Попълване на отчет за паричните потоци.
Доклад за трафика Пари(Образец 4) за 2017 г. трябва да се представи заедно с баланса не по-късно от 02.04.2018 г. Той отразява постъпленията и плащанията на компанията, както и салдата в началото и края на периода.
Кой е длъжен да попълни отчета за паричните потоци (формуляр 4) за 2017 г
Изготвянето и подаването на отчет за паричните потоци във форма 4 за 2017 г. е задължително, ако организацията е голяма или средна. Докладът трябва да бъде подаден на данъчен офиси статистика не по-късно от 2 април 2018 г. (подточка 5, клауза 1, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация и част 1, член 18 Федерален законот 6 декември 2011 г. № 402-FZ).
Малките компании могат да изготвят отчет за паричните потоци за вътрешни цели.
Нека припомним, че големите и средни организации включват във финансовите си отчети:
- баланса;
- отчет за приходите и разходите;
- отчет за промените в собствения капитал;
- отчет за паричните потоци;
- обяснителна бележка.
От малките фирми се изисква да попълнят и подадат само два формуляра: баланс и отчет за доходите. Те генерират останалите отчети за собствените си цели.
- Как се попълват и подават отчети
Каква форма трябва да използвам, за да изготвя отчет за паричните потоци за 2017 г.?
Отчет за паричните потоци - Формуляр 4, одобрен със Заповед на Министерството на финансите от 2 юли 2010 г. № 66н. Формулярът на отчета е даден в Приложение № 2 към заповедта.
обръщам внимание на следващия момент. В допълнение към индикаторите, запишете кодовете на редовете във формата. Тези кодове са дадени в Приложение № 4 към Заповед № 66н.
Какви са правилата за попълване на отчет за паричните потоци?
Попълнете отчета за паричния поток (формуляр 4) за 2017 г. за периода от 1 януари до 31 декември включително. В допълнение към показателите за 2017 г., включете в отчета подобни показатели за 2016 г. (клаузи 10 и 13 от PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организация“).
Процедурата за попълване на отчета е одобрена в PBU 23/2011 „Отчет за паричните потоци“. Докладът се състои от три раздела. В тях посочете данни за паричните потоци от три вида дейности:
- текущ;
- инвестиции;
- финансови.
В отчета ще записвате всички постъпления и плащания на компанията, както и салда в началото и края. Определете индикаторите, като използвате касовия метод. Не включвайте в доклада
- плащания, свързани с инвестирането им в парични еквиваленти;
- постъпления от изплащане на парични еквиваленти (с изключение на начислените лихви);
- валутни транзакции (с изключение на загуби или печалби от транзакцията);
- обмен на едни пари за други (с изключение на загуби или ползи от транзакцията);
- други подобни плащания и постъпления към организация, които променят състава на паричните средства или паричните еквиваленти, но не променят общата им сума, включително получаване на пари в брой от банкова сметка, прехвърляне на пари от една сметка на организация към друга сметка на същата организация.
Попълнете отчета в хиляди или милиони рубли, в зависимост от обема на финансовите потоци.
Какви формули се използват за определяне на показателите в отчета за паричния поток?
