Федерален данък върху доходите. Подоходен данък
Прилагащи общия данъчен режим, както и в определени случаи организации под специални данъчни режими. Нека да видим каква е ставката на данъка върху дохода днес.
Корпоративен подоходен данък 2019: какъв процент
Корпоративният подоходен данък през 2019 г. в повечето случаи се изчислява при основната ставка от 20% (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните плащания през 2019-2024 г разпределени между бюджетите, както следва:
- 17% отиват в бюджета на съставните образувания на Руската федерация;
- 3% отиват във федералния бюджет.
В същото време ставката на корпоративния подоходен данък през 2019 г., подлежаща на кредитиране в бюджета на съставна единица на Руската федерация, може да бъде намалена от регионалното законодателство.
Данък общ доход 2019: други ставки
За някои видове доходи се установяват различни данъчни ставки. Какъв процент съставляват и в какви случаи се прилагат е посочено в таблицата по-долу.
| Вид доход | Данък върху дохода: ставка 2019 |
|---|---|
| Дивиденти, получени от руска организация от руски или чуждестранни организации (клаузи 1, 2, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация) | 13%, но в определени случаи - 0%. |
| Лихви върху редица държавни и общински ценни книжа (клауза 1, клауза 4, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) | 15% |
| Данъчна основа на организации, които извършват медицински или образователни дейности (с изключение на доходи под формата на дивиденти и от сделки с определени дългови задължения) (клаузи 1.1, 3, 4 от член 284, член 284.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация) | 0% |
| Данъчна основа за сделки, свързани с продажбата на дялове в уставния капитал, ако са изпълнени определени условия (клауза 4.1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) | 0% |
Изброените не са всички видове доходи, за които трябва да се начисли корпоративен подоходен данък по ставка, различна от основната. Други случаи могат да бъдат намерени в чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Размер на данък печалба 2019г
Размерът на данъка върху доходите през 2019 г., както и преди, се определя като произведение на данъчната основа и съответната ставка (клауза 1 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Прогресивна ли е ставката на корпоративния данък?
Прогресивната данъчна скала включва прилагането на по-висока ставка за по-големи суми доходи. Тоест, колкото по-висок е доходът на дадено лице, толкова по-висока е ставката, по която трябва да се изчисли данъкът от него.
И така, ставката на корпоративния подоходен данък е фиксирана и не зависи от размера на получения доход. Следователно корпоративният подоходен данък не може да се счита за „прогресивен“ от тази гледна точка.
Данъците играят важна роля в икономиката на всяка съвременна държава. Руската федерална данъчна служба не е изключение. Той осигурява основен източник за попълване на държавния бюджет. В същото време цялото разнообразие от данъци в Руската федерация е разделено на 3 вида: местни (общински), регионални и федерални. Днешната статия ще говори за задължителните плащания към държавата на най-високо ниво. Тоест, нека поговорим за федерални данъци и такси. Всеки от вас се е сблъсквал с тях и действат из цялата ни необятна родина. Освен това хората обичат да задават въпроси относно федералните данъци на семинари и изпити.
Федерални данъци и такси
Може би трябва да започнем с определение. Федерални данъци и такси– задължителни безвъзмездни плащания, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и събирани от федералната данъчна служба от физически и юридически лица в цяла Русия.
Тоест, те са задължителни за всички и навсякъде, независимо от това кой регион на Руската федерация е (република, регион, регион и т.н.). Съответно ставките за тях също са определени в Данъчния кодекс и не зависят от регионалното и местното законодателство.
Това е важно! Ако даден данък се нарича федерален, това не означава, че той е изцяло кредитиран във федералния бюджет. Например корпоративният подоходен данък се използва частично за попълване на бюджета на съставния субект на Руската федерация, където е събран.
За 2017 г. през федерална данъчна системавключва:
- данък върху доходите на физическите лица;
- данък общ доход;
- акцизи;
- данък за добив на полезни изкопаеми;
- воден данък;
- такси за ползване на животинския свят и водните биологични ресурси;
- държавно мито.
Общо 8 данъка и такси на федерално ниво. Техният сравнителен анализ е даден в таблицата.
Федерална данъчна система на Руската федерация
Отбелязвам, че в таблицата, както и по-нататък в статията, информацията е представена с някои опростения. Нямах за цел да опиша федералните данъци тук в подробности, но исках да ви дам обща представа за тях възможно най-просто и лесно. Затова за допълнителни данни препоръчвам да се обърнете към първичните източници. Особено към Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчен кодекс на Руската федерация).
Междувременно предлагам да прегледате списъка с федерални данъци и такси и накратко да се запознаете с основните им характеристики.
Данък добавена стойност
Първият федерален данък, който разглеждаме, е данъкът върху добавената стойност, или както обикновено се съкращава, . Всички негови аспекти са описани подробно в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 2.
ДДС- това е форма на задължително плащане към държавния бюджет на дял от цената на продукт (материален или нематериален продукт, услуга), създаден на всички етапи от производствения процес и внесен в бюджета, когато се продава на потребителите.
ДДС – косвен данък. Тоест, това е вид данък, който се установява под формата на надбавка върху цената на даден продукт. Оказва се, че по същество данъкът се плаща от купувача на стоката, а продавачът действа като бирник.
данъкоплатци по ДДС: юридически лица, индивидуални предприемачи, организации, занимаващи се с транспортиране на стоки през митницата. Обекти на данъчно облагане: продажба на стоки в Русия, внос на продукти от чужбина.
