Obavijest o primjeni poljoprivredne takse. Rok za uplatu eskhn

Postoje posebni režimi oporezivanja kako bi se smanjila poreska osnovica za preduzetnike i olakšalo vođenje i podnošenje finansijskih izveštaja. Svrha uvođenja režima jedinstvenog poljoprivrednog poreza je podrška i podsticanje razvoja poljoprivrednog sektora privrede. Preduzeća koja se bave proizvodnjom, preradom i prodajom poljoprivrednih proizvoda vode pojednostavljeno obračunavanje prihoda, jednostavno izvještavanje i plaćaju poreze po stopi od 6%. Oslobođeni su plaćanja PDV-a, poreza na dohodak i poreza na imovinu, koji se zamjenjuju jedinstvenim porezom obračunatim u skladu sa zakonom utvrđenim zakonom.

Sadržaj stranice

Šta je jedinstveni poljoprivredni porez (USHT)

UAT je jedan od posebnih režima oporezivanja koji primjenjuju poduzetnici koji se bave komercijalnom djelatnošću u proizvodnji, preradi i prodaji poljoprivrednih proizvoda, kao i ribolovu.

Uslovi za primjenu ESHN-a:

  1. Organizacija se mora baviti proizvodnjom, preradom (primarnom ili industrijskom) i prodajom poljoprivrednih proizvoda, odnosno obavljati djelatnost u oblasti ribarstva.

    VAŽNO: glavni uslov za UAT je proizvodnja poljoprivrednih proizvoda. Samo preduzeća koja proizvode proizvode mogu primijeniti režim oporezivanja UAT-a. Preduzeća koja samo prerađuju i prodaju poljoprivredne proizvode, ali ih ne proizvode, ne mogu primjenjivati ​​ESHN.

  2. Najmanje 70% prihoda organizacija mora ostvariti od realizacije djelatnosti proizvodnje, prerade i prodaje poljoprivrednih proizvoda.

Ko se smatra proizvođačem poljoprivrednih proizvoda:

  • i , proizvodnju, a zatim preradu i prodaju poljoprivrednih proizvoda;
  • poljoprivredne zadruge;
  • ribarstvo (postoje uslovi za broj zaposlenih i broj plovila).

Šta se smatra poljoprivrednim proizvodom:

  • proizvodnja usjeva;
  • stočni proizvodi;
  • proizvodi ribarstva (ulov, uzgoj ili uzgoj ribe i drugih bioloških vodnih tijela);
  • proizvodi poljoprivrede i šumarstva.

Ko ne može prijaviti ESHN:

  • organizacije i individualni preduzetnici koji se bave samo primarnom ili sekundarnom preradom poljoprivrednih proizvoda i njihovom prodajom bez proizvodnje.
  • organizacije i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom i prodajom akciznih proizvoda, kao i oni koji se bave poslovima igara na sreću.
  • organizacije koje se odnose na državne, budžetske i autonomne institucije.

Jedinstveni poljoprivredni porez u 2019

Predmet oporezivanja na jedinstveni poljoprivredni porez je dobit ostvarena iz djelatnosti proizvodnje, prerade i prodaje poljoprivrednih proizvoda, umanjena za rashode (troškovi moraju biti dokumentovani i pravilno iskazani u finansijskim izvještajima).

UAT stopa je 6%.

Procedura za izračunavanje ESHN.

Jedinstveni poljoprivredni porez se obračunava prema formuli:

poreska osnovica * stopa 6%

Poreska osnovica za UAT je pokazatelj “prihodi minus rashodi”.

Primjer izračuna ESHN:

Dobit organizacije je 900.000 rubalja.

Troškovi organizacije - 546.000 rubalja.

ESHN = (900.000 - 546.000) * 6% = 21.240 rubalja.

Jedinstveni poljoprivredni porez plaća se dva puta godišnje:

  1. Prva uplata se uplaćuje u vidu akontacije do 25. jula tekućeg poreskog perioda;
  2. Druga uplata se uplaćuje na osnovu rezultata u protekloj godini do 31. marta poreskog perioda koji sledi za tekućim.

Koji se porezi plaćaju prema ESHN režimu

Prilikom primjene režima oporezivanja UAT-a, poduzetnici su oslobođeni plaćanja glavnih poreza po opštem režimu (OSNO). Ovi porezi zamjenjuju se jedinstvenim porezom koji se obračunava u skladu sa zakonom utvrđenom procedurom.

UTII obveznici moraju platiti sljedeće poreze:

  1. ESHN na osnovu rezultata prve polovine godine i godine (dva puta za poreski period);
  2. Doprinosi za obavezno osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije i Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja;
  3. porez na dohodak zaposlenih za zaposlene.

Koje se izvještavanje provodi prilikom primjene ESHN-a

Budući da je porezna osnovica za obračun UAT-a pokazatelj „prihodi minus rashodi“, svi troškovi moraju biti ispravno obračunati i prikazani u deklaraciji.

Ovaj članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih problema, ali svaki slučaj je individualan. Ukoliko želite da znate kako da rešite svoj problem - kontaktirajte našeg konsultanta BESPLATNO!

Preduzetnici na ESHN-u su dužni da pravilno vode Knjigu prihoda i rashoda (KUDiR). Svi troškovi moraju biti dokumentovani. Dokumenti koji potvrđuju troškove mogu biti gotovinski i prodajni računi, potvrde o uplati i drugi dokumenti o plaćanju, akt o obavljenom radu, ugovor o prijemu usluga i tako dalje.

Važno je znati da se prilikom obračuna jedinstvenog poljoprivrednog poreza ne mogu uzeti u obzir svi troškovi. Konkretna lista troškova koji se mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza navedena je u članu 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije.