| Име на индикатора | Схема за изчисление* | Линеен код |
|---|---|---|
| Парични потоци от текущи операции |
||
| Общо приходи | Ред 4111 + 4112 + 4113 + 4119 | |
| от продажбата на продукти, работи и услуги | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 62 Салдо по сметката 57 | |
| наемни плащания, лицензионни такси, възнаграждения, комисионни и други подобни плащания | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 76 относно доходи от наем, лицензионни такси, възнаграждения и комисионни | |
| от препродажба финансови инвестиции | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 76 относно постъпленията от препродажба на финансови инвестиции | |
| други доставки | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 68, 69, 70, 71, 73, 98, 91 подсметка „Други приходи“ и други приходи от текущи дейности, които не са включени в предишните редове | |
| Общо плащания | Линия 4121 + 4122 + 4123 +4124 + 4129 | |
| на доставчици (изпълнители) за суровини, материали, работи, услуги | D 60 Kt 50, 51, 52, 55 | |
| във връзка с възнагражденията на служителите | D 70, 68 „Изчисления за данък върху доходите на физическите лица“, 69 Kt 50, 51 | |
| лихви по дългови задължения | D 66, 67 Kt 51, 52 | |
| корпоративен данък | D 68 подсметка „Изчисления за данък върху доходите“ Kt 51 | |
| други плащания | Dt 68 (с изключение на подсметка „Изчисления за данък върху дохода“), 71, 73, 91 подсметка „Други разходи“ Kt 50, 51, 52, 55 и други разходи за текущи дейности, които не са включени в предишните редове | |
| Ред 4110-4120 | ||
| Парични потоци от инвестиционни операции |
||
| Общо приходи | Линия 4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219 | |
| от продажба на нетекущи активи (с изключение на финансови инвестиции) | Dt 50, 51, 52 Kt 62, 76 относно постъпленията от продажба на нетекущи активи | |
| от продажбата на дялове от други организации (участия) | Dt 50, 51, 52 Kt 76 относно постъпленията от продажбата на акции и дялове | |
| от връщане на предоставени заеми, от продажба на дългови ценни книжа (права за вземане на средства от други лица) | Dt 50, 51, 52 Kt 58, 73, 76 по отношение на постъпленията от изплащане на заеми и продажба на дългови ценни книжа | |
| дивиденти, лихви върху дългови финансови инвестиции и подобни приходи от дялово участие в други организации | Dt 50, 51, 52 Kt 76 относно доходи от дивиденти и лихви | |
| други доставки | Dt 50, 51, 52 Kt 76 Други приходи от инвестиционни дейности, които не са включени в предходните редове | |
| Общо плащания | Линия 4221 + 4222 + 4223 +4224 + 4229 | |
| във връзка с придобиване, създаване, модернизация, реконструкция и подготовка за използване на нетекущи активи | D 60 и 76 Kt 50, 51, 52 относно плащане, свързано с нетекущи активи | |
| във връзка с придобиване на дялове от други организации (участия) | D 58 подсметка „Дялове и акции“, Dt 58 подсметка „Депозити по договор просто партньорство» Кт 50, 51,52 | |
| във връзка с придобиване на дългови ценни книжа (права за вземане на средства срещу други лица), предоставяне на заеми на други лица | Dt 58 подсметка „Дългови ценни книжа“, 58 подсметка „Предоставени заеми“, 76, 73 Kt 50, 51, 52 по отношение на предоставени заеми и плащане на ценни книжа | |
| лихви по дългови задължения, включени в себестойността на инвестиционен актив | D 66, 67 Kt 50, 51, 52 относно плащането на лихви, включени в стойността на инвестиционния актив | |
| други плащания | Dt 60, 76 Kt 50, 51, 52 и други разходи за инвестиционни дейности, които не са включени в предходните редове | |
| Баланс парични потоциот инвестиционни операции | Ред 4210-4220 | |
| Парични потоци от финансови транзакции |
||
| Общо приходи | Линия 4311 + 4312 + 4313 + 4314 + 4319 | |
| получаване на кредити и заеми | Вт 50, 51, 52 Кт 66, 67 | |
| парични влогове на собственици (участници) | Dt 50, 51Kt 75 подсметка „Разплащания по депозити в Уставният капитал» | |