Основната данъчна ставка при ДДС е 18% . Освен това в някои ситуации се използва намалена ставка: 10% (продажба на месни и млечни продукти, яйца, захар, сол; продажба на определени детски стоки, списания и вестници, лекарства и др.) или 0% (международни транспортни услуги) , продажби на изнесени стоки) продукти и др.).
Данък върху доходите на физическите лица
Данък върху доходите, известен още като данък върху личните доходи ( Данък върху доходите на физическите лица) – делът, наложен от общия доход на физическите лица.
това пряк данък, тъй като се налага директно върху спечеления или получен по друг начин доход на дадено лице. Например от заплатата на служител на предприятието.
Всички физически лица, които са местни лица на Руската федерация, както и лица, които не се считат за данъчни местни лица на Русия, но които извличат икономически ползи от източници в нашата страна, са задължени да плащат.
Обектът на облагане, както беше посочено по-горе, е доходът на физическо лице с редица изключения. Такива изключения, освободени от данъчно облагане, включват: различни компенсационни плащания, държавни помощи, пенсии, научни стипендии, издръжка и др.
Основен данък върху доходите на физическите лица за 2017 г. – 13% . Но процентът може да бъде увеличен в някои случаи. Така че може да бъде: 9% - за лихви по редица облигации, 30% - за лица, които не са жители на Руската федерация и някои видове ценни книжа, 35% - за печалби от лотарии.
Също така руските данъкоплатци имат право да получават данъчни облекчения, който може да се намери в глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 2.
Корпоративен подоходен данък
Корпоративен подоходен данък(NPO) - федерален данък, събиран като определен дял от печалбата на юридическо лице.
Данък върху дохода – пряк данък, платени от руски организации (търговски банки, търговски вериги) и чуждестранни организации, получаващи доходи в Руската федерация. Обект на данъчно облагане е печалбата на юридическо лице (доходи минус разходи).
Основна ставка в случай на НПО – 20% . В същото време 2% отиват във федералния бюджет, а 18% се прехвърлят в регионалния бюджет (от 2017 г. това съотношение е различно: съответно 3% и 17%).
В някои случаи (например за предприятия в специални икономически зони) може да се приложи намалена данъчна ставка. Подробностите са в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 2.
Акцизи
Акциз– данък, наложен върху специални категории потребителски стоки (тютюн, алкохол, автомобили) в страната.
Това също е косвен данък, тъй като размерът на акциза се взема предвид в себестойността или тарифата за услугата и реално се заплаща от крайния потребител.
По правило размерът на акцизите е доста голям и те се считат за основен източник за попълване на държавния бюджет на страната.
В Русия следните категории стоки са класифицирани като акцизни:
- етилов алкохол, алкохолосъдържащи продукти (със съдържание на етанол > 9%) и алкохолни хранителни продукти (водка, вино, шампанско, бира, ликьори);
- различни тютюневи изделия;
- Електронни цигари за вейпинг;
- леки автомобили и мотоциклети (с мощност на двигателя > 150 к.с.);
- бензин, дизелово гориво и някои видове моторни масла.
Размерът на акцизите е различен и се определя отделно за всяка категория стоки. Например, за бира може да варира от 0 до 39 рубли на литър (в зависимост от силата на напитката). Акциз върху пури - 171 рубли. на бройка. Автомобилен бензин - 10 130 рубли. или 13 100 rub. на тон, в зависимост от класа гориво. За повече подробности вижте глава 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 2.
Данък добив на полезни изкопаеми
MET– пряк федерален данък, плащан от организации и предприемачи, които ползват земните недра и добиват минерали (нефт, въглища, метални руди, торф, минерални води, варовик, гранит, диаманти, апатити и др.).
Индивидуалните предприемачи и юридическите лица плащат данък върху добива на полезни изкопаеми при добив минерали, които са държавна собственост на Руската федерация (и това са почти всички природни ресурси, с изключение на пясък, креда и някои видове глина). В този случай „миньорите“ трябва да получат разрешение. Повече подробности в глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 2.
Данъчните ставки, приложими към федералните данъци върху обезщетенията, варират и зависят от вида и обстоятелствата на мината. Те могат да бъдат определени в абсолютно или относително изражение. Например: 4% - при добив на запалим торф; 6,5% - при разработване на благородни метали (с изключение на злато). Или 11 рубли за тон суббитуминозни или иначе кафяви въглища (в този случай ставката също се умножава по дефлатора).
Воден данък
Воден данък– федерален данък, наложен от лица и организации за специално (подлежащо на задължително лицензиране) използване на водни тела в Русия.
Обекти на данъчно облаганеразглеждат се: водовземане, използване на водна енергия за производство на електричество (например работа на водноелектрическа централа) или рафтинг. Не подлежи на облагане ползването на водни площи за риболов, корабоплаване, пожарогасене и др.
Ставката на водния данък зависи от местоположението на водния обект, неговото име и обема на събраната течност. Например събирането на вода от река Волга в икономическия район на Волга ще струва 294 рубли. за 1 хил. куб.м м. (съгласно глава 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 2).
Такси за ползване на животинския свят и водните биологични ресурси
Тези такси- задължителни плащания към бюджета от физически лица (включително индивидуални предприемачи) и организации, които са получили разрешение за извличане на фауна на територията на Руската федерация и (или) водни биологични ресурси в нейните води.
ДО обекти на данъчно облаганеТова включва, с прости думи, животни, птици и риби. Размерът на тази такса зависи от вида на животното или рибата. Например, той е определен на 20 рубли. за фазан, 450 rub. за сръндак или 3500 рубли. на тон улов на минтай от Охотско море. Съответните данни са налични в глава 25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 2.