VAŽNO: Obveznici UAT-a mogu uključiti premije obaveznog osiguranja za sebe i zaposlene kao stavku troškova.

Izjava se može podnijeti na sljedeće načine:

  1. Nakon što ste se lično pojavili u filijali IFTS-a u mjestu prebivališta (IP) ili na lokaciji organizacije u papirnom obliku. Deklaracija se popunjava u 2 primjerka;
  2. Preko trećeg ovlašćenog lica uz prisustvo overenog punomoćja;
  3. Pošaljite poštom sa vrednim pismom sa inventarom. U rukama morate imati spisak investicija i račun za plaćanje. Datumom naveden na priznanici smatraće se datum podnošenja deklaracije.
  4. E-mailom putem Interneta, koristeći posebne usluge za to.

Gubitak prava na primjenu ESHN-a

Deregistracija ESHN-a može se dogoditi iz nekoliko razloga:

Gubitak prava na ESHN zbog kršenja uslova za prijavu definisanih Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Na primjer, prihod od realizacije djelatnosti proizvodnje poljoprivrednih proizvoda na kraju izvještajnog perioda iznosio je manje od propisanih 70%. U slučaju prinudnog gubitka prava na UAT, na kraju poreskog perioda, automatski se vrši preračun prema opštem režimu oporezivanja, što dovodi do značajnog poreskog opterećenja preduzetnika.

Odbijanje primjene ESHN-a u vezi sa prelaskom na drugi režim oporezivanja.

Ukoliko preduzetnik želi da počne da primenjuje drugačiji sistem oporezivanja, mora da podnese obaveštenje IFTS-u.

U slučaju gubitka prava ili odbijanja primjene Jedinstvene poljoprivredne takse potrebno je o tome poslati obavještenje poreskoj upravi najkasnije do 25. u narednom mjesecu.

Obrasci za podnošenje prijave IFTS-u:

  1. Obaveštenje o prestanku primene ESHN režima dostavlja se na obrascu br. 26.1-7;
  2. Obaveštenje o gubitku prava korišćenja ESHN dostavlja se na obrascu br. 26.1-2;
  3. Obaveštenje o odbijanju dalje primene ESHN dostavlja se na obrascu br. 26.1-3.

Prelazak na ESHN

Prelazak na ESHN vrši se na dobrovoljnoj osnovi. Za prijenos morate podnijeti obavještenje poreznoj upravi. Individualni preduzetnici podnose obaveštenje poreskoj upravi u mestu prebivališta, organizacije podnose obaveštenje IFTS-u na lokaciji preduzeća.

  • obavještenje se može odmah dostaviti organizaciji ili organizaciji zajedno sa svim dokumentima;
  • obavještenje o prelasku na jedinstveni poljoprivredni porez može se podnijeti u roku od 30 dana od dana registracije individualnog preduzetnika ili preduzeća;
  • u slučaju prelaska na UAT sa drugog režima oporezivanja, potrebno je dostaviti odgovarajuću obavijest do 31. decembra tekuće godine, jer je potpuni prelazak i početak rada u UAT režimu moguć tek s početkom novog kalendara godine.

Obaveštenje o prelasku na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu podnosi se na obrascu broj 26.1-1.

Odgovornost za kršenje rokova za podnošenje prijave i plaćanje poreza kod Jedinstvene poljoprivredne takse

Prema članu 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, u slučaju neplaćanja poreza, preduzetniku se kažnjava novčana kazna u iznosu od 20% do 40% neplaćenog iznosa.

Prema članu 119 Poreskog zakonika Ruske Federacije, predviđene su administrativne kazne za zakašnjelo podnošenje izvještaja. Iznos novčane kazne može biti za svaki puni ili djelimični mjesec kašnjenja 5 - 30% od iznosa neplaćenog poreza koji je trebao biti plaćen na osnovu ove prijave. Ali ne manje od 1000 rubalja.

Dakle, režim oporezivanja UAT-a je dizajniran da podrži i stimuliše aktivnosti preduzetnika u oblasti poljoprivrede. Da bi se to postiglo, režim UAT predviđa prilično nisku poresku stopu od 6% i pojednostavio je uslove za održavanje i podnošenje izvještaja IFTS-u.

Jedinstvena poljoprivredna taksa (analogni: ESHN) - poseban poreski režim formiran isključivo za poljoprivredne proizvođače uz maksimalno uvažavanje karakteristika njihove proizvodnje. Navedeni način oporezivanja reguliran je Poreznim zakonom Ruske Federacije, Ch. 26.1 sa izmenama i dopunama 2016. Ruski proizvođači poljoprivrednih proizvoda imaju pravo (ali nisu obavezni) da koriste ovaj režim.

Jedinstveni poljoprivredni porez: kriteriji

Predstavnici poljoprivrednog sektora koji se bave proizvodnjom su organizacije, preduzetnici koji ispunjavaju utvrđene kriterijume:

  • poljoprivredni proizvodi se proizvode na teritoriji Rusije;
  • bave se preradom svojih poljoprivrednih proizvoda (primarnih i industrijskih);
  • implementirati ih.

Istovremeno, iznos prihoda od prodaje mora biti najmanje 70% ukupnog prihoda (prema članu 346.2, tačka 2). Dobit umanjena za rashode je predmet oporezivanja ( Art. 346.4). Navedeni udio se izračunava uzimajući u obzir dobit ostvarenu od uzgojenih i primarno prerađenih proizvoda. U slučaju industrijske prerade, obračun se vrši prema članu šifre 346.2, tačka 2, tačka 2.2.