| от издаване на акции, увеличаване на дялове | Dt 50, 51, 52 Kt 76 относно постъпленията от издаване на акции и дялови участия | |
| от емисията на облигации, бонове и други дългови ценни книжа и др. | Dt 50, 51, 52 Kt 76 относно постъпленията от емитиране на дългови ценни книжа | |
| други доставки | Dt 50, 51, 52 относно други приходи от финансови операции | |
| Общо плащания | Ред 4321 + 4322 + 4323 + 4229 | |
| собственици (участници) във връзка с обратното изкупуване на акции (участия) на организацията от тях или оттеглянето им от членството на участниците | Dt 75 подсметка „Изчисления за вноски в уставния капитал“ Kt 50, 51 | |
| за изплащане на дивиденти и други разпределителни плащания печалби в полза на собствениците (участниците) | ||
| във връзка с погасяване (обратно изкупуване) на полици и други дългови ценни книжа, погасяване на заеми и заеми | Dt 66, 67, 76 Kt 50, 51, 52 относно плащане за обратно изкупени или обратно изкупени ценни книжа и изплатени заеми и заеми | |
| други плащания | Dt 76 Kt 50, 51, 52 и други разходи за финансови дейности, които не са включени в предишните редове | |
| Баланс на паричните потоци от текущи операции | Ред 4310-4320 | |
| Баланс на паричните потоци за отчетен период | Линия 4100 + 4200 + 4300 | |
| Салдо на паричните средства и паричните еквиваленти в началото на отчетния период | ||
| Салдо на паричните средства и паричните еквиваленти в края на отчетния период | Линия 4450 + 4400 + 4490 | |
| Степента на въздействие на промените в обменните курсове на чуждестранната валута спрямо рублата | Размерът на курсовите разлики, произтичащи от промени в обменните курсове от датата на транзакциите до датата на попълване на отчета | |
* Дт - дебитен оборот, Кт - кредитен оборот по счетоводни сметки за отчетния период.
Отчет за паричния поток (формуляр 4) за 2017 г.: примерно попълване
Отчетът за паричните потоци (CFS) отразява паричните потоци и салда на пари и парични еквиваленти в началото и края на отчетния период. Нека си припомним как изглежда формулярът за отчет за паричните потоци и също така да дадем пример как да го попълните.
Отчет за паричните потоци: форма
За отчета за паричния поток формулярът е одобрен със заповед на Министерството на финансите от 2 юли 2010 г. № 66n.
Отчет за паричния поток: .
Ако ODDS се изисква във формат Word, можете да го изтеглите по-долу.
Отчет за паричните потоци:
Да подадете формуляр за отчет за паричните потоци 2018 на хартиен носител в машинночетим вид в PDF форматмогат да бъдат изтеглени като част от комплект счетоводни (финансови) отчети.
Процедурата за генериране на отчет за паричните потоци е предвидена в PBU 23/2011.
Отчет за паричните потоци: пример за попълване
За f 4 от отчета за паричния поток даваме пример как да го попълните с помощта на конвенционални цифрови данни.
Представяме обобщени данни за парични салда и транзакции с парични потоци в таблицата:
| Индекс | Сума (хиляда рубли) | |
|---|---|---|
| 2017 | 2018 | |
| Касово салдо в началото на годината | 2396 | 17867 |
| Приходи, получени от клиенти (включително ДДС 18%) | 725368 | 938022 |
| Получен банков кредит | 6000 | — |
| Постъпления от продажба на дълготрайни активи (с ДДС 18%) | 96 | — |
| Постъпления под формата на върнат заем от друга организация | — | 36000 |
| Постъпления от лихви по договора за заем | 1206 | 3219 |
| Плащания към доставчици (с ДДС 18%) | 625113 | 897402 |
| Преведени заплати на служителите | 11082 | 13778 |
| Данък върху доходите на физическите лица, прехвърлен от заплатите на служителите | 1656 | 2059 |
| В списъка застрахователни премииот заплатите на служителите | 2801 | 4011 |
| Посочени са лихви по договора за кредит | 318 | 726 |
| Прехвърлен данък върху дохода | 12302 | 19011 |
| ДДС преведен в бюджета | 23927 | 36764 |
| Предоставен е заем на друга организация | 40000 | — |
| Погасен банков кредит | — | 6000 |
| Касово салдо в края на годината | 17867 | 15357 |
За целите на попълването на КОФ ще направим корекции за ДДС.