Държавно мито
Държавно мито– такса за лицата, които се обръщат към държавни органи, местни власти или упълномощени специалисти за предоставяне на определени услуги.
Например, за заверка на пълномощно от нотариус за извършване на сделка се определя държавна такса от 200 рубли. А държавната регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач изисква плащането на 800 рубли.
Подробно описание на тази федерална такса можете да получите, като се обърнете към глава 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 2.
Това завършва прегледа на федералните данъци и такси на Руската федерация. Следващият път ще ви разкажа за регионалните и местните данъци.
Галяутдинов Р.Р.
© Копирането на материал е разрешено само ако има директна хипервръзка към
Данъкът върху доходите е задължителен за всички юридически лица, които подлежат на общата данъчна система. Изчислява се като се сумира печалбата от всички видове фирмени дейности и се умножи по текущия процент.
Правно основание
Процедурата за изчисляване и плащане на корпоративен данък върху доходите, данъчната ставка за предприятия от всички форми на собственост са посочени в глава. 25 Данъчен кодекс на Руската федерация. Регионалните закони регулират процеса на прилагане на данъчни облекчения. Адвокатите и счетоводителите в своята работа също прилагат разясненията на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба по отношение на определени точки от разпоредбите.
Субекти и обекти
Данъкоплатци са:
- Руските организации, участващи в хазартния бизнес, както и тези, които не използват опростената данъчна система, UTII, единен земеделски данък.
- Чуждестранни организации, които получават доходи на територията на Руската федерация.
- Членове на консолидираната група.
Предприятията, които плащат UTII, опростена данъчна система и единен земеделски данък, са освободени от данъчно облагане. Ако обемът на техните годишни продажби надвишава законовите граници, тогава предприятията трябва да плащат корпоративен подоходен данък, чиято ставка надвишава законовите граници. Също така през 2017 г. са освободени организации, които участват в подготовката и провеждането на FIFA 2018 в Руската федерация.
Основата за изчисление е печалбата на организацията. В чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация се посочва, че печалбата:
- за местни организации и представителства на чуждестранни компании - това е сумата на доходите, получени от предприятието (неговото представителство), намалена с направените разходи;
- размера на общата печалба, изчислена за даден участник;
- за други чуждестранни организации - това е размерът на средствата, признати за приход по чл. 309 НК.
Приходи и разходи
Приходът се признава като икономическа изгода от дейността на организацията, изразена в натура или в пари. Това е сумата от всички приходи на организацията, без да се вземат предвид разходите и данъците, които се представят на клиентите (например ДДС). Те се определят по данни от първични документи. Приходите се разделят на приходи от продажби и неоперативни приходи.
При изчисляване на данъка върху дохода на организацията данъчната ставка не взема предвид следните приходи:
- от безвъзмездно получено имущество;
- капиталови вноски;
- активи, получени по договори за заем;
- имущество, получено чрез целево финансиране.
Разходите са обосновани и документирани разходи, извършени от данъкоплатеца, при условие че са насочени към генериране на доход. Когато се изчислява данъкът върху доходите на организацията и данъчната ставка, разходите не включват размера на глобите, санкциите, неустойките, дивиденти, плащания за свръхемисии на вещества, разходи за доброволно осигуряване, финансова помощ, пенсионни добавки и др. Пълен списък на суми, които са изключени от разходите, посочени в чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация. Нормализираните разходи могат да бъдат отписани не напълно, а частично. От 2017 г. сумите, изразходвани за оценка на квалификацията на служителите, също могат да бъдат класифицирани като разходи. Има обаче едно важно условие: служителят трябва да потвърди писмено съгласието си за оценка на нивото на неговата квалификация.
Отчетни периоди
Печалбата на организациите е определена на фиксирана сума. Справки за начисляването на размера на таксата трябва да се предоставят за 6, 9 и 12 месеца. Авансовите плащания трябва да се превеждат в бюджета ежемесечно. От 2016 г. средният тримесечен размер на приходите от продажби е увеличен до 15 милиона рубли.
Данъчна основа
Как се изчислява корпоративният подоходен данък? Данъчната ставка се умножава по разликата между приходите и разходите. Ако сумата на приходите е по-малка от сумата на разходите, тогава базата е нула. Печалбата се определя на база начисляване от началото на календарната година. Тъй като законодателството определя отделни видове ставки на корпоративния подоходен данък, приходите трябва да се отчитат отделно за всеки вид дейност.
Данъчният кодекс уточнява спецификата на определяне на доходите и разходите за различни категории платци: банки, застрахователни компании (член 293), недържавни пенсионни фондове (член 295), организации за микрофинансиране (член 297), професионални участници на пазара на ценни книжа ( член 299), транзакции с централната банка (член 280), форуърдни финансови транзакции (член 305), клирингови организации (член 299). Организациите на хазартния бизнес поддържат отделни записи за приходите и разходите. Вземат се предвид само икономически обосновани разходи, които са документирани.
Каква е ставката на корпоративния данък?
Сумата на платената такса се превежда във федералния и местния бюджет. От 2017 г. насам има промени в разпределението на лихвите. Основният корпоративен данък не е променен и е 20%. Преди това 2% от платената сума бяха изпратени във федералния бюджет, а 18% останаха в местния бюджет. От 2017 г. до 2020 г. беше въведена нова схема. Размерът на данъка, изчислен в размер на 3%, ще бъде прехвърлен във федералния бюджет и 17% в бюджета на съставните образувания на Руската федерация. Регионалните власти могат да намалят процента на събираемост за определени категории платци. През 2017-2020 г. той не може да бъде по-малък от 12,5%.