Poljoprivredni proizvodi su definisani zajedničkim klasifikatorom ( OK 005–93). Detaljna naređena lista istih i proizvoda prve prerade odobrena je Vladinom Uredbom br. 458 od 25.06.2006. sa izmenama i dopunama 2010.

Poljoprivredni proizvodi su

Neki primarni prerađeni proizvodi od sirovina sopstvene poljoprivredne proizvodnje
Povrće, žito, industrijske kulture.Meso, meso, mlečni i drugi prehrambeni proizvodi.
Sjeme sa sadnicama grmlja i drveća; sjemenke voća.Povrće sa prerađenim voćem.
Obrada krmnog polja.Prerađena riba i riblji proizvodi.
Stočarstvo, uzgoj irvasa, konjogojstvo, ovčarstvo, svinjogojstvo, kozarstvo, ostalo stočarstvo.Masti, ulja, životinjske i biljne.
Peradarstvo, ribarstvo, pčelarstvo, ostale grane poljoprivrede.Mlinska industrija, slad.
Uzgoj krzna, lovačke farme.Vinski materijali.
Hrana, riba, bašta.Divlja šuma.
Sirovine za tekstil, proizvodnju krzna i proizvoda od kože.

Primarni prerađeni proizvodi su sirovine za dalju industrijsku preradu i proizvodnju ostalih proizvoda.

Infografika u nastavku prikazuje prednosti i nedostatke posebnog režima oporezivanja UAT-a, uslove plaćanja, poresku stopu i uslove tranzicije ⇓

Primjer #1. Izračun ESHN

Mala seljačka (ili farma) farma proizvodi mliječne proizvode od vlastitog mlijeka, prodaje ih samostalno, pri čemu ostvaruje profit u iznosu većem od 70% ukupnog prihoda. Ovdje gazdinstvo djeluje kao poljoprivredni proizvođač, ispunjava sve kriterije navedene u čl. 346.1 kodeksa. Dakle, farma ima pravo da koristi ESHN. Punomasno mlijeko je proizvod prve prerade, a proizvodi od njega rezultat su industrijske prerade.

Osobine oporezivanja poljoprivrednih proizvođača

Detaljna lista priznatih poljoprivrednih proizvođača data je u čl. 346.2 ruskog zakonika. Poreska stopa od 6% utvrđena je čl. 346.8. Njegova vrijednost zavisi i od dobiti, proizvedene robe, broja zaposlenih, statusa platitelja. Poreski period je kalendarska godina, a izvještajni period je pola godine. Prijenos na ESHN oslobađa od određenih poreznih obaveza.

Poljoprivredni proizvođač Od kojih poreza su oslobođeni Izuzeci

Sadašnje zakonodavstvo
Preduzetnici– PDV;

- Porez na dohodak fizičkih lica i na imovinu fizičkih lica u poduzetničkoj djelatnosti.

- osim PDV-a za uvoz robe u Rusku Federaciju, zaključivanje ugovora o jednostavnom i investicionom partnerstvu i povjerljivo upravljanje imovinom;

- pored poreza na dohodak fizičkih lica na dividende i poreza po stopama iz čl. 224. stav 2. i 5. Poreskog zakona.

Poreski zakon Ruske Federacije, član 346.1, stav 3, stav 4.
Organizacije– PDV;

- dobit i imovina.

- osim PDV-a za uvoz robe u Rusku Federaciju, u obavljanju ugovora o jednostavnom i investicionom partnerstvu i povereničkom upravljanju imovinom;

- pored poreza na dohodak po stopama iz čl. 284, stav 1.6, 3 i 4 Poreskog zakona.

Poreski zakon Ruske Federacije, član 346.1, stav 3, stav 1.

ESHN značajno smanjuje porezno opterećenje. Među očigledne prednosti poreza treba uključiti i minimum prijavljivanja, prihvatljive uslove plaćanja, pojednostavljenu računovodstvenu proceduru.

Obračun i plaćanja po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu

Na kraju svakog izvještajnog perioda se sumiraju rezultati, obračunava se UAT za plaćanje: poreska stopa * porezna osnovica, gdje je osnovica prihod umanjen za iznos rashoda u novčanom izrazu ( Art. 346.6). Uplata se vrši najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od posljednjeg dana izvještajnog semestra. Dobit sa rashodima obračunava se po obračunskom principu od početka kalendarske godine.

Za poreski period, poljoprivredni proizvođači su dužni da plate Jedinstvenu poljoprivrednu taksu do 31. marta koji sledi nakon ovog perioda. Pojedinačni poduzetnici sve uplate plaćaju u mjestu prebivališta, a organizacije - na svojoj lokaciji. Postoji kazna za kašnjenje u podnošenju poreske prijave. U slučaju djelimičnog plaćanja ili neplaćanja naknade, platiše se novčano kažnjavaju ( Porezni zakon Ruske Federacije, čl. 119 i 122) ako nema poreskih prekršaja.

Troškovi sumiranja rezultata za poreski period mogu se pokazati i više od dobiti. U tom slučaju poreska osnovica se umanjuje na iznos gubitaka nastalih u proteklom periodu, koji ne prelazi 30%. Ako je iznos gubitaka za prošlu kalendarsku godinu veći, ostatak iznosa se prenosi u naredni poreski period.

ESHN reporting

Poljoprivredni proizvođači koji koriste UAT sistem moraju nastaviti da vode evidenciju koja odražava sve pokazatelje učinka, gotovinske izdatke sa računima. Formira se na osnovu primarnog računovodstva. Za poljoprivredne proizvođače obavezno je:

Dovoljno je da individualni preduzetnik vodi knjigu prihoda i rashoda gotovinskom metodom računovodstva. Glavni dokument za sve je poreska prijava, koju svaki obveznik podnosi poreskoj službi na kraju isteka poreskog perioda najkasnije do 31. marta. Služe ga:

  • poreski obveznik;
  • njegov predstavnik;
  • poštom;
  • elektronski.