Отчетът съдържа данни, които пряко следват от записите в счетоводните сметки, като пример ще покаже процедурата за попълване на отчет за движение.
ПРИМЕР. ОТРАЖЕНИЕ НА ПАРИЧНИЯ ПОТОК
За сметка 50 „Каса“ – 3000 рубли;
За сметка 51 „Разплащателна сметка“ – 60 000 рубли.
На ред 4450 „Салдо на парични средства и парични еквиваленти в началото на отчетния период“ компанията отразява сумата: 3000 рубли. + 60 000 rub. = 63 000 rub.
Общият размер на приходите от продажбата на продукти, получени в касата и в сметката на Passiv през годината, възлиза на 1 770 000 рубли. (с ДДС - 270 000 рубли). Passiv също получи авансови плащания от купувачи в размер на 472 000 рубли. (с ДДС - 72 000 рубли).
Тези транзакции бяха отразени от следните записи:
Дебит 50 (51) Кредит 62
- 1 770 000 rub. – получени приходи;
Дебит 50 (51) Кредит 62 подсметка „Разплащания по получени аванси“
- 472 000 rub. – получени аванси от купувачи.
Ред 4111 „от продажба на продукти, стоки, работи и услуги“ показва приходи без ДДС:
1 770 000 рубли - 270 000 rub. + 472 000 rub. - 72 000 rub. = 1 900 000 rub.
През отчетната година Passive получи безплатна държавна помощ - средства за закупуване на суровини в размер на 70 000 рубли.
Фирмата ги използва в текущата си дейност. Получените пари бяха капитализирани със запис:
Дебит 51 Кредит 86
- 70 000 rub. - постъпили са бюджетни средства.
При записване на суровините, закупени с тези средства, счетоводителят направи следния запис:
Дебит 86 Кредит 98
- 70 000 rub. – признава се доход за бъдещи периоди, който не е включен в изчисляването на нетните активи (и следователно се увеличава собствен капитал).
Тъй като държавната помощ увеличава собствения капитал на Passive, тя трябва да бъде показана като част от финансови транзакции - ред 4119 „други приходи“.
Служителят на Passiv върна в касата неизползвания остатък от отчетни пари, издадени му за закупуване на материали в размер на 10 000 рубли.
Освен това доставчиците получиха глоби (глоби) за нарушаване на условията на бизнес договорите за продажба на продукти в размер на 210 000 рубли. (без ДДС).
Счетоводителят на Passiv направи бележки:
Дебит 50 Кредит 71
- 10 000 rub. – връща се остатъкът от отчетните средства;
Дебит 51 Кредит 76
- 210 000 rub. - получени са неустойки.
Получени средства в размер на 220 000 рубли. (10 000 + 210 000) се отнасят за текущи операции и се отразяват в ред 4119 „Други постъпления“.
През отчетната година Passive прехвърли 944 000 рубли на доставчици на суровини. (с ДДС - 144 000 рубли). В счетоводството е направен следният запис:
Дебит 60 Кредит 51
- 944 000 rub. – парите са преведени на доставчици.
Тези пари са отразени в ред 4121 „доставчици (изпълнители) на суровини, материали, работа, услуги“ в размер на 800 000 рубли. (минус ДДС).
През годината от касата на компанията бяха издадени 150 000 рубли за заплащане на служителите. Нека комбинираме тези публикации в едно:
Дебит 70 Кредит 50
- 150 000 rub. - изплатени са заплати на служителите.
Тази сума е показана в ред 4122 „във връзка с възнагражденията на служителите“.
Общата сума на данъчните плащания, преведени в бюджета през отчетната година, е 360 000 рубли, от които данък върху доходите - 130 000 рубли, ДДС - 200 000 рубли, други данъци - 30 000 рубли. Прехвърлянето на пари беше отразено от публикуването:
Дебит 68 Кредит 51
- 360 000 rub. – данъците се превеждат в бюджета.