Изключения
За определени видове доход ставката на корпоративния подоходен данък е:
- Приходи на чуждестранни фирми от ползване и отдаване под наем на контейнери, мобилни превозни средства и международни превози - 10%.
- Данъчната ставка върху печалбата на чуждестранна организация чрез представителство, което не е свързано с дейности в Руската федерация, е 20%.
- Дивиденти на руски организации - 13%. Пълният размер на данъците остава в местния бюджет. Дивидентите, получени от чуждестранни компании, се облагат със ставка от 15%. Това включва и приходите от лихви по държавни ценни книжа.
- Постъпленията от руските централни банки, които се отчитат в сметки за ценни книжа, са 30%.
- Печалба на Банката на Русия - 0%.
- Печалбата на земеделските производители е 0%.
- Печалбата на организациите, занимаващи се с медицински и образователни дейности, е 0%.
- Приходи от операция, свързана с продажба на дял от уставния капитал - 0%.
- Приходи от извършена работа в иновативна икономическа зона, туристическа и рекреационна зона, при разделно отчитане на приходите и разходите - 0%.
- Приходът от регионален инвестиционен проект, при условие че не надвишава 90% от всички приходи, е 0%.
Докладване
В края на всеки данъчен период организацията трябва да представи формуляр за отчет и правила за неговото изготвяне, одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба N MMV-7-3/600. Декларацията се подава в инспектората по местонахождение на предприятието или неговото поделение. Отчетът се представя на хартиен носител. Електронна декларация могат да подават най-големите данъкоплатци, както и организации, в които средният брой на служителите за предходната година е над 100 души.
Данъчни промени 2017 г
Размерът на обезщетението за съмнителни дългове трябва да бъде по-малко от 10% от приходите за предходния или отчетен период. Съмнителен дълг е дълг, който надвишава сумата на насрещното задължение. Ако една организация има вземания и задължения към един контрагент, тогава само сума, надвишаваща дължимите сметки, може да бъде отписана като съмнителни дългове.
Размерът на пренесената загуба е ограничен. От 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. загубите от минали периоди не могат да бъдат намалени с повече от 50%. Тази промяна не засяга базата, за която се прилагат данъчните облекчения. Промените се отнасят до загуби, възникнали след 01.01.2007 г.
От 2017 г. е премахнато ограничението за прехвърляне на суми от загуби, възникнали след 01.01.2007 г. Прехвърлянето вече може да се извършва за всички следващи години. Промените по отношение на корекцията на сумите на данъците, прехвърлени към държавния и местния бюджет, трябва да бъдат отразени в декларацията и плащанията. Тези документи трябва ясно да посочват кои суми се плащат при 3% и кои при 17%.
Има повече причини за признаване на дълга като консолидиран. Например, има две взаимозависими чуждестранни организации (едната от организациите е основател на втората). Руска фирма имала дълг към един от тях. В този случай дългът се счита за консолидиран. И няма значение какъв дял от капитала притежава чуждестранната компания кредитор. Сега консолидираният дълг се определя от размера на всички задължения на данъкоплатеца.
Ако съотношението на капитализация се е променило през отчетния период, може да възникне въпросът за коригиране на данъчната основа. От 2017 г. разходите по контролиран дълг не се нуждаят от преизчисляване. Както бе споменато по-рано, размерът на разходите може да включва разходите, направени за оценка на нивото на умения на служителите. За да се насърчат подобни одити, ще бъдат разработени разпоредби, които да вземат предвид разходите за оценка. Предприятието ще може да вземе предвид разходите, ако оценката е извършена въз основа на споразумение за предоставяне на услуги и е сключен трудов договор с субекта.
Процедурата за изчисляване на данъчни санкции е променена и размерът на санкциите е увеличен. Промените касаят закъснения, възникнали след 1 октомври 2017 г. Ако просрочите плащането на данъка повече от 30 дни, размерът на неустойката трябва да се изчисли по следния алгоритъм:
- 1/300 от курса на Централната банка, валиден от 1 до 30 дни закъснение;
- 1/150 от курса на Централната банка, в сила от 31 дни закъснение.
Федералните данъци, както и регионалните и местните данъци и такси са изброени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Ще разгледаме класификацията на данъците - федерални, регионални и местни - с номера на нормата, която ги регулира в тази статия.
Федерални данъци и такси
В съответствие с чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, федералните данъци и такси са такива задължителни плащания, прехвърлянето на които трябва да се извършва навсякъде на територията на Руската федерация. В същото време действието на федералните данъчни стандарти се регулира само от Данъчния кодекс на Руската федерация, който въвежда и отменя както самите данъци, така и отделни разпоредби за конкретен федерален данък.
Сумите на федералните данъци отиват в едноименния бюджет на Руската федерация.
Материалите в този раздел ще ви разкажат за процедурата за прилагане на BCC за различни данъци. .
Регионални данъци
Регионалните данъци, които включват транспортния данък, данъците върху хазарта и имуществото на организациите, могат да се регулират както от Данъчния кодекс на Руската федерация, така и от законите, издадени от властите на регионите на страната, за разлика от федералните данъци. Законите на съставните единици определят стойността на ставките, както и наличието на определени обезщетения, изясняват условията за плащане и подаване на декларации.