Izjava - pisana izjava koja sadrži podatke obveznika o iznosu jedinstvene poljoprivredne takse koju treba platiti, obračune poreza i iznos gubitka koji umanjuje poresku osnovicu. Elektronska verzija deklaracije se šalje na propisan način ( Naredba Ministarstva poreza Ruske Federacije br. BG-3-32/169 od 02.04.2002.).

Prelazak na ESHN

Na ovaj poreski režim za poljoprivredne proizvođače možete preći ako ispunjavate sve kriterijume podnošenjem obaveštenja na obrascu br. 26.1-1 ( 346.3, stav 2). Mora navesti udio dobiti od prodaje proizvedenih poljoprivrednih proizvoda u ukupnom prihodu od rada i usluga. Za to su određeni sljedeći rokovi:

  • mjesec od dana registracije organizacije ili individualnog preduzetnika;
  • do 31. decembra - u ostalim slučajevima.

Oni koji već duže vrijeme rade u ovoj oblasti moći će se registrovati kao obveznici PDV-a tek od naredne kalendarske godine. Ako proizvođači poljoprivrednih proizvoda nisu na vrijeme obavijestili porezne organe o odluci o prelasku na novi režim oporezivanja, nemaju pravo da ga primjene. Oni također ne mogu preći u sistem oporezivanja prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu:

  • proizvođači akciznih proizvoda;
  • oni koji se bave kockanjem;
  • državne institucije budžetskog, državnog, autonomnog tipa.

Po isteku godišnjeg perioda, poljoprivrednici i privrednici mogu nastaviti da primenjuju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu iu narednoj godini pod utvrđenim uslovima. Prvo, ako nije bilo povreda iz stavova 2, 2.1, 5 i 6 člana 346.2 (o kriterijumima). Drugo, ako novoregistrovani i prešli na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu nisu imali prihode za prvi poreski period.

Svaki poljoprivredni proizvođač je dužan da u roku od 15 narednih radnih dana blagovremeno obavesti poresku službu o prestanku obavljanja delatnosti poljoprivrednog proizvođača (u slučaju neispunjavanja kriterijuma utvrđenih kodeksom). Tada se prijava podnosi u narednom mjesecu najkasnije do 25. dana i vrši se preračun za cijelu kalendarsku godinu prema opštem oporezivanju. Povratak u OSNO se također vrši na dobrovoljnoj osnovi.

Posljednje izmjene poreskog zakonodavstva napravljene su u junu 2016. godine. One se odnose na članove 346.2 i 346.3. Prema njihovim riječima, pravo na primjenu ESHN-a imaće određene kategorije poljoprivrednih proizvođača. Tu spadaju oni koji pružaju dodatne usluge u proizvodnji poljoprivrednih kultura, kao i nakon žetvene obrade poljoprivrednih proizvoda ( Savezni zakon broj 216 od 23.06.2016).

Primjer #2. Kako se prebaciti na ESHN

Organizacija se bavi proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda: uzgaja krompir, žitarice, uzgaja goveda, zečeve, proizvodi mlijeko. Prihod od prodaje svih proizvoda za 9 mjeseci iznosio je 80% ukupnog prihoda. Istovremeno, nije vršena prerada uzgojenih i proizvedenih proizvoda. Ipak, organizacija ima pravo da pređe na režim jedinstvenog oporezivanja za poljoprivredne proizvođače i primeni jedinstveni poljoprivredni porez. Prema pogl. 21 Kodeksa, ona to može učiniti, budući da je u trenutku podnošenja zahtjeva za prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu na period od devet mjeseci utvrđen udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koji su joj pušteni u ruke više od 70%. Kodeksom.

Odgovori na aktuelna pitanja o primjeni jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Pitanje 1: Da li je poljoprivredni proizvođač organizacija koja prerađuje nabavljene sirovine sa drugih farmi?

Odgovori: Ne, nije priznat kao poljoprivredni proizvođač, jer ne proizvodi poljoprivredne proizvode.

Pitanje #2: Da li se oporezuju dotacije, subvencije, druge vrste pomoći seljačkoj privredi?

Odgovori: Ne oporezuju se svi iznosi koji glavari seljačkih gazdinstava dobiju iz budžetskih sredstava za stvaranje, uređenje, razvoj ( Art. 217, st. 14.1 i 14.2).

Pitanje #3: Kako se kažnjavaju poljoprivredni proizvođači za djelimično plaćanje poreza?

Odgovori: Kažnjen u skladu sa članom 122. Kodeksa. Neplaćanje takse u cijelosti kao rezultat bilo kakve pogrešne kalkulacije u nedostatku dokaza o prekršaju, kažnjava se sa 20% neplaćene takse i 40% ako su djela počinjena s namjerom.

Pitanje #4: U kojim oblastima poljoprivredna organizacija podnosi izvještaj Jedinstvenom porezu na poljoprivredu?

Odgovori: Organizacija koja je prebačena u ESHN podnosi izjavu u formi, finansijske izvještaje tromjesečno i za završni period godine.

Pitanje #5: Kako izračunati porezne uplate ako na kraju godine organizacija ne ispunjava kriterijume za iznos udjela?

Odgovori: Potrebno je izvršiti potpuni preračun za kalendarsku godinu prema principima opšteg režima oporezivanja ( Art. 346.3, tačka 4), budući da je organizacija od ovog trenutka lišena prava da primjenjuje ESHN.

