrijednosti;

- rashodi u vidu negativne (pozitivne) razlike nastale odstupanjem prodajnog (nabavnog) kursa strane valute;

– troškovi likvidacije rashodovanih osnovnih sredstava i dr.
Direktni troškovi se mjesečno alociraju na bilans nedovršene proizvodnje i nabavne vrijednosti proizvedenih proizvoda (radova, usluga). To znači da se direktni rashodi uzimaju u obzir u umanjenju porezne osnovice za porez na dobit pravnih lica samo kada se prodaju proizvodi (radovi, usluge), u čiju se cijenu uzimaju u obzir u skladu sa članom 319. Poreskog zakonika. Ruske Federacije.
Poreski obveznik samostalno utvrđuje u računovodstvenoj politici za poreske svrhe listu direktnih troškova vezanih za proizvodnju dobara (izvođenje radova, pružanje usluga)
Iznos indirektnih troškova proizvodnje i prodaje, ostvarenih u izvještajnom (poreskom) periodu, u potpunosti je povezan sa rashodima tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda.
Troškovi utvrđeni u čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne umanjuju prihode koje prima organizacija. Ova lista je zatvorena i ne podliježe širokom tumačenju. Svi troškovi navedeni u njemu, ni pod kojim okolnostima ne mogu smanjiti prihod organizacije.

Obračun poreza.

Prilikom obračuna poreza na dobit, obveznik mora jasno znati koje prihode i rashode može priznati u ovom periodu, a koje ne. Datumi na koje se rashodi i prihodi priznaju za poreske svrhe određuju se pomoću dvije različite metode. (čl. 271-273 Poreskog zakona Ruske Federacije)

obračunski metod. Kada poreski obveznik vodi poresko računovodstvo po obračunskom principu, datum priznavanja prihoda/rashoda ne zavisi od datuma stvarnog prijema sredstava (primanja imovine, imovinskih prava i sl.)/stvarne isplate troškova. Prihodi (rashodi) po obračunskoj metodi priznaju se u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali (na koji se odnose).

Postupak priznavanja prihoda
  • prihodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali, bez obzira na stvarni prijem sredstava, druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava;
  • ako se odnos prihoda i rashoda ne može jasno utvrditi ili je utvrđen posredno, prihode poreski obveznik raspoređuje samostalno, vodeći računa o načelu ujednačenosti;
  • za prihode od prodaje, datum prijema prihoda je datum prodaje dobara (radova, usluga, imovinskih prava), bez obzira na stvarni prijem sredstava za njihovo plaćanje.

Za vanposlovne prihode, datum prijema prihoda je:

  • datum potpisivanja od strane strana akta o prijemu i prenosu imovine (prijem i isporuka radova, usluga);
  • datum prijema sredstava na obračunski račun (kaza) poreskog obveznika.
Postupak priznavanja troškova

Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su ovi rashodi nastali na osnovu uslova poslovanja. Ako transakcija ne sadrži takve uslove, a odnos prihoda i rashoda se ne može jasno utvrditi ili je utvrđen posredno, rashode poreski obveznik raspoređuje samostalno.

Datum realizacije materijalnih troškova priznaje se:

  • datum prelaska u proizvodnju sirovina i materijala;
  • datum potpisivanja od strane poreskog obveznika akta o prijemu i prenosu usluga (radova) - za usluge (radove) industrijske prirode itd.

Datum neposlovnih i ostalih rashoda se priznaje:

  • datum obračunavanja poreza (naknada) - za rashode u vidu poreskih iznosa;
  • datum obračuna u skladu sa uslovima zaključenih ugovora ili datum podnošenja dokumenata poreskom obvezniku.

gotovinski metod. Kada poreski obveznik primjenjuje gotovinski metod poreskog računovodstva, prihodi/rashodi se priznaju na dan stvarnog prijema sredstava (prijema imovine, imovinskih prava i sl.)/stvarne isplate rashoda.

Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda:
  • datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate duga poreskom obvezniku u drugi način;
  • Troškovi se priznaju kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni. Plaćanje dobara (radova, usluga i (ili) imovinskih prava) je prestanak protivobveze od strane poreskog obveznika - kupca navedenih dobara (radova, usluga) i imovinskih prava prema prodavcu, što je direktno povezano sa isporukom. ovih dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava).

Potrebno je odabrati jednu metodu i za prihode i za rashode.

Ne možete koristiti jednu metodu za troškove, a drugu za prihod.

Organizacije (osim banaka) imaju pravo da odrede datum prijema prihoda (rashoda) na gotovinskoj osnovi ako je u prosjeku za prethodna 4 kvartala iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) ) ovih organizacija, bez poreza na dodatu vrijednost, nije prelazio 1 milion .rublji za svako tromjesečje.