Така например гл. 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, определящ ставките на транспортния данък в параграф 1 на чл. 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в параграф 2 на чл. 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация показва, че тяхната стойност може да се променя от субектите нагоре или надолу с 10 пъти. А градският закон на Москва „За транспортния данък“ от 09.07.2008 г. № 33 вече определя окончателните изисквания за изчисляване на данъка, по-специално ставките, използвани за изчисляване на транспортния данък.
Плащането на този вид данъци отива в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация.
ВАЖНО! Въпреки факта, че данъкът върху доходите принадлежи към групата на федералните данъци, плащанията за него отиват в 2 бюджета: федерален и регионален (съответно 3 и 17%).
Местни данъци и такси
Действието на местните данъци се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация и наредби, изготвени на общинско ниво. Тези данъци включват поземлен данък и данък върху личното имущество. А от 2015 г. в тази група е въведен търговски данък (закон от 29 ноември 2014 г. № 382-FZ).
Средствата, използвани за плащане на данъци, отиват в местните бюджети.
Данъци и специални режими
В допълнение към разгледаните по-рано групи данъци, Данъчният кодекс на Руската федерация идентифицира така наречените специални режими, използването на които освобождава от плащане на данък върху доходите, данък върху доходите на физическите лица (за индивидуални предприемачи), ДДС, данък върху имуществото на организации и физически лица, но въвежда задължение за плащане на единен данък.
Разграничават се следните режими:
Прочетете за спецификата на изчисляване и плащане на този данък в раздела „STS“.
- UTII;
Материалите в раздела „UTII“ ще ви помогнат да преминете към UTII и да организирате дейности в този режим.
- режим за земеделските производители;
За материали за изчисляване, плащане и отчитане в този режим вижте раздела „Единен данък върху земеделието“.
- споразумение за споделяне на продукцията;
- патентна система.
Нюансите на системата за патентно данъчно облагане можете да намерите в раздела „PSN“.
Списък на федералните, регионалните и местните данъци през 2019-2020 г. (таблица)
|
Вид данък |
Данък |
Данъкоплатци |
Обект |
Цени |
|
Федерални данъци |
Разделът „ДДС“ ще ви помогне да разберете сложните въпроси, които възникват при изчисляването, плащането и отчитането на този данък. |
|||
|
Намерете отговори на въпросите кои стоки са облагаеми с акциз, какви са данъчните ставки и как се попълва декларация в раздел „Акцизи“. |
||||
|
Как да изчислите и удържате данък върху доходите на физическите лица, какви удръжки и ползи се прилагат, как да изготвяте отчети, вижте раздела „данък върху доходите на физическите лица“ |
||||
|
Подоходен данък |
||||
|
Транспортен данък Ще научите за процедурата за изчисляване, възможните ползи и сроковете за плащане на транспортен данък от материалите в нашия специален раздел „Транспортен данък“ |
||||
|
Данък върху хазарта Спецификата на изчисляване на този данък се обсъжда в раздела „Данък върху хазартния бизнес“ |
||||
|
Местни данъци |
Данък имоти за физически лица |
|||
|
Поземлен данък В какво се състои, кой трябва да го изчисли и плати, прочетете в материалите на едноименния раздел |
||||
Застрахователни премии
От 2017 г. гл. 34, който предвижда плащането на осигурителни вноски за пенсионно, медицинско, социално осигуряване за временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство (Закон № 243-FZ от 03.07.2016 г.). До 2017 г. тези вноски се внасяха съответно в бюджета на фонд "Пенсии" и фонд "Обществено осигуряване".
Платците на застрахователни премии са изброени в чл. 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектът на данъчно облагане е посочен в чл. 420, а размерите на вноските са посочени в чл. 425-430 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Намерете отговори на въпроси, свързани с изчисляването, плащането и отчитането на застрахователните премии в раздел „Застрахователни премии“.
Резултати
Има доста федерални данъци. Поради факта, че включват толкова големи данъци като данък върху доходите и ДДС, обемът на федералните данъци значително надвишава размера на таксите към регионалните или местните бюджети.
НПО е пряк данъкнеговата стойност пряко зависи от крайните финансови резултати на организацията.
Данъкът се начислява върху печалбата, която организацията получава, тоест върху разликата между приходите и разходите.
Печалбата - резултатът от изваждането на размера на разходите от размера на приходите на организацията - е обект на данъчно облагане.
Правилата за облагане с данък върху доходите са определени в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Кой плаща данъци НПО (член 246, член 246.2, член 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Който не плаща данъци НПО (Член 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 Данъчен кодекс на Руската федерация)
Класификация на доходите.
Доходите са приходи от основния вид дейност (приходи от продажби), както и суми, получени от други видове дейност. Например от лизинг на имущество, лихви по банкови депозити и др. (неоперативни приходи). При облагане на печалбите се вземат предвид всички доходи без ДДС и акцизи.
| Приходи от продажба на стоки (работа, услуги) | Приходите от продажби се признават като постъпления от продажба на стоки (строителни работи, услуги) както собствено производство, така и придобити по-рано, и постъпления от продажба на права на собственост. Постъпленията от продажби се определят въз основа на всички постъпления, свързани с плащания за продадени стоки (работа, услуги) или права на собственост, изразени в пари и (или) в натура. |
| Неоперативни приходи | Неоперативните приходи се признават като приходи, които не са посочени в член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално като:
|
| Доходът се определя въз основа на първични документи и други документи, потвърждаващи доходите, получени от данъкоплатеца, и данъчни счетоводни документи. |
| Някои доходи са освободени от данъци. Техният списък е даден в чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация. |
За повечето видове икономическа дейност е определен списък с най-често срещаните доходи, които не се вземат предвид за данъчни цели:
|
| Списъкът на преференциалните доходи е затворен и не подлежи на разширително тълкуване. Следователно всички други доходи, които не са посочени в този списък, трябва да се вземат предвид за плащане на данък върху дохода. |
Групиране на разходите.