Pitanje #6: Da li je moguće da poljoprivredna organizacija registruje svoju pododjelu na Jedinstveni poljoprivredni porez u drugom ruskom regionu, a da ostane na istom oporezivanju?

Odgovori: Prema čl. 346.2, tačka 3 Kodeksa, organizacija nema pravo prelaska na ESHN ako ima filijale (predstavništva). Prema tome, ako registrovani pododjel nema oznake ogranka (ili predstavništva), onda organizacija može ostati na ESHN-u čak i nakon registracije.

Pitanje #7: Može li poljoprivredni proizvođač ponovo preći na ESHN nakon što izgubi pravo korištenja?

Odgovori: Jedinstveni poljoprivredni porez može se ponovo primjenjivati ​​tek godinu dana nakon oduzimanja prava na plaćanje ovog poreza ( With. 346.3, klauzula 7 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Jedinstveni poljoprivredni porez (ESAT) je porez koji plaćaju proizvođači poljoprivrednih dobara kada dobrovoljno pređu na ovaj poseban poreski režim (klauzula 1, tačka 2, član 346.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da bi prešli na poseban režim u vidu plaćanja Jedinstvene poljoprivredne takse, organizacije i preduzetnici moraju da obaveste poresku upravu na mestu registracije (član 1, član 346.3 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako govorimo o ESHN-u (što je to jednostavnim riječima), onda je ovo poseban režim za proizvođače poljoprivrednih dobara, koji vam omogućava da plaćate porez po nižoj stopi, pojednostavite izvještavanje i protok dokumenata.

ESHN: oporezivanje

Organizacije koje primenjuju poseban poreski režim za poljoprivredne proizvođače oslobođene su plaćanja poreza na dobit pravnih lica, poreza na imovinu pravnih lica, osim u slučajevima iz stava 3. čl. 346.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Preduzetnici koji su prešli na korišćenje Jedinstvene poljoprivredne takse oslobođeni su plaćanja poreza na imovinu, poreza na dohodak fizičkih lica u odnosu na prihode ostvarene od preduzetničke delatnosti, osim u slučajevima iz stava 3. čl. 346.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Do 1. januara 2019. godine, poljoprivredni proizvođači koji primenjuju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu bili su oslobođeni plaćanja PDV-a, osim u slučajevima iz stava 3. čl. 346.1. Ali od 1. januara 2019. godine, izmjena poreskog zakonodavstva Ruske Federacije obavezuje organizacije i individualne preduzetnike koji su prešli na Jedinstveni poljoprivredni porez da obračunavaju i plaćaju PDV na opći način u skladu sa čl. 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije (klauzula 12, član 9 Federalnog zakona od 27. novembra 2017. N 335-FZ, pismo Federalne poreske službe od 18. maja 2018. br. SD-4-3 / [email protected] ).

Također, obveznici ESHN Poreskog zakonika Ruske Federacije dužni su platiti porez na transport i druge poreze (na primjer, porez na vodu) ako imaju odgovarajuće objekte oporezivanja.

Jedinstveni poljoprivredni porez u 2019

UAT se obračunava na osnovu rezultata za pola godine, iznos poreza se utvrđuje kao razlika između prihoda i rashoda pomnožene sa poreskom stopom (čl. 1, čl. 346.6, č. 2, čl. 346.7, čl. član 346.9 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreska stopa Jedinstvenog poljoprivrednog poreza je 6% (klauzula 1, član 346.8 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, zakonima subjekata mogu se utvrditi diferencirane stope u rasponu od 0 do 6% za sve ili pojedine kategorije obveznika, u zavisnosti od: vrste proizvedenih poljoprivrednih proizvoda, visine prihoda, mjesta poslovanja i/ili prosječan broj zaposlenih.

Plaćanje ESHN-a, kao i akontaciju na njega, vrše organizacije (IE) na mjestu njihove registracije (klauzula 4, član 346.9 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, akontacija za ESHN se plaća najkasnije 25. dana u mjesecu nakon polugodišta (klauzula 2 člana 346.7, tačka 2 člana 346.9 Poreskog zakona Ruske Federacije). Sam porez se plaća najkasnije do 31. marta naredne godine (klauzula 5 člana 346.9 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 2 člana 346.10 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po prestanku obavljanja djelatnosti proizvođača poljoprivrednih dobara, UAT se mora uplatiti najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su te djelatnosti prestale, prema obavještenju upućenom IFTS-u (tačka 2. člana 346.10. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Rok za uplatu ESHN-a u 2019. godini:

Poreska prijava za jedinstveni poljoprivredni porez

Poresku prijavu za UAT organizacije (IP) u ovom posebnom režimu podnose na kraju godine poreskoj upravi u mestu registracije najkasnije do 31. marta naredne godine (tač. 1. čl. 346.7, č. 1, klauzula 2, član 346.10 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po prestanku obavljanja djelatnosti proizvođača poljoprivrednih dobara, potrebno je podnijeti poreznu prijavu za UAT najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su te djelatnosti prestale, navodi se u obavještenju upućenom Federalnoj poreznoj službi. (IFTS).

Rok za uplatu ESHN-a za 2017. godinu odlučanArt. 346.7 NK RF. Razmislite, koje su karakteristike roka plaćanja utvrđenog za ovaj porez.

Postupak i rokovi plaćanja jedinstvene poljoprivredne takse za 2017

Za predmetno plaćanje zakonodavac definiše kalendarsku godinu kao poreski period, a pola godine kao izvještajni period (član 346.7 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Na kraju izvještajnog perioda, privredni subjekt mora prenijeti iznos avansa u budžet Ruske Federacije, a na kraju poreskog perioda, preostali dio poreza. Istovremeno, u oba slučaja utvrđuje se razlika između pokazatelja prihoda i rashoda poljoprivrednog proizvođača i primjenjuje se stopa od 6%. Prilikom obračuna drugog dijela ESHN-a, onaj koji je plaćen na kraju polugodišta oduzima se od ukupnog poreza za cijelu godinu.