Счетоводителят разпредели тази сума, както следва: в ред 4124 - 130 000 рубли, в ред 4129 - 30 000 рубли.
ДДС е специален въпрос. Това е косвен данък и свързаните с него парични потоци трябва да бъдат показани на нетна база. Счетоводителят ще определи получения ДДС поток общо за всички операции на фирмата - текущи, инвестиционни и финансови, но го показва като част от потока от текущи операции.
През годината бяха издадени служители на Пасив материална помощи други плащания, които не са свързани с заплати, за обща сума от 210 000 рубли. Счетоводителят направи следния запис:
Дебит 73 Кредит 50
- 210 000 rub. - парите са издадени от касата.
Тези плащания са свързани с текущи дейности и се показват в ред 4129 „други плащания“.
През отчетната година Пасив продаде машина и незавършена сграда. Приходите от продажбите им възлизат на 1 180 000 рубли. (с ДДС - 180 000 рубли). Продадени са и акции на друга организация в размер на 40 000 рубли. Тези транзакции се отразяват чрез осчетоводяване:
Дебит 51 Кредит 60 (76)
- 1 220 000 rub. (1 180 000 + 40 000) – пари, получени от купувачи.
Получените средства се отразяват в редове 4211 (минус сумата на ДДС) и 4222.
През отчетната година на Passiv е върнат дългосрочен заем в размер на 80 000 рубли. Когато парите пристигнаха, бяха направени следните записи:
Дебит 51 Кредит 58
- 80 000 rub. – предоставеният заем се връща.
Погасяването на предоставения заем се отразява в ред 4213.
Компанията похарчи 885 000 рубли за закупуване на дълготрайни активи. (с ДДС - 135 000 рубли). Пасивни издадени дългосрочни заеми на други организации в размер на 60 000 рубли. Счетоводителят направи следните записи:
Дебит 60 Кредит 51
- 885 000 rub. – парите са преведени на доставчици на дълготрайни активи;
Дебит 58 Кредит 51
- 60 000 rub. - издаден е лихвен заем.
Тези суми се показват съответно в редове 4221 „във връзка с придобиването, създаването, модернизацията, реконструкцията и подготовката за използване на нетекущи активи“ (минус сумата на ДДС) и 4223 „във връзка с придобиването на дългови ценни книжа (права да изиска средства срещу други лица), като предоставя заеми на други лица.“
Ред 4200 „Баланс на паричните потоци от инвестиционни операции“ показва общата сума на инвестиционните дейности на дружеството. Определя се като разликата между получените и изразходваните пари (без ДДС). Тази разлика (салдото на паричните потоци от инвестиционни операции) беше:
1 000 000 rub. + 40 000 rub. + 80 000 rub. - 750 000 rub. - 60 000 rub. = 310 000 rub.
Няма движение на ДДС във връзка с финансови операции. Полученият паричен поток за този данък във връзка с текущи и инвестиционни операции беше:
270 000 рубли. + 72 000 rub. - 144 000 rub. - 200 000 rub. + 180 000 rub. - 135 000 rub. = 43 000 rub.
Счетоводителят на задълженията показа тази сума на ред 4119. Сега той може да обобщи текущите операции.
През отчетната година Passive получи краткосрочен заем в размер на 12 000 рубли от друга организация. Счетоводителят направи следния запис:
Дебит 51 Кредит 66
- 12 000 rub. - получен е заем.
Сумата на заема се отразява в ред 4311 „Получаване на заеми и заеми“.
Други приходи възлизат на 70 000 рубли. Това е ред 4319.
В същото време компанията изплати заема, взет от банката, в размер на 320 000 рубли. Възстановяването на сумата е отразено от публикацията:
Дебит 66 Кредит 51
- 320 000 rub. – заемът е върнат.