Postupak obračuna poreza.

Iznos poreza = Poreska stopa x Poreska osnovica

Obračun poreske osnovice mora sadržavati (član 315 Poreskog zakona Ruske Federacije):

  • Period za koji se utvrđuje poreska osnovica;
  • Iznos prihoda od prodaje ostvaren u izvještajnom (poreskom) periodu;
  • Iznos troškova nastalih u izvještajnom (poreskom) periodu, umanjujući iznos prihoda od prodaje;
  • Dobit (gubitak) od prodaje;
  • Iznos neposlovnih prihoda;
  • Dobit (gubitak) iz neprodajnih operacija;
  • Ukupna poreska osnovica za izvještajni (poreski) period;
  • Za utvrđivanje visine dobiti koja se oporezuje, iznos gubitka koji se prenosi isključuje se iz poreske osnovice.

Za dobit koja spada pod različite stope, osnovice se određuju posebno.

Bid Osnovna stopa

20%

  • 2% - u savezni budžet (0% - za određene kategorije poreskih obveznika - klauzula 1.5 člana 284, tačka 2 člana 284.3 i tačka 1.7 člana 284, tačka 1.8 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • 18% - u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poresku stopu za određene kategorije poreskih obveznika, ali ne više od 13,5% (stopa može biti i niža za učesnike regionalnih investicionih projekata - klauzula 3 člana 284.3. Porezni zakonik Ruske Federacije).
  • Poreski zakonik Ruske Federacije uspostavljen je, pored glavnog, također.
Baza

Poreska osnovica poreza na dohodak je novčani izraz dobiti organizacije. Istovremeno, za dobit oporezovanu različitim stopama, poreska osnovica se obračunava posebno.

Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, tada obračun poreske osnovice počinje od nule.

Ako se na kraju godine ispostavi da su rashodi veći od prihoda, a preduzeće pretrpelo gubitke, onda se poreska osnovica smatra „0“. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan, iznos poreza mora biti pozitivan ili nula.

Prilikom formiranja poreske osnovice potrebno je uzeti u obzir karakteristike predviđene Poreskim zakonikom, u zavisnosti od uslova, specifičnosti delatnosti poreskih obveznika i drugih faktora:

Karakteristike utvrđivanja poreske osnovice: Baza
Prihodi od učešća u kapitalu u drugim organizacijama član 275 Poreskog zakona Ruske Federacije
Djelatnosti vezane za korištenje objekata uslužnih djelatnosti i farmi Art. 275.1 Poreskog zakona Ruske Federacije
Upravljanje imovinom od poverenja član 276 Poreskog zakona Ruske Federacije
Prijenos imovine u ovlašteni (dionički) kapital organizacija (fond, imovina fonda) član 277 Poreskog zakona Ruske Federacije
Prihodi koje primaju učesnici jednostavnog ortačkog ugovora Član 278 Poreskog zakona Ruske Federacije
Ustupanjem (ustupanjem) prava potraživanja Član 279 Poreskog zakona Ruske Federacije
Poslovanje sa hartijama od vrednosti Art. 280-282 Poreznog zakona Ruske Federacije
Obavljanje poslova pozajmljivanja vrijednosnih papira Art. 282.1 Poreskog zakona Ruske Federacije
Prihodi koje ostvaruju članovi konsolidovane grupe poreskih obveznika Art. 278.1 Poreskog zakona Ruske Federacije
Prihodi koje primaju učesnici u ugovoru o investicionom partnerstvu Art. 278.2 Poreskog zakona Ruske Federacije
Prihodi u obliku dobiti kontrolisanih stranih kompanija Art. 25.15, 309.1 Poreskog zakona Ruske Federacije

Posebni uslovi za obračun poreza za određene vrste djelatnosti.

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje karakteristike za određivanje prihoda i rashoda određenih organizacija, koje zavise od vrste djelatnosti koju te organizacije obavljaju. Dakle, u gl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije razmatraju ne samo opće pristupe formiranju porezne osnovice, obračunu i plaćanju poreza na dohodak, već i karakteristike oporezivanja dohotka povezane sa specifičnostima određenih industrija ili grupa poduzeća.

  • Banke (čl. 290, 291, 292 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Organizacije za osiguranje (osiguravači) (čl. 293, 294, 294.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Nedržavni penzioni fondovi (čl. 295, 296 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Učesnici na tržištu hartija od vrijednosti (čl. 298, 299 Poreskog zakona Rusije)
  • Klirinške organizacije (čl. 299.1, 299.2 Poreskog zakona Rusije)
  • Posebnosti poslovanja sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija (članovi 301-305 i 326-327 Poreskog zakona Rusije)
  • Značajke u izvršenju ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom, jednostavnog partnerskog ugovora (članovi 276, 278 i 332 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Značajke oporezivanja stranih organizacija (čl. 307-310 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Oporezivi period. Izvještajni period.