Разходите са обосновани и документирани разходи на предприятието. Те се разделят на разходи, свързани с производството и продажбите (заплати на служителите, покупна цена на суровини, амортизация на дълготрайни активи и др.) и неоперативни разходи (отрицателни курсови разлики, съдебни и арбитражни такси и др.). Освен това има затворен списък с разходи, които не могат да бъдат взети предвид за целите на данъка върху печалбата. Това са по-специално начислени дивиденти, вноски в уставния капитал, изплащане на заеми и др.
Разходите се признават като обосновани и документирани разходи, направени (направени) от данъкоплатеца.
| За производство и продажби, извършени през отчетния (данъчен) период | Прави линии 318 Данъчен кодекс на Руската федерация
Косвен чл. 318 Данъчен кодекс на Руската федерация
|
| Неоперативни разходи чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация |
– разходи за поддръжка на имущество, прехвърлено по договор за наем (лизинг); – разходи под формата на лихви по дългови задължения; – разходи за организиране на емитиране на собствени ценни книжа; – разходи под формата на отрицателни курсови разлики, произтичащи от преоценка на имущество под формата на валутни стойности; – разходи под формата на отрицателна (положителна) разлика в резултат на отклонения в курса на продажба (покупка) на чуждестранна валута; – разходи за ликвидация на ДМА, които се извеждат от експлоатация и др. |
| Преките разходи се разпределят месечно между балансите на незавършеното производство и себестойността на произведените продукти (работи, услуги). Това означава, че преките разходи се вземат предвид при намаляване на данъчната основа за облагане с корпоративен данък само когато се продават продукти (работи, услуги), в цената на които те се вземат предвид в съответствие с член 319 от Данъчния кодекс на руска федерация. |
| Данъкоплатецът самостоятелно определя в счетоводната политика за данъчни цели списък на преките разходи, свързани с производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) |
| Сумата на косвените разходи за производство и продажби, направени през отчетния (данъчен) период, се включва изцяло в разходите за текущия отчетен (данъчен) период. |
| Установените в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация не намалява доходите, получени от организацията. Този списък е затворен и не подлежи на разширително тълкуване. Всички посочени в него разходи не могат при никакви обстоятелства да намалят приходите на организацията. |
Данъчно изчисляване.
При изчисляване на корпоративния подоходен данък данъкоплатецът трябва ясно да знае кои приходи и разходи може да признае в този период и кои не. Датите, на които разходите и приходите се признават за данъчни цели, се определят по два различни метода. (Член 271-273 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Метод на начисляване.Когато данъкоплатецът води данъчно счетоводство по метода на начисляване, датата на признаване на приходите/разходите не зависи от датата на действителното получаване на средства (получаване на имущество, права на собственост и т.н.)/действително плащане на разходите. Приходите (разходите) по метода на текущо начисляване се признават в отчетния (данъчен) период, през който са възникнали (за който се отнасят).
| Процедура за признаване на доходи |
За неоперативни приходи датата на получаване на приходите се признава, както следва:
|
| Ред за признаване на разходите |
Разходите се признават в отчетния (данъчен) период, в който тези разходи възникват въз основа на условията на сделките. Ако сделката не съдържа такива условия и връзката между приходите и разходите не може да бъде ясно определена или се определя косвено, разходите се разпределят самостоятелно от данъкоплатеца. Датата на материалните разходи се признава, както следва:
Датата на възникване на неоперативни и други разходи се признава като:
|
Касов метод.
Когато данъкоплатецът използва касовия метод на данъчно счетоводство, приходите/разходите се признават на датата на действителното получаване на средства (получаване на имущество, права на собственост и т.н.)/действително плащане на разходите.
|
|
Разходите се признават като разход, след като са действително изплатени. Плащането за стоки (работа, услуги и (или) имуществени права) се признава за прекратяване на насрещно задължение от данъкоплатеца - купувача на посочените стоки (работа, услуги) и имуществени права към продавача, което е пряко свързано до доставката на тези стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост). Необходимо е да се избере единен метод както за приходите, така и за разходите. Не можете да използвате един метод за разходите и друг за приходите. |
Организациите (с изключение на банките) имат право да определят датата на получаване на приходите (разходите) по касовия метод, ако средно през предходните 4 тримесечия сумата на приходите от продажбата на стоки (работи, услуги) на тези организации, с изключение на данъка върху добавената стойност, не надвишават 1 милион рубли за всяко тримесечие.
Процедура за изчисляване на данъка.
Размер на данъка = Данъчна ставка x Данъчна основа
- Изчисляването на данъчната основа трябва да съдържа (член 315 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- Периодът, за който се определя данъчната основа;
- Размерът на направените разходи през отчетния (данъчен) период, намаляващ размера на приходите от продажби;
- Печалба (загуба) от продажби;
- Размерът на неоперативните приходи;
- Печалба (загуба) от неоперативни операции;
- Обща данъчна основа за отчетния (данъчен) период;
- За определяне на размера на печалбата, подлежаща на облагане, сумата на загубата, подлежаща на прехвърляне, се изключва от данъчната основа.