Той е посочен на ред 4323.
Ред 4300 „Баланс на паричните потоци от финансови транзакции“ показва съответната обща сума. Той състави:
12 000 rub. + 70 000 rub. - 320 000 rub. = – 238 000 rub.
Разликата между всички парични постъпления и разходи на дружеството беше:
843 000 рубли. + 310 000 rub. - 238 000 rub. = 915 000 rub.
Тази сума се отразява в ред 4400 „Баланс на паричните потоци за отчетния период“.
Ред 4500 „Салдо на парични средства и парични еквиваленти в края на отчетния период“ посочва паричната сума на дружеството към 31 декември на отчетната година. Тя състави:
63 000 rub. + 915 000 rub. = 978 000 rub.
В счетоводството транзакциите се отразяват в рубли, но в отчета паричните потоци трябва да бъдат показани в хиляди рубли.
Отчетът за паричния поток ще бъде попълнен така.
Ако една компания не може недвусмислено да отнесе паричните потоци към текущи, инвестиционни или финансови дейности, те могат да бъдат класифицирани като парични потоци от текущи операции (клауза 12 от PBU 23/2011).
Отчетът за паричните потоци, формуляр-4, се попълва по отношение на паричните потоци на организацията за текущи, инвестиционни и финансови операции. Алгоритъмът за съставяне е идентичен с баланса - балансът в началото на периода се коригира със сумите на постъпленията/отписванията, което води до баланса в края на периода. Нека разгледаме основните правила за създаване на отчет за паричния поток - текуща формаи пример за попълване ще намерите по-долу.
Кой е длъжен да изготви формуляр за отчет за паричните потоци през 2017 г
Необходимостта от подаване на отчет за паричните потоци (можете да изтеглите формуляра Word тук по-долу в статията) се регулира от Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 11-n от 02.02.2011 г., която одобри PBU 23/2011 . Документът се формира през 2017 г. въз основа на резултатите от дейностите за 2016 г. и се представя на контролните органи (Росстат, Федералната данъчна служба) като част от задължителните финансови отчети.
Директно Форма-4 на отчета за паричните потоци за 2017 г. е въведена в сила със Заповед № 66n от 02.07.10 г. и се съставя от всички търговски предприятия, с изключение на малки фирми, кредитни и нестопански организации. Информацията се показва в национална валута за предходната година, а данните в чуждестранна валута трябва да бъдат преизчислени към момента на плащането.
Процедурата за генериране на отчет за паричния поток
Въвеждането на данни започва с попълване на заглавката на документа. Препоръчва се при представяне на отчет на външни потребители да се кодират низове на базата на Приложението към Заповед № 66н. За вътрешни потребители линейните кодове не могат да се използват. Отрицателните показатели и сумите за изваждане са записани в скоби.
F. 4 от отчета за паричните потоци се състои от 3 блока:
- За текущи сделки– тук се показват постъпления/плащания за основни дейности, включително приходи от продажби, плащания към доставчици, служители по ведомост, банки за лихви по дълга и др.
- За инвестиционни сделки– предназначени за внасяне на приходи от продажба на нетекущи активи (земя, сгради, нематериални активи, оборудване и други обекти), финансови инвестиции в инвестиционни дейности. Показва и плащания за придобиване на ценни книжа, заеми, дялове от участие в организации, инвестиции в научни проекти/разработки, договорни споразумения и др.
- За финансови транзакции– служи за въвеждане на информация за получени кредити/заеми, депозити на участници; приходи от емитиране на облигации и ценни книжа. Освен това се показват свързани плащания за разходите за обратно изкупуване на акции, изплащане на дивиденти на участниците, погасяване на задължения по заем, обратно изкупуване на сметки и др.