Akontacija za predmetni porez mora biti uplaćena najkasnije do 25. jula. Preostali iznos poreza prenosi se u budžet:

  • do 31. marta - ako poljoprivredni proizvođač nastavi delatnost proizvodnje poljoprivrednih proizvoda;
  • do 25. dana u mjesecu nakon onog u kojem je poljoprivredni proizvođač prestao sa radom u sektoru poljoprivrede.

I akontacija UAT-a i ostatak poreza, obračunat na kraju godine, uzimajući u obzir uplaćeni akontaciju, plaćaju se u mjestu registracije pravnog lica ili prebivalištu poljoprivrednog proizvođača u statusu individualni preduzetnik.

ESHN deklaracija se podnosi Federalnoj poreskoj službi 1 put (na kraju godine) u isto vreme koje je određeno za plaćanje poreza za poreski period (podklauzula 1, tačka 2, član 346.10 Poreskog zakona Rusije). Federacija).

Plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse: primjer obračuna

Razmotrimo primjer obračuna akontacije i ukupnog iznosa poreza koji plaćaju subjekti Jedinstvene poljoprivredne takse.

U periodu od 1. januara do 30. juna 2016. poljoprivrednik je primio prihod u iznosu od 700.000 rubalja. na trošak od 300.000 rubalja. Njegova obaveza će biti da prije 25. jula 2016. godine u budžet Ruske Federacije uplati avans na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu – dio poreza koji se obračunava na razliku prihoda i rashoda za obavljane djelatnosti (6% od 400.000 rubalja).

Dakle, prije 25. jula poljoprivrednik mora platiti državi 400.000 x 6% = 24.000 rubalja.

Složimo se da je prema rezultatima rada tokom cijele godine farmer zaradio 1.200.000 rubalja. uz troškove od 500.000 rubalja. Onda je:

  • utvrđuje veličinu poreske osnovice za godinu, oduzimajući troškove od prihoda, i prima cifru od 700.000 rubalja;
  • utvrđuje iznos ukupnog poreza za godinu (6% od 700.000 rubalja), primajući iznos od 42.000 rubalja;
  • oduzima od ovog rezultata iznos plaćenog avansa i prima 18.000 rubalja.

Rezultati

Glavne odredbe zakonodavstva Ruske Federacije koje regulišu postupak plaćanja ESHN sadržane su u čl. 346.7-346.9 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i u stavu 2 čl. 346.10 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poljoprivrednici prebacuju UAT u budžet dva puta: prema rezultatima za šest mjeseci - do 25. jula, a takođe i prema rezultatima aktivnosti tokom godine - do 31. marta (ako ne prestanu sa svojim aktivnostima kao proizvođač robe).

Preduzeća koja se bave proizvodnjom i preradom poljoprivrednih proizvoda imaju pravo na primjenu posebnog režima oporezivanja.

Prelazak na poseban ESHN režim se vrši prilikom otvaranja kompanije ili prije početka kalendarske godine. Sistem ima ograničenja na vrste djelatnosti i visinu prihoda od proizvedenih i prerađenih poljoprivrednih proizvoda u ukupnom iznosu ostvarenog prihoda.

Sistem karakteriše minimalan broj poreza i prijavnih obrazaca koji se dostavljaju kontrolnim organima.

Preduzeće vodi pojednostavljeni oblik računovodstva na osnovu Jedinstvene poljoprivredne takse. Računovodstvena procedura je slična dokumentacionom toku, uz učešće u proizvodnji i preradi poljoprivrednih proizvoda.

Kao dio primjene režima u sektoru poljoprivrede su:

  • Uzgoj biljaka.
  • Poljoprivreda.
  • Šumarstvo.
  • Stoka.
  • Ribolovna industrija, uključujući i ulov ribe.

Procedura za primjenu sistema definisana je u čl. 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji takođe utvrđuje ograničenu listu lica koja imaju pravo da primenjuju sistem oporezivanja.

Ko to može koristiti i kada

Pravo na primjenu sistema imaju preduzeća, čiji udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda. U ukupan udio prihoda nisu uključeni primici u obliku koji se primaju od države. Na primjer, jedna od vrsta državnih naknada koje se izdaju poljoprivrednim preduzećima je iznos koji preduzeća primaju u slučaju nenormalnih vremenskih uslova - suše ili obilnih kiša.

Nema ograničenja u pogledu organizacionog oblika preduzeća. Ako nema prihoda, primjena sistema može biti odbijena. Za novostvorena preduzeća udio prihoda se utvrđuje prema posljednjem izvještajnom periodu.

Sistem može primijeniti organizacija ili relevantan profil.

sistem mogu koristiti:

  • Poljoprivredne zadruge i udruženja. Među vrstama institucija nalaze se hortikulturna partnerstva, marketinško-prerađivačke zadruge i drugi subjekti čiji prihodi ostvaruju od prodaje proizvoda vlastite proizvodnje.
  • Preduzeća koja se bave uzgojem i preradom poljoprivrednih i stočarskih proizvoda.
  • Preduzeća za ribolov i preradu.

Ribarstvo je od posebnog značaja u zakonodavstvu. Gradska preduzeća (ribarske artele i zadruge) moraju imati broj zaposlenih koji je najmanje jednak broju stanovnika sela. Kompanije koje posluju na ribarskim plovilima moraju zapošljavati više od 300 ljudi.