За печалби, попадащи под различни ставки, базите се определят отделно.
| Наддаване | Основна ставка 20%
|
| База |
Данъчната основа за данъка върху доходите е паричното изражение на печалбата на организацията. В същото време за печалби, обложени с различни ставки, данъчната основа се изчислява отделно. Данъчната основа се изчислява на принципа на начисляване от началото на данъчния период, който съответства на една календарна година. С други думи, основата се определя през периода от 1 януари до 31 декември на текущата година, след което изчисляването на данъчната основа започва от нулата.
Ако в края на годината се окаже, че разходите надвишават приходите и компанията е претърпяла загуби, тогава данъчната основа се счита за равна на „0“. Това означава, че сумата на данъка върху дохода не може да бъде отрицателна; сумата на данъка трябва да бъде положителна или нулева. |
При формирането на данъчната основа е необходимо да се вземат предвид характеристиките, предвидени от Данъчния кодекс, в зависимост от условията, спецификата на дейността на данъкоплатците и други фактори:
| Характеристики на определяне на данъчната основа чрез: | База |
| Доходи, получени от дялово участие в други организации | Член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
| Дейности, свързани с използването на съоръженията на обслужващи отрасли и ферми | Чл. 275.1 Данъчен кодекс на Руската федерация |
| Доверително управление на имоти | Член 276 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
| Прехвърляне на имущество в уставния (дялов) капитал на организации (фонд, собственост на фонд) | Член 277 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
| Доходи, получени от участниците в договор за обикновено партньорство | Член 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
| При цесия (цесия) на правото на вземане | Член 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
| Сделки с ценни книжа | Чл. 280-282 Данъчен кодекс на Руската федерация |
| Извършване на сделки по заемане на ценни книжа | Чл. 282.1 Данъчен кодекс на Руската федерация |
| Доходи, получени от членове на консолидирана група данъкоплатци | Чл. 278.1 Данъчен кодекс на Руската федерация |
| Доходи, получени от участниците в споразумение за инвестиционно партньорство | Чл. 278.2 Данъчен кодекс на Руската федерация |
| Приходи от печалби на контролирани чуждестранни компании | Чл. 25.15, 309.1 Данъчен кодекс на Руската федерация |
Специални условия за изчисляване на данъка за определени видове дейности.
Данъчният кодекс на Руската федерация установява характеристики за определяне на приходите и разходите на някои организации, които зависят от вида дейност, извършвана от тези организации. Така в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация разглежда не само общите подходи към формирането на данъчната основа, изчисляването и плащането на данък върху дохода, но и спецификата на данъчното облагане на доходите, свързана със спецификата на определени отрасли или групи предприятия.
- Банки (членове 290, 291, 292 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
- Застрахователни организации (застрахователи) (членове 293, 294, 294.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
- Недържавни пенсионни фондове (членове 295, 296 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
- Участници на пазара на ценни книжа (членове 298, 299 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
- Клирингови организации (членове 299.1, 299.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
- Особености на операциите с финансови инструменти на фючърсни сделки (членове 301 - 305 и 326 -327 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
- Особености при изпълнението на договор за доверително управление на имущество, договор за обикновено партньорство (членове 276, 278 и 332 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
- Особености на данъчното облагане на чуждестранни организации (членове 307-310 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Данъчен период. Отчетен период.
Данъчен период– това е периодът, в края на който приключва процесът на формиране на данъчната основа и окончателно се определя размера на дължимия данък. (Член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
За корпоративния подоходен данък данъчният период е календарната година.
Процедура за изчисляване на данък и авансови плащания.
Данъкът се определя като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка. (Член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
- Тримесечните авансови вноски се изплащат не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния отчетен период.
- Плащане на данък при изтичане на данъчния период не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния данъчен период.
- Месечните авансови вноски се внасят не по-късно от 28-мо число на месеца, следващ изтеклия месец.
- По принцип всички данъкоплатци плащат авансови вноски месечно (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
- Организациите, които плащат авансови плащания само на тримесечие (4 пъти годишно), са посочени в параграф 3 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Процедура за изчисляване на тримесечни авансови плащания.
Размерът на тримесечното авансово плащане, което организацията трябва да плати в бюджета за отчетния период, например въз основа на резултатите от шестте месеца:
АК за доплащане = АК отчетен - АК предходен. където:
- АК срещу доплащане– това е размерът на тримесечната авансова вноска, подлежаща на плащане (добавка) към бюджета в края на отчетния период.
- Отчитане на АК– това е размерът на тримесечното авансово плащане, изчислен въз основа на резултатите от отчетния период.
- АК предишен– това е сумата на тримесечната авансова вноска, изплатена въз основа на резултатите от предходния отчетен период (в текущия данъчен период).
Процедура за изчисляване на месечните авансови вноски.
През отчетните периоди данъкоплатците правят авансови плащания на данъка върху дохода - на равни вноски всеки месец. Размерът на тези месечни авансови вноски, които трябва да бъдат платени през следващия отчетен период, се изчислява от данъкоплатеца въз основа на размера на авансовото плащане, изчислен за предходния отчетен период.