Как се изготвя отчет за паричните потоци? Като основа можете да вземете обороти по сметки 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76 и други, ако е необходимо. Първо трябва да класифицирате всеки от паричните потоци, след това да въведете сумите за постъпления и плащания и накрая да изчислите салдата. Ако отделни стойности не могат да бъдат присвоени на желания поток, препоръчително е тези данни да бъдат включени в раздела за текущи операции.
Отчет за паричните потоци - примерно попълване
За да съставите правилно DDS отчет, трябва да се запознаете с правилата за въвеждане на информация по редовете на формуляра. Данните се вземат от аналитични сметки. Основните видове разписки и плащания са дадени по-долу:
- 4110 – въвежда се обща информация за текущите постъпления.
- 4111-4119 – дешифрират се данни за продажба на стоки/услуги, приходи от наем, комисионна дейност, продажба на финансови инвестиции и др.
- 4120 – въвежда се окончателна информация за текущи плащания.
- 4121-4129 – дешифрират се данни за закупуване на стоки и материали, изплащане на заплати, лихви по кредити, прехвърляне на данък печалба към бюджета и др.
- 4100 – изчислява се баланса на текущите потоци.
- 4210 – въвежда се окончателна информация за доходите от инвестиции.
- 4211-4219 – дешифрират се данни за продажба на нетекущи активи, дялове/дялове на други компании, погасени заеми, лихви по финансов дълг. инвестиции, депозити и др.
- 4220 – въвежда се окончателна информация за инвестиционни плащания.
- 4221-4229 – декриптира данни за плащания за надграждане на оборудване, научни разработки, придобиване на дялове/акции, прехвърляне на вземания, дългови ценни книжа, заеми, лихви по задължения по заеми и др.
- 4200 – изчислява се балансът на инвестиционните потоци.
- 4310 – въвежда се окончателна информация за финансовите постъпления.
- 4311-4319 – дешифрират се данни за получаване на кредити/заеми, издаване на акции/облигации, увеличаване на депозити.
- 4320 – въвежда се окончателна информация за финансовите плащания.
- 4321-4329 – дешифрират се данни за плащания за издаване на акции, обратно изкупуване на акции, издаване на дивиденти, погасяване на задължения по заем, погасяване на сметки и др.
- 4300 – изчислява се балансът на финансовите потоци.
- 4400 – определя се чрез сумиране на показателите на стр. 4100, 4200, 4300.
- 4450 – показват се начални салда.
- 4500 – показват се крайни салда.
- 4490 – крайната стойност за курсовите разлики се изчислява при конвертиране на пасивите в руска валута.
Типовата форма на отчет за паричния поток по МСФО 7 за 2017 г. е утвърдена със Заповед № 66н от 02.07.2010 г. Документът се изготвя веднъж годишно заедно с други задължителни счетоводни отчети. Тъй като такава форма не е нова за счетоводителите, формирането й обикновено не създава трудности. Но някои аспекти на попълването ред по ред на отчет за паричните потоци, например въвеждане на информация за ДДС, курсови разлики или данък върху доходите на физическите лица, може да изискват допълнителни знания. Нека разгледаме процедурата за отразяване на данни в раздели на отчета за паричните потоци в съответствие с регулаторните изисквания.
Цел на отчета за паричните потоци
В съответствие с PBU 23/2011 отчетът за паричните потоци беше одобрен, за да се доближат счетоводните данни според руските стандарти до международните стандарти (МСФО). Тази разпоредба урежда правилата за отразяване на данни на стопански субекти в пари и еквиваленти. Последните включват финансови инвестиции от високо ликвиден тип, тоест подложени на незначителни рискове от загуба на стойност и способни бързо да се превърнат в пари, носейки чиста печалба(клауза 5 от PBU).
Забележка! Съдържанието на отчета за паричните потоци се пресича с балансовите показатели, във формата на които от 2011 г. е въведен и нов ред „Парични средства и парични еквиваленти”. По същество формуляр-4 е продължение на баланса с препис от страница 1250. За оценка на реалното финансово състояние на компанията се използва отчет за паричните потоци, който характеризира движението на парите, както и техните източници и области на използване.