Definicija pravo korišćenja sistem se zasniva na proizvodnji poljoprivrednih proizvoda.

Preduzeće koje se bavi samo preradom ne može preći na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse. Također Oni nemaju pravo na to primijeniti način rada kompanije:

  • Biti proizvođač ili prodavac akciznih proizvoda.
  • Kockarski posao.
  • Budžet, državna preduzeća.

Od 2016 ograničenje ukinuto u primjeni ESHN sistema, ranije uspostavljenog za preduzeća sa filijalama.

Ako još niste registrovali organizaciju, onda najlakše to se može učiniti pomoću online servisa koji će vam pomoći da besplatno generirate svu potrebnu dokumentaciju: Ako već imate organizaciju i razmišljate kako da olakšate i automatizirate računovodstvo i izvještavanje, tada u pomoć priskaču sljedeći online servisi koji u potpunosti će zamijeniti računovođu u vašem pogonu i uštedjeti mnogo novca i vremena. Sva izvještavanja se generišu automatski, potpisuju elektronskim potpisom i šalju automatski online. Idealan je za individualnog preduzetnika ili LLC preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Sve se dešava u nekoliko klikova, bez redova i stresa. Probajte i bićete iznenađeni kako je bilo lako!

Prednosti i nedostaci ovakvog sistema oporezivanja

Sistem ima značajan broj prednosti. To pozitivnim uslovima načini uključuju:

  • Pojednostavljeno računovodstvo prihoda, rashoda i obaveza koje ne zahtijevaju značajniji računovodstveni kadar.
  • Minimalni broj poreza koji se plaća u budžet.
  • Prisustvo povlašćene poreske stope u odnosu na iznos koji se plaća pri održavanju DOS-a.
  • Nema potrebe za plaćanjem minimalnog poreza pri dobijanju gubitaka, što korisnike režima stavlja u povoljniji položaj u odnosu na preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem.
  • Mogućnost otpisa gubitaka kao rashoda u roku od 10 godina od datuma događaja.

To nedostatke poreski sistemi uključuju:

  • Prisutnost ograničenja vezanih za specifičnosti djelatnosti - potrebu pridržavanja ograničenja od 70% udjela prihoda dobivenih preradom proizvoda uzgojenih ili proizvedenih samostalno.
  • Postojanje granične vrijednosti broja ribarskih preduzeća.
  • Nemogućnost uključivanja iznosa plaćenog dobavljaču u proizvode ili nastale troškove. Zahtjev poreskog zakona primjenjuje se od 2016. godine.
  • PDV, neopravdano raspoređen, plaća se u budžet i podliježe jedinstvenom porezu.

Sistem je preferencijalni oblik oporezivanja. Nedostaci računovodstva su neznatni i odnose se uglavnom na uslove za mogućnost primjene režima.

Koje poreze zamjenjuje ESHN?

Prilikom plaćanja jedinstvenog poreza obračunatog u vezi sa primjenom ESHN sistema, poreski obveznik oslobođene obaveze plaćanja određenih poreza. Spisak izuzetih poreza zavisi od organizacionog oblika.

Nije plačeno:

  • Pravna lica porezi koji se odnose na održavanje zajedničkog sistema - porez na dohodak, PDV.
  • Individualni preduzetnici – , PDV.

U slučaju gubitka prava na korišćenje sistema, poreski obveznik je dužan da obračuna sve poreze na DOS (za i) od početka kalendarske godine.

Pravila za prelazak na ESHN i kombinaciju sa drugim sistemima

Koristi se način obavještavanja o prelasku u način rada. Za donošenje odluke o primjeni sistema nije potrebno odobrenje poreskih organa, osim u slučajevima neusklađenosti preduzeća sa zahtjevima Poreskog zakonika Ruske Federacije uspostavljenog za primjenu sistema.

Zahtevaj pravo za primenu ESHN režima, poreski obveznik mora u mestu poreske registracije. Obavijest se sastavlja u 2 primjerka u zakonom utvrđenom obliku.

Zakonodavstvo utvrđuje rokovi za prelazak na ESHN. Početak aplikacije (obavijest) je moguć:

  • U roku od 30 dana od dana upisa preduzeća u državni registar. Propuštanje roka znači automatski prelazak na opšte uspostavljeni sistem, u kojem se plaća više poreza.
  • Najkasnije poslednjeg dana u godini koja prethodi tranziciji.

Nemoguće je odbiti primjenu poreskog režima u toku kalendarske godine. Izuzetak su preduzeća koja su izgubila pravo na održavanje ESHN tokom poreskog perioda i prisilno su prebačena na opšti režim.

Preduzeća koja vode ESHN, mogu kombinovati način sa drugim oblicima:

  • Pravna lica - sa.
  • Individualni poduzetnici - sa UTII i.

Uz dodatno primijenjen UTII režim, ne koristi se za obavljanje djelatnosti prodaje proizvoda vlastite proizvodnje preko maloprodajnih lanaca.

Kombinovana karakteristika načini rada:

  • Preduzeća moraju voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda, čiji nedostatak ne dozvoljava kombinovanje režima.
  • Obračun učešća u prihodima od prodaje specijalizovanih poljoprivrednih proizvoda u iznosu od 70% vrši se za sve iznose koje preduzeće primi.

Spajanje nije dozvoljeno računovodstvo sa opštim ili pojednostavljenim sistemom oporezivanja.

Prekoračenje limita koje je za sistem odredio poreski obveznik obavezuje organizaciju ili individualnog preduzetnika da dostavi obaveštenje IFTS-u najkasnije u roku od 15 dana od dana nastanka okolnosti. Poreski obveznik, u slučaju gubitka prava korišćenja sistema, mora podnese deklaraciju do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon perioda gubitka prava.