Oporezivi period- ovo je period nakon kojeg je završen proces formiranja poreske osnovice, konačno se utvrđuje iznos poreske obaveze. (član 285 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Za porez na dobit preduzeća, poreski period je kalendarska godina.

Postupak za obračun poreza i akontacija.

Porez se definiše kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. (član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije)

  • Tromjesečne akontacije plaćaju se najkasnije do isteka roka za podnošenje poreske prijave za odgovarajući izvještajni period.
  • Plaćanje poreza po isteku poreskog perioda najkasnije do roka određenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period.
  • Mjesečne akontacije plaćaju se najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon isteka.
  • U osnovi, svi poreski obveznici poreza na dohodak plaćaju akontaciju mjesečno (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Organizacije koje plaćaju akontacije samo tromjesečno (4 puta godišnje) navedene su u stavu 3 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije

Procedura za obračun tromjesečnih akontacija.

Iznos tromjesečne avansne uplate koju organizacija mora uplatiti u budžet za izvještajni period, na primjer, na kraju šest mjeseci:

AK uz doplatu = AK prijavljivanje - AK prethodni. gdje:

  • AK uz doplatu- ovo je iznos tromjesečne akontacije koja se plaća (doplata) u budžet na kraju izvještajnog perioda.
  • AK izveštava- ovo je iznos tromjesečne akontacije obračunat na kraju izvještajnog perioda.
  • AK prethodni- ovo je iznos tromjesečne akontacije uplaćene po rezultatima prethodnog izvještajnog perioda (u tekućem poreskom periodu).

Procedura za obračun mjesečnih akontacija.

U izvještajnim periodima poreski obveznici plaćaju porez na dohodak unaprijed - u jednakim ratama svakog mjeseca. Iznose ovih mjesečnih akontacija koje se moraju uplatiti u narednom izvještajnom periodu poreski obveznik obračunava na osnovu iznosa akontacije obračunatog za prethodni izvještajni period.

Primjer 1, iz deklaracije za 1. kvartal:

Iznos mjesečnih akontacija u drugom kvartalu jednak je porezu na dobit ostvaren u prvom kvartalu

Red 290 je podijeljen sa tri, što rezultira iznosom mjesečnih akontacija za april, maj i jun.
Primjer 2, iz polugodišnje deklaracije:

Akontacija po osnovu rezultata polugodišta jednaka je iznosu obračunatog poreza na dobit primljenog za polugodište, umanjenom za iznos obračunatog poreza na dobit za prvi kvartal.

Red 290 je podijeljen sa tri, što rezultira zbirom mjesečnih akontacija za jul, avgust i septembar. Pokazatelj linije 290 prijave poreza na dohodak jednak je zbiru pokazatelja redova 120, 130, 140 - Federalni budžet, 220, 230, 240 - Budžet subjekta pododjeljka 1.2 Odjeljka 1 prihoda poreska prijava (tačka 5.11. Odeljak V. Postupak popunjavanja lista 02 „Obračun poreza na dobit“ Deklaracija naloga od 22. marta 2012. godine N MMV-7-3 / [email protected]„O odobravanju obrasca i formata za podnošenje poreske prijave za porez na dobit pravnih lica, postupak popunjavanja.“
Primjer 3 iz deklaracije za devet mjeseci:

Iznos uplate po osnovu rezultata za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci, umanjen za akontacije za pola godine

Red 290 je podijeljen sa tri, što rezultira iznosom mjesečnih akontacija za oktobar, novembar i decembar.

Pokazatelj linije 290 prijave poreza na dohodak jednak je zbiru pokazatelja redova 120, 130, 140 - Federalni budžet, 220, 230, 240 - Budžet subjekta pododjeljka 1.2 Odjeljka 1 prihoda poreska prijava (tačka 5.11. Odeljak V. Postupak popunjavanja lista 02 „Obračun poreza na dobit“ Deklaracija naloga od 22. marta 2012. godine N MMV-7-3 / [email protected]„O odobravanju obrasca i formata za podnošenje poreske prijave za porez na dobit pravnih lica, postupak popunjavanja.“

Ako je pri obračunu mjesečnih akontacija razlika negativna ili jednaka nuli, onda se mjesečne akontacije ne isplaćuju.

Mjesečne akontacije za 1. kvartal u godini jednake su mjesečnim akontacijama obračunatim za 4. kvartal prethodnog poreskog perioda, a koje se utvrđuju na osnovu rezultata za devet mjeseci.