Отчетът за паричния поток отразява:
- Плащания за отчетната година и постъпления от паричните потоци на дружеството.
- Салда на паричните потоци (финанси и техните еквиваленти) към входящи/изходящи дати.
- Салдо по видове парични потоци и общо.
Не са включени в паричните потоци:
- Суми на депозити – инвестирането на средства в сметки/депозити не е задължително да бъде отразено в отчета за паричните потоци.
- Валутни операции, с изключение на курсови разлики.
- Сделки по обмен на парични еквиваленти, с изключение на резултатите (печалба/загуба от обмен).
- Вътрешни операции, които променят състава и класификацията на потоците, но не влияят на крайната стойност.
Кой подава отчета за паричните потоци?
Всички търговски структури са длъжни да създадат документ. Изключение правят НПО и предприятията, класифицирани като МСП по своите характеристики. Индивидуални предприемачисъщо не трябва да бъде форма-4.
Какво показва отчетът за паричните потоци?
Документът съдържа информация за 3 направления от дейността на организацията – текуща, финансова и инвестиционна. Всеки раздел се попълва въз основа на аналитични счетоводни данни към края на отчетния период. Календарна година. Когато се класифицират суми, някои стойности могат да се тълкуват двусмислено; такава информация трябва да бъде отразена като част от текущи транзакции. Нека да разгледаме специалните правила за въвеждане на данни.
Ред по ред отразяване на индикаторите:
- ДДС в отчета за паричните потоци– при отразяване на постъпления/плащания, всички суми трябва да бъдат изчистени от ДДС. Това се прави чрез изчисление, като се използва работен процент или разделяне на потоците в случай на облагаеми и необлагаеми транзакции. Положителна данъчна разлика се въвежда в ред 4119, отрицателна разлика в ред 4129.
- Данък върху доходите на физическите лица в отчета за паричните потоци– показва се като част от сумите за заплати на ред 4122 за основната дейност; на страница 4221 за инвестиция или на страница 4322 при изплащане на доход на учредителите.
- Издръжка в отчета за паричните потоци– отразяват се заедно с разходите за възнаграждения на служителите на ред 4122.
- Държавно мито в отчета за паричните потоци– важи за други плащания на ред 4129.
- Факторинг в отчета за паричните потоци– на ред 4213 се вписват парични постъпления от банково финансиране.
- Застрахователни премии в отчета за паричните потоци– заедно с други данъци, с изключение на печалбата, се отразяват на ред 4129. Позволено е да се въвеждат сумите на данъците върху заплатите заедно с ведомостта на ред 4122. Избраният подход трябва да бъде отразен в обясненията към f. 4.
- Връщане на средства на купувача в отчета за паричния поток– се отразява в свита форма, тоест според страницата с разписките (например 4111) минус сумата за връщане.
важно! Когато попълвате данни в ред 4490 на отчета за паричния поток, трябва да вземете счетоводни данни към момента на транзакцията, т.е. към датата на банковия паричен поток. Отрицателно значениее показано в скоби.
Как да проверите отчет за паричните потоци
Можете да проверите правилността на формирането на DDS отчета, като сравните данните с баланса, а именно със страница 1250, както и със счетоводните сметки на предприятието. Сравняват се сумите на входящите/изходящите салда и оборота за периода. Ако има грешки (например не са отразени всички плащания), салдата по вид дейност няма да се сумират.
Забележка! Данните от формуляр-4 са важни за анализиране на информация не само от предприятия, но и от различни лица. Например, докладът на синдика за паричните потоци ви позволява да наблюдавате работата на арбитражните ръководители по отношение на използването на парите на длъжника. Отчет за паричните потоци индивидуаленизисква се, ако е необходимо да се получи информация за сметки, открити от гражданин в чуждестранни банки. Процедурата за попълване и подаване на такива документи се регулира от отделни законодателни актове.