Gubitak prava primena ESHN-a automatski dovodi do prelaska preduzeća na opšti režim oporezivanja. Poreski obveznik je dužan da izvrši preračun imovine, prihoda, rashoda u skladu sa DOS-om i da plati poreze obračunate u toku godine.

Trebalo bi:

  • Uskladiti računovodstvo sa opštim sistemom oporezivanja. Posebne teškoće nastaju kada organizacija ima imovinu koja potpada pod broj amortizacije. Od početka kalendarske godine preduzeće mora sastaviti računovodstvo prema utvrđenim računovodstvenim evidencijama uz njegovo potpuno vođenje.
  • Plaćajte poreze koje primenjuje DOS. Iznosi akontacija po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu mogu se prebiti sa uplatama odgovarajućeg budžeta.

Ukoliko preduzeće želi dobrovoljno da pređe na drugi sistem oporezivanja, takođe se dostavlja obaveštenje IFTS-u sa rokom za podnošenje do 31. decembra godine koja prethodi tranziciji. Sistem možete ponovo primijeniti najkasnije godinu dana nakon odbijanja ili gubitka prava na njegovo korištenje.

Veličina stope za ESHN. Pravila obračuna poreza

Zakonodavstvo utvrđuje Stopa poreza– 6% od osnovice koju obračunava poreski obveznik.

Karakteristike definicije baze:

  • Iznos se obračunava po obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine ili dana registracije za novoosnovane kompanije.
  • Vrijednost se definira kao razlika između primljenih prihoda i nastalih rashoda.
  • Preduzeća koja su ostvarila gubitke u prethodnom poreskom periodu imaju pravo na umanjenje osnovice za njihov puni iznos ili dio. Gubici se mogu prenijeti za 10 narednih godina.

Da bi potvrdili gubitke koje je pretrpjelo preduzeće, inspektori Federalne poreske službe tokom inspekcije moraju predočiti dokumente koji potvrđuju tu činjenicu. Ako su gubici primljeni u više perioda, otpis se vrši po redosledu njihovog nastanka. U obzir se uzimaju samo gubici nastali poljoprivrednim aktivnostima. Troškovi moraju biti dokumentovani i ekonomski opravdani.

Poreski obveznici koji primjenjuju ESHN, obavezan vodite evidenciju o prihodima i rashodima. Karakteristike dokumentarne potvrde poreske osnovice:

  • Računovodstvo se vrši pomoću (KUDiR).
  • Indikatori se formiraju prema . Rashodi uključuju iznose plaćene dobavljaču za stvarno primljenu robu, usluge i radove. Prihod se prihvata kao dio prihoda nakon prijema stvarne uplate na tekući račun ili u blagajnu preduzeća.
  • Podaci se formiraju po obračunskom principu tokom poreskog perioda – kalendarske godine.

Preduzeća moraju održavati obavezni tok dokumenata.

O pravilima za obračun i plaćanje ESHN-a govori se u sljedećoj video lekciji:

Procedura i uslovi plaćanja

Zakonodavstvo utvrđuje izvještajne i poreske periode za održavanje sistema. Prema rezultatima polugodišnjeg izvještajnog perioda, plaća se dio jedinstvenog poreza. Na kraju godišnjeg kalendarskog perioda vrši se konačni obračun obaveza uzimajući u obzir iznose avansa. Iznos poreza uplaćen u budžet ne umanjuje godišnju poresku osnovicu.

Rokovi postavljeni za budžetiranje:

  • Do 25. jula tekućeg perioda za avansne uplate.
  • Do 31. marta godine po isteku poreskog perioda.

Ako rok pada na vikend, datum dospijeća se pomjera na sljedeći radni dan.

Procedura izvještavanja

Poreska prijava je glavni izvještaj preduzeća koji plaćaju UAT. Procedura za popunjavanje deklaracije utvrđena je Dodatkom br. 2 Naredbe Ministarstva finansija od 22. juna 2009. godine broj 57n.

Dokument definiše:

  • Sadržaj deklaracije. Dokument se sastoji od naslovne strane, odjeljka koji sadrži iznos koji se plaća, odjeljka sa obračunom i lista koji prikazuje iznos gubitka primljenog u prethodnim periodima.
  • Procedura podnošenja dokumenta.
  • Utvrđivanje datuma na koji se smatra da je izjava podnesena.
  • Opća pravila za popunjavanje obrasca su odsustvo mrlja, grešaka, pričvršćivanja dokumenata, numeracije.
  • Postupak popunjavanja podataka naslova i svih rubrika deklaracije.

Rokovi za podnošenje poreske prijave poklapaju se sa poreznim datumima. Počevši od 2016. godine koristi se novi obrazac deklaracije, odobren naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 1. februara 2016. br. MMV-7-3 / [email protected] Inovacija se odnosila na obračun poreza. U odeljku 2 uvedena je linija koja se odnosi na preferencijalno oporezivanje poluostrva Krim i grada Sevastopolja.

Za više informacija o načinu podnošenja izvještaja pogledajte sljedeći video klip:

Odgovornost za prekršaje

Poreski obveznici koji su počinili poreske prekršaje kažnjavaju se slično kao i lica koja primjenjuju druge poreske režime. Za neblagovremeno podnošenje prijave kažnjava se novčana kazna u iznosu od 5 do 30% iznosa određenog za plaćanje. Kazna ne može biti manja od 1000 rubalja. Za neplaćanje poreza izriče se novčana kazna od 20 do 40% iznosa obaveze prema budžetu.