Novostvorene organizacije plaćaju ne mjesečne, već tromjesečne akontacije do kraja punog tromjesečja od datuma njihove državne registracije. Tada poreski obveznik mora pogledati koliki je prihod od prodaje (bez PDV-a). Ako ne prelazi 1 milion rubalja mesečno ili 3 miliona rubalja po kvartalu, kompanija može nastaviti da plaća samo tromesečne avanse. U slučaju prekoračenja limita, kompanija prelazi na plaćanje mjesečnih akontacija od narednog mjeseca.

Utvrđivanje mjesečnih akontacija na osnovu stvarne dobiti.

Organizacija može dobrovoljno koristiti ovu metodu. (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Da biste to učinili, potrebno je najkasnije do 31. decembra obavijestiti Poreznu upravu da će tokom naredne godine kompanija preći na obračun mjesečnih akontacija na osnovu ostvarene dobiti.

Kod ovog metoda izvještajni periodi su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine.

  • Akontacija za januar jednaka je porezu na dobit ostvarenu u januaru.
  • Akontacija za januar-februar jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u januaru i februaru umanjenom za akontaciju za januar.
  • Akontacija za januar-mart jednaka je porezu na stvarno ostvarenu dobit u periodu januar-mart, umanjenom za akontacije za januar i februar.
  • I tako do decembra.

Prenesite gubitke.

Organizacije koje su pretrpele gubitak u prethodnom poreskom periodu imaju pravo da smanje pozitivnu poresku osnovicu tekućeg perioda za ceo iznos gubitka koji su primili ili za deo ovog iznosa (član 283 Poreskog zakona Rusije). Federacija)

Alpha LLC je pretrpjela gubitke dvije uzastopne godine:
- na kraju 2009. - 180.000 rubalja.
- na kraju 2010. - 300.000 rubalja.
Prema rezultatima 2011. godine, Kompanija je ostvarila dobit od 200.000 rubalja.
Poreski obveznik ima pravo, u skladu sa uslovima iz člana 283. Poreskog zakona Ruske Federacije, da snosi gubitke, smanjujući tako poresku osnovicu, ali je ne prekoračujući.
Tako će u 2011. godini organizacija moći prenijeti gubitak iz 2009. godine u iznosu od 180.000 rubalja. i dio gubitka u 2010. godini u iznosu od 20.000 rubalja.

Dakle, uzimajući u obzir prenesene gubitke, poreska osnovica je jednaka nuli (200.000-180.000-20.000 rubalja).

Preostali dio gubitka za 2010. godinu u iznosu od 280.000 rubalja. (300.000 – 20.000) mogu se uzeti u obzir u narednim periodima.

Poreska prijava.

Poreska prijava je data (član 289 Poreskog zakona Ruske Federacije):

  • Ne kasnije od 28 dana od datuma završetka relevantnog izvještajnog perioda.
  • Najkasnije do 28. marta godine nakon isteka poreskog perioda.

Prijavu je potrebno predati poreskoj upravi:

  • na lokaciji organizacije;
  • na lokaciji svakog posebnog odjeljenja organizacije.

Rokovi plaćanja poreza i akontacija.

Nazivi uplata Uslovi plaćanja
Porez plaćen na kraju poreskog perioda Najkasnije do 28. marta godine nakon isteka poreskog perioda
Akontacije za izvještajni period:
  • plaća se mjesečno prema stvarno primljenoj dobiti
  • plaća se kvartalno
  • Najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi za mjesecom za koji se obračunava iznos akontacije.
  • Najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog perioda.
Mjesečne avansne uplate Mjesečno najkasnije do 28. dana u tekućem mjesecu
Porez na prihod od državnih i opštinskih hartija od vrednosti koji se oporezuju kod primaoca prihoda U roku od 10 dana po isteku mjeseca u kojem je prihod primljen

poresko računovodstvo.

Poresko računovodstvo je sistem za sumiranje informacija za utvrđivanje poreske osnovice za porez na osnovu podataka primarnih dokumenata. (član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Poreski obveznici obračunavaju poresku osnovicu na kraju svakog izvještajnog (poreskog) perioda na osnovu podataka iz poreskog računovodstva. Sistem poreskog računovodstva poreski obveznici organizuju samostalno.

Potvrde poreskih računovodstvenih podataka su:

  • primarne računovodstvene isprave (uključujući potvrdu računovođe);
  • analitički registri poreskog računovodstva;
  • obračun poreske osnovice.

Imate bilo kakvih pitanja? Napišite komentar! Sretno!

Porez na dobit NVO 100% ažurirano: 29. oktobra 2016. od: Ilya Zhuravlev