| Пример 1, от декларацията за 1-во тримесечие: |
Размерът на месечните авансови вноски през второто тримесечие е равен на данъка върху печалбата, получен през първото тримесечие Индикаторът ред 290 се разделя на три, което води до размера на месечните авансови вноски за април, май и юни. |
| Пример 2, от полугодишната декларация: |
Авансовото плащане в края на полугодието е равно на размера на изчисления данък върху дохода, получен за полугодието, минус сумата на изчисления данък върху дохода за първото тримесечие. Индикаторът ред 290 се разделя на три, което води до размера на месечните авансови плащания за юли, август и септември. Индикаторът на ред 290 от данъчната декларация за доходите е равен на сумата от показателите на редове 120, 130, 140 - Федерален бюджет, 220, 230, 240 - Бюджет на субекта на подраздел 1.2 от раздел 1 на декларацията за данък върху доходите (клауза 5.11. Раздел V. Процедура за попълване на лист 02 „Изчисляване на корпоративния данък“ Декларация заповед от 22 март 2012 г. N ММВ-7-3/174@ „За одобряване на формата и формата за подаване на данъчна декларация за корпоративен подоходен данък редът за попълването му.“ |
| Пример 3 от декларация за девет месеца: |
Размерът на плащането въз основа на резултатите от девет месеца е равен на данъка върху печалбата за девет месеца минус авансови плащания за шест месеца Индикаторът ред 290 се разделя на три, което води до сумата на месечните авансови вноски за октомври, ноември и декември. Индикаторът на ред 290 от данъчната декларация за доходите е равен на сумата от показателите на редове 120, 130, 140 - Федерален бюджет, 220, 230, 240 - Бюджет на субекта на подраздел 1.2 от раздел 1 на декларацията за данък върху доходите (клауза 5.11. Раздел V. Процедура за попълване на лист 02 „Изчисляване на корпоративния данък“ Декларация заповед от 22 март 2012 г. N ММВ-7-3/174@ „За одобряване на формата и формата за подаване на данъчна декларация за корпоративен подоходен данък редът за попълването му.“ |
|
Ако при изчисляване на месечните авансови вноски разликата е отрицателна или равна на нула, тогава месечните авансови вноски не се изплащат. Месечните авансови вноски за първото тримесечие на годината са равни на месечните авансови вноски, изчислени за четвъртото тримесечие на предходния данъчен период, които от своя страна се определят въз основа на резултатите от девет месеца. Новосъздадените организации плащат не месечни, а тримесечни авансови вноски, докато изтече пълно тримесечие от датата на държавната им регистрация. След това данъкоплатецът трябва да погледне какви са приходите от продажби (без ДДС). Ако не надвишава 1 милион рубли на месец или 3 милиона рубли на тримесечие, компанията може да продължи да плаща само тримесечни авансови плащания. При надвишаване на лимита фирмата преминава към плащане на месечни авансови вноски от следващия месец. |
Определяне на месечните авансови вноски въз основа на реалните печалби.
Една организация може да използва този метод доброволно. (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
За да направите това, трябва да уведомите данъчната служба не по-късно от 31 декември, че през следващата година компанията ще премине към изчисляване на месечни авансови вноски въз основа на действително получената печалба.
При този метод отчетните периоди са един месец, два месеца, три месеца и така до края на календарната година.
- Авансовата вноска за януари е в размер на данъка върху реално получената печалба през януари.
- Авансовата вноска за януари-февруари е равна на данъка върху реално получените печалби през януари и февруари минус авансовата вноска за януари.
- Авансовата вноска за януари-март е равна на данъка върху реално получената печалба за януари-март минус авансовите вноски за януари и февруари.
- И така до декември.
Пренасяне на загуби.
Организациите, претърпели загуба през предходния данъчен период, имат право да намалят положителната данъчна основа за текущия период с цялата сума на получената загуба или с част от тази сума (член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация). )
| Организацията Alpha LLC претърпя загуби две години подред: – въз основа на резултатите от 2009 г. – 180 000 рубли. – въз основа на резултатите от 2010 г. – 300 000 рубли. В края на 2011 г. компанията реализира печалба от 200 000 рубли. Данъкоплатецът има право, при спазване на условията на член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация, да прехвърля загуби, като по този начин намалява данъчната основа, но не я надвишава. Така организацията ще може да пренесе загубата от 2009 г. в размер на 180 000 рубли до 2011 г. и част от загубата за 2010 г. в размер на 20 000 рубли. |
|
Така, като се вземат предвид прехвърлените загуби, данъчната основа е нула (200 000-180 000-20 000 рубли). Останалата сума на загубата за 2010 г. в размер на 280 000 рубли. (300 000 – 20 000) могат да се вземат предвид в следващите периоди. |
Данъчна декларация.
Предоставя се данъчна декларация (член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- Не по-късно от 28 дни от края на съответния отчетен период.
- Не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.
Декларацията се подава в данъчната служба:
- по местонахождението на организацията;
- на мястото на всяко отделно подразделение на организацията.
Срокове за плащане на данъци и авансови вноски.
| Имена на плащанията | Срокове за плащане |
| Платен данък в края на данъчния период | Не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период |
Авансови плащания в края на отчетния период:
|
|
| Месечни авансови вноски | Всеки месец не по-късно от 28 число на текущия месец |
| Данък върху доходите от държавни и общински ценни книжа подлежи на облагане от получателя на дохода | В 10-дневен срок след изтичане на месеца, през който е получен доходът |
Данъчно счетоводство.
Данъчното счетоводство е система за обобщаване на информация за определяне на данъчната основа за данък въз основа на данни от първични документи. (Член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Данъкоплатците изчисляват данъчната основа в края на всеки отчетен (данъчен) период въз основа на данъчни счетоводни данни. Данъчната счетоводна система се организира от данъкоплатците самостоятелно.
Данните за данъчното счетоводство се потвърждават от:
- първични счетоводни документи (включително сертификат на счетоводител);
- аналитични данъчни счетоводни регистри;
- изчисляване на данъчната основа.
Все още имате въпроси? Напишете коментар! Успех!
НПО корпоративен данък 100%актуализиран: 29 октомври 2016 г. от: Иля Журавлев